UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario del Norte

Carrera de Administración de Empresas
Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR

Cobán, Alta Verapaz, marzo de 2022

 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
Centro Universitario del Norte
Carrera de Administración de Empresas
Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

PAPELES DEL TRABAJO DEL AUDITOR

Grupo No. 20

Integrantes:

ADE Esvin Elizandro Urizar 201740953

ADE Wilmer Wilson Jor Calel 201742193
CPA José Isaías Cuc Caal 201745592
CPA Daniel Alejandro Roldán Ayala 201746303
CPA Mario Axel Yat Pop 201747536

Cobán, Alta Verapaz, marzo de 2022

 ÍNDICE GENERAL
Página
LISTADO DE ABREVIATURAS Y SIGLAS iii
RESUMEN v
INTRODUCCIÓN 1
OBJETIVOS 3

CAPÍTULO 1
PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR

1.1 Papeles de trabajo del Auditor 5

1.1.1 ¿Qué es? 5
1.1.2 ¿Para qué es? 5
a. Propósitos de los papeles de trabajo 6
b. Registro de los papeles de trabajo 6
1.1.3 Mapa conceptual 7
1.1.4 Programa de trabajo 7
a. Programa del trabajo por área 8
1.2 Preparación de los papeles de trabajo 9
1.2.1 Contenido y estructura general 9
1.2.2 Contenido mínimo de los papeles 10
1.3 Metodología para la realización de papeles de trabajo 11
1.3.1 Marcas de auditoria 11
1.4 Clases de Papeles de trabajo 12
1.4.1 Por su uso 12
1.4.2 Por su contenido 13
1.5 Documentación 14
1.5.1 Especificaciones de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) 15
1.5.2 Custodia de los papeles de trabajo 15
1.6 Archivos 15
1.6.1 Permanente 16
1.6.2 Dinámico 16
a. Legajos de administración de trabajo y evaluación de riesgo 16
b. Legajo de evaluación de control interno 17
c. Legajos de pruebas de cumplimiento 17
d. Legajos de análisis de cifras 17
1.7 Formulación de los papeles de trabajo 17
1.7.1 Objetiva 18
1.7.2 De fácil lectura 18
1.7.3 Completa 18
1.7.4 Relación claramente 18
1.7.5 Ejemplo 18
CONCLUSIONES 19
RECOMENDACIONES 21
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 23
APÉNDICE 25
GLOSARIO 27

ÍNDICE DE FIGURAS

1 Papeles de trabajo del Auditor 7

2 Contenido Papeles de trabajo del Auditor 9
3 Marcas de Auditoria 12
4 Clasificación de los papeles de trabajo 13
5 Clasificación por su contenido 14
6 Programa de auditoria 29
7 Cuestionario de control Interno 31
8 Cédula Sumaria 33
9 Cédula de Observaciones y Recomendaciones 35
 LISTADO DE ABREVIATURAS Y SIGLAS

EF Estados Financieros
NIA Normas Internacionales de Auditoria
NIC Normas Internacionales de Contabilidad
 RESUMEN

Los papeles de trabajo de auditoria, no se elaboran únicamente para poder tener

evidencia de acuerdo al cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y
de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), además de las
diferentes normas y leyes aplicables para el cumplimiento de las obligaciones de las cuales
se encuentran adheridas cada una de las organizaciones, instituciones o empresas
particulares o sociedades.

La importancia primordial recae sobre el hecho de que sirve de prueba fundamental

del control interno de calidad y cumplimiento de los diferentes procesos que adopta la
empresa para el cumplimiento de los objetivos institucionales, para lo cual el profesional
en la Contaduría Pública y Auditoria debe aplicar debido a que cuenta con un grado mayor
de responsabilidad en la revisión, análisis e interpretación de los Estados Financieros (EF),
por lo que, debe de emitir un criterio imparcial sobre todos los hallazgos y errores para
poder emitir el informe o dictamen.

