GUÍA SEGUNDO PARCIAL DERECHO FISCAL

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Son las contribuciones establecidas que en ley a cargo de las personas que son sustituidas por el
estado en el cumplimiento de obligaciones por ley en materia de seguridad social, o a las personas
que se beneficien. El fundamento legal de las aportaciones de seguridad social se encuentra en el
Art 123 de la CPEUM

La seguridad social en México se rige por las siguientes leyes

1. Ley de las fuerzas armadas

2. Ley del ISSTE
3. Ley del IMSS

La seguridad social en México está ligada a la vivienda y las leyes que se rigen la vivienda en
México son:

1. Ley del INFONAVIT

2. Ley del FOVISTE
3. Ley de las fuerzas armadas

La ley del seguro social nace en 1943, pero en el año de 1997 sufrió varias modificaciones. Por
lo tanto, la ley del IMSS vigente que tenemos en la actualidad entro en vigor el 1ro de julio de
1997.

*La ley del seguro social es de orden público es decir es general en toda la república

5% de aportación se entrega al IMSS

El seguro social comprende un régimen

I.-Voluntario

II.-Obligatorio

El régimen voluntario significa que cualquier persona puede ingresar al seguro social para
obtener beneficios

El régimen obligatorio según LSS las personas que deben estar dentro del régimen obligatorio
son:

1.Las personas que reúnan los requisitos del Art 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo

2.-Los socios de las sociedades cooperativas

3.-Los que determine el ejecutivo federal a través de algún decreto

RAMAS QUE COMPRENDEN EL REGIMEN OBLIGATORIO

-Riesgos de trabajo

-Enfermedades y Maternidad
 -Invalide y vida

-Retiro cesantía y edad avanzada y vejez

-Guarderías y prestaciones sociales

CONCEPTOS QUE NO INTEGRAN EL SALARIO

1. Los instrumentos de trabajo herramienta, ropa y otros similares
2. El ahorro, cuando se integre por un deposito de cantidad semanaria, quincenal o mensual
igual el trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el
trabajador retirarlo más de dos veces al año integra el salario; tampoco se tomará en
cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical

Ahorro
No aporta Sí aporta

Patrón 10 10 12

Trabajador 10 12 10

3. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
4. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al
instituto de fondo nacional de la vivienda para los trabajadores y las participaciones en las
utilidades de la empresa.
*(10% de PTU y 5% de INFONAVIT)
*Los trabajadores que laboren por más de 60 días
*El PTU se reparte en el mes de mayo (morales) y físicas en abril
*50% tiempo (días laborados)
*50% trabajo (cuánto gana)
*Las declaraciones fiscales morales en marzo y físicas en abril
5. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores;
se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una
de ellas, como mínimo el 20% del salario mínimo general diario que rija en el distrito
federal Art 32 LSSS depende de cuantas comidas se dan

1 8.33%
2 16.66%
3 25%

6. Las despensas en especie o en dineros, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del
salario mínimo general diario vigente en el distrito federal

*En electrónico es el pago o no es deducible

 7. Los premios por asistencia y puntualidad siempre y cuando su importe no rebase del 10%
del salario base de cotización
8. Las cantidades aportadas para fines sociales considerándose como tales las entregadas
para constituir fondos de algún plan de pensiones establecidos por el patrón o derivado de
contratación colectiva. Los planes de pensión serán solo los que reúnan los requisitos que
establezca la comisión nacional del sistema de ahorro para el retiro.

Previsión social: Son todas aquellas cantidades de dinero que los patrones desembolsan a
favor de sus trabajadores y estos desembolsos ayudan a elevar el nivel de vida de los
trabajadores, sin considerar dentro e estos desembolsos los salarios y demás prestaciones
relacionadas con el mismo.

9. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo
*Para que todos los preceptos se excluyan de integrantes de salario base de cotización,
deberán estas debidamente registrados en la contabilidad del patrón
*Los conceptos previstos en las fracciones VI,VII, IX cuando el importe

FORMAS DE AJUSTAR LAS CUOTAS OBRERO-PATRONAL

1. Si el trabajador faltará laborar (por flojera), las cuotas se ajustarán de la siguiente forma:
a) La rama de enfermedad y maternidad se paga completa
b) Todas las demás ramas se descuentan los días de ausentismo máximo 7 días en el
mes
2. En caso de ausentismo expedido por el IMSS no se pagarán cuotas en todas las ramas
excepto las ramas de retiro por los días de incapacidades expedidas por el IMSS
3. El INFONAVIT sigue la regla del retiro

Riesgos de trabajo
Riesgo de trabajo Accidentes y enfermedades a que estén expuestos los trabajadores en el
ejercicio o con motivo de trabajo

*Para que tenga derecho a las prestaciones solamente debe estar dado de alta en el IMSS

Prestaciones en especie

*Atención medica

*Atención quirúrgica

*Atención farmacéutica

*Atención hospitalaria
*Rehabilitación y aparatos de prótesis

Prestaciones en dinero

*Pago de su sueldo al 100% durante el periodo de incapacidades expedidas por el IMSS

