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CONTABILIDAD
TEMARIO
➢ PRESENTACIÓN
➢ OBJETIVO
➢ DESARROLLO DE CLASES
➢ CONTENIDOS
➢ EVALUACIONES
PRESENTACIÓN
➢ PARTICIPATIVAS
➢ LLUVIA DE IDEAS
➢ PREGUNTA RESPUESTA
➢ LENGUAJE TÉCNICO
MÓDULOS
EXPOSICIÓN:
-PRESENTACIÓN PERSONAL
-CALIDAD DEL MATERIAL DE APOYO
-LENGUAJE UTILIZADO
-DESENVOLVIMIENTO
-RONDA DE PREGUNTAS
1. LA CONTABILIDAD Y SUS OBJETIVOS
TEMARIO
➢ GÉNESIS DE LA CONTABILIDAD
➢ FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
➢ DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
➢ CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
➢ OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
➢ UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
➢ USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
CONTABILIDAD
GÉNESIS DE LA CONTABILIDAD
IMPERIO ROMANO
EXISTÍAN REGISTROS COMO MEDIOS JURÍDICOS TALES COMO: LIBRO DE
INSCRIPCIÓN DE PRÉSTAMOS DE ACREEDORES (CODEX RATIONUM) Y LIBROS
DE INGRESOS Y GASTOS (CODEES ACRETI ET EXPENSI)
PERÍODO MEDIEVAL
TRAS LA CAÍDA DEL IMPERIO ROMANO DESAPARECEN LOS REGISTROS Y SE
DESARROLLAN NUEVAMENTE REGISTROS A RAÍZ DE LAS CRUZADAS, EN
DONDE LOS TEMPLARIOS Y SEÑORES TEUTÓNICOS, BASADOS EN
PRÁCTICAS DE COMERCIO LIBANÉS, PRECISAN LLEVAR ANOTACIONES
CONTABLES.
EL RENACIMIENTO
APARECE EL CONCEPTO DE CAPITAL PRODUCTIVO Y DESARROLLO
CREDITICIO LO QUE A SU VEZ, GENERA QUE SE PONGA EN PIE LA
APARICIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE.
CONTABILIDAD
ACTIVIDADES INFORMACIÓN A
PROPIAS USUARIOS
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
LA CONTABILIDAD ES LA TÉCNICA MEDIANTE LA CUAL SE
REGISTRAN, CLASIFICAN Y RESUMEN LAS OPERACIONES
REALIZADAS Y AQUELLOS EVENTOS ECONÓMICOS
IDENTIFICABLES Y CUANTIFICABLES QUE AFECTAN A
LA
ENTIDAD, ESTABLECIENDO LOS MEDIOS DE CONTROL QUE
PERMITAN PRESENTAR INFORMACIÓN CUANTITATIVA,
EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS, PARA QUE DE
SU
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN SE PUEDAN TOMAR
DECISIONES.
FUNCIÓN:
MEDIR Y REGISTRAR LOS HECHOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS
QUE SUCEDEN, EN LA ENTIDAD, CON LA FINALIDAD DE
PROPORCIONAR INFORMACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN, PARA LA
PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN Y CONTROL, COMO A ASÍ MISMO, A
USUARIOS EXTERNOS E INTERNOS DE LAS ACTIVIDADES
DESARROLLADAS.
OBJETIVO:
PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN QUE PERMITA OPTIMIZAR LA
GESTIÓN EMPRESARIAL, CON LA FINALIDAD DE LLEVAR A CABO LOS
PLANES DE OPERACIÓN, COMO ASÍ MISMO, PARA LA TOMA DE
DECISIONES.
CONTROL.
CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
SIGNIFICATIVA
Verdadera
Real
Exacta
Clara
Requerimiento
COMPLETA
ECONOMICA
OPORTUNA
ÚTIL
CONFIABLE
OBJETIVA
COMPARABLE
ECONÓMICA
SIGNIFICATIVA:
De a conocer o a entender con propiedad una cosa con exac-
titud(reflejar los hechos en forma precisa), veracidad(hechos
reales que puedan confiarse en ellos), clara (identifique con-
cretamente los hechos), este disponible a de acuerdo al
nivel que sea requerida.
COMPLETA:
Deben reflejar absolutamente todos los hechos económicos
y financieros ocurridos.
ECONÓMICA:
Se obtenga al menor costo o en el peor de los casos iguales
a los costos en que se incurrió para obtenerla.
OPORTUNA:
Se encuentre disponible cuando se precisa con la finalidad
de poder realizar en el momento que sea requerido alguna
toma de decisión de tipo financiera como así mismo
administrativa.
ÚTIL:
El contenido de los informes debe ser importante, relevante
y veraz, con la finalidad de que los actuales y futuros
inversionistas, acreedores y otros usuarios puedan tomar
alguna decisión de inversión o crédito.
CONFIABLE:
La información que se proporciona al usuario sea real y fide-
digna con la finalidad de poder determinar la factibilidad de
nuevos proyectos o entrada de efectivo asociados con las
inversiones e la empresa.
OBJETIVA:
Los datos procesados hayan sido realizados bajo la regla-
mentación vigente y la calidad de ella sea clara y precisa.