El auditor independiente tendrá a bien realizar el trabajo por lo que debe elaborar
los papeles de trabajo para verificar el cumplimiento de las normativas vigentes en
Guatemala en utilizar técnicas y procedimientos de auditoria de acuerdo a los que establece
las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) en la sección 230 que corresponde a la
documentación necesaria para alcanzar los objetivos propuestos, de donde posteriormente
poder ostentar su opinión. Palabras clave: Papeles de trabajo, Auditoria, Administración,
Legajos, Formulación, Cedulas.
 INTRODUCCIÓN

Los papeles de trabajo, son los documentos que trabaja el auditor al momento de
aplicar sus procedimientos y conclusiones que apoyaran para sustentar una opinión clara,
asimismo evidencia suficiente y oportuna sobre la evaluación realizada, de acuerdo a los
lineamientos de las normas técnicas y legales.

Como primera parte, se encuentra del porque se elabora los papeles de trabajo, los
propósitos de su documentación, que registros debe efectuarse, además el mapa conceptual
en relación a los contenidos que se verificaran en el presente documentos de trabajo.
Seguidamente, se visualizará los programas de trabajo, la preparación de los papeles de
trabajo, los contenidos y estructura según las normas técnicas, además la metodología para
poder preparar los papeles de trabajo. Posteriormente, contiene lo que son las marcas de
auditoría utilizadas en los papeles de trabajo, las diferentes clases de papeles de trabajo que
son utilizados por el auditor en el examen de la entidad.

Por último, se encuentra la documentación de los papeles de trabajo utilizado por el

auditorio para la recopilación de evidencia según sean las características que indica las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA 230), además de quien será responsable de la
custodia y el manejo de los archivos de papeles de trabajo y la manera de tenerlo ordenado
según la clasificación de los archivos de papeles de trabajo.
2
 3

OBJETIVOS

General

Documentar todos los procesos y las técnicas utilizadas en la realización del encargo,
evidenciando los análisis para poder emitir el informe o dictamen que se entrega a la alta
gerencia de la empresa para su consideración y/o corrección con el propósito de cumplir
con todas las normativas vigentes en Guatemala.

Específicos

Evidenciar el trabajo realizado por el auditor, para entregar un encargo de acuerdo a los
objetivos planificados a los encargados de la empresa para que puedan corregir los
controles internos aplicados.

Respaldar los resultados obtenidos por medio de los análisis aplicando los procesos y
técnicas de auditoría, que fundamentan los errores, incorrecciones e incumplimientos
legales-fiscales que haya incurrido la empresa.

Utilizar el informe de la auditoria para poder considerar parte importante en las próximas
auditorias que se practiquen en la empresa para conocer el grado de correcciones y
cumplimiento correcto del control interno.
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 5

CAPÍTULO 1
PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR

1.1 Papeles de trabajo del Auditor

1.1.1 ¿Qué es?

Es una herramienta por medio del cual el Auditor respalda su trabajo

de manera detallada y de forma sistemática, por lo que se describe cada una
de las pruebas que realiza para tener un análisis detallado con el propósito
de encontrar inconsistencia y errores en los procesos contables, legales y
fiscales, utilizando técnicas y procedimientos que valide la opinión
imparcial del profesional que pueda sustentar los resultados obtenidos en la
ejecución de la auditoria como tal.

Cabe indicar que es el conjunto de cédulas y documentos en donde se

obtiene información y datos de la empresa por medio del auditor para su
revisión, en las que se describen las pruebas realizadas de acuerdo a los
procedimientos aplicados y de los cuales se obtienen los resultados que
sustentan las acciones, opiniones de la firma de auditoría

1.1.2 ¿Para qué es?

De acuerdo a lo que indica la Norma Internacional de Auditoria

(NIA) 230 referente a la documentación de auditoria, en donde hace énfasis
sobre las responsabilidades que tiene el auditor al momento de realizar un
encargo de auditoria para lo cual es importante preparar la documentación
necesaria para evaluar cada uno de los aspectos. Corresponde a documentos
vitales para evidenciar los procesos de evaluación, inconsistencia, hallazgos
para poder lograr los objetivos globales que se hayan planeados.
6

a. Propósitos de los papeles de trabajo

La documentación de auditoria debe de cumplir los requisitos

de acuerdo a lo establecido por la Norma Internacional de Auditoria
(NIA), sin embargo, su elaboración recae en facilitar al equipo del
encargo considerados en la planificación y ejecución para que se
pueda conseguir los objetivos planteados, también facilita
determinar a los responsables de acuerdo a las líneas jerárquicas.

