UNIDAD 4: PROCESO CONTABLE

OBJETIVO: Conocer a través de los

estados financieros básicos, la situación
económica- financiera de una empresa.

Ing. Patricia Soria Manotoa, MCA.

Nivelación: VE-4, VE-5

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 1

 REGLAS DE CONVIVENCIA EN EL AULA
1. Responsabilidad compartida: Ambas partes nos
comprometemos a prepararnos para cada sesión de estudio.

2. Enfoque: Durante las clases, nuestra única actividad será

participar en la sesión.

3. Respeto: Demostremos con el ejemplo, la apertura a punto

de vista diferentes al nuestro.

4. Tiempo: la sesión empieza y termina a la hora que nos

comprometimos.

5. Tolerancia: equivocarse es parte de aprender

¡APROVECHA EL MOMENTO!

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 2

 Contenidos a desarrollar
4.1 Flujo del proceso contable de una empresa de servicios.
4.1.1 Reconocimiento de la operación
- Documentos de soportes Art. 1, 2, 3, 4 del reglamento de
comprobante de ventas, Retención y documentos
complementarios, decreto N° 430.
4.1.2 Jornalización o registro inicial (libro diario)
4.1.3 Mayorización
4.1.4 Comprobación
- Balance de comprobación de sumas y saldos
- Regularización de las cuentas: (ajustes)

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 3

 Contenidos a desarrollar
- Regularización de las cuentas: (ajustes)
- Ajuste por error
- Ajuste por pagos anticipados
- Ajuste por cobros anticipados
- Ajuste por gastos pendientes de pago
- Ajustes por ingresos pendientes de cobro
- Ajustes para provisionar créditos incobrables
- Ajuste por el desgaste de propiedad planta y equipo
- Ajuste por amortizar activos intangibles
- Balance de comprobación ajustado
4.1.5 Estructuración de informes
- Estado de resultado integral
- Estado de situación financiera
4.2 Ejercicios de aplicación
4.3 Presentación del proyectos de aula
17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 4
 4.1 Flujo del proceso contable

PROCESO
• Actos de • Estados
comercio • Proceso financieros y
• Compra-venta, contable otros reportes.
deposito, etc.

ENTRADAS PRODUCTOS

Toda la información presentada en los estados

financieros , permite la toma de decisiones a la gerencia.
17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 5
 4.1 Flujo del proceso contable
(PROCESO CONTABLE)
• Se lo define como un conjunto de pasos lógicos y ordenados
que el contador debe seguir desde el momento mismo en
que se pone en marcha la empresa y durante toda su
existencia.
• Este proceso permite reconocer, valorar, y presentar la
información contable por cada operación y de manera
acumulada por cada cierto periodo de tiempo.; también
facilita la evaluación y control de los recursos económicos y
financieros, y proporciona a los usuarios un conocimiento
permanente del flujo de información contable.

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 6

 4.1 Flujo del proceso contable
(PROCESO CONTABLE)
El ciclo financiero de las operaciones

ENTRADAS PROCESO SALIDAS

ACTOS DE PROCESO EE.FF. Y OTROS

COMERCIO CONTABLE REPORTES

• Compra, venta, • 1 Reconocimiento • E.S.F.

depósitos, de la operación. • E.R.
importación, • 2 Jornalización
• E.C.P
pagos, cobros, • 3 Mayorización
• 4 Comprobación • E.F.E.
otros
• 5 Estructuración de
informes

Fuente: Zapata Sánchez P. Contabilidad General 2011. Pág. 35

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 7

 4.1 Flujo del proceso contable
(PROCESO CONTABLE)
1.Reconocimein - Prueba evidente con soportes
Documentos
to de la - Requiere análisis
fuentes
operación - Se archiva cronológicamente

- Registro inicial
2. Jornalización
Libro diario - Requiere criterio y orden
o registro inicial
- Se presenta como asiento

- Clasifica valores y se obtiene saldos de

las cuentas
3.
Libro mayor Requiere criterio y orden
Mayorización
- Brinda una idea del estado de cada
cuenta

Balance de - Actualiza y depura saldos

4.
comprobación y - Permite presentar saldos
Comprobación
ajustes razonables

5. (resultado o
producto) - Económicos (ER)
Estados financieros
Estructuración - Financieros (ESF)
de informes
17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 8
 Paso 5. Estructuración de Informes
Los estados financieros, son reportes que se elaboran al finalizar un periodo
contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación
económica y financiera de la empresa, la cual permite examinar los
resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad.

