COMERCIO

&
DOCUMENTACIÓN
EMPRESARIAL
(Teoría y Práctica)

Capítulo I * Antecedentes y Conceptos

Básicos del Comercio
Capítulo II * Documentos de Compra-Venta
Capítulo III * Comprobantes de Pago
Capítulo IV * Documentos de Crédito
Capítulo V * Documentos Bancarios
Capítulo VI * Documentos de Trabajo
Capítulo VII * Documentos de Transporte
Capítulo VIII* Documentos de Comercio Exterior
Importación y Exportación

Actualización según el “Reglamento de Comprobantes de Pago” y

Normas Legales vigentes sobre la materia.

Prof. Julio Liza Dubois

Edición 2015
Diseño Gráfico y Diagramación:
Publicidad y Representaciones Educativas E.I.R.L.

Correcciones Gráficas
Tec. Diseño Gráfico é informática: Miguel S. Melo

Dirección:
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Jr. Huacllan 4856 - Of. ”B” 107 • Los Olivos
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LIMA - PERÚ
Derechos reservados - prohibida su reproducción
total o parcial sin autorización del autor.
Inscrita en Indecopi

Dedicatoria:
* Al “Sagrado Corazón de Jesús” por su ejemplo de
maestro durante y después de la vida.
* A la eterna memoria de mi padre Alejandro, por su
ejemplo y enseñanzas.
* A mis maestros por los conocimientos adquiridos.
* A mis alumnos por ser la fuente de inspiración de la
presente obra.
* A mis colegas docentes, especialmente a la Dra.
Viviana Liza Dubois, maestra en educación
superior universitaria por sus sugerencias,
asesorías y aportes; sin su participación no
hubiese sido posible esta edición.
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

Bienvenidos a este numero

PRÓLOGO
Según el diccionario enciclopédi- según las normas legales vigentes
co “ESPASA CALPE” la palabra que reglamentan su uso y aplicación.
“ D ocum ent aci ón” s i gni fi c a el
La Documentación Empresarial o
conjunto de documentos que sirven
Mercantil es de carácter universal,
para identificar o acreditar alguna
pero a su vez también particular,
condición, así mismo según la misma
porque al margen de las generali-
fuente la palabra “Empresarial”
dades de cada país, estos tienen sus
significa lo relativo a empresas, por lo
propios códigos comerciales y
que se puede deducir que
normas legales que permiten su
“Documentación Empresarial” es la
aplicación.
disciplina que se ocupa del conjunto
de documentos que sirve para En esta edición se presenta un
identificar personas o acreditar estudio y análisis de cada grupo de
alguna condición u operación documentos empresariales, que son
comercial en la empresa. utilizados permanentemente en la
actividad comercial dentro del marco
La contabilidad realiza sus análisis
legal vigente; versando los capítulos
y verificaciones en los documentos
sobre documentos de Compra-Venta,
empresariales los cuales represen-
Crédito, Bancarios, Trabajo, Trans-
tan sustentos fehacientes de cada
porte, Comercio Exterior (Importa-
una de las operaciones económicas
ción y Exportación), Comprobantes
registradas por la empresa en un
de Pago y otros documentos impor-
periodo determinado, por lo que se
tantes para el permanente desarrollo
afirma que la “Documentación Em-
de la empresa.
La importancia del presarial” constituye una de las disci-
inglés en el comercio. plinas importantes en la actividad Cada capitulo de ésta edición, esta
comercial porque complementa el debidamente diseñado, para facilitar
En la actualidad el estudio de las ciencias contables y las labores técnicas y pedagógicas
idioma inglés es demás ciencias afines. del los docente, ya sea en Educación
fundamental en las Comercial con variable Técnica
transacciones El correcto registro de las diversas
Ocupacional, como en la Educa-ción
comerciales nacionales operaciones comerciales en una
Superior Tecnológica y Universitaria.
e internacionales, empresa, dependerá fundamental-
debido a que esto nos mente del buen uso y aplicaciones de Finalmente deseo presentar mi
permite tener una mayor los documentos mercantiles que se agradecimientos anticipado a mis
cobertura con nuestros utilizan. colegas profesores de Educación
clientes y proveedores, Secundaria y Superior de los diversos
los cuales están a la El mundo comercial de hoy por las
Institutos Tecnológicos y Universida-
expectativa de los múltiples actividades que realiza, se
diferentes aspectos
des de mi país, por su valioso aporte y
vuelve cada vez más competitivo y
técnicos de los Bienes y asesoría a la presente obra, así como
complejo, por lo que, sera necesario
Servicios que a mis alumnos que durante muchos
diseñar o formatear con las
ofertamos. años han esperado esta publicación
computadoras nuevos documentos
que hoy dejo a disposición para su
para afrontar en mejores condiciones
consulta y desarrollo profesional
y con éxito al nuevo milenio.
permanente.
Al ser evolutivo y dinámico el re-
querimiento de nuevos documentos Prof. Julio Liza Dubois.
mercantiles en la empresa moderna, Docente en Educación Superior.
y con el advenimiento y desarrollo de
la tecnología y la informática será
necesario crear e imprimir nuevos
formatos, que estén diseñados
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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial
ABREVIATURAS COMERCIALES:
Representan denominaciones en forma simplificada de las palabras principales que se utilizan en el lenguaje
comercial.
ABREVIATURAS SIGNIFICADOS:
A/cta : A cuenta I.S.C : Impuesto Selectivo al Consumo
A la o/. : A la orden Inv. : Inventario
A la v/. : A la vista I.E.S : Impuesto Extraordinario a la
Alt : Altura Solidaridad
Adj. : Adjunto Kg : Kilogramo
Aprox. : Aproximado Km : Kilometro
2
Art. : Articulo Km : Kilómetro cuadrado
Atta. : Atenta K.v : Kilovatio
Atte. : Atentamente L/ : Letra de Cambio
A/f. : A favor Long. : Longitud
Bco. : Banco Manuf. : Manufactura
b/ : Bonos mt. : Metro
b/Hip : Bonos hipotecarios mt2 : Metro cuadrado
Bto. : Bulto mt3 : Metro cúbico
Cap. : Capital mil : Miles
C.B.M.N : Certificado Bancario de Moneda mill : Millones
Nacional mun : Municipio
C.I.F. : Costo, Seguro, Flete n/. : Nuestro
C.B.M.E. : Certificado Bancario de Moneda n. : Nombre
Extranjera n/c : Nuestro Cargo
Cm : Centímetros n/d : No hay Datos
Cta. : Cuenta N/C : Nota de Cargo
Ctado : Contado N/A : Nota de Abono
C de C : Código de Comercio n/cta. : Nuestra Cuenta
C.C : Código Civil (D. Leg Nº 285) n/o : Nuestra Orden
C.P : Código Penal (D. Leg Nº 635) n/r : Nuestra Remesa
C.PC : Código Procesal Civil (R.M.Nº010-93- numero. : Número
JUS) nto. : Neto
C.P.C. : Contador Publico Colegiado o/. : Orden
C.T : Código Tributario (D.S Nº135-99-EF) P/. : Pagaré
Consig. : Consignación Pte. : Presente
C.T.S : Compensación por Tiempo de Servicio Plla. : Planilla
c/u : Cada uno Precio F.O.B : Precio de la mercancía puesto a
ch/. : Cheque bordo en puerto de embarque
d/f : Días Fechas P.B.I : Producto Bruto Interno
d/v : Días Vista Prod. : Producción o producto
d/p : Días Plazo S. A. A : Sociedad Anónima Abierta
doc. : Documentos S. A. C : Sociedad Anónima Cerrada
Dto. : Descuento s/cargo : Su cargo
D.N.I : Documento Nacional de Identidad s/cta. : Su cuenta
Dr. : Doctor S. en C : Sociedad en Comandita
EE.UU. : Estados Unidos de América S. en C por A : Sociedad en Comandita por Acciones
efvo. : Efectivo S.C : Sociedad Colectiva
etim. : Etimología S.R,L : Sociedad de Responsabilidad
export. : Exportaciones Limitada
import. : Importaciones S. Civil de R.L : Sociedad Civil de Responsabilidad
Ind. : Industria Limitada
fol. : Folio S.S.S : Su Seguro Servidor
fact. : Factura S.E.úO. : Salvo Error u Omisión
fcha : Fecha Sr. : Señor
fza. : Fianza Superf. : Superficie
G. y P : Ganancias y Perdidas T. : Tonelada
g/ : Giro Transp. : Transporte
gtos.gles : Gastos Generales Unid : Unidades
G./B : Giro Bancario Ud. : Usted
gr. : Gramos Uds. : Ustedes
G.P. : Giro Postal U.S.A : Estados Unidos de América
G.T : Giro Telegráfico % : Tanto por ciento
n/g : Nuestro Giro 0/00 : Tanto por Mil
Hip. : Hipoteca V/. : Vale
I.G.V. : Impuesto General a las Ventas VºB : Visto Bueno
Int : Intereses Vto. : Vencimiento
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 Comercio y Documentación Empresarial
DICCIONARIO DE TERMINOLOGÍAS “COMERCIAL - CONTABLE - COMPUTARIZADA”
“A”
Abastecimiento: Acción y efecto de abastecer o
abastecerse.
Abonar: Acreditar, registro en el lado del
haber de una cuenta determinada.
A la orden: Expresión que denota ser transfe
rible por endoso un valor comercial.
Academia: Sociedad científica, literaria,
artística establecida con autoridad
pública.
Acreedor: Persona natural o jurídica que tiene
derecho a que se le satisfaga una
deuda o a pedir el cumplimiento de
alguna obligación.
Acta: Relación escrita de lo sucedido o
tratado en una junta ordinaria o
extraordinaria de una sociedad o
asociación.
Acta Notarial: Relación fehaciente que extiende el
notario de un hecho.
Activar ventanas
(Active Windows): Para restar, cerrar, minimizar o
maximizar ventanas.
Activo: Conjunto de bienes, derechos y
valores que tiene la empresa o
institución para desarrollar sus
actividades económicas.
Activo corriente: Parte del activo de una empresa
que representan activos disponible,
exigible y realizable, y por aquellas
Teoría y Práctica
que se espera sea convertido en
efectivo o absorbidas a corto plazo.
Activos
disponibles: Comprenden los fondos de caja y
bancos que no tienen restricciones
en su utilización, así como aquellas
inversiones que se adquirieron con
la finalidad de convertidas en
efectivo en el corto plazo o, las que
a pesar de haber sido adquiridas
para ser mantenidas al vencimiento
o para tener grado de propiedad en
el largo plazo, han sido designadas
para su venta.
Activos para exploración
y evaluación: Comprenden los desembolsos
efectuados en relación con la explo-
ración y evaluación de recursos
naturales, antes que se demuestre
la factibilidad técnica y viabilidad
comercial de la extracción de los
mismos.
Activos por instrumentos
financieros
derivados: Aquellos que conceden al inicio del
contrato el derecho a intercambiar
activos o pasivos financieros en
co n d ic i o ne s p o t e nc i a lm en t e
favorables para la empresa. A
medida que se lleve a cabo el
desempeño del mercado, dichas
condiciones pueden convertirse
efectivamente en favorables para la
empresa.
Activos inmovilizados: Bienes patrimoniales de
naturaleza duradera destinados a
ser utilizados en el negocio de la
empresa así como las inversiones
inmobiliarias. Se incluye en este
elemento a las inversiones financie-
ras (a ser mantenidas hasta el ven-
cimiento y los instrumentos finan-
cieros representativos de derecho
patrimonial) cuyo vencimiento,,
enajenación o realización se espera
que se produzca en un plazo
superior a un año.
Activos
realizables: Comprenden los activos de la em-
presa que pueden ser convertidos
en dinero en forma más o menos
inmediata. Incluye las existencias y
los activos no corrientes disponi-
bles para la venta.
Asociación en participación /
negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por
medio del cual dos o más partes
emprenden una actividad
económica que está sujeta a un
control conjunto.
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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

Activo Fijo: Conjunto de bienes duraderos que Altavoz: Llamado también parlante, permite
posee una empresa para ser la salida del sonido, muy usado
utilizados en las operaciones debido a la gran cantidad de
regulares del negocio (Ejemplo: aplicaciones multimedia que
Inm. Maq. y Eq.) existen en la actualidad
Activo Fijo Neto: Diferencia entre el valor bruto del Auditor: Profesional contable que revisa y
activo fijo y su depreciación analiza documentos, registros y es-
acumulada. tados financieros de una empresa o
institución y luego emite una opinión
Actuario: Escribano de seguros, persona
o dictamen.
perita en cálculos matemáticos y
ciencia del seguro, que asesora a
las empresas aseguradoras en sus
operaciones.
Acuerdo: Resolución tomada por votos o
mutuamente sobre intercambio
comercial o empleo.
Adeudar: Monto adeudado por la empresa ó
institución al acreedor por algún
concepto a una fecha determinada.
Administrador: Persona encargada de administrar
bienes ajenos.
Afiliadas: Empresas sujetas al control común
de otras.
Auto
Afiliado: Persona inscrito en una asociación Financiamiento: Financiación que efectúa una em-
o partido político. presa de sus inversiones mediante
recursos propios, generalmente
Agente de
obtenidos de los beneficios de la
negocios: El que tiene por oficio gestionar
explotación del negocio.
negocios ajenos.
Autorizar: Dar fe de un documento por el
Agente de
escribano o notario. Visto bueno del
cambio y bolsa: Funcionario que interviene en las ne-
ejecutivo que autoriza un documen-
gociaciones de valores cotizables y
to en la empresa.
demás operaciones de bolsa.
Aval: Firma que registra el avalista al pie
de un documento de crédito para
responder de su pago de no efec-
tuarlo la persona obligada (aceptan-
te o deudor).

“B”
Baja: Disminución o reducción de valores
o precios.
Balance General: Principal estado financiero que
presenta a una fecha determinada,
Amortización: Aplicación de la pérdida o disminu- las fuentes de las cuales se han
ción de valor del activo intangible a obtenido los fondos que se usan en
los resultados de un período las operaciones de una empresa
determinado. Reducción gradual de (Pasivo y Patrimonio Neto), así co-
una deuda. mo los bienes, valores y derechos
Apagar en que están invertidos dichos
la computadora: Hacer clic en el botón de cerrar o fondos (Activo ).
apagar el sistema. (Shot Down).
Arrancando
la computadora: Hacer clic en el botón de inicio del
sistema. (Start Up).
Arras: Lo que se da como prenda o señal
en algún contrato.
Arrendatario: Persona que toma en arrenda-
miento un bien inmueble.
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 Comercio y Documentación Empresarial
Banca: Instituciones de crédito que se
dedican al recibo y depósito de valo-
res (en cuenta corriente y/o aho-
rros), realizar préstamos a terceros
y clientes (percibiendo interés y/o
comisiones) y otros trámites como
descuentos y cobranzas de docu-
mentos, facilitando el desarrollo
económico del comercio y la
industria.
Bancarrota: Quiebra de una empresa o
institución, según la “Ley General
de Sociedades” Nº 26887 se
procede a su disolución.
Bancos de Datos: Conjunto de datos almacenados en
fichas, cintas o discos magnéticos,
del cual se puede extraer mediante
un computador, una determinada
información.
Beneficio: Ganancia o utilidad de un negocio o
empresa determinada.
Banchero Rossi, Luis: I ndustrial e Ingeniero
químico peruano (1929 – 1972) que
impulso la industria pesquera en la
década del 60, llegando a convertir
al Perú en el primer exportador
mundial de harina de pescado.
Bandeja
de Alimentación: Es el lugar donde se ubica el papel
que va a imprimir la información
redactada en la computadora. La
mayoría de impresoras pueden tra-
bajar con cualquier tipo de papel, a
mayor calidad de impresión normal-
mente se requiere mayor calidad
de papel.
Banquero: Jefe de una casa de banca. El que
se dedica a operaciones bancarias.
Barra espaciadora
(en computadora): Tiene exactamente la misma
utilidad que la máquina de escribir,
introduce uno o más espacios entre
dos caracteres.
Bloqueo
numérico: Es muy práctico si se quiere utilizar
la computadora a modo de
calculadora, por ejemplo en
aplicaciones como Excel.
Teoría y Práctica
Bienes
económicos: Bienes materiales e inmateriales
que poseen valor económico y por
ende susceptibles de ser valuados
en términos monetarios.
Los estados financieros se refieren
siempre a bienes económicos, es
decir bienes materiales e
inmateriales que posean valor
económico y por ende susceptibles
de ser valuados en términos
monetarios.
Bienes inmuebles
o raíces: Tierras, edificios, que no pueden ser
trasladados de un lugar a otro por
atribuciones de la ley.
Bienes
de consumo: Los bienes que satisfacen directa-
mente una necesidad de la
población.
Beneficiario: Persona a cuya orden se halla
extendido un documento comercial.
Boicotear: Perjudicar a una persona o entidad
en sus relaciones comerciales o
sociales, con el fin de obligarla a
ceder a lo que de ella se exige.
Bolsa: Institución destinada al mercado de
compra y venta de valores
(Ejemplo: Bolsa de valores de
Lima).
Bono: Título-Valor de renta fija, represen-
tativo de una deuda contraída por
una empresa o el estado, redimible
a corto, mediano o largo plazo.
Botón
de Arranque: Botón power del CPU y monitor, es
el interruptor que pone en marcha y
apaga el equipo o computadora.
Botón
de reinicio: Botón que da la posibilidad de
reiniciar o arrancar de nuevo la PC
(computadora) si queda bloqueada.
Reset.
“C”
Caja: Libro principal y obligatorio en
contabilidad, que registra los
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 Teoría y Práctica
ingresos y egresos del dinero en
efectivo y/o en cta. cte. bancarios
por un periodo determinado.
Cabotaje: Comercio marítimo costero.
Carga: Mercaderías o bienes que se
transportan por vía marítima, aérea
o terrestre.
Catálogo: Memoria, inventario o lista de
personas, cosas o sucesos,
puestos en orden.
Caución: Garantía, prevención, precaución o
cautela.
CD (Siglas de
Compact Disc): Disco compacto reproductor de
sonido de sistema digital (mediante
lectura de señales láser).
CD-AD: Disco de audio musical para ser
reproducido por equipos de sonidos
especiales.
CD-Interactivo: Disco compacto que almacena
información en texto, imagen y
sonido.
CD.ROM
(Siglas de Compact
Disc Read Only
Memory): Sistema de almacenamiento de da-
tos, sonido, imagen y animaciones
de gran capacidad y fiabilidad.
Utiliza un lector láser.
Cadenas
de tiendas: Conjunto de muchos eslabones
enlazados entre sí. Comercio de
grandes empresas (Supermer-
cados Metro, Vea, Saga Falabella,
etc.), con gran sistema de tiendas
sucursales que pertenecen a una
sola razón social o consorcio.
Caja Chica: Fondo en efectivo para hacer pagos
pequeños o menudos.
Cámara
de Comercio: Reunión de comerciantes de una
localidad o país para lograr el
progreso de sus asociados.
Cámara Web: Permite en tiempo real ver la
imagen de quien esta al otro lado.
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Comercio y Documentación Empresarial
Cambio: Precio de cotización de las
monedas extranjeras y valores
mercantiles.
Cancelar: Anular un instrumento público o
cualquier otra forma de convenio.
Acción de pagar una deuda.
Canon: Pago que se efectúa por el derecho
a uso o goce de un recurso natural o
por cesión de una marca o patente.
Capital adicional: Aquel que proviene de primas de
emisión o de donaciones.
Capital
de trabajo: Capital de uso corriente en las ope-
raciones de un negocio: el exceso
del activo corriente sobre el pasivo
corriente. El importe y el índice del
capital de trabajo (relación del
activo corriente con respecto al
pasivo corriente) son utilizados
como medida de la capacidad de
pago en el corto plazo.
Capital pagado: Monto del capital social realmente
aportado por los socios y/o accio-
nistas a la empresa o institución.
Capital personal: Es la diferencia del activo y el pasivo
en las empresas unipersonales y
equivale al patrimonio neto, y está
representado por el valor del aporte
del dueño o propietario.
Capital social: Recursos que cuenta una sociedad
como resultado del aporte de sus
socios. Dichos aportes constan en
escritura pública y están represen-
tados por el valor nominal de las
acciones o participaciones.
Capital suscrito: Importe del capital social que los
socios y/o accionistas se han
comprometido documentariamente
a aportar a la sociedad.
Capital Nominal
en Acciones: Participación en una compañía o
empresa.
Capitalismo: Régimen económico fundado en el
predominio del capital como
elemento de producción y creador
de riqueza.
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

Capitalista: Persona que emplea su caudal en porcentaje sobre el valor de venta

negocios e inversiones. Partidario de un bien o servicio a un agente o
del régimen capitalista. comisionista.
Cargo: Debitar, registrando en el lado del Comisión
debe de una cuenta determinada. Económica para
América Latina
Case: Parte importante de la computadora
(C.E.P.A.L.): Órgano del Consejo Económico y
donde se encuentran: Mainboard (ó
Social de la O.N.U.
Placa Madre), CPU (Procesador),
Memoria RAM, Tarjeta de Video y Comisionista: Persona que se emplea en desem-
Red, Disco Duro (HD), Disquetera, peñar comisiones mercantiles.
Lectora de CD, Grabador de CD.
Comité: Comisión de personas encargadas
Castigo: Eliminación o retiro de la contabili- para un asunto.
dad de un importe previamente re-
Compañía: Sociedad de hombres de negocio.
conocido como activo. Se puede
citar como ejemplo una cuenta por Compendio: Breve y sumaria exposición, oral o
cobrar por la que se agotaron los escrita, de lo más sustancial de una
medios de cobro y que previamente materia.
fue registrada en una cuenta de
Competente: Apto, idóneo, oportuno, adecuado.
valuación (estimación de cobranza
Persona a quién compete o
dudosa). En ese caso se elimina
incumbe alguna cosa.
tanto la cuenta por cobrar como la
cuenta de valuación. Comodato: Contrato por el cual se da o recibe
prestada una cosa con la obligación
Cosecha (recolección): Cuando se produce la sepa-
de restituirla.
ración del producto agrícola del
activo biológico del cual procede, o Computadora: Máquina que manipula datos según
cuando cesan los procesos vitales un conjunto ordenado de instruccio-
de un activo biológico. nes que se denomina programa.
Esas instrucciones deben estar ex-
Cédula Hipotecaria: Título-Obligación con garantía
presadas en un lenguaje especial,
hipotecaria.
comprensible para la computadora.
Cliente: Persona natural o jurídica que com-
pra o adquiere mercaderías a la Computadorizar: Someter datos al tratamiento de una
empresa o institución en condicio- computadora.
nes de contado o al crédito.
Compra-Venta: Contrato por el cual una persona
Cobranza: Acción y efecto de percibir una vendedora (Proveedor) se obliga a
cantidad adeudada. entregar un bien o servicio a otra
persona compradora (cliente) con
Cobrar: Recepción de pago de un cliente o
las características y condiciones
tercero, y registrarlo como ingreso a
económicas pactadas en dicho
la empresa.
documento comercial.
Cobol: Lenguaje de programación informá-
Comprobante
tica para resolver problemas de
de Pago: Aquellos documentos que acreditan
gestión.
la transferencia de un bien, la
Comercial: Palabra utilizada para los bienes y entrega en uso o la prestación de un
servicios que tienen fácil aceptación servicio, la cual debiera entenderse
en el mercado. que se realiza generalmente a título
oneroso (Valor o precio) y con ex-
Comercializar: Dar a un bien y servicio condiciones
cepción a título gratuito (donativo).
y organización comerciales para su
venta.
Comercio: Actividad económica que desarrolla
el comerciante para colocar bienes
y servicios en el mercado.
Comercio
Electrónico: Actividad que desarrolla el comer-
ciante utilizando las computadoras
para ofertar en el mercado de
consumo sus bienes y servicios (vía
internet).
Comisión: Aquella operación comercial, medi-
ante la cual la empresa vendedora
ofrece pagar una comisión o
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9
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

Compulsa: Acción y efecto de compulsar. Copia Contingencia: Posibilidad de que una cosa suceda
sacada judicialmente y cotejada o no.
con su original.
Contrabando: Introducción clandestina de merca-
Compulsar: Examinar dos o más documentos, derías sin el pago de derechos
cotejándolos o comparándolos aduaneros, tributos y otros servicios
entre sí. públicos que afectan la importación.
Comunicación: Acción y efecto de comunicar o
comunicarse. Papel escrito en que
se comunica alguna cosa oficial-
mente. Se utiliza el correo, telégra-
fo, teléfono, etc.
Comunidad
Europea (C.E.): Institución creada por el Tratado de
Roma en 1957, conocida como
Mercado Común y Comunidad
Económica Europea.
Conector
de CD-ROM: Se usa para conectar el cable de
audio procedente del lector de CD-
ROM y escuchar CD musicales y
aplicaciones.
Contractual: Estipulado por contrato.
Conector
de Monitor: Desde este pequeño puerto, la tar- Contralor: Funcionario encargado de la
jeta gráfica trasmite la información contraloría.
necesaria para que el monitor Contraloría: Servicio encargado de examinar la
represente la imagen requerida en legalidad y corrección de los gastos
la pantalla. públicos.
Confidencial: Que se hace o se dice en confianza
o con seguridad recíproca entre dos
o más personas.
Configuración: Disposición de las partes que
componen un cuerpo y le dan su
peculiar figura.
Configurar: Dar determinada figura a una cosa.
Conmutar: Cambiar una cosa por otra.
Consignación: Remisión de mercaderías a un Contrapartida: Asiento para corregir algún error en
consignatario, para venderlas por la contabilidad.
cuenta de quien las envía. Contrato: Documento que acredita un pacto o
Consignatario: Persona que recibe efectos en convenio, oral o escrito, entre
consignación. partes que se obligan sobre una
materia o cosa determinada.
Contado: Condición de pago o cancelación
del comprador contra entrega del Contrato
bien o servicio por parte del Colectivo: Acuerdo escrito entre el empleador
vendedor. y el sindicato de trabajadores sobre
remuneraciones o condiciones de
Contabilidad: Ciencia social, técnica y arte que re- trabajo.
gistra las operaciones económicas
en libros y registros vinculados a Contribuyente: Persona natural o jurídica obligada
aspectos tributarios( hojas sueltas o al pago de un tributo, según normas
continuas dispuestas por la Sunat) legales vigentes.
utilizando sistemas (P.C.G.E.) y mé-
todos (monista o dualista) durante
un determinado ejercicio econó-
mico en la empresa o institución.
Contaduría: Oficina del contador.
Contenedor: Que contiene. Embalaje metálico
grande y recuperable, de dimensio-
nes normalizadas internacional-
mente.
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 Comercio y Documentación Empresarial
Convenio: Promesa de acción futura, hecha en
contratos y otros papeles legales.
Copia Fiel: Traslado o reproducción de un es-
crito. Duplicado de una carta origi-
nal o artículo comercial, general-
mente copia al carbón.
Corporación: Asociación, agrupación o comuni-
dad regida por alguna ley o estatuto,
generalmente de interés público.
Corredor: Agente que vende o compra por otro
a comisión.
Correspondencia:Correo, conjunto de cartas. Acción y
efecto de corresponder.
Corretaje: Diligencia y trabajo del corredor.
Remuneración que recibe por su
servicio.
Costas: Gastos que acarrea un juicio
determinado.
Costeo: Proceso de determinación del costo
de las actividades productivas.
Costo: Total de desembolso efectuado pa-
ra la obtención de un bien o servicio.
Costo de ventas: Costo de producción o adquisición
de los bienes vendidos.
Costo Fijo: Gastos que no varían en relación
con el volumen de negocios. Los
costos fijos pueden variar por cau-
sas independientes del volumen.
Costo Marginal: Variación del costo total originada
por una pequeña variación en la
producción.
Costo Variable: Gastos que varían directamente
con el volumen de producción, las
ventas, los medios empleados, u
otra medida de actividad.
Teoría y Práctica
Crédito: Es sinónimo de confianza. Es la
promesa de pago de una persona o
empresa por los bienes o servicios
recibidos.
Crédito Mercantil: Pago en exceso sobre costo de la
combinación de negocios realizado
por la adquiriente, como anticipo de
beneficios económicos futuros
procedentes de activos que no han
podido ser identificados individual-
mente y reconocidos por separado.
Criterio
de Dependencia: Criterio de clasificación de cuentas
mediante el cual la empresa puede
identificar las transacciones
efectuadas con su filial (o principal)
y afiliadas.
Criterio
Geográfico: Criterio de clasificación de cuentas
mediante el cual la empresa puede
separar las transacciones realiza-
das en el país, de las efectuadas en
el exterior.
Criterio Monetario: Criterio de clasificación de cuentas
mediante el cual la empresa puede
separar las transacciones realiza-
das en moneda extranjera, de las
efectuadas en moneda nacional.
Cuenta: Representación gráfica (cuenta “T”)
de bienes, valores y derechos del
activo, deudas y obligaciones del
pasivo, del capital y de resultados
(ganancias y pérdidas).
Cuentas
de orden: Cuentas que representan compro-
misos y contingencias que dan
origen a una relación jurídica con
terceros y cuya ejecución eventual
podría modificar la situación
financiera de la empresa.
Cuentas
de valuación: Aquellas que sirven para determinar
el valor contable de ciertos activos.
Comprende las provisiones por esti-
mación de cuentas de cobranza du-
dosa, por desvalorización de exis-
tencias, para fluctuación de valores,
por depreciación, amortización y
agotamiento acumulado.
Cuentas por Cobrar: Derechos exigibles originados
por venta de bienes o servicios,
otorgamiento de préstamos o
cualquier otro concepto.
Cuentas Reflejas: Aquellas utilizadas como cuentas
de enlace entre la contabilidad
analítica de explotación y la conta-
bilidad general. Permiten introducir
en la primera los elementos conta-
bles necesarios que figuran en la
segunda, asegurando a la vez la
autonomía de cada una de ellas.
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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

Currículum Vitae: Relación de datos personales,

estudios realizados, experiencia “D”
laboral y demás datos biográficos Dactilografía: Mecanografía
que califican a una persona para un
posible cargo o empleo. Dádiva: Cosa que se da graciosamente.
Cotización: Acción y efecto de cotizar. Debe: Lado de la cuenta, donde se
registran los ingresos, débitos y
Cotizar: Publicar en alta voz en la bolsa el cargos a una determinada cuenta.
precio de los valores que tienen
curso público. Poner precio, valorar Declaración Universal
bienes y servicios. de los Derechos del
Hombre: Resolución fundamental que fue

“CH”
Cheque: Orden de pago a cargo de un banco
girado, en el cual el titular de una
cuenta corriente tiene fondos
disponibles a su nombre.
aprobada por la Asamblea General
de la O.N.U. (Organización de las
Naciones Unidas) en diciembre de
1948.
Deducción: Acción y efecto de deducir, rebajar,
restar, descontar alguna partida de
una cantidad. Suma de dinero
restada de la cantidad que debe ser
pagada.
Déficit: Monto o diferencia menor de los
ingresos con relación a los egresos
en el presupuesto de una institu-
ción, correspondiente a un deter-
minado ejercicio económico.

Cheque
Certificado: Es una constancia o visto bueno
que asigna el banco de origen a un
cheque, garantizando de que la
cuenta corriente a la cual pertenece
el cheque tiene fondos y que puede
ser pagado automáticamente sin
consulta.
Cheque
de Gerencia: Es el cheque nominativo girado por
la gerencia de un banco, ya sea en
pago o como aval del correntista,
cargando el importe del mismo a la
cuenta corriente del cliente.
Chequear: Anglicismo norteamericano (de to
check) difundido en gran parte de
América Hispana y cuyo significado
es: Cotejar, comprobar, verificar,
dar el visto bueno y Ok (okey) o
conforme.
Demanda: Pet i ció n, súp li ca, ped id o o
Chequeador: El que chequea o verifica si está despacho de mercaderías. Petición
conforme una cuenta, pedido, pago que un litigante sustenta en el juicio.
o despacho.
Democracia: Doctrina política favorable a la
Chequera: Talonario de cheques. intervención del pueblo en el
Chip: Pequeño circuito integrado de la gobierno. Predominio del pueblo en
memoria de una computadora. Pe- el gobierno político de un estado.
queño dispositivo electrónico que Depósito: Acción o efecto de depositar en un
impulso el desarrollo de nuevas banco o institución financiera una
tecnologías. Actualmente es un ele- cantidad de dinero.
mento indispensable en numerosos
aparatos electrónicos. Depreciación: Pérdida o disminución del valor de
un activo fijo (excepto terrenos),
debido al uso, a la acción del tiempo
o a la obsolescencia.
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 Comercio y Documentación Empresarial
Depresión: Baja, descenso en la actividad
económica general.
Descapitalizar: Perder o hacer perder el capital.
Descuento: Reducción en el precio de venta de
un bien o servicio, debido al
volumen de venta, condiciones de
pago, prestigio o calidad del cliente,
ubicación geográfica, etc. Los des-
cuentos se calculan generalmente
aplicando un porcentaje (%) al
precio corriente de venta.
Desmedro: Pérdida de calidad irrecuperable de
las existencias, lo que las hace
inutilizables para los fines para los
que se encontraban destinadas.
Despachar: Abreviar y concluir un negocio,
enviar, vender mercaderías.
Despacho a consumo de
mercaderías importadas: Retiro de las mercaderías
de la aduana por el Agente de
Aduana.
Deuda: Monto de obligaciones de una per-
sona o empresa a favor de terceros.
Devengado: Las variaciones patrimoniales que
se deben considerar para estable-
cer el resultado económico son las
que corresponden a un ejercicio sin
entrar a distinguir si se han cobrado
o pagado durante dicho periodo.
Diferencia
de Cambio: Ganancia o pérdida originada por la
variación del tipo de cambio de la
moneda nacional respecto de una
divisa, cuando se mantiene activos
o pasivos en moneda extranjera.
Diferencias
Temporales: Son las diferencias que existen en-
tre el importe en libros de un activo o
pasivo y la base fiscal de los mis-
mos. Las diferencias temporales
pueden ser imponibles o deducibles
Digital: Relativo a los dígitos.
Teoría y Práctica
Dígito: En informática cada uno de los
símbolos de una señal digital.
Diligencia: Cuidado y actividad en ejecutar una
cosa. Trámite de un asunto
administrativo, y constancia escrita
de haberlo efectuado.
Dirección: Principio de la administración
moderna, mediante el cual se
supervisa el desarrollo del proceso
administrativo en los diversos
niveles empresariales.
Directivo: Que tiene facultad de dirigir una
corporación, sociedad o empresa.
Director: Persona a cuyo cargo está el
régimen de dirección de un negocio.
Directorio: Junta directiva de ciertas asocia-
ciones, partidos, etc. Lista o guía de
direcciones.
Dirigente: Persona que ejerce función o cargo
directivo en una asociación,
organismo o empresa.
Discernir: Distinguir una cosa de otra.
Discreción: Sensatez para formar juicio y tacto
para hablar u obrar. Don de
expresarse con agudeza, ingenio y
oportunidad. Reserva, prudencia.
Disco Duro: Disco instalado de forma fija en el
interior de la PC. Es el gran almacén
donde se deposita el software que
utiliza la máquina y por su gran
capacidad a donde van a parar la
mayor parte de los documentos que
se crean. También es posible tener
unidades extraíbles (USB) que se
pueden insertar y sacar tan
fácilmente como se hace con un
disquete. En la actualidad existen
discos duros que tienen un gran nú-
mero de Gigabytes de capacidad.
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 Teoría y Práctica
Disco Flexible: Llamado también floppy disk tiene
una capacidad de almacenar
información muy limitada: 1.44
mega bytes y tiene una dimensión
de 3 ½ pulgada. También existen
versiones ampliadas, los de
densidad extendida (ED) de 2.88
mega bytes. Estos discos son
frágiles deben ser tratados con
cuidado, protegiéndolos del polvo y
principalmente de temperaturas
extremas.
Disquete: En informática, disco de material
plástico magnetizable, de entre 10 y
20 centímetros de diámetro.
Disquetera: Lugar donde se coloca el disquete y
CD en la computadora, los cuales
tienen la capacidad de almacenar
información.
Dividendo: Parte de las utilidades que se
asignan como una renta a cada
acción o participación de capital.
Divisas: Medios de pago expresados en una
moneda extranjera.
Documentación: Conjunto de documentos que sirven
para identificación personal o para
acreditar alguna condición.
Documentar: Probar una cosa con documentos.
Documento: Escritura o papel autorizado con
que se prueba o hace constar una
cosa: pública o privada.
Dólar: Denominación de la unidad
monetaria de más de 17 países.
Desde 1792 es la unidad monetaria
de los EE.UU.
Dolo: Engaño, fraude.
Duplicado: Copia de un documento original de
un mismo tenor.
“E”
Economía: Administración recta y prudente de
los bienes. Ciencia encaminada a
determinar el mejor uso de los
recursos del mundo por el hombre.
Ciencia que trata de la producción y
distribución de la riqueza.
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Comercio y Documentación Empresarial
Editar: Publicar por medio de la imprenta o
por cualquier medio de reproduc-
ción una obra, folleto, mapa, disco,
etc.
Editor: Persona que saca a la luz pública
una obra, ajena por lo regular,
valiéndose de la imprenta o de otro
medio de reproducción.
Editorial: Relativo a editores o a ediciones.
Artículo de fondo que se publica sin
firma, responsabilizándose, por
tanto, de él la empresa editorial.
Empresa destinada a editar libros,
discos, etc.
Editorialista: Escritor encargado de redactar en
un medio de comunicación los
artículos de fondo.
Eficacia: Virtud, actividad, fuerza y poder
para obrar.
Eficiencia: Virtud y facultad para lograr un efec-
to. Acción con que se logra este
efecto. Capacidad para hacer cosas
Egreso: Salida de dinero o efecto.
Ejecutivo: Persona que forma parte de una co-
misión ejecutiva o que desempeña
cargo directivo en una empresa.
Ejercicio Contable:Período en el que se mide la activi-
dad financiera y económica de una
empresa, el mismo que, para
efectos legales, es generalmente
un año calendario.
Elaboración: Acción y efecto de ejecutar. Prepa-
rar o ejecutar una obra. Convertir la
m at e ri a p ri ma en pr od u ct o
terminado.
Elite: Minoría selecta o rectora, conjunto
de individuos que, por sus
cualidades morales e intelectuales,
ejercen una función directriz dentro
de una actividad.
Elocución: Manera de hacer uso de la palabra
para expresar los conceptos.
Embalaje: Acción y efecto de embalar objetos
(bienes). Caja o cubierta con que se
embalan los bienes. Costo de la
caja o cubierta.
Embalar: Colocar convenientemente dentro
de cubiertas los objetos (bienes)
que han de transportarse.
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

Embargar: Retener una cosa por orden judicial Endoso: Acción y efecto de endosar. Lo que
para garantizar las obligaciones para endosar una letra de cambio u
resultantes de un juicio. otro documento de crédito expedido
a la orden se escribe en su reverso o
Emisión: Acción y efecto de emitir. Conjunto
dorso.
de valores, títulos y efectos que de
una vez se crean para ponerlos en Ente: Los estados financieros se refieren
circulación. siempre a un ente donde el elemen-
to subjetivo o propietario es consi-
Empaque: Acción y efecto de empacar.
derado como tercero, El concepto
Materiales que forman la envoltura
de ente es distinto del de persona ya
de los paquetes.
que en una misma persona pueden
Emporio: Lugar donde concurren para el producir estados financieros de
comercio gentes de diversas “varios entes “de su propiedad.
naciones.
Entregas a rendir a cuenta: Dinero entregado a direc-
Empresa: Unidad económica que combina los tivos funcionarios y empleados,
factores de producción (trabajo, principalmente para cubrir gastos
recursos naturales y capital) para la por cuenta de la empresa, tales co-
obtención de bienes o servicios. mo viajes, alojamiento, entre otros,
de acuerdo con la política imple-
Empresa Pública: Empresa dirigida por el estado que
mentada por aquella. Por su natu-
sirve al público en general, creada
raleza, estas entregas se registran
mediante norma legal.
cuentas por cobrar al personal a los
Empresarial: Relativo a las empresas o a los accionistas y directores. En ciertas
empresarios. circunstancias las empresas
también entregan fondos a rendir a
Empresario: Persona que, con responsabilidad
terceros, en cuyo lo registrarán en
propia, toma a su cargo una
Cuentas por Cobrar Diversas –
empresa.
Terceras.
Empréstito: Préstamo que adquiere el estado,
Equidad: Es el principio fundamental que de-
una corporación o empresa.
be orientar la acción del profesional
Emitir: Librar, poner en circulación un contable en todo el momento y se
documento o título. enuncia así:
“La equidad entre intereses opues-
Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en
tos debe ser una preocupación
contrario, se entiende que los esta-
constante en contabilidad, puesto
dos financieros pertenecen a una
que los que sirven de, o utilizan los
“empresa marcha”, considerándose
datos contables pueden encontrar-
que el concepto que informa la
se ante el hecho de que los intere-
mencionada expresión, se refiere a
ses particulares se hallen en conflic-
todo organismo económico cuya
to. De esto se desprende que los es-
existencia temporal tiene plena
tados financieros deben prepararse
vigencia y proyección.
de tal modo que reflejen, con equi-
Empresa, entidad o ente económico: Este término dad, los distintos intereses, en jue-
hace referencia tanto al sujeto go en una empresa dada.
contable, como a cualquier persona
Escáner: Aparato que convierte textos,
jurídica y a otras formas empresa-
dibujos y fotografías impresos en
riales así como a los patrimonios
formato digital, capaz de ser
administrados, los cuales realizan
procesado por computadoras. Se
una actividad económica organiza-
usa en industria, investigaciones,
da para la producción, transforma-
arte y comunicación.
ción, circulación, administración o
custodia de bienes, para la
prestación de servicios y otros.
Endosar: Ceder a favor de otro una letra de
cambio u otro documento de crédito
expedido a la orden, haciéndolo así
constar al reverso o dorso.
Endosante: Persona que firma un endoso.
Endosatario: Persona a cuyo favor se endosa o
puede endosarse un documento de
crédito.

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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

Escritura: Instrumento público, firmado con Estipendio: Pago o remuneración por trabajos o
testigos o sin ellos, por la persona o servicios.
personas que la otorgan, de todo lo
Euro: Moneda común de países de la
cual da fe el notario.
Unión Europea a partir del año
Escritura Pública: Documento notarial inscrito en los 2002.
registros públicos.

Excedente: Que excede, que sale de la regla.

Existencia: Stock de mercaderías que se tiene
en el almacén de una empresa,
destinados a la fabricación de sus
productos, al consumo, manteni-
miento de sus servicios o a la venta.
Especulación: Acción y efecto de especular. Extender: Girar o librar un documento.
Especular: Efectuar operaciones comerciales o Extracto Bancario:Resumen mensual del movimiento
financieras, cuyo beneficio se en cuenta corriente bancario.
obtendrá por las variaciones en los
Exonerar: Aliviar, descargar de peso, carga u
precios de los cambios. Operación
obligación.
comercial que se práctica para
obtener lucro o ganancia excesiva. Expediente: Conjunto de todos los papeles co-
rrespondientes a un asunto o
Estabilizar: Dar a alguna cosa estabilidad. Fijar
negocio.
y garantizar oficialmente el valor de
una moneda con el fin de evitar las Expedir: Despachar, expender por escrito,
oscilaciones del cambio. con las formalidades acostumbra-
das, un documento.
Estado de
Cambios en el Exposición: Los estados financieros deben
Patrimonio Neto: Estados financieros que muestran contener toda la información y
las variaciones ocurridas en las discriminación básica y adicional
distintas partidas patrimoniales, que sea necesaria para una
durante un período determinado. adecuada interpretación de la
situación financiera y de los
Estado de
resultados económicos del ente a
cambios en la
que se refieren.
situación
financiera: Estado financiero que muestra por Exportación: Salida legal de mercaderías nacio-
un período determinado las fuentes nales del territorio aduanero para su
de las cuales se derivaron los uso o consumo definitivo en el
fondos y los usos a que los mismos exterior.
fueron destinados.
Estados
Financieros: Son cuadros que presentan, en for-
ma sistemática y ordenada diversos
aspectos de la situación financiera y
económica de una empresa, de a-
cuerdo con los “Principios de Conta-
bilidad GeneralmenteAceptados”.
Estándar: Tipo, modelo, patrón, nivel.
Estiba: Colocación conveniente de los
fardos en un buque.
Extender: Poner por escrito un despacho,
Estibador: El que estiba. Persona que carga y escritura, etc.
descarga mercaderías o bienes en
los muelles.
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 Comercio y Documentación Empresarial
“F”
Fábrica: Establecimiento dotado de maqui-
naria, herramienta e instalaciones
necesarias para la fabricación de
ciertos objetos, obtención de deter-
minados productos o transforma-
ción industrial de una fuente de
energía.
Fabril: Relativo a la fábrica. Perteneciente
a las fábricas o a sus operarios.
Facsímil: Reproducción a distancia de dibu-
jos, textos, fotografías. Aparato que
permite este envío o recepción, y
que también se denomina fax.
Factura: Principal comprobante de pago me-
diante el cual se trasfiere la propie-
dad de un bien o la prestación de un
servicio a título oneroso (precio o
valor)o a título gratuito (donativo) de
una persona o empresa vendedora
a o t ra pe rsona o empre sa
compradora.
Fecha de medición: Fecha en que se determina el
valor razonable de los instrumentos
del patrimonio otorgados en pago
por bienes o servicios recibidos.
Feria: Mercado del mayor importancia que
el común, en paraje público y días
señalados.
Fiador: Persona que fía a otra para la segu-
ridad de aquello a que está obligada
Fianza: Prenda que da el contratante en
seguridad del buen cumplimiento
de su obligación. Obligación que
uno contrae de hacer lo que otro
promete si éste no lo cumple.
Filial: Denominada también subsidiaria,
es una empresa controlada por otra.
Financiación: Acción y efecto de financiar.
Financiar: Aportar el dinero necesario para
una empresa. Sufragar los gastos
de una actividad, obra, etc.
Financiero: Perteneciente o relativo a la hacien-
da pública, a las cuestiones banca-
rias y bursátiles o a los grandes
negocios mercantiles.
Teoría y Práctica
Finanzas: Caudales, bienes. Hacienda
pública.
Firma: Nombre y apellido de una persona,
que esta pone con rúbrica al pie de
un documento escrito, para darle
autenticidad, expresar aprobación o
asumir una obligación. Razón
social, empresa comercial, etc.
Fisco: Erario, tesoro público.
Fletar: Alquilar la nave o alguna parte de
ella para el transporte. Embarcar
mercaderías o personas en una
nave para su transporte
Flete: Precio estipulado por el alquiler de
un buque u otro medio de
transporte. Carga que se trasporta
por mar o por tierra. Precio del
transporte de las mercaderías.
Fletero: Embarcación o vehículo que se
alquila para el transporte. El que
tiene por oficio hacer transportes. El
que cobra el precio del transporte.
Foliar: Numerar los folios de un libro.
Fondos fijos: Efectivo sobre un monto fijo o
determinado, también llamado Caja
chica. Los desembolsos para los
que han sido destinados se liquidan
periódicamente, de tal manera que
los fondos se mantengan en el
tiempo. La empresa determina su
forma, moneda y los límites para su
actualización.
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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

Formato: Co mpro ba nt e di señ ad o qu e Globalizar: Integrar una serie de datos, hechos,

sustenta una operación comercial referencias, etc., en un plantea-
en la empresa. miento global.
Franquicia: Libertad de algún tributo, prestación Glosa: Explicación o comentario de un
o pago, concedido a una persona o texto oscuro o difícil de entender.
entidad por las mercaderías que
introduce o extrae. Glosario: Diccionario de palabras oscuras o
desusadas. Vocabulario de un
Fraude: Engaño, inexactitud consciente. dialecto, de un actor, de un texto,
etc.
“G” Good Will: Fondo de comercio.
Gabela: Tributo, impuesto o contribución Gourmet: Persona entendida en gastronomía.
que se paga al estado. Carga,
gravamen. Grabador de CD: Periférico que permite grabar
información en un CD.
Ganancia: Acción y efecto de ganar. Utilidad
que resulta del trato, del comercio u Gramática: Arte de hablar y escribir correcta-
otra acción. Monto de Ingresos mente una lengua. Ciencia que
deducidos los egresos en un estudia los elementos de una
determinado ejercicio económico. lengua y sus combinaciones
Garante: Persona que ofrece una garantía. Gratificación: Remuneración fija por el desempe
ño de un servicio o cargo, compati-
Garantía: Acción y efecto de afianzar lo ble con un sueldo del Estado.
estipulado. Depósito, fianza, Recompensa pecuniaria de un
prenda. Cosa que asegura y servicio eventual.
protege contra algún riesgo o
necesidad. Gravamen: Carga, obligación. Carga impuesta
sobre un inmueble o caudal.
Ganancias
y Pérdidas: Cuenta donde se anota el aumento
o disminución que va sufriendo el “H”
capital en las operaciones de Haber: Lado de la cuenta, donde se
comercio. registran los egresos, créditos y
Gerente: El que dirige los negocios como abonos a una determinada cuenta.
representante legal en una Hardware: Conjunto de piezas o dispositivos
sociedad o empresa mercantil. mecánicos, magnéticos y electróni-
Máximo ejecutivo de una empresa. cos de un computador, se opone al
Gestionar: Hacer diligencias dirigidas al logro software.
de un negocio o deseo.
Girar: Librar o emitir un documento.
Girador: El que expide una letra de cambio u
otro documento de crédito.
Giro: Transferencia de fondos o caudales
por medio de letras, libranzas, etc.
Giro Bancario: por intermedio de un
banco. Giro Postal: por intermedio
del correo. Actividad principal a que
se dedica una empresa.
Globalización: Acción y efecto de globalizar.
Método didáctico que consiste en
aprehender una totalidad para
luego comprender los elementos
que la integran.

Harvard: Universidad de EE.UU., en Cam-

bridge, la más antigua de la nación
fundada en 1636.
Herencia: Conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que se heredan.

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 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

Hipermercado: Supermercado de gran extensión. Indemnización: Acción y efecto de indemnizar.

Resarcir de un daño o perjuicio.
Hipoteca: Préstamo que se acuerda con la ga-
rantía de un bien inmueble. Inmue- Industria: Conjunto de operaciones materia-
ble con que se garantiza un crédito. les ejecutadas para la obtención,
transformación o transporte de uno
Hipotecar: Gravar bienes inmuebles sujetán-
o varios productos naturales.
dolos al cumplimiento de una
Instalación destinada a estas
obligación.
operaciones.
Hipótesis: Suposición de una cosa, sea posi-
ble o imposible, para sacar de ella
una conclusión. Hipótesis de traba-
jo: la que se establece provisio-
nalmente como base de una
investigación que puede confirmar
o negar la validez de aquella.
Hoja de Balance: Declaración escrita de la condición
financiera de una empresa o
institución, mostrando el activo,
pasivo y patrimonio neto.
Honorario: Remuneración o sueldo por el
trabajo en alguna profesión liberal.
Estipendio, salario, haberes.
Industrializar: Hacer que una cosa sea objeto de
“I” industria o elaboración. Dar predo-
minio a las industrias en la
Importación: Régimen aduanero que permite el economía de un país.
ingreso legal de mercaderías o
servicios provenientes del exterior, Inflación: Situación económica en la que la
con la finalidad de ser destinados al demanda es superior a la oferta, lo
consumo. que desencadena un alza generali-
zada de los precios y una
depreciación de la moneda.
Informática: Conjunto de conocimientos cientí-
ficos y técnicos, que hacen posible
el tratamiento automático de la
información por medio de la
computadora.

Impresora: Máquina que, conectada a una

computadora imprime los resulta-
dos de las operaciones.
Impresora Láser: Es un tipo de impresora que permite
imprimir texto o gráficos, en negro y
color, con gran calidad.
Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento no origi-
na una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del
estado.
Impugnar: Combatir, contradecir, refutar.
Informatización: Acción y efecto de extender las
Imputación: Inscripción de elementos básicos aplicaciones de la informática.
en las cuentas de costos y even-
tualmente en cualquier otra cuenta. Informatizar: Aplicar los métodos de la informá-
Cuando la inscripción es directa se tica en una empresa, proyecto, etc.
utiliza las palabras, afectación o Inmobiliaria: Empresa o sociedad que se dedica
asignación. La inscripción indirecta a construir, arrendar, vender o
viene precedida de una distribución. administrar viviendas.
Imputar: Atribuir a otro una culpa, delito o Innovar: Alterar las cosas, introduciendo
acción. Señalar la aplicación o novedades. Renovar. Derivado:
inversión de una cantidad. innovación.