Otro de los propósitos es tener mayor relevancia en la revisión

de controles que se establezcan e inspección de acuerdo a lo que
establece la Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) en la
presentación de los Estados Financieros (EF) o de acuerdo a los
requerimientos que exija las entidades establecidas en el territorio
guatemalteco.

Otro de los propósitos que persigue o genera la elaboración de

los papeles de trabajo es conocer el tipo de auditoria que se va a
practicar, además de conocer las bases legales a tener en cuenta en
la elaboración de la planificación general, asimismo, tener presente
los conocimientos razonables de los procesos, el entorno
empresarial en el que opera la empresa a auditar.

b. Registro de los papeles de trabajo

Al tener elaborado los papeles de trabajo de auditoria

(cédulas) permitirá de manera ordenada recabar la información
necesaria y requerida de las distintas cuentas como de los diferentes
aspectos a evaluar.
 7

Para ello se traslada los datos comparando con los aplicados

en la contabilidad de la empresa que se está evaluando para lo cual
se analizara de acuerdo a las diferentes normas establecidas en
nuestro país para posteriormente tener una conclusión sobre las
diferentes consideraciones, el cual servirá de fundamento en cuanto
a los informes, dictámenes, observaciones y recomendaciones que
puede emitir el auditor.

1.1.3 Mapa Conceptual

Figura 1. Papeles de trabajo del Auditor. Elaboración propia. Año 2022

1.1.4 Programa de trabajo

Conjunto de documentos que se elaboran de manera lógica y

ordenada cumpliendo con los procedimientos de auditoria considerando la
extensión del mismo y su aplicación al momento de la ejecución del
encargo. Sirve de guía durante la realización del trabajo el cual corresponde
al archivo permanente conforme se elabore. Se refiere a una manera
detallada de todo lo que se debe realizar por lo que es importante y
fundamental tener en cuenta los objetivos y procedimientos en el desarrollo
del mismo.
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Para la elaboración del programa de trabajo es importante tener en

cuenta los siguientes: las normas de auditoria, las técnicas y procedimientos
que se deben emplear en la ejecución, la legislación aplicable y vigente, las
auditorias anteriores, el entorno de la empresa y/o del cliente, las
experiencias de otras auditorias de acuerdo a los tipos de auditoria y
conforme las actividades de las empresas.

a. Programa del trabajo por área

El programa de trabajo de auditoria se debe planificar,

elaborar de manera anticipada por lo que su contenido debe ser
flexible de acuerdo a los cambios que puede surgir, además debe ser
sencillo y practico por lo que los procedimientos empleados en cada
auditoria puedan evaluarse de manera correcta. Su elaboración
dependerá del tipo de auditoria que se practique en relación a que
corresponderá a las circunstancias del encargo ya que varían de uno
a otro.

Al referirse un programa de trabajo por área, será el tipo de

auditoria que se practique para lo cual es importante tomar en cuenta
todo lo relacionado al área que se examinara para ello es importante
tener en cuenta al momento de realizar el plan de auditoria, para
mayor comprensión de la elaboración del programa de trabajo por
áreas y las consideraciones necesarias puede visitar
https://www.youtube.com/watch?v=_uHyIF3L5lA
 9

1.2 Preparación de los papeles de trabajo

1.2.1 Contenido y Estructura General

Para la correcta preparación de los papales de trabajo es preciso
constatar todo lo relacionado a una correcta adaptación de los requisitos
mínimos que debe contener todas estas herramienta que ayudaran para el
trabajo de la auditoria, no sin antes someter a un análisis lo que la doctrina
que se considere oportuno tomar como base para este trabajo que en este
caso son las normas internacionales de auditoria indican sobre este
procedimiento es por ello y con el objetivo de fomentar aún más los
conocimientos sobre este tema se adjunta el siguiente enlace donde se podrá
profundizar más sobre este aspecto y demás inquietudes
https://youtu.be/VdWXrN4JlOs.