*Las incapacidades que se expidan por el IMSS en esta rama el máximo son 52 semanas y en caso
de que el trabajador siga enfermo entrarla pensión puede ser temporal, parcial o definitiva

*Nada más que en casos así es el 70% del salario

Enfermedades y maternidad Art 84

Enfermedades en especie, las prestaciones en especie son

1. Atención medica
2. Atención quirúrgica
3. Atención farmacéutica
4. Atención hospitalaria

Para que un trabajador tenga derecho a estas prestaciones se requiere que este dado de alta en el
IMSS antes de la enfermedad

Prestaciones en dinero

*Pago del 60% de su salario a partir del 4to día y hasta un máximo de 52 semanas con un alargue
de 52 semanas, pero únicamente se pagarían 15 semanas. Para tener derecho a las prestaciones
en dinero se requiere que el trabajador tenga 4 cotizaciones semanales antes de la enfermedad

Pensión garantizada= 1 UMA

Maternidad El trabajador tiene derecho a recibir las siguientes prestaciones en especie

1.-Atención médica antes u después del parto

2-Atención quirúrgica

3.-Atención farmacéutica

4.-Atención hospitalaria

Al momento de nacer el bebé tendrá derecho a una canastilla básica determinada por el consejo
técnico. También podrán recibir leche para su lactancia

Prestaciones en dinero Maternidad

1.-Pago del 100% de su trabajo al trabajador para que el trabajador tenga derecho a recibir el pago
en dinero se necesitan los siguientes

A)Se requiere que el trabajador haya cotizado 30 semanas en un año (hacía atrás)
INVALIDEZ Y VIDA
Esta rama va a pensionar a los trabajadores que sufrieron un accidente o enfermedad

El requisito para que se pueda pensionar es que haya cotizado 250 semanas.

En caso de una incapacidad del trabajador sea superior al 70% únicamente se requiere que dicho
trabajador haya cotizado 150 semanas

En caso de que el trabajador incumpla con los requisitos anteriores el seguro ya no le otorgará
ninguna prestación al trabajador y únicamente tendrá derecho a retirar la pensión los recursos
que tenga en su cuenta de AFORES

El concepto de invalidez se refiere cuando el trabajador por la enfermedad ó accidente no se

puede procurar por si mismo

Vida significa la muerte del asegurado

*250 semanas por un accidente

*150 semanas según el grado de incapacidad

Beneficiarios de los trabajadores

Casado
 Esposa
 Hijos menores de 16 años
 Hijos que estén estudiando en escuelas reconocidas

Soltero

 Sus papás
 Dependan económicamente de él
 Vivan en el mismo domicilio

Concubina Esposa y concubina 2 concubinas

Concubina Esposa Ninguna

Los beneficiarios son:

1. Soltero los beneficiarios serían sus padres

2. Si fuera casado los beneficiarios serían su esposa y sus hijos menores de 16, en caso de
que los hijos estén estudiando en planteles reconocidos por la SEP serán hasta los 25 años
siempre y cuando no estén en el régimen obligatorio
3. En caso de que el trabajador tuviera esposa y concubina la beneficiaría sería únicamente la
esposa si solo tiene concubina sería ella
4. Si tuviera más de una concubina no sería ninguna
Retiro ,cesantía ,edad avanzada y vejez
Esta rama va a pensionar a los trabajadores cuando reúnan los siguientes requisitos

1. Hayan cotizado 1,250 semanas

2. Hayan cumplido la edad de 65 años, en caso de que los trabajadores reúnan los requisitos
anteriores podrán ser pensionados

Si los trabajadores llegarán a cumplir la edad requerida y sino tiene las semanas cotizadas
podrán elegir una de las siguientes opciones

1. Retirar en una sola exhibición las cantidades que tengan ahorradas en sus cuentas de
las AFORES
2. Continuar cotizando hasta reunir las 1,250 semanas

*60 años y 1,250 semanas se pensiona al 80%

*AFORE compuesto por INFONAVIT y retiro

*Pensión garantizada por lo menos una UMA

Guardería y prestaciones sociales

Es el derecho que tienen los trabajadores para ingresar a los niños a la guardería por el tiempo que
se encuentren laborando

*Cuando se tenga la guardia y custodia la guardería y maternidad aplican

Prestaciones excentas
1. Aguinaldo excento hasta 30 UMAS
2. Prima vacacional excento hasta 15 UMAS
3. PTU excento 15 UMAS
4. Prima dominical excento 1 UMA por cada domingo trabajado

Separación
Separación voluntaria: Aguinaldo, vacaciones, prima dominical (+15) prima de antigüedad

Liquidación: Aguinaldo, vacaciones, prima vacacional, prima de antigüedad e indemnizaciones

AGUINALDO Y PRIMA VACACIONAL SE PAGA CON EL SALARIO NORMAL, PRIMA DE ANTIGÜEDAD Y

VACACIONES SE PAGAN CON SALARIO INTEGRADO.

La prima de antigüedad esta topada al doble de la UMA

Fundamentos legales ART 162, 485,486 y 50 LFT

*La prima de antigüedad y las tres indemnizaciones tienen un monto excento de 90 UMAS por
cada año de servicio

*Más de seis meses es un año Art 93 fracción XIII