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 Teoría y Práctica
Impresora: Dispositivo periférico de un
computador, que escribe caracteres
en papel.
Impresora Láser: Impresoras que funcionan mediante
la combinación de un tambor
fotosensible al que se adhieren
partículas de tóner que luego son
transferidas al papel, de igual forma
como funcionan las fotocopiadoras.
Instituto: Constitución o regla que prescribe
cierta forma y método de enseñan-
za o de vida. Corporación científica,
litería, artística, técnica, etc. Edificio
donde funciona alguna de estas
corporaciones.
Insolvencia: Incapacidad de cancelar una
deuda.
Institución financiera: Comprende a los bancos;
financieras; cajas municipales; ca-
jas rurales de ahorro y crédito; em-
presas de desarrollo de pequeñas y
microempresas (EDPYME); y cual-
quier otra entidad que desarrolle
actividades similares a las citadas.
Instrumentos financieros: Es un contrato que da
origen tanto a un activo financiero
en una empresa y, simultáneamen-
te, a un pasivo financiero o instru-
mento de capital en otra empresa,
entre los que se considera las
cuentas por cobrar, cuentas por
pagar, acciones, bonos y derivados,
(opciones, futuros, forwards, entre
otros).
Instrumentos de patrimonio
neto o patrimonial o de capital: Es una participación
residual en los activos de la
empresa que lo emite una vez
deducidos todos sus pasivos.
Insuficiencia Bruta
de Explotación: Resultado negativo de explotación
originado por el exceso de las
cargas de personal y de los tributos
frente al valor agregado en un
periodo determinado.
Intelectual: Perteneciente o relativo al entendi-
miento. Persona dedicada prefe-
rentemente al cultivo de las ciencias
y letras.
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20
Comercio y Documentación Empresarial
Interacción: Acción que se ejerce recíproca-
mente entre dos o más objetos,
agentes, fuerzas, funciones, etc.
Derivado: interactivo.
Interactivo: Que procede por interacción. En in-
formática se dice de los programas
que permiten una interacción
(diálogo) entre el computador y el
usuario durante su utilización.
Intercomunicación : Comunicación recíproca.
Comunicación telefónica entre las
distintas dependencias de un
edificio o recinto.
Intercontinental: Que llega de un continente a otro.
Interés: Precio que se paga al inversionista
por el uso del capital en préstamo.
Utilidad producida por el capital.
Intermediario: Que media entre dos o más
personas, especialmente entre el
productor y el consumidor.
Internacionalizar: Someter a la autoridad conjunta de
varias naciones, territorios o
asuntos que dependían de un solo
estado.
Inventario: Relación detallada de los compo-
nentes del activo, pasivo y
patrimonio de una empresa a una
fecha determinada.
Inventario
Permanente: Organización de las cuentas de
existencias, que mediante el
registro de los movimientos,
permite conocer de manera
constante, durante un ejercicio
económico, las existencias en
cantidades y valores.
Inversión: Acción y efecto de invertir. Compra
de activos por una persona natural o
jurídica.
Inversionista: Persona natural o jurídica que reali-
za una inversión de capitales
(caudales).
 Comercio y Documentación Empresarial
Itinerario: Relativo a caminos. Ruta que se
sigue para llegar a un lugar o
destino. Guía, lista de datos
referentes a un viaje.
“J”
Jubilación: Acción y efecto de jubilar o jubilarse.
Haber pasivo que disfruta la
persona jubilada.
Jefatura: Cargo o dignidad de jefe. Oficina o
lugar en que tiene su sede el jefe.
Jefe: Presidente de un partido o corpo-
ración. Ejecutivo o funcionario a
cuyo cargo se halla una unidad
administrativa en la empresa.
Jerarquía: Orden o grados entre diversas per-
sonas o cosas en la empresa. Con-
junto de jefes de una organización.
Jerarquizar: Organizar de modo jerárquico al
personal de una empresa.
Jesucristo o Jesús
de Nazaret: Figura central de los evangelios en
torno a la que se crea el
cristianismo, religión que lo
considera como hijo de Dios. Las
enseñanzas de Jesús se centran en
la idea de la paternidad divina («él
padre que está en los cielos») y su
doctrina se fundamenta principal-
mente en los preceptos de amar a
Dios y al prójimo y en la edificación
del reino de Dios.
Joint Venture: Reunión de varias empresas que,
según porcentajes acordados,
comparten riesgos y beneficios en
un negocio concreto.
Jornal: Salario que gana el trabajador
obrero en un día de labor.
Jubilar: Eximir de un servicio a un obrero,
empleado o funcionario por ancia-
nidad, enfermedad o invalidez,
otorgándole una pensión vitalicia.
Junta: Reunión de personas para tratar un
asunto determinado.
Teoría y Práctica
Junta de Comercio: Organización para el progreso de
los negocios, generalmente indus-
trial o de un área geográfica, pueblo
o estado.
Junta Directiva: Grupo de personas que dirigen los
asuntos de una empresa, corpora-
ción o asociación.
Junta General: Reunión de socios o accionistas de
una empresa para decidir asuntos
concernientes a su desarrollo (Ley
General de Sociedades Nº 26887).
Jurídico: Que atañe al derecho o se ajusta a
él.
Jurisdicción: Territorio en que un juez ejerce sus
funciones. Jurisdiccional.
Jurisprudencia: Ciencia del derecho que consiste en
la interpretación del mismo por las
decisiones de los tribunales,
especialmente por las del tribunal
supremo.
Justiprecio: Tasación de una cosa o servicio.
Justo Salario: Dar al obrero una remuneración que
alcance para su propia sustentación
y la de su familia.
Juzgado: Junta de jueces que concurren a dar
sentencia. Tribunal de un solo juez.
Sitio donde se juzga.
“K”
Keylock: Llave de seguridad de la computa-
dora, que funciona igual que
cualquier cerradura y posibilita el
bloqueo del teclado para que nadie
pueda acceder al equipo de cómpu-
to, sin el consentimiento del usuario
Keynes
(Yohn Maynard): Economista inglés (1883-1946) en
su libro “Teoría general del trabajo,
el interés y el dinero” estableció una
teoría según la cual se puede man-
tener la economía en equilibrio en
períodos de un alto nivel de
desempleo.
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 Teoría y Práctica
Kilobyte: Unidad de capacidad de memoria
de un computador, equivale a 1.024
bytes. Su símbolo es K.
Kilovatio: Medida eléctrica que equivale a mil
vatios.
“L”
Laboral: Relativo al trabajo, en su aspecto
económico, jurídico y social.
Laboralista: Especialista en derecho laboral.
Lapso: Que ha caído en un delito o error.
Lapsus cálami: Se usa en castellano con su propia
significación de error cometido al co
rrer de la pluma mientras se escribe.
Lapsus línguae: Se usa en castellano con su propia
significación de tropiezo o error en
el lenguaje, cuando queriendo decir
una cosa se dice otra.
Largo Plazo: Período, generalmente mayor de
cinco años.
Láser: Dispositivo electrónico que, basado
en la emisión inducida, amplifica un
has de luz monocromática y cohe-
rente de extraordinaria intensidad.
Leasing: Sistema de arrendamiento de bie-
nes (equipo), en el que una empre-
sa especializada interviene entre el
vendedor y el arrendatario. Al final
del contrato el arrendatario puede
optar por su compra pagando una
cuota adicional por el valor residual
estimado, devolver los bienes, re-
novar su arrendamiento o sustituir-
los por otros más modernos con un
nuevo contrato.
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22
Comercio y Documentación Empresarial
Lector
de CD-ROM: Medio de almacenamiento óptico,
permite manejar volúmenes media-
nos de información de manera
contable y segura.
Legajo: Conjunto de papeles reunidos por
tratar de una misma materia.
Legalizar: Comprobar y certificar la autentici-
dad de un documento o de una
firma.
Letra de Cambio: Documento de Crédito o Título-Valor
que se emplea para respaldar
operaciones comerciales realiza-
das a plazos, representa una orden
de pago escrita, por la cual una
persona o empresa llamada deudor
o cargo (girado o aceptante),
deberá cancelar a su vencimiento a
otra llamada acreedor u orden
(tomador o tenedor en su caso).
Libre Empresa: Libertad de Comercio. Es la que
defiende la compra o venta de
mercaderías dentro o fuera del país
sin barreras aduanaras ni protec-
cionismo oficial. Se diferencia de la
empresa socialista.
Lícito: Justo, permitido
Licitación: Acción y efecto de licitar, ofrecer
precio por una cosa en subasta,
remate.
Líder: Director, jefe o conductor de un
partido político, de un grupo social o
de otra colectividad.
 Comercio y Documentación Empresarial
Liquidación: Acción y efecto de liquidar o
liquidarse. Venta por menor, y con
gran rebaja de precios, que hace
una casa comercial o tienda de
comercio. Cierre de local comercial.
Liquidez: Relación entre el conjunto de dinero
en caja (efectivo y equivalente….) y
de bienes fácilmente convertibles
en dinero, y el total del activo, de un
banco u otra entidad.
Lista de Precios: Catálogo con precios de venta de
mercaderías.
Listado: En informática toda lista producida
por la impresora de la computadora
o por el dispositivo general de
salida.
Luces de PC: Cuando permanecen encendidas
indican que están activas las
funciones del bloqueo numérico, y
bloqueo de mayúsculas.
Luces de Alerta: El papel puede ser fuente de
problemas. En algunas ocasiones
porque se agota, y en otras porque
se traba. Los pilotos que incorporan
las impresoras permiten avisar al
usuario de la existencia de algún
contra tiempo.
Lucro: Ganancia, beneficio.
“LL”
Llamada: Señal que en impresos y manus-
critos sirve para llamar la atención
desde un lugar hacia otro en que se
pone cita, nota, corrección o
advertencia.
“M”
Macroeconomía: Estudio de los sistemas económi-
cos de una nación, región, etc.,
como un conjunto, empleando mag-
nitudes colectivas o globales, como
la renta nacional, las inversiones,
exportaciones e importaciones.
Teoría y Práctica
Microprocesador: Es un circuito integrado que contie-
ne todos los elementos necesarios
para conformar una “Unidad Central
de Procesamiento” UCP, también
es conocido como CPU (por sus
siglas en inglés: Central Process
Unit). En la actualidad este compo-
nente electrónico está compuesto
por millones de transistores, inte-
grados en una misma placa de
silicio.
Mediano Plazo: Período, generalmente, mayor de
un año sin exceder de cinco.
Magnetófono: Aparato que permite el registro y
reproducción del sonido, utilizando
como soporte una cinta magnética.
Malversar: Invertir ilícitamente los caudales
ajenos que uno tiene a su cargo.
Mandato: Orden o precepto del superior.
Contrato por el que una de las
partes confía a otra la gestión o
desempeño de uno o más negocios.
Encargo o representación.
Manifiesto: Documento que suscribe en la
aduana del punto de llegada, el
capitán de todo buque procedente
del extranjero.
Mano de Obra: Trabajo manual que se emplea en
una obra, artículo o servicio.
Marca: Título que concede el derecho
exclusivo a la utilización de un signo
para la identificación de un producto
o un servicio en el mercado. Pueden
ser marcas las palabras o combina-
ciones de palabras, imágenes,
figuras, símbolos, gráficos, letras,
cifras, formas tridimensionales
(envoltorios, envases, formas del
producto o su representación).
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23
 Teoría y Práctica
Marca de Fábrica
o de Comercio: Nombre, dibujo o embase que cada
fábrica elige y registra como de su
propiedad. Es un signo distintivo
que indica que ciertos productos o
servicios han sido producidos o pro-
porcionados por una persona o em-
presa determinada, lo que permite
al consumidor distinguir dichos pro-
ductos o servicios de los de otros.
Mayor: Nombre de libro principal y obliga-
torio en contabilidad. Actualmente
se lleva en el Formato Nº 6.1 y
deberá registrarse desde el primer
día hábil siguiente de realiza-das
las operaciones, con un máximo de
atraso permitido de tres (3) meses.
(Res. Nº 234-2006/ Sunat y
modificatorias “Normas referidas a
los libros y registros vinculados a las
obligaciones tributarias”).
Memorándum: Comunicación corta en que se
expone o se recuerda brevemente
un asunto.
Memoria RAM: (Random Access Memory): Memo-
ria donde se guardan los programas
y datos que los usuarios utilizan,
mientras la computadora está en-
cendida. Desaparece cuando ésta
apagada y mediante ella se puede
consultar en el instante cualquier
información almacenada. La
MEMORIA RAM tiene forma de
pastillas o regletas que se conectan
en unas ranuras especiales de la
placa madre: los zócalos.
Memoria ROM: (Read Only Memory): Memoria de
sólo lectura. Es la memoria encar-
gada de almacenar la información
relacionada específicamente con el
funcionamiento de la PC. Por éstas
características especiales, el
usuario no tiene acceso a ella, por lo
que no puede modificarla ni borrarla
Memorial: Cuaderno en que se escriben deter-
minadas cosas para recordar. Papel
o escrito en que se pide algo.
Mercadería en consignación: Aquella que se envía a
vendedores o distribuidores para su
posterior venta. Mientras no se
haya traslado el control del activo y
los riesgos y beneficios inherentes
al bien, se mantendrá como activo
del consignador.
Mercado de Valores: Comúnmente se le conoce como
Bolsa de Valores, Mobiliarios o de
Títulos Valores. Lugar donde se ne-
gocian acciones, títulos, bonos, etc.
Mercado: Sitio público destinado a la venta,
compra o permuta de las
mercaderías.
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24
Comercio y Documentación Empresarial
Mercado Negro: Tráfico clandestino de mercaderías
prohibidas o a precios distintos de
los legales.
Mercado Común: Comunidad Europea.
Mercadotecnia: Técnica del mercadeo. Marketing,
conjunto de principios y prácticas
que buscan el aumento del
comercio.
Mercantil: Perteneciente o relativo al comercio
o al mercantilismo.
Mercantilismo: Espíritu mercantil aplicado a cosas
que no deben ser objeto de comer-
cio.
Mercosur: Mercado Común del Sur, formado
por Argentina, Brasil, Uruguay y
Paraguay constituida por el tratado
de Asunción en junio de 1991. Chile
se incorporó en 1996.
Merma: Deterioro o pérdida de un producto
producida por causas previstas o
imprevistas en un proceso industrial
o por causas inherentes a su
naturaleza.
Método de la fecha de contratación (negociación):
En una operación de compra o
venta de activos financieros, el
reconocimiento del activo a recibir y
del pasivo a pagar, así como la baja
en cuentas del activo que se vende,
el reconocimiento de la partida por
cobrar relacionada a la operación y
del resultado de la venta o disposi-
ción por otra vía, se realizarán en la
fecha de contratación (negociación)
Método de la fecha de liquidación: Es una operación
de compra o venta de activos
financieros, el reconocimiento del
activo recibido, así como la baja en
cuentas del activo vendido y el reco-
nocimiento del resultado de la venta
o disposición por otra vía, se reali-
zarán en la fecha de liquidación.
Metodología: Ciencia del método. Conjunto de
métodos que se siguen en una
investigación científica o en una
exposición doctrinal.
Metrópoli: Ciudad principal, cabeza de
provincia o estado.
 Comercio y Documentación Empresarial
Metropolitano: Relativo a la metrópoli. Ferrocarril
subterráneo o aéreo que pone en
comunicación distintas zonas de las
grandes ciudades.
Microeconomía: Estudio de la economía en relación
con acciones individuales de un
comprador, de un fabricante, de una
empresa, etc.
Microelectrónica: Técnica de diseñar y producir
circuitos electrónicos en miniatura.
Microfilmar: Reproducir en microfilme una
imagen o figura, como manuscritos
o impresos.
Microfilme: Película que se usa principalmente
para fijar en ella, en tamaño redu-
cido, imágenes de impresos, ma-
nuscritos, etc., de modo que permi-
ta ampliarlos después en proyec-
ción o fotografía.
Microprocesador
ó CPU: Circuito constituido por millares de
transistores integrados en una ficha
o pastilla, que realiza alguna fun-
ción de los computadores electróni-
cos digitales. Es la parte inteligente
del computador, es la encargada de
todas las operaciones aritméticas,
lógicas y de control del computador.
Mimeógrafo: Multicopista que reproduce textos o
figuras grabados en una lámina de
papel especial.
Mobiliario: Conjunto de muebles y enseres de
la empresa.
Teoría y Práctica
Monedas común denominador: L o s e s t a d o s
financieros reflejan el patrimonio
mediante un recurso que se emplea
para reducir todos los componentes
heterogéneos a una expresión, que
permita agruparlos y compararlos
fácilmente. Este recurso consiste
en elegir una moneda y valorizar los
elementos patrimoniales aplicando
un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como
común denominador, la moneda
que tiene curso legal en el país en
que funciona el ente, En el Perú, de
conformidad con dispositivos
legales, la contabilidad se lleva en
moneda nacional (Nuevo Sol).
Monitor: Muestra gráficamente los datos que
utiliza la computadora. Los prime-
ros monitores eran monocromos
(de un sólo color), pero actualmente
la mayoría de ellos son capaces de
visualizar millones de colores.
Incorporan un botón de encendido y
apagado propio, así como controles
de brillo, contraste, etc.
Monopolio: Concesión otorgada por la autori-
dad competente a una empresa
para que esta aproveche con
carácter exclusivo alguna industria
o comercio en el mercado.
Mora: Dilación o tardanza en pagar una
deuda. Tardanza en cumplir una
obligación.
Moratoria: Plazo que se otorga para solventar
una deuda vencida. Concesión,
prórroga.
Mouse: Llamado también ratón. Periférico
que nos permite desplazarnos por
la interfaz gráfica (escritorio y venta-
nas). Existen modelos convencio-
nales y ópticos. Permite elegir las
diferentes opciones de Windows a
través del punte-ro. Permite reflejar
los movimientos de la mano en la
pantalla y mediante la pulsación de
sus botones, seleccionar opciones.
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25
 Teoría y Práctica
Pe rif é ri co qu e n os p ermi t e
desplazarnos por la interfaz gráfica
(escritorio y ventanas aplicaciones
de Windows, Mac o Linux). Agiliza el
trabajo mediante la elección de
elementos en la pantalla sin
necesidad de recurrir al teclado.
Existen modelos convencionales y
ópticos.
Multimedia: Integración de procedimientos
tecnológicos que utiliza imágenes,
sonido y texto para reproducir
información.
Multinacional: Dícese de la empresa que tienen
negocios en varios países.
Multa: Pena pecuniaria por una falta,
delito, infracción, etc.
“N”
Naviero: Persona o sociedad propietaria y
responsable de un navío o embar-
c a ci ó n y d e l a m e r c a n c í a
trasportada.
Negocio: Local en que se negocia o comercia.
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26
Comercio y Documentación Empresarial
Negocio en el extranjero: Es toda empresa
dependiente (subsidiaria), asocia-
da, negocio conjunto o sucursal de
la empresa que presentan estados
financieros (empresa informante),
cuyas actividades se realizan o
llevan a cabo en un país distinto a
los de la empresa informante.
Negociable: Que se puede negociar, vender o
cambiar como pago de deudas.
Documento transferible, endosable.
Negociar: Tratar y comerciar, comprando y
vendiendo mercaderías. Ajustar el
traspaso, cesión o endoso de un
vale, efecto o letra. Tratándose de
valores, descontarlos.
Neto: Que resulta líquido en la suma pre-
cio o valor de una cosa, después de
deducir los gastos sin contar emba-
laje ni descuentos. Ejem.: Ingreso
neto después de gasto e impuesto.
Nómina: Lista o catálogo de nombres de per-
sonas o cosas. Relación nominal de
los individuos que en una oficina pú-
blica o particular han de percibir
haberes.
Nominal: Perteneciente al nombre. Valor que
se le supone a una cosa.
Nominativo: Aplicase a los títulos e inscripciones
que han de extenderse a nombre o
a favor de una persona, en
oposición a los que son al portador.
Ejemplo: Acciones al nominativo.
Normalización: Conjunto de reglas técnicas que re-
sultan del consenso de la ley y de
los usuarios, cuyo objeto es especi-
ficar, unificar y simplificar criterios
para conseguir un mejor rendimien-
to en una actividad cualquiera del
hombre.
Normalización Contable: Tiene como objetivo la ar-
monización de criterios, tanto para
el uso de terminología uniforme
cuanto para el registro de las
operaciones y la presentación de
información financiera, orientados a
satisfacer necesidades de orden
interno como externo.
Nota: Marca o señal que se pone a una
cosa. Reparo que se hace a un libro
o escrito, que por lo regular se suele
poner en los márgenes.
Notas a los Estados Financieros: Explicaciones o
d escripci one s d e hecho s o
situaciones cuantificables o no, que
forman parte de dichos EE.FF., pero
que no pueden incluir-se en los
mismo s. Para una correcta
interpretación los EE.FF. deben
leerse conjuntamente con ellos.
 Comercio y Documentación Empresarial
Nota de llegada: Aviso de la empresa de transporte al
consignatario cuando el embarque
llega a su destino.
Notaria: Oficio de notario. Oficina donde
despacha el notario.
Notario: Funcionario público autorizado para
dar fe de los contratos, testamentos
y otros actos extrajudiciales,
conforme a leyes.
Notario Público: Persona autorizada por el estado
para atestiguar y certificar la
autenticidad de firmas puestas en
documentos o declaraciones en su
presencia.
“O”
Objetividad: Los cambios en el activo, pasivo y
en la expresión contable del patri-
monio neto, se deben reconocer
formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea
posible medirlos objetivamente y
expresar esa medida en términos
monetarios.
Obligación: Título, comúnmente amortizable, al
portador y con interés fijo, que
representa una suma prestada o
exigible por otro concepto a la
persona o entidad que lo emitió.
Obligaciones: Monto de deudas a terceros (Pasivo
contable).
Obsoleto: Poco usado. Anticuado, inadecua-
do a las circunstancias actuales.
Obsolescencia: Pérdida del valor de los bienes
ocasionados por el adelanto
t ecnológico o científ ico. La
obsolescencia se distingue del
agotamiento, del uso, del desgaste
natural y del deterioro, en tanto que
estos términos se refiere a una
pérdida funcional, ocasionada por
un cambio en la condición física del
bien.
O.E.A.: Siglas de la “Organización de Esta-
dosAmericanos”.
Teoria y Practica
Oferta: En el comercio presentación de
mercaderías en solicitud de venta.
Electromagnética: Lo que surge de un campo electro-
magnético y puede ser captada muy
legos mediante aparatos de alta
sensibilidad.
Oligopolio: Forma de mercado en que un
número reducido de ofertantes, en
perfecta competencia entre ellos,
controla la mayor parte de la oferta.
O.N.U.: Siglas de la “Organización de las
Naciones Unidas”.
O.P.E.P.: Siglas de “Organización de Países
Exportadores de Petróleo”
Operaciones discontinuadas (actividades inte-
rrumpidas): Es un componente de
la empresa (que comprende
operaciones y flujos de efectivo que
pueden distinguirse del resto de la
misma) que ha sido vendido o se ha
dispuesto de él por otra vía, o ha
sido clasificado como mantenido
para la venta,y:
1) Representa una línea del negocio
o un área geográfica que sea
significativa y pueda considerarse
separada del resto.
2) Es parte de un único plan
coordinado para vender o disponer
por otra vía de una línea de negocio
o de un área geográfica de la
operación que sea significativa y
pueda considerarse separada del
resto;o
3) Es una subsidiaria adquirida
exclusivamente con la finalidad de
revenderla.
Orden: Expresión que denota ser transferi-
ble, por endoso, un valor comercial.
Ordenador: Que ordena. Computadora, máqui-
na electrónica.
Ordenador
Personal: Microprocesador que por sus carac-
terísticas y configuración se utiliza
para trabajos personales (tratami-
ento de textos, aprendizaje informá-
tico, calendario, agenda) y como
ayuda a algunos profesionales.
Organigrama: Esquema de la organización de una
entidad o empresa.
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27
 Teoria y Practica
Organización: Acción y efecto de organizar.
Principio administrativo mediante el
cual se estructura los recursos
humanos, materiales y técnicos en
los diversos niveles de la empresa,
con la finalidad de alcanzar las
metas y objetivos en el corto,
mediano o largo plazo.
Ortografía: Arte de escribir correctamente las
palabras.
Otorgamiento: Permiso, consentimiento, parecer
favorable. En derecho la acción de
otorgar un instrumento como poder,
testamento, etc. Escritura de
contrato o de última voluntad. Parte
final del documento notarial en que
este se aprueba, cierra y solemniza.
Otorgar: Consentir o conceder. En derecho
disponer, establecer, estipular algo,
especialmente cuando interviene la
fe notarial.
“P”
Pacto Andino: Acuerdo firmado en mayo
de 1969 en Cartagena de Indias
(Colombia), entre Bolivia, Colom-
bia, Chile, Ecuador y el Perú, con el
fin de promover el desarrollo econó-
mico de los países firmantes y sen-
tar las bases para establecer un
mercado único. En 1973 se unió
Venezuela y en 1976 lo abandono
Chile.
Pagaré: D oc u me n t o de cr é d it o q u e
representa una promesa escrita de
pago por una cantidad y plazo
señalados en el título, a favor de
determinada persona natural o
jurídica y siendo un título “a la
orden“ es transferible por medio del
endoso.
Pañol: Compartimiento del buque o nave
para guardar víveres, municiones,
pertrechos, herramientas, etc.
Parámetro: En matemática variable que en una
familia de elementos, sirve para
identificar cada uno de ellos
mediante su valor numérico.
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28
Comercio y Documentación Empresarial
Parlante de PC: Mueble que reproduce el sonido
estéreo en la computadora.
Parquímetro: Aparato que, en los estacionamien-
tos, marca el tiempo de permanen-
cia de un automóvil, a efectos de
pago de la tarifa correspondiente.
Partida: Registro o asiento de bautismo,
confirmación, matrimonio, etc., que
se escribe en los registros de las
parroquias o del registro civil. Copia
certificada de alguno de estos regis-
tros o asientos. Se denomina a cada
uno de los artículos y cantidades
parciales que contiene una cuenta.
Partida doble: Los hechos económicos y jurídicos
de la empresa, se expresan en
forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos
aspectos de cada acontecimiento,
cambios en el activo y en el pasivo
(participaciones), que dan lugar a la
ecuación contable.
Pasivos por instrumentos financieros derivados:
Aquellos que conceden al inicio del
contrato, la obligación de
intercambiar activos o pasivos
financieros en condiciones
potencialmente desfavorables para
la empresa. A medida que se lleve a
cabo el desempeño del mercado
d i ch a s co n di c io n e s p ue d en
convertirse efectivamente en
desfavorables para la empresa.
Pasivo: Representa el importe total de deu-
das y obligaciones que tiene una
empresa unipersonal o jurídica a
una fecha determinada.
Patente: Documento extendido por el munici-
pio que acredita el pago que la ley
exige (Tributo) para el ejercicio de
alguna profesión, comercio o
industria.
 Comercio y Documentación Empresarial
Patrimonio Neto: Diferencia entre el activo y pasivo
de una empresa.
Pecuniario: Perteneciente al dinero en efectivo.
Pago pecuniario.
Pedido: Encargo hecho a un fabricante o
vendedor.
Pensión: Asignación que disfruta una perso-
na y que no corresponde a un
trabajo realizado en la actualidad.
Cantidad anual o mensual asignada
por méritos, servicios, etc.
Perfil: Aspecto peculiar o llamativo con
que una cosa se presenta ante la
vista o la mente. Conjunto de rasgos
peculiares que caracterizan a una
persona o cosa.
Perito: Persona experta en una ciencia o
arte que opina y examina acerca de
un tema o bien material con una
finalidad determinada.
Periodo: En la “empresa en marcha”, es
necesario medir el resultado de la
gestión de tiempo en tiempo, ya sea
p ara sati sfa ce r razo nes de
administración, legales, fiscales o
para cumplir en compromisos
financieros. El lapso que media
entre una fecha y otra se llama
periodo.
Para los efectos de Plan Contable
General, este período es de doce
meses y recibe el nombre de
ejercicio.
Peso Bruto: El peso total de una mercadería
incluyendo la tara.
Peso Neto: El peso de una mercadería, bien o
cosa, con exclusión de cualquier
otro aditamento o envase.
Pignorar: Dar o dejar en prenda una cosa;
empeñar.
Plaza: Lugar o ciudad donde se realizan
operaciones comerciales. Buena
Plaza: lugar donde se lleva a cabo
excelentes negocios.
Plazo: Término o tiempo señalado para
una cosa. En el comercio repre-
senta el tiempo para pagar deudas y
obligaciones aceptadas oportuna
mente, en la fecha de vencimiento
indicado en el documento.
Plusvalía: Aumento del valor de una cosa por
causas extrínsecas a ella.
Políticas contables: Abarcan los principios, funda-
mentos, bases, acuerdos, reglas y
procedimientos adoptados por una
empresa en la preparación y
presentación de sus estados
financieros.
Teoria y Practica
Póliza: Documento justificativo del contrato
de seguros, fletamientos, operacio-
nes de bolsa y otras negociaciones
comerciales.
Portador: Tenedor de efectos públicos o valo-
res comerciales que no son
nominativos.
Portal (Internet): Sitio web que ofrece un servicio al
usuario, de forma fácil e integrada,
el acceso a una serie de recursos
relacionados a un mismo tema.
Incluye: enlaces, buscadores, fo-
ros, documentos, aplicaciones,
compra electrónica, etc. El portal en
Internet está dirigido principalmente
a resolver necesidades de informa-
ción específica de un tema en
particular.
Porte: Cantidad que se paga por llevar o
trasportar una cosa.
Precio: Valor mercantil de un bien o servi-
cio, expresado en términos
monetarios.
Precio C.I.F.: Valor de las mercaderías puestas
en el puerto de destino (importa-
dor), incluyendo los gastos de segu-
ro y flete.
Precio F.A.S.: Precio de las mercaderías puestas
al costado del buque, en el puerto
de embarque.
Precio F.O.B.: Precio de las mercaderías puestas
a bordo, en el puerto de embarque.
Precio F.O.W.: Precio de las mercaderías puestas
sobre el vagón.
Prescribir: Extinguirse un derecho, una acción
o una responsabilidad.
Préstamo: Acción y efecto de prestar, entregar
a uno dinero u otra cosa. Dinero que
el estado o una corporación toma
prestado de los particulares o de
otro estado o corporación con una
garantía y pagando intereses;
empréstitos.
Producto
semi-elaborado: Productos que han alcanzado un
estado determinado de fabricación
y que estén disponibles para entrar
en una nueva fase del ciclo
productivo.
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29
 Teoria y Practica Comercio y Documentación Empresarial

La exageración en la aplicación de
este principio no es conveniente si
resulta en detrimento de la
presentación razonable de la
situación financiera y del resultado
de las operaciones.
Publicidad: Conjunto de medios que se em-
plean para divulgar o extender noti-
cias o hechos; tales como internet,
diarios, revistas, radio, televisión,
etc.

Programa: En informática secuencias de

instrucciones detalladas y codifi-
cadas a fin de que una computadora
realice las operaciones necesarias
para resolver un determinado
problema.

Puerto
de Entrada: Utilizado para conectar instrumen-
tos musicales a fin de gravar música
en la computadora.
Puerto Paralelo: Es el punto de conexión con la
impresora. También se puede
utilizar para instalar un escáner.
Puerto de Salida: Sirve para que las señales una vez
que han sido amplificadas por la
tarjeta de sonido, pasan a los
parlantes o a los circulares para que
sean audibles.
Programador: Persona encargada de la confec-
ción de un programa para la Puerto Serial: Son dos normales o PS; sirven para
computadora. conectar el mouse o el modem
principalmente.
Protesto: En la actividad comercial requeri-
miento notarial que se práctica por
no ser aceptada o pagada una letra
de cambio. Testimonio por escrito
del mismo requerimiento.
Prorrateo: Reparto proporcional de una
cantidad.
Provisión: Estimación de un pasivo o disminu-
ción del valor contable de un activo.
Prudencia: Significa cuando se deba elegir
entre dos valores para un elemento
del activo, normalmente se debe
optar por el más bajo, o bien que
una operación se contabilice de tal
modo que la operación del
propietario se menor. Este principio
general se pueden expresar
también diciendo: “contabilizar
todas las perdidas cuando se
conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado “

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 Comercio y Documentación Empresarial
Proveedor: Persona o empresa encargada de
proveer de bienes y/o servicios al
cliente en la actividad comercial.
“Q”
Quebrado: Que ha hecho bancarrota o quiebra.
Quiebra: Acción y efecto de quebrar un co-
merciante. Cese de una empresa
para la actividad comercial, por
estar imposibilitado de satisfacer
deudas u obligaciones con sus
acreedores.
Queja: Acusación ante juez o tribunal
competente.
Querella: Acusación ante juez o militar
competente.
Querellarse: Presentar querella.
Quilate: Unidad de peso para las perlas y
piedras preciosas, que equivale a
205 miligramos. Cada una de las
veinticuatroavas partes en peso de
oro puro que contiene cualquier
aleación de este metal.
Quinquenio: Tiempo de cinco años. Incremento
económico de un salario corres-
pondiente a cada cinco años de
servicio activo.
Quipu: En quechua significa, cuenta por
nudos. Cada uno de los ramales de
hilos de diversos colores y con
nudos variados, que los habitantes
del imperio incaico usaban para
hacer sus cuentas.
Quórum: Número de individuos o de votos
necesario para que un cuerpo
deliberante tome ciertos acuerdos.
Teoria y Practica
“R”
Racionalizar: Reducir a normas o conceptos
racionales Organizar la producción
o el trabajo de manera que aumente
los rendimientos o reduzca los
costos con el mínimo esfuerzo.
Radicalizar: Hacer que alguien o algo adopte
una actitud radical o inflexible.
Radiotelefonía: Sistema de comunicación
telefónica entre dos estaciones por
medio de ondas hertzianas.
Ram: Siglas de” Random Access Memo-
ry”, memoria de acceso directo.
Ranking: Rango, categoría, escalafón, etc.
Se usa en los lenguajes deportivos,
comerciales o empresariales.
Razón Social: Denominación o razón social que se
da a una forma societaria (art. 9º
“Ley General de Sociedades” Nº
26887). No se puede adoptar una
denominación completa o abrevia-
da o una razón social semejante a la
de otra sociedad preexistente, salvo
cuando se demuestre legitimidad
para ello.
Realización: Los resultados económicos sólo s
se deben computar cuando sean
realizados, sea cuando la operación
que los origina queda perfeccio-
nada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado
fundadamente todos los riesgos
inherentes a tal operación.
Se debe establecer como carácter
general que el concepto “realizado
“ p a rt i c i p a d e l c o n ce p t o de
“devengado “
Recaudar: Cobrar o percibir caudales o
efectos.
Recesión: Depresión en las actividades indus-
triales y comerciales, generalmente
pasajera, que tiene como síntoma el
decrecimiento de la producción, el
trabajo, los salarios, los beneficios,
etc.
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31
 Teoria y Practica
Recibo: Escrito o resguardo firmado en el
que se declara haber recibido
dinero u otra cosa.
Recursos naturales: Recursos que se extraen de la
naturaleza y son tratados como
existencias; entre ellas tenemos la
minerales, el petróleo, el gas, los
peces, la madera entre otros.
Redimir: Cancelar, librar de una obligación, o
extinguirla. Redimir una deuda.
Rédito: Renta, utilidad o beneficio que rinde
un capital.
Reembolso: Acción y efecto de reembolsar.
Regalía: Participación en los beneficios de
una obra o invento por derechos de
autor.
Remesa: Remisión de dinero o mercadería
enviada.
Remuneración: Acción y efecto de remunerar.
Remunerar: Retribuir, pagar un servicio o un
trabajo.
Renta: Utilidad o beneficio que rinde anual-
mente una cosa, o lo que de ella se
cobra. Lo que se paga por un arren-
damiento de un mueble o inmueble.
Renta Per Cápita: Renta nacional dividida por el
número de habitantes de un país.
Rentabilidad: Relación entre el monto de una
inversión y los beneficios obtenidos
de ella.
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32
Comercio y Documentación Empresarial
Reorganizar: Volver organizar una cosa.
Representación: Acción y efecto de representar.
Conjunto de personas que repre-
sentan a una entidad, colectividad o
corporación.
Reserva: Parte del patrimonio de una
empresa que, con carácter legal,
estat utario o voluntario, se
constituye mediante la detracción
de utilidades no distribuidas.
Resolución: Acción y efecto de resolver.
Decreto, providencia, auto o fallo de
autoridad gubernativa o judicial.
Resultados
Acumulados: Aquellos que se obtienen de sumar
algebraicamente las utilidades y
pérdidas, de varios ejercicios que
por no haber sido distribuidos,
aplicados o capitalizados, quedan a
disposición de las empresas.
Resultado
del Ejercicio: Utilidad o pérdida que corresponde
a un período determinado.
Retención: Acción y efecto de retener. Parte o
totalidad retenida de un sueldo,
salario u otro haber.
Revalidar: Ratificar, confirmar o dar nuevo
valor y firmeza a algo.
Revalorizar: Devolver a algo el valor o estima-
ción que había perdido. Aumentar el
precio o valor de una cosa.
Revaluar: Elevar el valor de una moneda o de
otra cosa; se opone a devaluar.
Revocar: Dejar sin efecto una concesión,
mandato o resolución.
Royalty: Canon o tasa que se paga al titular
de una patente, invento, etc., por la
cesión de uso que se hace de ellos a
otra persona o entidad.
“S”
Saber: Conocimiento. Ciencia o facultad.
Ser docto en algo. Tener habilidad
para una cosa.
Sabiduría: Prudencia en la vida o en los
negocios. Conocimiento profundo
en letras, ciencias o artes.
Sabotear: Realizar actos de sabotaje. Oponer
o entorpecer deliberadamente
alguna cosa.
Saldo: Diferencia entre el debe y el haber
de una cuenta. Resto de mercade-
rías que el fabricante o el comer-
ciante vende a bajo precio para salir
pronto de ellas (remate).
Secretaría: Oficina o cargo de secretario.
Sección de una empresa o institu-
 Comercio y Documentación Empresarial
ción, que se ocupa principalmente
de las labores administrativas.
Secretaria: Persona encargada de escribir la
correspondencia, extender las
actas, dar fe de los acuerdos y
custodiar los documentos de una
oficina, asamblea o corporación.
Segmentos del negocio: Componentes identificables
de una empresa en donde cada uno
de ellos produce un tipo diferente de
bien o servicio, o un grupo diferente
de bienes o servicios relacionados,
por los cuales está expuesto a
riesgos y rendimientos distintos a
los de otros segmentos de la
empresa.
Segmentos geográficos: Componentes identificables
de una empresa involucrados en
operaciones en el país o un grupo
de países dentro de un área
geográfica en particular, conforme
la empresa lo determine de acuerdo
a circunstancias específicas. Se
encuentran expuestos a riesgos y
rendimientos distintos a los de otros
segmentos que desarrollan sus
actividades en áreas geográficas
diferentes.
Seguro: Contrato con que se aseguran
caudales o efectos que corren algún
riesgo. Contrato por el cual una
persona, natural o jurídica, se obliga
a resarcir las pérdidas o daños que
ocurran a determinadas cosas,
mediante el pago de una prima.
Significado o importancia relativa: Al ponderar la
correcta aplicación de los principios
generales y normas particulares se
deben necesariamente actuar con
sentido práctico. Frecuentemente
se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y
que, sin embargo, no presentan
problema porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro
general.
Desde luego, no existe una línea
demarcatoria que fije límites de lo
que es y no es significativo,
Teoria y Practica
consecuentemente, se debe aplicar
el mejor criterio para resolver lo que
corresponde en cada caso, de
acuerdo a las circunstancia,
teniendo en cuenta factores tales
como el efecto relativo en el activo,
pasivo, patrimonio o en el resultado
de las operaciones.
Sindicato: Asociación formada para la defensa
de intereses económicos o políticos
comunes a todos los asociados.
Síndico: Sujeto que en un concurso de
acreedores o en una quiebra es el
encargado de liquidar el activo y el
pasivo del deudor. Persona elegida
por una comunidad o corporación
para cuidar de sus intereses.
Sintaxis: Parte de la gramática que enseña a
coordinar y unir las palabras para
formar las oraciones y expresar
conceptos.
Sintetizador: Pequeño chip. Permite que poda-
mos oír el contenido de los archivos
de sonido como si fuera interpre-
tado por instrumentos. Instrumento
electrónico capaz de producir un
sonido complejo a partir de otros
procedentes de diversos instrumen-
tos musicales.
Sistema: Conjunto de reglas o principios
sobre una materia, enlazados entre
sí. Conjunto de cosas que
ordenadamente relacionadas entre
sí contribuyen a determinado
objeto.
Sobregiro: Giro o libranza que excede de los
créditos o fondos disponibles.
Sobreprecio: Recargo en el precio ordinario.
Sobresueldo: Retribución o consignación que se
añade al sueldo fijo.
Software: Término genérico que se aplica a
los componentes de un sistema
informático que no son tangibles o
físicos. Los programas.
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33
 Teoria y Practica
Solvencia: Acción y efecto de solventar una
cuenta. Carencia de deudas. Capa-
cidad para cumplir obligaciones
financieras.
Staff: Conjunto de personas que, en torno
y bajo el mando del director de una
empresa o institución, coordina su
actividad o lo asesora en la
dirección.
Subasta: Venta pública de bienes que se
hace al mejor postor.
Subcontratación: Acto de contratar una empresa a
otra con el fin de que esta cubra una
parte de los servicios para los que
aquella ha sido contratada.
Subproducto: Producto que en cualquier opera-
ción se obtiene además del
principal.
Subsidio: Prestación económica concedida
por un organismo oficial en ciertas
situaciones sociales, como vejez,
desempleo, pobreza, etc.
Sucesión: Conjunto de bienes, derechos y
obligaciones transmisibles a un
heredero o legatario.
Sucursal: Establecimiento que, situado en
distinto lugar que la central (o
principal) de la cual depende,
desempeña las mismas funciones
que esta.
Superávit: Exceso de los ingresos sobre los
gastos en un presupuesto.
Suspensión
de Pagos: Situación en que se coloca ante el
juez el industrial que no puede
temporalmente atender al pago de
sus acreedores.
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34
Comercio y Documentación Empresarial
“T”
Tarifa: Tabla o catálogo de los precios,
derechos o impuestos que se deben
pagar por alguna cosa o trabajo.
Tarjeta
de Crédito: Medio de pago que sustituye el
dinero en efectivo y, a veces,
permite diferir el pago.
Tarjeta Gráfica: Suele tener un solo conector al que
se enchufa la pantalla.
Tarjeta de Sonido: Dispone de una entrada para el
micrófono y salidas para los
parlantes.
Tecnología: Es el conjunto de conocimientos
técnicos, ordenados científicamen-
te, que permiten diseñar y crear
bienes y servicios que facilitan la
adaptación al medio ambiente y
satisfacer tanto las necesidades
esenciales como los deseos de las
personas. Lenguaje propio, de una
ciencia o arte.
Teclado: Dispositivo de entrada de informa-
ción a la computadora, similar al de
una máquina de escribir, pero con el
agregado de teclas especiales,
actualmente incluye teclas de
control multimedia y atajos en el uso
del si operativo SW adicionales.
Telecomunicación: Sistema de comunicación telegrá-
fica, telefónica o radiotelegráfica y
demás análogos.
Telecopia: Procedimiento para la transmisión a
distancia de copias de un documen-
to, escrito o gráfico por medio de
señales telefónicas, telegráficas o
radiofónicas.
Telefax: Telecopia. Sistema de transmisión
por vía telefónica.
Telégrafo: Conjunto de aparatos que sirven
para transmitir despachos escritos,
con rapidez y a distancia.
 Comercio y Documentación Empresarial
Telegrama: Despacho telegráfico. Papel
normalizado en que se recibe
escrito el mensaje telegráfico.
Teleimpresor: Aparato telegráfico con teclado
similar a una máquina de escribir,
que emite y recibe mensajes y los
imprime.
Telemática: Ciencia que reúne los adelantos de
las técnicas de la telecomunicación
y la informática. (Videotex).
Teleproceso: En informática es el tratamiento a
distancia de la información.
Teletexto: Videotex.
Télex: Sistema de comunicación por
teletipos entre particulares. Servicio
público de teletipos y sus centrales
automáticas, líneas, etc.
Temática: Conjunto de los temas parciales
contenidos en un asunto general.
Tenedor: El que posee legítimamente una
letra de cambio, pagaré u otro valor
endosable.
Teneduría
de Libros: Arte de llevar los libros de
contabilidad.
Tergiversar: Trastrocar, forzar, torcer las razones
o argumentos, las palabras de un
dicho o de un texto, la interpretación
de ellas, o las relaciones de los
hechos y sus circunstancias.
Testimonio: Documento autorizado por notario
en que se da fe de un hecho.
Testimonio
de Constitución
de empresa: Empresa debidamente inscrita en
los Registros Públicos mediante un
número de ficha. Se afirma que
adquiere personería jurídica.
Teoria y Practica
Tipo de Cambio: Equivalencia de valor entre las mo-
nedas de curso legal de distintos
países. Cotización que representa
matemáticamente dicha equivalen-
cia.
Transacciones con pagos
basados en acciones: Aquellas en las que la empresa
recibe bienes o servicios a cambio
de sus propios instrumentos de
patrimonio, o adquiere bienes y ser-
vicios incurriendo en obligaciones
cuyos importes se basan en el
precio de sus acciones o de otros
instrumentos patrimoniales propios.
Transacciones entre
partes relacionadas: Transferencia de recursos,
servicios u obligaciones entre em-
presas relacionadas, con indepen-
dencia de que se considere o no un
precio de por medio.
Transferencia de cuentas (o entre cuentas): Registro
contable dentro de una misma
cuenta, a través de subcuentas (a
nivel de tres dígitos) o de cualquier
desagregación mayor. Por ejemplo
en el canje de letras con facturas,
dentro de las cuentas por cobrar.
Traspasar: Renunciar o ceder a favor de otro el
derecho o dominio que se tiene
sobre algo.
Tributo: Impuesto, tasa o contribuciones
que se paga al estado.
Trueque: Acción y efecto de permutar una
cosa por otra.
“U”
U.E.P.S.: Método de valuación de existencias
que se basa en la presunción de
que los últimos artículos comprados
son los primeros en venderse,
consecuentemente los artículos al-
macenados corresponde a las pri-
meras compras. Sus siglas son “Úl-
timas Entradas Primeras Salidas”.
U.N.E.S.C.O: Organización de las Naciones
Unidas para la Educación, la
Ciencia y la Cultura.
Uniformidad: Los principios generales cuando
fueren aplicables y las normas parti-
culares – principios de valuación –
utilizados para formular los estados
financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente
de un ejercicio a otro. Se deben se-
ñalar por medio de una nota aclara-
toria, el efecto en los estados finan-
cieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicación de los
principios generales y de las
normas particulares principios de
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35
 Teoria y Practica
valuación. Sin embargo, el principio
de la uniformidad no debe conducir
a mantener inalterables aquellos
principios generales, cuando fuere
aplicable o normas particulares –
principios de valuación – que las
circunstancias aconsejen sean
modificados.
Unipersonal: Empresa cuyo titular o dueño es una
sola persona.
Utilidad: Beneficio o ganancia que se obtiene
a l t ér min o d e u n e j er ci ci o
económico en la empresa.
Utilidad Bruta: Diferencia entre los Ingresos por
Ventas y el Costo de Ventas.
“V”
Vademécum: Libro de poco volumen, que en
pocas palabras contiene las
nociones más necesarias de una
ciencia o un arte.
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36
Comercio y Documentación Empresarial
Vale: Documento en que se reconoce una
deuda u obligación, que se gira a
favor de alguien, obligándose a
pagarle una cantidad de dinero.
Bono o tarjeta que sirve para ad-
quirir comestibles u otros artículos.
Valor Agregado: Creación o incremento de valor que
la empresa aporta a los bienes y
servicios provenientes de terceros,
en el ejercicio de sus actividades
usuales.
Valor recuperable:Es el mayor valor o importe entre el
precio de venta neto de un activo (o
de una unidad generadora de
efectivo) y su valor de uso.
Valuación al costo: El valor de costo – adquisición o
producción, constituye el criterio
principal y básico de valuación, que
condiciona la formulación de los
estados financieros llamados de si-
tuación en correspondencia tam-
bién con el concepto de “empresa
en marcha”, razón por la cual ésta
forma adquiere el carácter de
principio.
Esta afirmación no significa desco-
nocer la existencia y procedencia
de otras reglas y criterios aplicables
en determinadas circunstancias,
sino que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir
una circunstancia especial que
justifique la aplicación de otro
criterio, debe prevalecer el costo
adquisición o producción – como
concepto básico de valuación.
Por otra parte, las fluctuaciones de
valor de la moneda común denomi-
nador, con su secuela de correc-
tivos que inciden o modifican las
cifras monetarias de los costos de
determinados bienes, no constitu-
ye, asimismo, alteraciones al
principio expresando, sino que, en
sustancia, constituyen simples
ajustes a la expresión numeraría
de los respectivos costos .
Valorar: Asignar precio a una cosa o bien.
Valuar o valorizar.
Variación de existencias: D i f e r e n c i a e n t r e e l
inventario final y el inventario inicial
de las existencias de mercaderías
en un periodo determinado.
Vencimiento: Cumplimiento del plazo de una
deuda, obligación, etc.
Venta: Acción y efecto de vender. Contrato
en virtud del cual una persona o
empresa vendedora transfiere la
propiedad de un bien o la prestación
de un servicio a otra persona o
empresa compradora, a título
oneroso o a título gratuito.
 Comercio y Documentación Empresarial Teoria y Practica

Ventas Brutas: Ingresos por ventas inherentes al

giro de la empresa, sin tener en
cuenta deducciones algunas por
devoluciones, anulaciones, des-
cuentos, rebajas u otros conceptos
análogos.
Ventas Netas: Venta Bruta menos devoluciones,
anulaciones, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas.
Ventilador (de
computadora): Permite que el interior de la PC,
sobre todo la fuente de alimentación
no se caliente en exceso. Es peli- Visto Bueno: Fórmula que se pone, por una
groso que las rejillas de ventilación persona autorizada al efecto, al pie
queden tapadas. La computadora de algunas certificaciones y
no debe apoyarse contra la pared. documentos para indicar que se
hallan ajustados a las normas
legales.

“W”
Warrant: Es un contrato o instrumento finan-
ciero derivado que da al comprador
el derecho, pero no la obligación, de
comprar/vender un activo subya-
cente (acción, futuro, etc.) a un pre-
cio determinado en una fecha futura
también determinada. En términos
de funcionamiento, los warrant se
incluyen dentro de la categoría de
las opciones. Es un producto que da
derecho a comprar acciones de una
sociedad a un precio predetermina-
do y en un plazo dado.

Viático: Prevención de lo necesario para el

sustento del que hace un viaje.
Vida Útil: Período durante el cual un bien de
capital, es susceptible de proporcio-
nar servicios económicamente
productivos.
Videotex: Sistema de intercomunicación que,
usando las técnicas de la televisión,
telefonía, telegrafía e informática,
suministra a una pantalla de
televisión del usuario, conectada
con un centro de datos, informacio-
nes varias.
Verificar: Comprobar, demostrar las exactitu-
des del cálculo de una cuenta o la “X”
veracidad de documentos o
Xerocopiar: Reproducir en copia xerográfica.
registros.
Xerografía: Procedimiento electrostático que
Visar: Reconocer, examinar la autoridad
concentra polvo colorante en las
competente en un documento,
zonas negras o grises de una
pasaporte, etc., poniéndole el visto
imagen registrada por la cámara
bueno.
oscura en una placa especial.
Vista: Persona especializada que trabaja Fotocopia obtenida por este
en las aduanas, encargada de procedimiento.
revisar y registrar las mercaderías o
bienes que ingresan y salen del
país.

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37
 Teoria y Practica Comercio y Documentación Empresarial

“Y”
Yute: Material textil. Tejido de fibra,
empleado, entre otros usos, para
hacer sacos en las empresas.

Xilografía: Arte de grabar sobre planchas de

“Z”
madera. Zanjar: Resolver, concluir o dar por
finalizado un asunto o negocio.

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38
 CAPITULO I
Antecedentes y Conceptos Básicos del
Comercio
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

EL COMERCIO
Antecedentes y conceptos básicos del
comercio

1.- CONCEPTO: Es aquella actividad económica 3.- ETIMOLOGÍA DEL COMERCIO

que consiste en negociar, ya sea comprando y El comercio deriva del vocablo latino Comercium
vendiendo o permutando mercaderías necesarias que a su ves viene de “CUM” que significa con y
para satisfacer nuestra necesidades, por lo que es “MEX” que significa mercadería, por consiguiente
posible afirmar que a mejor y mayor desarrollo según la etimología latina la palabra comercio
comercial y productivo en una persona o empresa quiere decir “Con mercadería”
mejores y mayores serán sus necesidades y
Por otro lado el La Real Academia Española define
consumos.
la palabra Comercio como “Negociación que se
Al comercio también se le puede definir como hace comprando, vendiendo, permutando unas
aquella actividad por la cual una persona o cosas por otras”
empresa denominada comerciante facilita en el
Según el “Diccionario Enciclopédico” Espasa
mercado de consumo sus bienes y/o servicios a
Calpe la palabra Comercio significa “Acción” y
otras personas o empresas denominados
efecto de comerciar y según la misma fuente
consumidores o compradores, obteniendo una
comerciar significa “Negociar comprando y
utilidad o ganancia por esta operación mercantil
vendiendo o permutando géneros”
2.- EL COMERCIO ELECTRÓNICO
Así mismo, de la palabra comercio se deriva
Las formas de hacer comercio están cambiando
comerciante, aquel nombre que se asigna a la
rápidamente en el mundo, ya que la era de la
persona que se dedica habitualmente a la
información esta reemplazando rápidamente a la
actividad comercial y a quien son aplicables las
era industrial y es a través del INTERNET que se
especiales leyes mercantiles.
están operando cambios cada vez con mayores
transacciones en el mundo. 4.- EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL COMERCIO:
El comercio es una actividad muy antigua, sus
Transacciones Electrónicas:
origines se remontan a épocas primitivas del
Pueden darse 2 tipos de transacciones en el
hombre que al darse cuenta que no podía poseer
mercado electrónico.
bienes que el no producía, comenzó a realizar el
1) Comercio Electrónico: Es el que cambio ó trueque con otros pueblos o caserios
realiza una empresa o negocio al consumidor final cercanos.
a través del Internet.
La desigualdad que existe en las condiciones de
Ejemplo: Cuando una persona o consumidor los hombres y los pueblos inspira el origen de la
compra o adquiere un bien a una empresa actividad comercial. Por consiguiente se puede
proveedora vía Internet. afirmar que el comerció existo en los pueblos y
caseríos mas antiguos de todo el mundo, y ha
2) Negocio Electrónico: Cuando la
medida que fue evolucionando se desarrollo, lo
transacción comercial se realiza entre negocios o
cual tiene relación con los instintos de
empresas y generalmente es entre proveedores y
conservación, subsistencia y superación del
clientes o entre competidores.
hombre con los que procura satisfacer sus
Es decir se transfiere algún producto o servicio, ya necesidades elementales o primaría, luego las
sea en proceso o terminado, a través de Internet o secundarias y posteriores las no necesarias o
Intranet. superfluas.
Ejemplo: Alguna empresa Multinacional o
Al desarrollarse los pueblos y con el advenimiento
Nacional utiliza tecnología de información para
de la moneda como medio de cambio, la aparición
desarrollar redes globales entre sus subsidiarias o
de la imprenta, la industria insipiente o pequeña y
sucursales con las cuales puede realizar vía
luego la mediana y gran industria, ello obliga al
electrónica, operaciones financieras, transferir
incremento y expansión de la actividad comercial
servicios de consultarías, realizar desarrollo de
en todo el mundo, llegando en la actualidad con el
software de manera conjunta, prestarse servicios
desarrollo de la ciencia y tecnología y la aparición
de procesamiento de datos, etc
de la cibernética a constituirse en una actividad
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40
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

económica de suma importancia para el progreso A) FACILITA EL DESARROLLO ECONÓMICO

y desarrollo de la humanidad. DE LOS PAÍSES:
Mediante la actividad comercial se fomenta el
Las diferencias de clima, ubicación geográfica y
intercambio de bienes naturales o con valor
aptitudes del hombre hacen que la producción de
agregado y en algunos casos con alto desarrollo
bienes en el universo sea rico y variado, lo que
tecnológico entre países en vías de desarrollo y
origina grandes dificultades al consumidor para su
desarrollados.
obtención y posterior consumo.
El comercio también ejerce influencia en el
EL comercio es una actividad que venciendo
fomento a la agricultura, pues traslada de un país a
obstáculos de diversos matices, pone al alcance
otro, semillas y herramientas de cultivo
del mercado los bienes y servicios, generando con
permitiendo vender sus cosechas o productos a
ello que, el hombre desarrolle una actividad para
precios competitivos.
obtener un margen o beneficios al que tiene
derecho por el trabajo que realiza.
B) CONTRIBUYE AL DESARROLLO DE LAS
5.- CARACTERÍSTICAS DEL COMERCIO CIENCIAS Y DISCIPLINAS:
La actividad comercial tiene principalmente las La actividad comercial mediante el intercambio
siguientes características: de trabajos científicos, equipos y otros elementos,
a) Es Universal: El comercio por las actividades contribuye el fomento de las ciencias y otras disci-
que desarrolla en beneficio de las economías de plina, perfecciona las artes he influye en el campo
los países, se puede afirmar que es universal y de la economía, dando origen a la Legislación Co-
cosmopolita porque utiliza los medios de mercial y al desarrollo del Derecho Internacional.
comunicación mas sofisticados que pueda C) FOMENTA UNA ACCIÓN PACIFICADORA
imaginar el hombre, consiguiendo que los pueblos ENTRE LAS NACIONES:
más lejanos consuman productos de otros lugares Mediante convenios internacionales como los
con suma facilidad y mejores precios. representan, los TLC “Tratados de Libre
b) Es Evolutivo: La actividad comercial es Comercio” que nuestro país suscribe con diversos
evolutiva, porque su desarrollo es progresivo y países del mundo; y con la colaboración y auspició
paralelo al de las civilizaciones y ciudades en el de países hermanos se establecen lazos de
mundo. fraternidad y cooperación entre los pueblos.

Tiene como norma utilizar, los elementos que la 7. EL COMERCIO Y SU RELACIÓN CON LA
ciencia y la técnica les facilita, reduciendo MODERNIDAD
obstáculos e infundiendo seguridad y confianza en La actividad comercial como la industria
el hombre empresario en general. productiva ocupan un lugar cada vez más
expectante e importante en la sociedad moderna.
c) Es Dinámico: La rapidez con que se desarrolla El número de sus operaciones, su extensión, su
la actividad comercial en la actualidad, exige al acción de satisfacer necesidades de la vida
comerciante vencer dificultades que ocasionaba humana, el incremento del empleo, la creación de
en el pasado la distancia, creando documentos nuevas fuentes de producción y comercialización,
comerciales tales como la Carta Crédito, así como las comunicaciones rápidas entre los
Garantías Bancarias, Cheques de Gerencia, diversos países del mundo ya sea mediante el
Contratos de Transporte, etc. empleo del teléfono, telégrafo, medio de
6. VENTAJAS DE LAACTIVIDAD COMERCIAL transporte o el comercio electrónico mediante el
El ser humano es eminentemente social y gremial internet, han extendido enormemente las
porque pertenece a un determinado grupo de relaciones comerciales en el Perú y en el Mundo.
personas que tienen un mismo ejercicio, profesión
o estado social y para poder vivir mejor necesita la
comprensión de sus semejantes, por lo tanto;
cuanto más grande es el grupo humano del que
forma parte, tendrá mejores pasibilidades de
satisfacer sus necesidades.
El comercio es una actividad que facilita el
intercambio de benes y/o servicios en una misma
localidad, región o país (comercio nacional) o
cuanto este cambio se realiza con cualquier otro
país del mundo (comercio internacional); por lo
que esta actividad de ámbito mundial puede
ofrecer principalmente las siguientes ventajas:

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41
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

8. CLASIFICACIÓN DEL COMERCIO:

La actividad comercial por a la diversidad y
formas de extensión de sus operaciones sera
posible clasificarlos:
1. Por el volumen de sus operaciones:
El Comercio según el volumen de sus
operaciones mercantiles pueden ser:
1.a) Comercio Minorista:
Se afirma que el comercio es minorista
cuando la venta de los artículos o mercaderías es
al por menor o al detalle. Por lo general viene hacer
el intercambio comercial entre el minorista y el
publico consumidor.