El objetivo de estas herramientas deberá ser siempre el facilitar la

recopilación de información que servirá para la elaboración del respectivo
dictamen de auditoría que será entregar a las entidades que lo soliciten
donde puedan ver los resultados obtenidos y siempre apegados a las
doctrinas que se consideran oportunas, cuyos componentes en su mayoría
son como los explicados en el siguiente cuadro que intenta detallar de
manera didáctica todos estos elementos.

Figura 2. Contenido Papeles de trabajo del Auditor. Elaboración propia. Año 2022
10

1.2.2 Contenido mínimo de los papeles

Para que exista un control lo suficientemente eficiente es necesario
contar con algunos elementos claves pero que sean mínimos para que dichos
documentos cuenten con una excelencia y sean tomadas en cuanta con un
mayor grado de valor, por consiguiente se determinan aspectos como lo
serian la exactitud de los mimos además de estar debidamente completos,
ser lo más claro, compresible, detallados y accesibles, legibles además que
cuenten con un orden a través de técnicas que se considere convenientes y
estas posean dentro de su contenido información relevante que ayude en
todo este proceso.

La elaboración de estos documentos deberá ser de manera detallada

y especifica según los requerimientos que exija el tipo de trabajo a realizar,
al momento de tomar auditorias indistintamente de las áreas a practicarlas
todas estas deberán tener relaciones que las vincule aun en formalidades
mínimas además de contar con un compendio de evidencias basadas ya sea
en lo que la doctrina utilizada determine o las propias experiencias de
auditores que han trabajo estas asignaturas.

Atreves de la implementación de estrategias que determinan causas y

efectos se puede llegar a conclusiones sobre lo que deberá incluirse
adicional a los pequeños detalles que formulan la elaboración de los papales
de trabajo sino también contaran con la inclusión de documentos que
evidencien trabajos de contabilidad como puede ser los estados financieros
del año que se pretende trabajar, los estatutos de la entidad, copias sobre las
cartas auditas, estudios y evaluaciones al control interno, el programa de
auditoría, hojas de trabajo, confirmaciones y certificados de terceros y los
principios contables que la entidad maneje por incluir también el manual
contable.
 11

Como se puede apreciar no solo son detalles que irán en las

respectivas fichas descriptivas de los papeles de trabajos si no elementos
físicos que acompañaran al desarrollo correcto del trabajo en sí, entre la
gerencia y el departamento encargado de ejecutar la auditoria, viendo desde
una perspectiva que no genera contrariedades y alimente el conocimiento
correcto sobre la forma de operación de la empresa y pueda entregarse un
trabajo claro y preciso.

1.3 Metodología para la realización de papeles de trabajo

1.3.1 Marcas de Auditoría

Las marcas de auditoria son las señales o signos que utiliza el auditor
para destacar o resaltar el tipo de procedimiento que se está practicando,
realizando así una mejor localización de algún aspecto de los papales de
trabajo, no existe alguna norma fija que dictamine cuáles serán las señas a
utilizar o algún significado especifico, si bien no existe algún medio de
consulta universales se puede revisar el trabajo de auditores anteriores y
basarse en los modelos que se hallan sido de su autoría y moldear uno según
estos conceptos pero con detalles propios.

Como medio facilitador de la transcripción e interpretación del

trabajo que se realiza en la auditoria, se acostumbra ejecutar este tipo de
señas que de manera práctica son diseñadas para una rápida compresión que
estas resalten los trabajos aun siendo bastantes repetitivos por mencionar
algún ejemplo se tiene a bien mencionar la actividad de cotejar datos
numéricos que son extraídos de los auxiliares contra los papeles de trabajo
que contiene los mismos datos auxiliares para realizar un paralelismo y
verificar que no existan datos diferentes, una vez realizada la respectiva
comparación se puede dejar escrito en el mismo papel de trabajo a través de
la marca al que se le puede asignar el significado que estos datos han sido
comprobados contra el documento correspondiente.
 12

Figura 3. Marcas de Auditoria. Elaboración propia. Año 2022

1.4 Clases de Papeles de trabajo

1.4.1 Por su uso

De acuerdo con esta clasificación de los papeles de trabajo dentro del

periodo sujeto a revisión o en diversos según sea el caso estos deberán
permanecer en un archivo ya sea por el uso que se le tenga o el contenido,
estos son documentos de uso limitado, mismas que pueden contener
información útil para varios procesos, siento información bastante
reveladora como lo sería el acta constitutiva, contratos diversos, cuadros de
organización, catálogos de cuentas entre otros, una extensa gama de cedulas
que tendrán un propósito a manera de gestionar eficacia en la información
que se maneje y confiabilidad.