COMPARABLE:
La información en su estructura o presentación debe ser tal,
que pueda ser comparada con otras entidades del mismo
rubro o en su efecto compararlas con los períodos
anteriores de la misma.
FASES DE CONTABILIDAD
RECOPILACIÓN DE DATOS
ANÁLISIS Y CLASIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES
REGISTRO DE LAS OPERACIONES
PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
PROYECCIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
TIPOS DE INFORMACIÓN CONTABLE
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABLIDAD DE GERENCIA
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CONTABILIDAD PÚBLICA O GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
SII
COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE
SVS
SBIF
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
INTERNOS
PÚBLICO
Directores Generales
ACREEDORES Gerentes
Jefes de Departamentos
INVERSIONISTAS
ACCIONISTAS Empleados
ORGANISMOS
REGULADORES
ANALISTAS
FINANCIEROS
AUTORIDADES
GUBERNAMENTALES
EXTERNOS
QUE DECISIONES PERMITE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
OTORGAMIENTO DE CRÉDITOS
FINANCIAMIENTO PARA ADQUISICIÓN DE BIENES
INVERSIONES EN EMPRESAS O COMPRAS DE ACCIONES
AMPLIAR O REDUCIR EL TAMAÑO DE LA EMPRESA
OTORGAR SUBSIDIOS
AMPLIAR MERCADOS
SELECCIONAR PROVEEDORES O CLIENTES DE UNA EMPRESA
TÉRMINO DE GIRO DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
2. ESTRUCTURAS SOCIETARIAS
TEMARIO
Logro de Objetivos
Empresa Unidad Económica
Metas
TAMAÑO TRABAJADORES
INDIVIDUAL
COLECTIVA
SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
ABIERTAS
SOCIEDADES ANÓNIMAS
CERRADAS
PERSONA NATURAL:
ES TODO INDIVIDUO DE LA ESPECIE HUMANA, CUALQUIERA SEA SU
EDAD, SEXO, ESTIRPE O CONDICIÓN.
PERSONA JURÍDICA:
ES UN ENTE FICTICIO, CAPAZ DE EJERCER DERECHOS Y DE
CONTRAER OBLIGACIONES, ADEMÁS DE CONTRAER OBLIGACIONES
CIVILES Y DEBE SER REPRESENTADA JUDICIAL Y EXTRAJUDICIAL-
MENTE.
EMPRESA INDIVIDUAL:
SON AQUELLAS QUE SE ENCUENTRAN CONFORMADAS POR UN
EMPRESARIO INDIVIDUAL, COMPUESTA POR UN CAPITAL, DEDICADA
A ACTIVIDADES INDUSTRIALES, MERCANTILES Y NO ESTA ORGANIZA-
DA COMO PERSONA JURÍDICA, SÓLO NATURAL.
EMPRESAS COLECTIVAS:
ESTAN CONFORMADAS POR SOCIOS (PERSONAS NATURALES) Y LA
ADMINISTRACIÓN RECAE EN SÍ MISMOS O EN SU EFECTO ELEGIDO EN
COMÚN ACUERDO, LA RESPONSABILIDAD RECAE HASTA EL TOTAL
DE SUS BIENES APORTADOS EN PROPORCIÓN DE SU INTERÉS
SOCIAL.
IMPLEMENTACIÓN
REGULACIÓN
APLICACIÓN
NORMATIVA
CONTABLE
PROCEDIMIENTOS
SUSTENTABILIDAD LEYES
CONTABILIDAD ¿QUÉ LA
SUSTENTA?
A
PCG
NII NIC
F
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
ALCANCE:
TUVO SU ORIGEN EN USA Y POSTERIORMENTE SE EXTENDIÓ AL RESTO DE
LOS PAÍSES, ESTOS HAN SIDO MOTIVO DE DISCUSIÓN POR PROFESIONALES
Y ACADÉMICOS, DE ACUERDO A ESTO EN EL AÑO 1974 EN LA XI
CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD SE CONCEPTUALIZARON
LAS BASES DE LA CONTABILIDAD, POR ENDE EN COLEGIO DE CONTADORES
DE CHILE A TRAVÉS DE SU BOLETÍN TÉCNICO Nº 1 PUBLICADO EL 09 DE
ENERO DE 1974, DETERMINA LOS PCGA QUE SERÁN UNTILIZADOS EN LA
1.CONTABILIDAD.
EQUIDAD 5. MONEDA 9. COSTO O IMPORTANCIA 15. DUALIDAD
HISTÓRICO RELATIVA ECONÓMICA
2. ENTIDAD 6. PERÍODO DE 10. OBJETIVIDAD 13. UNIFORMIDAD 16. REL. FDTAL DE
CONTABLE TIEMPO LOS EE.FF.
3. EMPRESA EN 7. DEVENGADO 11. CRITERIO 14. CONT. DE 17. OBJ. GLES. INF.
MARCHA PRUDENCIAL FONDO SOBRE FCIERA.
LA FORMA
4. BIENES 8. REALIZACIÓN 12. SIGNIFICACIÓN 18. EXPOSICIÓN
ECONÓMICOS
SII
CONTABILIDAD ¿QUIÉN LA
REGULA?