Ejemplo: Ventas de artículos realizadas por Por el lugar o medio dende se desarrolla la
bodegas, zapaterías, librerías, panaderías, etc. actividad comercial, se puede clasificar en:
1.b) Comercio Mayorista: 3a). Comercio local:
Se afirma que el comercio es mayorista Cuando la actividad comercial se desarrolla
cuando la compra-venta de artículos o dentro de una localidad o pueblo.
mercaderías se realiza en grandes cantidades. Ejemplo: El comercio que se desarrolla en el
Ejemplo: Venta de artículos por docenas, cientos, cercado de la ciudad de Lima o el cercado de la
millares, resmas, etc. ciudad de Arequipa, etc.
Por lo general el comercio mayorista lo realizan el 3b). Comercio Regional:
productor o distribuidor (mayorista) con el Cuando la actividad comercial abarca una
comerciante minorista, para que este a su vez lo determinada región que puede comprender varios
ponga a disposición del público consumidor. pueblos o localidades.
2. Por el medio de transporte que utiliza: Ejemplo: El comercio que se realiza en las
El comercio puede utilizar los siguientes medios regiones del país.
de transporte:
3c). Comercio Interno o Nacional:
2.a) Medio Terrestre: Cuando la actividad comercial se desarrolla
Es el medio de transporte que se realiza por dentro de un país sin salir de sus fronteras.
tierra, utilizando carreteras mediante vehículos
motorizados como camiones, omnibuses, etc, Ejemplo: El comercio que se desarrolla dentro del
también utilizando ferrocarriles o caminos de territorio peruano, incluyendo todos sus
herradura por medio de tracción animal. departamentos y provincias.
2.b) Medio Acuático: 3d). Comercio Internacional:
Es cuando el medio de transporte utilizado es Se denomina comercio internacional, cuando
por agua y podrá ser marítimo empleando buques la actividad comercial se realiza con la interven-
de gran calado en el mar, lacustre cuando la ción de otros países mediante la importación y
navegación es por los lagos; o fluvial cuando se exportación de productos y/o servicios.
realiza en los grandes ríos empleando botes o
Ejemplo: Cuando el Perú exporta materia prima,
lanchas. En el país existe el comercio a través de
minerales o frutas a países de Europa o Estados
estas vías de transporte, en los ríos amazónicos y
Unidos.
en el Lago Titicaca.
Cuando el Perú compra o importa medicinas,
2.c) Medio Aéreo:
maquinarias o vehículos de Estado Unidos o de
Es cuando el transporte comercial se realiza
países europeos.
por medio de aviones, por lo general con salida al
extranjero o lugares donde no existen carreteras, 4. Por las operaciones que realiza:
solo se emplea para el transporte de pasajeros, De acuerdo a las operaciones que realiza la
correspondencias y cargamento de bajo tonelaje actividad comercial, se denomina “Proceso de
por ser su costo muy elevado y su empleo es más Compra-Venta” cuando una persona o empresa
rápido. compra artículos para venderlos posteriormente
obteniendo por esta actividad una ganancia o
3. Por el lugar donde se realiza:
lucro.
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42
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

5 c). Comercio en consignación:

Según las operaciones que realice, el comercio
Es el comercio que se realiza en forma
puede ser de Compra -Venta de productos o de
condicionada.
prestaciones de servicios, tales como:
El que recibe la mercadería o consignatario no
4a). Comercio de Servicio de Transporte:
tiene compromiso de compra, por lo tanto debe
Es el comercio que realizan las empresas
pagar los artículos que ha vendido dentro de un
navieras, de ferrocarriles, de transporte terrestres
periodo de tiempo prudencial y devolver al
de carga y pasajeros.
consignante la mercaderías que no ha logrado
4b). Comercio de Servicio de Banca: vender.
Es el que desarrollan los Bancos o
9. PRINCIPALES OPERACIONES
Instituciones de Crédito, mediante los servicios
COMERCIALES O MERCANTILES
prestados por operaciones financieras.
Se denomina operaciones comerciales a las
4c). Comercio de Servicio de Seguros: diversas transacción mercantiles que diariamente
Es el comercio que desarrollan las empresas efectúan las empresas, siendo las mas
que prestan servicio de seguros y reaseguros. generalizadas las siguientes:
5. Por la forma de pago: 1) La Compra: Es aquella operación mercantil,
Según la forma de pago el comercio puede ser: mediante la cual una persona o empresa adquiere
en propiedad un bien y/o servicio a cambio de una
5 a). Comercio al Contado:
determinada suma de dinero llamado precio.
Se afirma que la operación comercial se
realiza al contado cuando interviene como medio Ejemplo: La empresa Distribuidora S.A.A. compra
de pago el dinero en forma inmediata. equipos de oficina a la empresa proveedora
Importaciones Hiraoka S.A.
Ejemplo: El comerciante “A” vende al comerciante
“B” 10 pares de zapatos cada una S/. 50.00 2) La venta: Es aquella operaciones mercantil,
recibiendo en forma inmediata S/. 500.00 mediante la cual una persona o empresa transfiere
o cede a otra persona o empresa la propiedad de
5 b). Comercio al Crédito: un bien o le realiza un servicio a cambio de una
Se dice que el comercio es al crédito, cuando suma determinada de dinero.
existe una promesa de pago posterior a la entrega Ejemplo: La empresa proveedora Industrias
del bien o prestación del servicio, refrendada con Metálicas S.A.C. vende perfiles metálicos de 2.30
documentos de créditos tales como la letra de x 1.70 mts, al cliente Distribuidora Arequipa S.A.
cambio, el pagare, etc, en lugar del dinero.
3. Comisión: Es el acto por el cual una persona o
Ejemplo: El comerciante “A” vende al comerciante empresa llamada COMITENTE encarga a otra
“B” 4 televisores “Sonny” de 17" cada uno a S/. persona o empresa llamada Comisionista la
400.00 facturandose por un total de S/. 1,600.00, gestión de una o varias operaciones mercantiles a
girándose la factura canjeable con una letra de cambio de una suma determinada de dinero
cambio o pagaré a la orden del proveedor representada en un porcentaje (%) llamado
(comerciante “A”) comisión.

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43
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

El comisionista recibe como retribución, un tanto (comisión)

por ciento calculado sobre el monto de la
C) Total venta - Comisión = Pago al Consignatario.
operación, ésta retribución se conoce como
S/. 2,000 - S/. 400 = S/. 1,600
Comisión.
Respuesta: Deberá pagar al comerciante o
Ejemplo: La empresa Industrias Unidas SRL
consignatario S/. 1,600.
ofrece un 15% sobre el monto de las ventas de sus
bienes que realiza el comisionista Sr. Juan Torres 10. EL CONTRATO DE COMPRA-VENTA
Lino. ¿Cuanto deberá recibir el Sr. Comisionista Concepto.- Es un convenio bilateral por medio
durante el mes de Abril 2002 cuya venta asciende del cual una persona o empresa llamada
a la suma de S/. 10,000.00 Vendedora cede la propiedad de un bien a otra
persona o empresa llamada compradora
Formula: Cx% mediante la entrega de una suma de dinero o de
100 una promesa del pago.
10,000 x 15% = 1,500 Formas de Compra-Venta:
100 Según la forma de pago la compra-venta puede
realizarse al contado o al crédito.
Respuesta: Recibirá de comisión la cantidad de a) Compra al contado: Se afirma que una
S/. 1,500 compra es al contado, cuando a cambio de un
4) Descuento: Se entiende por descuento el bien y/o servicio recibido se le entrega una suma
monto o cantidad que se rebaja de la suma que de dinero equivalente a su valor.
debe ser pagada. Ejemplo: La empresa Distribuidora
Los descuentos pueden ser sobre una compra o Abancay SRL compra en condiciones de contado
sobre una venta que se realiza al contado o sobre S/. 10,000 según F/. 003-4460 a Importaciones
el monto de un pagaré o letra de cambio que se Hiraoka SAC
cancela antes de un vencimiento. b) Venta al Contado: Se afirma que una venta
Ejemplo: La empresa Distribuidora Lima EIRL es al contado, cuando a cambio de un bien y/o
realiza una compra al contado de S/. 20,000 y el servicio entregado se recibe una suma de dinero
proveedor Producciones SRL realiza un Dto. del equivalente a su valor.
10% ¿Cual sera el importe que deberá abonar la Ejemplo: La empresa Comercial de
empresa compradora? Artefactos EIRL realiza una venta al contado por
10% de 20,000 = 2,000 (monto del descuento) S/. 5,800 al Sr. José Calderón Díaz, según F/. 001-
Por consiguiente 20,000 - 2,000 = 18,000 2460.
c) Compra al Crédito: Una compra es al crédito
Respuesta: La cantidad abonada por la empresa cuando a cambio de un bien y/o servicios
compradora Distribuidora Lima EIRL. será de S/. recibidos, se realiza una promesa de pago al
18,000. proveedor que puede ser a fecha posterior.
Ejemplo: La empresa Metálica SRL,
5) Consignacion.- La consignación consiste en realiza una compra al crédito por S/. 7,200 según
una operación mercantil por la cual, el comerciante F/. 002-6420 a distribuidora Arequipa EIRL,
o consignatario paga el precio de los bienes o siendo su forma de pago a un plazo fijo de 30 días.
mercaderías que ha recibido del consignante,
cuando las ha colocado o vendido en el mercado a
terceros.
En caso contrario las devolverá a su propietario.
Ejemplo: La Empresa Comercial SAC, entrega en
consignación a Distribuidora Lima EIRL lo
siguiente: 1,000 Duplimats Multilith S-2000 carta a
S/. 2.00 c/u y acuerda una comisión del 20% sobre
la mercadería vendida, después de 60 días el
consignatario informa haber realizado totalmente
la venta ¿Cuánto deberá pagar la empresa
proveedora o consignante al comerciante o
consignatario?
A) 1,000 Duplimats “Multilith” mod- S-2000 carta
c/u a S/. 2.00 = S/. 2.000 (total venta)
B) 20% de comisión sobre S/. 2,000 = S/. 400
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44
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

d) Venta al Crédito: Una venta es al crédito fechas, indicando el periodo de amortización

cuando a cambio de un bien y/o servicio quincenal, mensual, etc.
entregado, el cliente nos realiza una promesa de
c). Con aceptación de Documentos de
pago que puede ser a una fecha posterior.
Crédito: Se afirma que una operación de Compra
Ejemplo: La empresa Distribuidora SRL realiza
o Venta es con aceptación de documentos de
una venta al crédito por S/. 8,600 según F/. 002-
crédito, cuando el comprobante de pago (factura,
3440 a la Imprenta Díaz EIRL siendo su forma de
boleta de pago, etc) materia de la operación
pago en 3 (tres) amortizaciones iguales a 30, 60 y
mercantil, su monto total o parcial es canjeado con
90 días respectivamente.
un documento de crédito tales como Letra de
11) FORMAS DE PAGO DE LAS OPERACIONES Cambio, Pagaré, etc.
DE COMPRA-VENTA AL CRÉDITO
Ejemplo: La empresa Importaciones S.A.C. vende
Tanto la operación de compra como las operación
S/. 40,000 a Distribuidora Lima S.R.L. según F/.
de venta en condiciones de crédito pueden
003-1240, mediante la aceptación de documentos
realizarse de las siguientes formas:
de Crédito (2 letras de cambio Nº 100 y Nº 101
a) Aplazo fijo. respectivamente) con vencimiento a 30 y 60 días
b) Aplazos. vista respectivamente.
c) Con aceptación de Documentos de
d) En Cuenta Corriente (Cte. Cte.): Es una
Crédito.
forma o sistema de crédito mediante el cual el
d) En Cuenta Corriente.
proveedor que vende y el cliente que compra por
a). A Plazo fijo. Se afirma que una operación mutuo acuerdo se proveen y adquieren bienes y/o
de Compra o Venta es a plazo fijo, cuando el bien servicios sin indicar plazo fijo para su pago. Dichos
y/o servicio recibido o entregado se hace efectivo pagos o cancelaciones las realiza el cliente en
el cobro o pago total a una fecha determinada. forma periódica y constante, correspondiendole al
proveedor atender de la misma forma los pedidos.
b). A plazos: Sea afirma que una operación de
Compra o Venta al crédito es a plazos, cuando el Es una operación de Compra-Venta que existe
bien y/o servicio recibido o entregado se hace entre las personas o empresas cuando los
efectiva su cobranza o cancelación en varias contratantes tiene solvencia y responsabilidad
para cumplir normalmente sus compromisos.

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45
 Teoría y Práctica
12) DIAGRAMA DEMOSTRATIVO DEL CONTRATO DE COMPRA-VENTA
Persona o Empresa
Operación de Compra
Persona o empresa que
realiza la Compra
(Cliente)
De bienes y/o servicios
Compra
Proforma
Se inicia la Compra-Venta
mediante la Cotización
de precios, características
y forma de pago de Bienes
y/o Servicios por el
Proveedor
Nota o carta de Pedido
El cliente formula oficialmente
la compra de Bienes y/o
Servicios
al proveedor, según lo cotizado
en la proforma
Orden de Compra
El Cliente emite dicho documento
a un determinado proveedor
aceptando
la compra de Bienes y/o Servicios
previamente solicitados mediante una
determinada Nota o Carta de Pedido
según corresponda.
13) DOCUMENTACIÓN EMPRESARIAL
I CONCEPTO.- La documentación empresarial consti-
tuye una disciplina muy importante para complementar
el estudio de las ciencias contables y afines .El buen
registro de c/u de las transacciones empresariales o
mercan ti les en un a empresa, dep end erá
fundamentalmente del uso y aplicación correcta de los
diversos tipos de formularios que se utilizan.
La ciencia contable basa su análisis y verificación en los
documentos empresariales que sustentan las diversas
transacciones que realiza la empresa.
La documentación empresarial tiene un carácter
universal pero a la vez también particular, porque fuera
de las generalidades de cada país, este tiene un código
que norma la actividad comercial así como sus propias
disposiciones legales que difieren unas con otras.
El curso de documentación empresarial es de
naturaleza Teórico - Practico, dando énfasis en el
estudio de c/u de los documentos y el empleo de nuevas
técnicas documentarias que se aplican en el uso de
formularios Pre-Establecidos y que estarán en función
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46
Comercio y Documentación Empresarial
Persona o Empresa
Persona o empresa que
Operación de Venta realiza la Venta
(Proveedor)
Venta
Comprobante de Pago:
Factura, Boleta de Venta Ticket, etc.
El proveedor una vez entregado el bien o
prestado el servicio al Cliente emite la
Factura, Boleta, Ticket, etc.
Según dispone la Res. de Superintendencia
Nº 007-99-Sunat y otras normas legales
quedando oficialmente la transferencia de
la propiedad del bien o la prestación del
servicio determinado.
Guía de Remisión
Documento que sustenta el traslado
de bienes con motivo de la Compra
o Venta y la presentación de servicios que
involucran o no trans formación de bienes,
cesión en uso, consignaciones y
remisiones entre establecimientos de una
misma Empresa y otras.
de las necesidades de a la empresa.
II OBJETIVO.- El objetivo principal, sera conocer,
analizar y aplicar correctamente el conjunto de
documentos mercantiles que son utilizados en los
diversos tipos de organizaciones empresariales.
III CLASIFICACIÓN.- Para un mejor estudio y
aplicación de los documentos empresariales, estos se
pueden clasificar:
1) Documentos de Compra-Venta
2) Documentos de Crédito
3) Documento Bancarios
4) Documento de Trabajo
5) Documento de Transporte
6) Documentos de Comercio Exterior
(Importación y Exportación)
IV IMPORTANCIA.- Es importante el estudio de los
diversos documentos empresariales, porque; de su
utilización correcta, se podrá sustentar las diversas
transacciones comerciales en el país y del exterior que
cualquier empresa o institución realice en un
determinado periodo económico.
 CAPITULO II
Documentos de Compra - Venta

* Proforma
* Carta de Pedido
* Nota de Pedido
* Orden de Compra
* Guía de Remisión
* Factura
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

DOCUMENTOS DE COMPRA-VENTA
Los documentos que intervienen en la Operación en la Av. Bolivia 180 (Wilson Plaza) Lima- Teléfono
de Compra-Venta son los siguientes: 725-0482 emite la Proforma Nº 113234 al cliente
1) Proforma “Publicidad & Representaciones Educativas”
2) Carta de Pedido E.I.R.L. sito en Condominio Parque Los Olivos
3) Nota de Pedido Bloque “B” Dpto. 107 Teléfono 945-284469, con
4) Orden de Compra fecha 19 de Enero del 2012 por lo siguiente:
5) Guía de Remisión o Nota de Contenido
6) Factura Comercial - Cámaras IP Horizontal 270 grados con audio y
visión nocturna Wi-Fi……….c/u S/. 270.00
1).- LA PROFORMA
- CPU WM 8650 800MHZ – Memoria: DDR 256
I) Concepto.- Es aquel documento comercial que
MB – 7 pulgadas……………. c/u S/. 860.00
inicia el proceso de Compra-Venta de Bienes y/o
- Celulares –Doble Chip –TV-Radio MP3 –MP4
Servicios en una empresa o institución, su
marca “ Bluetooth”…………. c/u S/. 256.00
finalidad es dar a conocer las características,
precios y condiciones económicas de las
Las condiciones son al contado y los precios no
mercaderías o servicios; que un determinado
Incluyen el I.G.V. (18 %).
proveedor (vendedor) quiere dar a conocer a su
cliente (comprador) a una fecha determinada. A la
Se solicita: Emitir la correspondiente proforma en
Proforma también se le conoce como documento
original (cliente) y copia (proveedor):
de cotización de Bienes y/o servicios.
II) Requisitos: MODELO DE PROFORMA
La proforma o cotización tiene los
siguientes requisitos principales: SUPER OFERTA EIRL Proforma N° 113234
Av. Bolivia 180 (Wilson Plaza) Fecha 19-01-2012
1.- Membrete, indicando nombre ó Telef. 725-0482
Condiciones: Contado
Precios: No Incluyen IGV.
razón social del proveedor, dirección, Srs. Publicidad & Represent. Educativa EIRL.
localidad y teléfono. Dirección: Condominio Parque Los Olivos Bloque “B” Dpto. 107 Telf. 945-284469 - Los Olivos

2.- Numeración correlativa. CANT. DESCRIPCION P. UNIT. TOTAL

3.- Lugar y fecha de emisión. 2 CAMARA IP HORIZONTAL
4.- Periodo de vigencia de la cotización 270 GRADOS CON AUDIO Y
o proforma.
VISION NOCTURNA WIFI S/. 270.00 S/. 540.00
5.- Nombre o razón social del cliente
1 CPU WM8650 800 MHz MEMORIA DDR 256 MB
que solicita la proforma, indicando su
dirección, localidad y teléfono. 7 PULGADAS 860.00 860.00

6.- Cantidad, descripción indicando las 1 CELULAR DOBLE CHIP TV RADIO

características de los Bienes y/o MP3 - MP4 MARCA BLUETOOTH 256.00 256.00
Servicios cotizados y precios
(unitario y total).
7.- Firma y sello de la persona o
empresa que solicita la proforma
(cliente) TOTAL
8.- Firma y sello del proveedor o V°B° V°B°
representante que emite la proforma.
Firma y Sello Firma y Sello
Aplicación Práctica de la Proforma:
Proveedor Cliente (Recepción)

La empresa Super Ofertas E.I.R.L., sito Nota: Periodo de Vigencia: 30 d/v.

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 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

2).- CARTA DE PEDIDO 2,000 Duplimats S-2000 Doble carta

c/u S/. 1.20
I) Concepto.- Es el documento mercantil que se
Las condiciones económicas del pedido son
utiliza, cuando la persona o empresas compradora
establecidas por el proveedor en su carta de fecha
se encuentra en plaza diferente a la persona o
14/3/2011, debiendo el cliente enviar el giro por el
empresa vendedora, solicitandole los artículos por
importe de la compra a la Agencia Nº 06 del Bco.
intermedio de una carta. La carta de pedido
Interbank, para su respectivo deposito en Cuenta
representa un documento comercial, el cual en su
Corriente Nº44-66001-90 que mantiene la
redacción debiera ser breve y sencilla; siendo la
institución en dicha entidad bancaria.
parte mas importante la referente al detalle de los
artículos solicitados por el comprador.
II) Requisitos que debe contener la “Carta de
Pedido”
La carta de pedido deberá ser redactada de
manera clara y sencilla; pero principalmente
deberá contener los siguiente requisitos:
1) Membrete
2) Ciudad y fecha de emisión
3) Nombre del funcionario y razón social del
proveedor, indicando la localidad en que
reside.
4) Frase de saludo
5) Descripción de la mercadería solicitada
conteniendo lo siguiente:
a) Cantidad
b) Código de los artículos
c) Detalle de los artículos (indicando la
nomenclatura, peso, modelo, color,
Así mismo el cliente solicita el envío de la
dimensión, etc)
mercadería por la Agencia TEPSA y el pago de
d) Referencias del precio unitario y total.
fletes realizarlo en la Ciudad de Trujillo una vez que
6) Referencia del pago, indicando las
llegue a dicha localidad. A la fecha no existe
condiciones económicas del mismo.
variación de precios respetándose los precios
7) Alusión a la fecha aproximada en que
asignado por el proveedor con fecha 14/3/2011.
deberá enviar la mercadería el proveedor.
8) Referencia a la forma de envío, el medio de
transporte y el flete a utilizar.
9) Alusión a la vigencia de los precios.
10) Frase de agradecimiento por la atención del
pedido.
11) Frase de despedida y firma (rúbrica y sello).

III) CASO DE APLICACIÓN PRACTICA

(Carta de Pedido)
La Empresa Impresiones Trujillo SA es una
empresa dedicada a la prestación de servicios
gráficos y de Imprenta; siendo su domicilio legal
sito en la Av. Primavera Nº 460 Trujillo, Con fecha
24/3/2011 realiza el siguiente pedido al proveedor
Murdoch Impresiones SA sito en Jr. Cuzco 492
Lima.
Solicita lo siguiente:
540 Tarros de tinta Multilith S-80 Negra 1).- Redactar la correspondiente “Carta de
c/u S/. 89.00 Pedido”, de acuerdo a los datos indicados,
620 Lapices borrador Multilith mod. S002 utilizando como modelo el formulario que
c/u S/. 4.50 describimos en formato aparte.
1,500 Duplimats S-4000 Doble oficio
c/u S/. 1.50 IV) Modelo Carta de Pedido

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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

MODELO DE CARTA PEDIDO

IMPRESIONES TRUJILLO S.A.

Av. Primavera N°460 Trujillo

Telf. 44-30485

Trujillo, 24 de Marzo de 2011

Señores: Murdoch Impresiones S.A.

Jr. Cuzco 492
LIMA.-
Atención: Sr. Augusto Murdoch A.
Gerente de Ventas.
Muy señores nuestros:

Tengo a bien dirigirme a Uds., para solicitarle se sirven atender los

artículos que a continuación detallo:

Cant. ARTICULO P. Unit. P. Total.

540 Tarros Tinta Multitlith S-80 Negra 89.00
620 Lapices, Borrador Multilith mod. SO-002 4.50
1,500 Duplimate S-4000 Doble oficio 1.50
2,000 Duplimate S-2000 Doble Carta 1.20

En las mismas condiciones establecidas con fecha 14/03/2011 y nosotros

enviaremos el giro bancario por el importe de la compra, por la Agencia Nº 6 del Bco.
Interbank para su deposito en la Cta. Cte. Nº 44-6600190 en el Banco Continental.

El envió debe hacerse por la Agencia Tepsa y el flete se paga en esta

ciudad, los precios son los mismos que me hicieron llegar ustedes recientemente, si
hay alguna variación me lo hacen conocer próximamente.

En espera de ser atendido como siempre, quedo de Uds.

Atentamente.

_______________________
p. Impresiones Trujillo S.A.
Ing. Julio Sandoval Sanchez
Jefe de Compras

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50
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

3.- NOTA DE PEDIDO.

Es un documento que facilitan las empresas proveedoras, para que a través de él los clientes soliciten
las mercaderías deseadas; se extiende por duplicado o triplicado el original queda para la empresa
proveedora y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.
En este documento se indica la cantidad, características, precio y condiciones en que se solicitan la
mercaderías en calidad de compra.

SU RAYADO 9. Precio unitario y total.

El rayado de la nota de pedido no es uniforme;
depende de cada empresa o de las necesidades
que tienen las mismas, sin embargo el rayado
tradicional tiene las siguientes características o
partes:
1. Membrete (nombre o razón social de la
empresa proveedora, seguido de la
dirección localidad y teléfono)
2. Numeración correlativa
3. Lugar y fecha en que se hace el pedido
4. Nombre ó razón social del cliente
5. Dirección del cliente
6. Condiciones de pago
7. Cantidad (indicando si es docenas,
piezas, millares, etc)
8. Descripción de articulo.
10. Firma y sello del solicitante o empresa que
hace el pedido.
11. Visto Bueno (VºBº) de la gerencia de ventas
del proveedor.
Aplicación Practica: La empresa Automotriz del
Pacifico SA sito en la Av. Canada 1690 San Luis,
solicita al proveedor Pana Autos SA sito en la Av.
La Marina 3240 Maranga, las siguientes
mercaderías en condiciones de contado:
100 Arrancadores DATSUN Mod. K-600
c/u S/. 560.00
El pedido se formula según la Nota de
Pedido Nº 129153 de 4/6/2011.
Los precios son al contado y no incluyen el
Impuesto General a las Ventas (18%).

PANA AUTOS S.A. NOTA DE

Llantas y Repuesto Importados PEDIDO Nº 129153
Av. La Marina Nº 3240 Maranga
Telf. 564-7640

Automotriz del Pacifico S.A.

SEÑOR (ES)_____________________________________________ 4/6/2011
FECHA ________________
CONDICIONES
Av. Canada 1690 San Luis
DIRECCIÓN _____________________________________________ Contado
DE PAGO ______________
Precio no inc. I.G.V. 18%
ESTE PEDIDO ESTA SUJETO A LA APROBACIÓN DE LA GERENCIA

PRECIO
CANTIDAD DESCRIPCIÓN DEL ARTICULO
Unitario TOTAL
100 Pzas. Arrancadores Datsun Mod. K-600 S/. 560.00 S/.56,000.00

No Incluye I.G.V.

PANA AUTOS S.A. Solicito por:

Gerencia de Ventas
Cliente
VºBº (Firma y Sello)

MODELO DE NOTA DE PEDIDO

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51
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

4.- ORDEN DE COMPRA 7) Cantidad, código, detalle de los artículos,

Es un documento mercantil similar a la Nota de
Pedido, lo extiende el cliente para solicitar
mercadería a determinado proveedor. Por lo
general la empresa vendedora y la empresa
compradora se encuentran en una misma
localidad y el proveedor no envía vendedores o
agentes de ventas a ofrecer el producto al cliente. 11) Visto bueno del Dpto., de Compras o
Este documento lo utilizan las diversas empresas
compradoras debidamente organizadas en su
Dpto., de Compras y/o Adquisiciones. Se gira en 2 Aplicación Prática:
copias, el original es para el proveedor, la primera
copia es para la empresa que solicita la
mercadería y la segunda copia queda en el talón
para el archivo (control interno)
Requisitos de a la “Orden de Compra”:
1) Razón Social de la empresa que solicita la
mercadería
2) Numeración correlativa
3) Lugar y fecha de emisión
4) Nombre y razón social del proveedor
5) Dirección del proveedor, indicando su
numero RUC
6) Frase: Sirvanse remitir en buenas
condiciones los siguientes artículos
precio unitario y precio total
8) Condiciones de compra
9) Frase de despedida
10) Firma y sello de la empresa proveedora que
recepciona la Orden de Compra al cliente para
atender el pedido
Adquisiciones del comprador o cliente que
solicita el pedido al proveedor.
La empresa Papelera Nacional SA sito en Av.
Tacna 420 Lima gira la Orden de Compras PN-
1140-2009 con fecha 14/1/2009 al Proveedor
Corporación Papelera SA sito en Jr. Ayacucho 960
Lima, solicitandole las siguientes mercaderías:
200 Millares de papel Bon. Atlas Of 10.00
cada Millar
500 Millares de papel Bon. Atlas carta a 8.00
cada Millar
100 Tarros de Tinta Multilth Mod. S-34 a 20.00
cada tarro.
Las condiciones de compra son al contado y los
precios no incluyen el Impuesto General a las
Ventas.

PAPELERA NACIONAL S.A.

IMPORTACIÓN - DISTRIBUCIÓN Y VENTA DE:
PAPELES - CARTONES - CARTULINAS - ÚTILES DE ESCRITORIO - FILES
ARCHIVADORES - CUADERNOS JUSTUS - ÚTILES ESCOLARES AL POR
MAYOR Y MENOR
Av. Tacna 420 - Lima - Central Telef. 31-10051 Gerencia: 320986 / 23-44701 Gerencia Comercial: 32-16941

ORDEN DE COMPRA Nº PN-1140-2009

Corporación Papelera S.A.
SEÑOR (ES)_____________________________________________ R.U.C. 33325363
Jr. Ayacucho 960 - Lima
DIRECCIÓN _____________________________________________
14 de ...............
Lima,...... Enero de 200.... 9
Contado no
Condiciones:...............................
inc. el I.G.V.
10085964161
R.U.C. __________________________________________________ ...................................................

Sírvanse remitir en buenas condiciones los siguientes artículos:

Cantidad Cod. DESCRIPCIÓN P.Unit. P. Total

200 A-4 Millares de Papel Bond Atlas Oficio S/. 10.00 S/. 2,000.00
500 A-5 Millares Papel Bond Atlas Carta S/. 8.00 S/. 4,000.00
100 At-10 Tarros tinta Multilith Mod. S-34 S/. 20.00 S/. 2,000.00

Agradeciendole(s) su atención a la presente, quedo de Ud(s)

Corporación Papeleras S.A. Papelera Nacional S.A.

Dpto. de Ventas Dpto. de Compras

Recepción (Firma y Sello)

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52
 Comercio y Documentación Empresarial
5.- GUÍA DE REMISIÓN
Concepto: La Guía de Remisión es un documento
que sustenta el traslado de bienes, con motivo de
su compra o venta, así como la prestación de
servicios que involucran o no transformación de
bienes, cesión en uso, consignaciones y
remisiones entre establecimientos de una misma
empresa y otros.
La Sunat como ente principal de la administración
tributaria ha establecido dos modalidades para el
traslado de bienes:
1.- Transporte Privado: Cuando el transporte de
bienes es realizado por el remitente con sus
propias unidades vehiculares.
2.- Transporte Público: Cuando el servicio de
transporte de bienes es prestado por terceros
quienes pueden ser personas naturales o jurídicas
inscritas en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC) por lo que en este caso, se emitirán dos
Guías de Remisión una a cargo del remitente y otra
a cargo del transportista.
1. GUÍA DE REMISIÓN DEL REMITENTE
En el caso de la guía de remisión emitida por el
propietario, poseedor de los bienes o alguno de los
sujetos señalados en los numerales 1.2 a 1.6 del
artículo 18° del presente reglamento, independi-
entemente de que el transporte se realice bajo la
modalidad de transporte privado o público, ésta
deberá contener la siguiente información:
INFORMACIÓN IMPRESA
1.1 Datos de identificación del remitente:
a. Apellidos y nombres, o denominación o razón
social. Adicionalmente, los contribuyentes que
generen rentas de tercera categoría deberán
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
b. D i re cci ón del domi c il i o fi s cal y del
establecimiento donde esté localizado el punto
de emisión. Podrá consignarse la totalidad de
direcciones de los diversos establecimientos
que posee el contribuyente.
Teoría y Práctica
c. Número de RUC.
1.2 Denominación del documento: GUÍA DE
REMISIÓN – REMITENTE.
1.3 Numeración: Serie y número correlativo.
1.4 Motivo del traslado: Deberá consignar las
siguientes opciones:
a. Venta
b. Venta sujeta a confirmación del comprador
c. Compra
d. Consignación
e. Devolución.
f. Traslado entre establecimientos de la misma
empresa
g. Traslado de bienes para transformación
h. Recojo de bienes.
i. T r a s l a d o p o r e m i s o r i t i n e r a n t e d e
comprobantes de pago
j. Traslado zona primaria
k. Importación
l. Exportación
m. Venta con entrega a terceros. Esta opción será
utilizada cuando el comprador solicita al
remitente que los bienes sean entregados a un
tercero, quien será considerado como
destinatario para efecto de la información a
consignar en la guía de remisión. Asimismo, se
indicará el número de RUC del comprador, o en
su defecto, el tipo y número de su documento
de identidad y sus apellidos y nombres.
n. Otras no incluidas en los puntos anteriores,
tales como exhibición, demostración, entrega
en uso, traslado para propia utilización;
debiendo consignarse expresamente el motivo
del traslado.
Se debe indicar cuál de las opciones motiva el
traslado.
En caso que no se utilice alguna de las opciones
podrá imprimirse sólo aquellas empleadas.
Tratándose de guías de remisión del remitente
emitidas por sujetos acogidos al Nuevo Régimen
Único Simplificado no se consignará los motivos
señalados en los literales d), f), j), k) y l), salvo que
el domicilio fiscal de tales sujetos se encuentre en
zona de frontera, en cuyo caso podrán consignar
los motivos señalados en los literales j) y k).
1.5 Datos de la imprenta o empresa gráfica que
efectuó la impresión:
a. Apellidos y nombres, o denominación o razón
social. Adicionalmente, podrá consignarse el
nombre comercial.
b. Número de RUC.
c. Fecha de impresión.
1.6 Número de autorización de impresión
otorgado por la SUNAT, el cual será consignado
junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica.
1.7 Destino del original y copias:
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53
 Teoría y Práctica
En el original: DESTINATARIO
En la primera copia: REMITENTE
En la segunda copia: SUNAT
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
1.8 Dirección del punto de partida, excepto si el
mismo coincide con el punto de emisión del
documento.
1.9 Dirección del punto de llegada.
1.10 Datos de identificación del destinatario:
a. Apellidos y nombres o denominación o razón
social.
b. Número de RUC, salvo que no esté obligado a
tenerlo, en cuyo caso se deberá consignar el
tipo y número de documento de identidad.
Cuando el destinatario sea el mismo remitente se
consignará sólo lo indicado en el punto a) o la
frase: "el remitente".
1.11 Datos de identificación de la unidad de
transporte y del conductor:
a. Marca y número de placa del vehículo. De en el numeral 1.11 del presente artículo, cuando:
tratarse de una combinación se indicará el a. El traslado se realice bajo la modalidad de
número de placa del camión, remolque, tracto
remolcador y/o semirremolque, según
corresponda.
b. Número(s) de licencia(s) de conducir.
1.12 Datos del bien transportado:
a. Descripción detallada del bien, indicando el
nombre y características tales como la marca
del mismo. Si el motivo de traslado es una
venta, se deberá consignar adem ás
obligatoriamente el número de serie y/o motor,
de corresponder.
b. Cantidad y peso total siempre y cuando, por la
naturaleza de los bienes trasladados, puedan
ser expresados en unidades o fracción de
toneladas métricas (TM), de acuerdo a los usos
y costumbres del mercado.
c. Unidad de medida, de acuerdo a los usos y
costumbres del mercado.
1.13 Código de autorización emitido por el
Sistema de Control de Órdenes de Pedido
(SCOP) aprobado por Resolución de Consejo
Directivo OSINERG N° 048-2003-OS/CD, en la
venta de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos que realicen los
sujetos comprendidos dentro de los alcances de
dicho sistema.
1.14 Fecha de inicio del traslado
1.15 En el traslado de bienes considerados en
la Ley General de Aduanas como mercancía
extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta
el Almacén Aduanero, la guía de remisión del
remitente deberá contener los requisitos
señalados en los numerales 1.1 a 1.7 del presente
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54
Comercio y Documentación Empresarial
artículo y en sustitución de los demás requisitos, la
siguiente información no necesariamente impresa:
a. Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto.
b. Número de RUC, apellidos y nombres o
denominación o razón social del transportista
que presta el servicio, cuando corresponda.
c. Código del puerto o aeropuerto de embarque.
d. Número del contenedor.
e. Número del precinto, cuando corresponda.
f. Número de bultos o pallets, cuando
corresponda.
g. Número de Manifiesto de Carga.
1.16 Para efecto de los numerales 1.8 y 1.9 del
presente artículo, tratándose del traslado de
bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de
almacenamiento o viceversa, cuando el motivo del
traslado fuera cualquier operación, destino o
régimen aduanero, bastará consignar el nombre
del puerto o aeropuerto y del terminal de
almacenamiento como punto de llegada o partida,
respectivamente.
No será obligatorio consignar los datos señalados
transporte público, debiendo en este caso
indicarse el número de RUC y nombres y
apellidos o denominación o razón social del
transportista.
b. El traslado de encomiendas postales realizados
por concesionarios conforme a lo establecido
en el Reglamento de Servicios y Concesiones
Postales, aprobado por Decreto Supremo N°
032-93-TCC, debiendo en este caso indicarse
el número de RUC y nombres y apellidos o
denominación o razón social del concesionario
postal.
2. GUIA DE REMISIÓN DEL TRANSPORTISTA
En el caso de la guía de remisión que emita el
transportista, ésta deberá contener la siguiente
información:
INFORMACIÓN IMPRESA
2.1 Datos de identificación del transportista:
a. Apellidos y nombres, o denominación o razón
social. Adicionalmente, los contribuyentes que
generen rentas de tercera categoría deberán
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
b. D i re cci ón del domi c il i o fi s cal y del
establecimiento donde esté localizado el punto
de emisión. Podrá consignarse la totalidad de
direcciones de los diversos establecimientos
que posee el contribuyente.
c. Número de RUC.
d. Número de Registro otorgado por el Ministerio
de Transportes y Comunicaciones al sujeto que
presta el servicio de transporte, en el caso que
por lo menos uno de sus vehículos propios o
tomados en arrendamiento financiero tuviera
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

una capacidad de carga útil mayor a dos 2.11 Fecha de inicio del traslado.
toneladas métricas (2 TM).
2.12 Cuando para la prestación del servicio se
2.2 Denominación del documento: GUÍA DE subcontrate a un tercero, por el total o parte del
REMISIÓN – TRANSPORTISTA traslado, este tercero deberá emitir la guía de
remisión del transportista consignando:
2.3 Numeración: Serie y número correlativo. a. Toda la información impresa y no necesaria-
mente impresa establecida en el presente
2.4 Datos de la imprenta o empresa gráfica que numeral.
efectuó la impresión: b. Que se trata de traslado en unidades
a. Apellidos y nombres, o denominación o razón subcontratadas; y
social. Adicionalmente, podrá consignarse el c. El número de RUC, nombres y apellidos o
nombre comercial. denominación o razón social de la empresa de
b. Número de RUC. transporte que realiza la subcontratación.
c. Fecha de impresión.
2.13 En el caso del traslado de bienes que
2.5 Número de autorización de impresión corresponda a sujetos señalados en el numeral
otorgado por la SUNAT, el cual será consignado 2.2 del artículo 18° del presente reglamento, se
junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica. deberá consignar:
a. La dirección del punto de partida en sustitución
2.6 Destino del original y copias: de lo señalado en el numeral 2.7 del presente
En el original: REMITENTE artículo. Cuando ésta coincida con la dirección
En la primera copia: TRANSPORTISTA del punto de emisión no será necesario
En la segunda copia: DESTINATARIO consignarla.
En la tercera copia: SUNAT b. La dirección del punto de llegada en sustitución
de lo señalado en el numeral 2.8 del presente
artículo.
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE c. Datos del bien transportado:
IMPRESA (i) D escripción detallada del bien,
2.7 Distrito y departamento del punto de indicando el nombre y características
partida; en caso que el punto de emisión coincida tales como la marca del mismo. Si el
con el punto de partida no se requiere consignar motivo de traslado es una venta, se
este dato. deberá consignar además obligatoria-
mente el número de serie y/o motor, de
2.8 Distrito y departamento del punto de corresponder.
llegada. (ii) Cantidad y peso total según correspon-
da siempre y cuando, por la naturaleza
2.9 Datos de identificación de la unidad de de los bienes trasladados, puedan ser
transporte y del conductor: expresados en unidades o fracción de
a. Marca y número de placa del vehículo. De toneladas métricas (TM), de acuerdo a
tratarse de una combinación se indicará el los usos y costumbres del mercado.
número de placa del camión, remolque, tracto (iii) Unidad de medida, de acuerdo a los
remolcador y/o semirremolque, según usos y costumbres del mercado.
corresponda.
b. Número de Constancia de Inscripción del 2.14 Datos de identificación del remitente:
Vehículo o Certificado de Habilitación Vehicular a) Apellidos y nombres o denominación o razón
expedido por el Ministerio de Transportes y social.
Comunicaciones, siempre y cuando conforme a b) Número de RUC, salvo que no esté obligado a
las normas del mismo exista la obligación de tenerlo, en cuyo caso se deberá consignar el
inscribir al vehículo. tipo y número de documento de identidad.
c. Número(s) de licencia(s) de conducir.
2.15 Datos de identificación del destinatario:
2.10 En el caso del traslado de bienes que a. Apellidos y nombres o denominación o razón
correspondan a sujetos obligados a emitir guía social.
de remisión del remitente, se consignará la serie b. Número de RUC, salvo que no esté obligado a
y número de la(s) guía(s) de remisión del tenerlo, en cuyo caso se deberá consignar el
remitente, o comprobante(s) de pago que de tipo y número de documento de identidad.
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 21° puedan Cuando el destinatario sea el mismo remitente se
sustentar el traslado de los bienes. consignará sólo lo indicado en el punto a) o la frase

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55
 Teoría y Práctica
"el remitente". Asimismo, de tratarse de traslado
de bienes de un remitente a varios destinatarios,
no se consignará datos de identificación del
destinatario y respecto al punto de llegada, se
consignará la provincia más distante.
2.16 Número de RUC del sujeto que efectúa el
pago del servicio de transporte, o en su defecto,
tipo y número de su documento de identidad y
apellidos y nombres. Este requisito no será
exigible si el remitente es quien efectúa el pago de
dicho servicio.
2.17 Para efecto de los numerales 2.7 y 2.8 del
presente artículo, tratándose del traslado de
bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de
almacenamiento o viceversa, cuando el motivo del
traslado fuera cualquier operación, destino o
régimen aduanero, bastará consignar el nombre
del puerto o aeropuerto y del terminal de
almacenamiento como punto de llegada o partida,
respectivamente.
3. La guía de remisión no deberá tener
borrones ni enmendaduras.
4. Las guías de remisión deberán cumplir las
car act erí sti cas señal adas en l os
numerales 1 y 4 del artículo 9º del presente
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56
Comercio y Documentación Empresarial
reglamento, a excepción de la leyenda
relativa al no otorgamiento del crédito
fiscal.
5. En el caso de traslado de bienes adquiridos
en la Bolsa de Productos, cuando el
vendedor se encuentre obligado a su
traslado y el destinatario sea el comprador,
no se exigirá que la guía de remisión
contenga los datos del destinatario, ni que
se consigne el número del comprobante de
pago. En estos casos el traslado de bienes
se sustentará, salvo lo dispuesto en el
numeral 3 del artículo 17° del presente
reglamento, con la guía de remisión
emitida por el vendedor y la orden de
entrega a la que se refieren las
Resoluciones CONASEV Nros. 822-97-
EF/94.10 y 056-2000-EF/94.10, sin que
sea aplicable lo dispuesto en el numeral
2.3 del artículo 20° del presente
reglamento.
No será de aplicación lo señalado en el
párrafo anterior, cuando las condiciones
contractuales de la operación establezcan
que el traslado de los bienes lo efectuará el
vendedor, teniendo como destinatario a
persona distinta del comprador.
Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

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57
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58
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

6.- LA FACTURA 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde

I) Concepto.- Es aquel documento principal de la 08.11.2004)
Compra-Venta que sirve para acreditar la venta o INFORMACIÓN IMPRESA
transferencia de la propiedad de un bien, así como 1.1. Datos de identificación del obligado:
la prestación de un servició determinado de una
persona o empresa llamada “vendedora” hacia a) Apellidos y nombres, o denominación o razón
otra persona o empresa llamada “compradora” social. Adicionalmente, los contribuyentes que
generen rentas de tercera categoría deberán
En dicho documento mercantil el vendedor o consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
proveedor deja constancia en forma detallada de
las mercaderías vendidas o servicios prestados al b) Dirección de la Casa Matriz y del establecimien-
comprador o cliente, indicando condiciones de to donde esté localizado el punto de emisión.
pago, precios, gastos, descuentos e Impuesto Podrá consignarse la totalidad de direcciones de
General a las Ventas (IGV) si se trata de ventas o los diversos establecimientos que posee el
servicios afectos. contribuyente.
II) Importancia c) Número de RUC.
La factura constituye el último documento de 1.2. Denominación del comprobante: FACTURA
compra venta que extiende el proveedor al cliente, 1.3. Numeración: serie y número correlativo.
una vez solicitada y entregada la mercadería o
prestado el servicio a entera satisfacción de este 1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que
ultimo, sustentado la propiedad del bien o la efectuó la impresión:
prestación de un servicio determinado. a) Apellidos y nombres, o denominación o razón
También es importante porque representa el social. Adicionalmente, podrá consignarse el
principal documento de pago según el reglamento nombre comercial.
emitido por la SUNAT Superintendencia Nacional
b) Número de RUC.
de Administración Tributaria Res. de Superinten-
dencia Nº 007-99/Sunat y demás Normas Legales c) Fecha de impresión.
Complementarias y Modificatorias vigentes que- 1.5. Número de autorización de impresión
dando en evidencia que la operación mercantil de otorgado por la SUNAT, el cual se consignará
compra o de venta según corresponda se ha conjuntamente con los datos de la imprenta o
realizado, obteniendo el comerciante a su vez por empresa gráfica.
el importe del IGV, un crédito fiscal en la compra o
un débito fiscal en la venta siempre y cuando estén 1.6. Destino del original y copias:
comprendidos en el Régimen General o el a) En el original: ADQUIRENTE o USUARIO
Régimen Especial del Impuesto a la Renta. b) En la primera copia: EMISOR
III) Clases de facturas c) En la segunda copia: SUNAT
Las facturas que constituyen uno de los
comprobantes de pago mas importante en el En las copias se consignará además la leyenda
mercado comercial, se clasifican de acuerdo al "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL
lugar en donde se realizan las operaciones de IGV". En los casos de operaciones de exportación,
compra-venta y pueden ser: no es obligatorio consignar esta leyenda.

1.- Factura de Plaza: Es aquella factura que se INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE

extiende cuando las ventas se realizan en la IMPRESA
localidad donde radican el vendedor y el 1.7. Apellidos y nombres, o denominación o razón
comprador. social del adquirente o usuario.
Esas facturas generalmente están libres
de flete, seguros y otros gastos.
2.- Factura de Expedición: Es aquella factura
que se extiende cuando las ventas se realizan a
compradores que radican en localidades
diferentes a la del vendedor, ocasionando de esta
manera gastos de embalaje, transporte, seguros,
etc.
IV) Requisitos de la Factura
Según el artículo 8º numeral 1) de la Res. Nº
007- 99/SUN AT, t end rá lo s sig uien tes
requisitos:
(Ver artículo 9º de la Resolución de Superintendencia Nº
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59
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

1.8 Número de RUC del adquirente o usuario, 1.13. Importe total de la venta, de la cesión en uso
excepto en las operaciones previstas en los o del servicio prestado, expresado numérica y
literales d), e) y g) del numeral 1.1 del Artículo 4º literalmente. Cada factura debe ser totalizada y
del presente Reglamento. cerrada independientemente.
(Numeral sustituido por el Artículo 3° de la Resolución de 1.14. Número de las guías de remisión, o de
Superintendencia N° 057-2006/SUNAT, publicada el
01.04.2006 y vigente a partir del 01.04.2006).
cualquier otro documento relacionado con la
operación que se factura, en su caso, incluyendo
1.9. Bien vendido o cedido en uso, descripción o los documentos auxiliares creados para la
tipo de servicio prestado, indicando la cantidad, implementación y control del beneficio establecido
unidad de medida, número de serie y/o número de por el Decreto Legislativo N° 919.
motor, si se trata de un bien identificable, de ser el (Ver Artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 919, publicado
caso. Si no fuera posible indicar el número de serie el 06.06.2001, vigente desde el 01.07.2001)
y/o número de motor del bien vendido o cedido en (Numeral sustituido por la Única Disposición Final de la
uso al momento de la emisión del comprobante, Resolución de Superintendencia N° 136-2002/SUNAT,
dicha información se consignará al momento de la publicada el 11.10. 2002, vigente desde el 12.10. 2002).
entrega del bien. 1.15. Fecha de emisión.
1.10. Precios unitarios de los bienes vendidos o 1.16. Código de autorización emitido por el
importe de la cesión en uso, o servicios prestados. Sistema de Control de Órdenes de Pedido (SCOP)
1.11. Valor de venta de los bienes vendidos, aprobado por Resolución de Consejo Directivo
importe de la cesión en uso o del servicio prestado, OSINERG N° 048-2003-OS/CD, en la venta de
sin incluir los tributos que afecten la operación ni combustibles líquidos y otros productos derivados
otros cargos adicionales si los hubiere. de los hidrocarburos que realicen los sujetos
(Inciso 1.11 del numeral 1 del artículo 8° sustituido por el comprendidos dentro de los alcances de dicho
Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 233- sistema.
2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente a partir del
1.1.2009) (Numeral 1.16 del inciso 1 del 8° incorporado por el
Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia Nº 064-
1.12. Monto discriminado de los tributos que 2006/SUNAT, publicada el 25.04.2006, vigente desde
gravan la operación y otros cargos adicionales, en 01.05.2006)
su caso, indicando el nombre del tributo y/o Las facturas utilizadas en operaciones de exporta-
concepto y la tasa respectiva, salvo que se trate de ción contendrán los requisitos básicos de
una operación gravada con el Impuesto a la Venta información impresa y no necesariamente impresa
de Arroz Pilado. expresados en castellano, pudiendo adicional-
(Numeral sustituido por la Segunda Disposición Final de mente contener dentro del mismo documento la
la Resolución de Superintendencia N° 111-2004, traducción a otro idioma. Dicha traducción podrá
publicada el 08.05.2004, vigente desde el 09.05.2004).
consignarse al momento de la emisión, por lo cual
ésta no necesariamente deberá ser impresa.

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Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

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61
 Teoría y Práctica
7.- EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Base Legal: D.S. 055-99-EF del 14.04.1999
CONCEPTO:
Es un impuesto indirecto, que grava las ventas de
bienes muebles y la prestación o utilización de
servicios en el país, los contratos de construcción y
la primera venta de inmuebles en el territorio
nacional que realicen los constructores, así como
la importación de bienes, a una tasa única del 18 %
sobre la base imponible.
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
El I.G.V. grava principalmente:
a) La venta de bienes muebles en el país.
b) La prestación o utilización de servicios en el
país.
c) Los contratos de construcción
d) La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores.
e) La importación de bienes.
TASA:
La tasa es única del 18 %, que se aplica sobre el
valor de venta de bienes y servicios en el país, así
como la importación de bienes afectos.
BASE IMPONIBLE:
Representa el monto sobre el cual se aplica la tasa
del 18 %. Dicha base imponible está representada
por el valor de venta menos los descuentos sobre
ventas (% que se aplica en el mercado general-
mente) o en su caso más los cargos, por concepto
de intereses, transportes, fletes, seguros, etc. que
se especifican en factura y otros conceptos
autorizados por normas legales vigentes.
IMPUESTO RESULTANTE:
Es el importe que resulta aplicar el 18 % sobre la
base imponible. Ejemplo Nº 1: Se realiza una venta Normas que establecen Tributos
en el país por S/. 1,000 con el 10 % de descuento: Internos en el Perú
– Valor de Venta.......................... S/. 1,000
Menos: Dscto. 10 % ................ 100
– Base imponible ....................... S/. 900
Más: 18 % del I.G.V. ................ 162
– Total de Factura ...................... S/. 1,062
Ejemplo Nº 2: Se realiza un venta en el país, por
S/. 1200 con el 30 % de incremento por
concepto de intereses financieros:
– Valor de Venta.......................... S/. 1,200.00
Más: 30 % de Intereses ............ S/. 360.00
– Base Imponible ........................ S/. 1,560.00
Más: 18 % del I.G.V. ................. 280.80
– Total de Factura ...................... S/.1,840.80
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62
Comercio y Documentación Empresarial
PLAZO Y FORMA DE PAGO:
Los contribuyentes y/o responsables de declarar y
pagar el i m pues to, deber án pres entar
mensualmente la “Declaración Pago Mensual
I.G.V. - Renta” formato Nº 621 a la SUNAT, a partir
del primer día hábil del mes siguiente al que
genero la obligación, hasta la fecha indicada en el
cronograma de vencimiento que publica
anualmente la SUNAT; independientemente al
régimen tributario al que pertenezca el
contribuyente, que podrá ser el general o especial
(RER).
Análisis tributario de las transacciones de
compras y ventas
Las empresas que son clientes (compradores)
o proveedores (vendedores), tienen derechos y
obligaciones desde el punto de vista tributario.
Los derechos y obligaciones se originan en
relación con las compras y ventas de Bienes y/o
Servicios.
Las compras y ventas están relacionadas con
los comprobantes de pago, y medios de pago,
les alcanza el Impuesto General a las Ventas e
Impuesto a la Renta. Las compras y ventas
pueden ser gravadas, no gravadas y
exoneradas, en uno u otro caso debe tenerse
en cuenta lo que establece las normas
tributarias vigentes.
El ESTADO PERUANO
Sistema Tributario
Código Tributario
-Impuesto a la Renta Establece normas
legales vigentes sobre
-Impuesto General a las Ventas los deberes y derechos
de los contribuyentes y
-Impuesto Selectivo al Consumo del Estado.
-Nuevo Régimen Único Simplificado
-Derechos Arancelarios
-Impuesto al Patrimonio Predial
-Tasas y Contribuciones
 CAPITULO III
Comprobantes de Pago

* La Factura
* Recibo por Honorarios
* Boleta de Venta
* Liquidación de Compras
* Tickets o Cintas por Máquinas Registradoras
* Documentos autorizados
* Notas de Crédito y Débito
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Que resulta necesario modificar el aludido

Nº 233-2008/SUNAT (29.12.2008) Reglamento a efecto de establecer disposiciones
con relación a desterminadas transacciones
MODIFICAN DIVERSAS DISPOSICIONES DEL económicas que se han generalizado en el
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE mercado, incorporar medidas que eleven la
PAGO Y AMPLIAN PLAZOS PARA EL USO DE eficiencia en el control del cumplimiento de las
SISTEMAS INFORMÁTICOS Y obligaciones tributarias, así como coadyuvar a la
PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO Nº 845 fluidez en la realización de los despachos
aduaneros.
CONSIDERANDO: Que de otro lado mediante la Segunda Disposición
Complementaria Transitoria de la Resolución de
Que conforme al articulo 2º de Decreto Ley Nº
Superintendencia Nº 064-2006/SUNAT y normas
25632 y normas modificatorias. Ley Marco de
modificatorias. Se autorizo hasta el 30 de Junio del
C omp rob antes de Pago, se cons id era
2009 el uso de sistemas informáticos para la
comprobantes de pago a todo documento que
emisión de ticket, incluso de aquellos aplicativos
acredite la transferencia de bienes, entrega en uso
informáticos que hubieren sido declarados como
o presentación de servicios, calificado como tal por
máquinas registradoras.
la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT. Que la citada disposición establece que la
autorización a que se refiere el considerando
Que los incisos a), b), c) y f) del articulo 3º de la Ley,
precedente surtirá efecto siempre que hasta el 31
establecen que la SUNAT señalara, entre otros,
de Diciembre del 2008 los usuarios de tales
las características y los requisitos mínimos de los
sistemas presenten el Formulario Nº 845 ante los
comprobantes de pag, la oportunidad de su
Centros de Servicios al Contribuyente o
entrega, las operaciones o modalidades
dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT
exceptuadas de la obligación de emitirlos y
Operaciones en Linea.
entregarlos, así como los mecanismos de control
para la emisión y/o utilización de los mismos. Que es conveniente ampliar los plazos previstos
para el uso de aludidos sistemas informáticos, así
Que ademas, el ultimo párrafo del articulo
como la presentación de Formularios Nº 845.
mencionado dispone que la SUNAT regulará la
emisión de los documentos que estén En uso de las facultades conferidas por el Decreto
relacionados directa o indirectamente con los Ley Nº 25632 y norma modificatoria, el articulo 11º
comprobantes de pago, tales como guías de del Decreto Legislativo Nº 501 y normas
remisión, notas de débito, notas de crédito, a los modificatorias y en el inciso q) del articulo 19º del
que también les sera de aplicación lo dispuesto en Reglamento de Organización y Funciones de la
el articulo referido en considerando anterior. SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-
2002-PCM y normas modificatorias.
Que en merito a las facultades conferidas por la
Ley Marco de Comprobantes de Pago, mediante el SE RESUELVE:
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado
Articulo 1º.- REFERENCIA
por Resolución de Superintendencia Nº007-
99/SUNAT y normas modificatorias, la SUNAT a Para efecto de la presente resolución, toda
regulado lo relativo a los comprobantes de pago y alusión al Reglamento se entenderá referida al
a los documentos a los se refiere el considerando Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado
precedente. por la Resolución de Superintendencia Nº 007-
99/SUNAT y normas modificatorias.