Derivado de la utilidad que existe en cierto grado de permanencia a

este tipo de papales se les acostumbra conservar en un expediente aparte,
en especial cuando se requiera consultarlo sobre ejercicios anteriores y que
puedan ser tomados más rápidamente en materia contable se preparan en
todo el proceso de la misma y su beneficio o utilidad se referirá a cuentas,
fechas o por periodos trabajados.
 13

Por lo general cuenta con matrices guías que una vez practicado todos
los protocolos según el plan de trabajo puedan ser rápidamente clasificados
y puestos a disposición no solo del auditor sino de las personas interesadas,
es en este caso, tales papeles se agrupan para la creación de un expediente
único donde solo se traten de asuntos de la labor que se estará
desempeñando.

Figura 4. Clasificación de los papeles de trabajo. Elaboración propia. Año 2022

1.4.2 Por su contenido

En esta clasificación se consignará según el diseño que tenga además

de la información y su contenido son variados según la necesidad e
imaginación del auditor, se crea este apartado como una secuela del plan de
auditoría la cual contendrá papeles de trabajo claves cuya información se ha
definido relativamente, esta se ira armando según las fases en las que se
atraviese la auditoria independientemente si se encuentra en los pasos de
planificación o ejecución.
 14

Por mencionar algunos documentos que deberán estar en esta

clasificación se pueden mencionar la misma planificación de auditoría,
hojas de trabajo, las respectivas cedulas ya sean sumarias , narrativas,
hallazgos, ajuste y recalificaciones o la de marcas, todas ellas jugando un
papel muy importante dentro del proceso de la auditoria o las analíticas que
también cumplen una función relevante y que servirá de demostración del
correcto manejo de la información proporciona además de la aplicación de
las técnicas que se consideran oportunas seguir.

Figura 5. Clasificación por su contenido. Elaboración propia. Año 2022

1.5 Documentación

Registro de los procedimientos de auditoría realizados en el cliente. Es la

vinculación de la evidencia obtenida durante el proceso de auditoría. Comprende
todos los documentos y registros sobre los que el auditor ha tenido conocimiento y
ha inspeccionado. (NIA 230) en el siguiente enlace se contempla otros conceptos
sobre la documentación en la auditoría https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/5823-nia-230-documentacion-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-
conocer
 15

1.5.1 Especificaciones de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

“Es el registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la

evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llegó
el auditor” (NIA 230). Asimismo, la presente norma específica que el
auditor debe preparar de manera oportuna la documentación respecto a la
auditoria desempeñada, además tener un registro suficiente y apropiado para
que el auditor tome como base para la redacción del dictamen de auditoría,
de tal manera que proporcione toda la evidencia suficiente y necesaria sobre
el desempeño de la auditoría.

1.5.2 Custodia de los papeles de trabajo

Los documentos elaborados durante el proceso de auditoría son

propiedad del auditor, sin embargo, el auditor puede poner a disposición de
su cliente parte o extractos de los documentos de trabajo realizados, pero
estos en ningún caso deben considerarse parte o sustitutos de los registros
de contabilidad del cliente, tales documentos el auditor debe resguardarlos
por 4 años los documentos utilizados durante el desempeño de la auditoría.
Asimismo, el auditor debe de crear los ordenamientos adecuados para
asegurar la custodia y confidenciales de la información proporcionada y
trabajada.

1.6 Archivos

Todos los documentos de trabajo que el contador público y auditor utilizará

durante el proceso de auditoría deben estar archivado ordenadamente, la cual debe
conformar dos juegos de carpetas de documentos del trabajo realizado para cada
cliente, las cuales se dividen en archivos permanentes y archivo dinámico.
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1.6.1 Permanente
Este archivo contiene información que se requiere para tener un
conocimiento sobre las actividades y operaciones de la entidad sujeta a
evaluación cuyo objetivo, es proporcionar información acerca de la historia
financiera y administrativa de la entidad, para simplificar el trabajo de
auditorías futuras, para investigaciones de impuestos, también para
proyectos de cambios en la estructura de capital y para otros fines
institucionales.