SVS
CCC SB
IF
H
MARCO CONCEPTUAL NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
IASC
Fundación del
Comité de Normas
22 m.
IASB
SAC Consejo de NIC IFRIC
Consejo Asesor de 14 m. Comité de
Normas Interpretación NIIF
40 m. 12 m.
Grupo de Asesores
SIGLAS DE NORMATIVAS
NO ES REGULATORIA
❖ LENGUAJE COMÚN.
❖ PRÁCTICAS UNIFORMES.
❖ COMPARABILIDAD.
❖ INFORMACIÓN CONTABLE.
❖ REFORZAMIENTO MARCO NORMATIVO.
❖ MEJORAS EN LA RENDICIÓN DE CUENTAS
❖ PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
TRANSPARENCIA
DESVENTAJAS
ADAPTARSE REQUIERE TIEMPO Y CONOCIMIENTO, POR ENDE SE
GENERA UN COSTO ADICIONAL EN LA CAPACITACIÓN E IMPLEMENTA-
CIÓN.
AL ACOGERSE A ESTA NORMA LAS EMPRESAS VERÁN DISMINUIDO
SU PATRIMONIO, LO QUE VA EN DIRECTO DESMEDRO EN EL
MERCADO.
CAMBIOS
AFECTA DIRECTAMENTE EN EL VOLUMEN DE COMPLEJIDAD Y
RELEVANCIA ENLOS CAMBIOS.
GENERALMENTE LOS CAMBIOS SON 100% TÉCNICOS.
EXISTIRÁ UN GRAN AUMENTO EN EL USO DEL VALOR JUSTO.
EFECTOS DE LA NORMA
REVELACIONES MUCHO MAS DETALLADAS DE TÉRMINOS DE
SEGMENTOS Y RIESGOS.
CAMBIO EN LOS FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS, TENDRÁ
SE SUMA A LOS ESTADOS FINANCIEROS ACTUALES EL ESTADO DE CAMBIO
EN EL PATRIMONIO NETO.
LAS BASES CONTABLES SON DISTINTAS.
EL ÁREA CONTABLE NO SERÁ AISLADA Y TRABAJARÁ EN CONJUNTO CON
CADA UNA DE LAS ÁREAS QUE COMPONEN EL PROCESO DE REALIZACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
EL ÁREA DE VENTAS, DE PRODUCCIÓN, DE COSTOS Y EL DE GESTIÓN, JUNTO
A LA CONTABLE GENERARÁN UNIDADES DE NEGOCIO, CON LA FINALIDAD DE
REFLEJAR LOS GANACIALES EN UN EE.RR. NUEVO, BAJO OTRA
PERSPECTIVA.
MÉTODO DEL COSTO HISTÓRICO MÉTODO DE REVALUACIÓN
Se aplica a todas las unidades de negocios,
filiales , coligadas y sucursales.
2. POSTULADOS BÁSICOS:
DEVENGADO (RELEVANTE): SEGÚN ESTA BASE, LOS EFECTOS DE LAS
TRANSACCIONES Y DEMÁS HECHOS SE RECONOCEN CUANDO OCURREN Y
NO CUANDO SE RECIBEN A PAGAN DINERO U OTRO EQUIVALENTE DE
EFECTIVO, REFLEJAN POR OTRO LADO LO PASADO Y LO FUTURO A PERCIBIR
O PAGAR , RESULTANDO MÁS PROPICIA LA INFORMACIÓN PARA LA TOMA DE
DECISIONES.
EMPRESA EN MARCHA: SE PREPARA CON EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO Y
CONTINÚA CON SUS OPERACIONES A FUTURO PREVISIBLE, POR ENDE NO
TIENE LA INTENCIÓN DE LIQUIDAR O DISMINUIR EL NIVEL DE SUS
OPERACIONES, DE REALIZARLO DE OTRA MANERA SE REVELARÁ LA BASE
UTILIZADA.
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL: Muestra la situación económica – financiera de una
empresa en un momento determinado, obligadamente el cierre al 31 de diciembre
de cada año.
BALANE GENERAL CLASIFICADO: Muestra situación general de la empresa en
forma CLASIFICADA de acuerdo a un criterio financiero, se distinguen los
activos y los pasivos a corto plazo de los de largo plazo, posteriormente los
activo se ordenan conforme a su liquidez y los pasivos a su exigibilidad o
vencimientos más próximos.
ACTIVOS PASIVOS
Se utiliza para registrar todos los sucesos que se relacionen con la marcha de la
empresa y que sean susceptibles de medirse en términos monetarios.
El primer asiento que se genera a partir del libro de inventarios y balances recibe el
nombre de “ASIENTO DE APERTURA”, le siguen los asientos correspondientes a las
transacciones de la operación y finalmente se efectúa un asiento de cierre.
CARGOS = ABONOS
ACTIVOS = PASIVOS
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
TIPOS DE ASIENTOS
SIMPLES : Son aquellos que intervienen solamente dos cuentas. Si en una cuenta se
hace una anotación al DEBE, entonces la otra se hará al HABER.