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64
 Comercio y Documentación Empresarial
Articulo 2º.- OBLIGADOS A EMITIR Y
OTORGAR COMPROBANTES DE APAGO
Sustituye el literal b) del inciso 2.1 del
numeral 2 el inciso 3.2 del numeral 3 y el inciso
4.1 del numeral 4 del articulo 4º del Reglamento,
por los siguientes textos:
Articulo 4º .- COMPROBANTES DE
PAGO A EMITIRSE EN CADA CASO
Los comprobantes de pago sarán
emitidos en los siguientes casos:
2. RECIBOS POR HONORARIOS:
2.1 Se emitirán en los siguientes
casos: b) Por todo otro servicio que genere
rentas de cuarta categoría salvo lo establecido
en el inciso 1.5 del numeral 1 del articulo 7º del
presente reglamento.
3. Boleta de Venta:
3.2 No permitirán ejercer el derecho al
crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o costo
para efecto tributario, salvo en los casos que la
ley lo permita y siempre que se identifique al
adquiriente o usurario con su numero de RUC
así como sus apellido y nombres o denominación por parte del administrador del medio de pago o se
o razón social.
4. LIQUIDACIÓN DE COMPRAS
4.1 Se emitirán en los casos señalados
en el inciso 1.3 del numeral 1 del articulo 6º del otorgar a aquel hasta la fecha de la entrega del
presente reglamento.
Articulo 3º.- AUTORIZA A EMPRESAS
QUE EMITEN TARJETAS DE CRÉDITO Y
DESEMPAÑAN EL ROL ADQUIRIENTE DE
LAS MISMAS A EMITIR DOCUMENTOS
AUTORIZADOS
Sustituye el encabezado del inciso 6.1 del del pago respectivo dentro de los nueve (9) días
numeral 6 del articulo 4º del Reglamento e
incorporarse como literal q) del referido inciso el consignatario venda los mencionados vienes.
siguiente texto.
Articulo 4º .- COMPROBANTES DE
PAGO A EMITIRSE EN CADA CASO
Los comprobantes de pago serán
emitidos en los siguientes casos:
6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS:
6.1 Los siguientes documentos permitirán
sustentar gastos o costos para efecto tributario
y/o ejercer el derecho al crédito fiscal, según sea
el caso, siempre que se identifique al adquiriente
o usuario y se discrimine el impuesto:
q) Documento emitido por las empresas
que desempeñan el rol adquiriente en los
sistemas de pago mediante tarjetas de crédito
emitidas por ellas mismas.
Teoría y Práctica
Articulo 4º.- OPORTUNIDAD DE
EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
Sustituye el epígrafe, el encabezado, los
numerales 1.5 y el segundo párrafo del articulo 5º
del Reglamento, por los siguientes textos:
Articulo 5º.- OPORTUNIDAD DE EMISIÓN
Y OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE
PAGO
Los comprobantes de pago deberán ser
emitidos y otorgados en la oportunidad que se
indica:
1.- En la transferencia de bienes muebles,
en el momento en que se entregue el bien o en el
momento en que efectúe el pago, lo que ocurra
primero.
En caso que la transferencia sea
concertada por internet, teléfono, telefax u otros
medios similares, en los que el pago se efectúe
mediante tarjeta de crédito o de debido y/o abono
en cuanta con anterioridad a la entrega del bien, el
comprobante de pago deberá emitirse en la fecha
en la que se reciba la conformidad de la operación
perciba el ingreso, según sea el caso y otorgase
conjuntamente con el bien. Sin embargo, si el
adquiriente solicita que el bien sea entregado a un
sujeto distinto, el comprobante de pago se le podrá
bien.
Tratandose de la venta de bienes en
consignación, la SUNAT no aplicara la sanción
referida a la infracción tipificada en el numeral 1 del
articulo 174º del Código Tributario al sujeto que
entregue el bien al consignatario, siempre que
aquel cumpla con emitir y otorgar el comprobante
hábiles siguientes a la fecha en el que el
5. En la prestación de servicios, incluyendo
el arrendamiento y arrendamiento financiero,
cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra
primero:
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65
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

a) La culminación de los servicios.

b) La percepción de la retribución, parcial o
total debiendose emitir el comprobante
de pago por el motivo percibido.
c) El vencimiento del plazo o cada uno de
los casos fijados o convenidos para el
pago del servicio, debiendose emitir el
comprobante de pago por el monto que
corresponda a cada vencimiento.
Los documentos autorizados a los que se
refieren los literales j) y q) del inciso 6.1 del
numeral 6 del articulo 4º del presente reglamento,
deberán ser emitidos y otorgados en el mes en que
se perciba la retribución, pudiendo realizarse la
emisión y otorgamiento, a opción del obligado, en
forma semanal, quincenal o mensual. emitida por el adquiriente, cuando este devuelva el
Lo dispuesto en el siguiente numeral no es producto directamente al vendedor.
aplicable a la presentación de servicios generados c.2) La guía de remisión del remitente
de renta de cuarta categoría a titulo oneroso, en emitida por el vendedor con motivo de la entrega
cuyo caso los comprobantes de pago deberán ser del nuevo producto al adquiriente, cuando este
emitidos y otorgados en el momento en que se sea un consumidor final y hubiera devuelto el
perciba la retribución y por el monto de la misma. producto original directamente al vendedor. En
dicha guía se deberá dejar constancia de que la
La emisión y otorgamiento de los
entrega del nuevo producto obedece al canje del
comprobantes de pago podrá anticiparse a las
originalmente transferido.
fechas antes señaladas.
c.3) La guía de remisión del remitente
Articulo 5º.- EXCEPTÚA DE LA OBLIGA- emitida por el tercero que efectúa la entrega al
CIÓN DE EMITIR Y OTORGAR COMPROBAN- vendedor del producto originalmente transferido o
TES DE PAGO EN LOS CASOS DE CANJE DE por el propio vendedor en caso este recoja dicho
PRODUCTOS Y TRANSFERENCIAS DE producto del establecimiento del tercero, cuando
CRÉDITO. el adquiriente lo hubiera entregado a un dicho
Incorpórese como inciso 1.10 y 1.11 del tercero de acuerdo a lo establecido en las
numeral 1 del articulo 7º del Reglamento, los clausulas de garantía de calidad o de caducidad
siguientes textos: contenida en los contratos de compra venta.

ARTICULO 7º.- OPERACIONES POR LAS Las guías de remisión a que se refiere el
QUE SE EXCEPTÚA DE LA ABLEGACIÓN DE presente literal deberá contener la serie y el
EMITIR Y/O OTORGAR COMPROBANTES DE numero correlativo del comprobante de pago que
PAGO sustento la adquisición del producto originalmente
transferido y que fuera devuelto para su canje.
1. Se exceptúa de la obligación de emitir
comprobantes de pago por: 1.11 La transferencia de crédito a que se
refiere el articulo 75º del “Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e
1.10 El canje de productos por otros de la
misma naturaleza efectuado en la aplicación de la Impuesto Selectivo al Consumo”, aprobado por
clausula de garantía de calidad o de caducidad Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas
contenida en contratos de compraventa o en modificatorias, y el numeral 16 de el artículo 5º del
dispositivo legales que establezcan que dicha reglamento de dicha ley, sea que el adquiriente
asuma el riesgo crediticio del deudor de dicho
obligación es asumida por el vendedor siempre
que: créditos o no, y en este último caso incluso en la
devolución del crédito al transferente o su
a) Sea de uso generalizado por el vendedor recompra por éste al adquiriente.
en condiciones iguales.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no
b) El valor de la venta del producto
entregado a cambio sea el mismo que el afecta la obligación del adquiriente de emitir y
producto originalmente transferido; y otorgar el comprobantes de pago por los servicios
c) La devolución del producto al vendedor de crédito y/u otros servicios a los se refiere el
para su canje se acredita siempre que citado artículo 75º y el numeral 16 del artículo 5º
del mencionado reglamento, según lo indicado en
corresponda su emisión con:
c.1) La guía de remisión del remitente dichas normas.
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66
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

Articulo 6º.- ELIMINACIÓN DE REQUISI- NOTAS DE DÉBITO:

TO EN LA FACTURA Y EN LA BOLETA DE VEN-
Normas aplicables a las notas de crédito y notas de
TA Y SUPUESTOS EN QUE DEBE IDENTIFI-
débito.
CARSE AL ADQUIRIENTE O USUARIO EN
ESTA ULTIMA. 1. NOTAS DE CRÉDITO
1.8 El supuesto a que se refiere el inciso 1.10
Sustituya el inciso 1.11 del numeral 1 y los
del numeral 1 del articulo 7º, el vendedor
incisos 3.8 y 3.10 del numeral 3 del inciso 3 del
exceptuado de emitir la nota de crédito por la
articulo 8º del Reglamento e incorpórase el inciso
devolución del producto originalmente transferido.
3.13 a este ultimo numeral de acuerdo a los
siguientes textos: Articulo 8º.- INFORMACIÓN A SER
INCLUIDA EL LA FACTURA TRATANDOSE DE
ARTICULO 8º.- REQUISITOS DE LOS
TRASLADO DE BIENES
COMPROBANTES DE PAGO
Sustituyese en el segundo párrafo del numeral
Los comprobantes de pago tendrán los
3.1.1 del articulo 21º del Reglamento, por el
siguientes requisitos mínimos.
siguiente texto:
1. FACTURAS
Articulo 21º.- TRASLADOS EXCEPTUADOS DE
1.11 Valor de ventas de los bienes SER SUSTENTADOS CON GUÍA DE REMISIÓN.
vendidos, importe de la sesión en uso o del servicio
3. Independientemente de la modalidad de
prestado, sin incluir los tributos que afecten la
transporte bajo la cual se realice el traslado de los
operación ni otros cargos adicionales si los
bienes:
hubiere.
3.1.1 De presentarse de supuestos
3. BOLETA DE VENTAS
señalados en los numerales 1.2.2 y 2.2 del articulo
3.8 Importe de venta de la sesión en uso anterior, estos deberán consignarse en la factura
o del servicio prestado. Cada boleta de venta debe conjuntamente con los nuevos puntos de partida y
ser totalizada y cerrada independientemente. de llegada subsistiendo la obligación por parte del
3.10 En los casos en que el importe total transportista de emitir la guía de remisión
por boleta de venta supere la suma de setecientos correspondiente, en el caso que el transbordo ser
Nuevos Soles (S/. 700.00), sera necesario realice a la unidad de transporte de un tercero.
consignar los siguientes datos de identificación del
D I S P OS I C I O N E S C O M P L E M E N TA R I A S
adquirente o usuario.
FINALES
a) Apellidos y nombres
b) Numero de documento de identidad Primera.- AMPLIACIÓN DE PLAZOS PARA EL
USO DE SISTEMAS
Para ete efecto de determinar el limite del
INFORMÁTICOS Y PARA LA
monto del Reintegró Tributario de la Región Selva,
PRESENTACIÓN DEL
en los casos en que el importe total de la boleta de
FORMULARIO Nº 845
venta supere la suma de trecientos cincuenta
Nuevos Soles (S/. 350.00), sera necesario que los Sustituyase el primer y segundo párrafo de la
comerciantes de la citada Región consignen los Segunda Disposición Complementaria Transitoria
datos de identificascio0n del adquiriente indicados de la Resolución de Superintendencia Nº 064-
en párrafo anterior, la descripción de los bienes, 2006/SUNAT y normas modificatorias, por loa
cantidad, unidad de medida y valor de venta siguientes textos:
unitario de los bienes vendidos. Segunda: AUTORIZACIÓN DE APLICATIVOS
3.13 Tratandose de la excepción a que se INFORMÁTICOS PARA LA EMISIÓN
refiere el inciso 3.2 del numeral 3 del articulo 4º del DE TICKETS.
presente reglamento, se deberá consignar el
numero de RUC así como los apellidos y nombres
o denominación o razón social del adquiriente o
usuario.
Ar ticulo 7º. - EXCEPCI ÓN A L A
OBLIGACIÓN DE EMITIR NOTA DE CRÉDITO
EN EL CANJE DE PRODUCTOS
Incorpórese como inciso 1.8 del numeral 1 del
articulo 10º del Reglamento, el siguiente texto:
Articulo 10 .- NOTAS DE CRÉDITO Y

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67
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

Autorizase hasta el 30 de Junio de 2010 el uso de modificaciones dispuestas en los siguientes

sistemas informáticos para la emisión de tickets, artículos de ésta que entrarán en vigencia el 1 de
incluso de aquellos aplicativos informáticos que Marzo de 2009.
hubieren sido declarados como maquinas
1. Articulo 2º respecto del inciso 3.2 del
registradoras.
numeral 3 del articulo 4º del Reglamento.
Dicha autorización surtirá efecto siempre hasta el 2. Articulo 4º respecto al numeral 1 del
31 de Diciembre de 2009 los usuarios de tales articulo 5º del reglamento.
sistemas presenten el Formulario Nº 845 ante los 3. Articulo 6º respecto del inciso 3.10 del
Centros de Servicios al Contribuyente o numeral 3 del articulo 8º del Reglamento,
dependencias de la SUNAT a través de SUNAT así como la incorporación del inciso 3.13
operaciones en Linea, el cual esta disponible en en el referido numeral.
SUNAT virtual (http//www.sunat.gob.pe) 4. Articulo 8º respecto al segundo párrafo
del numeral 3.1.1 del articulo 21º del
Segunda.- VIGENCIA
Reglamento.
La presente resolución entrará en vigencia al día
Registrese, comuniquese y publiquese.
siguiente de su publicación, salvo las

__________________________
GRACIELA ORTIZ ORIGGI
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

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68
 Comercio y Documentación Empresarial
COMPROBANTES DE PAGO
Con la finalidad de simplificar y perfeccionar el
sistema de comprobantes de pago, así como
mantener las disposiciones legales sobre
Comprobantes de Pago en un solo cuerpo b) Documentos emitidos por las empresas del
normativo, la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria “SUNAT” ha emitido y
aprobado el denominado Texto Único Ordenado
del “Reglamento de Comprobantes e Pago”
mediante la Resolución de Superintendencia Nº
007-99/SUNAT la cual tiene vigencia a partir del
1.2.99, según articulo 3ero de la citada norma.
A) CONCEPTO.- Según el Articulo 1º Capitulo I
Disposiciones Generales del Nuevo Reglamento
aprobado por la Res. Nº 007-99/SUNAT se c) Documentos emitidos por las Administradoras
entiende por Comprobantes de Pago, aquel
documento que acredita la transferencia de un
bien, la entrega en uso o la prestación de un
servicio, la cual debiera entenderse que se realiza
generalmente a titulo oneroso (a cambio de un
valor o precio) y con excepción a títulos gratuito
(donativos) de una persona o empresa Vendedora
hacia otra persona o empresa Compradora.
B ) DO CU M EN TO S C ON SID ER AD OS
“COMPROBANTES DE PAGO”: Ansimismo,
según el Articulo 2º de la misma norma, solo se d) Recibos emitidos por los servicios públicos de
considera Comprobantes de Pago aquellos que
cumplan con todas las características y requisitos
mínimos exigidos en el Reglamento, los cuales
son los siguientes:
1) La Factura
2) Recibo por Honorarios
3) Boleta de Ventas
4) Liquidación de Compras
5) Tickets o cinta emitida por maquina
registradora.
6) Documentos Autorizados
Los siguientes documentos permitirán sustentar gasto
o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al podrán incluir en los comprobantes de pago
crédito fiscal, según sea el caso, siempre que se
identifique al adquirente o usuario y se discrimine el
Impuesto:
(Encabezado del Inciso 6.1 del numeral 6 del
artículo 4° sustituido por el Artículo 3° de la
Resolución de Superintendencia N° 233-
2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente
a partir del 1.1.2009)
a) Boletos de Transporte Aéreo que emiten las
Compañías de Aviación Comercial por el
servicio de transporte aéreo regular de
pasajeros, de conformidad con lo dispuesto en
la Ley N° 27261, Ley de Aeronáutica Civil del
Perú.
( I n ci so m o d if ic ad o p o r la t er ce ra
Teoría y Práctica
disposición final de la Resolución de
Superintendencia N° 166-2004/SUNAT ,
publicada el 4 de julio de 2004 y vigente
desde el 15.7.2004).
sistema financiero y de seguros, y por las
cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas
a captar recursos del público, que se
encuentren bajo el control de la Superinten-
dencia de Banca y Seguros.
(Inciso modificado por el artículo 2° de la
Resolución de Superintendencia N° 058-
2000/SUNAT, publicado el 15.04.2000,
vigente desde el 16.04.2000).
Privadas de Fondos de Pensiones y por las
Entidades Prestadoras de Salud, que se
encuentren bajo la supervisión de la
Superintendencia de Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones y de la
Superintendencia de Entidades Prestadoras de
Salud, respectivamente, cuando estén
referidos a las operaciones compatibles con
sus actividades según lo establecido por las
normas sobre la materia.
suministro de energía eléctrica y agua; así
como por l os ser vici os públ ic os de
telecomunicaciones que se encuentren bajo el
control del Ministerio de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construcción y del
Organismo Supervisor de Inversión Privada en
Telecomunicaciones (OSIPTEL).
Los servicios complementarios a los servicios
públicos señalados podrán incluirse en el
mismo recibo.
Las empresas concesionarias del servicio de
telefonía que están bajo el control de OSIPTEL
que emitan, según el formato que autorice la
SUNAT y bajo las condiciones que ésta
establezca, los comprobantes de pago
correspondientes a:
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69
 Teoría y Práctica
- los servicios de la serie 80C que prestan las
empresas suscriptoras autorizadas por
OSIPTEL;
- los servicios de buscapersonas que prestan
las empresas concesionarias de los mismos
utilizando la serie de numeración 16XX u otra
aprobada para tal efecto por el Ministerio de
Transportes, Comunicaciones, Vivienda y
Construcción;
- los servicios portadores de larga distancia
nacional o internacional que prestan las
empresas concesionarias de los mismos,
previo acuerdo con la empresa
concesionaria del servicio de telefonía o de
acuerdo a lo establecido por OSIPTEL
mediante Resoluciones de Consejo Directivo
N°s. 061-2001-CD/OSIPTEL y 062-2001-
CD/OSIPTEL.
(Párrafo sustituido por el Artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 021-
2002/SUNAT, publicada el 23.02.2002, vigente
desde el 24.02. 2002).
e) Pólizas emitidas por las bolsas de valores,
El mencionado formato deberá identificar
claramente a cada una de las empresas, así
como los servicios prestados, consignando en
cada cas o, como mínimo: datos de
identificación del obligado (número de RUC y
razón o denominación social), número
correlativo del comprobante de pago,
descripción o tipo de servicio prestado, importe
del mismo discriminando el monto de los
tributos que gravan el servicio y otros cargos
adicionales, en su caso y el importe total del
servicio prestado. Cada comprobante incluido f) Cartas de porte aéreo y conocimientos de
en el formato, será considerado en forma
independiente para todo efecto tributario.
(Párrafo incluido por el Artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 021-
2002/SUNAT , publicada el 23.02.2002,
vigente desde el 24.02.2002).
g) Pólizas de adjudicación emitidas con ocasión
Los servicios públicos señalados en el primer
párrafo del presente literal no comprenden a
aquéllos que son prestados con la finalidad de
ser comercializados a terceros.
(Párrafo modificado por el artículo 2° de la
Resolución de Superintendencia N° 077-
99/SUNAT, publicada el 13.07.1999, vigente
desde el 14.07. 1999).
Tratándose de recibos emitidos a nombre del
arrendador o subarrendador del inmueble, se
entenderá identificado al arrendatario o
subarrendatario como usuario de los servicios
públicos a los que se refiere el presente literal,
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70
Comercio y Documentación Empresarial
siempre que en el contrato de arrendamiento o
subarrendamiento se estipule que la cesión del
uso del inmueble incluye a los servicios
públicos suministrados en beneficio del bien y
que las firmas de los contratantes estén
autenticadas notarialmente.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo
anterior, si las firmas son autenticadas con
posterioridad al inicio del plazo del
arrendamiento o subarrendamiento, sólo
permitirán sustentar gasto o costo para efecto
tributario, crédito deducible o ejercer el derecho
al crédito fiscal, los recibos emitidos a partir de
la fecha de certificación de las firmas.
(Ver Ley N° 28334, publicada el 16.8.2004 y
vigente a los 90 días siguientes de su
publicación, la cual establece la obligación
para las empresas que brindan los servicios
públicos de electricidad, saneamiento y
telecomunicaciones de consignar en el
dorso del comprobante que emitan a sus
usuarios finales o abonados, el significado
de los conceptos facturables).
bo l s as d e p r o du c to s o a ge nt e s de
intermediación, por operaciones realizadas en
las bolsas de valores o bolsas de productos
autorizadas por la CONASEV.
Pólizas emitidas por los agentes de
intermediación, por operaciones efectuadas
fuera de las bolsas de valores y bolsas de
productos autorizadas por la CONASEV, con
valores inscritos o no en ellas.
embarque por el servicio de transporte de carga
aérea y marítima, respectivamente.
(Ver Resolución de Superintendencia Nº
044-97/SUNAT, publicada el 24.05.1997,
vigente desde el 09.06.1997).
del remate o adjudicación de bienes por venta
forzada, por los martilleros públicos y todas las
entidades que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros.
(Ver Resolución de Superintendencia Nº
038-98/SUNAT, publicada el 21.03.1998,
vigente desde el 01.04.1998).
(Ver artículo 3º de la Resolución de
Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT ,
publicada el 04.11.2004, vigente desde
08.11.2004)
Los martilleros públicos y las entidades que
intervengan en estos actos deberán contar con
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

autorización de la SUNAT, quedando (Inciso incorporado por el Artículo 1° de la

designados como agentes de retención del Resolución de Superintendencia N° 006-
Impuesto que corresponda al ejecutado. 2003/SUNAT , publicada el 10.01.2003,
vigente desde el 11.01.2003).
h) Certificados de pago de regalías emitidos por
PERUPETRO S.A., siempre que cumplan con l) Boletos de viaje emitidos por las empresas de
los requisitos y características establecidos por transporte nacional de pasajeros, siempre que
Resolución Ministerial. cuenten con la autorización de la autoridad
competente, en las rutas autorizadas.
i) Formatos proporcionados por el Instituto (Inciso incorporado por el Artículo 1° de la
Peruano de Seguridad Social (IPSS) para los Resolución de Superintendencia N° 155-
aportes al Seguro Complementario de Trabajo 2003/SUNAT, publicada el 16.08.2003).
de Riesgo que efectúen las entidades (Ver Resolución de Superintendencia Nº
empleadoras a través de las empresas del 156-2003/SUNAT, publicada el 16.8.2003,
Sistema Financiero Nacional. vigente desde el 17.8.2003).

j) Documentos emitidos por las empresas que ll) Boletos emitidos por las Compañías de
desempeñan el rol adquirente en los sistemas Aviación Comercial que prestan servicios de
de pago mediante tarjetas de crédito y/o débito transporte aéreo no regular de pasajeros y
emitidas por bancos e instituciones financieras transporte aéreo especial de pasajeros.
o crediticias, domiciliados o no en el país. Estas ( In cis o i nco rp o rad o po r l a cu art a
empresas podrán incluir en los comprobantes disposición final de la Resolución de
de pago que emitan, según el formato que Superintendencia N° 166-2003/SUNAT ,
autorice la SUNAT y bajo las condiciones que publicada el 4.07.2004 y vigente desde el
ésta establezca, las comisiones que los 15.7.2004).
referidos bancos e instituciones perciban de los
establecimientos afiliados a los mencionados m)Documentos emitidos por el operador de las
sistemas de pago. sociedades irregulares, consorcios, joint
(Literal incorporado por el artículo 3° de la ventures u otras formas de contratos de
Resolución de Superintendencia N° 058- colaboración empresarial, que no lleven
2000/SUNAT, publicado el 15.04.2000, contabilidad independiente y que se dediquen a
vigente desde el 16.04.2000). actividades de exploración y explotación de
hidrocarburos, por la transferencia de bienes
k) Documentos que emitan las empresas obtenidos por la ejecución del contrato o
recaudadoras de la denominada Garantía de sociedad, que el operador y las demás partes
Red Principal a la que hace referencia el realicen conjuntamente en una misma
numeral 7.6 del artículo 7° de la Ley N° 27133 – operación.
Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria
del Gas Natural por los servicios que prestan, El documento que emita el operador incluirá,
en los que se podrán incluir, según el formato bajo las condiciones que la SUNAT establezca,
que autorice la SUNAT y bajo las condiciones a los documentos a que se refiere el inciso n)
que ésta establezca, los comprobantes de pago del presente numeral. Cada comprobante será
correspondientes a la Garantía de Red considerado en forma independiente para todo
Principal. efecto tributario.
(Inciso incorporado por el Artículo 1° de la
El mencionado formato deberá identificar Resolución de Superintendencia N° 179-
claramente a cada una de las empresas, así 2004/SUNAT, publicada el 04.08.2004 y
como los servicios prestados o conceptos vigente desde el 05.08.2004).
cobrados, consignando en cada caso, como (Ver Resolución de Superintendencia Nº
mínimo: datos de identificación del obligado 180-2004/SUNAT, publicada el 04.08.2004,
(número de RUC y razón o denominación vigente desde el 05.08.2004).
social), número correlativo del comprobante de
pago, descripción o tipo de servicio prestado o n) Documentos correspondientes a las demás
concepto cobrado, importe del mismo partes, distintas del operador, de las
discriminando el monto de los tributos que sociedades irregulares, consorcios, joint
gravan el servicio y otros cargos adicionales, en ventures u otras formas de contratos de
su caso y el importe total. Cada comprobante colaboración empresarial, que no lleven
incluido en el formato, será considerado en contabilidad independiente y que se dediquen a
forma independiente para todo efecto tributario. actividades de exploración y explotación de

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71
 Teoría y Práctica
hidrocarburos, por la transferencia de bienes
obtenidos por la ejecución del contrato o
sociedad, que todas las partes realicen
conjuntamente en una misma operación.
Estos documentos serán incluidos, bajo las
condiciones que la SUNAT establezca, en el
documento a que se refiere el inciso m) del
presente numeral. Cada comprobante será
considerado en forma independiente para todo
efecto tributario.
(Inciso incorporado por el Artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 179-
2004/SUNAT, publicada el 04.08.2004 y
vigente desde el 05.08.2004).
(Ver Resolución de Superintendencia Nº
180-2004/SUNAT, publicada el 04.08.2004,
vigente desde el 05.08.2004).
o) Recibos emitidos por el servicio público de
distribución de gas natural por red de ductos,
prestado por las empresas concesionarias de
dicho servicio, a que se refiere el Reglamento
de Distribución de Gas Natural por Red de
Ductos, aprobado por Decreto Supremo N°
042-99-EM y normas modificatorias.
El recibo incluirá los cargos detallados en el
artículo 106° del Reglamento de Distribución de
Gas Natural por Red de Ductos y podrá servir
asimismo para facturar los conceptos a que se 2. Numeración: Serie y número correlativo,
refieren los artículos 67°, 68° y 77° del citado
reglamento.
Para efectos de la emisión de este recibo, el
servicio público de distribución de gas natural 3. Número de autorización de impresión otorgado
por red de ductos no comprende a aquél que es
prestado con la finalidad de ser comercializado
a terceros.
(Inciso o) incorporado por el Artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 197-
2004/SUNAT, publicado el 28.08.2004 y
vigente a partir del 29.08.2004).
(Ver Resolución de Superintendencia Nº
198-2004/SUNAT, publicada el 28.08.2004,
vigente desde el 29.08.2004).
p) Documentos que emitan los concesionarios del
servicio de revisiones técnicas vehiculares, a
las que se refiere el artículo 103° del
Reglamento Nacional de Vehículos, aprobado
por Decreto Supremo Nº 058-2003-MTC y 5. Apellidos y nombres, o denominación o razón
normas modificatorias, y el artículo 4° de la
Ordenanza N° 694 de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, por la prestación de 6. Número de RUC del propietario del vehículo. Si
dicho servicio.
Los concesionarios del servicio de revisiones
técnicas vehiculares podrán realizar la
Prof. Julio Liza Dubois
72
Comercio y Documentación Empresarial
impresión de estos documentos, previa
solicitud de autorización a la SUNAT a través
del Formulario N° 806 - "Formulario de
Autorización de Impresión", mediante sistema
computarizado, respecto de la serie asignada al
punto de emisión y el rango de comprobantes
de pago a imprimir. En dicho formulario, se
consignará los datos del concesionario del
servicio de revisiones técnicas vehiculares en
el rubro destinado a la identificación de la
imprenta.
Los referidos documentos deberán cumplir con los
si gui entes requisi tos y caracter ísti cas,
necesariamente impresos:
1. Datos de identificación del concesionario del
servicio de revisiones técnicas vehiculares:
· Denominación o razón social.
Adicionalmente, deberá consignar su
nombre comercial, si lo tuviera.
· Número de RUC.
· Dirección del domicilio fiscal y del
establecimiento donde esté localizado el
punto de emisión del comprobante de pago.
Podr á consignarse la totali dad de
direcciones de los diversos establecimientos
que posee el contribuyente.
debiéndose cumplir con lo dispuesto en el
numeral 4 del artículo 9° del presente
reglamento.
por la SUNAT.
4. Destino del original y copia:
• En el original: USUARIO.
• En la copia: EMISOR.
El destino del original y la copia deberá
imprimirse en el extremo inferior derecho del
comprobante de pago.
La emisión de documentos en más copias que
las exigidas, deberá llevar la leyenda "COPIA
NO VÁLIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO"
colocada en caracteres destacados.
social, del propietario del vehículo.
éste es una persona natural que no requiera
sustentar crédito fiscal, gasto o costo para
efecto tributario: tipo y número de su
documento de identidad.
 Comercio y Documentación Empresarial
7. Clase de revisión técnica, de acuerdo con lo
señalado en el artículo 103° del Reglamento
Nacional de Vehículos, aprobado por Decreto
Supremo Nº 058-2003-MTC y normas
modificatorias, y el artículo 4° de la Ordenanza
N° 694 de la Municipalidad Metropolitana de
Lima.
8. Importe unitario de los servicios de revisión Los siguientes documentos permitirán sustentar
técnica prestados.
9. Importe del servicio de revisión técnica identifique al adquirente o usuario:
prestado, sin incluir los tributos que afecten la
operación, ni otros cargos adicionales si los a) R e c i b o s p o r e l a r r e n d a m i e n t o o
hubiere.
10.Monto discriminado de los tributos que gravan
la operación y otros cargos adicionales, en su
caso, indicando el nombre del tributo y/o
concepto y la tasa respectiva.
11.Importe total del servicio de revisión técnica
prestado, expresado numérica y literalmente.
12.Fecha de emisión.
13.Signo que permita identificar la moneda en la
cual se emite el comprobante de pago.
14.Número de la revisión técnica.
15.Datos del vehículo:
• Tipo de vehículo, según la clasificación
detallada en el numeral 85 del artículo 3°
de la Resolución de Superintendencia N°
244-2005/SUNAT.
• Marca y modelo.
• Placa de rodaje.
El concesionario del servicio de revisiones
técnicas deberá mantener una copia
almacenada en archivos magnéticos u otro
medio de almacenamiento de información, el
cual estará a disposición de la SUNAT cuando
ésta lo requiera. La referida copia podrá ser un e) Boletos numerados o entradas que se
registro cuyos campos sean cada uno de los
requisitos antes enumerados, con excepción
del previsto en el numeral 1 del presente literal.
Asimismo, el concesionario del servicio de f) Recibos por el pago de la tarifa por0 uso de
revisiones técnicas deberá mantener la copia
emisor impresa en un archivo ordenado de
manera correlativa.
(Inciso p) incorporado por el Artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 244-
2005/SUNAT, publicada el 01.12.2005 y
vigente a partir del 02.12.2005).
q) Documentos emitidos por las empresas que
Teoría y Práctica
desempeñan el rol adquiriente en los sistemas
de pago mediante tarjetas de crédito emitidas
por ellas mismas.
(Literal q) del Inciso 6.1 del numeral 6 del
artículo 4° incorporado por el Artículo 3° de
la Resolución de Superintendencia N° 233-
2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y
vigente a partir del 1.1.2009).
gasto, costo o crédito deducible para efecto
tributario, según sea el caso, siempre que se
subarrendamiento de bienes muebles e
inmuebles que generen rentas de primera
categoría para efecto del Impuesto a la Renta,
los cuales serán proporcionados por la SUNAT.
(Ver Resolución de Superintendencia Nº
076-96-EF/SUNAT, publicada el 18.09.1996,
vigente desde el 19.09.1996.)
(Ver Resolución de Superintendencia Nº
056-2001/SUNAT, publicada el 09.05.2001,
vigente desde el 10.05.2001.)
b) Documentos emitidos por la Iglesia Católica por
el arrendamiento de sus bienes inmuebles.
c) DEROGADO
(Inciso derogado por el Artículo 2° de la
Resolución de Superintendencia N° 155-
2003/SUNAT, publicada el 16.08.2003).
d) Boletos emitidos por el servicio de transporte:
d.1) Terrestre regular urbano de pasajeros.
d.2) Ferroviario público de pasajeros
prestado en vía férrea local, a que se
refieren las normas sobre la materia.
(Literal d) del numeral 6.2 del artículo 4°
susti tuido por l a Quinta Di sposici ón
Complementaria y Final de la Resolución de
Superintendencia N° 173-2008/SUNAT,
publicada el 16.09.2008).
entreguen por atracciones o espectáculos
públicos en general.
agua superficial con fines agrarios y por el pago
de la cuota a los que se refieren los artículos 28°
y 48°, respectivamente, del Reglamento de
Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua aprobado
por Decreto Supremo N° 003-90-AG.
g) Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago
de la Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
(TUUA) que cobra CORPAC S.A. a los
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73
 Teoría y Práctica
pasaj er os que util i zan l os s erv ic ios
aeroportuarios.
h) Documentos emitidos por la COFOPRI en
calidad de oferta de venta de terrenos, los
correspondientes a las subastas públicas y a la
retribución de los servicios que presta, al
amparo de lo establecido en la Tercera
Disposición Complementaria, Transitoria y
Final de la Ley N° 27046.
(Literal incorporado por el artículo 3° de la
Resolución de Superintendencia N° 077-
99/SUNAT, publicada el 13.07.1999, vigente
desde el 14.07.1999).
Tratándose de los documentos mencionados en
los literales d), e) y g), no será necesario identificar
al usuario.
No permitirán sustentar gasto o costo para efecto
tributario, crédito deducible, ni ejercer el derecho al
crédito fiscal:
a) Billetes de lotería, rifas y apuestas. 7) Otros documentos que por su contenido y
b) Documentos emitidos por centros educativos y
culturales reconocidos por el Ministerio de
Educación, universidades, asociaciones y
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74
Comercio y Documentación Empresarial
fundaciones, en lo referente a sus actividades
no gravadas con tributos administrados por la
SUNAT. En caso de operaciones con sujetos
que requieran sustentar gasto o costo para
efecto tributario, se requerirá la emisión de
facturas.
Los sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado no podrán emitir facturas, recibos por
honorarios, liquidaciones de compra, tickets que
permitan sustentar gasto o costo para efecto
tributario o dar derecho al crédito fiscal del
Impuesto, notas de crédito ni notas de débito.
(Último párrafo del numeral 6.3 del Artículo 4°
sustituido por el Artículo 2° de la Resolución de
Superintendencia Nº 064-2006/SUNAT ,
publicada el 25.04.2006, vigente desde
01.05.2006)
(Ver artículo 35º de la Resolución de
Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT ,
publicada el 04.11.2004, vigente desde
08.11.2004)
sistema de emisión presentan un adecuado
control tributario y se encuentre expresamente
autorizado de manera previa por la SUNAT.
 Comercio y Documentación Empresarial
CLASIFICACION DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
1) LA FACTURA:
I) EMISIÓN DE LA FACTURA .- Según el artículo
4º numeral 1) inciso 1.1) de la Res. Nº 007-
99/SUNAT, Se emitirán en los siguientes casos:
a) Cuando la operación se realice con sujetos del
Impuesto General a las Ventas que tengan
derecho al crédito fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin
de sustentar gasto o costo para efecto tributario
c) Cuando el sujeto del Régimen Único Simplifica-
do lo solicite a fin de sustentar crédito deducible
d) En las operaciones de exportación considera-
das como tales por las normas del Impuesto
General a las Ventas. En el caso de la venta de
bienes en los establecimientos ubicados en la
Zona Internacional de los aeropuertos de la Re-
pública, si la operación se realiza con consumi-
dores finales, se emitirán boletas de venta o
tickets.
No están comprendidas en este inciso las
operaciones de exportación realizadas por los
sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.
(Inciso d) sustituido por el Artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 143-
2007/SUNAT, publicada el 10.07.2007 y vigente
a partir del 11.07.2007)
e) En los servicios de comisión mercantil pres-
tados a sujetos no domiciliados, en relación con
la venta en el país de bienes provenientes del
exterior, siempre que el comisionista actúe
como intermediario entre un sujeto domiciliado
en el país y otro no domiciliado y la comisión sea
pagada en el exterior.
f) En las operaciones realizadas con las Unidades
Ejecutoras y Entidades del Sector Público
Nacional a las que se refiere el Decreto
Su pr em o N º 053 - 97- P C M y no r m as
modificatorias, cuando dichas Unidades
Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes
y/o servicios definidos como tales en el artículo
1º del citado Decreto Supremo; salvo que las
mencionadas adquisiciones se efectúen a
sujetos del Régimen Único Simplificado o a las
personas comprendidas en el numeral 3 del
artículo 6° del presente reglamento, o que se
acrediten con los documentos autorizados a
que se refiere el numeral 6 del presente artículo.
g) En los servicios de comisión mercantil
prestados a sujetos no domiciliados, en relación
con la compra de bienes nacionales o
nacionalizados, siempre que el comisionista
actúe como intermediario entre el(los)
exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la
comisión sea pagada desde el exterior. (Literal
incorporado por el Artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 057-
Teoría y Práctica
2006/SUNAT, publicada el 01.04.2006 y
vigente a partir del 01.04.2006)
(Ver artículo 9º de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 266-2004/SUNAT, publicada el
04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
1.2 Sólo se emitirán a favor del adquirente o
usuario que posea número de Registro Único de
Contribuyentes (RUC), exceptuándose de este
requisito a las operaciones referidas en los
literales d), e) y g) del numeral precedente.
(Numeral sustituido por el Artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 057-
2006/SUNAT, publicada el 01.04.2006 y vigente
a partir del 01.04.2006)
NOTA: El concepto, importancia, clases,
requisitos y caso práctico se desarrolla en las
páginas anteriores (Página N° 25 al N° 27).
2) RECIBO POR HONORARIOS:
I) Concepto.- Son aquellos comprobantes de pa-
go que debieran emitir obligatoriamente aquellas
personas que individualmente presten servicios
que generen rentas de 4ta categoría, por el ejerci-
cios de alguna profesión, ciencia, arte u oficio,
cuyo cobre se realiza sin tener relación de
dependencia.
Como por ejemplo los servicios profesionales que
prestan los médicos, ingenieros, arquitectos,
abogados, contadores, periodistas, etc. Así como
el arte y oficios de artistas y modelos o gasfiteros y
electricistas respectivamente.
Se incluyen las contraprestaciones que obtengan
las personas que prestan servicios bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios
(CAS), las mismas que son calificadas como
rentas de cuarta categoría, conforme a lo
estipulado en el Decreto Legislativo N° 1057 y en
el Decreto Supremo N° 075-2008-PCM y normas
modificatorias.
II) EMISIÓN DE “RECIBOS HONORARIOS”
Según el artículo 4º, numeral 2, de la Res. Nº
007/SUNAT:
2.1. Se emitirán en los siguientes casos:
a) Por la prestación de servicios a través del
ejercicio individual de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
b) Por todo otro servicio que genere rentas de
cuarta categoría, salvo lo establecido en el
inciso 1.5 del numeral 1 del Artículo 7º del
presente reglamento.
(Literal b) del inciso 2.1 del numeral 2 del
artículo 4° sustituido por el Artículo 2° de la
Resolución de Superintendencia N° 233-
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75
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y correspondiente al número de RUC consignando

vigente a partir del 1.1.2009) la leyenda "SIN RUC".
(Ver artículo 9º de la Resolución de Superin- 2.8. Numeral suprimido por el artículo 4° de la
tendencia Nº 266-2004/SUNAT, publicada el Resolución de Superintendencia N° 077-
04.11.2004, vigente desde 08.11.2004) 99/SUNAT, publicada el 13.07. 1999, vigente
desde el 14.07.1999.
III) EFECTO TRIBUTARIO DE LOS “RECIBOS 2.9. Descripción o tipo de servicio prestado.
POR HONORARIOS” 2.10. Monto de los honorarios.
2.11. Monto discriminado del tributo que grava la
2.2. Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o operación, indicando la tasa de retención
costo para efecto tributario y para sustentar crédito correspondiente, en su caso.
deducible. 2.12. Importe neto recibido por el servicio
prestado, expresado numérica y literalmente.
IV) REQUISITOS DE LOS “RECIBOS POR 2.13. Fecha de emisión.
HONORARIOS”:
Según el artículo 8º, numeral 2) de la Res. Nº Aplicación práctica de “Recibo de Honorarios”
007-99/SUNAT, tendrá los siguientes requisitos.
1) Caso con retención:
INFORMACIÓN IMPRESA El profesional C.P.C. Aquino Rojas Ramón con
2.1. Datos de identificación del obligado: número de matrícula 100001 y con domicilio fiscal
a) Apellidos y nombres. en Av. Garcilaso de la Vega Nº 1000-Cercado de
b) Dirección del establecimiento donde está Lima, con RUC Nº 10158454945, extiende el
ubicado el punto de emisión. Recibo de Honorarios Nº 001-0000501 con fecha 2
(Literal b) modificado por el artículo 5° de la de abril del 2015 por S/. 2,000.00 (SON: Dos Mil y
Resolución de Superintendencia N° 077- 00/100 Nuevos Soles) por concepto de asesoría
99/SUNAT, publicado el 13.07.1999, vigente contable.
desde el 14.0 Así mismo se ha procedido a la retención del 8%
c) Número de RUC. del Impuesto a la Renta, porque el monto del reci-
bo excede los S/. 1,500.00 (SON: Un Mil Quinien-
2.2. Denominación del comprobante: RECIBO tos y 00/100 Nuevos Soles) y no se exhiba o entre-
POR HONORARIOS. gue copia de la constancia de autorización que
acredite suspensión de retención y/o pagos a cu-
2.3. Numeración: serie y número correlativo. enta del Impuesto a la Renta por cuarta categoría.

2.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que

efectuó la impresión:
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón
social. Adicionalmente, podrá consignarse el
nombre comercial.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.

2.5. Número de autorización de impresión otorga-

do por la SUNAT, el cual se consignará conjunta-
mente con los datos de la imprenta o empresa
gráfica.
2.6. Destino del original y copias:
a) En el original : USUARIO
b) En la primera copia : EMISOR
c) En la segunda copia: SUNAT - Para ser
archivada por el usuario.
2) Caso sin retención:
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE El profesional C.P.C. Ramírez Cánepa José con
IMPRESA número de matrícula 1509 y con domicilio fiscal en
2.7. Apellidos y nombres, o denominación o razón la Av. Arequipa Nº 395 Lima, con RUC Nº
social y número de RUC del usuario, sólo en los 10158454952 emite el Recibo de Honorarios Nº
casos que requiera sustentar costo o gasto para 001-0000101 con fecha 25 de Abril del 2010 a la
efectos tributarios o crédito deducible. En los empresa Asom S.R.L. con RUC Nº 20182054108
demás casos deberá anularse el espacio por concepto de asesoría contable.
La empresa Asom S.R.L. no efectuará retención
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76
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

del 10 % del Impuesto a la Renta al Sr. José ¿Cómo debe proceder el agente de retención
Ramírez Cánepa, ya que el monto del recibo no respecto de la variación del porcentaje de retención
supera los S/. 1500.00 (SON: Un Mil Quinientos y de cuarta categoría, si el recibo fue emitido en
00/100 Nuevos Soles). diciembre del 2014 consignando 10% de retención y
el pago se realizará en el 2015 debiendo aplicar 8%?
RECIBO POR HONORARIOS ELECTRÓNICO
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01
de Enero de 2015 el porcentaje de retención por rentas
Es el tipo de comprobante de pago denominado
de cuarta categoría se ha fijado en 8%, el agente de
RECIBO POR HONORARIOS, emitido desde la página
retención debe retener el 8% de los pagos realizados en
web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT
el 2015, inclusive por los recibos por honorarios
OPERACIONES EN LÍNEA - SOL, siendo necesario
emitidos en el año 2014 en los cuales se haya
para ello contar con código de usuario y clave de
consignado el porcentaje anterior de 10%.
acceso, conocida como CLAVE SOL.
En el caso de los recibos por honorarios físicos se
Se le denomina RECIBO POR HONORARIOS
puede consignar de manera adicional, en cualquier
ELECTRÓNICO porque se emite desde el portal web
parte libre del recibo, y siempre que no se borre, tache o
de la SUNAT y de manera gratuita.
enmiende la información pre impresa, el porcentaje de
retención vigente al momento de pago: 8%, el importe
a) Caracteristicas
correspondien- te y el monto neto recibido.
a.1) Es emitido por personas naturales independientes
Tratándose de recibos por honorarios electrónicos cabe
al prestar servicios profesionales, o de arte, ciencia u
indicar que no hay necesidad de modificar, ajustar,
oficio.
anular o revertir el recibo por honorario electrónico
a.2) La calidad de emisor electrónico se obtiene con la
emitido, salvo requerimiento del contratante. En caso
emisión de primer recibo por honorario electrónico.
se reportase alguna inconsistencia que se deba a la
a.3) Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir
variación del porcentaje de retención, ésta deberá
gasto para efectos tributarios cuando corresponde.
sustentarse oportunamente en la Ley 30296.
a.4) Tiene serie alfanumérica y su numeración se
genera automáticamente por el sistema.
Cabe indicar que de efectuarse la retención consignada
en el comprobante de pago (10%), el monto retenido en
b) Obligados desde el 1 de octubre de 2014
exceso podrá ser utilizado como crédito para el
Los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría
impuesto a la renta del 2015
que, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por NOTAS IMPORTANTES:
honorarios por los servicios que brinden a entidades de 1. Recibo de honorarios mayores a S/. 1,500 se
la Administración Pública, han sido designados retiene el 8% del Impuesto a la Renta.
emisores electrónicos de manera obligatoria desde el 2. Si el total de Recibo por Honorarios al mes excede
01 de octubre de 2014. S/. 2,807, declarar con el PDT 616 y pagar el 8% del
monto percibido.
Para ello se deben tener en cuenta las siguientes 3. Si se percibe de recibos por honorarios (Renta de
normas: 4ta Categoría y Planilla – renta de 5ta Categoría) con
ingresos anuales mayores a S/. 25,000, se deberá
c) Normas legales a tener en cuenta realizar así Declaración Jurada de Renta Anual
• R. de S. N° 374-2013/SUNAT: Art. 5°: Designa a los 4. Extienden Recibos por honorarios manuales, las
emisores electrónicos de recibos por honorarios personas naturales y contribuyentes del Régimen
Obligatoriedad desde el 1 de Octubre de 2014 Especial de Renta (RER)
• Decreto Supremo N° 026 – 2013-PCM: Art. 3°: 5. Se extiende Recibos por honorarios electrónicos a
Registro Unificado de Entidades Estatales partir del 1 de octubre del 2014 los servidores que
• Res. de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT y prestan servicios al estado y a partir del 1 de enero
modificatorias: Sistema de Emisión Electrónica de del 2015 los contribuyentes del Régimen General de
recibos por honorarios electrónicos. Renta.

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77
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

3) BOLETA DE VENTA: (Ver artículo 9º de la Resolución de

Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT ,
I) CONCEPTO: Son aquellos comprobantes de publicada el 04.11.2004, vigente desde
pago que se emiten por la transferencia de un bien 08.11.2004)
y/o la prestación de un servicio, tanto en
operaciones comerciales con consumidores o INFORMACIÓN IMPRESA
usuarios finales; como en operaciones realizadas
por los sujetos del Régimen Único simplificado, 3.1. Datos de identificación del obligado:
que tengan ingresos por ventas y/o prestación de a) Apellidos y nombres, o denominación o razón
servicios que no superen los S/.18,000 social. Adicionalmente, los contribuyentes que
mensuales. generen rentas de tercera categoría deberán
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
II) EMISIÓN DE “BOLETAS DE VENTA”: (Literal modificado por el artículo 5° de la
Resolución de Superintendencia N° 077-
Según el artículo 4º, numeral 3) de la Res. Nº 99/SUNAT, publicado el 13.07.1999, vigente
007-99/SUNAT se emitirán en los siguientes desde el 14.07.1999).
casos: b) D i r ec c i ón d e l a Ca sa M at r i z y d el
establecimiento donde esté localizado el punto
3.1 Se emitirán en los siguientes casos: de emisión. Podrá consignarse la totalidad de
a) En operaciones con consumidores o usuarios direcciones de los diversos establecimientos
finales. que posee el contribuyente.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del c) Número de RUC.
Nuevo Régimen Único Simplificado, incluso en
las de exportación que pueden efectuar dichos 3.2. Denominación del comprobante: BOLETA DE
sujetos al amparo de las normas respectivas. VENTA
(Inciso b) sustituido por el Artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 143- 3.3. Numeración: serie y número correlativo.
2007/SUNAT, publicada el 10.07.2007 y
vigente a partir del 11.07.2007) 3.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que
(Ver artículo 9º de la Resolución de efectuó la impresión:
Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT , a) Apellidos y nombres, o denominación o razón
publicada el 04.11.2004, vigente desde social. Adicionalmente, podrá consignarse el
08.11.2004) nombre comercial.
b) Número de RUC.
3.2. No permitirán ejercer el derecho al crédito c) Fecha de impresión.
fiscal, ni podrán sustentar gasto o costo para
efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo 3.5. Número de autorización de impresión
permita y siempre que se identifique al adquiriente otorgado por la SUNAT, el cual se consignará
o usuario con su número de RUC así como con sus conjuntamente con los datos de la imprenta o
apellidos y nombres o denominación o razón empresa gráfica.
social.
(Inciso 3.2 del numeral 3 del artículo 4° 3.6. Destino del original y copia:
sustituido por el Artículo 2° de la Resolución de a) En el original : EMISOR
Superintendencia N° 233-2008/SUNAT , b) En la copia :ADQUIRENTE o USUARIO
publicada el 31.12.2008 y vigente a partir del
1.3.2009) INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
III) QUIENES DEBEN ENTREGAR “BOLETAS
DE VENTA”: 3.7. Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio
Todas aquellas personas naturales o jurídicas que prestado y/o código que lo identifique, número de
vendan bienes o presten servicios a consumidores serie y/o número de motor si se trata de un bien
finales, tales como bodegas, farmacias, identificable, de ser el caso. Si no fuera posible
zapaterías, restaurantes, etc. También las indicar el número de serie y/o número de motor del
personas naturales inscritas en el “Nuevo bien vendido o cedido en uso al momento de la
Régimen Único Simplificado”. emisión del comprobante, dicha información se
consignará al momento de la entrega del bien.
IV) REQUISITOS DE LA “BOLETA DE VENTAS:
Según el artículo 8º, numeral 3) de la Res. Nº 3.8. Importe de la venta, de la cesión en uso o del
007-99/SUNAT, los requisitos son: servicio prestado. Cada Boleta de venta debe ser

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78
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totalizada y cerrada independientemente. c) Importe de la venta, expresado numérica y

(Inciso 3.8 del numeral 3 del artículo 8° literalmente.
sustituido por el Artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 233-2008/SUNAT , La boleta de venta emitida para la exportación
publicada el 31.12.2008 y vigente a partir del tendrá los requisitos mínimos de información
1.1.2009) impresa y no necesariamente impresa expresados
en castellano, pudiendo adicionalmente contener
3.9. Fecha de emisión. dentro del mismo documento la traducción a otro
idioma.
3.10 En los casos en que el importe total por boleta (Numeral 3.12 incorporado por el Artículo 2° de
de venta supere la suma de setecientos Nuevos la Resolución de Superintendencia N° 143-
Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los 2007/SUNAT, publicada el 10.07.2007 y vigente
datos de identificación del adquirente o usuario: a partir del 11.07.2007)
a) Apellidos y nombres.
b) Número de su Documento de Identidad. 3.13 Tratándose de la excepción a que se refiere el
Para efecto de determinar el límite del monto del inciso 3.2 del numeral 3 del artículo 4 del presente
Reintegro Tributario de la Región Selva, en los reglamento, se deberá consignar el número de
casos en que el importe total por boleta de venta RUC así como los apellidos y nombres o
supere la suma de trescientos cincuenta (S/. denominación o razón social del adquirente o
350.00), será necesario que los comerciantes de la usuario.
citada Región consignen los datos de (Inciso 3.13 del numeral 3 del artículo 8°
identificación del adquirente indicados en el incorporado por el Artículo 6° de la Resolución
párrafo anterior, la descripción de los bienes, de Superintendencia N° 233-2008/SUNAT,
cantidad, unidad de medida y valor de venta publicada el 31.12.2008 y vigente a partir del
unitario de los bienes vendidos. 1.1.2009)
(Inciso 3.10 del numeral 3 del artículo 8°
sustituido por el Artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 233-2008/SUNAT ,
publicada el 31.12.2008 y vigente a partir del
1.3.2009)

3.11. Tratándose de la venta de bienes en la Zona

Comercial de Tacna, en los casos en que el
importe de la venta supere los US $ 25.00
(veinticinco dólares americanos) o su equivalente
en moneda nacional, se deberá consignar los
siguientes datos de identificación del adquirente:
- Apellidos y nombres.
- Dirección en el país o lugar de destino.
- Número de su Documento de Identidad.
(Inciso 3.11 del numeral 3 del artículo 8°
sustituido por la Segunda Disposición
Complementaria Final de laResolución de
Superintendencia N° 238-2008/SUNAT ,
publicada el 31.12.2008 y vigente a partir del
1.1.2009 en aplicación de la Primera
Disposición Complementaria Final).

3.12 En las operaciones de exportación

efectuadas por los sujetos del Nuevo Régimen
Único Simplificado, se deberá consignar respecto
del bien, de los datos de identificación del
adquirente y del importe de la venta, lo siguiente:
a) Bien materia de exportación, indicando la
cantidad, la unidad de medida y, de ser el caso,
el número de serie y/o número de motor del
bien.
b) Apellidos y nombres, o denominación o razón
social del adquirente.

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4.-LIQUIDACIÓN DE COMPRAS direcciones de los diversos establecimientos

que posee el contribuyente.
I) Concepto.- Son aquellos comprobantes de c) Número de RUC.
pago que son emitidos en forma obligatoria por las
personas naturales o jurídicas, sociedades 4 . 2 . D e n o m i n a c i ó n d e l c o m p r o b a n t e :
conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de LIQUIDACIÓN DE COMPRA
hecho u otros entes colectivos por las adquisidores 4.3. Numeración: serie y número correlativo.
que efectúen a personas naturales productoras y/o 4.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que
acopiadoras de productos primarios derivados de efectuó la impresión:
la actividad agropecuaria, pesca artesanal y a) Apellidos y nombres, o denominación o razón
extracción de maderas, de productos silvestres, social. Adicionalmente, podrá consignarse el
minería aurífera artesanal, artesanía y nombre comercial.
desperdicios, desechos metálicos y no metálicos, b) Número de RUC.
desechos de papel y desperdicios de chancho, c) Fecha de impresión.
siempre que estas personas no otorguen 4.5. Número de autorización de impresión
comprobantes de pago por estar imposibilitadas otorgado por la SUNAT, el cual se consignará
de obtener el numero de RUC (numeral 3 del Art. 6 conjuntamente con los datos de la imprenta o
de la Resolución de Superintendencia Nº 007- empresa gráfica.
99/SUNAT). Mediante Resolución SUNAT, se 4.6. Destino del original y copias:
podrán establecer otros casos en los que se deba a) En el original : COMPRADOR
emitir liquidación de compra. b) En la primera copia : VENDEDOR
c) En la segunda copia : SUNAT
Según el artículo 4º, numeral 4) de la Res. Nº
007-99/SUNAT, se emitirán: En las copias se imprimirá la leyenda: "COPIA SIN
4.1. Se emitirán en los casos señalados en el DERECHOA CRÉDITO FISCAL DEL IGV".
inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° del presente
reglamento. INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
(Inciso 4.1 del numeral 4 del artículo 4° IMPRESA
sustituido por el Artículo 2° de la Resolución de 4.7. Datos de identificación del vendedor:
Superintendencia N° 233-2008/SUNAT , a) Apellidos y nombres.
publicada el 31.12.2008 y vigente a partir del b) Domicilio del vendedor y lugar donde se realizó
1.1.2009) la operación. Deberá consignarse en ambos
4.2. Podrán ser empleadas para sustentar gasto o casos el distrito, la provincia y el departamento
costo para efecto tributario. al cual pertenecen. Adicionalmente, se anota-
4.3. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, rán los datos referenciales que permitan su
siempre que el Impuesto sea retenido y pagado ubicación.
por el comprador. c) Número de su Documento de Identidad.
4.4. El comprador queda designado como agente
de retención de los tributos que gravan la 4.8. Producto comprado, indicando la cantidad y
operación unidad de medida.
(Numerales 4.3 y 4.4 sustituidos por la Segun- 4.9. Precios unitarios de los productos comprados.
da Disposición Final de la Resolución de 4.10. Valor de venta de los productos comprados.
Superintendencia N° 112-2000/SUNAT , 4.11. Monto discriminado del tributo que grava la
publicada el 03.11.2000, vigente desde el operación, indicando la tasa correspondiente, en
03.11.2000). su caso, salvo que se trate de una operación
gravada con el Impuesto Especial a las Ventas.
II) REQUISITOS DE LA “LIQUIDACIÓN DE ( Nu meral sust it uid o p or la Segu nd a
COMPRAS” Disposición Final de la Resolución de
Según el artículo 8º, numeral 4) de la Res. Nº Superintendencia N° 112-2000, publicada el
007-99/SUNAT, son requisitos los siguientes: 03.11.2000, vigente desde el 03.11.2000).
INFORMACIÓN IMPRESA (En cuanto a la referencia al Impuesto Especial
4.1. Datos de identificación del comprador: a las Ventas, ver derogatoria efectuada por
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón Decreto Legislativo N° 918 publicado el
social. Adicionalmente los contribuyentes que 26.04.2001, vigente desde el 01.05.2001).
generen rentas de tercera categoría deberán 4.12. Importe total de la compra, expresado
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran. numérica y literalmente. Cada liquidación de
b) D i r ec c i ón d e l a Ca sa M at r i z y d el com pra debe ser totalizada y cerr ada
establecimiento donde esté localizado el punto independientemente.
de emisión. Podrá consignarse la totalidad de 4.13. Fecha de emisión.

