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PRÁCTICA # 3
Integrantes
Lizbeth Guerrero Ledezma
Ana Karol Maqueda González
Asesor
LAE. Sandra Aguilar Hipólito
Tutor
Lic. Cinthya Edith Reséndiz de Santiago
Materia
Planeación Fiscal
Carrera
Ingeniería en Gestión Empresarial
Fecha
24 de febrero del 2021
Semestre 8°
Grupo Y7I
Índice
Tasas de impuestos de otros países VS Tasas de impuestos en México ............... 3
Impuesto de Valor Añadido ..................................................................................... 3
Impuesto sobre la renta de los trabajadores ........................................................... 3
Presión Fiscal .......................................................................................................... 4
Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas ................................... 4
El ranking de los países que aplican más impuestos a las empresas ..................... 5
Recaudación tributaria como porcentaje del PIB..................................................... 6
La recaudación tributaria como porcentaje del PIB a lo largo del tiempo ................ 6
Estructura tributaria comparada con los promedios regionales ............................... 7
Países con mejores sistemas o políticas fiscales .................................................... 8
OMÁN .................................................................................................................. 8
Políticas............................................................................................................ 8
De donde obtienen sus ingresos ...................................................................... 8
¿Qué hacen con los impuestos? ...................................................................... 9
QATAR .............................................................................................................. 10
Políticas.......................................................................................................... 10
De donde obtienen sus ingresos .................................................................... 10
¿Qué hacen con los impuestos? .................................................................... 11
VANUATU/NUEVAS HÉBRIDAS ....................................................................... 11
Políticas.......................................................................................................... 11
De donde obtienen sus ingresos .................................................................... 12
¿Qué hacen con los impuestos? .................................................................... 12
ISLAS CAIMÁN .............................................................................................. 12
Políticas.......................................................................................................... 13
De donde obtienen sus ingresos .................................................................... 13
¿Qué hacen con los impuestos? .................................................................... 13
ESTADOS UNIDOS AMERICANOS .................................................................. 14
Políticas.......................................................................................................... 14
De donde obtienen sus ingresos .................................................................... 15
¿Qué hacen con los impuestos? .................................................................... 15
1
Federación de San Cristóbal y Nieves ............................................................... 15
Políticas.......................................................................................................... 16
De donde obtienen sus ingresos .................................................................... 17
¿Qué hacen con los impuestos? .................................................................... 17
EMIRATOS ÁRABES UNIDOS .......................................................................... 17
Políticas.......................................................................................................... 18
De donde obtienen sus ingresos .................................................................... 19
¿Qué hacen con los impuestos? .................................................................... 19
BIBLIOGRAFÍAS ................................................................................................... 20
Índice de Ilustraciones
Ilustración 1 Comparativa 2021 ............................................................................... 5
Ilustración 2 Recaudación tributaria ........................................................................ 6
Ilustración 3 Recaudación a lo largo del tiempo ...................................................... 6
Ilustración 4 Comparativa con los promedios regionales ........................................ 7
Ilustración 5 BANDERA DE OMÁN ......................................................................... 8
Ilustración 6 OMÁN ................................................................................................. 9
Ilustración 7 BANDERA DE QATAR ..................................................................... 10
Ilustración 8 QATAR .............................................................................................. 11
Ilustración 9 BANDERA DE VANUATU ................................................................. 11
Ilustración 10 VANUATU ....................................................................................... 12
Ilustración 11 ISLA CAIMÁN ................................................................................. 12
Ilustración 12 ISLAS CAIMÁN ............................................................................... 14
Ilustración 13 Bandera E.E.U.U............................................................................. 14
Ilustración 14 E.E.U.U. .......................................................................................... 15
Ilustración 15 BANDERA DE SAN CRISTOBAL Y NIEVES .................................. 16
Ilustración 16 SAN CRISTÓBAL Y NIEVES .......................................................... 17
Ilustración 17 BANDERA DE EMIRATOS ÁRABES UNIDOS ............................... 18
Ilustración 18 EMIRATOS ÁRAES UIDOS ............................................................ 19
Índice de tablas
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Tasas de impuestos de otros países VS Tasas de impuestos en México
Presión Fiscal
Los más Bajos Tasas
Nigeria 6.0 %
República Democrática del Congo 7.5 %
República del Congo 8.0 %
Chad 8.1 %
Guinea Ecuatorial 10.1 %
Los más altos Tasas
Nauru 48.2%
Dinamarca 47.4%
Francia 47.3%
Bélgica 45.4%
Suecia 43.3%
México 16.3%
Tabla 3 Presión Fiscal
En esta comparativa podemos visualizar de manera más puntual como los países
con altas tasas tienen casi el doble de porcentaje del de México, en esto nos da
una noción en la cual México se encontraría en las asignaciones del porcentaje de
tasas más bajas para la presión fiscal.