Objetivo de los Informes o Estados Financieros

- Proporcionar información que sea útil para tomar decisiones de inversión
y de financiamiento (préstamos).

Para que la información se útil en la toma de decisiones, esta debe ser

pertinente, relevante, confiable y comparable.

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 9

 Características de los estados financieros:

- Comprensibilidad.- cualidad esencial que permite comprender los

aspectos mas importantes sin mayor dificultad, aun para usuarios que no
tengan cultura contable.
- Relevancia.- la información que proporcione debe permitir a los usuarios ,
identificar los datos mas importantes, a partir de los cuales se tomará
decisiones.
- Confiabilidad.- Las cifras que corresponden a los conceptos expuestos
deben ser suficientemente razonables, es decir, pueden ser comprobables.
- Comparabilidad.- Las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo
poder adquisitivo, a fin de hacerlas comparables al momento de
establecer diferencias de un periodo a otro.

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 10

 Paso 5. Estructuración de Informes

Usuarios de los estados Financieros:

- Accionistas y propietarios, Administradores, Acreedores,
Acreedores potenciales, Inversionistas potenciales.
Clases de Estados Financieros:
- Los que miden la situación económica: Estado de
resultados integrales, Estado de cambios del patrimonio.
- Los que miden la situación financiera: Estado de
situación financiera, Estado de flujo del efectivo.

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 11

 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES (ERI)

El ERI, muestra los efectos económicos de las operaciones

ordinarias, no ordinarias y discontinuas que ha realizado la
empresa en un periodo contable, estos efectos pueden ser
utilidad o pérdida, reflejando de esta manera el manejo de los
recursos empresariales y el desempeño de la gerencia.
Cualquiera que sea el resultado, habrá una afectación al
Patrimonio de la empresa, haciendo que este crezca si hay
utilidad o disminuya si hay pérdida.

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 12

 EMPRESA -----
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES – EXPRESADO EN DOLARES
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
INGRESOS OPERACIONALES

(-) GASTOS OPERACIONALES

Paso 5. Estructuración de

De Administración

De Venta

= Utilidad /pérdida operacional

+/- Otros Ingresos y gastos

Informes

=UTILIDAD (perdida) antes de resultados por

operaciones discontinuas
Ingresos y costos de actividades en
discontinuación
= UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN DE
TRABAJADORES E IMPUESTOS y RESERVAS
(-) 15% DE PARTICIPACIÓN DE
TRABAJADORES
(-) 25 % DE IMPUESTO A LA RENTAS
( - %) RESERVA LEGAL
= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
ECONÓMICO
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 13
UTILIDAD INTEGRAL
 Paso 5. Estructura de los Estados Financieros
1. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES.
Ingresos. Gastos.
- Ingresos operacionales.- incluye - Gastos operacionales.- son los
todos los ingresos obtenidos desembolsos en los que incurre
por la venta de un producto o la empresa para cumplir con su
servicio. actividad principal.
- Ingresos no operacionales u - Gastos no operacionales.- son
otros ingresos.- son aquellos aquellos desembolsos que no se
que no se relacionan en forma relacionan en forma directa con
directa con las principales la actividad de la empresa, tales
actividades del negocio, pueden como: Intereses sobre
ser: Interés sobre documentos documentos e hipotecas por
por cobrar, Utilidad en venta de pagar, Perdida en venta de
activos fijos. activos fijos.
Resultado final.- El resultado final al término del ejercicio económico
puede ser utilidad o pérdida.
Utilidad: cuando los ingresos son mayores que los gastos
Perdida: cuando los gastos son mayores que los ingresos 14
 Paso 5. Estructuración de Informes