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5) TICKETS O CINTAS POR MÁQUINAS gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz

REGISTRADORAS Pilado.

I) Concepto.- Son aquellos comprobantes de (Literal sustituido por la Segunda Disposición

pago que son emitidos en moneda nacional por Final de la Resolución de Superintendencia N°
ventas realizadas a consumidores finales o en 111-2004/SUNAT, publicada el 08.05.2004,
operaciones realizadas del Régimen Simplificado. vigente desde el 09.05.2004).
Así mismo, la emisión de ticket o cintas emitidas
5.4. Los tickets que se emitan en las operaciones
por maquinas registradoras no permitirán ejercer
realizadas con las Unidades Ejecutoras y
el derecho al crédito fiscal, crédito deducible ni
Entidades del Sector Público Nacional a las que se
sustentaran gasto o costo para efecto tributario
refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y
salvo en los casos que la ley lo permita.
normas modificatorias, cuando dichas Unidades
En los casos que los tickets o cintas emitidas por Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o
maquinas registradoras sustentaran crédito fiscal, servicios definidos como tales en el artículo 1º del
gastos o costos para efecto tributario, así como citado Decreto Supremo, deberán cumplir con lo
crédito deducible debieran cumplir con los dispuesto en el numeral precedente, salvo que las
siguientes requisitos: adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen
a) Se identifique al adquiriente o usuario con su Único Simplificado.
numero de RUC, apellidos y nombres o razón
social. III) REQUISITOS DE TICKETS O CINTAS EMI-
b) Se emitirá como mínimo en original y una TIDOS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS
copia, ademas de la cinta testigo.
c) Se discrimine el monto del descuento. Según el artículo 8º, numeral 5) de la Res. Nº
007-99/SUNAT, los requisitos son los
USO Y APLICACIONES: siguientes:
En el original y la copia deben constar los apellidos
y nombres o razón social del adquiriente o usuario INFORMACIÓN IMPRESA POR LA MÁQUINA
de manera no necesaria impresa (a mano). REGISTRADORA
Así mismo, el original, la copia y la cinta testigo
deben contener el numero de RUC del adquiriente 5.1. Datos de identificación del emisor:
y la descripción del bien vendido. a) Apellidos y nombres, o denominación o razón
social. Adicionalmente los contribuyentes que
II) EMISION DE TICKETS O CINTAS PARA generen rentas de tercera categoría deberán
MÁQUINAS REGISTRADORAS: consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
Según el artículo 4º, numeral 5) DE LA Res. Nº b) Dirección del establecimiento en el cual se
007-99/SUNAT se emitirán: emite el ticket.
c) Número de RUC.
5.1. Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional.
5.2. Numeración correlativa y autogenerada por la
5.2. Se emitirán en los siguientes casos: máquina registradora, que deberá constar de por
a) En operaciones con consumidores finales. lo menos cuatro dígitos, pudiendo omitirse la
b) En operaciones realizadas por los sujetos del impresión de los ceros (00) a la izquierda,
Régimen Único Simplificado. debiendo emplearse hasta el último número que
permita la máquina antes de retornar a cero (0).
No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal,
crédito deducible, ni sustentarán gasto o costo 5.3. Número de serie de fabricación de la máquina
para efecto tributario, salvo en los casos que la ley registradora.
lo permita.
5.4. Bien vendido, cedido en uso, servicio
5.3. Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para prestado, y/o código que lo identifique.
efecto tributario, o crédito deducible, siempre que:
a) Se identifique al adquirente o usuario con su 5.5. Importe de la venta, de la cesión en uso o del
número de RUC así como con sus apellidos y servicio prestado.
nombres, o denominación o razón social.
b) Se emitan como mínimo en original y una copia, 5.6. Fecha y hora de emisión.
además de la cinta testigo.
c) Se discrimine el monto del tributo que grava la 5.7. El ticket o cinta debe ser emitido como mínimo
operación, salvo que se trate de una operación en original y cinta testigo, salvo en el caso al que se
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refiere el numeral 5.3 del Artículo 4º, en el que deben ser identificables como tales.
debe ser emitido como mínimo en original y una (Numeral sustituido por el artículo 5° de la
copia, además de la cinta testigo. En este caso, el Resolución de Superintendencia N° 058-
original, la copia y la cinta testigo deben contener 2000/SUNAT, publicado el 15.04.2000, vigente
el número de RUC del adquirente o usuario y la desde el 16.04.2000).
descripción del bien vendido o cedido en uso, o del
servicio prestado. Los apellidos y nombres, o la 5.8. Los datos de identificación del emisor podrán
denominación o razón social del adquirente o consignarse de manera impresa.
usuario deben constar por lo menos en el original y La impresión de la información antes mencionada
la copia, de manera no necesariamente impresa debe ser legible.
por la máquina registradora. El original y la copia
Apellidos y nombres o
denominación o razón social PANADERIA
del emisor, adicionalmente SANTA RITA S.A.C.
consignar el nombre PETIPAN Dirección del
comercial, si lo tuvieran. establecimiento en el que
Eloy Reategui 630
Los Olivos - Lima se emite el ticket
Nº de RUC del emisor.
R.U.C. Nº 20100333567
Nº de Serie de
Nº de Serie 6802328
fabricación de la
maquina registradora
5411077
Fecha y hora de
emisión. 03/05/2010 10:18 Hrs Nº correlativo y autogenerado
por la maquina registradora
1 Kg. de Jamón Ingles 21.00 (mínimo 4 dígitos)
Bien vendido, cedido en 500 grms. Queso 8.00
uso, servicio prestado y/o 40 panes 8.50 Importe de la venta de
código que o identifica. 1Kg. de galletas 5.50 la cesión en uso o del
servicio prestado.
TOTAL 43.00

INFORMACIÓN IMPORTANTE EN LA EMISIÓN 7. Los comprobantes de pago, con excepción de

DE COMPROBANTES DE PAGO:
(artículo 8º , numerales 6), 7), 8), 9), 10), 11), 12),
13), y 14) de la Res. Nº 007-99/SUNAT)
6. Las máquinas registradoras que emitan tickets a
los que se refiere el presente reglamento, deberán
ser, para efecto de la emisión de comprobantes de
pago, de "programa cerrado", entendiéndose
como tal, aquél que no permite modificaciones o
alteraciones de los programas de fábrica, tales
como modificación de datos en el número de
máquina registradora, número correlativo
autogenerado, número correlativo de totales Z
(total ventas del día) y gran total (total de ventas
desde que se inicia el uso de la máquina
registradora). Todo ello sin perjuicio de las
funciones adicionales que el mencionado
programa permita, distintas a las requeridas para
la emisión de comprobantes de pago.
(Numeral modificado por el artículo 5° de la
Resolución de Superintendencia N° 077-
99/SUNAT, publicado el 13.07.1999, vigente
desde el 14.07.1999).
los tickets o cintas emitidos por máquinas
registradoras, deben contener el signo y
denominación completa o abreviada de la moneda
en la cual se emiten. Cuando el signo de la moneda
se encuentre impreso, permitiendo identificar la
moneda en la que se realiza la operación, no será
necesario consignar la denominación.
En ningún caso podrá corregirse el signo y
denominación de la moneda.
8. Cuando la transferencia de bienes o la
prestación de servicios se efectúe gratuitamente,
se consignará en los comprobantes de pago la
leyenda: "TRANSFERENCIA GRATUITA" o
"SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE",
según sea el caso, precisándose adicionalmente
el valor de la venta, el importe de la cesión en uso o
del servicio prestado, que hubiera correspondido a
dicha operación.
(Ver Directiva N° 004-99/SUNAT publicada el
04.05.1999)

Las máquinas registradoras deben registrar en la
cinta testigo la información relativa a todas las
operaciones realizadas. La cinta testigo, no
deberá ser detenida por ningún medio y/o
concepto durante el funcionamiento de la máquina
registradora; caso contrario, los tickets emitidos no
serán considerados comprobantes de pago.
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9. Los datos de la imprenta o empresa gráfica,
relativos a los apellidos y nombres, o
denominación o razón social y número de RUC no
serán exigibles cuando éstas no se encuentren
establecidas en el país, debiendo reemplazarse
por la información relativa al importador.
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10. A efecto de gozar de la exoneración 12-A.- Tratándose de los comprobantes de pago

establecida en el Capítulo XI de la Ley del que se emitan en la primera venta de mercancías
Impuesto General a las Ventas e Impuesto identificables entre usuarios de la Zona Comercial
Selectivo al Consumo, los comprobantes de pago de Tacna, se deberá consignar lo siguiente:
que emitan las empresas ubicadas en la Región de
la Selva deberán consignar la siguiente frase a) Información impresa:
prei mpr esa: " BI EN ES TR ANSF ER IDOS/ - Código del usuario que realiza la
SERVICIOS PRESTADOS EN LA REGIÓN DE transferencia.
SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA - La siguiente frase preimpresa: “PRIMERA
MISMA", colocada diagonal u horizontalmente y VENTA DE MERCANCÍA IDENTIFICABLE EN-
en caracteres destacados, con excepción de los TRE USUARIOS DE LA ZONA COMERCIAL”, la
tickets o cintas emitidos por máquinas cual deberá ser colocada diagonal u horizon-
registradoras, en los cuales dicha frase no será talmente y en caracteres destaca-dos.
necesaria.
b) Información no necesariamente impresa:
11. A efecto de cumplir con lo dispuesto en el b.1) Datos del adquirente:
numeral precedente deberá observarse lo - Número de RUC del adquirente.
siguiente: - Código de Usuario del adquirente.
- Dirección del local comercial del adquirente
11.1. Operaciones efectuadas dentro de la Región en donde se ubicará la mercancía objeto de
para su consumo en la misma: la primera venta entre usuarios de la Zona
Se podrá optar por: Comercial de Tacna.
a) Emitir un solo comprobante de pago con la frase b.2) Número de la Declaración de Salida del
pre impresa en el cual se incluirán todas las Depósito Franco o Declaración Simplificada
operaciones efectuadas, discriminando el de Importación que corresponda a los
monto correspondiente a los tributos afectos, bienes vendidos.”
cuando corresponda.
b) Emitir dos comprobantes de pago, uno con la (Numeral 12-A.-, incorporado por la Segunda
frase pre impresa para las operaciones Disposición Complementaria Final de la
comprendidas en el artículo 47º de la Ley del Resolución de Superintendencia N° 238-
Impuesto General a las Ventas e Impuesto 2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008, vigente
Selectivo al Consumo y otro sin la mencionada desde el 1.1.2009, según La Primera
f r as e pa r a l a s de m ás op er a c i on es , Disposición Complementaria Final).
discriminando en este último caso el monto
correspondiente a los tributos afectos, cuando 13. Los comprobantes de pago a que se refieren
corresponda. los numerales 10, 11 y 12 del presente artículo
de ber á n c um pl i r c on l os r e qui s i t os y
11.2. Operaciones efectuadas dentro de la Región características generales exigidos en el presente
para su consumo fuera de la misma: reglamento.
Se emitirán comprobantes de pago sin la frase pre
impresa. 14. Los comprobantes de pago que se emitan por
la venta de los medicamentos e insumos materia
12. Tratándose de las operaciones de venta de del beneficio establecido por la Ley N° 27450,
bienes a que se refiere el primer párrafo del deberán consignar la(s) denominación(es) y la(s)
artículo 20° de la Ley N.° 26788 – Ley de Zona partida(s) arancelaria(s) correspondiente(s) a los
Franca Comercial de Tacna, en los comprobantes referidos bienes. Dichos comprobantes de pago
de pago que emitan los usuarios de la Zona no podrán incluir bienes que no sean materia del
Comercial de Tacna se deberá consignar la beneficio.
s i g u i e n t e f r a s e p r e - i m p r e s a : “ V E N TA (Numeral incorporado por el Artículo 1° de la
EXONERADA DEL IGV –ISC-IPM. PROHIBIDA Resolución de Superintendencia N° 027-
LA VENTA FUERA DE LA ZONA COMERCIAL DE 2002/SUNAT, publicada el 14.03.2002, vigente
TACNA”, colocada diagonal u horizontalmente y desde el 15.03.2000).
en caracteres destacados.
V) MONTO MINIMO PARA LA EMISION
(Numeral 12, sustituido por la Segunda OBLIGATORIA DE COMPROBANTES DE PAGO
Disposición Complementaria Final de la (Art. 15 de la Res. de Superintendencia N°007-
Resolución de Superintendencia N° 238- 99 SUNAT
2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008, vigente En operaciones con consumidores finales que no
desde el 1.1.2009, según La Primera accedan la suma de cinco nuevos soles (S/. 5.00)
Disposición Complementaria Final).
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 Teoría y Práctica
la obligación de emitir comprobante de pago es
facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá
entregarsele. El sujeto obligado deberá levar
diariamente un control de dichas operaciones,
emitiendo una boleta al final del día por el importe
total de aquellas por los que no hubiera emitido el
comprobante de pago respectivo, conservando en
su poder el original y la copia.
NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
NOTA DE CREDITO: Son aquellos comprobantes
de pago autorizados por la sunat, que se emiten
al mismo adquiriente o usuario, con la finalidad
de modificar otros comprobantes de pago
otorgados con anterioridad por concepto de
anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.
NOTA DE DEBITO: Son aquellos comprobantes
de pago autorizados por la sunat, que se emiten,
para recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión de la
factura o boleta de venta, como lo representan
los intereses por mora u otros costos o gastos.
Sólo podrán ser emitidos al mismo adquiriente o
usuario.
NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO
(según el art.10º de la Res. de Superinten-
dencia Nº 007-99/Sunat-“Reglamento de
Comprobantes de Pago”)
Normas aplicables a las notas de crédito y notas de
débito:
1. NOTAS DE CRÉDITO
1.1. Las notas de crédito se emitirán por concepto
de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.
1.2. Deberán contener los mismos requisitos y
características de los comprobantes de pago en
relación a los cuales se emitan.
1.3. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente
o usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.
1.4. En el caso de descuentos o bonificaciones,
sólo podrán modificar comprobantes de pago que
den derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores
finales, los descuentos o bonificaciones deberán
constar en el mismo comprobante de pago.
1.5. Las copias de las notas de crédito no deben
consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL DEL IGV".
1.6. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota
de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en
ella su nombre y apellido, su documento de (Inciso incorporado por el Artículo 2° de la
identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el Resolución de Superintendencia N° 179-
sello de la empresa.
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Comercio y Documentación Empresarial
1.7. Excepcionalmente, tratándose de boletos
aéreos emitidos por las compañías de aviación
comercial por el servicio de transporte aéreo de
pasajeros, las agencias de viaje podrán emitir
notas de crédito únicamente por los descuentos
que, sobre la comisión que perciban, otorguen a
quienes requieran sustentar gasto o costo para
efecto tributario, ejercer el derecho al crédito fiscal
o al crédito deducible, según sea el caso, siempre
que se detalle la relación de boletos aéreos
comprendidos en el descuento.
1.8 En el supuesto a que se refiere el inciso 1.10
del numeral 1 del artículo 7°, el vendedor está
exceptuado de emitir la nota de crédito por la
devolución del producto originalmente transferido.
(Inciso 1.8 del numeral 1 del artículo 10° incorpora-
do por el Artículo 7° de la Resolución de Superin-
tendencia N° 233-2008/SUNAT, publicada el
31.12.2008 y vigente a partir del 1.1.2009)
2. NOTAS DE DÉBITO
2.1. Las notas de débito se emitirán para recuperar
costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá
emitir un nota de débito como documento
sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, según
conste en el respectivo contrato.
2.2. Deberán contener los mismos requisitos y
características de los comprobantes de pago en
relación a los cuales se emitan.
2.3. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente
o usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.
3. Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar
cualquier tipo de comprobantes de pago, siempre
que se cumplan con los requisitos y características
establecidos para las facturas.
4. Las notas de crédito y las notas de débito deben
consignar la serie y número del comprobante de
pago que modifican.
5. El destino de las notas de crédito y notas de
débito será el siguiente:
Original :ADQUIRENTE O USUARIO
Primera copia : EMISOR
Segunda copia : SUNAT
6. La autorización de impresión de las notas de
crédito y notas de débito que se emitan en relación
a los documentos autorizados por los literales m) y
n) del numeral 6.1 del artículo 4°, se realizará
siguiendo el procedimiento establecido para la
autorización de impresión de los mencionados
documentos.
2004/SUNAT, publicada el 04.08.2004).
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 CAPITULO IV
Documento de Crédito

* La Letra de Cambio
* El Vale
* El Pagaré
* El Crédito
* La Carta de Crédito (Diagramas)
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

DOCUMENTOS DE CRÉDITO b) A DÍAS DE VISTA : Quiere decir que los días de

vencimiento de la letra, se cuenta a partir del día
Son aquellos que intervienen en las operaciones
siguiente, que la letra haya sido aceptada por el
mercantiles realizadas al crédito. El crédito es
cargo o haya sido protestada por falta de pago.
fundamental en la actividad comercial, para sus
c) A DÍAS FECHA: Quiere decir, que se determina
múltiples transacciones, las empresas utilizan
el vencimiento, contando a partir de la fecha de
documentos tales como:
giro del documento.
1) La Letra de Cambio d) A FECHA FIJA: Quiere decir que la letra se
2) El Vale pagara o cancelara, en el día que se designe y
3) El Pagaré esta escrita en el documento.
4) El Crédito
5) La Carta de Crédito Aceptación
Llamese aceptación a la firma de un documento
1) LA LETRA DE CAMBIO por medio del cual se realiza una promesa de
Es un documento de crédito, que sirve para pago, comprometiendose por escrito el cargo a
respaldar las operaciones mercantiles realizadas pagar el importe de la letra a su vencimiento.
a plazos; la letra de cambio es una orden de pago Requisito para su aceptación
escrita, por la cual una persona llamada deudor o
Para que la aceptación, tenga efecto legal debe
cargo debe pagar a su vencimiento a otra llamada
tener los requisitos siguientes:
acreedor u orden.
1) La palabra ACEPTANTE.
Personas que intervienen en la letra de cambio
2) En lugar y fecha donde se efectúa.
1) GIRADOR.- Es la persona que extiende el 3) La firma del aceptante o persona que lo
documento y debe firmar en calidad de librador. representa legalmente.
2) ORDEN.- Es la persona a cuya orden se paga la
Vencimiento
letra.
Se entiende por vencimiento el día que debe ser
3) CARGO.- Es la persona a cuyo cargo se gira el
cancelada la letra, el tenedor del documento tiene
documento, comprometiendose a pagar
derecho a exigir su cancelación y el deudor esta
mediante la aceptación de la misma a la fecha
obligado a cancelarla; en nuestro país existe un
de su vencimiento.
plazo adicional de ocho días a partir del
vencimiento llamado “Días de gracia”, en cualquier
Datos que debe contener la letra de cambio de estos días se puede hacer el pago del
Para que la letra de cambio pueda tener efecto documento vencido, cumplido el ultimo día de
legal debiera contener los siguiente requisitos: gracia sera enviada al protesto.

1) Lugar, día, mes y año en que se gira la letra Cancelación de una Letra de Cambio
de cambio
2) Fecha de vencimiento de pago Llegado el día del vencimiento el tenedor del
3) Numeración correlativa del documento documento, requiere al deudor para su pago, la
4) Importe de la letra de cambio cancelación del documento debe ser de la
5) Tipos de vencimiento (a la vista, a días siguiente manera:
plazo)
6) Nombre o razón social de la orden, persona C A N C E LA D A
a cuyo favor se gira la letra
9) Nombre o razón social del cargo o deudor Lima, ....... de ................... de 199...
10) Dirección completa del cargo
11) Nombre y apellido del girador, razón social y .........................................................
sello si se trata de persona jurídica Firma
12) Firma del aceptante, lugar y fecha
Plazo
El Código de Comercio a la letra dice, al referirse
a las aplicaciones a plazos:
Puede ser giradas en cualquier de las cuatro
formas siguientes:
a) A LA VISTA : Cuando la Letra de Cambio se gira
a la vista quiere decir que debe ser pagada a su
presentación.

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 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

APLICACIÓN PRACTICA El avalista es el Sr. Julo Meléndez Castillo con

La Empresa Papelera Panamericana SA gira la dirección legal en Av. Arequipa 4820 - Miraflores
letra de cambio Nº 1125 con fecha 01.03.2007 a 60 El importe de la Letra de Cambio se debiera
días vista por el importe de S/. 42,000.00 a la orden debitar o cargar en la cuenta corriente de la
de ellos mismos. aceptante Nº 100-4482 de la oficina del Banco de
El aceptante es el Sr. Juan Reyes Valenzuela con Crédito.
dirección legal en Jr. Puno 460 - Lima 1.

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91
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2) EL VALE 7) El lugar y fecha en la que se ha de efectuarse el

Es un documento que contiene una promesa de
pago escrita mediante el cual una persona o
empresa se obliga al pago de una suma
determinada. También se define como una nota
escrita que una persona o empresa manda a otra a
fin de que entregue al portador o a una persona
determinada cierta cantidad de mercadería o
dinero por cuenta del firmante del documento.
Personas qué intervienen
a) GIRADOR: Es el que extiende el documento en
calidad de deudor.
b) ACREEDOR: Es la persona al que se le
reconoce deber y a cuya orden se gira el vale.
Clases del Vale
Los vales pueden ser:
a) A LA ORDEN: Cuando figura el nombre del vencimiento.
acreedor y contiene promesa de pago a plazo
fijo.
b) AL PORTADOR: En este caso no requiere
endoso para ser transferido, pues lo hace por la
simple entrega, ya que son pagaderos a la
persona que lo presenta.
c) NOMINATIVO: Se utiliza cuando el vale es
emitido a nombre de una persona o empresa
determinada, se caracteriza porque no puede Cancelación
ser endosada sin previa notificación escrita al
emisor.
Requisitos del Vale
EL vale debe contener los siguientes datos:
pago.
8) Lugar y fecha de emisión
9) Firma del deudor
Vencimiento
Es la fecha en que debe pagarse el documento.
Teniendo en cuenta la fecha del documento, hay
dos clase de vale:
1) VALE A LA VISTA: El pago se verifica con la
presentación del documento.
2) VALE A PLAZO: Se estipula el tiempo termina-
do que ha de transcurrir para que se verifique su
pago.
Endoso del Vale
Consiste en la transferencia del documento que
efectúa el tenedor de un Vale a la fecha de su
MODELOS DE ENDOSO
Paguese a la orden de ............................
.................................................................
Lima, ......... de ........................ de 20......
Cuando el deudor del vale paga el monto que
registra el documento, se escribe
transversalmente la palabra “Cancelado” la fecha
y firma del que cobra.

1) Numeración correlativa del documento APLICACIÓN PRÁCTICA

2) Importe del vale en cifras La Empresa Papeleras Progreso SA sito en Av.
3) La palabra VALE Tacna Nº 246 Lima. Teléfono 426-7890 gira el vale
4) El nombre de la orden o persona a la que se Nº 4590 con fecha 04.03.2007 a la orden del Sr.
debe pagar Juan Alcázar Dávila por el importe de S/. 450.00
5) El importe en letras Dicho documento de crédito sera cancelado a la
6) La causa del vale presentación en Lima el 03.04.2007

PAPELERA PROGRESO S.A.

Av. Tacna 246 Lima 1 Telef.: 426-7890

Nº 4590 VALE S/. 450.00

Juan Alcázar Dávila

A la orden del Sr. _________________________________________

Cuatrocientos cincuenta y 00/100

la cantidad de ____________________________________________

Nuevos Soles
________________________________________________________

en Lima el 03.04.2007
que cancelara a su presenatcion ______________________________

04 Marzo 07
Lima, _____ de ___________________ de 20___

___________________________
p. PAPELERA PROGRESO S.A.

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92
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

3) EL PAGARÉ 2)
Importe del documento en cifras y letras
Se conoce con el nombre de Pagaré al documento 3)
La palabra PAGARÉ
de crédito que contiene una promesa escrita por la 4)
Concepto de a la deuda
cual una persona o empresa se obliga al pago de 5)
Lugar y fecha en la que se ha de verificarse el
una suma de dinero en un plazo determinado. pago.
6) Nombre o razón social de la persona a quien
Personas que intervienen
debe pagarse (LA ORDEN)
En el Pagare intervienen dos personas, La Orden y 7) Firma del que promete pagar.
El Pagador.
a) LA ORDEN: Es la persona que cobra el importe Funciones del Pagare
del pagare y se llama también beneficiario o El pagaré es un documento de crédito que
acreedor. sustenta prestamos de dinero en las Empresas,
b) EL GIRADOR: Es la persona que extiende el Cooperativas y Bancos; utilizando formularios
documento y se compromete a pagarlo a su propios fuera del pagaré comercial y en muchos
vencimiento es llamado también deudor. casos de diferentes dimensiones pero cumpliendo
El pagaré puede ser el portador o a la orden. con los mismos requisitos.
Cuando es el portador no es necesario el endoso, APLICACIÓN PRACTICA
se paga al poseedor del documento.
La Empresa Papeles Especiales SA sito en Jr.
Cuando es a la orden se requiere el endoso para Puno 690 - Lima1. gira el pagare Nº 1140 el
transferir el documentó. 04.01.2007 a la orden del Sr. Óscar Sánchez
Ramírez por el importe de S/. 670.00 por concepto
Requisitos del Pagaré de préstamo en efectivo, dicho documento de
Para que el pagare sea valido debe tener los crédito debiera cancelarse en la Av. Tacna Nº 460 -
siguientes datos: Lima1 con fecha 03.02.2007
1) Fecha y lugar en que se extiende

PAPELERA ESPECIALES S.A.

Jr. Puno Nº 690 Lima 1 Telef.: 486-0940
Nº 1140 Lima, 04 S/. 670.00
Enero 07
__________________ de _____________________ de 20___

03 de febrero de 2007
El día _____________________________________________

PAGARÉ
Óscar Sánchez Ramírez
En esta ciudad a la orden de _________________________________________

________________________________________________________________

Seiscientos setenta y 00/100 Nuevos Soles

la cantidad de _____________________________________________________

Préstamo en efectivo
por ______________________________________________________________

Av. Tacna 460 - Lima 1

domicilio _________________________________________________________

__________________________
p. PAPELES ESPECIALES S.A.

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93
 Teoría y Práctica
4) EL CRÉDITO COMERCIAL
El crédito constituye uno de los mayores privilegios
de la actividad comercial y el que mas se beneficia
con ello es el propio comerciante.
El crédito implica confianza en la posibilidad,
voluntad y solvencia de una persona en lo que se
refiere al complimiento de una obligación
contraída.
En el mundo moderno de los negocios, el
comerciante realiza una serie de operaciones
financieras con capital ajeno, es así que mediante
el crédito se logra incrementar grandes capitales
en las empresas adquiriendo nuevas maquinarias
y por ende nuevas fuentes de trabajo.
Ventajas del Crédito Comercial
1) Facilita capitales nuevos o frescos a las constituyendose en el factor mas importante para
empresas que no los poseen.
2) Hace posible el incremento y desarrollo de
grandes empresas mediante los préstamos y
financiamientos de bancos e instituciones
crediticias.
3) Utiliza los documentos de crédito que sustentan
las operaciones financieras y crediticias de las
empresas, tales como: Letras de Cambio, El
Vale, El Pagare y la Carta de Crédito.
4) Facilita otras formas de crédito al comerciante
en mercaderías y materias primas pagaderas a
plazos.
Requisitos para otorgar un Crédito c) Beneficiario: Es el exportador o vendedor de
Para otorgar un crédito existen dos clases de las mercaderías, quien tiene el derecho de
fianzas: cobranza, en función al cumplimiento de las
condiciones impuestas en el crédito.
a) La fianza Material Es el receptor del documento que sustenta el
b) La fianza moral crédito como garantía del pago, si presenta la
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94
Comercio y Documentación Empresarial
a) FIANZA MATERIAL:
La fianza material esta constituida por el capital de
las empresas, sean estas unipersonal o jurídicas
según corresponda y representa toda riqueza
invertida en la explotación de un negocio.
El Capital o solvencia económica representa un
factor de garantía por la disponibilidad en caja y
banco, así como las inversiones en mercadería,
valores, inmuebles, maquinarias, equipos, etc.
b) FIANZA MORAL:
La fianza moral esta constituida por la conducta
que observa el comerciante en su negocio, la
honradez en sus compromisos, la seriedad con
que lo desarrolla, lo cual garantiza el cumplimiento
de sus obligaciones contraídas. Representa
también un sinónimo de reputación crediticia,
considerar un nuevo crédito.
5) LA CARTA DE CRÉDITO
Denominada también “Crédito Documentario” es
un instrumento de pago independiente al
“Contrato de Compra Venta Internacional”,
mediante el cual el Importador (Comprador del
Exterior), utilizando a un Banco Emisor apertura
un “Crédito Documentario” a favor del beneficiario
o Exportador. Dicho crédito documentario asegura
el pago de las mercaderías mientras los
documentos de embarque se presentan de
acuerdo a los términos pactados.
La obligación del Banco Emisor pueden estar
supeditadas a la entrega de documentos de índole
comercial (conocimiento de embarque, factura
comercial), aduanero (certificado de origen) o
técnico (certificado de calidad) y pueden variar
según las instrucciones de quien ordene la
apertura de dicho crédito.
SUJETOS QUE INTERVIENEN EN UNA CARTA
DE CRÉDITO:
a) Ordenante: Es el importador o comprador del
exterior, quien solicita la apertura del crédito
documentario y da instrucciones al banco emisor
sobre las condiciones del mismo. Es el obligado a
reembolsar el monto y gastos de la operación de
importación.
b) Banco Emisor: Es el banco que apertura el
crédito documentario a favor del beneficiario
exportador y actúa de acuerdo a las instrucciones
del importador.
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

documentación requerida en los plazos aceptado por las partes, y no puede ser modificado
correspondientes. sin el consentimiento de todas las partes
involucradas (ordenante, bancos y beneficiario).
d) Banco avisador o confirmador: Es aquel
banco notificador, que revisará que el contenido de B) Carta de Crédito Revocable:
los documentos de embarque estén de acuerdo a Por expresa indicación puede emitirse un crédito
los términos de la carta de crédito, y de ser documentario revocable, en cuyo caso podrá
conforme procede al envío de la documentación al modificarse siempre que no haya sido utilizado, y
banco emisor. quedarán firmes las obligaciones adquiridas, o en
curso de ejecución.
TIPOS DE CARTA DE CRÉDITO:

A) Carta de Crédito Irrevocable:

Es irrevocable cuando el compromiso es emitido y

Apertura de la Carta de Crédito

Carta de Crédito-Apertura

Comprador 1) Contrato Vendedor

2) Apertura 4) Notificación

Banco 3) Apertura Banco

Emisor Notificador

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95
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

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96
 CAPITULO V
Documentos Bancarios

* Cuenta Corriente Bancaria

* El Cheque
* Boleta de Depósito
* Sobregiro Bancarios
* El Recibo
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

DOCUMENTOS BANCARIOS 10) Banco interamericano

Son aquellos documentos que intervienen en las 11) Banco de Comercio
operaciones que realizan los bancos como 12) Mibanco
Instituciones de Crédito; ya sea recibiendo dinero PRINCIPALES OPERACIONES O
en deposito de sus clientes, como tambien ACTIVIDADES QUE REALIZA EL SISTEMA
colocándolos en préstamos, a aquellas personas o BANCARIO:
empresas que necesitan o que a juicio del banco
merezcan un determinado monto de crédito. I) Operaciones pasivas.-
Son aquellas operaciones por medio de las
LOS BANCOS cuales los bancos obtienen capitales o recursos
CONCEPTO.- Son aquellas Instituciones financieros ajenos para su posterior colocación y
Financieras y Crediticias que se dedican a facilitar distribución a quienes lo necesitan.
y fomentar el crédito, cuyas operaciones mas Las principales operaciones pasivas de los bancos
comunes consisten en recibir dinero en deposito son las siguientes:
de sus clientes y colocarlos en préstamo
generalmente adicionando una tasa (%) de interés a) Depósitos tales como:
a aquellas personas o empresas que lo soliciten y 1) Deposito en Cuenta Corriente
cumplan con los requisitos exigidos por dichas 2) Deposito en Cuenta a Plazos
Instituciones de Crédito. 3) Certificado de Deposito en Moneda
De acuerdo a la ley de bancos, es toda persona Nacional y Moneda Extranjera
jurídica cuyas actividades consisten en la 4) Certificado de Deposito Reajustable
captación de dineros del publico bajo la modalidad 5) Deposito de Ahorros
de depósitos e invertir dichos dineros, junto con su 6) Cedula Hipotecaria
propio capital y el que obtenga de otras fuentes de 7) Bonos
financiamiento en colocaciones o venta de
capitales, para obtener beneficios por intereses b) Giros y transferencias, tales como:
recibidos e invertir en sus propios negocios o 1) Cheque de Gerencia
activos fijos (inversiones en muebles e inmuebles) 2) Certificación de cheques
a fin de incrementar su patrimonio empresarial. 3) Conformidad de fondos
4) Pago de impuestos
CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS: 5) Pagos varios
Los Bancos por lo general se clasifican atendiendo
el origen de sus capitales, en dos grandes grupos: c) Depósitos Inter bancarios
a) Bancos Estatales d) Redescuentos
b) Bancos Particulares
III) Operaciones Activas:
Bancos Estatales.- Son aquellos bancos creados Son aquellas operaciones por medio de las
por ley, cuyos capitales pertenecen al estado, es cuales los Bancos colocan recursos financieros a
decir capitales aportados íntegramente realizado los usuarios, exigiendo para ello las garantías
por el Estado.A este grupo pertenece: necesarias.
Las principales operaciones activas de los
a) El Banco de la Nación bancos son las siguientes:
b) El Banco Central de Reserva del Perú
(organismo regulador del sistema
financiero)
Bancos Particulares.- Son aquellos bancos
constituidos con capitales íntegramente aportados
por particulares o personas jurídicas, llamados
también Bancos Comerciales, entre los principales
podemos citar a los siguientes:

1) Banco del Crédito del Perú

2) Banco Continental
3) Banco Internacional ó Interbank
4) Bancosur
5) Scotiabank
6) Banco Santander
7) Citibank
8) Banco Sudamericano
9) Banco Financiero

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98
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

a) Colocaciones a corto plazo, tales como:

1) Avance en Cuenta Corriente o Crédito en IV) Operaciones por cuenta de terceros:
Cuenta Corriente. Son aquellas operaciones en las cuales el
2) Descuentos de letras. banco actúa solo como intermediario entre el
3) Pagares. acreedor, cumpliendo instrucciones de sus
clientes.
b) Colocaciones a mediano y largo
plazo, tales como:
Las principales operaciones por cuenta de
1) Pagarés renovables.
terceros, la conforman:
2) Créditos indexados.
3) Fondos en fideicomiso. 1) Cobranzas en moneda nacional y moneda
4) Operaciones de Leasing o arrendamiento extranjera.
financiero. 2) Custodia de bienes o valores.
3) Caja de Seguridad.
c) Inversiones, tales como: 4) Compra-Venta de Valores.
1) Incremento del capital de la empresa.
2) Obtener rendimiento de los excedentes del CUENTA CORRIENTE BANCARIA:
corto plazo. Se denomina cuenta corriente bancaria a las
operaciones de deposito y retiros de dinero que
d) Garantías a préstamos otorgados, realiza una empresa o persona natural en su
tales como: condición de cliente de un Banco. Estas
1) Cartas Fianzas. oper aci ones se ll evan en una unidad
2) Warrant. administrativa denominada SECCIÓN “CUENTA
3) Garantías en blanco. CORRIENTE”.
4) Prenda Mercantil. Las principales fuente de recursos de un banco, lo
5) Prenda Industrial. constituyen los depósitos monetarios de sus
6) Cobranza en garantía. clientes en cuenta corriente o en cuenta de
7) Hipotecas. ahorros asumiendo el banco la obligación de
devolver la suma de dinero recibida, custodiar los
III) Operaciones Conexas: depósitos y pagar los intereses correspondientes.
Son aquellas operaciones indirectas que Por medio de la cuenta corriente el titular o titulares
realizan los Bancos y que están relacionadas con de la cuenta pueden efectuar depósitos o retiros
las operaciones activas y pueden llegar a mediante la utilización del titulo valor denominado
constituirse como tales: “Cheque” en el momento que lo estime por
conveniente y normalmente deben tener a su
Las operaciones conexas, la conforman: disposición una suma de dinero determinada a fin
de disponer de ella.
1) Crédito Documentario de Importación.
2) Cartas de Crédito.
Documentos que intervienen en una Cuenta
3) Carta Fianza.
Corriente:
4) Aval-Fiador.
1) Tarjeta de Presentación.
5) Advance Accounts.
2) Registro de Firmas.
6) Fondos de Exportación no Tradicional.
3) Boleta de deposito.
7) Compra-Venta de Moneda Extranjera.
4) El Cheque
8) Tarjeta de Crédito.
5) El Estado de Cta. Cte. Bancaria.

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99
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

EL CHEQUE Los cheques pueden girarse en tres formas:

a) A la orden.
El Cheque representa un titulo valor en virtud del
b) Al nominativo o cheque cruzado.
cual se libra una orden de pago a cargo del banco
c) Al portador.
girado, en el cual el cuenta correntista o titular tiene
el fondo disponible a su nombre, ya sea por tener a) A LA ORDEN.- El cheque es a la orden cuando
depositada la suficiente cantidad de dinero o por es girado a nombre de la persona a favor de quien
haber obtenido un crédito en Cta. Cte. se gira el cheque anteponiendo la palabra “Orden
Es un mandato de pago, mediante el cual una de”.............
persona puede retirar por si misma o por medio de
b) AL NOMINATIVO.- Denominado también
otra, los fondos que tenga depositado a su
cheque cruzado, es aquel cheque girado a favor
disposición en un banco.
de una persona o empresa determinada este
PERSONAS QUE INTERVIENEN: cheque “no es negociable”.
Las personas son:
c) AL PORTADOR.- En este caso figura la palabra
1) El librador, o Girador del Cheque que es el
“Al portador” y puede ser cobrado por la persona
Cuenta Correntista.
que lo presenta al banco.
2) El Banco a cuyo cargo se gira el cheque.
3) El beneficiario o persona a cuya orden deben ENDOSO.- Los cheques son endosables con el
pagarse el cheque. llamado endose en blanco, o sea que basta poner
la firma en el dorso del documento.
En caso que sea girado a la orden del mismo
Cuenta Correntista intervienen solo dos personas. CAUSAS POR LAS QUE EL BANCO RECHAZA
UN CHEQUE.-
REQUISITOS DE UN CHEQUE.-
1) Cuando no existe fondos disponibles.
Según la Ley 27287 de Títulos y Valores
2) Cuando el cheque presenta borraduras o
establecen que los cheques deben reunir lo
enmendaduras.
siguientes requisitos:
3) Cuando se presenta fuera del plazo (30 días).
1) El numero que le corresponde de la serie de
4) Cuando el cheque siendo a la orden, el derecho
emisión.
del tenedor no estuviese legitimado con el
2) La orden de pagar una cantidad de dinero.
endoso.
3) El nombre del Banco a cuyo cargo se gira el
5) El cheque cruzado cuando no concurre el
cheque.
beneficiario personalmente a cobrarlo, por ser
4) Lugar y fecha de giro en letras.
“NO TRANSFERIBLE”
5) Firma de girador.

APLICACIÓN PRACTICA
TEMA: GIRO DE CHEQUE A LA ORDEN
La Cuenta Correntista María Zapata Zegarra, gira el Cheque Nº 081869729, con fecha 14 de Febrero de
1999 a la orden de la Empresa Unique SA por S/. 1,240.00 (Son: Mil doscientos cuarenta y 00/100
Nuevos soles) en su calidad de titular de la Cta. Ce. Nº 200-0090903 que mantiene en Banco Sur.

S/. 1,240.00
Banco Sur N° 081869729

UNIQUE S.A.
Paguese a la orden de:

UN MIL DOSCIENTOS CUARENTA Y 00/100 NUEVOS SOLES Nuevos Soles

Lima
Lugar
14
día
Febrero
mes año
1999
Cte. Cte. Nº 200-0090903
ZAPATA ZEGARRA MARÍA

Firma

081869729

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100
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

APLICACIÓN PRACTICA
TEMA: GIRO DE CHEQUE AL PORTADOR

El cuenta correntista Juan Maldonado Díaz, gira el Cheque Nº 71405008, con fecha 15de Enero de 1999
a la orden del Portador por la suma de S/. 5,000.00 (Son: Cinco Mil y 00/100 Nuevos Soles) en su calidad
de titular de la Cta. Cte. Nº 012002270 que mantiene en el Bancosur.

S/. 5,000.00
Banco Sur
071405008

PORTADOR
Paguese a la orden de:

CINCO MIL Y 00/100 Nuevos Soles

Lima
Lugar
15
día
Enero
mes
1999
año
Cte. Cte. Nº 012002270
MALDONADO DÍAZ JUAN

Firma

71405008

CHEQUE CRUZADO
Es aquel cheque intransferible que sólo podrá ser pagado a la persona o empresa a cuyo favor se giro
previa identificación del beneficiario.
El cheque cruzado se utiliza generalmente por motivos e seguridad, cuando se extiende para ser
cobrado en plaza distinta o cuando exista temor que se extravíese por su elevada cantidad, etc, o por
otras causas este cheque solo puede ser cobrado por el titular para quien ha sido girado. El titular puede
depositarlo en su Cta, Cte. si no desea cobrarlo personalmente, este cheque no es negociable.
El cruzamiento se efectúa mediante dos lineas paralelas trazadas en el anverso y entre lineas el nombre
o razón social de la empresa, banco, institución o persona a la que debe ser pagada.
APLICACIÓN PRACTICA
TEMA: GIRO DE CHEQUE CRUZADO
El cuenta correntista Juan Alcázar Díaz, gira el Cheque Nº 45132001 a la orden del Sr. Marcos León
Ríos con fecha 03 de Enero del 1999,por la suma de S/. 140,000.00 (Son: Ciento Cuarenta mil 00/100
Nuevos Soles) en calidad de “No Negociable” como titular de la Cta. Cte. Nº 001-4023 que mantiene en
el Bco. Sur.

SERIE A - 1 Nº 45132001
Lima 03 Enero 1999
Lugar día mes año
S/. 140,000.00

Paguese a la orden de: Marcos León Ríos

LA CANTIDAD DE
Ciento Cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles

Banco Sur 30
Cte. Cte. Nº 001-4023 Firma
ALCÁZAR DÍAZ JUAN

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101
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

CHEQUES DE VIAJEROS “TRAVELER´S seguridad y lleva impreso lo siguiente:

CHECKS”
1) Numero y serie que le corresponde.
Denominados también Travelers Checks es aquel 2) El domicilio del Banco Emisor.
cheque que facilita al comerciante por sus 3) El valor monetario representado por el titulo en
operaciones mercantiles en diversos lugares, no soles o dolares.
permitiendo llevar grandes sumas o cantidades de
El tenedor del cheque podrá presentarlo para ser
dinero con el correspondiente riesgo o peligro de
pagado en cualquier sucursal o agencia del Banco
perdidas.
Emisor.
Estos cheques son emitidos por conocidas y
Con el cheque para viajeros es posible llevar
poderosas entidades bancarias y tienen valores
grandes cantidades de dinero sin el peligro que
fijos, señalados en el mismo documento, son
representa la moneda corriente, haciendo las
girados a su propio cargo para ser pagados por él o
veces de esta porque es aceptada no solo en los
por los bancos corresponsales consignados en el
Bancos, sino también por comerciantes y
Cheque.
particulares de todas partes del mundo, de allí su
El cheque de viajeros es expedido en papel de nombre de “CHEQUE PARA VIAJEROS”

BOLETA DE DEPOSITO O PAPELETA DE o empresa en el computador, aparecera en la

ENTREGA pantalla el movimiento en Cta. Cte. de cualquier
periodo que solicite el cliente, facilitando el Banco
Una vez registrada la firma del Cuenta Corrientista
un listado de dicho movimiento si así lo solicita el
en la tarjeta de “Registro de Firmas”, este debe
titular. Así mismo, los depósitos en efectivo y/o
efectuar su deposito inicial y posteriormente otro,
cheques, se realizan en el banco mediante los
cada vez que tenga que hacer entrega, para ello
sistemas computarizados, facilitando formatos
deberá llenar una papeleta o boleta de deposito
adecuados el Banco o entregando una constancia
que el banco entrega gratuitamente.
de los depósitos en efectivos y/o cheques
Actualmente, el movimiento de Cta. Cte. en los
realizados.
diversos bancos se ha mecanizado y con sólo
registrar el numero de la Cta. Cte. de una persona
Prof. Julio Liza Dubois
102
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

APLICACIÓN PRACTICA
TEMA: DEPOSITO EN CTA. CTE. BANCARIO
La Empresas Distribuidora S.A. mantiene la Cta. Cte. Nº 0017567 con el Banco Sur en moneda
nacional y realiza los siguientes depósitos:
a) En efectivo ...........................14,000
b) Con cheque del mismo banco
Ch/. 004272 girado por Luis Molina Z. Plaza Lima por 4,000.00
Ch/. 004590 girado por Molitalia S.A. Plaza Lima por 20,000.00
c) Con cheque de otros bancos locales (Lima o Provincias)
Ch/. 0769416 Bco. de Crédito Plaza Lima por 24,000.00
Ch/. 0964116 Bco. Continental Plaza Arequipa por 100,000.00

DEPOSITO
CUENTA CORRIENTE
1564248
Banco Sur MONEDA Nacional
ABONAR EN LA CTA. CTE. M.E. Nº OFICINA

DE: Distribuidora S.A. FECHA

CHEQUE DEL MISMO BANCO

EFECTIVO S/. 14,000
CHEQUES DEL
Nº DE CHEQUE GIRADOR O CÓDIGO PLAZA (GIROS) IMPORTE MISMO BANCO S/. 24,000
004272 Luis Molina Z. Lima CHEQUES DE
OTROS BANCOS S/. 124,000
004590 Molitalia S.A Lima CHEQUES
EXTERIOR

TOTAL
S/. 162,000
TOTAL (Ver condiciones al dorso)

CHEQUES DE OTROS BANCOS LOCALES ((LIMA O PROVINCIAS

Nº DE CHEQUE USO INTERNO PLAZA IMPORTE
BANCO
Nº REMESA

0769416 CRÉDITO Lima 24,000

0964116 CONTINENTAL Arequipa 100,000

TOTAL 124,000 FIRMA DEL DEPOSITANTE

CHEQUES SOBRE EL EXTERIOR
Nº DE CHEQUE GIRADOR O CÓDIGO PLAZA IMPORTE

SELLO Y VºBº REC/PAG

CONDICIONES DE DISPONIBILIDAD TOTAL

(USO EXTERNO)

5 DÍAS 72 HORAS A SU COBRO

F 595-8-9-10,000(Fx50x2)A5 REFERENDO

CASO PRACTICO
TEMA: DEPOSITO EN CTA. CTE. BANCARIO POR
SISTEMA COMPUTARIZADO
Con fecha 19/11/98 el S. Juan Diaz Luna, que mantiene la Cta. Cte. Nº 20093903 en Bancosur, Oficina
Principal de San Isidro, realiza un deposito por la suma de S/. 600.00 (Son: Seiscientos y 00/100 Nuevos
Soles). El Banco extiende la constancia de deposito en efectivo en moneda nacional.

Banco Sur
SAN ISIDRO 5070132544 19/11/98 15:02:56
DEPOSITO EN EFECTIVO M/N Nro. Ope. 00408
NOMBRE: JUAN DÍAZ LUNA

PRODUCTO: CUENTA CORRIENTE M/N

CUENTA : 200093903

IMPORTE.....: S/. *************************************600.00

C/C ITF..: S/. 0.20

CLAVE: 0633/3M22/PO15300 /000002001/16:43
OF. LIMA

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103
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

EL SOBREGIRO BANCARIO: oficial y permanente.

Cundo un determinado cliente apertura una
REQUISITOS O PARTES DEL RECIBO.-
Cuenta Corriente en un Banco y por alguna
1) Numeración correlativa.
circunstancia gira cheques por sumas mayores a
2) Lugar y fecha e emisión.
sus propios fondos depositados en la institución
3) Nombre o Razón Social de la empresa o
financiera, no habiendo comunicado al Banco
persona que entrega el dinero y/o especies
s ol i c i t an do e l c r é di t o c or r e sp o nd i en t e
4) importe en números y letras.
oportunamente, y el Banco los cancela teniendo
5) Concepto por el cual se extiende el recibo.
en cuenta la fianza moral y honorabilidad del
6) Forma de pago del recibo con cheque y/o
cliente, entonces se produce el denominado
efectivo.
“Sobregiro Bancario”
7) Nombre o Razón Social de la persona o
EL RECIBO empresa que recibe el dinero y/o especies.
CONCEPTO.- Es aquel documento generalmente USOS YAPLICACIONES.-
de carácter provisional que una persona o Por lo general los “Recibos” son formatos
empresa gira, para dejar constancia de haber diseñados según las necesidades del usuario y
entregado a otra persona o empresa una cantidad pueden tener carácter permanente cuando lleva el
de dinero y/o especie por algún concepto membrete de la persona y/o empresa que cancela
determinado; el cual deberá regularizar el recibo, indicando su dirección y número de
posteriormente con un documento de carácter RUC.

APLICACIÓN PRÁCTICA
TEMA: EL RECIBO
La Empresa Automotriz S.A. gira el Recibo Nº 10081 al Sr. Juan Cervantes Díaz con fecha 18 deAbril del
2009 por concepto de adelanto de sueldo del mes de Abril del 2009 por la suma de S/. 500.00 (Son:
Quinientos y 00/100 Nuevos Soles) para ser descontado el día 30 deAbril del 2009.