4
infraestructura como servicios que México que gana más de la mitad en
porcentaje.
Le sigue, Reino Unido con el 19%, Alemania con el 15.8%, Canadá con el 15%,
Irlanda con el 12.5%, Chile con el 10% y Hungría con el 9%. El ministro de
Finanzas Irlandés, Pascal Donohoe, señalo que su país perderá 2,000 millones de
euros anuales con este nuevo modelo.
5
Recaudación tributaria como porcentaje del PIB
La recaudación tributaria como porcentaje del PIB en comparación con otros
países de América Latina y el Caribe (ALC) y con los promedios regionales, 2019
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Estructura tributaria comparada con los promedios regionales
La estructura tributaria se refiere a la proporción de cada categoría de ingresos
tributarios sobre el total de los ingresos tributarios. La mayor parte de los ingresos
tributarios de México en 2018 procedió del impuesto sobre el valor añadido /
impuesto sobre bienes y servicios (24.3%). La segunda mayor proporción de los
ingresos tributarios en 2018 se derivó del impuesto sobre la renta de sociedades
(21.3%).
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Países con mejores sistemas o políticas fiscales
Según la Unión Europea (EU) y la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE)
OMÁN
Uno de los países árabes más desarrollados y estables, pertenecía a la lista de la
UE, hasta 2020 cuando fue retirado, pero es importante mencionar por sus
características.
Políticas
Las bebidas energéticas gaseosas y el tabaco están cargados con un
impuesto del 100%
El Sultanato de Omán ha impuesto un impuesto sobre el valor añadido a
partir del 16 de abril de 2021. Está previsto que el sistema de IVA se
aplique por fases,
Impuestos sobre sociedades
Las sociedades no residentes que operan en Omán resultan gravadas
solamente por los ingresos que obtengan de las actividades comerciales
realizadas en el país.
De donde obtienen sus ingresos
La mayor parte de los ingresos del estado provienen de la venta de petróleo así
como la explotación de gas natural lo que permite no cobrar a los residentes
impuestos de IVA en:
Las siguientes entregas están sujetas a un tipo de IVA cero:
Artículos alimenticios especificados que figuran en la normativa del IVA
Medicamentos y equipos médicos especificados
La oferta de oro, plata y platino de inversión
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Suministros de transporte internacional e intra-CCG de mercancías o
pasajeros y suministro de servicios relacionados con este transporte
El suministro de medios de transporte aéreos, marítimos y terrestres
destinados al transporte de pasajeros y mercancías con fines comerciales y
el suministro de bienes y servicios relacionados con el transporte
El suministro de aviones de rescate y barcos de rescate y asistencia
El suministro de petróleo, derivados del petróleo y gas natural
Las siguientes entregas están exentas de IVA:
Servicios Financieros
Servicios sanitarios y bienes y servicios relacionados
Servicios educativos y bienes y servicios relacionados
Terreno no urbanizado (tierra desnuda)
Reventa de viviendas
Transporte local de pasajeros
Alquiler de inmuebles con fines residenciales
Ilustración 6 OMÁN
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QATAR
Situado al este la península arabia fronterizo con arabia saudita y muy cerca de
emiratos árabes unidos- de poco más de dos millones y medio de habitantes es
uno de los estados en el que sus ciudadanos tienen un mayor nivel de vida del
Políticas
La única obligación impositiva de los ciudadanos es el pago del 5 por ciento
del impuesto social
Las sociedades utilizan el sistema de territorialidad es decir sólo se tributa
por los rendimientos obtenidos en su territorio.