COMPUESTOS: son aquellos que intervienen más de dos cuentas. En este caso, se
pueden hacer varias anotaciones al DEBE y al HABER.
Una vez que se han registrado los asientos en el libro diario, éstos se centralizan en el
libro mayor, asignando para cada cuenta un folio determinado. El objetivo de este libro
es clasificar y agrupar los movimientos de cargos y abonos de cada una de las cuentas
utilizadas en los diversos asientos del libro diario.
Ejemplo:
Se inicia actividades de empresa L con un aporte en efectivo de $1000 25/4
Se hace un depósito en el banco por un monto de $ 500 26/4
Se efectúa compra de mercadería por un monto de $ 200, siendo la mitad pago en
efectivo y la otra en letra por pagar 26/4
Se realiza venta de la mitad de la mercadería por un monto de $500 en efectivo 28/4
Se pagan sueldos por un monto de $50 30/4
se compra escritorio por un monto de $100 con cheque 30/4
ECUACIÓN DEL INVENTARIO (ACTIVOS Y PASIVOS)
Ejemplo:
Se inicia una empresa con un capital de 3000 en efectivo
Se compra mercaderías por 600 en efectivo
Se compran muebles por 300 con un crédito a c/p
Se compran derechos de una marca por 900 con un crédito a l/p
CUENTAS DE RESULTADO
Las cuentas que permiten determinar el RESULTADO de la empresa, es decir, las que
se relacionan con los EGRESOS y los INGRESOS derivados de su actividad comercial,
se llaman CUENTAS DE RESULTADO. Cuando estas cuentas están relacionadas
directamente con el giro de la empresa, se dice que son egresos e ingresos
operacionales.
Los COSTOS y los GASTOS, son grupos de cuentas de RESULTADO negativo y se
denominan PÉRDIDAS. Por el contrario, los diferentes ingresos de la empresa
corresponden a RESULTADO positivo y se denominan GANANCIAS.
PERDIDAS (EGRESOS):
Costos: de la mercadería que vende la empresa o de los productos que fabrica.
Gastos: arriendo, publicidad, gastos generales, sueldos, etc.
Gastos no operacionales: Intereses pagados.
GANANCIAS (INGRESOS)
Ventas: ingreso por la venta de mercaderías y servicios que brinda la empresa
Otros ingresos no operacionales: por la venta de activo fijo, por el subarriendo de un
espacio, etc.
Dependiendo del giro de la empresa y según las transacciones comerciales que realice,
es necesario definir los nombres que se les asignarán a las distintas cuentas de
pérdidas y ganancias.
El número de cuentas de pérdidas y ganancias de una empresa, debe permitir llevar un
control riguroso de cómo y cuánto dinero se ha gastado y ha ingresado.
La observación de las cuentas de pérdida y ganancia en forma permanente evitará las
sorpresas en los resultados. Además, permitirá conocer la proporción de los ingresos
propios del giro respecto de los ingresos que no lo son (ingresos no operacionales) .
CUENTAS DE PÉRDIDA
Durante la operación de una empresa, es necesario incurrir en una serie de
desembolsos de dinero, como arriendo, materias primas, sueldos o publicidad, entre
otros, los que se relacionan directamente con el giro o actividad principal. En general,
estos desembolsos pueden dividirse en dos categorías: costos y gastos operacionales.
COSTOS OPERACIONALES
son aquellos que están relacionados directamente con el costo de los productos que
vende la empresa. En una empresa comercial, que compra productos determinados
para venderlos a un precio mayor, el costo de las mercaderías que vende se
contabilizan en una cuenta llamada costo de venta.
GASTOS OPERACIONALES
Son aquellos que generalmente están asociados a las áreas de administración y
ventas de la empresa. Son necesarios para mantener la marcha de la empresa y
pierden su valor monetario al momento de realizarlos, por ejemplo, los sueldos del
personal administrativo, la publicidad, el arriendo, los gastos de oficina, etc.
GASTOS NO OPERACIONALES
Son aquellos gastos que no están relacionados directamente con el giro principal de la
empresa y se realizan en forma eventual . Los gastos financieros se consideran como
gastos no operacionales.
CUENTAS DE GANANCIAS
Una vez que la empresa inicia sus operaciones, ésta debe realizar una serie de
actividades destinadas a vender sus productos y que le permitan generar ingresos
suficientes para financiar los costos, los gastos y lograr una cierta utilidad.
En general, los ingresos se pueden dividir en dos categorías: ventas, para representar
los ingresos relacionados con la operación de la empresa y otros ingresos para
representar los ingresos extras que no se relacionan directamente con la operación.
INGRESOS OPERACIONALES (Ventas)
Son aquellos ingresos relacionados directamente con el giro de la empresa.
Son los ingresos propios de la explotación del negocio, que provienen de la venta de
los productos o servicios que produce y/o comercializa.
OTROS INGRESOS
Son aquellos ingresos extraordinarios que no están relacionados con el giro principal
de la empresa, como por ejemplo, subarrendar parte del local comercial, vender un
activo fijo, ingresos por intereses ganados, et c.