Partes del Recibo Partes del Recibo

a) Queda en el talonario b) desglosable

AUTOMOTRIZ S.A.
RECIBO Nº 10081 Av. España 760 - Lima - RUC 10100421161 RECIBO Nº 10081

FECHA CIUDAD Y FECHA Lima, 18/04/2009

Lima, 18/04/2009 RECIBÍ DE: Automotriz S.A.
S/. 500.00
RECIBÍ DE: LA SUMA DE: Quinientos y 00/100 Nuevos Soles
Automotriz S.A. POR CONCEPTO DE: Adelanto de sueldo de Abril/2009
LA SUMA DE: Quinientos y para ser descontado el 30/04/2009
00/100 Nuevos Soles
POR CONCEPTO DE: 446091 NOMBRES Y APELLIDOS
CHEQUE Nº. ________________
Adelanto de sueldo de Abril/99
NOMBRES Y APELLIDOS Crédito
BANCO _________________ Sr. Juan Cervantes Díaz
Sr. Juan Cervantes Díaz EFECTIVO ( x) FIRMA Y SELLO

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104
 CAPITULO VI
Documentos de Control
de Trabajo

* Planilla de Pago
* Boleta de Pago
* Obligación de conservar las planillas y
boletas de pago
* Cierre de Planillas de Pago
* Disposiciones transitorias y complementarias
relativas a la obligación de los empleadores
de llevar planilla de pago, según D.S. 001-
98-TR
* La Planilla de Sueldos
* La Planilla de Salarios
* Tarjeta de Control de Asistencia del Personal
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

DOCUMENTOS DE CONTROL DE TRABAJO Base Legal: art.6º del D.S. 001-98-TR

El libro de planillas o las hojas sueltas
Son aquellos documentos y registros que deberá
correspondientes, serán autorizados previamente
llevar una empresa o institución en cumplimiento
a su utilización por la autoridad administrativa de
de los dispositivos legales de carácter laboral, para
trabajo del lugar donde se encuentre ubicado el
el adecuado control del personal empleado u
centro de trabajo.
obrero que prestan servicio en un determinado
En casos de empresas que cuenten con más de un
centro de trabajo.
centro de trabajo en diferentes lugares, se podrá
Los principales documentos y registros son los solicitar la autorización en cualquiera de ellos,
siguientes: teniendo en cuenta lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 4º del mismo D.S.001-98-TR.
1) Planilla de pago
2) Boleta de Pago. f) Datos para la autorización del “Libro de
3) Obligaciones de conservar las planillas y Planillas” ú “Hojas Sueltas”:
boletas de pago. Base Legal: art. 7º del D.S. 001-98-TR
4) Cierre de Planillas de pago. Para efectos de la autorización del libro de
5) Disposiciones transitorias y complementa- planillas, así como de las hojas sueltas, el
rias relativas a la obligación de los empleado- empleador presentará una solicitud, adjuntando
res de llevar planilla de pago según del D.S. copia del comprobante de información registrada
001-98-TR. conteniendo el Registro Único del Contribuyente
6) La Planilla de Sueldos (RUC) y el libro de planillas de pago
7) La Planilla de Salarios u hojas sueltas a ser autorizados, debidamente
8) Tarjeta de control de asistencia del personal numerados.
La Solicitud debe consignar los siguientes datos:
1) PLANILLA DE PAGO: 1) Nombre o razón social y domicilio del
a) Obligación de llevar “Planillas de Pago”: empleador;
Base Legal: art. 1º D.S. 001-98-TR 2) Nombre del representante legal del empleador y
Los empleadores cuyos trabajadores se número de su documento de identidad;
encuentran sujetos al régimen laboral de la 3) Número de RUC del empleador;
actividad privada y las cooperativas de 4) Dirección del centro de trabajo;
trabajadores con relación a sus trabajadores, y 5) Número de folios del libro o de las hojas sueltas
socios trabajadores, están obligados a llevar a ser autorizados;
“Planilla de Pagos” de conformidad con las normas 6) De tener más de un centro de trabajo y haberse
contenidas en el presente decreto supremo. optado por la centralización de planillas, según
el Artículo 4, la dirección de los centros de
b) Formas de llevar “Planillas de Pago”: trabajos incluidos en ella y el lugar donde se
Base Legal: art. 2º D.S. 001-98-TR encuentren los originales de las planillas y los
Las Planillas podrán ser llevadas, a elección del duplicados de las boletas de pago.
empleador en libros, hojas sueltas o microformas. 7) Tipo de planilla a autorizar conforme al primer
párrafo del Artículo 4 del presente Decreto
c) Cuando registrar a sus trabajadores en las Supremo.
Planillas
Base Legal: art. 3º D.S. 001-98-TR Para efectos de la autorización del segundo libro o
Los empleadores deberán registrar a sus posteriores, así como de las hojas sueltas, el
trabajadores en las Planillas, dentro de las empleador adjuntará a su solicitud el libro de
setentidos (72) horas de ingresados a prestar sus planillas anterior debidamente autorizado o en el
servicios, independientemente de que se trate de caso de hojas sueltas, la autorización anterior y la
un contrato por tiempo indeterminado sujeto a última hoja trabajada, dejando constancia la
modalidad o a tiempo parcial. Autoridad Administrativa de Trabajo de su
conclusión, cumpliendo además con los requisitos
d) Cual es la facultad del empleador de llevar establecidos en el párrafo anterior.”
más de una Planilla de Pago
Base Legal: art. 4º D.S. 001-98-TR g)En lugares donde no haya Autoridad
Las Planillas de diferentes “Centros de Trabajo” de Administrativa y de Trabajo, quienes autorizan
una misma empresa, podrán ser centralizadas y el libro de planillas.
llevadas en cualquiera de ellos. Base Legal: Art.9º del D.S. 001-98-TR
- En los lugares donde no haya Autoridad
e) Trámites para la autorización del “Libro de Administrativa de Trabajo, serán los Jueces de
Planillas” u “Hojas Sueltas”: Paz Letrados respectivos, quienes autorizarán

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106
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

los libros de planillas y las hojas sueltas, en la 5) Cualquier otro pago que no tenga carácter
forma indicada en el Artículo 8 de Decreto remunerativo, según el Artículo 7 del TUO de la
Supremo Nº 001-98-TR Ley de Productividad y Competitividad Laboral;
6) Tributos y aportes de cargo del empleador;
h) Autorización del uso de Microformas: 7) Cualquier otra información adicional que el
Base Legal: Art. 10º y 12º del D.S. 008-98-TR empleador considere conveniente.
- La autorización del uso de microformas
necesariamente estará a cargo de la Autoridad Asimismo, se registrará la fecha de salida y retorno
Administrativa de Trabajo, siendo en este caso de vacaciones, salvo que por la naturaleza del
aplicable lo dispuesto en la parte pertinente del trabajo o por el tiempo trabajado sólo hubiera lugar
tercer párrafo del Artículo 6 del Decreto al pago de la remuneración vacacional.
Supremo Nº 001-98-TR.
- El empleador que opte por llevar sus planillas j) Trabajadores que perciban remuneración
en microformas será responsable de integral, superior a un mes:
proporcionar los equipos y sistemas idóneos, a Base Legal: Art. 15º del D.S. 001-98-TR
fin de que la Autoridad Administrativa de Tratándose de trabajadores que perciban una
Trabajo o la autoridad competente, de remuneración integral cuyo abono sea pactado
requerirlo, puedan revisar el contenido de las con periodicidad superior a un mes, el empleador
planillas. deberá registrar mensualmente en la planilla, el
importe de la alícuota correspondiente a cada mes
i)Cual es el contenido de las” Planillas de de labores.
Pago”
Base Legal: Arts. 13 y 14 del D.S. 001-98-TR k) Planilla de Pago de Trabajadores de
Al inicio del libro de planillas, de la hoja suelta o de Construcción Civil:
la microforma, deberá registrarse por una sola vez, Base Legal: Art. 17º del D.S. 001-98-TR
dentro del plazo establecido en el Artículo 3, la Las planillas de las empresas que desarrollan
siguiente información referida a cada trabajador: actividades de construcción civil, podrán ser
llevadas por cada obra o en conjunto para varias
1) Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento; obras, conforme al Artículo 4 del presente Decreto
2) Domicilio; Supremo.
3) Nacionalidad y documento de identidad; En dichas planillas deberá indicarse el nombre o
4) Fecha de ingreso o reingreso a la empresa; razón social del empleador, ya sea contratista o
5) Cargo u ocupación; subcontratista y el nombre del propietario de la
6) Número de registro o código de asegurado o obra, salvo que éste sea el empleador, en cuyo
afiliado a los Sistemas Provisionales caso se indicará que reúne ambas calidades.
correspondientes; y, A la terminación de su contrato, el contratista o
7) Fecha de cese. De agotarse la disponibilidad de subcontratista entregará al propietario una copia
espacio para esta información, podrán certificada de la planilla de pago correspondiente a
utilizarse nuevas hojas, sin necesidad de que la obra y los duplicados de las boletas de pago
estas sean autorizadas por la Autoridad referidas en el Artículo 18 del presente Decreto
Administrativa de Trabajo. Supremo, lo cual no lo exime de responder por el
pago de las obligaciones laborales, ni al
- Las planillas, además del nombre y apellidos del propietario de la responsabilidad que pudiera
trabajador, deberán consignar por separado y corresponderle por las mismas.
según la periodicidad de pago, los siguientes
conceptos:

1) Remuneraciones que se abonen al trabajador

tomando en consideración para este efecto, lo
previsto en el Artículo 6 del TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral,
aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR;
2) Número de días y horas trabajadas;
3) Número de horas trabajadas en sobretiempo;
4) Deducciones de cargo del trabajador por
concepto de tributos, aportes a los Sistema
Previsionales, cuotas sindicales, descuentos
autorizados u ordenados por mandato judicial y
otros conceptos similares. Reloj de Control de Personal Digital

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107
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2) Boleta de Pago: 4) CIERRE DE PLANILLAS DE PAGO:

Base Legal: Art. 18º , 19º y 20º del D.S. 001-98- Base Legal: Art.º 23 del D.S. 001-98-TR,
TR modificado por art.1º del D.S. 017-2001-TR
El pago de la remuneración podrá ser efectuado Se considerarán cerradas las planillas en la fecha
directamente por el empleador o por intermedio de en que el empleador lo comunique a la Autoridad
terceros, siempre que en este caso permita al Administrativa de Trabajo, adjuntando copia de la
trabajador disponer de aquella en la oportunidad última planilla utilizada e indicando el motivo del
establecida, en su integridad y sin costo alguno. cierre.
El pago se acreditará con la boleta firmada por el
trabajador o con la constancia respectiva, cuando 5) D ISPOSIC IONES TRA NSITOR IAS Y
aquél se haga a través de terceros, sin perjuicio de COMPLEMENTARIAS RELATIVAS A LA
la entrega de la boleta correspondiente dentro del OBLIGACIÓN DE LOS EMPLEADORES DE
plazo establecido en el artículo 19º del presente LLEVAR “PLANILLAS DE PAGO”, SEGÚN EL
D.S. 001-98-TR. D.S. 001-98-TR:
La boleta de pago, contendrá los mismos datos Primera.- El presente Decreto Supremo entrará
que figuran en planillas y debe. El original de la en vigencia a partir del 1 de febrero de 1998, fecha
boleta será entregado al trabajador a más tardar el a partir de la cual quedará derogado el Decreto
tercer día hábil siguiente a la fecha de pago. Supremo Nº 015-72-TR así como todas las demás
El duplicado de la boleta quedará en poder del disposiciones que se opongan al presente Decreto
empleador, el cual será firmado por el trabajador. Supremo.
Si el trabajador no supiera firmar, imprimirá su
huella digital. Segunda.- El uso de las planillas a través de
Si el empleador lo considera conveniente, la firma microformas, estará supeditado a la expedición de
de la boleta por el trabajador será opcional. las normas reglamentarias por el Sector
Sin embargo, en este caso, corresponderá al competente, de conformidad con el Artículo 6 del
empleador la carga de la prueba respecto al pago Decreto Legislativo Nº 681, modificado por la Ley
de la remuneración. Nº 26612.
Tercera.- Conservan su valor y efectos hasta el 30
Último párrafo modificado por el Artículo 1 del de junio de 1998(*)(**), las planillas autorizadas
Decreto Supremo Nº 017-2001-TR del con fecha anterior a la vigencia de este Decreto
07/06/2001, cuyo texto es el siguiente: Supremo, salvo que el empleador quiera darlas
"Si el empleador lo considera conveniente, la firma por terminadas antes y solicitar la autorización de
de la boleta por el trabajador será opcional. nuevas planillas de conformidad con el presente
Sin embargo, en este caso, corresponderá al dispositivo legal.
empleador la carga de la prueba respecto al pago
de la remuneración y la entrega de la boleta de (*) Por medio del Artículo 1 del Decreto Supremo
pago al trabajador.” Nº 005-98-TR, Del 23-06-98, se amplía hasta el 30
La firma del trabajador en la boleta de pago no de septiembre de 1998, el plazo a que se refiere
implicará renuncia por éste a cobrar las sumas esta Disposición para que los empleadores se
que considere le corresponden y no figuran en la adecuen a sus alcances y sustituyan sus planillas
boleta (art.20º D.S.001-98-TR). de pago, de conformidad con el referido dispositivo
legal.
3) Obligación de conservar las Planillas y
Boletas de Pago: (**) Por medio del Artículo 1 del Decreto Supremo
Base Legal: Arts. 21º y 22º del D.S. 001-98-TR Nº 011-98-TR, publicado el 26-09-98, se amplía
hasta el 30 de octubre de 1998, el plazo a que se
- Los empleadores están obligados a conservar refiere esta Disposición para que los empleadores
sus planillas, el duplicado de las boletas y las se adecuen a sus alcances y sustituyan sus
constancias correspondientes, hasta cinco años planillas de pago.
después de efectuado el pago. Luego de
transcurrido el indicado plazo, la prueba de los Cuarta.- En el caso de los trabajadores del hogar
derechos que se pudieran derivar del contenido no existe la obligación de llevar las planillas a que
de los citados documentos, será de cargo de quien se refiere el presente Decreto Supremo. La prueba
alegue el derecho. de pago de los derechos que les corresponden, se
rige por las disposiciones específicas.
Los empleadores están obligados a exhibir ante
las Autoridades competentes que lo requieran, las 6) LA PLANILLA DE SUELDOS:
planillas, el duplicado de las boletas y las Es aquel registro auxiliar en contabilidad que
constancias de pago. deberán llevar en forma obligatoria, las empresas

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 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

unipersonales ó jurídicas, que tengan uno o más
trabajadores empleados en condición de
permanentes y/o eventuales en jornada laboral ·
completa.
Principales aportes del empleador y
deducciones al trabajador empleado:
a) Aportes del empleador: S.N.S. 9 % sobre el
monto del sueldo.
b) Deducciones al trabajador: S.N.P. (ONP)…13
% sobre el monto del sueldo.
S.P.P. (AFP): Aportes Obligatorios
Son los aportes que debes realizar mensualmente Caso de aplicación práctica: Boleta de Pago y
a su AFP y se componen de:
· El 10% de la Remuneración Asegurable
Mensual (RAM) para tu Cuenta Individual de
Capitalización (CIC), destinado a financiar tu
pensión de jubilación.
El 1.29% de la Remuneración Asegurable
Mensual (RAM) destinado a protegerte con un
seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de
sepelio.
· El 1.75% (*) sobre la Remuneración Asegura-
ble Mensual (RAM) destinado a cubrir la
comisión que cobra la AFP por la administra-
ción del fondo de pensiones.
(*) Ejemplo de Comisión de Prima AFP – 2012.
Planilla de Sueldos.

APLICACIÓN PRACTICA
BOLETA DE PAGO Y PLANILLA DE SUELDO
La empresa Comercial Importadora S.A. con Registro Patronal N 9004670001 y RUC Nº
20100048697 con dirección legal en Av. Arequipa Nº 614 Ofc. 306 Lima, emite la Boleta de Pago
Nº 10048 de fecha 31.1.99 al empleado Sr. Juan Aguirre López, cuyo cargo corresponde a
“Auxiliar Administrativo” habiendo ingresado a la empresa con fecha 02.01.99
1) Datos complementaros del empleador:
a) Fecha de nacimiento: 24.04.79
b) DNI Nº 08597419
c) Nº de Carnet Autogenerado del IPSS 4702241LADOJ000
2) Datos sobre remuneración percibidas:
Mes : Enero 2012
Haber mensual : S/. 1,000.00 (sueldo)
Horas extras : __,_____
Asignación familiar : __,_____
Bonificaciones : __,_____
Reintegros : __,_____
3) Descuentos al trabajador:
Esta afiliado al Sistema Privado de Pensiones, específicamente a la AFP Prima y tiene
los siguientes descuentos:
AFP............................... 10%
Comisión Variable........ 1.75%
Seguro........................ 1.29%

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109
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BOLETA DE PAGO DE SUELDOS

Comercial Importadora S.A.

BOLETA DE PAGO DEL TRABAJADOR
DECRETO SUPREMO Nº 001-98-TR
EMPLEADOS Y OBREROS
N° 10048
DATOS DE LA EMPRESA
Comercial Importadora S.A.
Razón Social ...........................................................................................................................
9004670-001
Reg. Patronal .................................................................. R.U.C.20100048697
............................................
Av. Arequipa Nº 614 Of. 306 Lima
Dirección .................................................................................................................................

DATOS DEL TRABAJADOR

Juan Aguirre López
Nombre ........................................................... 02/01/99
Fecha de Ingreso ...........................................
Aux. Administrativo
Categ. y Ocupación .................................................................................................................
20/04/79
Fecha de Nacimiento ........................ 08597419
DNI ............................. --------
Fecha Cese ............................
4702241LADOJ0000 Afiliación AFP Prima
Nº de Seguro Social ................................................................................................................

REMUNERACIONES APORTES Y DESCUENTOS

Aportes Dsctos.
Enero / 2011
MES DE ............................................................... Emplead. Trabajad. TOTAL

SEMANA Nº ............ DEL ............. AL ............... Sist. Nac. Salud 90.00

Haber Mensual S/. 1,000.00 Sist. Nac. Pens.

Jornal 5ta.Categoria

Hrs. Trabaj. Días Imp. Un. Rem.

Dominical Acc. Trabajo

Horas Extras (FONAVI) IES

Asig. Familiar Mandato Judic.

Part. Utilidades Senati

Feriados Adelantos

Bonificaciones AFP 10% ----- 100.00 100.00

Reintegros Seguro 1.29% ---- 12.90 12.90

Vacaciones Com. V. 1.75% ----- 17.50 17.50

Comisiones
Destajos

TOTAL HABER S/. 1,000.00 TOTAL DCTO. S/. 130.40

NETO RECIBIDO S/. 869.60

31 de .........................de
Lima, ............. Enero 1
201.......

Empleador Trabajador

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7) LA PLANILLA DE SALARIOS: Tasa de la Contribución al Senati:

Denominada también “Planilla de Jornales”, es
aquel registro auxiliar obligatorio desde el punto de Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las
vista contable, en el cual se anotan las horas remuneraciones de los trabajadores que
ordinarias y extraordinarias laboradas diariamente laboren en las actividades gravadas. Sujetos
por el trabajador obrero a tiempo completo en afectos al pago de la Contribución
condición de estable o contratado en la empresa. · Las personas naturales o jurídicas que
Dichos días laborables se totalizan desarrollen actividades industriales
semanalmente, deduciendo los descuentos al comprendidas en la Categoría D de la
trabajador por concepto de leyes sociales, según Clasificación Industrial Internacional
la filiación al Régimen de Pensiones adoptado por Uniforme (CIIU) de todas las actividades
el trabajador (S.N.P. ó S.P.P.) y otros descuentos económicas de las Naciones Unidas
permitidos por normas legales vigentes. (Revisión 3), y aquellas que desarrollen
labores de instalación, reparación y
Principales aportes del empleador y mantenimiento.
deducciones al trabajador obrero: · Sólo estarán sujetos al pago aquellas
a) Aportes del empleador: S.N.S. 9% sobre el empresas que en el año anterior hayan
monto total del jornal. tenido un promedio superior a veinte (20)
b) Deducciones al trabajador: S.N.P. (ONP) …13 trabajadores.
% sobre el monto total del jornal. · Aquellas empresas que no tengan más de
veinte (20) trabajadores en promedio podrán
aportar la Contribución de forma voluntaria,
S.P.P. Aportes Obligatorios abonando el monto equivalente al 2% de la
Son los aportes que deben realizar mensualmente Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
a su AFP y se componen de: · La Base Imponible de la contribución, está
conformada por el monto total de las
· El 10% de la Remuneración Asegurable remuneraciones abonadas cada mes
Mensual (RAM) para tu Cuenta Individual de correspondientes al personal dedicado a la
Capitalización (CIC), destinado a financiar tu actividad industrial y a las labores de
pensión de jubilación. instalación, reparación y mantenimiento.
· El 1.29% de la Remuneración Asegurable
Mensual (RAM) destinado a protegerte con d) Contribución al Sencico:
un seguro de invalidez, sobrevivencia y Son sujetos al pago de la contribución al
gastos de sepelio. SENCICO en calidad de contribuyentes, las
· El 1.75 % (*) sobre Remuneración personas Naturales y Juridicas que perciben
Asegurable Mensual (RAM) destinado a ingresos por el desarrollo o ejecucion de
cubrir la comisión que cobra la AFP por la actividades incursas en el CIIU 45 - Construccion,
administración del fondo de pensiones. vigente hasta el 29/01/2010; a partir del
30/01/2010 se encuentran en vigencia el CIIU
(*) Ejemplo de Comisión de Prima AFP – 2012. sección F Construccion Revision IV.
-La Base Imponible se determina por el total de los
c) Contribución al Senati ingresos percibidos o facturados al cliente por
Sujetos obligados concepto de Materiales, mano de obra, gastos
De acuerdo con lo establecido en la Ley N° 26272, generales, utilidad ny cualquier otro elemento.
Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en
Trabajo Industrial - SENATI, y su Reglamento, La tasa es de 0.2%.
aprobado por el Decreto Supremo N° 139-94-EF,
las personas naturales o jurídicas que desarrollen e) Contribución al Conafovicer
actividades industriales comprendidas en la De acuerdo con lo establecido por la Resolución
categoría D de la “Clasificación Industrial Suprema Nº 001-95-MTC 06/01/ 1995), norma que
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las regula el Estatuto del Comité Nacional de
actividades económicas de las Naciones Unidas Administración del Fondo para la Construcción de
(Revisión 3)” están obligadas a contribuir con el Vi vi endas y Centr os R ecr eaci onales -
Senati pagando una contribución porcentual (Conafovicer), esta contribución laboral tiene
calculada sobre el total de las remuneraciones de como finalidad administrar y controlar el referido
los trabajadores, a fin de proporcionar formación fondo.
profesional y capacitación a los trabajadores de las
actividades productivas. Sujetos obligados:
Se encuentran obligados a contribuir al
Conafovicer los trabajadores que realicen
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112
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actividad de construcción civil, para una persona
natural o jurídica dedicada a la actividad de
construcción.
Para ello, se consideran como actividades de
construcción a todas las señaladas en la Gran
División F del CIIU, que incluirá la preparación del
terreno, construcción de edificios completos o
partes, obras de ingeniería, terminación de
edificios y alquiler de equipo de construcción o
demolición.
A efectos de realizar la contribución al Conafovicer,
serán considerados agentes de retención los
empleadores que contratan a los sujetos
obligados, cuya tasa por este concepto equivale a:
Contribución por Conafovicer ………. 2 %
4.2. Aporte
La retención por contribución al Conafovicer de
2% se realizará sobre el jornal básico que perciba
el trabajador de construcción civil.
Caso de aplicación práctica: Boleta de Pago y
Planilla de Salarios.

CASO PRACTICO
BOLETA DE PAGO Y PLANILLA DE SALARIOS.
La empresa Industrial SA emite la Boleta de Pago N°12042 con fecha 08.01.2012, para cancelar la
Planilla de Salarios al trabajador Luis Urbina Santos con Carnet Autogenerado del IPSS Nº
4802241LADOJ0000 y con el cargo de Obrero de Planta Nº 1 con una Jornada Laboral de 8 horas,
habiendo laborado las 48 horas semanales ininterrunpidamente con un Jornal Diario de S/. 34.00. A
dicho trabajador obrero se le ha descontado 13% al SNP por estar afiliado a dicho sistema
pensionable. Habiendo efectuado el empleador las aportaciones por el SNS (EsSalud) con el 9%.

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113
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BOLETA DE PAGO DE SALARIOS

BOLETA DE PAGO DEL TRABAJADOR

DECRETO SUPREMO Nº 001*98*TR
EMPLEADOS Y OBREROS
N° 120421
DATOS DE LA EMPRESA
Industrial S.A.
Razón Social ...........................................................................................................................
9004670-001
Reg. Patronal .................................................................. 20100070974
R.U.C. ............................................
Av. Arequipa Nº 614 Of. 306 Lima
Dirección .................................................................................................................................

DATOS DEL TRABAJADOR

Urbina Santos Luis
Nombre ........................................................... 01/04/96
Fecha de Ingreso ...........................................
Obrero Planta 1
Categ. y Ocupación .................................................................................................................
20/01/76
Fecha de Nacimiento ........................ 08154783
DNI ............................. --------
Fecha Cese ............................
4802241LADOJ0000
Nº de Seguro Social ................................................................................................................

REMUNERACIONES DESCUENTOS
Aportes
MES DE ............................................................... Emplead. Trabajad. TOTAL

SEMANA Nº ....... DEL 02/01/2012 .................. SNP 9%

................ AL 08/01/2012

Haber Mensual S/. SNP 13% 30.94 30.94

Jornal 34.00 5ta.Categoria ----- ------ -----------

Hrs.Trabaj. (48) días (6) 204.00 Imp. Un. Rem. ----- ------ -----------

Dominical 34.00 Acc. Trabajo ----- ------ -----------

Horas Extras (FONAVI) IES 5% ----- ------ -----------

Asig. Familiar Mandato Judic. ----- ------ -----------

Part. Utilidades Senati ----- ------ -----------

Feriados Adelantos ----- ------ -----------

Bonificaciones AFP 10% ----- ------ -----------
Reintegros Com.Variable 1.75% ----- ------ -----------

Vacaciones Seguro 1.29% ----- ------ -----------

Comisiones Sencico

Destajos

TOTAL HABER S/. 238.00 TOTAL DCTO. 30.94

NETO RECIBIDO S/. 207.06

08 de .........................de
Lima, ............. Enero 12
20.......

Empleador Trabajador

Nota: Por datos estadísticos de la empresa industrial S.A. no consideramos las contribuciones del
Empleador al SENATI y a SENCICO.

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114
Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

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115
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

asistencia al ingreso y salida de su centro de

8) TARJETA DE CONTROL DE ASISTENCIA
labores.
DEL PERSONAL
La Tarjeta de Registro de Control de asistencia de
Es aquella tarjeta que sirve para controlar que el
los trabajadores empleados u obreros representa
trabajador empleado u obrero concurra
el documento sustentatorio para la elaboración de
puntualmente y observe los horarios establecidos
las planillas de sueldos y jornales de una empresa
oficialmente en la empresa o institución; debiendo
o institución.
dicho trabajador registrar obligatoriamente su

MODELO DE TARJETAS DE CONTROL DE ASISTENCIA

Nº ________________ Nº ________________
NOMBRE____________________________ NOMBRE____________________________

MES Y AÑO ___________________________ MES Y AÑO ___________________________

4º Semana 5º Semana 1º Semana 2º Semana 3º Semana
horas horas horas horas horas

Firma Empleado Firma Empleado Firma Empleado Firma Empleado Firma Empleado
PERMISOS Y PERMISOS Y
MAÑANA TARDE SOBRETIEMPO MAÑANA TARDE SOBRETIEMPO
Entrada Salida Entrada Salida Entrada Salida Entrada Salida Entrada Salida Entrada Salida

1 1
2 2
3 3
4 4
5 5
6 6
7 7
8 8
9 9
10 10
11 11
12 12
13 13
14 14
15 15
Tarjeta “A-2" Tarjeta “A-2"
NOTAS NOTAS
Horas Ordinarias Horas Ordinarias
Horas Sobretiempo Horas Sobretiempo
Horas Atrasos Horas Atrasos
SCHARFSTEIN S.A..- Av. Santa María 0510 - Fono” (2)550 0000-San Tiago SCHARFSTEIN S.A..- Av. Santa María 0510 - Fono” (2)550 0000-San Tiago

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 CAPITULO VII
Documentos de Transporte

* Concepto
* Finalidad
* Clasificación
- Documentos de transporte marítimo
- Documento de transporte terrestre
- Documento de transporte aéreo.
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

DOCUMENTOS DE TRANSPORTE

I) Concepto:
Son aquellos documentos en el que se especifica
principalmente las condiciones del transporte, el
origen de las mercaderías y el destinatario de las
mismas.

En nuestro país los documentos de transportes

son aquellos que sustentan el traslado de bienes
con motivo de la compra o venta entre el
comprador (cliente) y el vendedor (Proveedor).

En el comercio internacional el contratante puede

ser tanto el importador como el exportador, en
función de las condiciones del contrato de venta.
3.Póliza de fletamiento, se utiliza cuando se
II) Finalidad: contrata un buque completo, y especifica las
- Documenta las condiciones por las que se condiciones que se establecen para dicho
rige el transporte de la mercadería. transporte.
- Demuestra que las mercaderías han sido 4.Conocimiento de embarque (BBL), acredita
entregada al transportista quién la deberá que se ha realizado el embarque de la
entregar al destinatario. mercancía, constituyendo un recibo de la
- Dicha documentación también permite mercancía a bordo.
sustentar la entrega a satisfacción de los bienes
o mercaderías del transportista al destinatario b) Documentos de Transportes Terrestre:
final (Cliente en el país o importador).
1.Guia de Remisión: (Ver páginas Nº 19 a la
Nº24)
2.Carta de porte: Se utiliza para el transporte
por carretera y ferrocarril en algunos países
del exterior. Prueba la existencia de un
contrato de transporte entre el comprador y el
vendedor a la vez que hace de recibo de la
mercadería por parte de la compañía de
ferrocarril o el transportista.

c) Documentos de Transportes Aéreo:

1.Carta de porte aérea: No existe una

r e g u l a c i ó n e s p e c í f i c a s o b r e d i c ho
documento. Cumple las funciones de contrato
de transporte y de recibo de la mercancía por
parte de la compañía aérea.

III) Clasificación de los Documentos de

Transportes:

Según la modalidad del transporte elegido, los

principales documentos de transportes son:

a) Documentos de Trasportes Marítimo:

1.Recibo a bordo, recibo provisional que

acredita que el cargador ha efectuado el
embarque de la mercancía.
2.Lista de embarque, lista donde se especifica
el número de bultos y su contenido.

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 CAPITULO VIII
Documentos de Comercio Exterior
(Importación y Exportación)

* El Comercio Exterior
* Definiciones según “Ley General de Aduanas”
(D.Leg. 1053)
* Documentos de Comercio Exterior que
intervienen en la importación
- La Declaración Unica de Aduanas
- Factura del Agente de Aduana
- Conocimiento de Embarque
- Hoja de Costo de Importación
* Exportación: concepto, exportación (según
Sunat), formas (Diagramas). oferta
exportable, la estrategia exportadora.
 Teoría y Práctica
DOCUMENTOS DE COMERCIO EXTERIOR
El Comercio Exterior: El aumento de la
globalización económica y la participación de las
exportaciones con respecto al PBI mundial han
crecido significativamente. El crecimiento del
sector exportador mejora la balanza de pagos y los
indicadores de vulnerabilidad externa de cualquier
país, lo cual tiene un impacto significativo en la
disminución del riego-país y la atracción de
inversión.
En consecuencia siendo más competitivos estos
países exportadores, en mercados cada vez más
globalizados se lograrán generar empleo a niveles
de calidad y cantidad necesarios para elevar de
manera permanente el bienestar de la población.
Asimismo, a través del mayor desarrollo
tecnológico se logrará un impacto positivo sobre el
empleo tanto en cantidad como en calidad, como
consecuencia de la acumulación de conocimiento
y capital humano. También permite a los
consumidores tener acceso a una mayor variedad
y calidad de productos y servicios a más bajo
precios; ya que el aumento del intercambio
comercial con el exterior genera una mejora de la
calidad de vida de la población.
Base Legal:
- “Ley General de Aduanas”
Decreto Legislativo Nº 1053 Vigencia Plena
01.10.2010
- “Aprueban Arancel de Aduanas”
D.S. Nº 238-2011-EF Vigencia Plena
01.01.2012
Objeto(Art.1º del D. Leg. 1053)
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto actividad, tales como conocimientos de
regular la relación jurídica que se establece entre embarque, carta de porte aéreo, carta de porte
la Superintendencia Nacional de Administración terrestre, certificados de recepción y similares.
Tributaria - SUNAT y las personas naturales y
jurídicas que intervienen en el ingreso, Almacén aduanero.- Local destinado a la
permanencia, traslado y salida de las mercancías custodia temporal de las mercancías cuya
hacia y desde el territorio aduanero.
Definiciones (Art. 2º del D. Leg. 1053)
Para los fines a que se contrae el presente Decreto como tales a los depósitos temporales y depósitos
Legislativo se define como:
Acciones de control extraordinario.- Aquellas
que la autoridad aduanera puede disponer de
manera adicional a las ordinarias, para la
verificación del cumplimiento de las obligaciones y
la prevención de los delitos aduaneros o
infracciones administrativas, que pueden ser los
operativos especiales, las acciones de
fiscalización, entre otros. La realización de estas
acciones no opera de manera formal ante un
trámite aduanero regular, pudiendo disponerse
antes, durante o después del trámite de despacho,
por las aduanas operativas o las intendencias
facultadas para dicho fin.
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120
Comercio y Documentación Empresarial
Acciones de control ordinario.- Aquellas que
corresponde adoptarse para el trámite aduanero
de ingreso, salida y destinación aduanera de
mercancías, conforme a la normatividad vigente,
que incluyen l as acciones de revisión
documentaria y reconocimiento físico, así como el
análisis de muestras, entre otras acciones
efectuadas como parte del proceso de despacho
aduanero, así como la atención de solicitudes no
contenciosas.
Administración Aduanera.- Órgano de la
Superintendecia Nacional de Administración
Tributaria competente para aplicar la legislación
aduanera, recaudar los derechos arancelarios y
demás tributos aplicables a la importación para el
consumo así como los recargos de corresponder,
aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los
regímenes aduaneros, y ejercer la potestad
aduanera. El término también designa una parte
cualquiera de la Administración Aduanera, un
servicio o una oficina de ésta.
Aforo.- Facultad de la autoridad aduanera de
verificar la naturaleza, origen, estado, cantidad,
calidad, valor, peso, medida, y clasificación
arancelaria de las mercancías, para la correcta
determinación de los derechos arancelarios y
demás tributos aplicables así como los recargos
de corresponder, mediante el reconocimiento
físico y/o la revisión documentaria.
Agente de carga internacional.- Persona que
puede realizar y recibir embarques, consolidar, y
desconsolidar mercancías, actuar como operador
de transporte multimodal sujetándose a las leyes
de la materia y emitir documentos propios de su
administración puede estar a cargo de la autoridad
aduanera, de otras dependencias públicas o de
personas naturales o jurídicas, entendiéndose
aduaneros.
Autoridad aduanera.- Funcionario de la
Administración Aduanera que de acuerdo con su
competencia, ejerce la potestad aduanera.
Bienes de capital.- Máquinas y equipos
susceptibles de depreciación que intervienen en
forma directa en una actividad productiva sin que
este proceso modifique su naturaleza.
Las mercancías incluidas en los ítems que
comprenden la suma de las categorías “410
bienes de capital (excepto el equipo de
transporte)” y “521 equipo de transporte
industrial”, de la Clasificación por Grandes
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

Categorías Económicas, definidas con referencia Depósito aduanero.- Local donde se ingresan y
a la CUCI, Revisado 3 de Naciones Unidas. almacenan mercancías solicitadas al régimen de
depósito aduanero. Pueden ser privados o
Carga consolidada.- Agrupamiento de mercan-
públicos.
cías pertenecientes a uno o a varios consignata-
rios, reunidas para ser transportadas de un puerto, Depósitos francos.- Locales cerrados, señalados
aeropuerto o terminal terrestre con destino a otro dentro del territorio nacional y autorizados por el
puerto, aeropuerto o terminal terrestre, en conte- Estado, en los cuales para la aplicación de
nedores o similares, siempre y cuando se encuen- derechos aduaneros, impuestos a la importación
tren amparadas por un mismo documento de para el consumo y recargos, se considera que las
transporte. mercancías no se encuentran en el territorio
Comiso.- Sanción que consiste en la privación aduanero.
definitiva de la propiedad de las mercancías, a Depósito temporal.- Local donde se ingresan y
favor del Estado. a l m a c e n an t e m p or a l m e n t e m e r c a nc ía s
Condiciones de la transacción.- Circunstancias pendientes de la autorización de levante por la
de una transacción por la que se produce el autoridad aduanera.
ingreso o salida de una mercancía del país. Depósito temporal postal.- Local destinado para
Comprende los siguientes datos: el almacenamiento, clasificación y despacho de
- Identificación del importador, exportador o dueño los envíos postales.
o consignatario de las mercancías; Derechos arancelarios o de aduana.- Impuestos
- Nivel comercial del importador; establecidos en el Arancel de Aduanas a las
- Identificación del proveedor o destinatario; mercancías que entren al territorio aduanero.
- Naturaleza de la transacción;
- Identificación del intermediario de la transacción; Despachador de aduana.- Persona facultada
- Número y fecha de factura; para efectuar el despacho aduanero de las
- INCOTERM cuando se haya pactado y en caso mercancías.
contrario término de entrega; Despacho aduanero.- Cumplimiento del conjunto
- Documento de transporte; de formalidades aduaneras necesarias para que
- Datos solicitados dentro del rubro "Condiciones las mercancías sean sometidas a un régimen
de la transacción" de los formularios de la aduanero.
declaración aduanera de mercancías.
Destinación aduanera.- Manifestación de
Consignante.- Es la persona natural o jurídica que voluntad del declarante expresada mediante la
envía mercancías a un consignatario en el país o declaración aduanera de mercancías, con la cual
hacia el exterior se indica el régimen aduanero al que debe ser
Consignatario.- Persona natural o jurídica a cuyo sometida la mercancía que se encuentra bajo la
nombre se encuentra manifestada la mercancía o potestad aduanera.
que la adquiere por endoso del documento de Documento de envíos postales.- Documento
transporte. que contiene información relacionada al medio o
Control aduanero. - Conjunto de medidas unidad de transporte, fecha de llegada y
adoptadas por la Administración Aduanera con el recepción, número de bultos, peso e identificación
objeto de asegurar el cumplimiento de la genérica de los envíos postales.
legislación aduanera, o de cualesquiera otras
disposiciones cuya aplicación o ejecución es de Documento electrónico.- Conjunto de datos
competencia o responsabilidad de ésta. estructurados basados en impulsos electromag-
néticos de códigos binarios, elaborados, genera-
Declaración aduanera de mercancías . - dos, transmitidos, comunicados y archivados a
Documento mediante el cual el declarante indica el través de medios electrónicos.
régimen aduanero que deberá aplicarse a las
mercancías, y suministra los detalles que la Admi- Elaboración.- Proceso por el cual las mercancías
nistraciónAduanera requiere para su aplicación. se incorporan en la fabricación de una nueva
mercancía.
Declarante.- Persona que suscribe y presenta una
declaración aduanera de mercancías en nombre Ensamblaje o montaje.- Unión, acoplamiento o
propio o en nombre de otro, de acuerdo a empalme de dos o más piezas.
legislación nacional. Envíos de entrega rápida.- Documentos, mate-
Depositario.- La persona jurídica autorizada por riales impresos, paquetes u otras mercancías, sin
la Administración Aduanera para operar un límite de valor o peso, que requieren de traslado
almacén aduanero. urgente y disposición inmediata por parte del
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121
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

destinatario, transportados al amparo de una guía Medios electrónicos.- Conjunto de bienes y

de envíos de entrega rápida. elementos técnicos computacionales que en unión
con las telecomunicaciones permiten la
Factura original.- Se entiende como facturas
generación, procesamiento, transmisión,
originales las emitidas por el proveedor, que
comunicación y archivo de datos e información.
acreditan los términos de la transacción comercial,
de acuerdo a los usos y costumbres del comercio. Mercancía.- Bien susceptible de ser clasificado en
Dicho documento podrá ser transmitido, emitido, la nomenclatura arancelaria y que puede ser
impreso o recibido por cualquier medio, físico o objeto de regímenes aduaneros.
electrónico.
Mercancía equivalente.- Aquella idéntica o
Formalidades aduaneras.- Todas las acciones similar a la que fue importada y que será objeto de
que deben ser llevadas a cabo por las personas reposición, reparación o cambio.
interesadas y por la Administración Aduanera a los Debe entenderse por mercancía idéntica a la que
efectos de cumplir con la legislación aduanera. es igual en todos los aspectos a la importada en lo
que se refiere a la calidad, marca y prestigio
Franquicia.- Exención total o parcial del pago de
comercial.
tributos, dispuesta por ley.
Debe entenderse por mercancía similar a la que
Garantía.- Instrumento que asegura, a satisfac- sin ser igual en todos los aspectos a la importada,
ción de la Administración Aduanera, el presenta características próximas a ésta en
cumplimiento de las obligaciones aduaneras y cuanto a especie y calidad.
otras obligaciones cuyo cumplimiento es
Mercancía extranjera.- Aquella que proviene del
verificado por la autoridad aduanera.
exterior y no ha sido nacionalizada, así como la
Guía de envíos de entrega rápida: Documento producida o manufacturada en el país y que ha
que contiene el contrato entre el consignante ó sido nacionalizada en el extranjero.
consignatario y la empresa de servicio de entrega
M ercan cía n acion al.- La pr oduc ida o
rápida, y en el que se declara la descripción,
manufacturada en el país con materias primas
cantidad y valor del envío que la ampara, según la
nacionales o nacionalizadas.
información proporcionada por el consignante o
embarcador. Muestra sin valor comercial.- Mercancía que
únicamente tiene por finalidad demostrar sus
Incautación.- Medida preventiva adoptada por la
características y que carece de valor comercial por
Autoridad Aduanera que consiste en la toma de
sí misma.
posesión forzosa y el traslado de la mercancía a
los almacenes de la SUNAT, mientras se Multa.- Sanción pecuniaria que se impone a los
determina su situación legal definitiva. responsables de infracciones administrativas
aduaneras.
Inmovilización.- Medida preventiva mediante la
cual la Autoridad Aduanera dispone que las Nota de tarja.- Documento que formulan
mercancías deban permanecer en un lugar conjuntamente el transportista o su representante
determinado y bajo la responsabilidad de quien con el responsable de los almacenes aduaneros o
señale, a fin de someterlas a las acciones de con el dueño o consignatario según corresponda,
control que estime necesarias. durante la verificación de lo consignado en los
documentos de transporte contra lo recibido física-
Levante.- Acto por el cual la autoridad aduanera
mente, registrando las observaciones pertinentes.
autoriza a los interesados a disponer de las
mercancías de acuerdo con el régimen aduanero Producto compensador.- Aquél obtenido como
solicitado. resultado de la transformación, elaboración o
reparación de mercancías cuya admisión bajo los
Manifiesto de carga.- Documento que contiene
regímenes de perfeccionamiento activo o pasivo
información respecto del medio o unidad de
haya sido autorizada.
transporte, número de bultos, peso e identificación
de la mercancía que comprende la carga, incluida Punto de llegada.- Aquellas áreas consideradas
la mercancía a granel. zona primaria en las que se realicen operaciones
vinculadas al ingreso de mercancías al país.
Manifiesto de envíos de entrega rápida.-
En el caso de transporte aéreo, los terminales de
Documento que contiene la información respecto
carga del transportista regulados en las normas
del medio de transporte, cantidad y tipo de bultos,
del sector transporte podrán ser punto de llegada
así como la descripción de las mercancías, datos
siempre que sean debidamente autorizados por la
del consignatario y embarcador de envíos de
Administración Aduanera como depósitos
entrega rápida, según la categorización dispuesta
temporales.
por la AdministraciónAduanera.

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 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

Recargos.- Todas las obligaciones de pago Transportista.- Persona natural o jurídica que
diferentes a las que componen la deuda tributaria traslada efectivamente las mercancías o que tiene
aduanera relacionadas con el ingreso y la salida de el mando del transporte o la responsabilidad de
mercancías. éste.
Reconocimiento físico.- Operación que consiste Usuario aduanero certificado.- Operador de co-
en verificar lo declarado, mediante una o varias de mercio exterior certificado por la SUNAT al haber
las siguientes actuaciones: reconocer las cumplido con los criterios y requisitos dispuestos
mercancías, verificar su naturaleza, origen, en el presente Decreto Legislativo, su Reglamento
estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida, o y aquellos establecidos en las normas pertinentes.
clasificación arancelaria.
Zona de reconocimiento.- Área designada por la
Reconocimiento previo.- Facultad del dueño, Administración Aduanera dentro de la zona
consignatario o sus comitentes de realizar en primaria destinada al reconocimiento físico de las
presencia del depositario, la constatación y mercancías, de acuerdo al presente Decreto
verificación de la situación y condición de la Legislativo y su Reglamento.
mercancía o extraer muestras de la misma, antes
Zona franca.- Parte del territorio nacional
de la presentación de la declaración de
debidamente delimitada, en la que las mercancías
mercancías, previo aviso a la autoridad aduanera.
en ella introducidas se consideran como si no
Revisión documentaria.- Examen realizado por estuviesen dentro del territorio aduanero, para la
la autoridad aduanera de la información contenida aplicación de los derechos arancelarios,
en la declaración aduanera de mercancías y en los impuestos a la importación para el consumo y
documentos que la sustentan. recargos a que hubiere lugar.
SUNAT.- Superintendencia Naci onal de Zona primaria.- Parte del territorio aduanero que
Administración Tributaria. comprende los puertos, aeropuertos, terminales
terrestres, centros de atención en frontera para las
Tarja al detalle.- Documento que formulan conjun-
operaciones de desembarque, embarque,
tamente el agente de carga internacional con el
movilización o despacho de las mercancías y las
almacén aduanero o con el dueño o consignatario
oficinas, locales o dependencias destinadas al
según corresponda, durante la verificación de los
servicio directo de una aduana. Adicionalmente,
documentos de transporte, registrando las
puede comprender recintos aduaneros, espacios
observaciones pertinentes.
acuáticos o terrestres, predios o caminos
Término de la descarga.- Fecha y hora en que habilitados o autorizados para las operaciones
culmina la descarga del medio de transporte. arriba mencionadas. Esto incluye a los almacenes
y depósitos de mercancía que cumplan con los
Territorio aduanero.- Parte del territorio nacional
requisitos establecidos en la normatividad vigente
que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del
y hayan sido autorizados por la Administración
cual es aplicable la legislación aduanera. Las
Aduanera.
fronteras del territorio aduanero coinciden con las
del territorio nacional. Zona secundaria.- Parte del territorio aduanero
La circunscripción territorial sometida a la no comprendida como zona primaria o zona
jurisdicción de cada Administración Aduanera se franca.
divide en zona primaria y zona secundaria.
Ámbito de aplicación (Art. 3º del D. Leg. 1053)
El presente Decreto Legislativo rige para todas las
actividades aduaneras en el Perú y es aplicable a
toda persona, mercancía y medio de transporte
dentro del territorio aduanero.

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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

A) La importación 2. Los miembros del Servicio Diplomático

Nacional o extranjero, que en el ejercicio de sus
A.1) Concepto: funciones importen sus vehículos y menajes de
Es aquel régimen aduanero que permite el ingreso casa.
legal de mercaderías o servicios provenientes del
exterior, con la finalidad de ser destinadas al III) Importación de Mercaderías prohibidas y
consumo. restringidas.
La importación es el régimen que permite el Se podrá importar todo tipo de mercaderías, con
ingreso de mercaderías al territorio aduanero para excepción de aquéllas que se encuentren
su consumo, luego del pago o garantía, según prohibidas, cuya relación referencial se encuentra
corresponda, de los derechos arancelarios y en el portal de la SUNAT en Internet
demás impuestos aplicables, así como el pago de www.sunat.gob.pe)/ORIENTACIÓN ADUANERA/
los recargos y multas que hubieren y del CLASIFICACIÓN ARANCELARIA/Relación de
cumplimiento de las formalidades y otras Productos de Importación Prohibida y se regula
obligaciones aduaneras. por el procedimiento INTA-PE.00.06.
Se afirma en economía, que la importación es el
transporte legítimo de bienes y servicios Las mercaderías restringidas pueden ser objeto de
nacionales exportados por un país, pretendido importación, siempre que cumplan con los
para el uso o consumo interno de otro país. Las requisitos exigidos por la norma legal específica
importaciones pueden ser cualquier producto o para su internamiento al país. La relación
servicio recibido dentro de la frontera de un estado referencial de mercancías restringidas puede ser
con propósitos comerciales. Las importaciones consultada en el portal de la SUNAT en Internet
son generalmente llevadas a cabo bajo (www.sunat.gob.pe)/ARANCELES Y VALORES
condiciones específicas. E N AD U AN A / AR A N C E L I N T E G R AD O/
Mercancías Restringidas y se regula por el
A.2) Regímenes Aduaneros en la importación: procedimiento INTA-PE.00.06.

A.2.1) Régimen de Importación Definitiva
Son aquellas normas legales que debe cumplir el
importador para que Aduanas autorice el ingreso
de bienes al país.
I) Concepto de Importación Definitiva:
Es un Régimen por el cual ADUANAS autoriza el
ingreso legal de las mercaderías provenientes de
países del exterior, para ser destinadas al
consumo en el país.
II) Requisitos de Identificación del
Importador, Dueño o Consignatario:
El importador sea persona natural o jurídica,
dueño o consignatario requiere tramitar y obtener
el Registro Único de Contribuyentes (RUC) para la
importación de mercaderías.
Los sujetos no obligados a inscribirse en el RUC
pueden realizar la destinación aduanera al
régimen de importación utilizando su Documento
Nacional de Identidad (DNI) en el caso de V) Tributos que gravan la importación en el
peruanos, o Carné de Extranjería, Pasaporte o
Salvoconducto tratándose de extranjeros;
considerándose entre éstos:
1. Las personas naturales que por única vez, en
un año calendario, importen mercancías cuyo
valor FOB exceda los un mil dólares de los
Estados Unidos de América (US$ 1000,00) y
siempre que no supere los tres mil dólares de
los Estados Unidos de América (US$ 3000,00).
IV) Requisitos que deben cumplir las
mercaderías amparadas en una DUA:
· Corresponder a un solo consignatario.
· Encontrarse depositadas en un terminal de
almacenamiento o depósito aduanero
autorizado, salvo los casos de
mercaderías que se acojan al sistema
anticipado de despacho aduanero y
aquellas que por su naturaleza o por
circunstancias excepcionales no puedan
ingresar a un almacén aduanero.
· Estar declaradas en un solo manifiesto de
carga.
· Corresponder a un conocimiento de
embarque, guía aérea o carta porte.
Tratándose de transporte terrestre, cuando
la mercancía sea ingresada directamente
por sus propietarios, puede aceptarse una
declaración jurada en reemplazo de la
carta porte.
Perú:
· Ad Valorem (según partida arancelaria)
· Derechos específicos.
· IGV, IPM. (18%).
· ISC (tasas variables según partida
arancelaria)
· Además se aplican los derechos
antidumping, salvaguardias, sobretasas
según producto y país de origen.

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 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

VI) Aplicación de la Tasa de despacho siguientes canales:

aduanero:
La tasa de despacho aduanero es aplicable a la
tramitación de la Declaración Única de
Aduanas(DUA) destinada al régimen de
Importación Definitiva, para aquellas mercaderías
cuyo valor en aduanas declarado sea superior a
tres (3) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
vigente a la fecha de numeración de la DUA.
(Valor: 2013) La tasa también es aplicable a
aquellas mercaderías que excedan el límite
señalado como producto de la determinación del
valor en aduana efectuado por la autoridad
aduanera.
· Canal Verde
· Las mercaderías no requerirán de revisión
documentaria ni física y serán de libre
disponibilidad una vez cancelada los derechos
arancelarios y demás tributos a la importación.
· Canal Naranja
· Las mercancías serán sometidas únicamente a
revisión documentaria.
· Canal Rojo
· Las mercancías estarán sujetas a revisión
documentaria y reconocimiento físico.

b) Cancelación
VII) Potestad Aduanera por el ingreso de · El despachador de aduana, cancelará el
mercaderías al país: adeudo de la DUA en los bancos autorizados
Toda mercaderías que ingrese a cualquier puerto, dentro de los tres días siguientes a la fecha de
aeropuerto o terminal terrestre deberá ser numeración de la DUA. Vencido dicho plazo, se
presentada y puesta a disposición de SUNAT. liquidará los intereses moratorios por mes o
Quedará sometida a su potestad hasta que se fracción de mes.
autorice el levantamiento de la mercadería. · D eb er á pr es en tar l as de cl a r ac i one s
seleccionadas en los canales naranja y rojos
adjuntando los documentos ya mencionados
VIII) Documentos que exige SUNAT al anteriormente.
importador o Agente de Aduana
designado: X) Cambios realizados en la DUA de
a) Para el Despacho Normal: Importación Definitiva:
· Declaración Única de Aduanas (DUA) de · Rectificación de la DUA
importación debidamente cancelada. · El trámite de la solicitud de rectificación de los
· Factura comercial. errores u omisiones cometidas en la DUA, se
· Documento de transporte (Conocimiento de rige por el procedimiento INTA-PE.01.07.
Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta · Legajamiento de la DUA
Porte, según el medio de transporte · El trámite a seguirse para el legajamiento de la
utilizado) DUA se rige por el procedimiento INTA-
· Otros documentos que la naturaleza del PE.00.07.
r égi men r equiera, conforme a las
disposiciones específicas de la materia.
XI) Importación de Muestra sin Valor
b) Para el Sistema Anticipado de Despacho Comercial:
Aduanero o Despachos Urgentes: Son aquellas mercaderías que únicamente tienen
· Declaración Única de Aduanas (DUA) de por finalidad demostrar sus características,
importación debidamente cancelada. carecen de valor comercial y no se pueden
· Copia de Factura Comercial. comercializar.
· Autorización para el despacho urgente, en Dichas mercaderías sin valor comercial están
los casos de mercaderías que requieran libres de derechos de aduanas.
calificación por el intendente.
· Autorización para el despacho urgente, en
los casos de mercaderías que requieran XII) Importación de Envíos de Urgencia:
calificación por el intendente. Comprende mercaderías que por su naturaleza
requieran de un tratamiento especial.
IX) Etapas del Procedimiento de Importación Los despachos de importación de estos envíos se
de Mercaderías: deberán regularizar dentro de un plazo máximo de
a) Transmisión electrónica 10 días contados a partir del término de la
El agente de aduanas transmitirá electrónicamen- descarga.
te la información de la DUA de importación.
Aduana llevara a cabo los siguientes pasos: Constituyen envíos de urgencia: Órganos, sangre
y plasma sanguíneo de origen humano,
· SIGAD
mercancías y materias perecederas, materiales
· Sistema que convalida la información recibida,
numera la DUA “Declaración Única de Aduana” radioactivos, animales vivos, explosivos,
y selecciona aleatoriamente las declaraciones, combustibles y mercancías inflamables, diarios,
a fin de determinar el tipo de control al que se r e v i s t a s y p u b l i c a c i o n e s p e r i ó d i c a s ,
sujetaran las mercaderías, de acuerdo a los medicamentos y vacunas, Piedras y metales
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125
 Teoría y Práctica
preciosos, billetes, cuños y monedas, etc.
XIII) Importación de Envíos de Socorro:
Comprende mercancías destinadas a ayudar a las
victimas de catástrofes naturales, de epidemias y
siniestros.
Constituyen envíos de Socorro: vehículos u otros
medios de transporte, alimentos, medicamentos,
vacunas, ropa y calzado, tiendas de campaña,
hospitales de campaña, etc.
Nota: Esta modalidad de despacho sólo está
sujeta a control documentario.
XIV) Importación de Envíos Postales:
Comprende el envió de cartas, tarjetas, postales,
impresos, cecogramas, pequeños paquetes,
encomiendas postales, documentos valorados,
remesas, cassetes y diskettes y CDs siempre y
cuando no excedan de cuatro unidades y otros
según la clasificación del Convenio Postal
Universal.
El valor FOB de los envíos o paquetes postales no
deben exceder los US$ 2,000.
XV) Importación de envíos postales para
Embajadas:
SUNAT autoriza el despacho de valijas · Gestionen la destinación a un régimen,
diplomáticas que contengan pequeños paquetes,
estos deberán tener signos exteriores visibles y
solos contendrán documentos diplomáticos y
objetos de uso oficial.
XVI) Importación de mercaderías para el
Cuerpo Diplomático y Organismos
Internacionales:
Al término de sus funciones en el exterior, los
representantes del cuerpo diplomático y · F o r m u l e n d e c l a r a c i ó n i n c o r r e c t a o
organismos internacionales podrán internar libre
del pago de derechos Ad-Valorem, IGV, ISC, sus
muebles, enseres, efectos personales y un auto,
los que deberán guardar proporción con el cargo
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Comercio y Documentación Empresarial
establecido.
XVII) Importación de Envíos Postales cuyo
valor no exceda de US$ 1,000:
Comprenden los envíos o paquetes postales para
uso personal o exclusivo del destinatario
(obsequios).
El valor no debe exceder de US$ 100 por envío,
hasta un límite de US$ 1,000 por año calendario.
XVIII) Importación de Vehículos Especiales y
Prótesis para Uso de Minusválidos:
Comprende el despacho de vehículos especiales y
prótesis para uso de minusválidos inafectos de
derechos arancelarios y cancelando el IGV, ISC e
IPM mediante documentos cancela torios.
Los vehículos podrán tener un valor máximo de
US$ 10 000 CIF.
Para acogerse deberá adjuntarse a la Declaración
de Importación la Resolución Ministerial que
acredite la condición de Minusválido.
XIX) Infracciones, Sanciones y Delitos:
1. Se sanciona con multa a los despachadores de
aduana, cuando cometan las siguientes
infracciones:
operación, destino aduanero especial o de
excepción o bajo una modalidad o tipo de
despacho que no corresponda a las
mercaderías declarada.
· Gestionen el despacho sin contar con los
documentos exigibles según el régimen,
operación o destino aduanero especial o de
excepción, o que éstos no se encuentren
vigentes o carezcan de los requisitos legales.
proporcionen información incompleta de las
mercaderías respecto a: valor, marca
comercial, modelo, número de serie, en los
casos que establezca la SUNAT, descripciones
mínimas que establezca la SUNAT o el sector
competente, estado, cantidad comercial,
calidad, origen, país de adquisición o
embarque, condiciones de la transacción u
otros datos que incidan en la determinación de
los tributos.
· No consignen o consignen erróneamente en la
declaración, los códigos aprobados por la
autoridad aduanera a efectos de determinar la
correcta liquidación de los tributos y de los
derechos antidumping o compensatorios
cuando correspondan.
· Asignen una subpartida nacional incorrecta por
cada mercancía declarada.
· No consignen o consignen erróneamente en
cada serie de la declaración, los datos del
régimen u operación precedente.
· Numeren más de una (1) declaración, para una
 Comercio y Documentación Empresarial
misma mercancía, sin que previamente haya
sido dejada sin efecto la anterior.
2. Se sanciona con multa a los dueños,
consignatarios o consignantes, cuando cometan
las siguientes infracciones:
· Formulen declaración incorrecta o proporcione
información incompleta de las mercaderías en
los casos que no guarde conformidad con los
documentos presentados para el despacho,
respecto a: valor, marca comercial, modelo,
número de serie en los casos que establezca la
S UN AT ; des c r i pc i ones m í ni m as qu e
establezca la SUNAT o el sector competente,
estado, cantidad comercial, calidad, origen,
país de adquisición o de embarque,
condiciones de la transacción u otros datos que
incidan en la determinación de los tributos.
· No regularicen dentro del plazo establecido, los
despachos urgentes o los del sistema
anticipado de despacho aduanero.
· Efectúen el retiro de las mercaderías de los
almacenes aduaneros cuando no se haya
concedido el levante, se encuentren
inmovilizadas por la autoridad aduanera o no se
haya autorizado su salida en caso de despacho
anticipado.
· Se detecte la existencia de mercaderías no
declarada.
3. Se sanciona con multa a los operadores de
comercio exterior, cuando cometan las siguientes
infracciones:
· Violen las medidas de seguridad colocadas por
la autoridad aduanera o permitan su violación,
sin perjuicio de la denuncia correspondiente.
· Impidan, obstaculicen o no presten la logística
necesaria para las labores de reconocimiento,
inspección y fiscalización dispuestas por la
autoridad aduanera.
· No proporcionen, exhiban o entreguen
información o documentación requerida, dentro
del plazo establecido legalmente u otorgado
por la autoridad aduanera.
Fuente: [ComexPerú]
Teoría y Práctica
A.2.2) Régimen de Importación Temporal
Es aquel Régimen aduanero que, mediante
normas legales autoriza el ingreso de bienes al
país exonerando el pago de derechos arancelario
I) Importación Temporal
Es el régimen aduanero que permite el ingreso al
país, de determinados bienes con la suspensión
del pago de los derechos arancelarios de
importación, debidamente garantizados por un
plazo máximo de 12 meses desde la fecha en que
se numera la solicitud de importación temporal.
Para ser reexportadas las mercaderías no
deberán haber sufrido modificación alguna, con
excepción de la depreciación normal como
consecuencia del uso.
Este régimen, puede ser solicitado por cualquier
persona natural o jurídica a través de una agencia
de aduanas.
El plazo para la Importación Temporal es de
máximo doce meses, improrrogables, a excepción
del material de embalaje de productos de
exportación, que en casos debidamente
justificados pueden ampliarse por seis meses.
II) Mercaderías Permitidas
· Material profesional, técnico, científico o
pedagógico, sus repuestos y accesorios,
destinados a ser utilizados en un trabajo
específico.
· Aparatos y materiales para laboratorio y los
destinados a investigación.
· Mercaderías ingresadas para su exhibición en
eventos oficiales debidamente autorizados por
la entidad competente.
· Mercaderías que en calidad de muestras son
destinadas a la demostración de un producto
para su venta en el país.
· Material de propaganda.
· Animales vivos destinados a participar en
demostraciones, competencias o eventos
deportivos, así como los de raza pura para
reproducción.
· Instrumentos musicales, equipos, material
técnico, trajes y accesorios de escena a ser
utilizados por artistas, orquestas, grupos de
teatro o danza, circos y similares.
· Vehículos destinados a tomar parte en
competencias deportivas.
· Vehículos acondicionados y equipados para
efectuar investigaciones científicas, análisis y
exploración de suelo y superficies.
· Diques y embarcaciones tales como dragas,
remolques y otras similares destinadas a
prestar un servicio auxiliar.
· Embarcaciones pesqueras que contraten en el
extranjero empresas nacionales para
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127
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

incremento de su propia flota. suspendidos. El plazo de vigencia de la garantía

· Vehículos, embarcaciones y aeronaves que podrá cubrir los 12 meses o plazo menor, debiendo
ingresan con fines turísticos. ser renovada de requerirlo el beneficiario del
· Vehículos que transporten por vía terrestre régimen.
carga o pasajeros en tránsito y que ingresen por
las fronteras aduaneras, no sometidos a Dicha garantía podrá ser otorgada, renovada o
Tratados y Convenios Internacionales suscritos canjeada por un tercero a nombre del solicitante y
por el país. a favor de Aduanas.
· Moldes, matrices, clisés y material de
reproducción para uso industrial y artes VI) Tipos de Despachos en un Régimen de
gráficas. Importación Temporal:
· Naves o aeronaves de bandera extranjera, sus Los despachos podrán ser:
materiales y repuestos, para reparación, · Despacho normal.
mantenimiento o para su montaje en las · Sistema Anticipado de Despacho.
mismas, incluyendo, de ser el caso, accesorios · Despacho de Urgencia.
y aparejos de pesca.
· Aparatos e instrumentos de utilización directa VII) Regularización del Régimen de
en la prestación de servicios. Importación Temporal:
· M aqui nar ias , m otor es , her r am ien tas, · Mediante la Reexportación de la mercaderías,
instrumentos, aparatos y sus elementos o solicitada mediante formulario de
accesorios averiados para ser reparados en el Reexportación/Reimportación de mercaderías.
país. · Mediante la exportación de la mercaderías a
· Equipos, maquinarias, aparatos e instrumentos través de la Declaración de Exportación
de utilización directa en el proceso productivo, Definitiva (DUA).
con excepción de vehículos automóviles para el · Mediante la Reexportación de envases del
transporte de carga y pasajeros. sistema de corte y vaciado.
· Artículos que no sufran modificación ni
transformación al ser incorporados a bienes Excepcionalmente:
destinados a la exportación y que son · Mediante la Nacionalización, con la DUA de
necesarios para su presentación, conservación Importación Definitiva y la aplicación del interés
y acondicionamiento. compensatorio.
· Material de embalaje, continentes, paletas y · Mediante la destrucción total o parcial de la
similares. mercaderías, hecho debidamente
comprobado.
III) Productos o Mercaderías que se pueden
acoger a este Régimen: VIII) Incumplimiento del Régimen por el
· Productos Fabricados por los usuarios de beneficiario:
CETICOS. Por el incumplimiento en la regularización del
· M erc aderías prov enientes de Fer ias Régimen dentro de su vigencia, el beneficiario
Internacionales. comete infracción administrativa, sancionada con
· Los envíos de urgencia. una multa equivalente al 100% de los tributos de la
importación suspendidos, para lo cual se ejecuta
IV) Documentos que exige ADUANAS para la la garantía, debiendo indicarse que la cancelación
Importación Temporal: de la multa no exime al beneficiario de la
· Declaración Única de Aduanas (DUA) de regularización ya sea a través de la Reexportación
I m po r ta ci ó n, c ons i gn and o e l c ódi g o o Nacionalización de la mercadería.
correspondiente al régimen.
· F a c t u r a c o m e r c i a l o C o n t r a t o d e A.2.3) Régimen aduanero de Admisión
Arrendamiento. Temporal
· Documento de transporte (Conocimiento de El estado peruano con el propósito de fomentar las
Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta importaciones en forma ordenada y para que las
Porte, según el medio de transporte utilizado). empresas lo realicen de forma organizada, lleva a
· Garantía. cabo constantemente medidas sobre regímenes
· Declaración Jurada del Importador. aduaneros deAdmisión Temporal.
· Otros que el Régimen requiera (autorizaciones)
I) Régimen Aduanero de Admisión Temporal:
V) Sobre el monto y vigencia de la Garantía: Es un Régimen Aduanero que permite el ingreso al
Tener en cuenta que el monto de la garantía es por país de ciertas mercaderías extranjeras con la
el 100% de los tributos de importación suspensión de los derechos arancelarios por la