2 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Propósito: Una vez que se reconozca el resultado económico, se prepará un
informe que presente la situación financiera, en donde se identifique las
fuentes y montos del financiamiento (pasivos y patrimonio) y la aplicación de
estos recursos en activos, entendidos como inversiones realizadas por la
gerencia en el tiempo.
Si las inversiones están bien canalizadas y administradas, con seguridad se
reportarán utilidades, entonces se puede concluir que la situación financiera
es buena. Si las inversiones reportan resultados contrarios, entonces la
situación financiera está complicada.
Los estados financieros en el Ecuador se presentan siguiendo la practica
norteamericana, bajo el criterio de liquidez.

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 15

 4.4 Estructuración de Informes
ACTIVO:
En el activo se agrupan las cuentas que representan bienes, valores y
derechos que son de propiedad de la empresa; las cuentas se presentan de
acuerdo a su liquidez o facilidad de conversión.
PASIVO
En el pasivo se agrupan las cuentas que demuestran obligaciones que tiene la
empresa con terceras personas; las cuentas se presentan de acuerdo a la
fecha de vencimiento, considerándose como corto plazo las deudas que
deben ser canceladas dentro de un año y como largo plazo las deudas que
vencen en periodos mayores de un año.
PATRIMONIO
En el patrimonio se agrupan las cuentas que representan el derecho del
propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 16

 EMPRESA …..
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA EN USS
AL ---- DICIEMBRE --- 20…

ACTIVOS
Activos corrientes
Las cuentas se ordenan en función de
la liquidez o uso (corto plazo, <= 1 año)
Activos No corrientes
PP&E. Las cuentas se ordenan en
función de la durabilidad física de los
bienes.
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Otros Activos no corrientes
Cuentas que no caben en los grupos
anteriores y se presentan en función a
la materialidad de sus saldos (valor mas
alto)
PASIVOS
Pasivos Corrientes
Las cuentas que denotan deudas a pagarse
hasta en 365 días, se presenta en función de
las partidas en que deben ser atendida los
pagos
Pasivos No corrientes
Obligaciones que deben se pagadas a partir del
año, se presentaran según la prioridad con que
deben ser atendidas.
Otros Pasivos no corrientes
Cuentas que no caben en los grupos anteriores
y se presentan en función a la materialidad de
sus saldos (valor mas alto)

TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO

Capital
Reservas de Capital
Superavit
Resultados
17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 17
Total de pasivos + patrimonio
 Ejercicio de aplicación
Empresa VE. 4 – CIA. LTDA.
Identifique las cuentas, Estructure el Estado de Resultados y
determine la utilidad/perdida neta del ejercicio.

Efectivo y equivalente al efectivo $ 6.000; Ingresos por servicios

$5.000; Gasto generales $300; Comisiones ganadas $ 2.400;
utilidad en venta de activos $1.200. Sueldos del personal $4.500;
Servicios básicos $ 450; Gastos de publicidad $690; Depreciación
de PP&E $ 650; Amortización acumulada de activos intangibles
$ 450; Cuentas por pagar $4.500 ; Capital $ 39.000.