Existe el impuesto de sociedades a las compañías extranjeras asentadas
en Qatar que va desde el 0 % al 35% siendo el 10 % el tipo impositivo
generalizado
Las empresas residentes en Qatar que estén en manos de qataríes están
exentos de impuestos porque una ley dictamina que, una empresa
residente en Qatar debe ser propiedad de un nacional al menos en el 51%
del capital, es el famoso sponsor tal y como les gusta llamar a esta figura
que no deja de ser una especie de gran hermano siendo imposible hacer
nada sin su permiso incluso abandonar el país sin duda esta razón es la
que hace a esta jurisdicción menos atractiva por tanto si eres extranjero y
quieres beneficiarte de las exenciones fiscales hay dos opciones: casarte
con una qatarí o ser contratado por una empresa ubicada en Qatar aunque
sea en la misma en la que posees el 49 por ciento de las acciones
De donde obtienen sus ingresos
El tener en su subsuelo la tercera reserva de gas más grande del mundo y que
las empresas extractoras y procesadoras de gas y petróleo paguen un 35 por
10
ciento del impuesto de sociedades- tiene mucho que ver en Qatar para que no se
aplican impuestos sobre la renta e incluso no existe el IVA.
¿Qué hacen con los impuestos?
Los cataríes tienen educación y medicina gratuitas, trabajo garantizado,
subvenciones para comprar viviendas y no pagan por el agua o la electricidad.
Ilustración 8 QATAR
VANUATU/NUEVAS HÉBRIDAS
Archipiélago del pacífico sur a algo más de 1700 kilómetros de Australia y a 500
kilómetros de nueva caledonia cuenta con poco más de 266 mil habitantes
Políticas
No hay impuesto sobre: la renta, el aumento de riqueza, la herencia, las
ganancias y la exportación de capital
Las compañías internacionales no pagan impuestos y timbres durante un
periodo de 20 años desde su creación tampoco tienen control de divisas.
No existe la obligación de presentar anualmente declaraciones contables su
límite está en que no pueden realizar negocios dentro del país
Para el permiso de residencia no se necesita estar físicamente en el país
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De donde obtienen sus ingresos
Principalmente de la venta de licencias internacionales de pesca el turismo el
sector financiero y las empresas offshore. En segundo lugar está la agricultura que
contribuye de manera considerable al PIB debido a la exportación de productos
básicos y a los sistemas de explotación agrícola de subsistencia (producción por
cuenta propia) que funcionan en la mayoría de las comunidades rurales.
¿Qué hacen con los impuestos?
Se destina a los embistes de huracanes, tsunamis, inundaciones y otro tipo de
calamidades naturales. En general los beneficios para los habitantes son cortos
porque funciona así “aquellas empresas o personas que se establezcan en el país,
o que incluso abran una cuenta bancaria, no tienen que pagar ni impuestos sobre
beneficios, ni impuestos sobre la renta, ni retenciones fiscales, ni un largo
etcétera”. La única condición para disfrutar de estas ventajas fiscales es no
realizar ninguna actividad económica productiva en el país.
No crea riqueza, no paga impuestos y no dinamiza la economía local.
Ilustración 10 VANUATU
ISLAS CAIMÁN
Son un territorio británico de ultramar que abarca 3 islas en el mar Caribe
occidental. 58 mil habitantes este archipiélago al noroeste de Jamaica entre cuba y
la costa de honduras.
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Políticas
No hay impuesto sobre la renta y las ganancias
N o hay IVA
No hay pagos obligatorios a la seguridad social
Los únicos impuestos indirectos que hay son los aranceles sobre los bienes
importados y un impuesto del 10% a los alojamientos turísticos
No permite realizar actividad económica alguna o mantener propiedades en
la jurisdicción
La cuota anual abonar al gobierno por mantenimiento de la compañía es de
unos 750 dólares mientras que el capital social no supere los 50 mil dólares
si supera esta cifra las cuotas a abonar al gobierno sobrepasa los 1000
dólares
La empresa está totalmente exenta de impuestos por 20 años sobre todos
los ingresos el coste de crear una sociedad es alto, ronda los 4 mil dólares.
No hay obligación de mantenimiento de contabilidad pero si de presentar la
declaración anual y se obliga a la empresa a mantener unos libros
contables y archivos documentados
El gobierno ofrece permiso de residencia permanente si hay una inversión de 500
mil euros de los que la mitad deberán ser invertidos en la compra de una vivienda
en la isla caimán y unos ingresos anuales en torno a los 125 mil euros. Para las
islas más pequeñas se admite un ingreso anual de 80 mil euros y una inversión
de 250 mil euros.
De donde obtienen sus ingresos
Depende de Reino Unido, el turismo y su potente centro financiero, existen
alrededor de 40 mil compañías registradas de las cuales casi 300 son bancos que
suponen 1.7 billones de dólares en activos lo que le han convertido en uno de los
10 centros financieros internacionales más importantes del mundo, centrándose
principalmente en la banca de inversión, fondos de cobertura, seguros y
reaseguros.