Por lo tanto,
Al cierre de cada mes las empresas tienen que comparar el IVA de las compras con el
IVA de las ventas para declarar remanente o pago de IVA en el formulario 29 de
declaración y pago simultáneo.
ANÁLISIS DE UNA COMPRA DE MERCADERÍAS
La empresa compra mercaderías a los proveedores, las que puede pagar de una o
más formas, al contado, con cheque, con letras u obtener un crédito directo del
proveedor.
CUENTA CONTRACUENTA TIPO DE CUENTA VARIACIÓN
MERCADERÍAS Caja Activo Disminuye
Banco Activo Disminuye
Letras x Pagar Pasivo Aumenta
Proveedores Pasivo Aumenta
Suponga que vende 10 productos a $200 c/u neto. La unidad costo $100.
En el ejemplo, el cálculo de venta, es simple dado que sólo existe un precio de compra
pero cuando los precios de las mercaderías que compran varían, se pueden emplear
los siguientes métodos de valorización: COSTO PROMEDIO PONDERADO (CPP),
FIRST IN FIRST OUT (FIFO) y LAST IN LAST OUT (LIFO).
CONCILIACIÓN BANCARIA
ESTADOS DE CUENTAS O CARTOLAS: es aquella información que entrega el banco
con los saldos iniciales y finales de un período.
Generalmente los saldos en efectivo no concuerdan con la contabilidad.
Se efectúa la conciliación bancaria con la finalidad de determinar los motivos de las
diferencias entre el saldo del banco y la cuenta banco, ésta consta de dos actividades:
1. Conciliar el saldo del estado de cuenta banco
a. Anotar el saldo final de la cartola.
b. Verificar los comprobantes si los depósitos concuerdan. Los que no aparezcan se
denominan “depósitos en tránsito” y se suman al saldo final de la cartola.
c. Comprobar con el talonario los cheques pagados. Los no pagados se llaman
“cheques pendientes” y se restan del subtotal anterior.
d. Revisar si el banco ha cometido algún error; si es así, se anota en el estado de
conciliación y se suma o resta el monto para corregir el subtotal anterior.
e. Obtener un saldo total final. A este total se le denomina “saldo de banco
conciliado”
2. Conciliar el saldo en los libros de contabilidad.
a. Anotar el saldo final de la cuenta banco.
b. Revisar los cobros hechos por el banco y agregarlos al saldo banco.
c. Comprobar si han efectuado cargos por cheques devueltos, por servicios bancarios,
pagos automáticos de cuentas, cobro de documentos, intereses. De ser así se
procede a rebajarlos del saldo anterior.
d. Verificar si existen errores al registrar las entradas y salidas de efectivo, sumando o
restando las diferencias.
e. Obtener el saldo final, teniendo en cuenta las adiciones o deducciones en la cuenta
caja. A ese total se le denomina “saldo en libros conciliado”.
ESTADO CONCILIACIÓN BANCARIA
CONCILIACIÓN DEL SALDO DEL ESTADO DE CUENTA
Saldo según estado de cuenta………………………………………………3.500
Más : depósito en tránsito……………………………………….500
cheque N° 999 deducido por error……………………..100 600
Total……………………………………………………………………………..4.100
Menos: cheque N° 345 pendiente de pago…………………..200
cheque N ° 348 pendiente de pago………………….100
cheque N° 349 pendiente de pago…………………..100 400
Saldo en Banco conciliado……………………………………………………3.700
-1-
Banco 400
Documentos por pagar 200
Intereses ganados 100
Muebles 100
-2-
Gastos bancarios 300
Cuentas por cobrar 200
Banco 500
DEUDORES INCOBRABLES
En algunas empresas siempre existirán deudores que no se hagan responsables por
sus deudas adquiridas por crédito, por ende se deben considerar para efectos
contables una estimación de éstos de acuerdo a la experiencia vivida en cada ejercicio,
estas estimaciones se denominan INCOBRABLES, y van a variar directamente de
acuerdo a las políticas adoptadas por cada empresa para tal efecto.
Para reflejar contablemente esta PROVISIÓN de la deuda incobrable , se emplea una
cuenta complementaria de activo denominada estimación de deudores
incobrables(EDI) .
BALANCE DE ACTIVOS
Las cuentas incobrables se llevan a pérdida una vez que
Activo circulante la empresa ha agotado todas las instancias judiciales
Caja 600 para lograr el pago.
Banco 600 La cuenta EDI, se presenta en el balance de 8 columnas
Deudores 600 como cuenta de pasivo sin serlo. En el balance general
Est. Deud incob. (300) se presenta restando a la cuenta de activo
Total activo circulante 1.500 correspondiente.
Activo fijo
Muebles 300
Total activo fijo 300
LETRAS EN COBRANZA
Corresponde a las letras de cambio que la empresa recibe como documentos de pago,
se pueden mantener en cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento, o bien,
pueden encargarle a un banco que realice la cobranza.
Ocurrido este hecho, los documentos (letras) se endosan y se contabilizan como letras
en cobranza.