Las cuales encontramos los siguientes: escritura constitutiva de la

entidad y sus modificaciones, actas de consejo de administración, actas de
asambleas de accionistas, políticas y procedimientos de operación escritas,
integración y movimientos de activos fijos, escritura de préstamos
otorgados, contratos de arrendamientos, gráficas de organización u
organigrama, catálogo de cuentas y/o manual contable y otros contratos.

1.6.2 Dinámico
En este archivo se conserva los papeles de trabajo preparados, cédulas
de auditoría y otros documentos de trabajo reunidos por el auditor en el
trascurso de la auditoria corriente y deben contener toda información
acumulada sobre los estados financieros examinados. Este archivo contiene
distintos legajos de documentos de trabajo, las cuales son los siguientes
(Molina 2013):

a. Legajos de administración de trabajo y evaluación de riesgo

Índice, programa general de trabajo, análisis de riesgo general,

perfil de la entidad, propuestas de servicios, memorándum del
contrato presente, informe de auditoría, ampliaciones o
modificaciones al programa y correspondencia corriente.
 17

b. Legajo de evaluación de control interno

Índice, narrativas para evaluar el control interno,

cuestionarios para evaluar el control interno y diagramas para
evaluar el control interno.

c. Legajos de pruebas de cumplimiento

Índice, programas generales y específicos para cada prueba de

cumplimiento a realizar, cédulas analíticas, cédula de excepciones y
recomendaciones y cédula de marcas de auditoría utilizadas.

d. Legajos de análisis de cifras

Índice, balance general, estado de resultados, estado de flujo

de efectivo, estado de manufactura (Costo de producción), estados
financieros presupuestados, consolidación de estados financieros,
ajustes y reclasificaciones, cédulas analíticas y sumarias de cuentas,
cédula de marcas de auditoría y cédula de excepciones y
recomendaciones.

1.7 Formulación de los papeles de trabajo

Para diseñar las cédulas y su integración sistematizada, es de suma
importancia tomar en cuenta las necesidades del estudio en función de los objetivos
planteados y de las posibles conclusiones a que se pretende alcanzar, con el objeto
de que constituyan elementos prácticos para estructurar toda la información, el
proceso aplicado y los resultados obtenidos al largo del proceso de auditoría.
Seguidamente, se describe las condiciones que debe reunir una cédula para
cumplir su función:
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1.7.1 Objetiva

Es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente

amplia para que el lector pueda formarse una opinión clara y precisa.

1.7.2 De fácil lectura

Para lo cual su contenido se debe integrar de manera lógica, calra y

sencilla, para una mejor interpretación.

1.7.3 Completa

En cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría

realizado, y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y
recomendaciones.

1.7.4 Relación claramente

Los cruces de información entre las distintas cédulas sumarias,

analíticas y subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al
lector otros datos con facilidad.

1.7.5 Ejemplo
Para tener una idea más clara de los distintos diseños de cedulas y
su integración, se adhiere algunos ejemplos gráficos dentro del apartado de
apéndice.
 19

CONCLUSIONES

El adjuntar toda la evidencia que se trabajó durante el proceso de auditoria infiere en una
ardua labor donde se pondrá en práctica toda la doctrina y técnicas que se consideren
apropiadas para el correcto desarrollo de la planificación de la auditoria es ahí donde nacen
todos estos documentos que servirán como guía y evidencia de cómo se realizó todo el
trabajo y cuáles fueron los controles internos aplicados que servirán para ir creando el
informe respectivo.

Existen otros documentos que se encargan de detallar un análisis referente a los procesos
y técnicas aplicados es ahí donde cedulas analíticas servirán como una rúbrica donde se
podrá plasmar todas las apreciaciones del tema o área auditada por consiguiente estas
deberán ser debidamente creadas apegadas a la legislación o doctrina que se considera
conveniente o bien tomar ideas de los trabajos realizados por auditores anteriores.

