CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE SOCIEDADES

Emilio Mauleón Méndez y Juanabel Genovart Balaguer

SUPUESTO 10

Diferencias permanentes y temporarias, activos y pasivos por impuesto diferido V

(sin solución)

En el año X6, DIEZ S.A. presenta un resultado contable antes de impuestos de

130.000 €, tributando en este periodo en régimen general al tipo de gravamen del 25%.
Sin embargo, la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año X7 establece una
rebaja en el tipo impositivo en régimen general, que pasará a ser del 20% a partir del
1/1/X7. A los efectos de calcular el impuesto sobre beneficios se conoce lo siguiente:

- Se ha vendido un activo con un beneficio contable de 18.000 €. La normativa fiscal

fija el beneficio para esta venta en 10.000 €, sin tributación para la diferencia en
ejercicio contable alguno.
- La empresa presenta bases imponibles negativas pendientes de compensar por valor
de 300.000 € figurando el crédito en su activo. Al mismo tiempo tiene deducciones
pendientes de aplicar con un límite en su aplicación del 25% de la cuota íntegra. Las
deducciones pendientes de aplicar suman 2.500 € y figuran contabilizadas. Este
ejercicio es el último para aplicar fiscalmente dichas deducciones en cuota, si bien la
empresa da prioridad en la liquidación fiscal a la compensación de las bases
imponibles negativas, para reducir la tributación al máximo durante este ejercicio
fiscal.
- La cuenta (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta, presenta un saldo deudor por
3.000 €.

Trabajo a realizar: contabilizar el impuesto sobre beneficios correspondiente al

ejercicio X6 y calcular el impuesto devengado y el resultado contable.