El sector fiduciario es un componente importante de la industria de servicios
financieros
¿Qué hacen con los impuestos?
La educación escolar es gratuita y obligatoria para todos los niños de 5 a 16 años
de edad. Todos los niños en edad escolar reciben atención médica gratuita y el
acceso a la atención de salud es el mismo para todas las personas en las islas
Aproximadamente 95% de los habitantes tiene agua corriente y 5% tiene acceso a
agua potable suministrada por medio de camiones cisternas; el sistema de
alcantarillado público presta servicios a aproximadamente 10% de la población y
para el 90% restante se utilizan plantas de tratamiento de agua servidas en el sitio,
como fosas sépticas, plantas de tratamiento de aguas servidas aeróbicas y pozos
negros.
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Gratuidad de los servicios prenatales o anticonceptivos, incluidas las consultas, los
dispositivos y los medicamentos proporcionados en los establecimientos de
atención de salud para los nacidos en las Islas Caimán y sus cónyuges.
Políticas
Su sistema tributario es único por incluir un cálculo y una recaudación
nacionales del impuesto sobre la renta al tiempo que otorga a cada Estado
el derecho de imponer su propia política tributaria. El resultado es una
mezcla de niveles de tipos impositivos para personas físicas y jurídicas y de
criterios de reglamentación en los diferentes Estados.
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La mayoría de los Estados cobra un impuesto sobre sociedades que hace
que las empresas estén sometidas a tributación como lo están las personas
físicas.
Quienes ganan un salario deben pagar los impuestos sobre la renta
vigentes en el Estado en el que trabajan. Así, si uno vive en Nevada pero
trabaja en California, tiene que pagar los impuestos de California.
Redujo el tipo impositivo legal máximo del 50% al 28% y el tipo del
impuesto sobre sociedades del 50% al 35%.
El tipo tributario máximo para las personas físicas se redujo del 91% al 28%
Se calcula que las empresas estadounidenses evaden otros 30.000 millones de
dólares en impuestos anuales mediante sus transferencias a paraísos fiscales.
De donde obtienen sus ingresos
De los impuestos nacionales sobre la renta de las personas físicas y de
sociedades, los impuestos sobre la masa salarial y otros impuestos. Recursos
naturales no renovables, carbón, productos de petróleo.
¿Qué hacen con los impuestos?
En general se destina a obras públicas y programas asistenciales para sus
habitantes como:
Ilustración 14 E.E.U.U.
Políticas
No existe el impuesto sobre la renta, ganancias de capital de las
operaciones en el extranjero, herencias ni controles de cambio.
Los impuestos alternativos incluyen el pago al fondo de la seguridad social
del 5% del total de las ganancias.
El sistema bancario está bastante desarrollado, incluyen la exención total
de impuestos sobre los dividendos de las cuentas bancarias y la
exoneración de tributos en gran parte de los servicios bancarios razón por
la cual grandes corporaciones bancarias internacionales se han instalado
en la jurisdicción
Se requiere llevar la contabilidad para una sociedad sin embargo la
presentación de contabilidad anual y de la auditoría de las cuentas no es
obligatoria
El coste de crear una sociedad en esta jurisdicción oscila entre los 2.000 a los
3.000 euros la tasa gubernamental de mantenimiento anual es aproximadamente
de 250 dólares
En caso de una demanda contra un residente jurídico natural de la jurisdicción lo
primero que se le va a exigir al demandante es depositar una fianza de 100 mil
dólares en efectivo en el juzgado, al presentar la demanda este dinero se usa para
cubrir los costes de gastos de abogados y judiciales del demandado en caso de
que se desestime la demanda.
La baja probabilidad de éxito de la demanda hace muy atractivo este territorio para
divorcios, acreedores, etcétera. Parra tener acceso a los bienes del demandado el
acreedor necesitará un veredicto de culpabilidad de un tribunal de San Cristóbal y
nieves ya que es en ese lugar donde se encuentran sus bienes. Suponiendo que
el acreedor gana el pleito, el país aplica la protección de orden de carga a los
activos de sus empresas, esto quiere decir que los acreedores no pueden liquidar
o tomar la posesión de la empresa solamente tienen derecho a deducir su deuda
mediante ganancias futuras y sólo por un periodo máximo de dos años desde la
sentencia, además sólo se puede demandar a la sociedad no a sus socios, basta
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con un simple error en una letra o número del nombre de la compañía para que la
demanda no sea aceptada.