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 Comercio y Documentación Empresarial
importación de bienes, materias primas, insumos,
productos intermedios, partes y piezas que se
transformarán y se incorporarán en el producto a
exportar. El plazo es hasta 24 meses contados a
partir de la fecha de numeración de la DUA.
Ejemplos: Colorantes para teñido de hilos,
botones para uso en confecciones, etc.
Se comprende en éste Régimen los procesos de
maquila. En ningún caso se destinará a este
Régimen la mercadería en situación de abandono
legal.
Los solicitantes deberán constituir garantía por los
derechos e impuestos suspendidos a favor de
aduanas.
Este régimen, puede ser solicitado por cualquier
persona natural o jurídica a través de una agencia
de aduanas.
II) Garantías solicitadas a favor de la Aduana,
por los derechos e impuestos
suspendidos:
· Carta Fianza
· Póliza de Caución
· Nota de Crédito Negociable
· Certificado Único de Compensación Tributaria
· Warrant
· Prenda
· Hipoteca
· Certificado bancario
· Pagaré
· Garantía nominal
· Carta compromiso para buenos contribuyentes
III) Mercaderías que se pueden acoger a este
Régimen:
· Mercaderías proveniente del exterior, solicitada
dentro de los 30 días contados a partir del día
siguiente al término de la descarga.
· Mercaderías provenientes del Régimen de
Depósito.
· Mercaderías provenientes de los Céticos.
IV) Bienes o mercaderías que no aplican para
Admisión Temporal:
· Lubricantes
· Combustibles
· Fuentes de energía
· Repuestos
· Útiles de recambio
· Productos que se encuentren en situación de
Abandono
· Productos de Importación Prohibida
V) Documentos que se exigen en un
Régimen Aduanero de Admisión
Temporal: c) Revisión Documentaria
a) Para el Despacho Normal: El Especialista en Aduanas verifica que las
· Declaración Única de Aduanas (Admisión mercancías declaradas califiquen para ser
Teoría y Práctica
Temporal), consignando el código 21
correspondiente al régimen de Admisión
Temporal.
· Conocimiento de Embarque, Guía Aérea,
Aviso Postal o Carta Porte, según el medio
de transporte utilizado.
· Factura Comercial.
· Garantía que cubra el 100 % de los
derechos arancelarios y demás tributos de
importación suspendidos.
· Copia de la Resolución de la Intendencia
de Fiscalización y Gestión de Recaudación
Aduanera, en caso de ser calificado como
buen contribuyente.
· Cuadro de Insumo – Producto, transmitido
por vía electrónica.
· Otros documentos que la naturaleza del
régimen o la mercancía requiera.
b) Para el Sistema Anticipado de Despacho
Aduanero y de Envíos de Urgencia:
Se acompaña a la Declaración Única de Aduanas
la documentación detallada para el despacho
normal, con excepción del documento de
transporte. Tratándose de envíos de urgencia
adicionalmente se presenta copia de la
autorización en los casos de mercancías que
requieren calificación por el Intendente de Aduana.
VI) Etapas del procedimiento en un Régimen
Aduanero de Admisión Temporal:
a) Transmisión Electrónica
El Despachador solicita el régimen mediante
transmisión por vía electrónica. Previamente debe
haber transmitido el cuadro de insumo producto.
El SIGAD, validará los datos de la información con
la detallada en el Manifiesto de Carga y el Cuadro
de Insumo Producto. De ser conforme generará
automáticamente la numeración correspondiente,
siendo sometidas a un sistema de selección por el
SIGAD a fin de determinar el tipo de control al que
estarán sujetas; revisión documentaría,
reconocimiento físico y beneficiarios calificados en
la categoría “A” de Buen Contribuyente. Luego, el
Despachador de Aduana procederá a la impresión
de la Declaración Única de Aduanas (Admisión
Temporal).
b) Presentación de Documentos
El Despachador deberá presentar ante la Aduana,
la documentación detallada en la Sección
Requisitos, con excepción de los beneficiarios
calificados en la categoría “A” de Buen
Contribuyente que sólo presentan la garantía.
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129
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

admitidas temporalmente y que se cumpla con la productos compensadores o su ingreso a Céticos,

documentación requerida. Luego se ingresarán
los datos al SIGAD para que el sistema efectúe el
refrendo en la Declaración con los datos de la
garantía, la que quedará en custodia del Área de
Fianzas.
d) Reconocimiento Físico
Durante el reconocimiento físico, se verifica su
naturaleza, valor, y peso o medida y se constata
que la descripción de la mercancía y subpartida
arancelaria correspondan a la mercancía
presentada.
la reexportación, nacionalización o destrucción
por caso fortuito o fuerza mayor por la Intendencia
de Aduana en cuya jurisdicción se encuentre la
mercancía.
En la Exportación de productos compensadores o
la Reexportación de las mercancías admitidas
temporalmente o contenidas en excedentes con
valor comercial, se ejecutarán mediante la DUA
(Exportación), adjuntando la Relación de Insumo
Producto donde se indica la cantidad de
mercancías que se está regularizando.

e) Retiro de la Mercadería Para la Nacionalización, se presentará Informe de

Tratándose de Buenos Contribuyentes categoría
A, la entidad depositaría permite el retiro de la
mercaderías con la presentación de copia de la
DUA (Admisión Temporal) en la que conste el
refrendo en el rubro 7 del formato C de la
declaración (garantía); en los demás casos,
adicionalmente verifica el levante autorizado: sello
y firma del Especialista en Aduanas en la revisión
documentaria o la diligencia en el reconocimiento
físico.
En el caso de las declaraciones sometidas al
sistema anticipado de despacho aduanero, la
entidad depositaria permitirá el retiro de la
mercaderías al local del importador, con la
presentación de la Declaración Única de Aduanas
(Importación Temporal) recepcionada por la
Intendencia de Aduana en la primera recepción
documentaria, y refrendada en el rubro 7 del
formato C de la declaración (garantía).
Verificación y se cancelará el total de los derechos
arancelarios y demás tributos de importación,
adicionándose los intereses compensatorios
computados desde la numeración de la DUA
(Admisión Temporal) hasta el momento de solicitar
su nacionalización.
Para la Destrucción se presentará los documentos
que prueben tal circunstancia.
IX) Incumplimiento del Régimen Aduanero de
Admisión Temporal:
Por el incumplimiento en la regularización del
Régimen dentro de su vigencia, se ejecuta la
garantía, por los tributos de importación
correspondiente al insumo pendiente de
exportación, más la aplicación del interés
compensatorio. Adicionalmente se aplica la multa
por no renovar la garantía

VII) Condición de Buen Contribuyente: Fuente: [ComexPerú]

Categoría A
Permite al beneficiario del Régimen garantizar el
100% de los tributos de importación suspendidos
con Pagaré.

Categoría B
Permite al beneficiario del Régimen garantizar el
70% de los tributos con pagaré y carta de
compromiso y 30% restante con cualquiera de las
garantías mencionadas anteriormente.

Categoría C
Permite al beneficiario del Régimen garantizar el
40% de los tributos y 60% restante con cualquiera
de las garantías mencionadas anteriormente.

VIII) Regularización del Régimen Aduanero de

Admisión Temporal:

Se debe regularizar dentro de su vigencia

mediante la exportación directa o indirecta de los

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130
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

A.2.4) Régimen de Depósito de Aduanas adicionalmente se presenta copia de la

Normas legales que disponen los procedimientos autorización en los casos de mercancías
que permite mantener mercaderías en la aduana que requieren calificación por el Intendente
sin pago de derechos de importación. de Aduana.

I) Régimen de Depósito de Aduanas: IV) Etapas del Procedimiento en un Régimen

Es un régimen aduanero que permite almacenar de Deposito de Aduanas:
las mercaderías que llegan al territorio aduanero
bajo control de Aduana, en lugares autorizados, a) Transmisión electrónica:
sin el pago de los tributos de importación siempre El Despachador de Aduana solicitará el régimen
que no hayan sido solicitadas a ningún régimen mediante transmisión por vía electrónica.
aduanero ni se encuentren en situación de
abandono.
El SIGAD validará los datos con la información
Podrán destinarse a este régimen mercaderías contenida en el Manifiesto de Carga. De ser
provenientes del exterior o de una feria conforme genera automáticamente la numeración
internacional. y el canal asignado. El despachador imprime la
DUA – Depósito quedando expedito para retirar la
Se podrá solicitar este Régimen, dentro de los 30 mercancía y trasladarla al depósito aduanero
días hábiles contados a partir del día siguiente del autorizado. El depositario dejará constancia de la
término de la descarga.
recepción en la Declaración.
Vencido el plazo la mercaderías solo podrá
destinarse al Régimen de Importación Definitiva. b) Presentación de la DUA:
El Despachador de Aduana presentará la DUA –
II) Mercancías no permitidas en un Régimen Depósito adjuntando los documentos señalados
de Depósito de Aduanas: en la sección requisitos. De ser conforme se
· L as q u e h a y an s i d o s o l i c i t a d as ingresarán los datos al SIGAD, emitiéndose la
previamente a cualquier régimen u Guía de Entrega de Documentos (GED).
operación aduanera.
· Las que se encuentren en situación de c) Reconocimiento Físico:
abandono. El Despachador de Aduana se presenta ante la
· Las de importación prohibida.
Intendencia de Aduana y solicita reconocimiento
· Los explosivos, armas y municiones.
físico. Efectuado dicho acto se procede a
· Equipaje.
diligenciar, firmar y sellar la DUA – Depósito.
· Mercancías arribadas por vía postal.
Luego se ingresan los datos al SIGAD y se entrega
la Declaración con los documentos originales al
III) Documentos que se exige en un Régimen
Despachador.
de Deposito de Aduanas:
d) Certificado Depósito:
a) Para el despacho normal:
Concluido el despacho, el depositario emite el
· DUA (Depósito de Aduana), consignando
Certificado de Depósito a la Orden del Importador.
el código 70 correspondiente al régimen de
Depósito de Aduana.
V) Regularización del Régimen de Deposito
· Conocimiento de embarque, guía aérea,
de Aduanas:
aviso postal o carta porte, según el medio
Dentro del plazo del régimen, la mercadería puede
de transporte utilizado.
ser sometida a los regímenes de importación
· Factura comercial.
definitiva, importación temporal, admisión
· Informe de verificación o constancia
temporal, o a la operación de reembarque total o
emitidas por la empresa supervisora de
parcialmente. Asimismo procede su transferencia
corresponder.
de un Depósito Aduanero a otro de la misma o de
· Certificado Fito o Zoosanitario, de
distinta jurisdicción aduanera, la cual se efectúa
corresponder; y otros documentos que la
por el total de las mercancías que se encuentren
naturaleza de la mercancía y de la
depositadas, al momento que se solicite la
operación requiera. transferencia.
b) Para el Sistema Anticipado de Despacho VI) Responsabilidad del depositario:
Aduanero y de Envíos de Urgencia:
Responsabilidad del depositario por la diferencia
· Se acompaña a la DUA la documentación
que pudiera existir entre el peso recibido y el peso
detallada para el despacho normal, con entregado.
excepción del documento de transporte. Solo en los casos de mercancía a granel se
Tratándose de envíos de urgencia
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131
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

permitirá se justifique una diferencia de peso hasta

el 2% por influencia climatológica, evaporación o Con respecto a los precios en el comercio
volatibilidad. internacional, estos pueden ser de varios tipos.
Los más comunes son ExWorks, FOB, y CIF. La
Fuente: [ComexPerú] utilización de las distintas condiciones de precio,
muchas veces tienen que ver con la experiencia en
A.3) Inicio del Proceso de Importación Bienes comercio exterior que posean ambas partes,
y/o Servicios proveedor y comprador (consultar otras
Muchas empresas peruanas (Personas Naturales condiciones en Normas Incoterms).
y Jurídicas) desean comprar productos del
exterior, pero no tienen alguna idea como iniciar el 2. Solicitar los servicios de una agencia de
proceso. Deberán tener presente los siguientes aduana
alcances: El Agente de Aduana es un profesional que lo
asesorará con respecto a los derechos de
I) Importar importación que le corresponde al tipo de
La importación es el Régimen aduanero que mercadería que desea importar para poder
autoriza el ingreso mediante el cumplimiento de analizar la viabilidad de la operación.
normas legales, de las mercaderías provenientes
del exterior, para ser destinadas al consumo en el Además es quien l e confecc ionará la
país. documentación aduanera correspondiente al
ingreso y egreso de mercaderías del territorio.
La institución encargada de autorizar el ingreso de
las mercaderías al país es la “Superintendencia Esta documentación, se realiza al momento de
Nacional de Aduanas y de Administración arribo de la carga al país (puerto destino), y es
Tributaria” (SUNAT). controlada y visada por el personal aduanero.

II) Régimen Tributario aplicable a las 3. Efectivizar el pago al proveedor

importaciones
Las mercaderías sujetas al régimen de
importación, según el tipo de mercaderías, están
sujetas al pago de los siguientes tributos:
· Derechos de importación.
· Impuesto Selectivo al Consumo.
· Impuesto General a las Ventas.
· Impuesto de Promoción Municipal.
· Derecho Específico Variable.
· Derechos Antidumping y Compensatorios.
III) Requisitos para Importar
· Contar de preferencia con una empresa
debidamente constituida y habilitada para
importar para lo cual se debe inscribir en el
Registro Unificado.
· Contar con el Registro Único de
Contribuyentes (RUC).
· Los importadores que obtengan el
respectivo número de RUC, podrán
obtener la autorización para la emisión de
facturas para la importación de sus
productos.
IV) Secuencia de una Importación:
1. Contactar al proveedor del exterior y acordar
la compra
Usualmente, el contrato de compra-venta
internacional se instrumenta a través de una
"Orden de Compra", la cual es la aceptación
expresa de la oferta "Cotización" del proveedor.
El comercio internacional es una actividad en la
que posee especial importancia la manera de
pago y cobro de las operaciones de compra venta,
por ello escoger el medio de pago más idóneo a
cada operación, puede ser uno de los factores
determinantes del éxito o fracaso de una
transacción internacional.
Uno de los medios de pago utilizado más
frecuentemente es la carta de crédito.
Este medio asegura el cumplimiento de las
condiciones pactadas entre las partes.
Con esta documentación en su poder el
comprador puede realizar el despacho a plaza de
la mercadería a su arribo.
Carta de Crédito
Es el documento esencial por el cual un banco se
obliga a pagar al exportador por cuenta del
importador.
De acuerdo con la carta de crédito, el exportador
deberá presentar ciertos documentos probatorios
de haber realizado el embarque de la mercancía
que requiere el importador.

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132
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

Flujo de una Carta de Crédito:

FLUJO DE OPERACIÓN DE CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN

IMPORTADOR EXPORTADOR
(COMPRADOR / SOLICITANTE) (VENDEDOR / BENEFICIARIO)

Acuerdo de Compra Venta

(Contrato, pedido, o compra)

(1)
Despacha mercancia

(4)

Solicita Entrega Entrega Entrega

emisión de documentos Carta Pago
documentos
Carta de de Embarque de de
Crédito embarque Crédito
(5) (3) (6)

Envia Carta de Crédito, vía / telex

(2)
Solicita recursos y envía documentos

(1)
BANCO
BANCO EMISOR
NOTIFICADOR / CONFIRMADOR
4. Despacho de la mercancía A.4) Normatividad y trámites a seguir en el
Una vez que la mercadería llega al puerto destino, Perú para la importación de bienes y
el despachador de aduana le informa al comprador servicios
el monto que debe depositarle al Estado Nacional El Perú como país importador tiene sus normas
por concepto de pago de los derechos de legales vigentes y los tratamientos a seguir, que
importación o nacionalización. permitan ordenar los procesos de ingreso de
productos a su territorio, salvaguardando la
Seguidamente, el despachador confecciona la industria nacional con la competencia del exterior.
documentación correspondiente y la presenta ante
la delegación de Aduana del puerto destino, para I) Importación definitiva
que esta última, autorice el ingreso de la Importación definitiva es aquella que, cuando
mercadería al territorio. previo cumplimiento de todas las formalidades
aduaneras y las de otro carácter que sean
5. Contratación de flete necesarias, las mercaderías se nacionalizan y
Una vez liberada la mercadería por Aduana, una quedan a libre disposición de los interesados.
empresa de transporte podrá retirar la mercadería
del puerto y la traslada hasta el negocio del II) Importación condicionada
comprador. Es cuando las mercaderías se han nacionalizado
Fuente: [ComexPerú] acogidas a exoneración total o parcial de derechos
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 Teoría y Práctica
e impuestos aduaneros, limitándose su uso o
consumo a la persona favorecida con la franquicia,
su introducción a territorio aduanero especial o al
cumplimiento de un destino específico. (Perú
cuenta con regímenes especiales como Depósito
de Aduana, Admisión Temporal e Internamiento
Temporal)
III) Bienes de importación prohibida
· Plaguicidas Organoclorados.
· Residuos o desechos peligrosos o
radioactivos.
· Productos pirotécnicos.
· Vestidos y calzado usado.
· Material en el que aparezca mutilado el
territorio nacional.
· Fuentes radiactivas de Ra 226 para uso
médico.
· Bebidas fabricadas en el extranjero que
tengan la denominación de Pisco
(aguardiente de uva) u otra que incluya esa
palabra.
· Animales bovinos y sus subproductos
como harina, carne, etc., afectados con
encefalopatía esponjiforme bovina.
IV) Bienes de importación restringida
· Equipos para estaciones transmisoras
radioeléctricas.
· Textos geográficos o publicaciones
cartográficas.
· Armas, muni ciones, accesori os y
repuestos que no son de guerra.
· Explosivos de uso civil y conexo.
· Productos e insumos químicos que
intervienen en la elaboración de pasta de
cocaína y otros.
· Nitrato de Amonio y elementos para su
elaboración.
· Productos farmacéuticos genéricos y de
marca.
· Productos hidrobiológicos.
· Productos y subproductos de origen
vegetal y animal, así como especímenes
de flora y fauna silvestre (requieren
certificados fitosanitarios y zoosanitarios
del Perú, ya que de Ecuador no son
aceptados aún).
· Plaguicidas agrícolas y sustancias afines.
· Restos humanos.
V) Documentos requeridos para la
importación:
· Declaración Única de Importación.
· Conocimiento de Embarque, según el
medio de transporte arribado al país.
· Factura Comercial.
· Certificado de Inspección o Supervisión
(original y 2 copias).
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134
Comercio y Documentación Empresarial
· Certificado de Origen.
· Póliza de Seguro.
· Cer ti fic ado o autor iz ac ión s egún
corresponda.
· Papeleta de Inventarios (por avería de
bultos).
· Autorizaciones especiales para casos de
mercancías restringidas.
· Guía de entrega de documentos, para
casos de las Aduanas que no cuenten con
sistema automatizado.
Las mercancías que superen los US$2.000,
deberán ser necesariamente desaduanizadas a
través de unAgente deAduanas.
VI) Declaración Única de Importación
Documento mediante el cual se solicita la
nacionalización de la mercancía, consignándose
en ella todas las diligencias que se suscitan
durante el despacho aduanero. Debe ser
presentada dentro de los treinta días computados
a partir del día siguiente del término de la
descarga.
VII) Certificado de Supervisión de
Importaciones
Certificado emitido por una Empresa Supervisora
legalmente autorizada por el Estado Peruano.
Estas empresas son: Bureau Veritas, Cotecna
Inspection y SGS.
Toda importación de bienes nuevos cuyo valor
FOB sea superior a US$ 5.000,00 y los bienes
usados cuyo valor FOB sea superior a US$
2.000,00, o su equivalente en diferente moneda,
así como toda importación de vehículos
automotores, están obligados a someterse a
Supervisión.
No están sujetas a Supervisión la nacionalización
de las mercaderías que hubieran sido internadas
bajo los regímenes de internación o admisión
temporal, y la importación de bienes vinculados a
diplomacia nacional o extranjera, o a organismos
internacionales con igual trato.
El costo del servicio que debe cobrar la Empresa
Supervisora, es una tarifa máxima de 1% del valor
FOB de la mercancía, siendo la tarifa mínima de
US$ 250,00
VIII) Reconocimiento documentario y físico
de las mercaderías
El Agente de Aduanas iniciará el trámite aduanero,
mediante transmisión por vía electrónica de la
información contenida en la Declaración Única de
Importación. Aduana, Agentes de Aduana y
Bancos están conectados electrónicamente.
El Sistema de Gestión Aduanera (SIGAD) de
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

aduanas validará los datos de la información garantiza el pago.

transmitida por el Agente de Aduanas, de ser
conforme generará automáticamente l a XI) Régimen Tributario aplicable a las
numeración correspondiente, caso contrario importaciones
comunicará la corrección del caso.
Las mercaderías sujetas al régimen de
Las Declaraciones numeradas serán sometidas a importación, según el tipo de mercaderías, están
un sistema de selección por el SIGAD a fin de sujetas al pago de los siguientes tributos:
determinar el tipo de control al que se sujetarán las · Derechos de importación.
mercancías, de acuerdo a tres canales: · Impuesto Selectivo al Consumo.
· Impuesto General a las Ventas.
Canal verde.- las Declaraciones seleccionadas a · Impuesto de Promoción Municipal.
este canal no requerirán de revisión documentaria, · Derecho Específico Variable.
ni reconocimiento físico, de acuerdo a los criterios
establecidos por Aduanas, siendo la mercancías XII) Derechos Antidumping y Compensatorios.
de libre disponibilidad una vez cancelada los
derechos arancelarios y demás tributos de 1.- Derechos de Importación.- Derechos fijados
importación. por el Arancel de Aduanas, son de carácter ad-
valorem, gravan a todas las importaciones de
Canal naranja.- las Declaraciones que por efectos bienes y se aplican sobre el valor CIF de las
del sistema aleatorio hayan sido seleccionadas a mercancías; las tasas impositivas son de 12% y
este canal, serán sometidas a revisión 20% de acuerdo al Decreto Supremo 035-97-EF,
documentaria. salvo aquellos comprendidos en regímenes
especiales que estén sujetos al pago de los
Canal rojo.- las Declaraciones seleccionadas a derechos señalados en las disposiciones legales
este canal, estarán sujetas al reconocimiento que los regulas. Los productos agrícolas están
físico, aplicándose los siguientes porcentajes: las gravados con una tasa de 12%.
Intendencias de Aduana Marítima y aérea del
Callao, Tacna, Ilo, Matarani y Paita 15% del total de Adicionalmente, se ha establecido una Sobretasa
las Declaraciones numeradas en el día; otras Arancelaria ad-valorem de 5% sobre el valor CIF, a
Intendencias de Aduanas que hayan numerado un la importación de bienes como: malta, cerveza,
promedio de menos de 10 declaraciones de vino de uvas frescas, mosto de uva, maíz amarillo
importación en el mes anterior, 50% a 100%. duro, azúcar, etc.

IX) Operaciones bancarias 2.- Impuesto Selectivo al Consumo.- Las

La Banca Comercial atiende transacciones de
importación y exportación, siendo las más usuales
la Cobranza y el Crédito Documentario.
Cobranza
Los importadores y exportadores apelan a esta
modalidad de servicio, siempre y cuando exista
confianza entre ellos. La Cobranza es "el mandato
que una persona natural o jurídica, encomienda a
un Banco para realizar las gestiones para la
obtención de la aceptación y/o cobro de
documentos que representan un compromiso
adquirido previamente por una parte deudora, y
que deberá ser cubierto en una fecha
determinada". El Banco actúa como intermediario
pero no garantiza el pago.
X) Crédito Documentario (Carta de Crédito)
Es un compromiso escrito contraído por un Banco
por orden del comprador/importador, de efectuar el
pago de una cierta suma al vendedor/exportador,
en un plazo fijo y contra entrega de determinados
documentos, que justifiquen el envío de
determinada cantidad de mercaderías. El Banco
importaciones de bienes que se encuentren
especificados en el Apéndice III y IV del Decreto
Legislativo 821, se encuentran sujetos a este
impuesto; dentro de estos bienes están los
productos derivados del petróleo con tasas entre
el 23% al 118%; aguas gasificadas, aguas
minerales, licores, automóviles, cerveza y
cigarrillos con tasas del 10%, 12%, 25% y 30%.
Base Imponible: valor CIF, más los derechos
arancelarios. En ciertos combustible el impuesto
es de soles por volumen (galones) importado.
3.- Impuesto General a las Ventas.- Toda
importación de mercancías está gravada con el
impuesto general a las ventas, con la tasa de 16%.
La Base Imponible es el valor CIF, más los
derechos arancelarios y demás impuestos que
gravan la importación.
Están exoneradas de este impuesto las
importaciones de bienes que se destinen a
Empresas Industriales ubicadas en la zona de
frontera o de selva, en virtud del Art. 71 de la Ley
General de Industrias, Ley 23407.
4.- Impuesto de Promoción Municipal.- Las

Prof. Julio Liza Dubois

135
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

importaciones afectadas por el Impuesto General Los demás azúcares, refinado

a las Ventas, también están gravadas con el
Impuesto de Promoción Municipal, de acuerdo a
las siguientes tasas: 2% para las importaciones en
general; y 18% para las importaciones exoneradas
del Impuesto General a las Ventas por aplicación
del Art. 71 de la Ley 23407, establecidas por el
decreto ley 25980. La Base Imponible es el valor
CIF, más los derechos arancelarios y demás
tributos que afectan la importación.
5.- Derecho Específico Variable.- La importación
de los productos alimenticios que se encuentran
comprendidos en las partidas arancelarias, que se
detallan en la tabla, están gravadas con el Derecho
Específico Variable, expresado en dólares
americanos conforme al precio FOB de referencia
semanal y las respectivas tablas aduaneras.
0402.10.00.00
Leche en polvo (grasa inferior a 1.5%)
0402.21.00.00
Leche en polvo (grasa superior a 1.5%)
0402.29.00.00
Las demás leches en polvo
6.- Derechos Antidumping y Compensatorios.-
Los Derechos Antidumping se aplica a todo
producto importado a precio de dumping, cuando
ello cause o amenace causar perjuicio a una
producción peruana. Los Derechos
Compensatorios se aplican para contrarrestar
cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el país de origen, cuando ello
cause o amenace causar perjuicio a la producción
peruana. La Base Imponible es el monto al que
asciende el Valor FOB consignado en el
Certificado de Inspección o Factura Comercial,
cuando corresponda; y la tasa impositiva es
variable dependiendo del caso.
A.5) Cómo funciona la Ventanilla Única de
Comercio Exterior (VUCE).-
A.5.1) Concepto del Vuce:
El VUCE es un sistema electrónico que permite
realizar todos los tramites de comercio exterior
(exportación e importación) en un sólo lugar.

0405.00.20.00
Mantequilla deshidratada

1005.90.00.10
Maíz amarillo duro

1005.90.00.90
Los demás maíces

1006.10.90.00
Arroz con cáscara, excepto para la siembra I) Acceder a la Ventanilla Única de Comercio
Exterior:
1006.20.00.00 Para acceder a la VUCE e iniciar tus operaciones,
Arroz descascarillado se debe ingresar el número de Registro Único de
Contribuyentes (RUC), seguido por el código de
1006.30.00.00 Usuario SOL y tu clave de SOL. Éstos, son
proporcionados por la Superintendencia Nacional
Arroz blanqueado, incluso pulido de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT).
1006.40.00.00
Arroz partido II) La Clave de SOL:
Es la firma electrónica regulada por la SUNAT,
1007.00.90.00 util izada para l a autenticaci ón de l os
Sorgo, excepto para la siembra administrados que realizan trámites ante la VUCE.
Este, asociado al Código de Usuario SOL otorga
privacidad en el acceso a la VUCE.
1007.11.90.00
Azúcar de caña en bruto III) Código de Usuario SOL:
Es el texto conformado por números y letras, que
1701.12.00.00 permite identificar al usuario, que ingresa a
Azúcar de remolacha SUNAT Operaciones en Línea y que es utilizada
para la autenticación en la VUCE.
1701.99.00.90
Si usted es usuario por primera vez, entonces
Prof. Julio Liza Dubois
136
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

primero debe acceder al portal de la SUNAT Una vez transmitido la SUCE y los datos hayan
Operaciones en Línea (www.sunat.gob.pe) y en la sido validados electrónicamente, la VUCE
sección de administración de usuarios debe notificará a su buzón electrónico el número de la
marcar la función VUCE. SUCE, dándose inicio al procedimiento
administrativo. En caso se requiera del pago de
IV) El personal de la empresa puede hacer los una tasa administrativa conforme al TUPA de la
trámites a través de la VUCE: entidad competente, antes de dar inicio al
Como usuario principal, usted puede crear tantos procedimiento usted debe cancelar la referida
usuarios secundarios como requiera. Para ello, tasa, iniciando así el procedimiento.
deberá acceder al portal de la SUNAT e inscribir a
los usuarios secundarios creándoles un código de IX) Presentación de los documentos
usuario SOL, una clave SOL y asignándoles sus solicitados por las entidades como
roles en la VUCE. requisitos del trámite:
Podrás adjuntar los documentos exigidos por la
V) Los trámites en la VUCE se realizan sólo entidad en formatos digitales o digitalizados
por medios electrónicos: (escaneados) y enviarlos junto con la SUCE.
Efectivamente, si usted inició un procedimiento
administrativo por la VUCE, éste deberá ser X) Inicio el procedimiento administrativo en
tramitado íntegramente por vía electrónica, con la VUCE:
excepción de aquellos que impliquen alguna Una vez que hayas transmitido la SUCE y los
diligencia fuera de la entidad. datos hayan sido validados electrónicamente, la
VUCE te notificará en tu Buzón Electrónico el
Si la transmisión electrónica de los documentos número de la SUCE, dándose inicio al
supera las especificaciones técnicas sobre procedimiento administrativo. En caso se requiera
documentos digitales o digitalizados establecidos del pago de una tasa administrativa conforme al
por la VUCE, se permite la entrega de información TUPA de la entidad competente, antes de dar inicio
contenida en soportes magnéticos o a través de al procedimiento debes cancelar la referida tasa.
medios electrónicos alternativos. Iniciado el procedimiento, la entidad competente
resolverá dentro de los plazos legales
VI) Solicitud Única de Comercio Exterior correspondientes señalados en su propio TUPA.
(SUCE)
Es el formato electrónico contenido en el XI) Pagos de las tasas administrativas de mis
componente de mercaderías restringidas de la trámites:
VUCE, mediante el cual los administrados Si el procedimiento requiere del pago de una tasa
requieren a la autoridad competente las administrativa, una vez que usted haya transmitido
certificaciones, permisos, licencias, registros y el formato de SUCE, la VUCE enviará un mensaje
demás autorizaciones para el ingreso, tránsito o a su buzón electrónico con el código del pago
salida de mercaderías restringidas, completando bancario informando el monto a pagar, cuya
datos o marcando alternativas planteadas para vigencia es de tres días hábiles contados a partir
proporcionar la información usual que se estima del día siguiente de su recepción. De no
suficiente. cancelarse la tasa en el plazo mencionado, los
códigos de pago bancario emitidos y no
VII) La información enviada o recepcionada a cancelados quedan sin efecto. Los pagos se
través de la SUCE tiene valor legal: realizan en ventanilla de los bancos autorizados
Si, las firmas y documentos digitalizados o por la SUNAT, o mediante el servicio de pago
electrónicos generados y procesados dentro del electrónico de esta institución, en caso de pagos
sistema de la VUCE tendrán la misma validez legal en ventanilla se puede realizar en efectivo, con
que los documentos manuscritos y serán cheque de gerencia o certificado.
aceptados por las Entidades competentes y las
que están vinculadas a la VUCE. XII) Notificación electrónica:
A través de la VUCE se notifica al administrado
VIII) presentación de la SUCE: todo acto administrativo generado por la entidad
Luego de que usted ingrese al sistema, debe competente en el procedimiento.
escoger la entidad competente y el procedimiento
que desea realizar, inmediatamente el sistema le XIII) Documento resolutivo:
proporcionará el formato electrónico adecuado de Es aquel en el que consta el acto administrativo
la SUCE. Seguidamente, deberá llenar el formato emitido por las entidades competentes, mediante
y una vez terminado, transmitirlo a través del el cual se otorga o deniega permisos, registros,
sistema, cumpliendo con los requisitos solicitados. certificaciones, licencias y demás autorizaciones
solicitadas para el ingreso, transito o salida de
Los documentos solicitados por las entidades mercancías restringidas.
como requisitos de trámite, lo podrá presentar
adjuntándolos en formato digital (escaneados) y
enviarlos junto con la SUCE. XIV) Control en el despacho aduanero del
documento resolutivo:

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137
 Teoría y Práctica
Si usted ha obtenido el documento resolutivo a
través de la VUCE, no será necesario que lo
presente en forma física durante el despacho
aduanero, ya que los funcionarios de la SUNAT
tienen acceso a todos los registros de la VUCE.
Asimismo, cada vez que se incluye en dicha lista
un procedimiento, usted tendrá un plazo de seis
meses en el cual podrá llevar a cabo el trámite,
tanto por la VUCE como por los medios
tradicionales.
A.5.2) Forma de utilizar LA VUCE:
Esta herramienta digital que funciona las 24 horas
del día, permite realizar todas las operaciones de 3. Preparar y enviar la solicitud y los requisitos
comercio exterior en línea, incluyendo los pagos.
1. Creación de Usuario
El representante legal de la empresa ante la
SUNAT, debe ingresar a www.sunat.gob.pe y allí
buscar la sección Operaciones en Línea y acceder
a la opción Administración de Usuario. Este
espacio le permitirá crear un usuario secundario
con el que podrá operar la VUCE. Para esto,
necesitará ingresar su número de DNI y crear un
usuario y una contraseña, similar a como ingresa a 2. Se adjuntan las imágenes de los documentos
una cuenta de correo electrónico.
2. Ingresar a la VUCE
Una vez activado su usuario para trabajar con la
VUCE, ingrese a www.vuce.gob.pe. En ese portal
haga click en la pestaña Ingresar al Sistema VUCE
y elija el ítem Mercancías Restringidas. Con el uso
de su clave SOL puede iniciar su sesión en el Los pagos pueden efectuarse en cualquier banco
sistema.
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138
Comercio y Documentación Empresarial
La primera vez que utilice la VUCE, debe llenar un
formulario que se mostrará automáticamente en la
pantalla y se creará su “buzon electrónico”. Es
importante que registre además su correo
electrónico, porque allí le llegará la copia de cada
operación efectuada en la VUCE.
Si no está seguro si su mercancía es restringida, la
VUCE le ofrece un servicio de consultas técnicas.
Allí puede revisar la base de datos de Mercancías
Restringidas o hacer la consulta sobre su
producto. El resultado de esta consulta tiene valor
oficial para los trámites siguientes.
1. Una vez establecida la mercancía como
restringida (es decir, que requiere del trámite
para su ingreso o salida del país), puede elegir
la entidad y procedimiento que deberá cumplir.
La VUCE presenta un conjunto de opciones
para registrar la información específica del
trámite y presenta ayudas para concluirlo
exitosamente. Durante ese proceso,
considerados como requisitos. Una vez
registrados todos los datos necesarios se
envían a la VUCE, mediante la opción
transmitir.
3. Al buzón electrónico le llegará el monto de la
tasa que debe cancelar y un código para
identificar el pago.
4. Pago y seguimiento del trámite
comercial o en el servicio de pago electrónico de la
SUNAT. Para el pago electrónico sólo se debe
 Comercio y Documentación Empresarial
contar con una cuenta corriente asociada y
registrada ante SUNAT, tal como para los pagos de
tributos aduaneros. Una vez hecho el pago,
comienza a correr el tiempo para la resolución de
trámite. En este momento, se genera el número de
la SUCE (Solicitud Única de Comercio Exterior).
Toda la información ingresada pasa a las
entidades públicas vinculadas que deben atender
el trámite.
A través de la VUCE, podrá rastrear y monitorear la
evolución del trámite y conocerá las etapas por las
que ya ha pasado. Asimismo, mediante el buzón
electrónico de la VUCE, el responsable de su
expediente estará permanente comunicado. Esto
permite que cualquier observación sea subsanada
rápidamente con solo modificar o añadir la
información o documentación requerida.
5. Emisión de la autorización
Una vez que el trámite ha sido resuelto, recibirá un
archivo digital e información del documento
autorizante (Registro, Permiso, Certificado, etc)
con el cual puede completar sus trámites
aduaneros de importación o exportación de la
mercadería restringida.
IV) No se pueden acoger a éste Régimen:
Fuente: [VUCE]
A.6) Que se entiende por reposición de
Mercaderías en Franquicia
Es un procedimiento para importar bienes de
ciertas características, exonerando el pago de
impuestos y derechos aduaneros.
I) Reposición de Mercancías en Franquicia
Permite importar con exoneración automática de
Teoría y Práctica
derechos arancelarios y demás impuestos que
gravan la importación, mercancías equivalentes a
las que habiendo sido nacionalizadas han sido
transformadas, consumidas o materialmente
incorporadas en el producto exportado.
Se denomina mercancía equivalente a aquella
idéntica o similar a la que fue importada y que será
objeto de reposición:
Mercancía Idéntica: Es aquella igual en todos los
aspectos en calidad, marca y prestigio comercial.
Mercancía Similar: Es aquella que no es igual en
todos los aspectos pero presenta características
próximas en especie y calidad.
II) Beneficiarios
Las personas naturales o jurídicas dedicadas a la
producción que hubieran exportado directamente
o a través de terceros productos en los que se han
utilizado mercaderías nacionalizadas por ellos
mismos
III) Se pueden acoger a éste Régimen:
· Insumos Importados, solicitados dentro de
los 30 días contados a partir del día
siguiente del término de la descarga.
· Insumos Nacionalizados, provenientes de
los regímenes de admisión temporal,
importación temporal, depósitos o Céticos.
· Insumos Nacionalizados, acogidos al
régimen de fraccionamiento.
· Insumos Nacionalizados, con exoneración
parcial o total.
· Las mercaderías que intervengan de
manera auxiliar en el proceso productivo,
tales como los combustibles o cualquier
otra fuente energética, cuando su función
sea generar calor o energía para la
obtención del producto exportado.
· Tampoco se considerarán los repuestos y
los útiles de recambio que se consuman o
empleen en la obtención de estos bienes.
V) Documentos que exige ADUANAS:
· La DUA de Exportación Definitiva, debe
presentarse dentro del plazo de un año de
realizada la importación contados a partir
de la numeración de la declaración.
· La DUA de Exportación deberá consignar
el deseo del beneficiario de acogerse al
régimen consignando el código
correspondiente.
· Adjuntar el cuadro de Coeficiente Insumo –
Producto, donde deberá indicar que
cantidad del insumo nacionalizado ha sido
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139
 Teoría y Práctica
utilizado en la producción del producto
exportado.
· Obtener el Certificado de Reposición de
Mercancías en Franquicia, deberá
solicitarse la reposición dentro del año de
emitido este documento.
· Adjuntar el cuadro de Coeficiente Insumo –
Producto, donde deberá indicar que
cantidad del insumo nacionalizado ha sido
utilizado en la producción del producto
exportado.
· Cabe i ndi car que, los r equisi tos
documentarios son los mismos que los
señalados en los Regímenes de
Prof. Julio Liza Dubois
140
Comercio y Documentación Empresarial
Importación y Exportación Definitiva, con
las particularidades señaladas en los
acápites anteriores.
VI) Certificado de Reposición:
Es el documento que otorga la exoneración a la
importación de la mercaderías en calidad de
reposición por la misma cantidad que fueron
utilizadas en el proceso productivo de los bienes
exportados.
Se exceptúan aquellas contenidas en los
excedentes con valor comercial, salvo que estos
sean exportados.
VII) Reposición de Mercancías en Franquicia:
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

VIII) Etapas del Procedimiento de Importación: portada y materia de la reposición. En esta fase, el
1. La importación de los insumos o materias beneficiario solicita el Certificado de Reposición
primas o productos intermedios o partes y piezas emitido por Aduanas a nombre del importador
que van a ser incorporados en productos que /productor por la misma cantidad de la mercancía
posteriormente se exportarán. Por la nacionaliza- que fue importada y utilizada en la producción del
ción de dichos bienes importados, se cancelarán bien finalmente exportado.
todos los tributos y demás impuestos que exige la
ley. 3. El beneficiario realizará una nueva importación
de mercancías similares a las importadas inicial-
2. El exportador lleva a cabo los trámites para la mente, utilizando para ello el Certificado de
exportación de mercancías que incluirán – trans- Reposición.
formados, elaborados o materialmente incorpora-
dos – los bienes que inicialmente importó. La importación de estas mercancías, deberá efec-
tuarse dentro del plazo de un (1) año contado a
El exportador consignará, en la casilla 7.28 de la partir de la fecha de emisión del Certificado antes
DUA de Exportación el Código “12”, adjuntando a referido. Su aplicación permitirá la nacionaliza
la misma el Cuadro de Insumo – Producto sellado ción, con exoneración automática de los derechos
por el sector competente, la DUA de Importación arancelarios y demás impuestos que gravan la
debidamente cancelada y la Factura Comercial importación, de mercancías equivalentes a las
correspondiente a la mercancía inicialmente im- consignadas en el referido Certificado.

Fuente: [ComexPerú]

A.7) Documentos de Comercio Exterior que posteriormente solicitar su despacho a consumo o

intervienen en la Importación:
Cuando la mercadería llega al puerto de destino y
el porteador marítimo (o representante del medio
de transporte) entrega dichas mercancías y los
documentos de despacho al banco del país
importador, éste comunica a la empresa que está
realizando dicha importación que las mercaderías
se encuentran a su disposición, previa cancelación
y cumplimiento de las condiciones previstas en la
carta de crédito, luego el importador o su
representante el agente de aduana, procederá a
efectuar las gestiones del caso ante la Sunat para
tramitar el ingreso oficial de la mercadería al país y
retiro de la aduana.
Previa liquidación de derechos e impuestos en los
plazos señalados y su correspondiente
cancelación, la mercadería es retirada de la
aduana y recepcionada en el almacén de la
empresa importadora.
Los documentos referidos a los derechos
arancelarios y liquidación de impuestos son la
Declaración Única de Aduanas (DUA) y la Factura
del Agente de Aduana, siendo el segundo
documento una réplica resumida del primero.

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141
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

Diagrama de Factura del Agente de Aduana

10085974181

20 11

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142
 Comercio y Documentación Empresarial
A.7.1) Declaración Única de Aduanas (DUA):
DOCUMENTO EMITIDO POR LA AUTORIDAD
ADUANERA, EN ELLA EL IMPORTADOR PRO-
CEDE A DECLARAR LAS MERCADERÍAS QUE
ESTÁ IMPORTANDO Y DEL CUAL DEBE PAGAR
LOS DERECHOS ADUANEROS Y DEMÁS
IMPUESTOS QUE GRAVAN LAIMPORTACIÓN.
El DUA es aquel documento establecido y
regulado por la sunat, en el cual se detallan y
liquidan los derechos arancelarios e impuestos por
cada artículo importado, éste documento se
liquida en M.E. (dólares americanos ) para luego
ser convertidos en M.N. (nuevos soles) al TCV
(tipo de cambio vigente) del día, sobre la base del
valor CIF (costo,seguro y flete o valor en el puerto
de destino), tomando como fuente la factura del
proveedor, y en el caso extremo el valor de la
importación establecida por la empresa
supervisora de importación, la que tiene por
función obtener la base correcta de liquidación de
los impuestos aduaneros, además de verificar la
cantidad, calidad, precio, condición y partida
arancelaria de las mercaderías, sobre la base de
obtener previo al embarque y en el puerto de
origen, el certificado de inspección emitido por la
empresa supervisora.
Formatos de la DUA:
- Formato A(FormatoA-1)
- Formato B (Formato B-1)
- Formato C
Nota: Descargar formatos, ingresando a la
página Web:http://www.aduanet.gob.pe/aduanas
/formatos/NuevosFormatos.htm
A.7.2) FACTURA DEL AGENTE DE ADUANA:
Es aquel comprobante de pago, que sustenta los
diversos gastos incurridos por el Agente de
Aduana al efectuar las gestiones de solicitar el
internamiento de las mercaderías en el país, pre-
vio pago de los derechos arancelarios e impuestos
que gravan la importación; así como otros gastos
realizados que incluyen una comisión (%) y solici-
Teoría y Práctica
tar su posterior despacho a consumo de las mer-
cancías importadas (retiro de las mercaderías de
la aduana).
Por lo general éste documento tiene un rayado
especial, dividiéndose en dos partes:
Primera Parte: Desembolsos por Derechos
Arancelarios e Impuestos a la Importación.
Son aquellos realizados por el Agente de Aduana
en representación del importador, tales como el
impuesto ad-valorem según arancel y del I.G.V.
con una tasa del 18% (sobre el valor CIF más los
derechos arancelarios).
Segunda Parte: Otros Gastos del Cliente
(Importador)
Son diversos desembolsos que realiza el Agente
de Aduana en representación del importador, al
efectuar el retiro de la mercadería del terminal
marítimo o aéreo, tales como: derechos de
descarga y embalaje, almacenaje, documentos de
aduana, gastos operativos, handling-gremios,
movimiento y sobre estadía contenedor, comisión
del agente de aduana, etc.
A.7.3) Conocimiento de Embarque" en el
Comercio Internacional
Concepto: Es aquel documento que acredita el
contrato de trasporte marítimo de mercaderías en
el Comercio Exterior. De acuerdo a lo dispuesto en
el inciso f) del numeral 6 del artículo 4° del
"Reglamento de Comprobantes de Pago",
Resolución de Superintendencia N° 007-99/Sunat
del 24.01.99. el "Conocimiento de Embarque"
sirve como comprobante de pago para efectos de
sustentar gasto o costo para las empresas que
asuman los fletes internacionales.
Para que dicho documento de transporte
internacional sea válido y pueda sustentar costo o
gasto que represente, deberá cumplir con ciertos
requisitos ó datos.
REQUISITOS QUE DEBERÁ CONTENER EL
"CONOCIMIENTO DE EMBARQUE":
El "Conocimiento de Embarque" representa en
Prof. Julio Liza Dubois
143
 Teoría y Práctica
general un Título Valor, por lo que su regulación
aplicable es la "Ley de Títulos Valores" N° 27287
del 19.06.2000. Es ésta norma cambiaría, la que
establece los requisitos necesarios, para
considerar que se ha emitido válidamente el
comprobante de pago denominado "Conocimiento
de Embarque" y principalmente son los siguientes:
1. La denominación "Conocimiento de Embarque”
Es un requisito formal y sirve para determinar
que estamos ante la emisión de un Título Valor,
el cual cumple 3 (tres) funciones:
a) Prueba la existencia del Contrato de
Transporte de la mercadería.
b) Prueba la recepción de la mercadería hecha 3) La indicación de la modalidad del transporte.
por el transportista.
c) Como título valor otorga a su legítimo
poseedor el derecho a exigir la entrega de
los bienes.
Una de las ventajas del "Conocimiento de
Embarque" como título valor es el de no requerir
de protesto para que se inicie la acción
ejecutiva de recuperación de la mercadería
materia del transporte internacional.
2) El nombre, domicilio y número del documento
oficial de identidad del cargador.
El nombre, domicilio e identidad de! cargador
son requisitos esenciales en éste Título Valor.
La responsabilidad a las que se somete el
cargador hace necesario el conocimiento de
datos que aseguren al destinatario que las
mercaderías tengan un destino final. El
cargador asume obligaciones referidas al
transporte de las mercaderías, y el endose
hecho por el car-gador no lo excluye de sus 5) La descripción de la mercadería.
obligaciones asumidas por él, respecto del
contrato de transporte. Ello debido a que el
endosatario del cargador, desconoce las
estipulaciones que generan los derechos y
deberes, propios del mencionado contrato.
Si bien el "Conocimiento de Embarque" se
emite a propósito del contrato de transporte
tenemos que, esta relación contractual será
distinta de la relación cartular surgida con la
emisión del Título Valor.
Prof. Julio Liza Dubois
144
Comercio y Documentación Empresarial
Es importante porque nos permitirá diferenciar
si se realiza un transporte marítimo, fluvial ó
lacustre. Aunque debemos indicar, que en el
Comercio Internacional la mercadería puede
ser transportada por trasbordo, la misma que
puede implicar ser llevada hasta su destino
m ul ti m od al m ent e ( Ej em p lo : q ue s ea
transporta- da al Perú desde determinado país
por mar y luego fluvialmente a una provincia del
interior).
4) El nombre del beneficiario o consignatario.
Es la orden a quién va dirigida la mercadería,
pudiendo ser el propio cargador, dicho dato es
necesario en el "Conocimiento de Embarque".
Así el cargador es la persona que contrata con
el porteador para remitir las mercaderías hacia
un determinado destino, pudiendo ser también
destinatario de las mismas, remitiéndose así
mismo estos bienes.
Las características de las mercaderías, como
detallar la naturaleza general de las mismas,
las marcas y referencias necesarias para su
identi-ficación; el estado de las mercaderías, el
núme-ro de bultos o de piezas, el peso y su
cantidad, son datos que se harán constar
conforme los haya proporcionado el cargador,
quién además indicará su carácter perecible o
peligroso.
6) La fecha y lugar de emisión, puerto de carga y
descarga, lugar y plazo de entrega. Representa
requisito del "Conocimiento de Embarque" la
fecha y lugar de emisión, puertos de carga y
descarga , y la fecha en que el porteador se ha
hecho cargo de las mercaderías en ese puerto,
así como el lugar y plazo de entrega de la
mercadería objeto del transporte, sí en este
último caso en ello hubieran convenido
expresamente las partes.
7) El monto del flete de transporte y servicios
prestados por el porteador.
El "Conocimiento de Embarque" deberá expre-
sar el monto del flete del transporte y de los
 Comercio y Documentación Empresarial
demás servicios prestados por el porteador, en
la medida que debe ser pagado por el consigna-
tario. El "Conocimiento de Embarque" permitirá
sustentar gasto o costo para efecto tributario,
ejercer el crédito fiscal, o el crédito deducible,
según sea el caso, siempre que se identifique al
adquiriente ó usuario y se discrimine el
impuesto.
9) La declaración del valor patrimonial. El "Conoci-
8) El número de orden y la cantidad de origínales
emitidos.
Teoría y Práctica
En éste Título Valor es necesario el número de
orden correspondiente y la cantidad de
originales emitidos, si hubiere más de uno.
Puede ser emitido en varios ejemplares, sin
embargo sólo uno de ellos puede ser
negociable, y sólo aquel ejemplar que tenga la
calidad de negociable es un Título Valor.
miento de Embarque" deberá consignar la
declaración del valor patrimonial que hubiere
realizado el cargador, sí en ello han convenido
las partes. Esta declaración va a significar,
además de la propia valorización de la
obligación surgida entre el cargador y
consignatario, un reconocimiento de parte de la
valorización cuantitativa de los posibles daños.
10)La declaración de que las mercaderías se
transportarán o podrán transportarse sobre
cubierta.
El "Conocimiento de Embarque debe expresar
la declaración, sí procede, que las mercaderías
se transportarán ó podrán transportarse sobre
cubierta. Esto permite al consignatario tenedor
del Título Valor, saber respecto del grado de
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145
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

seguridad que tienen las mercaderías en su Economías Centrales y Periféricas; por lo que se
transporte. De modo que siendo las hace necesario conocer que Documentos
mercaderías transportadas en la cubierta de la Comerciales participan y forman parte del "Costo
nave habrá una mayor probabilidad de pérdida de Importación".
ó deterioro (Ejemplo: bienes susceptibles a la
humedad). DOCUMENTOS QUE FORMAN PARTE DEL
"COSTO DE IMPORTACIÓN":
11) Cláusulas generales de contratación.
El "Conocimiento de Embarque" podrá expre- 1. Factura Comercial del Proveedor del
sar las cláusulas generales de contratación delExterior:
servicio de transporte y cualquier otra Que indicará el lugar, fecha de emisión, cantidad y
indicación que permita o disponga las normas descripción de Bienes Importados y razón social
legales sobre la materia. del proveedor. el monto unitario y precio total en
M.E., representando éste último el precio FOB ó
12) El nombre, firma, número de documento oficial
precio de la mercadería puesta a bordo en el
de identidad y domicilio del porteador.
puerto de embarque.
El "Conocimiento de Embarque" deberá indicar
el nombre, firma, número del documento oficial
2. Datos del Flete Marítimo:
de identidad y domicilio del porteador que emite
Indicando el nombre ó razón social del
el título o de la persona que actúa en su
transportista, número de flete marítimo y el importe
nombre.
en M.E. (Moneda Extranjera).
La responsabilidad por actos dolosos o
culposos se canalizan a través de la vía del
3. Datos del Seguro:
proceso judicial cuando son materia de
Indicando la razón social de la Cia. de Seguros, así
indemnización, porque la información
como la fecha y número de póliza y su importe
contenida en éste rubro va ha permitir delimitar
correspondiente en M.E. ó M.N. según
la competencia judicial (ésta viene dada en
corresponda.
función del domicilio del demandado), además
identifica a la persona del porteador
4. Datos de la "Declaración Unica de Aduana”:
responsable de los daños cometidos.
I n d i c a n d o p r i n c i pa l m e n t e : N ú m e r o d e
Declaración, Valor FOB, Flete, Seguro, Valor CIF
(Valor en Puerto del Importador), Tasa del Arancel,
Fecha de Numeración y de Pago de los Tributos.

