CONTROL INTERNO

Es un sistema mediante el conjunto de planes, métodos y

procedimientos que adopta una organización con el fin de asegurar:
Activos estén debidamente protegidos
los registros contables sean fidedignos
las actividades se realicen aficazmente de acuerdo con politicas
trazadas por la gerencia.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
 Proteger los recursos de la orgnización buscando una adecuada
administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan
afectar.
 Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las
opreraciones de la organización.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la organización
estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos
CONTROL EXTERNO
Es un sistema que examina y evalúa la información financiera de una
organización y emite una opinión independiente sobre los mismos,
tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de
los estados, expedientes y documentos y toda aquella información
producida por los sistemas de la organización.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El control interno se rige por siete principios fundamentales:

 Segregación de funciones.
 Autocontrol
 Desde arriba - hacia abajo
 Costo menor que beneficio
 Eficacia
 Confiabilidad
 Documentación
1. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
Ninguna persona debe tener el control sobre una transacción desde el
comienzo hasta el final.
De esta manera, ninguna persona debe ser capaz de registrar,
autorizar y conciliar una transacción.
Actualmente tiene dos connotaciones importantes:
a). Segregación de las funciones relacionadas con los distintos roles
vinculados con el control interno
b). Por Niveles
Conlleva diferenciar las funciones de control interno según el nivel
organizacional (estratégico, táctico, operativo y específico).
2. AUTOCONTROL
No hay controles internos que sean externos, excepto evaluación y
auditoría que si tienen que ser externos.
La dirección, gestión, supervisión, evaluación/valoración del control
interno son resorte de la administración principal.
El sistema, a través del proceso de control interno se controla a sí
mismo.
3. Desde arriba - hacia abajo
El control interno es una presión ejercida por la alta gerencia, desde
arriba hacia abajo; ningun control interno puede funcionar desde
abajo- hacia arriba, pues un empleado de nivel bajo no puede
autorizar, controlar a los directivos principales.
4. Costo menor que beneficio
Genera valor para la organización - generación de valor para el cliente
y agregación de valor para el accionista- los controles internos no
pueden ser mas costosos que las mismas actividades que controlan ni
que los beneficios que proveen.
Sin un control interno, genera sobre-costos es mejor eliminarlo.
5. Eficacia
La eficacia del control interno depende unicamente de los resultados,
del cumplimiento de los objetivos dentro de la organización.
De ahí que la evaluación básica del control interno sea siempre una
evaluación /valoración de su eficacia.
6. Confiabilidad
Es la relación que existe entre la efectividad del diseño y operación del
sistema de control interno y la extensión de la documentación,
conciencia y monitoreo del control interno.
El control interno, normalmente debe recorrer cuatro etapas: no-
confiable, insuficiente, confiable y óptimo.
7. Documentación
Toda la información de control interno debe estar documentada, de
manera tal que pueda ser analizada por cualquier stakeholder
interesado, ya sea administradores (para su propia valoración) ,
auditores (evaluación) o reguladores (supervisión, inspeción, vigilancia
y control).
ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Los elementos más importantes de un sistema de control son
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DEL RIESGO
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE
ACTIVIDADES DE CONTROL
MONITOREO DE LOS CONTROLES
AMBIENTE DE CONTROL
Se figuran los siguientes factores:

 Integridad y valores eticos.

 Compromiso con la competencia.
 Consejo de administracion o comite de auditoria.
 Filosofia y estilo operativo de los ejecutivos.
 Estructura organizacional.
 Asignacion de auditoria y de responsabilidades.
 Politicas y procedimientos de recursos humanos.

Integridad y valores eticos.

La eficacia del control interno depende directamente de la
comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del
personal encargado de crear, administrar y vigilar los controles.
Compromiso con la competencia.
Los empleados deberán dominar las técnicas y los conocimientos
necesarios para cumplir con sus obligaciones.

Consejo de administracion o comite de auditoria.

factores de los que depende su eficacia: grado de independencia de la
gerencia, experiencia y prestigio de sus miembros, plantear ante la
gerencia cuestiones difíciles y resolverlas, interacción con los
auditores internos y externos.
Filosofia y estilo operativo de los ejecutivos.

Algunos son extremadamente agresivos en los informes financieros y

conceden gran importancia a cumplir con las proyecciones o a
superarlas.
Estructura organizacional.
Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y
controlar las operaciones. Divide la autoridad, las responsabilidades y
obligaciones entre los miembros, resolviendo cuestiones como la toma
centralizada y descentralizada de decisiones y la división apropiada de
actividades entre los departamentos.

• Asignacion de auditoria y de responsabilidades.

ilustra la separación de la función contable respecto a las operaciones

y también respecto a la custodia de activos. Bajo la dirección del
tesorero el departamento de finanzas se encarga de las operaciones
financieras y de la custodia de los valores realizables.
Politicas y procedimientos de recursos humanos.
las políticas y prácticas de contratación, la orientación, la capacitación,
la evaluación. El asesoramiento, la promoción y compensación de los
empleados influyen mucho en la idoneidad del ambiente de control.
EVALUACION DEL RIESGO
sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y
responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el
resultado de ello.
A los auditores les preocupan principalmente los riesgos relacionados
con los objetivos de obtener informes financieros confiables:
• Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la organización.
• Cambios de personal.
• Sistemas de información nuevos o modernizados.
• Crecimiento rápido de la organización.
• Cambios de la tecnología que afectan los procesos de producción o
los sistemas de información.
• Nuevos modelos de negocios, productos o actividades.
• Reestructuraciones corporativas.
• Expansión o adquisición de empresas extranjeras.
• Adopción de nuevos principios contables o cambios en los principios
de contabilidad
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE
A los auditores les interesa principalmente el sistema de información
contable y la manera en que las responsabilidades del control interno
sobre los informes financieros se comunican en ellos.
1. identificar y registrar todas las transacciones válidas.
2. Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle
para poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros.
3. Medir el valor de las transacciones de modo que pueda notarse su
valor monetario en los estados financieros.
4. Determina el periodo en que ocurrieron las transacciones para
registrarlas en el periodo contable correspondiente.
5. Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones
respectivas en los estados financieros.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se
cumplan las directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que
acometen los riesgos de la organización.
• Evaluaciones del desempeño.
• Controles del procesamiento de la información.
• Controles físicos.
• División de obligaciones.
Evaluaciones del desempeño.
Estas últimas ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el
personal en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos de la
organización.
MONITOREO DE LOS CONTROLES
es un proceso consistente en evaluar su calidad con el tiempo. Hay
que vigilarlo para determinar si funciona como se preveía o si se
requieren modificaciones

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

PLAN DE ORGANIZACIÓN:
Que proporsione una paropiada distribución funcional de la autoridad y
la responsabilidad.
PLAN DE AUTORIZACIONES, REGISTROS CONTABLES Y
PROCEDIMIENTOS ADECUADOS.
Para proporcionar un buen control contable sobre el activo y el pasivo ,
los ingresos y los gastos.
PROCEDIMIENTOS EFICACES:
Procedimientos eficaces con los que se pueda llevar a cabo el plan
presentado.
PERSONAL DEBIDAMENTE INSTRUIDO:
Personal que conozca sus derechos y obligaciones, que han de estar
en proporción con sus responsabilidad.