CONTABILIDAD “I”

OM
.C
2014

DD
LA
Esp. Hugo Alberto BORGHI
FI

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CÓRDOBA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

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 OM
.C
INVERSIONES EN

DD
TÍTULOS Y VALORES
LA
FI


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CONCEPTO y COMPONENTES:

OM
.C
Son colocaciones de fondos en títulos

DD
de capital o de deuda, tanto públicos
como privados, que no forman parte de
LA
los activos destinados a la actividad
FI
habitual del ente, para obtener algún
beneficio.


Hugo Alberto BORGHI 2

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CONCEPTO y COMPONENTES:

OM
Pueden ser:

.C
Acciones

DD
Títulos de capital Fondos comunes
de inversión
LA
FI
Públicos


Títulos de deuda Privados

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CONCEPTO y COMPONENTES:

OM
También pueden ser:

.C
DD
Con cotización
Sin cotización
LA
Permanentes
Transitorias
FI

Títulos Públicos a mantener hasta el



vencimiento
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Terminología: Acciones

OM
Empresa emisora

.C
Suscripción de acciones

DD
Valor Nominal
Valor de Libros
LA
Prima de emisión
Valor de cotización
FI

Dividendos


Cupón corrido

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Terminología: Títulos de deuda pública

OM
Ente emisor

.C
Valor nominal

DD
Valor Residual
Valor técnico
LA
Interés
Intereses corridos
FI

Cupón de renta


Moneda de emisión

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Terminología: Bonos de deuda privados

OM
Ente emisor

.C
Fecha de emisión

DD
Moneda de emisión
MontoLA
Plazo
Amortización
FI

Cláusula de ajuste


Interés

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PRINCIPALES OPERACIONES:

OM
1) Valores mobiliarios que cotizan

.C
en bolsa (Acciones)

DD
Compra
Devengamiento de dividendos
LA
Cobro de dividendos
FI
Cierre de ejercicio


Venta de la inversión
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Acciones que cotizan en bolsa:

OM
1) Se adquieren 1.000 acciones de una S. A. que cotiza
en bolsa
Valor Nominal de cada acción $ 10

.C
Precio pagado por las acciones $ 20.000
Comisiones, derechos de bolsa e impuestos 3 %

DD
Pago en efectivo
2) La Asamblea de la S. A. aprueba distribución de
LA
dividendos en efectivo del 20%
3) Se cobran los dividendos por intermedio del Banco Río
que cobra una comisión del 5 %
FI
4) Fecha de cierre de ejercicio. Las acciones cotizan a $
22 cada una. Gastos habituales de venta 3 %


5) Se venden la totalidad de las acciones a $ 25 cada

una. Gastos de la operación 3%
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Acciones que cotizan en bolsa:

OM
Alternativa caso práctico anterior:
1) Se adquieren 1.000 acciones de una S. A. que cotiza
en bolsa

.C
Valor Nominal de cada acción $ 10
Precio pagado por las acciones $ 20.000

DD
Comisiones, derechos de bolsa e impuestos 3 %
Pago en efectivo
LA
Suponemos adicionalmente que anterior al momento de
la compra la sociedad había aprobado la distribución
de dividendos en efectivo del 30 %, no puestos
FI
todavía a disposición de los accionistas.
2) Se cobran los dividendos por intermedio del Banco Río


que cobra una comisión del 5 %

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PRINCIPALES OPERACIONES:

OM
2) Valores mobiliarios que no

.C
cotizan en bolsa

DD
Compra
Devengamiento de dividendos
LA
Cobro de dividendos
FI

Cierre de ejercicio


Venta de la inversión
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Acciones que NO cotizan en bolsa:

OM
1) Se adquieren 1.000 acciones de una S. A. que NO
cotiza en bolsa
Valor nominal de cada acción $ 1

.C
Precio pagado por las acciones $ 10.000
Pago en efectivo

DD
2) La Asamblea de la S. A. aprueba distribución de
dividendos en efectivo del 30%
LA
3) Se cobran los dividendos en efectivo.
4) Fecha de cierre de ejercicio. Se conocen los datos del
P.N. de la emisora:
FI
Capital $ 10.000
Ajuste del capital $ 80.000


Resultados no asignados $ 40.000

TOTAL $ 130.000
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Acciones que NO cotizan en bolsa:

OM
5) Se vende la inversión en $ 12.500.-
Cobro en efectivo

.C
DD
LA
FI


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Acciones que NO cotizan en bolsa:

OM
Alternativamente al caso anterior, se

.C
supone:

DD
4) Fecha de cierre de ejercicio: No se
LA
conoce ninguna información del
patrimonio de la sociedad emisora.
FI


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PRINCIPALES OPERACIONES:

OM
3) Títulos Públicos

.C
Compra

DD
Devengamiento de renta
Cobro de renta
LA
Cierre de ejercicio
FI

Venta de la inversión


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 Títulos Públicos que cotizan en bolsa:

OM
01/10: Se adquieren 1.000 T.P. que cotizan en
bolsa. Pagan una renta del 2 % mensual

.C
cada 4 meses el 01/04. 01/08 y 01/12
Valor Nominal de cada T.P. $ 1

DD
Precio pagado por los T.P. $ 1.500
Comisiones, derechos de bolsa e impuestos
LA
3 %
FI
Pago en efectivo


E F M A M J J A S O N D
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 Títulos Públicos que cotizan en bolsa:

OM
E F M A M J J A S O N D

.C
01/12: Se cobra la renta. El agente cobra 3% de

DD
comisión.
31/12: Fecha de cierre de ejercicio. Los T. P.
LA
cotizan a $ 2 cada uno. Gastos habituales
de venta 3 %
FI
01/03: Se venden la totalidad de los T. P. a $
1,95 cada uno. Gastos de la operación 3%


Hugo Alberto BORGHI 17

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PRINCIPALES OPERACIONES:

OM
4) Participaciones permanentes en
otros entes

.C
DD
Compra
Cobro de dividendos en efectivo y
LA
en acciones
FI

Cierre de ejercicio


Venta de la inversión
Hugo Alberto BORGHI 18
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 Participación permanente en otros entes:

OM
1) Se adquiere el 70% de las acciones de AB S.
A. con el fin de controlarla.(7.000 acciones V.
N. $ 1)

.C
El patrimonio neto de la misma a esa fecha
ascendía a $ 100.000. (10.000 acciones V.N.

DD
$ 1)
Se paga la suma de $ 80.000, en efectivo.
LA
2) La Asamblea de la AB S. A. aprueba la
distribución de dividendos en efectivo del 40%
FI
3) Se cobran los dividendos.
4) Fecha de cierre de ejercicio. El Patrimonio de


AB S. A. es de $ 120.000
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PRINCIPALES OPERACIONES:

OM
5) Inversión en títulos de deuda a
ser mantenidos hasta su

.C
vencimiento

DD
LA
Compra
FI

Cierre de ejercicio


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Títulos de deuda a ser mantenidos hasta su
vencimiento:

OM
01/05: Se adquiere Títulos Públicos por $
19.000 más gastos de $ 1.000.

.C
Son a 1 año de plazo. La

DD
amortización al final del plazo es
de $ 30.000.
LA
La empresa los adquirió para
mantenerlos hasta el vencimiento,
FI

teniendo capacidad financiera.



(T.I.R.= 0,034366 mensual)

30/06: Fecha deHugocierre de ejercicio. 21
Alberto BORGHI
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