Todos estos elementos si bien trabajos según el plan en cada fase correspondiente concluirá
en la entrega de un informe donde contendrá el trabajo realizado desde el inicio a fin
incluyendo todas las fases previas donde a manera de expediente será sujeto a discusión y
entrega respectiva y que bien tendrá que ser debidamente resguardada para ser consultado
por auditores que deseen consultar el cómo se elaborar y cuáles fueron los puntos a tratar
según la evidencia dejada siendo esto una forma de contar con un orden de manera
secuencial.
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RECOMENDACIONES

Para cumplir a cabalidad todo lo que se encuentra dictaminado a través del plan respectivo
de auditoria se considera oportuno siempre verificar que todo lo predeterminado se cumpla
en los plazos establecidos usando las técnicas y procesos que se detallaron mismas que se
espera cuenten con una explicación bastante clara y que valla directo a la necesidad
impuestos adicional a eso siempre verificar que se resguarde los avances constantemente.

El adecuado manejo y utilización de las respectivas cedulas es de vital importancia ya que

una buena administración de los recursos con los que se considera oportuno manejo hace
que todo sea cumplido según la programación, el verificar que estos papeles de trabajo
cumplan con los requisitos mínimos para ser tomados en cuenta y que sean llenados
conforme a lo requerido antepone un antes y un después en los resultados obtenidos ya que
al no contar con información confiable recae a lo mismo de estar utilizando datos dudosos
y poco creíbles.

Se recomienda contar con guías sobre los trabajos que auditores anteriores hayan realizado
especialmente en puntos como lo son la planificación ejecución y la forma en que deberá
ser redactado el informe final el cual tendrá toda la información consolidado en un
documento misma que deberá ser entregada y sometido a un revisión por parte de la entidad
que encargo este trabajo, siendo un punto a tocar la claridad en la que la información se
presenta para que esta pueda ser rápidamente entendida y sea confiable para las necesidades
que se requieren.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Mariscal de Cumes, E. Auditoría Teoría y Práctica, Edición Actualizada 2016.

Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230 (revisada) Documentación de
Papeles de Trabajo. Año 2016

Martínez R, Vladimir. Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad

Recuperado el (01 de marzo de 2022) de https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/1723-normas-internacionales-de-auditoria-y-control-de-calidad

Palomino, J. Papeles del Trabajo. Recuperado el (01 de marzo de 2022) de

http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html

Red Global de conocimientos de auditoría y control interno (2021) como lograr la

Efectividad de la auditoria remota. Recuperado el (01 de marzo de 2022), de
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/8292-como-lograr-la-efectividad-
de-la-auditoria-remota

Valencia, Roberto. NIA 230: ¿cómo preparar la documentación de una auditoría de

estados financieros?. Recuperado el (01 de marzo de 2022) de
https://actualicese.com/nia-230-como-preparar-la-documentacion-de-una-
auditoria-deestadosfinancieros/#:~:text=La%20NIA%20230%20descr
ibe%20la,de%20los%2 0objetivos%20del%20auditor.

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Adán García Véliz
Licenciado en Pedagogía e Investigación Educativa
BIBLIOTECARIO
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APÉNDICE
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 27

GLOSARIO

Legajos, conjunto de informaciones, documentos o papeles recopilados, referentes a una

persona o un asunto

Cedulas, es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de auditoría

efectuados durante la revisión, así como de los resultados obtenidos.

Normas, conjunto de normas legales ordenadas y sistemáticas que regulan, de manera

unitaria, una cierta materia. En el caso del código de comercio, se trata del conjunto de
normas y preceptos que regulan las relaciones mercantiles entre diversos individuos o
empresas de un mismo territorio.
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 29

EJEMPLAR DE PROGRAMA DE AUDITORIA

Figura 6: Programa de auditoria. Recuperado de Cumes Elena. Año 2022.

30
 31

EJEMPLAR DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Figura 7. Cuestionario de control Interno. Recuperado de Cumes Elena. Año 2022.

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EJEMPLAR DE CEDULA SUMARIA

Figura 8. Cédula Sumaria. Recuperado de Cumes Elena.. Año 2022.

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 35

EJEMPLAR DE CÉDULA DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

Figura 9. Cédula de Observaciones y Recomendaciones. Recuperado de Cumes Elena. Año 2022.

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