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 18

 EMPRESA VE –4- CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES – EXPRESADO EN DOLARES
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2021
INGRESOS OPERACIONALES
Ingresos por servicios 5.000
Total ingresos operacionales 5.000
(-) GASTOS OPERACIONALES
De Administración
Sueldos y salarios 4.500
Servicios básicos 450
Depreciación de PP&E 650
Total gasto de administración 5.600
De Venta
Gastos de publicidad 690
Total gasto de venta 690
Total gastos operacionales 6.290
= Pérdida operacional <1.290>
+ Otros Ingresos
Comisiones ganadas 2.400
Utilidad en venta de activos 1.200
Total otros ingresos 3.600
- Otros gastos
Gastos generales 300
Total otros gastos <300>
= UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN DE 2010
TRABAJADORES E IMPUESTOS y RESERVAS
(-) 15% DE PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES <301,50>
= Utilidad antes de impuestos y reserva 1.708,50
(-) 25 % DE IMPUESTO A LA RENTA <427,13>
= utilidad antes de reserva legal 1.281,37
(-) 5 % RESERVA LEGAL
17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa <64,07> 19
= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ECONÓMICO 1.217.30
 Ejercicio de aplicación
Identifique las cuentas y estructure el Estado de Situación
Financiera a la fecha. Empresa NN. CIA. LTDA.
Obligaciones con proveedores $ 7.200, Vehículos $ 22.000,
Inversiones financieras (temporales) a 180 días $ 6.000,
Honorarios pagados por servicios profesionales $ 3.000,
Hipotecas a 36 meses plazo $5000, Capital aportado por los
accionistas $ 27.300, Sueldos y salarios pagados a los
empleados $ 6,500, Dinero en efectivo $ 1.500, Escritorios,
sillas y sillones para la Oficina $ 2.500, Obligaciones con
instituciones financieras pagaderas en 12 meses $ 2.500,
Comisiones ganadas por la prestación de algunos servicios $
900, Inventarios de útiles y suministros de oficina $ 5.000,
Derecho de uso de la patente Zoom $ 5.000

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 20

 EMPRESA VE – 4C CIA .LTDA
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA EN USS
AL 15 DE SEPTIEMBRE DEL 2021

ACTIVOS PASIVOS
Activos corrientes Pasivos Corrientes C/p
Efect. Y equiv. Efevt. 1.500 Proveedores 7.200
Ivent. Utiles u sum ofic. 5.000 Prestamos bancarios x pagar (12m) 2.500
Inversiones financieras ( 180 días) 6.000 Total pasivos ctes. 9.700
Total activos ctes 12.500
Activos No corrientes Pasivos No corrientes L/p
PP&E Hipotecas por pagar (36m) 5.000
Muebles y enseres 2.500 Total pasivos no ctes. 5.000
Vehículos 22.000
Total PP&E 24.500
INTANGIBLES
Pantente ZOOM 5.000
Total intangibles 5.000
TOTAL ACTIVOS NO CTES. 29.500
TOTAL ACTIVOS 42.000 TOTAL PASIVOS 14.700
PATRIMONIO
Capital aportado 27.300
Total patrimonio 27.300
Total de pasivos + patrimonio 42.000

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 21

 TALLER EN CLASE
• Con las siguientes cuentas elabore es estado de resultados y en estado de
situación financiera VE-5 CIA LTDA.
Ingresos operativos 25.000,00
Edificios 30.000,00
Gastos operativos 19.800,00
Inventarios de suministros (6 meses) 6.900,00
Depreciación acumulada de PP&E 2.500,00
Otros gastos generales 4.000,00
Dinero en cuentas bancarias 10.000,00
Otros ingresos no operativos 5.000,00
Clientes (90 días) 8.500,00
Inversiones financieras (180 días) 5.000,00
Instalaciones 17.000,00
Maquinarias y equipos 30.000,00
Anticipo a Proveedores 6.000,00
Capital ------------
Obligaciones acumuladas por pagar (90 días) 10.500,00
Gastos acumulados por pagar 8.500,00
17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 22
 Empresa VE- 4- Cia. Ltda.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 16 DE SEPTIEMBRE DE 2021
Ingresos operativos $ 25.000
Total ingresos operativos $ 25.000
-Gastos operativos $ 19.800
Total gastos operativos $ 19.800
= Utilidad operativa $ 5.200
+ otros ingresos $ 5.000
Total otros ingresos $ 5.000
- Otros gastos $ 4.000
Total otros gastos $ 4.000
= Utilidad antes de PT IR Y R $ 6.200
15% de participación de trabajadores $ < 930>
=Utilidad antes de IR Y R $ 5.270
25% de impuesto a la Renta $<1.317,50>
=Utilidad antes de reserva Legal $ 3.952,50
5 % Reserva Legal $ <197,63>
=Utilidad neta del ejercicio $ 3.754,87

