Derecho Tributaria II Producto Académico N° 2

Producto Académico N° 2

ANALIZA SI EL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADO POR LA COMPAÑÍA WALLON S.A.C. FUE

DETERMINADO CORRECTAMENTE

Analiza si el IR de tercera categoría del ejercicio 2017 de la compañía Wallon S.A.C., declarado y pagado
el 2 de abril de 2018 (según el cronograma de la SUNAT), fue determinado correctamente.

Caso de estudio:

Wallon S.A.C. es una empresa constituida en agosto de 2015, cuyo objeto social principal es la
confección y comercialización de ropa deportiva. El 2017 fue un año espectacular para la compañía,
ya que sus ventas de indumentaria de la selección de fútbol se incrementaron al 500%.
Sus ingresos brutos fueron de S/ 4´100,000, sus ingresos netos de S/ 3’880,000. La renta neta
determinada por la compañía ascendió a S/ 1´880,000. La empresa no arrastra pérdidas de ejercicios
anteriores y aplicó un crédito por concepto de pagos a cuenta del IR, igual a S/ 940,000. Finalmente,
conocemos que la compañía dedujo los siguientes gastos, a fin de determinar la renta neta de
tercera categoría:
1. Provisión de incobrables por venta de camisetas, shorts, medias y buzos para todos los
equipos de Universitario de Deportes, por un importe de S/ 360,000.00. La deuda está
vencida e impaga desde el 10 de noviembre de 2016 y cuentan con su registro y
discriminación en el Libro de Inventarios y Balances. La compañía no ha iniciado acciones
judiciales, sólo ha requerido el pago vía telefónica y, por escrito, una vez, mediante carta
notarial.
2. Depreciación de fábrica (inmueble). La Compañía adquirió en enero de 2016 una fábrica por
la suma de S/. 1´000,000. Éste, se viene depreciándolo a una tasa anual de 25%.es
edificación o terreno
3. Depreciación de las máquinas para la costura de la ropa, a una tasa anual de 20%. La
maquinaria costó S/ 480.000.
4. Gastos de locadores de servicios (4ta. Categoría) que se pagaron el 3 de abril de 2018, por S/
330,000.00.
5. Gastos de representación por S/. 209,000. En diciembre de 2017, la Compañía organizó una
fiesta de lanzamiento de la nueva camiseta de la selección de Perú, a la que acudirán los
clientes y potenciales clientes, debidamente invitados por la compañía.
6. Bonos por cumplimiento de objetivos, por S/ 320,000, los que se pagaron el 25 de marzo de
2018, a todos los Gerentes de la compañía, menos al de Logística y al de Finanzas, ya que no
habrían alcanzado los objetivos.
7. Durante la fabricación de la ropa deportiva, se tuvo una pérdida de 104 kilos de telas,
debido al proceso natural de fabricación. Esta pérdida se ha valorizado en S/ 16,000.00; la
compañía cuenta con un informe emitido por un perito independiente y colegiado, en
donde se detalla la metodología de valorización de la referida pérdida.

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8. Deducción por pérdida de camión igual a S/ 380,000. En abril de 2017, la compañía sufrió el
robo de uno de sus camiones de reparto, el cual a la fecha no ha sido encontrado y no se
sabe quién pudo haber sido. Dado que éste estaba asegurado, se les indemnizó con S/
300,000.00, monto que fue destinado a la compra de uno nuevo.
9. Donación de S/ 100,000 a una asociación civil sin fines de lucro, dedicada al albergue de
perros y gatos abandonados o callejeros.
1. Instrucciones:

1. Consulta el material de referencia de la unidad.

2. Al momento de resolver el caso, utilice el siguiente formato para el análisis de la deducción de
gastos y correspondientes adiciones:
Gasto Monto ¿Gasto deducible? Análisis Adición/Deducción
Cuentas por S/ El inciso f) del artículo 21° del Reglamento Deducción
Cobrar 360,000.00 de la Ley del Impuesto a la Renta se ha
Incobrables dispuesto que para realizar la provisión de
deuda incobrables prevista en el inciso i)
del artículo 37° de la Ley del Impuesto a
la Renta  se deben seguir las siguientes
reglas para que proceda la deducción de
la provisión de cobranza dudosa como
gasto los contribuyentes deben cumplir
con acreditar que la deuda se encuentra
vencida y utilizar cualquier de los
mecanismos previstos en la Ley para
acreditar ello (dificultades económicas del
deudor, morosidad del deudor, protesto
de documentos, procedimientos judiciales
o de cobranza o que hayan transcurridos
doces (12) meses desde la fecha de
vencimiento), y que la provisión al cierre
de cada ejercicio figure en el Libro de
Inventarios y Balances en forma
discriminada, requisitos que resultan
constitutivos para la deducción del gasto.
Depreciaciacion S/. 1´000,000 Deducción
Depreciaciacion S/ 480.000. Deducción
Servicios S/ el inciso v) del artículo 37 de la ley del Adición
Profesionales 330,000.00. impuesto a la renta Los gastos o costos
que constituyan para su perceptor rentas
de segunda, cuarta o quinta
categoría podrán deducirse en el ejercicio
gravable a que correspondan cuando
hayan sido pagados dentro del plazo
establecido por el Reglamento para la
presentación de la declaración jurada
correspondiente a dicho ejercicio.

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Gastos de S/. 209,000 Base legal: art. 21° inc. M) reglamento Deducción
Representación de la lir.se consideran gastos de
representación, propio del giro del
negocio; a los efectuados por la empresa
con la finalidad de ser representada fuera
de sus oficinas, locales o
establecimientos. Los destinados
a presentar una imagen que le permita
mantener o mejorar su posición de
mercado, incluidos los obsequios y
agasajos a clientes o también
proveedores. No se considera gasto de
representación los desembolsos dirigidos
a la masa de consumidores reales o
potenciales; es decir, clientes o posibles
clientes, tales como los gastos de
propaganda.Que no exceda el 0.5% de
los Ingresos Netos con un máximo de
40UIT
Bonos por S/ 320,000, la empresa cumpla con el criterio de Adición
Cumplimiento generalidad en referencia a este tipo de
pagos (Bonos por Cumplimiento). Esto es,
que el pago involucre a un colectivo o
grupo identificable, mediante criterios
objetivos (como por ejemplo, que se
otorgue el pago a los gerentes, a los
empleados, a quienes cumplen
determinados número de años, a los que
son bien evaluados, etcétera).
De no cumplir con este requisito, el gasto
de la planilla, estos gastos no se
considerarán deducible y ello impactará
en un mayor pago de IR de la empresa.

Desvalorización S/ 16,000.00 Añade el literal f) del artículo 37 de la Ley Deducción

de la del Impuesto a la Renta que cuando la
Mercadería SUNAT lo requiera, el contribuyente
(Merma) deberá de acreditar las mermas mediante
un informe técnico emitido por un
profesional independiente, competente y
colegiado o por el organismo técnico
competente; y que dicho informe deberá
contener por lo menos la metodología
empleada y las pruebas realizadas. En
caso contrario, no se admitirá la
deducción.
Como puede apreciarse, para efectos del
Impuesto a la Renta, las mermas de

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existencias debidamente acreditadas son

deducibles a efecto de determinar la renta
neta de tercera categoría; considerándose
como merma, para dicho efecto, la
pérdida física, en el volumen, peso o
cantidad de las existencias, ocasionada
por causas inherentes a su naturaleza o al
proceso productivo.

Robo de S/ 380,000 El sustento de las pérdidas extraordinarias Adición

Camión que pueden probar judicialmente el hecho
delictuoso o de las cuales sea imposible
ejercer la acción judicial correspondiente,
puede ser: Las pérdidas que pueden ser
probadas judicialmente serán efectivas
con la Resolución Judicial que sentencia
el acto delictuoso. Para el caso de las
pérdidas que no son posibles de ser
probadas judicialmente podrán ser
sustentadas con Resolución del Ministerio
Público que dispone el archivo provisional
de la investigación preliminar por falta de
identificación del presunto autor del delito.
Cabe precisar que ante falta de probanza,
el contribuyente bien podría sustentarlo
con otro documento que acredite la
inutilidad de ejercer acciones judiciales.
En ningún caso la denuncia policial podrá
ser prueba suficiente para sustentar la
pérdida de un activo fijo, como lo señala la
RTF N° 15749-2-2011: “Que este
Tribunal, en las Resoluciones N° 05509-
2-2002 y N° 00016-5-2004, entre otras, ha
señalado que la copia de la denuncia
policial no es prueba suficiente para
acreditar la ocurrencia del hecho y de esta
manera sustentar la referida deducción, y
en la Resolución N° 01272-4-2002 se ha
dejado establecido que las pérdidas por
robo son deducibles recién en el ejercicio
en que se acredite que es inútil el inicio de
la acción judicial.
Donación S/ 100,000 Para fines del Impuesto a la Renta se Adición
deducen las donaciones efectuadas a
entidades y dependencias del sector
público nacional, excepto las empresas
públicas, y a entidades sin fines de lucro
cuya finalidad comprenda uno o varios de