GASTOS DE COBRANZA 50
BANCO 50
BANCO 900
LETRAS EN COBRANZA 900
Puede dar la ocasión que las letras no sean pagadas, en esta caso los clientes pueden
solicitar una prórroga del documento. Previo ésto se requiere una autorización de la
empresa y se deben asociar los gastos de la prórroga como así mismo los
correspondientes intereses por la deuda.
Además las letras en cobranza pueden solicitarse con o sin protesto, esto depende de
la relación con el cliente y las políticas de empresa.
BANCO 700
GASTOS DE DESCUENTO 20
LETRAS EN DESCUENTO 720
BANCO 180
LETRAS EN DESCUENTO 180
CUENTAS DE ORDEN
Para reflejar el compromiso que mantienen las empresas cuando descuentan letras o
avalan, se utilizan las cuentas de orden. Estas cuentas no son de activo ni pasivo y
solamente sirven para mostrar la responsabilidad directa que mantiene la empresa por
RESPONSABILIDAD POR 720
LETRAS DESCONTADAS
LETRA DESCONTADAS 720
Una vez que las letras han sido pagadas se realiza un asiento para revertir el asiento
efectuado, con lo cual ambas cuentas de orden quedan saldadas.
Debe haber
Letras descontadas 720 Resp. Por letras desc. 720
Ejemplo: se compra una máquina por $1200 netos, se cancela $300 al contado con
cheque y por el saldo se obtiene un crédito de largo plazo.
MÁQUINA 1200
IVA CF 228
BANCO 300
PTMO. BANCARIO 1128
Depreciación lineal acelerada: es aquella que tiene por objeto aumentar la cuota anual
de depreciación de los bienes de activo fijo inmovilizado, reduciendo a un tercio (1/3)
los plazos de vida útil que la dirección haya fijado o aumentado al triple los porcentajes
determinados normalmente por el SII. La fracción de los años resultantes de la
reducción indicada no serán considerados para los efectos de determinar los años de
vida útil en la depreciación acelerada.
Se pueden acoger a ésta todos los bienes físicos del activo inmovilizado que reúnan en
forma copulativa los siguientes requisitos:
a. Los bienes nuevos o adquiridos en el extranjero sean nuevos o usados e internados
directamente por el contribuyente.
b. Que la vida útil normal de dichos bienes sea igual o superior a cinco días.
Ejemplo: contabilizar la DL del primer año de una máquina que costó $1.600, cuyo
valor.
se estima en $100 al término de su vida útil que es de 5 años.
Ejemplo: contabilizar la DL del primer año de una máquina que costó $1.600, cuyo
valor.
se estima en $100 al término de su vida útil que es de 5 años.
Al igual que e el caso de los AF, los AI también van disminuyendo su valor a medida
que transcurre el tiempo. El proceso de transformar a gasto en forma sistemática el
costo de un intangible, es lo que se denomina AMORTIZACIÓN.
CONTABILIZACIÓN DE LA AMORTIZACIÓN
Esta se contabiliza proporcionalmente durante la vida de servicio del intangible o según
un criterio de ajuste a los requerimientos operativos, es decir, la cuota de amortización
puede variar en los ejercicios futuros.
Ejemplo: contabilizar en forma directa la amortización del primer año de una patente,
que costó $1200 si se estima que la vida de servicio será de 4 años.
Desde el punto de vista tributario, las provisiones no constituyen gastos efectivos para
rebajar el impuesto a la renta hasta el momento en que efectivamente se pagueny se
cuente con los documentos de respaldo.
CORRECCIÓN MONETARIA
El factor de corrección para esta contabilización está dado por IPC entre la fecha que
se realiza el aporte o retiro del capital y el último mes de cierre del ejercicio.
CORRECCIÓN MONETARIA DE PASIVOS
En general, los pasivos se corrigen por un factor que está dado por la variación en el
tipo de cambio de monedas extranjeras o por reajustes pactados, especialmente
cuando se trata de créditos o negociaciones de compras. Las deudas pueden pactarse
con cláusulas de reajustabilidad en unidades de fomento u otros factores que se
acuerden.
Suponiendo que una empresa solicitó un crédito hipotecario por 1000 UF, se desea
valorizar la deuda al cierre del ejercicio. El día de otorgamiento del crédito la UF tenía
un valor de $14000 y a la fecha de cierre de $15000.
VALOR CORREGIDO 1000 UF a $ 15000 = M$ 1000
VALOR LIBRO 1000 UF a $ 14000
CM 300
REVALORIZACIÓN DEL CAPITAL PROPIO 300
PRESENTACIÓN EN LOS BALANCES Y ESTADOS DE RESULTADO
SUMAS SALDOS INVENTARIOS RESULTADO ESTADO DE RESULTADO
CUENTAS DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA VENTAS 1500
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PAS Y PATRIMONIO
caja 1600 capital 3000
mercaderías 300 rev cap prop 300
HABERES
Corresponden a las diversas denominaciones de la remuneración y a las asignaciones,
todo lo cual se encuentra establecido en el contrato individual o colectivo de trabajo.
Los haberes se clasifican en aquellos que constituyen renta, es decir, son imponibles y
aquellos que no constituyen renta o no imponibles, para efectos impositivos
previsionales y tributarios.