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 23

 Empresa VE- 4 CIA. LTDA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 16 DE SEPTIEMBRE DEL 2021
ACTIVOS
Activos Ctes. PASIVOS
Efect. Y equv. Efec $ 10.000 Pasivos ctes.
Clientes (90 días) $ 8.500 15% de participación de trabaj. X pagar $ 930
Inventarios de sumin. $ 6.900 25% Impuesto renta x pagar $ 1.317,50
Inversiones financieras $ 5.000
Anticipo a proveedores $ 6.000
Obligaciones acumul. por pagar $ 10.500
Total activos ctes. $ 36.400 Gastos acumulados por pagar $ 8.500
Activos no ctes. Total pasivos ctes. $ 21.247,50
PP&E Total pasivos $ 21.247,50
Edificios $ 30.000 PATRIMONIO
Instalaciones $ 17.000 Capital aportado $ 85.700
Maquinarias y equipos $ 30.000
Reserva Legal $ 197,63
Depreciación acumul. PP&E $ <2.500>
Total PP&E $ 74.500 Utilidad neta del ejercicio $ 3.754,87
Total activo no ctes. $ 74.500 Total patrimonio $ 89.652,50
TOTAL DE ACTIVOS $ 110.900 TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO $ 110.900,00

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 24

 EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Identifique las cuentas y estructure el Estado de
Situación FINANCIERA a la fecha.
Mercaderías $ 8.900, alquiler de oficina $ 4.000, equipos de
computo $ 5.000, publicidad pagada $ 1.200, muebles de
oficina $ 4.000, obligaciones con instituciones financieras
pagaderas en 5 años $ 10.000, Obligaciones con proveedores $
4.000, Capital aportado de los accionistas $ _______
Efectivo $ 2.500, inversiones financieras (inmediatas) a 60 días
$ 3.000

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 25

 TALLER EN CLASE
Con las siguientes cuentas elabore es estado de resultados y en
estado de situación financiera VE-4 S.A.
Ingresos operativos 29.000,00
Edificios 25.000,00
Gastos operativos 19.800,00
Inventarios de suministros (6 meses) 6.900,00
Depreciación acumulada de PP&E 2.500,00
Otros gastos generales 5.000,00
Dinero en cuentas bancarias 10.000,00
Otros ingresos no operativos 7.000,00
Clientes (90 días) 7.500,00
Inversiones financieras (180 días) 5.000,00
Instalaciones 19.000,00
Maquinarias y equipos 30.000,00
Anticipo a Proveedores 5.000,00
Capital ------------
Obligaciones acumuladas por pagar (90 días) 10.500,00
Gastos acumulados por pagar 6.500,00
17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 26
 Referencias bibliográficas
• NORMAS PARA LA EMISIÓN, ENTREGA Y TRANSMISIÓN DE COMPROBANTES DE
VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS EXPEDIDOS POR
SUJETOS PASIVOS AUTORIZADOS, MEDIANTE EL ESQUEMA DE COMPROBANTES
ELECTRÓNICOS. Base Legal: 2SRO N°255 del 05 de Junio del 2018 (SRI)
• Reglamento de comprobantes de venta y Retención y documentos
complementarios. Decreto 430
• Pedro Zapata S. Contabilidad General, 2011
• Pedro Zapata S. Contabilidad General, 2017
• www.sri.gob.ec
• Plan de cuentas bajo niff
• http://appscvsmovil.supercias.gob.ec/guiasUsuarios/images/guias/info_fin/otros/
PLAN%20DE%20CUENTAS.pdf
• https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-al-valor-agregado-
iva#:~:text=Es%20un%20impuesto%20que%20grava,valor%20de%20los%20servici
os%20prestados.&text=Quienes%20hayan%20pagado%20el%20IVA,Ley%20de%20
R%C3%A9gimen%20Tributario%20Interno.

17/09/2021 Ing. Patricia Soria Manotoa 27