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los siguientes fines: beneficencia,

asistencia o bienestar social, educación,
cultura, científica, artística, literaria,
deportiva, salud, patrimonio cultural
indígena, y otras de fines semejantes;
siempre que dichas entidades y
dependencias cuenten con la calificación
previa por parte del Ministerio de
Economía y Finanzas mediante
Resolución Ministerial. Base legal: Art. 37°
Inc. x) TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
3. Asimismo, para la liquidación final del IR, complete el siguiente cuadro:
Renta neta hallada por la compañía 1´880,000
(+) Adiciones determinadas 1´130,000

(-) Compensación de pérdidas arrastrables de ejercicios anteriores. 0

Renta neta imponible del IR 3’010,000

IMPUESO A LA RENTA DE 2017 ( 29.5% X ) 887,950

(-) Créditos por pagos a cuenta 940,000
Saldo a favor del fisco o a favor del contribuyente 52,050

4. Revisa la rúbrica de evaluación en la que podrás conocer los aspectos que se evaluarán en el
producto que estás entregando.
5. Guarda el archivo y envíalo a través del ícono Enviar Producto Académico No. 2, que encuentras
en tu aula virtual.

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2. Rúbrica de evaluación:

A continuación, se presenta la escala de valoración, en base a la cual se evaluará la resolución de caso de

estudio, donde la escala máxima por categoría equivale a 5 puntos y la mínima 0.
ESCALA
PTOS
CATEGORÍA Notable Insuficiente
Sobresaliente (5) Aceptable (2) .
(4) (0)
Comprende el problema Proporciona Proporciona Proporciona Los intentos de
explicaciones explicaciones explicaciones explicar la
precisas de la precisas de la poco precisas de información, pero
información que información que la información de manera
se presenta en la se presenta en que se presenta, erróneas acerca
totalidad de los casi la totalidad cometiendo de de lo que significa
problemas de los problemas vez en cuando la información.
planteados. planteados. errores acerca de
lo que significa la
información.

Elabora un plan de Presenta Presenta Presenta Los intentos por

acción estrategias claras estrategias claras estrategias no presentar
de solución y/o de solución y/o tan claras de estrategias de
plantea plantea solución y/o solución y/o los
matemáticamente matemáticament plantea planteamientos
de manera clara e de manera matemáticament que realiza para
esquemas para clara esquemas e de manera no los problemas son
resolver los para resolver casi tan claras o erróneos.
problemas. la totalidad los algunas veces
problemas equivocadas para
planteados. resolver los
problemas.

Lleva adelante el plan, Resuelve los Resuelve los Resuelve los Los intentos por
resuelve o calcula la problemas sin problemas sin problemas, resolver los
respuesta. cometer errores cometer errores cometiendo problemas son
en el proceso, en el proceso, en algunas veces erróneos,
valiéndose en un casi la totalidad errores en el haciendo un uso
uso adecuado de de los problemas proceso, en casi inadecuado de los
fundamentos planteados, la totalidad de los fundamentos
teóricos. valiéndose en un problemas teóricos.
uso adecuado de planteados,
fundamentos valiéndose en un
teóricos. uso adecuado de
fundamentos

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teóricos.

Aplicación / Análisis Utiliza el análisis Utiliza el análisis Utiliza el análisis Utiliza el análisis
cuantitativo de los cuantitativo de cuantitativo de cuantitativo de los
datos como base los datos como los datos como datos como base
para juicios base para juicios base un trabajo para tentativas de
profundos, competentes y bien ejecutado juicios básicos,
reflexivos y conclusiones (con juicios aunque es
conclusiones debidamente ordinarios), vacilante e
cuidadosamente cualificado de sacando inseguro de sacar
reconocidos en este trabajo. conclusiones conclusiones de
este trabajo. plausibles de este este trabajo.
trabajo.

TOTAL
  

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