Haberes que constituyen renta o son imponibles
Sueldo (sueldo base)
Sobresueldo (horas extraordinarias)
Comisiones
Participaciones
Gratificaciones (contractuales y voluntarias)
Bonos
Aguinaldos
Premios
Otros haberes de pago ocasional
Descuentos judiciales
Retenciones judiciales ordenadas por los juzgados civiles, debido a demandas por
alimentación y vestuarios en contra del trabajador.
Descuentos por mutuo acuerdo o denominados voluntarios son los aceptados
libremente por el trabajador y el empleador o por el expreso consentimiento del
trabajador.
Anticipo de sueldos y préstamos otorgados a los trabajadores
Cuotas sindicales
Cuotas de bienestar
Cuotas de casas comerciales, de bancos o instituciones financieras
Pago de adicional de salud, cuando el 7% no alcanza a cubrir el contrato con una isapre
Otros descuentos voluntarios
CONTABILIZACIÓN DE REMUNERACIONES
En la contabilización de las remuneraciones de una empresa aparece un costo el cual
es de cargo del empleador denominado “aporte patronal” por leyes sociales, el cual no
forma parte de la liquidación de remuneraciones que se le entrega al trabajador, pero
se incluye como gasto al contabilizarlas. Este aporte se declara y se cancela a
entidades como el INP, caja de compensación, mutual de seguridad u otras.
La cotización básica general actualmente asciende a 0.95%, cifra que se aplica sobre
el total del monto imponible, teniendo en consideración que también existe como tope
las mismas 60 UF. Esta cotización base se incrementa en caso de riesgo en los
siguientes porcentajes: 0,85%, 1,70%, 2,55% o 3,4%.
Al momento de declarar el aporte patronal, se pueden rebajar los montos cancelados
por la empresa por concepto de asignaciones familiares, debido a que estas últimas
son de costo para el Estado de Chile y no para las empresas, por tanto, no forman
parte del gasto total por remuneraciones.
Remuneraciones
Asignación familiar
Leyes sociales
AFP…..…por pagar
Isapre ….por pagar
Impuesto único por pagar
Retención judicial por pagar
Anticipos de sueldos
Cuotas sindicales por pagar
Remunaeraciones por pagar
HONORARIOS
A diferencia de los trabajadores dependientes, los trabajadores independientes
perciben honorarios; ellos prestan servicios técnicos o profesionales a las empresas sin
formar parte de su nómina, por que no tienen subordinación laboral ni cumplen horarios
predeterminados de trabajo. Sus honorarios constituyen el todo de su remuneraciones
al que sólo se retiene un porcentaje por concepto de 2Impuesto retenido”.
Las empresas tiene la obligación de retener el monto equivalente al impuesto retenido.
El documento respalda los servicios de un profesional es la boleta de honorarios
emitida por el mismo profesional; sólo en casos justificados, las empresas están
autorizadas para emitir una boleta de prestación de servicios de terceros en la cual se
registran los datos de identificación del profesional o persona que efectuó la labor y el
detalle monetario de los honorarios y sus correspondientes retenciones.
La boleta de honorarios, normalmente es emitida ´por el prestador de servicio; en ella
se señala el monto de la retención, el que es pagado por la empresa al mes siguiente.
En ciertos casos, cuando la persona no tiene boletas de honorarios, la empresa puede
emitir una boleta de prestación de servicios de terceros.
Cálculo de honorarios.
TOTAL DE HONORARIOS 100% ……………………….. $.............................
MENOS. RETENCIÓN (10%) ……………………… $(……………………..)
TOTAL A PAGAR AL PROFESIONAL O TÉCNICO $..............................
CONTABILIZACIÓN DE HONORARIOS
Honorarios XXXXX
Impuestos retenidos por pagar XXXX
Honorario a pagar XXXX
El impuesto de segunda categoría correspondiente a la retención de la boleta de
honorarios se paga a través del formulario 29 del SII.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTVO
Es otro de los estados financieros, muestra los flujos de efectivo ocurridos durante un
período de tiempo. Su contenido revela los ingresos y egresos de efectivo provenientes
o empleados en actividades operacionales, de financiamiento y de inversión, además
de la variación neta del efectivo (aumento o disminución).
La estructura del EFE, es la siguiente
ESTRUCTURA COMERCIAL LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Efectivo de actividades operacionales……………………………………………..XXXXX
………………………………………………………………………….….XXX
Efectivo de actividades de financiamiento…………………………………………XXXXX
-……………………………………………………………………………..XXX
Efectivo de actividades de inversión……………………………………………….XXXXX
-……………………………………………………………………………..XXX
Aumento (disminución) neto de efectivo…………………………………………..XXXXX
Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del período…………………………..XXXXX
Efectivo y equivalente de efectivo al final del período……………………………XXXXX
Este estado debe ir acompañado de un anexo con las actividades de financiamiento e
inversión que no requirieron de efectivo, tales como: capitalizaciones de deudas,
inversiones en activos fijos con créditos directos, operaciones de leasing y otras.
Finalidad y objetivos
El propósito del EFE, denominado también estado de flujo de caja, se orienta a
presentar información de los flujos de efectivo (ingresos y egresos) de una empresa,
ocurridos durante un período determinado.