De donde obtienen sus ingresos
De la creación de International Business Company IBC o sociedades de
responsabilidad limitada LLC. Las IBC están exentas de impuestos sobre los
activos o ingresos generados en cualquier parte del mundo fuera del país, además
del turismo.
¿Qué hacen con los impuestos?
Se oferta educación pública, salud pública, trabajo y seguridad social
Pensiones sociales
Programas de inclusión laboral y productiva
Régimen de asistencia social
Programa de empleo independiente
Convención Internacional sobre la eliminación de todas las formas de
discriminación racial
Convención sobre la eliminación de todas las formas de discriminación
contra la mujer
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Ilustración 17 BANDERA DE EMIRATOS ÁRABES UNIDOS
Políticas
Las personas físicas no tienen que abonar el impuesto de la renta.
De los tributos indirectos solamente el IVA del 5%
100% de impuestos especiales al alcohol y tabaco
50% a las bebidas gaseosas
Las sociedades tienen otro régimen fiscal distinto
Las empresas petroleras pueden llegar a pagar hasta el 55 % como sucede en
Dubai del total de las ganancias tenidas en emiratos.
Las sucursales de bancos extranjeros pagan un 20% de sus ganancias en el país
el resto de empresas en teoría están sujetas por ley al pago del impuesto de
beneficios aunque en la práctica se exige solamente a las empresas anteriormente
descritas, las demás compañías se encuentran en la práctica exentas de
gravamen, esta práctica al no tener fundamento legal puede ser cambiada en
cualquier momento.
Se aplica una tasa municipal a todas las sociedades ubicadas en los Emiratos en
el momento de emisión o renovación de su licencia comercial. las compañías
limitadas se exige por ley que el 51 por ciento del capital social se encuentre en
poder de ciudadanos de los emiratos en el caso de las compañías IBC o las FTZ
su capital social puede estar el 100 % en manos extranjeras, las IBC y las FTZ
tienen regulaciones distintas en cada emirato. Es recomendable ir con la
autoridad fiscal competente y confirmar si el negocio se encuentra habilitado para
beneficiarse de las exoneraciones fiscales del impuesto de sociedades.
emiratos tiene una sólida posición financiera y un reconocido prestigio a nivel
mundial muy diferente a otras jurisdicciones en las cuales tampoco existe
tributación directa los temores dudas o suspicacias que puedan acontecer al emitir
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una factura o firmar un contrato con una compañía de negocios internacional de
alguna de las islas caribeñas no sucede con emiratos además al ser una
confederación de estados independientes se puede confeccionar una estrategia
de imagen corporativa junto con un ahorro de costos por ejemplo utilizando la
creación de una compañía y BC en ras al Jaima a un costo reducido la terminación
De donde obtienen sus ingresos
Basada en la explotación del petróleo y gas natural, que representan alrededor del
20% de su PIB. Esta nación árabe es el primer productor del Golfo Pérsico
rebasando a Arabia Saudita e Irán.
¿Qué hacen con los impuestos?
Se designa una parte al bienestar social que se distribuye a la ayuda a
desempleados emiratos que no están en condiciones de trabajar, así como la
asistencia social para madres solteras. Además ofrece guarderías, colegios y
universidades públicas, implementó recientemente el programa “madrasa” que es
una plataforma didáctica electrónica de los mejores programas educacionales del
planeta y están disponibles de forma gratuita para más de 50 millones de
estudiantes árabes en cualquier parte del mundo.
19
BIBLIOGRAFÍAS
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trabajadores expatriados? Consultado el 23 de febrero de 2021.Dispoible
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feliz. Consultado el 23 de febrero de 2021.Dispoible en:
https://www.bbc.com/mundo/noticias/2014/04/140429_qatar_riqueza_felicid
20
ad_lp#:~:text=Los%20catar%C3%ADes%20tienen%20educaci%C3%B3n%
20y,el%20agua%20o%20la%20electricidad.
21
Tributaria, S. d. (2021). Gobierno de México . Obtenido de Comunicado SAT:
https://www.gob.mx/sat/prensa/la-recaudacion-tributaria-aumento-durante-
2020-pese-a-la-pandemia-014-
2021#:~:text=El%20cierre%20contable%20de%202020,ISR)%20respecto%
20al%20a%C3%B1o%20pasado.
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