En el plano de los objetivos específicos la información contenida en este estado
presentada y empleada en conjunto con la del balance y estado de resultados ayuda a
inversionistas, acreedores u otros usuarios a:
Determinar la capacidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivos
positivos.
Evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, pagar dividendos
y satisfacer necesidades de financiamiento externo.
Precisar las razones de las diferencias entre el resultado (utilidad o pérdida) de un
ejercicio con el flujo neto de efectivo del mismo período.
Establecer los efectos sobre la posición financiera por sus transacciones de operación,
financiamiento e inversión que requieren de efectivo y las que no lo emplean.
Adicionalmente, un objetivo no explicitado pero muy presente es que este informe
contribuye a evaluar la gestión y resultados de la ejecución de proyectos a través de la
verificación y comparación de los flujos de efectivo previstos en la propia evaluación
económica del proyecto con los flujos efectivamente alcanzados y que proporciona
este informe.
Definiciones
En el EFE se emplean términos de efectivo y de equivalente de efectivo por
considerarlos expresiones más precisas que el término fondos, el significado específico
que se les da es:
Efectivo: recursos disponibles sin restricciones en caja y bancos.
Equivalente de efectivo: comprende a las inversiones de fácil liquidación, a los
depósitos a plazo con vencimiento hasta 90 días u otras inversiones similares:
(acciones,, pagarés, bonos o depósitos hasta tres meses).
Características:
Este informe tiene diferencias y semejanzas con el Estado de cambios en la posición
financiera al cual ha sustituido, alguna de las cuales se desprenden de las
características propias que posee; entre ellas se destacan:
Es un informe eminentemente financiero, complementario del balance y del EE.RR.,
que ofrece información diferente a la de estos.
Muestra el flujo de efectivo (ingresos y egresos) ocurrido durante el ejercicio.
Clasifica el movimiento de ingresos y de egresos en actividades operacionales,
actividades de financiamiento y actividades de inversión e indica el aumento o
disminución neto de efectivo.
Incorpora los conceptos de efectivo y equivalente de efectivo (caja, banco, inversiones
de fácil liquidación, depósitos de corto plazo u otros) por ser términos más descriptivos,
en vez de emplear expresiones genéricas como las de fondos.
e) La fuente de datos para su preparación está incorporada en el movimiento de cargos
y abonos de las cuentas de efectivo y equivalente de efectivo más que en el saldo
de
las mismas.
Su presentación va acompañada de un informe anexo con las actividades del período
que no requirieron de efectivo.
Flujo de efectivo de actividades operacionales
Ingresos:
Son los que están relacionados principalmente con el giro de la empresa, sirven de
base para determinar utilidad o pérdida y en ellos están generados los procesos de
compra, producción y venta de bienes y servicios, los desembolsos por pagos al
personal, pagos de impuesto, gastos operacionales y con menos frecuencia, algún
ingreso o egreso extraordinario o no operacional.
Provenientes de la venta de bienes y servicios.
Originados en el cobro de cuentas y documentos por operaciones de ventas o
prestaciones de servicios e intereses.
Cobranza de dividendos u otras participaciones de utilidades.
Otros ingresos de efectivo por operaciones extraordinarias distintas a las de
financiamiento e inversión (donaciones, indemnizaciones en juicios legales o
siniestros).
Egresos:
Pagos por compras de mercaderías, materias primas o servicios.
Pagos de cuentas y documentos a favor de proveedores y acreedores e intereses.
Pagos al personal por remuneraciones.
Pagos de impuestos, aranceles u otros gravámenes.
Otros egresos de efectivos ocurridos en operaciones extraordinarias distintas de las de
financiamiento o inversión (reembolsos a clientes, donaciones. Juicios).
Flujo de efectivo en actividades de financiamiento
Son aquellos originados en aportes, devoluciones de capital y pago de dividendos y en
la obtención y pago de préstamos, créditos de terceros o deudas con el público.
Ingresos:
Provenientes de aumentos de capital.
Originados en la obtención de préstamos y créditos de terceros.
Obtenidos en la emisión de bonos u otros instrumentos de deuda con el público.
Egresos:
Pago de dividendos y devoluciones de capital
Reembolso de préstamos obtenidos o créditos recibidos de terceros.
Desembolsos por pago de bonos de propia emisión o por pago de otras deudas con el
público.
Flujo de efectivo de actividades de inversión
Son inversiones financieras de largo plazo o con el carácter de permanentes y su
reembolso, a la inversión física en bienes durables, planta, equipos u otros activos fijos
o productivos y al producto de sus eventuales enajenaciones.
Ingresos:
Originados en la cobranza de préstamos otorgados.
Obtenidos en la venta de instrumentos financieros en los que se había invertido y el
rendimiento de tales inversiones.
Producidos en la venta de propiedades, plantas o equipos u otros activos fijos o
productivos.
Egresos:
Préstamos otorgados en efectivo.
Desembolsos de efectivo en la adquisición de instrumentos financieros de largo plazo o
derechos en sociedades.
Pagos en efectivo en la adquisición de bienes durables, activos fijos u otros activos
productivos.