5. Gastos de Despacho de Aduanas y demás

gastos incurridos, hasta el ingreso de los
bienes a los almacenes de la empresa
importadora:
Por lo general una empresa importadora, contrata
los servicios de un Agente de Aduanas para
realizar el servicio de despacho y retirar las
mercaderías de la aduana en su nombre.

A.7.4) Hoja de "Costo de Importación"

CONCEPTO: Es un documento que deberá

elaborar la empresa importadora de bienes del
exterior, con la finalidad de conocer el precio
unitario de cada producto materia de la operación
de importación en el Comercio Exterior. En la
actualidad nuestro país realiza diversos "Tratados
de Libre Comercio"- TLC, con países de
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146
Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

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147
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

B) LA EXPORTACIÓN: B.2.2) Según su periodo:

Exportaciones temporales: ferias, exportacio-
B.I) Concepto.
nes a consignación, mercaderías que no se
La exportación es la salida legal de mercancías
nacionales del territorio aduanero para su uso o pueden reparar en el país.
consumo definitivo en el exterior. La ley nos indica
que la exportación no esta afecta al pago de Exportaciones definitivas.
tributos, y para efectos de control, dice que deberá
ser puesta a disposición de la aduana hasta que B.2.3) Según su libertad:
ésta autorice la salida del medio de transporte en el • Prohibidas: productos que atenta contra la
que se enviarán las mercancías al exterior. En seguridad nacional, contra el patrimonio
resumen podemos afirmar que la exportación es la cultural y contra la flora y fauna silvestre
venta fuera del territorio nacional, la cual implica no nacional.
sólo vender productos elaborados por la misma
• Restringidas: para exportar estos productos
empresa, sino que también pueden ser elaborados
por otras empresas. se necesita una autorización previa, Ejemplos.
La exportación es un proceso que involucra Las replicas, insumos que directa o
tiempo, capacitación, inversión y adaptación de los indirectamente sirven para elaborar PBC.
productos a las exigencias de los mercados • Libres.
externos, hacia los cuales se quiere llegar, con lo
cual se quiere tener éxito y lograr una presencia B.2.4) Según su origen sectorial:
estable en el mercado internacional. • Textiles, agroindustriales, minería, artesanía,
En economía, la exportación es aquella actividad productos hidrobiológicos, etc.
internacional, que tiene por objeto el envió de
bienes y servicios a otras partes del mundo, con
B.2.5) Según sus beneficios:
pr opósitos comer ciales. La exportación • DrackBack Simplificado, devolución de
representa el tráfico legítimo de bienes y/o impuestos por pertenecer a convenios con
servicios nacionales de un país pretendidos para otros países. (Las notas de crédito no
su uso o consumo en el extranjero. Las negociable no ofrecen beneficios).
exportaciones pueden ser cualquier bien y/o
servicio enviado fuera de la frontera de un Estado. B.3) Importancia de las Exportaciones:
Las exportaciones se realizan generalmente bajo • Fuente de generación de divisas que el país
condiciones específicas. Las complejas necesita para financiar sus importaciones.
legislaciones y las condiciones especiales de • Contribuyen al crecimiento económico,
estas operaciones de exportación pueden dar creando industrias y generando empleo.
lugar, además, a toda una serie de fenómenos • Permiten aprovechar las ventajas competitivas
fiscales. de los países.
• Permiten la innovación tecnológica.
El crecimiento y desarrollo económico sostenido a
• Propician la competitividad internacional.
largo plazo en la mayoría de los “países exitosos” • Pretender satisfacer la necesidad que tienen
del mundo, entre los cuales se encuentran los las empresas de otros países con mayores
países desarrollados se debe en gran medida a números de habitantes y mejor poder
sus exportaciones permanentes y ascendentes de adquisitivo.
bienes y/o servicios, teniendo un peso importante
en sus actividades económicas.

B.2) Clasificación de las Exportaciones: Las

exportaciones según sus diferentes casos se
clasifican en:

B.2.1) Según su valor:

a) Menos de US$ 2000 no son representativos
para la estadística nacional, no podrían tener
fines comerciales, no necesita intervención de
Aduanas.
b) Mayores de US$ 2000 son consideradas con
fines comerciales según las estadísticas, en
ese caso se necesita la intervención de
Aduanas.

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148
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• Permite la presencia comercial internacional. B.5.2) EXPORTACIÓN TEMPORAL:

• Permite incrementar las ventas. Es el régimen aduanero que permite la salida
• Los jefes económicos de los grupos políticos temporal al exterior de mercancías nacionales o
coinciden en sus propuestas de incrementar las nacionalizadas con la obligación de exportarlas
exportaciones con valor agregado definitivamente o reimportarlas en un plazo
(exportaciones no tradicionales).
determinado, en el mismo estado o luego de haber
sido sometidas a una reparación, cambio o
B.4) Principales aspectos en el proceso de mejoramiento de sus características. El plazo de la
exportación: exportación temporal será automáticamente
Aspectos Previos: concedido por doce (12) meses, computados a
*Evaluar oferta-demanda. partir de la fecha del término del embarque de las
*Celebrar contratos. mercaderías, dentro de la cual deberá efectuarse
*Contacto comercial. la reimportación. Dentro del plazo de doce (12)
*Asegurar pagos. meses, el interesado podrá solicitar una prórroga
*Negociar términos. del régimen en casos debidamente justificados, el
mismo que podrá ser ampliado por ADUANAS.
Aspectos Operativos: Dentro del plazo del Régimen de la Exportación
*Prepara facturas. Temporal, el beneficiario podrá solicitar la
*Packing List . exportación definitiva de la mercaderías.. En el
*Certificados de origen y otros según la naturaleza caso de reimportación de mercaderías después de
de las mercaderías. ser reparadas o perfeccionadas en el exterior, se
*Conocimiento de embarque, vías aéreas. cobrarán los derechos e impuestos a la
importación sobre el monto de las reparaciones o
NOTA: Dicha documentación se presenta ante el del proceso de perfeccionamiento efectuado.
despachador aduanero.
B.5.3) DESPACHO SIMPLIFICADO DE
B.5) Modalidades de Exportación: EXPORTACIÓN:
Las modalidades de Exportación (ó régimen Que utiliza el formato Declaración Simplificada de
aduanero) se dan en función al monto de las Exportación (DSE). Para tal efecto, usted como
mercaderías a exportar o a su naturaleza. exportador, (o a quien autorice mediante carta
Las modalidades o régimen de exportación son: notarial), presenta los formatos de la DSE, con el
sello y firma del ingreso de la mercadería al
B.5.1) OBSEQUIOS O MUESTRAS: terminal de almacenamiento, autorización de la
Representan aquellas muestras sin valor compañía transportista y declarante (casilleros
comercial, obsequios cuyo valor no exceda de los 7.1, 7.2 y 11 de la DSE), adjuntando la siguiente
US$ 1 000,00 (Mil Dólares Americanos), o documentación:
mercaderías por un monto que no exceda los US$ Factura (operaciones con fines comerciales);
2 000,00 (Dos Mil Dólares Americanos). declaración jurada indicando el valor y descripción
de la mercadería cuando se trate de operaciones
Entendemos por MUESTRAS para exportación a sin fines comerciales; otros comprobantes de
aquellos productos o manufacturas que al salir del pago, de acuerdo a la naturaleza de la exportación.
país solo tienen por finalidad demostrar sus Documento de Transporte (Guía aérea,
características, pudiendo ser éstas con o sin valor Conocimiento de embarque o Carta Porte, según
comercial. Se entiende que la muestra no tiene el medio de transporte).
carácter comercial cuando no exista venta entre Autorizaciones especiales y otros que de acuerdo
las partes. a la naturaleza de la mercaderías se requieran.
Documento que acredite la donación y lista de
La exportación de MUESTRAS, sea con o sin valor contenido de corresponder. Copia del documento
comercial se rige por los Procedimientos de de identidad del exportador cuando no cuente con
Despacho Simplificado de Exportación INTA- RUC. Otros, de corresponder.
PE.02.01 ó Exportación Definitiva INTA-PG.02, en
este último caso, si el valor FOB de las mercancías B.5.4) EXPORTACIÓN DEFINITIVA:
excede los dos mil dólares americanos (US$ Cuando el valor FOB de la mercancía sea superior
2000,00); o también se puede efectuar como un a los US$ 2 000,00 (Dos Mil Dólares Americanos),
envío postal, sujeto a las condiciones establecidas se presenta el formato de Declaración Única de
en el Procedimiento General INTA-PG.13 envíos o Aduanas. Esta modalidad, denominada Régimen
paquetes transportados por Concesionarios General de EXPORTACIÓN DEFINITIVA, requiere
Postales. la intervención de una agencia de aduana, que es
un operador del comercio exterior que actúa como

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 Teoría y Práctica
intermediario del proceso.
La exportación definitiva, es el régimen
aduanero aplicable a las mercaderías en libre
circulación que salen del territorio aduanero para
su uso o consumo definitivo en el exterior. La salida
física de las mercaderías del territorio nacional
hacia el territorio aduanero de un tercer país,
constituye la modalidad típica de exportación
definitiva. Además, se considera como una
exportación definitiva, el ingreso de mercancías
del resto del territorio nacional hacia los CETICOS,
a fin de ser destinados posteriormente al
extranjero.
B.6) Régimen de Exportación Temporal
Es aquel procedimiento de enviar mercaderías al
exterior que luego deben retornar al país en un
periodo máximo de un año.
B.6.1) Concepto de Exportación Temporal:
Es aquel Régimen Aduanero que permite la salida
temporal al exterior de mercaderías nacionales o
nacionalizadas con la obligación de Reimportarlas
en un plazo de 12 meses (contados a partir de la
fecha del término del embarque de la mercadería),
en el mismo estado o luego de haber sido someti-
das a una reparación cambio o mejoramiento.
Podrán acogerse a este régimen todas aquellas
mercaderías cuya salida del país no se encuentre
prohibida ni restringida, salvo las que estén
destinadas a exposiciones o certámenes de
carácter cultural, artístico o deportivo que cuenten
con el permiso respectivo.
Este régimen, puede ser solicitado por cualquier
persona natural o jurídica a través de una agencia
de aduanas. La Exportación Temporal y la
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150
Comercio y Documentación Empresarial
Reimportación de mercaderías están sujetas al
reconocimiento físico obligatorio.
B.6.2) Modalidades de la Exportación
Temporal:
a) Exportación Temporal para cambio de
mercaderías:
Esta modalidad únicamente puede solicitarse
dentro de los tres meses de producida una
importación definitiva y en casos debidamente
justificados.
b) Exportación Temporal para reparación o
mejoramiento:
Reimportación sin pago de tributos, se da siempre
y cuando la exportación temporal haya sido
solicitada dentro de los tres meses de realizada la
importación definitiva, solo se paga la tasa por
reintegro de papel.
Reimportación con pago de tributos, se da cuando
la exportación temporal es solicitada después de
los tres meses de nacionalizada una mercadería, o
en los casos de envío de mercadería nacional aquí
se cancela los tributos de importación tomando
como base el valor CIF sobre el valor de la
reparación.
c) Exportación Temporal para su Reimporta-
ción en el mismo estado:
Se da en los casos de mercaderías que salen al
exterior para una exhibición o préstamo.
d) Exportación Temporal para perfecciona-
miento pasivo:
Consiste en enviar al exterior mercaderías
(insumos) para ser transformadas o elaboradas,
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

existiendo un producto compensador final el cual territorio aduanero para su uso o consumo
es reimportado, cancelándose los tributos sobre el definitivo en el exterior. Este régimen está sujeto a
valor agregado. un trato ágil y preferencial por parte de las
Deberá presentarse un cuadro denominado Intendencias de Aduana.
Cuadro de Coeficientes Insumo-Producto.
B.7.2) El Régimen de Exportación Definitiva
Adicionalmente, existe una modalidad de se dividen en:
Exportación Temporal, producida después de a) Exportaciones por trámite regular:
realizada una exportación definitiva, este hecho se Cuando el monto de lo exportado supera los
da cuando una mercadería no es aceptada en el US$ 2,000, por lo que se requiere contratar los
país de destino por diversos motivos, como: servicios de una Agencia deAduana.
Resultar prohibidas en destino. b) Exportaciones por trámites simplificados:
Tener calidad distinta a la pactada. Cuando el monto de lo exportado no exceda de
Haber sufrido daño durante su transporte. US$ 2,000 y lo pueden realizar directamente
los exportadores.
B.6.3) Documentos que exige ADUANAS: c) Exportaciones por Courier:
- Declaración Única de Aduanas (DUA) de Se realizan a través de un servicio de
I m po r t ac i ó n, c on si gna nd o e l c ó di g o mensajería, por lo que no se puede solicitar
correspondiente al régimen. ningún beneficio.
- Factura comercial o Declaración Jurada de
Valor. B.7.3) Exportación sin valor comercial
- Documento de transporte (Conocimiento de Comprende el equipaje, muestras, menaje de
Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta casa, rancho de naves y donaciones, así como los
Porte, según el medio de transporte utilizado).
- DUA de importación definitiva y factura obsequios, mensajería internacional y otras
comercial, cuando se encuentre amparado en mercaderías cuyo valor FOB no exceda de US$
el artículo 66º de la Ley General deAduanas - D. 2,000.
Leg. Nº 809. Dichas mercaderías se encuentran dentro del
- Cuadro de Coeficientes Insumo / Producto, en procedimiento de Régimen Simplificado de
caso de perfeccionamiento pasivo. Exportación.
- Solicitud de reconocimiento físico en el local del
exportador, si corresponde. B.7.4) Impuestos en la exportación
- Declaración jurada de porcentaje de merma, si
La exportación de mercaderías no está sujeta a
se trata de material de embalaje, de
corresponder. tributo alguno. Sólo para fines estadísticos,
- Otros que el Régimen o modalidad pudieran ADUANAS aplica una tasas ficta de 0%
requerir.
- Cumplir con la normatividad y exigencias B.7.5) Potestad Aduanera
legales vigentes. Las mercadería a ser embarcada en cualquier
puerto, aeropuerto o terminal terrestre debe ser
B.6.4) Regularización del Régimen: presentada y puesta a disposición de ADUANAS,
quedando sometida a su potestad hasta que se
.Dentro del plazo:
- Mediante la Reimportación de la mercancía. autorice la salida del medio de transporte.
- Mediante la Exportación definitiva de la
mercancía. B.7.6) Documentos que exigen las ADUANAS
• Declaración Única de Aduanas (DUA) de
.Fuera del plazo: Exportación.
- La regularización es automática, es decir, si • Factura comercial.
vencido el plazo de los 12 meses no se ha • Documento de transporte (Conocimiento de
realizado la reimportación, esta se considera Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta
automáticamente exportada y se aplica la multa Porte, según el medio de transporte utilizado.)
correspondiente. • Certificado de origen y póliza de seguro.
• Certificado Fito o Zoosanitario.
B.6.5) Incumplimiento del Régimen: • Lista de empaque o “Packing List”.
Al incumplimiento del Régimen, la regularización • Autorizaciones especiales, si corresponde.
es automática (regularización fuera del plazo), • Otros documentos que la naturaleza del
aplicándose la multa correspondiente. régimen requiera, conforme a las disposiciones
específicas de la materia.
B.7) Régimen de Exportación Definitiva
B.7.1) Concepto de Exportación Definitiva: a) Declaración Única de ADUANAS (DUA):
Es aquel Régimen Aduanero que se aplica a Documento aduanero que tiene carácter de
mercaderías de libre circulación que salen del Declaración Jurada. Es preparada por el agente de

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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

aduana contratado por el exportador y se utiliza de exportación se vinculan a los regímenes de:
para solicitar ante las Aduanas el despacho de · Admisión e Importación Temporal
exportación de mercaderías nacionales y · Restitución de derechos arancelarios
nacionalizadas. (Drawback).
· Reposición de Mercancías en Franquicia.
b) Documento de Transporte:
Consigna información sobre el flete pagado o por B.7.8) Reconocimiento de las mercaderías en
pagar, el mismo que dependiendo del país el local del exportador:
importador formará parte de la base imponible A solicitud del interesado, ADUANAS autoriza este
sobre la cual se pagarán los tributos de reconocimiento para:
importación. · Productos perecederos.
· Explosivos.
c) Certificado de Origen: · Maquinarias de gran peso y volumen.
Documento que acredita el origen de las · Otras mercaderías que califiquen a criterio del
mercaderías, lo gestiona el exportador en su país y Intendente de la Aduana.
lo envía al importador para poder acceder a las
exoneraciones o reducciones arancelarias B.7.9) Prórroga para el Embarque:
establecidas en los convenios comerciales. No existe plazo de prórroga para el embarque de
las mercaderías, por lo tanto el despachador de
d) Póliza de Seguro: aduana con antelación suficiente debe solicitar
Si el Incoterm elegido implica la obligación del previamente, de corresponder, se deje sin efecto la
vendedor de contratar un seguro de transporte a DUA conforme a lo señalado en la sección VII,
favor del comprador, entonces se deberá adquirir. numerales 31 y 32 del presente procedimiento,
para proceder a numerar otra declaración.
e) Certificado Fito o Zoosanitario:
Su finalidad es asegurar que los productos de B.7.10) Etapas del Procedimiento de
exportación de origen vegetal y animal se Exportación:
encuentren exentos de cualquier enfermedad o
plaga y que estén aptos para el consumo humano. 1. Numeración de la Declaración Única de
Este documento es emitido por las autoridades Aduana (DUA):
Sanitarias en el país del exportador (SENASA). E l de s p a c h a do r d e ad u a na t r a ns m i t e
electrónicamente la información de los datos
f) Lista de Empaque o Contenido: provisionales contenidos en la DUA a la
Documento emitido por el exportador, contiene los Intendencia de Aduana en cuya jurisdicción se
datos relativos al producto para facilitar su encuentra la mercadería.
ubicación y manipuleo.
B.7.7) Vínculos con otros Regímenes: La DUA

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 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

La Aduana llevará a cabo los siguientes pasos: 5. Control de Embarque:

Los terminales de almacenamiento son
· SIGAD: Convalida información, genera el responsables del traslado y entrega de la
número de DUA y deja expedita la mercancía mercadería al transportista.
para ser ingresada a la Zona Primaria.
· Numeración de la DUA – Datos Provisionales El transportista verifica el embarque de la
mercadería y anota en la casilla 14 de la DUA, la
2. Ingreso de Mercaderías a Zona Primaria: cantidad de bultos, peso bruto total, fecha y hora
El despachador de aduana ingresa la mercadería en que terminó el embarque, culminando su
que va a ser embarcada en cualquier puerto, actuación con su sello y firma. La mercadería
aeropuerto o terminal terrestre, como requisito deberá ser despachada dentro del plazo máximo
previo a la selección del canal de control de la de diez (10) días útiles contados a partir del día
DUA. siguiente de la fecha de numeración de la DUA.
El terminal de almacenamiento permitirá el
Quedan exceptuadas del ingreso a terminales las embarque de las mercaderías en situación de
mercaderías de gran peso y volumen, a granel, levante autorizado. Esta condición la obtienen
embarques por tuberías, animales vivos y DUAs con canal naranja y DUAs con canal rojo
productos hidrobiológicos dentro de las 200 millas. debidamente diligenciadas.

3. Ingreso al terminal de almacenamiento y

selección del canal de control: 6. Regularización:
Se ingresa la información sobre la recepción vía La regularización del régimen se realiza con la
electrónica, el SIGAD la valida y asigna el canal de transmisión por vía electrónica de la información
control (rojo o naranja). complementaria de la declaración y la
presentación de los documentos que la sustentan
4. Reconocimiento físico: a satisfacción de la autoridad aduanera, dentro del
Se verifica la naturaleza, valor, peso o medida de la plazo de quince (15) días contados a partir del día
mercadería. Asimismo, se verifica que haya sido siguiente de la fecha de término del embarque.
correctamente clasificada.
Transmisión del Terminal de Almacenamiento de
la Recepción de la mercadería.

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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

Procedimiento de Export0ación Definitiva

ADUANA DE DESPACHO
PRESENTACION
DESP DE ADUANA SIGAD ZONA PRIMARIA VERIFICACION RECONOCIMIENTO FISICO EMBARQUE DOCUMENTACION Y
REGULARIZACION

INICIO 1
DUA Canal 2
rojo
Transmisión de datos. Convalida información y Ingresa físico de la Mcia.
3 DUA
Provisiones DUA genera número de DUA al T de almacén To. Doc. Emb.
Factura otros

Recibe numero e imprime

Verifica información
DUA
de DUA G.R. Y/O Confronta mercancia con
autoriza. Se registra y lo declarado
Convalida inf. Genera Transmite recepción de
DUA G.R. y/o
refrenda
numero recep. Asociada la mercancía y el Correcto
autoriz. a DUA y asigna canal de numero de DUA
control asociada
Compañía transportista
1
Incidencias NO verifica embarque de
SI
mercancias
Canal naranja
Portal verifica canal de Recibe DUA con canal
SI Visado de DUA
control asignado de control y consigna
cantidad de bultos y
Canal rojo peso Funcinario de la SUNAT
emite informe susp.
Despacho.
DUA canal FIN
Plazo 10 días
naranja

Transmisión de datos Confirma información

complementarios DUA de datos de DUA

Recibe
conformidad con
2
indicación de
fecha y hora.

3 Corrección NO

B.7.11) CASOS ESPECIALES DE

EXPORTACIÓN: II. Exportación SWAP de ORO
Operación de canje de oro local por oro extranjero
I. Exportación a través de Terceros equivalente, mediante la cual un banco del
(Comisionistas) Sistema Financiero Nacional recibe oro en
· La exportación se efectúa con una sola DUA. custodia para transferirlo posteriormente
· Transmite información Anexo 1 Relación (mediante una operación SWAP) a un fabricante
consolidada de productores. nacional de joyerías, el cual realiza una
· Presentación documentos: RCP, Copia de las transformación del producto para su posterior
facturas emitidas por cada uno de los exportación.
productores, factura comisionista.

III. Exportaciones hacia CETICOS o ZOFRATACNA

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154
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

IV. Exportación bajo Contratos de B.8.3) Requisitos para Exportar:

Colaboración Empresarial · Contar de preferencia con una empresa debi-
En las sociedades irregulares; comunidad de damente constituida y habilitada para exportar
bienes; joint ventures, consorcios y demás para lo cual se debe inscribir en el Registro
contratos de colaboración empresarial que no Unificado.
llevan contabilidad en forma independiente, la · Contar con el Registro Único de Contribuyentes
exportación la realiza el operador, el mismo que se (RUC).
constituye en el exportador y efectúa los · Los exportadores que obtengan el respectivo
despachos de exportación con una sola DUA. número de RUC, podrán obtener la autoriza-
ción para la emisión de facturas para la
La exportación se efectúa con una sola DUA. exportación de sus productos.
Transmite información Anexo 3 Relación
Consolidada del Porcentajes de Participación. B.8.4) Consideraciones importantes para el
Presentación documentos: RCPP, Copia de proceso de exportación:
contrato de colaboración empresarial.
1. Análisis de la Empresa.
Fuente: [ComexPerú] La empresa que desee incursionar en el mercado
externo debe realizar un análisis interno de sus
B.8) Cómo iniciar el proceso de Exportación: fortalezas, debilidades, oportunidades y
Diversas empresas peruanas están elaborando amenazas para enfrentar el mercado nacional e
productos con los cuales desean llegar al mercado internacional.
externo. Aquí les damos información para iniciar el
proceso de exportación. 2. Selección del Mercado Objetivo.
Se deberá seleccionar el mercado objetivo, el
B.8.1) Autorización, lugares y tributos en la exportador debe analizar una serie de factores,
exportación: tanto cualitativos como cuantitativos, con el objeti-
La exportación es el régimen aduanero que vo de evaluar la conveniencia de invertir esfuerzos
permite la salida legal de las mercaderías del y recursos para penetrar en ese mercado.
territorio aduanero para su uso o consumo en el Una vez analizado el entorno internacional hacia el
mercado exterior. cual tiene previsto expandir sus actividades, la
La institución encargada de autorizar la salida de empresa debe analizar sus propias capacidades
las mercaderías del país es la Superintendencia para abordar los mercados externos. Solo a partir
Nacional de Aduanas y de Administración de ambos análisis, el plan de internacionalización
Tributaria (Sunat), la que sólo podrá cumplirse por puede orientarse a determinar las ventajas
los puertos marítimos, fluviales y lacustres, competitivas de la empresa y las oportunidades
aeropuertos y fronteras aduaneras habilitadas. que se le ofrecen en el exterior.
La exportación no se encuentra afecta a tributo
alguno. 3. Determinación de los productos o servicios
potencialmente exportables.
B.8.2) La Decisión de Exportar: El exportador debe considerar que su producto o
Un empresario o productor puede tomar la servicio no siempre se ajusta a las exigencias de
decisi ón de exportar considerando l as los consumidores extranjeros y por ende a veces
oportunidades que ofrecen los mercados se debe adaptar a las exigencias externas.
externos, o la necesidad de incursionar en
mercados de mayor tamaño, o bien, debido a 4. Determinar la posición arancelaria de los
situaciones provocadas por la crisis económica productos que la empresa desea exportar.
interna. Una posición arancelaria errónea, le hará tener
parámetros equivocados con respecto a su
Para desarrollar un proyecto de exportación, es producto.
indispensable que la empresa esté en condiciones El mismo, que de ser el caso, pudiera gozar de
de exportar y que tenga capacidad de producción y preferencias arancelarias gracias a los acuerdos
técnica suficiente para asumir los compromisos en firmados con diferentes países (CAN, ALADI,
los mercados internacionales. SGP).

La empresa debe precisar la finalidad de una 5. La Determinación del Precio de Exportación.

política exportadora, conociendo aspectos tales Para determinar el precio de exportación deberá
como los objetivos de crecimiento, los tipos de hacer un análisis de la estructura de costos y fijar la
mercados, la estructura de la organización, los utilidad para obtener el precio final. Para tales
objetivos financieros, etc. efectos, considere los siguientes factores:

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 Teoría y Práctica
Costos Fijos y Variables.
Determinación de limites de precio inferior (que no
ocasione pérdidas económicas) y superior o del
mercado dentro de los limites de la competencia.
Márgenes según distintas posiciones en los
canales de comercialización.
Competencia en Precios Internacionales.
Analizar los términos de compra-venta acordados
con el importador. (INCOTERMS)
6. Contacto inicial con el Importador.
Dependiendo del tipo de canal de exportación a
utilizar, se deben detectar los potenciales
importadores de los productos.
En general, existen bases de datos que pueden
ser proveídos a bajo costo (en ocasiones en forma
gratuita), donde constan listados de potenciales
importadores en el país elegido.
7. Cierre de Venta - Envío de Factura Pro Forma.
Una vez acordados todos los términos de la venta,
relacionados a la forma y plazo de pago, cantidad y
precio de la mercadería, plazos de entrega etc. se
dará curso a la emisión de una factura proforma,
que contiene todos los datos arriba mencionados,
como así también el plazo de validez de la oferta, y
esta proforma deberá ser aceptada por el
importador.
Si el instrumento de pago elegido es una carta de
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156
Comercio y Documentación Empresarial
crédito, esta proforma será útil a los efectos de que
el importador pueda recabar los datos necesarios
para su apertura.
B.8.5) Algunas observaciones para
determinar la factibilidad de
exportación de un producto:
· Posición del producto en el mercado interno.
· Ventajas comparativas con relación a otros
productos (calidad, precio, marca, empaque y
presentación, etc.).
· Requisitos para la adaptación del producto en
el mercado objetivo.
· Situación de las patentes (protección legal).
· Capacidad de servicio post-venta.
· Niveles de aceptación por el consumidor o
usuario.
· Cuando la meta sea desarrollar exportaciones,
es fundamental realizar una profunda
investigación para determinar sí las
características de calidad, presentación y
empaque del producto le permitirán adaptarse a
los nuevos mercados, conformando una
estructura de precios competitivos, si no fuera
así la empresa debe tener la disposición al
cambio mediante la re-ingeniería de la
organización.
B.8.6) Proceso de una Exportación
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

Flujo documentario de una exportación

B.9) Datos e información importante para Empaque o "Packing Li st" , Certificado

Nuevos Exportadores: Fitosanitario, Certificado de Calidad, Certificado
Toda persona natural o jurídica que desee de Origen, Orden de Embarque, Declaración
incursionar en el comercio internacional, mediante Unica de Aduanas (DUA) y el Conocimiento de
la exportación de bienes y/o servicios, deberá Embarque. Es importante mencionar que
tener presente la siguiente información: dependiendo del tipo de producto algunos
documentos se pueden obviar.
1.- Obtención del Certificado Fitosanitario:
La entidad que se encarga de emitir el Certificado 4.- Importancia del “Conocimiento de
Fitosanitario es el Servicio Nacional de Sanidad Embarque”:
Agraria (SENASA) del Ministerio de Agricultura Es el principal documento de transporte por el cual
(http://www.senasa.gob.pe). Este documento es un transportista da conocimiento del recibo del
de carácter obligatorio cuando se realicen flete, describe el flete y las pautas para el contrato
exportaciones de frutas y hortalizas frescas. de transporte. Los términos, condiciones y
responsabilidades pueden variar con el lugar de
2.- Oficina Virtual de Certificados de Origen: uso. El conocimiento de embarque puede ser
La nueva Oficina Virtual de Certificados de Origen marítimo (Bill of Lading) o aéreo (Airway Bill). El Bill
( h t t p : / / w w w. e - c a m a r a . n e t / s u e l t o s / c o /
of Lading (B/L) es la prueba de la existencia de la
page01.html) busca agilizar los trámites de relación comercial entre la línea naviera y el dueño
exportación lo cual redundará en una mejor de la carga o su agente. Según las regulaciones
eficiencia en la gestión empresarial de las internacionales, éste cumple tres funciones
empresas exportadoras. Cabe destacar que el vitales: Constituye prueba de la puesta a bordo de
servicio "delivery" no le va a incurrir en costo la mercadería. Constituye un título-valor
adicional al usuario, debiendo sólo asumir el costo representativo de la mercancía (comprobante de
de la visación y el formato a utilizar. Para mayor pago). Constituye prueba del contrato de
información la empresa interesada puede solicitar transporte marítimo.
la visita de un Ejecutivo de Negocios de la Oficina
de Certificados de Origen a fin que realice una 5.- Contrato de Servicios de un Agente de
demostración del referido servicio. Aduanas:
Cuando el valor de nuestra mercadería a exportar
3.- Documentos básicos para una exportación: es mayor a US$ 2,000 es obligatorio contratar los
En toda exportación se incluyen los siguientes servicios de un Agente de Aduana. Si el valor de la
documentos: Factura Comercial, Lista de mercadería es menor a US$ 2,000 el trámite de
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157
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

exportación lo puede realizar uno mismo mediante facilita la llegada, el despacho de aduana, las
el Régimen Simplificado (Declaración Simplificada operaciones de carga y descarga, y el pago de
de Exportación). derechos mientras el barco se encuentra en un
puerto específico.
6.- La Lista de Empaque o “Pecking List”:
Es la lista que muestra la mercadería embalada en 10.- Función del Agente de Carga:
forma detallada normalmente preparada por el Conocido también como "Freight Forwarder", es la
embarcador o exportador pero no necesariamente compañía que se dedica a contactar clientes con
requerida por los transportistas; una copia es orígenes variados, subcontratar transportistas que
enviada al consignatario para ayudarlo en la cubran las rutas deseadas por los clientes, hacer
verificación del embarque recibido. la documentación necesaria para el transporte y
de ser requerido, recoger la mercadería de los
7.- Tipo de autorizaciones para mercaderías proveedores, hacer trámites aduanales y distribuir
restringidas en la exportación: la mercadería en destino.
Nos referíamos anteriormente a las mercancías
restringidas, en el sentido de que solo podrán ser 11.- Territorio Aduanero:
exportadas, cuando cuenten con las respectivas Territorio aduanero es la parte del territorio
autorizaciones, que emiten las entidades nacional que incluye el espacio acuático y aéreo,
competentes según la naturaleza de las propias dentro del cual es aplicable la legislación
mercancías. Estas autorizaciones pueden ser aduanera. Para nuestro caso, las fronteras del
extendidas por el Servicio Nacional de Sanidad territorio aduanero coinciden con las del territorio
Agraria y Instituto Nacional de Recursos Naturales nacional.
(Ministerio de Agricultura), Dirección de Insumos
Químicos y Productos Fiscalizados y Vice 12.- Forma de pago más segura para el
ministerio de Pesquería (Ministerio de la exportador:
Producción), Dirección General de Medicamentos, Lo más seguro es utilizar la Carta de Crédito, el
Insumos y Drogas (Ministerio de Salud), Dirección cual es un método de pago por mercadería en el
General de Control de Servicios de Seguridad, cual el comprador establece un crédito con el
Control de Armas, Munición y Explosivos de Uso banco local donde se detalla la mercadería a ser
Civil (Ministerio del Interior), INC, Biblioteca comprada, el precio, la documentación requerida y
Nacional o Archivo General de la Nación se establece el límite de tiempo para completar la
(Ministerio de Educación), entre otras entidades. transacción; cuando el banco recibe la
Ahora bien, puede que la mercancía a exportar no documentación recibe el pago del comprador o en
requiera de autorización alguna para la salida legal su defecto toma posesión del título de los bienes y
de nuestro país, sin embargo, es posible que en el los transfiere el vendedor. La carta de crédito
país de destino, pueda haber alguna restricción puede ser revocable o irrevocable.
sanitaria o de otra índole. Por ello, le sugerimos
acceder al siguiente dominio, a efectos que pueda B.10) Exporta Fácil, promueve las
recoger información complementaria de exportaciones.
importancia, respecto del país de destino: Representa un mecanismo promotor de las
http://www.wcoomd.org/ie/En/CustomsWebSites/ exportaciones con facilidades logísticas.
customswebsites.html

Con estos documentos, usted presentará su

Declaración para exportar, que puede ser una
Declaración Simplificada de Exportación o una
Declaración Única de Aduanas, según la
modalidad a utilizar.
B.10.1) Función de Exporta Fácil:
8.- La carga consolidada: Exporta Fácil esta diseñado principalmente para el
Es la declaración que recibe una carga, cuando micro, pequeño y mediano empresario, mediante
forma parte de un conjunto de cargas con el fin de
el cual podrá acceder a mercados internacionales
copar la capacidad de carga máxima de la unidad de una manera simple, económica y segura desde
de transporte, la que por lo general es un la comodidad de su casa, oficina o una cabina de
contenedor. internet.
Consiste en la utilización de los servicios e
9.- Función del Agente Naviero: infraestructura postal con la que cuenta Serpost
Es el representante de una línea naviera u para la exportación de bienes físicos con pesos de
operador de barco sin línea fija o regular, que hasta 30Kg y valores máximos de hasta US$5,000

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158
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

por envío, a través de un proceso simplificado de aplicar la tasa de 5% al valor FOB de exportación,
exportación. sin considerar las comisiones y cualquier otro
gasto deducible.
B.10.2) Beneficios de Exporta Fácil: ADUANAS pondrá a disposición de los
- Exportar desde cualquier lugar del Perú. exportadores la restitución mediante Nota de
- Colocar sus productos en cualquier parte del Crédito o Cheque dentro del décimo día hábil
mundo. siguiente a la presentación de la solicitud.
- Un trámite aduanero gratuito, rápido y sencillo. Excepcionalmente ADUANAS entregará la Nota
- Reducción de tarifas en Serpost y garantía en de Crédito o Cheque dentro del segundo día hábil
tiempos de llegada. siguiente a la presentación de la solicitud, siempre
- Asesoría en sus exportaciones por parte de que el exportador presente una garantía por el
Prom Peru. monto objeto de restitución.
- Reintegro tributario y otros regímenes
aduaneros como el Drawback. B.12) Restitución Simplificada de Derechos
Arancelarios (Drawback)
(DEF= declaración de exportafácil)
B.12.1) Drawback:
EJEMPLOS PRACTICOS:
En una exportación (1 DEF) se pueden preparar Mecanismo aduanero de devolución de aranceles
varios bultos que no superen los 30kg cada uno. de importación.
1.- Para una Mercadería con valor de US$5,000 y Es un reembolso del 5% sobre el valor FOB (neto)
peso de 40kg: exportado con el tope del 50% de su costo de
1 DEF y 2 envios de 20kg. producción.
No se necesita régimen aduanero. Es necesario que en la elaboración de este
producto se haya empleado algún insumo
2.- Para una Mercadería con valor de US$10,000 y importado. y se haya pagado el íntegro de los
peso de 70kg: aranceles correspondientes por el insumo
Cada exportación puede incluir varios bultos (cada importado.
bulto no puede superar los 30kg) La solicitud de reembolso se presenta ante
No se necesita régimen aduanero. Aduanas.

Importante: No hay límite para la frecuencia de B.12.2) Beneficiarios con el Drawback

uso de la Declaración de ExportaFácil (Límite Empresas productoras-exportadoras cuyos
máximo por DEF US$ 5,000) no se necesita costos de producción hayan sido incrementados
régimen aduanero. por los derechos de aduana que gravan la
importación de materias primas, partes o piezas
B.11) Impuestos y/o beneficios tributarios incorporados en el producto exportado.
para la Exportación También se entenderá como empresa productora-
exportadora, aquella que encarga a terceros la
B.11.1) La exportación de bienes en el Perú producción o elaboración de los bienes que
no se encuentra afecta a tributos. exporta, siendo requisito que la producción
La exportación de bienes no está afecta a ningún adquirida haya sido objeto de un acuerdo o
tributo. El servicio que presta la SUNAT en cuanto encargo previo escrito entre la empresa
a la exportación, es el de facilitar la salida al exportadora y la empresa productora.
exterior de las mercaderías, para mejorar nuestra
competitividad y oferta. Es importante señalar que sólo las empresas
Existen dos beneficios tributarios a los cuales se productoras exportadoras pueden gozar de este
pueden acoger las empresas exportadoras, la beneficio, más no las empresas comercializa-
Devolución del IGV y el Drawback. El primero se doras, que sólo compran los productos y los
tramita ante la SUNAT, y el segundo ante Aduanas. exportan.

B.11.2) El Drawback: B.12.3) Requisitos:

Es el Régimen Aduanero que permite la restitución
(devolución) de los derechos arancelarios
pagados en la importación de materias primas o
insumos o productos intermedios o partes y
piezas, incorporados en la producción de bienes
exportados.
El monto de la restitución es la suma que resulte de
· El valor CIF de los insumos nacionalizados no
debe superar el 50 % del valor FOB del
producto exportado.
· Los Insumos deben nacionalizarse, cancelando
el íntegro de los derechos arancelarios.
· No deben incluirse insumos nacionalizados con
rebaja, exoneración o franquicia arancelaria.

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159
 Teoría y Práctica
· No deben incluirse insumos que correspondan
al régimen de admisión temporal y/o
importación temporal, reposición en franquicia
y similares.
· Se debe indicar la voluntad de acogerse al
beneficio, consignando el código 13 en el
recuadro 7.28 de la DUA de exportación.
· Los insumos importados susceptibles de
permitir acogerse al drawback no incluyen
combustibles o cualquier otra fuente energética
cuando su función sea generar calor o energía
para la obtención del producto exportado.
· Tampoco los repuestos y útiles de recambio que
se consuman o empleen en la obtención de
dicho bien.
· La exportación se debe realizar dentro de los 36
meses siguientes a la fecha de numeración de
la Declaración Única de Aduanas - Importación,
de las materias primas, insumos o productos
intermedios.
· La solicitud de restitución se debe presentar
dentro de los 180 días contados a partir de la
fecha de embarque.
B.12.4) Bienes Exportados Objeto de
Restitución:
Aquellos en cuya elaboración se utilicen materias
primas, insumos, productos intermedios o parte y
piezas importadas cuyo valor CIF no supere el
50% del valor FOB del producto exportado.
B.12.5) Productos excluidos:
· Aquellos que hayan superado los US$ 20
millones en exportaciones, por sub partida
arancelaria y por empresa exportadora no
vinculada.
· Aquellos incluidos en una lista especial que
publica el MEF.
· Ejemplos: Café, Azúcar, Harina de Pescado,
Petróleo y derivados, Minerales, Lanas, Oro, Se emiten por un monto no menor a US $ 500.
etc. Restitución Simplificada de Derechos
Arancelarios (Drawback)
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160
Comercio y Documentación Empresarial
B.12.6) Trámites:
El Exportador solicitará la restitución ante
cualquier Aduana de la República, adjuntando:
1. Solicitud de Restitución, declarando: Que el
producto exportado cuenta con componentes
importados y que el valor CIF de los mismos no
supera el 50% del valor FOB del producto
exportado. Que el componente importado ha
ingresado al país sin hacer uso de Regímenes
Temporales, de Perfeccionamiento Activo, así
como de franquicias aduaneras especiales,
exoneraciones o rebajas arancelarias de
cualquier tipo.
2. Copia Simple o fotocopia autenticada por el
Agente deAduanas de la DUA (Exportación).
3. En el caso de importación directa: Copia simple
o fotocopia autenticada por el Agente de
Aduanas de la DUA (Importación) y de la Hoja
de Liquidación de tributos debidamente
cancelados.
4. En el caso de importación a través de terceros:
Copia de la factura del proveedor, la misma que
deberá cumplir con los requisitos exigidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
5. En caso de compras de insumos nacionales
producidos con mercancías importadas, copia
de la DUA - Importación de su proveedor local,
así como las liquidaciones debidamente
canceladas.
6. En caso de producción o elaboración por
encargo: 8. Copia de la Factura que acredite el
servicio prestado.
9. Se devuelven mediante Notas de Crédito ó
Cheques, a más tardar al 11º día hábil de la
presentación de la solicitud y dentro del
segundo día hábil siguiente cuando se
garanticen los montos a restituir. (Demoras en
devolución).
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

B.12.7) CASOS PRÁCTICOS: bolsa no se considera importada y no es

considerado como “insumo importado” para
1) ¿Cuándo solicitar el Drawback y cuando solicitar el Drawback. Puede importar el polietileno
Admisión Temporal? con reducciones arancelarias.
Drawback es una devolución simplificada y
proporcional al valor exportado (5% del valor FOB En cambio si este polietileno es comprado por la
neto), mientras que la Admisión Temporal e empresa productora – exportadora a través de
Importación Temporal son mecanismos de terceros y encarga la producción de bolsas, sí es
suspensión de pago de impuestos. considerado como “insumo importado”.
Acogerse, al Drawback no afecta el derecho de las
empresas exportadoras para solicitar la 6) ¿Se puede emplear otros regímenes
devolución del IGV ante SUNAT. aduaneros con el Drawback?
Drawback es una devolución de aranceles. Si no
2) ¿Hasta que porcentaje de componente se paga – total o parcialmente – los aranceles, no
importado conviene solicitar el Drawback? se puede acoger al Drawback.

La norma legal que creó este mecanismo (D.S.
104-95-EF) indica que cualquier producto de
exportación puede acogerse al Drawback,
siempre que tenga algún insumo importado. No
menciona porcentajes mínimos, pero sí un
máximo: el costo de producción no debe superar el
50% del valor FOB exportado.
Acogerse a la Admisión Temporal, Importación
Temporal o Reposición de Mercancías en
Franquicia inhabilita a la empresa para solicitar el
Drawback, en esa operación de exportación.
No está permitida la utilización de insumos
importados al amparo de exoneraciones o
franquicias aduaneras especiales por Acuerdos
Comerciales Internacionales.

3) ¿Hasta que monto una empresa puede
acogerse al Drawback?
El límite de US$ 20 millones se aplica a cada
subpartida arancelaria y a las empresas.
Si una empresa exporta varios productos, puede
solicitar Drawback por cada uno de ellos.
4) ¿Hasta que monto una empresa puede
acogerse al Drawback?
Único límite: La empresa no puede solicitar más
del 80 % del límite máximo (es decir, US$ 20
millones) por cada subpartida arancelaria durante
los últimos 12 meses de la solicitud.
Por ejemplo, una empresa que exporta harina de
pescado (producto excluido de este beneficio)
puede solicitar Drawback por sus exportaciones
de pescado congelado, fresco, conservas, etc.
Por ejemplo, para acogerse al Drawback, los
insumos procedentes del Grupo Andino deben
pagar su arancel completo.
7) ¿A qué se refiere el MEF cuando dice “valor
FOB neto exportado”?
Si bien los INCOTERMS señalan características
propias de lo que se entiende por valor FOB, para
el caso particular del Drawback, el Art. 2º del D.S.
No. 104-95- EF (segundo párrafo), precisa:
“... se entenderá como valor de los productos
exportados el valor FOB del respectivo bien,
excluidas las comisiones y cualquier otro gasto
deducible en el resultado final de la operación de
exportación, en dólares...”
Fuente: [ComexPerú]

5) ¿Qué tipos de empresas pueden acogerse al

Drawback?
Las productoras-exportadoras, incluidas las que
efectúan directamente la exportación o aquéllas
que encargan la elaboración de los bienes que
exporta a terceros.

No es necesario calificación sectorial previa.

La importación de los insumos puede realizarse
directamente por la empresa exportadora o a
través de terceros, siempre que éstos no hayan
aplicado algún proceso de exoneración
arancelaria al referido insumo.
Por ejemplo, si se compra polietileno a algún
tercero y este tercero lo convierte en bolsa, esta

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161
 Teoría y Práctica
B.13) La cobranza exitosa en las
Exportaciones:
En toda transacción comercial uno de los puntos
clave para el éxito de las operaciones, es el definir
la forma más adecuada para recibir o efectuar los
pagos en las transacciones internacionales,
generalmente los participantes en una operación
de este tipo, se encuentran en países diferentes;
por lo mismo pueden darse grandes diferencias,
una de ellas puede ser el cuerpo legal que regula el
comercio internacional en los respectivos países
de las partes involucradas.
B.13.1) FORMAS DE RECEPCIONAR PAGOS
DE MERCADERÍAS EN EL COMERCIO
INTERNACIONAL:
Las principales formas breves para realizar o
recibir pagos de las mercaderías en el comercio
internacional son:
· Cheques
· Giros bancarios
· Ordenes de pago
· Cobranzas bancarias internacionales
· Carta de Crédito
· De las modalidades anteriormente indicadas, la
que brinda mayor seguridad al exportador es la
Carta de Crédito.
1.- Cheques
Este tipo de modalidad se da cuando los
negociadores se conocen y se tienen confianza
mutua; pero en muchas ocasiones se da el caso
que los cheques no pueden ser cobrados por
muchas causas, como la falta de fondos, errores
en su emisión, tiempo de espera para
compensación, etc.
Cuando se reciben cheques emitidos por bancos
en el extranjero, difícilmente sabremos si en el
momento de recibirlos tienen los fondos
suficientes o si quien firma el documento está
autorizado para hacerlo. Asimismo, el cobro del
cheque puede llevar de 4 a 5 semanas.
2.- Giro Bancario
Este se define como un título de crédito nominal,
en virtud de que debe expedirse invariablemente a
nombre de una persona física o de una empresa,
debido a que no existen giros al portador.
Esta modalidad de pago es muy aceptada en el
comercio internacional ya que pueden emitirse
giros en cualquier tipo de denominación, además
no requiere tener cuenta con ningún banco. Se
caracteriza por ser de negociabilidad restringida;
por lo que, al beneficiario se le exige identificarse
plenamente a satisfacción del banco.
Es práctica común que los exportadores acepten
esta forma de pago y embarquen las mercancías
antes de recibir el giro, esto no es aconsejable
debido a que no deben despacharse las
mercancías mientras no se reciba este documento
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162
Comercio y Documentación Empresarial
en original y se presente para su cobro.
3.- Orden de Pago
Para hacer una orden de pago, se hace necesario
que el exportador posea una cuenta bancaria a fin
de que los fondos se abonen precisamente en
dicha cuenta; este documento no es condicionado
(no se requiere de ninguna condición para su
emisión), por lo que no es posible que el banco
exija al beneficiario que pruebe que las
mercancías se han embarcado para efectuar el
abono. Esta forma de pago es recomendable
únicamente en caso que exista mucha confianza
entre las partes.
Normalmente las partes que intervienen en esta
operación son:
· Ordenante: la persona que compra la orden de
pago.
· Beneficiario: la persona que recibirá en la
cuenta el importe de la operación.
· Banco Ordenante: el que recibe en sus
ventanillas el importe de la operación por parte
del importador.
· Banco Pagador: el que acepta efectuar el pago
mediante el depósito a uno de sus cuenta-
habientes.
El comprador inicia los trámites en un banco de su
localidad, solicita un formato previamente
definido, en el que anota el nombre y domicilio
completo del beneficiario, la cantidad y la divisa de
la orden de pago que requiere, así como los datos
completos del banco pagador y número de cuenta
en la que deberán abonar los fondos, con dicha
información el banco ordenante transmitirá el
mensaje respectivo, utilizando las vías de
comunicación adecuadas para que el giro se
abone al beneficiario. Debe tomarse en cuenta en
este tipo de transacción quien y como se cubrirán
los gastos y las comisiones de los bancos que
intervengan en la operación.
4.- Cobranzas Bancarias Internacionales
Este tipo de operación puede ser solicitado por el
exportador a su banco, a efecto que este pueda
gestionar el pago en su nombre. El solicitante
(exportador) acude a su banco y solicita el servicio
de cobranza internacional, para ello debe instruir
al banco por escrito qué gestiones deberá realizar
por encargo del solicitante. Estas instrucciones
deben ser muy claras y exactas, tomando en
cuenta que el banco las acatará al pie de la letra,
no r m a l m e nt e s e c u en ta c o n f o r m at o s
establecidos, asimismo se debe entregar al banco
(cedente) los documentos representativos de la
mercancía y en ciertos casos algún título de
crédito (letra de cambio o pagaré) a fin que el
banco por medio de su corresponsal, presente o
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

entregue a este último los documentos contra el que se denomina “corresponsales”, cuya función
pago del importe respectivo o con la aceptación del principal es la de evaluar o calificar a los clientes y
título de crédito. a los documentos para garantizar el éxito de la
Las cobranzas internacionales se dividen en transacción.
“cobranza simple”; es en la que se manejan
exclusivamente documentos financieros, tales B.13.2) Modalidades de la Carta de Crédito:
como cheques, letras de cambio y pagarés y Aunque existen diversas modalidades o
“cobranza documentaria” que es la más usual en la clasificaciones de la carta de crédito, aquí solo se
que se acompañan además de los financieros, los menciona algunas de ellas, pero se recomienda a
documentos comerciales, facturas, conocimientos los exportadores dada la especialización que se
de embarque, etc. requiere el asesorarse debidamente con los
El exportador puede dar instrucciones al banco especialistas en este campo.
para que sean ellos quienes elaboren el título de
crédito (letra de cambio) lo mantenga bajo Revocables: El banco emisor puede, en cualquier
custodia y en su oportunidad lo presenten para su momento, modificar o cancelar las cartas de
pago, incluso pueden realizar el protesto en caso crédito revocables sin que sea necesario avisar en
de no obtener la aceptación o el pago del deudor, forma anticipada al beneficiario. Sin embargo, el
se recomienda que antes de utilizar esta forma de banco emisor está obligado a rembolsar a
pago la empresa solicite asesoría de especialistas cualquier otro banco que haya intervenido, antes
en la materia (agentes de los bancos) para estar de la modificación o cancelación de la carta de
totalmente seguros de la operación a efectuarse. crédito en la transacción por cualquier pago,
aceptación o compromiso contraído por pago
5.- Cartas de Crédito diferido, siempre que los documentos estuvieran
La Carta de Crédito se ha convertido en pilar conforme a las condiciones de la carta de crédito
fundamental del comercio internacional dada la original.
gran utilización en la práctica moderna, resulta
muy recomendable que el exportador, analice Irrevocables: Esta es la oposición a la carta de
profundamente su operatividad o bien que busque crédito revocable, tiene como característica
asesoría de su banco comercial sobre las principal que el banco emisor se compromete en
particularidades de esta forma de pago. forma total y definitiva a pagar, aceptar, negociar o
cumplir con los pagos diferidos a su vencimiento,
siempre que los documentos respectivos cumplan
6.- QUIENES PARTICIPAN EN LA CARTA DE con todos los términos y condiciones requeridas.
CRÉDITO: La única forma de cancelarlos o modificarlos es
cuando todas las partes que intervienen en la
6.1) Exportador o vendedor (BENEFICIARIO): operación expresan su consentimiento para este
Su participación inicial será negociar los términos y efecto. En caso que una carta de crédito no indique
las condiciones de la carta de crédito; si es revocable o irrevocable, la misma será
posteriormente tendrá que embarcar las considerada como irrevocable.
mercaderías de acuerdo con lo pactado, también Notificada: Esta modalidad exime a los bancos
se le conoce como “beneficiario” ya que será quien distintos al emisor de todo compromiso de pago
reciba el pago convenido. ante el beneficiario, ya que solo se limitan a
notificar al beneficiario los términos y las
6.2) Importador o comprador (ORDENANTE / condiciones de la operación, el único banco que se
MANDANTE): Es la persona que pone en marcha compromete a pagar es el emisor, pero como se
los trámites para establecer una carta de crédito, señaló generalmente este se encuentra en otro
es quien solicita en primera instancia la apertura país. El gran inconveniente de este tipo de carta de
de la carta de crédito. crédito es que el exportador no cuenta con la
obligación absoluta e incondicional del banco
notificador.
6.3) Banco Emisor: Es el banco que emite o abre
la carta de crédito de acuerdo con las instrucciones Confirmada: Esta proporciona al exportador
de su cliente, en este caso el comprador. seguridad absoluta de pago, la confirmación de un
crédito irrevocable por otro banco (banco
6 . 4 ) B a n c o I n t e r m e d i a r i o : ( B A N C O confirmador) mediante autorización a petición del
CORRESPONSAL): Se le dan distintos nombres banco emisor, constituye un compromiso en firme
como: “notificador” si únicamente avisa del crédito por parte del banco confirmador, adicional al del
banco emisor, siempre que los documentos
y “confirmador” si entrega la confirmación del requeridos se hayan presentado al banco
crédito a su cliente. confirmado o a cualquier otro banco designado
Para llevar a cabo sus operaciones los bancos conforme a los términos condiciones del crédito.
suele utilizar a otros bancos del extranjero, a los

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163
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

Revolventes: Generalmente las cartas de crédito B.14) La Personas Natural y la venta al exterior:
expiran cuando son utilizadas, es decir una vez Toda persona natural puede vender al exterior.
que el beneficiario obtiene el pago de las mismas o Para ello, el único requisito es tener RUC (Registro
cuando termina su vigencia. Pero hay veces que Único del Contribuyente).
compradores y vendedore s requieren
establecerlas con relativa frecuencia, por las
B.14.1) Obtener el RUC:
necesidades propias de sus negocios, por
ejemplo, cuando se trata de un mismo proveedor y El número de Registro Unico de Contribuyentes
por las mismas mercaderías, en este caso no es (RUC) sirve para todos los negocios realizados en
recomendable que se trámite una carta de crédito el territorio nacional y es un requisito
por cada embarque, sino que se pueden utilizar las indispensable para todas las personas naturales
cartas de crédito revolventes en las que la vigencia que deseen comercializar algo.
de la operación puede reinstalarse en forma
automática durante un lapso de tiempo Las personas sin RUC no pueden exportar, pero si
determinado. pueden enviar encomiendas a familiares, eso es
Condicionado esa reinstalación a períodos
específicos y a un monto previamente otra cosa, eso no es comercio internacional y
determinado. Por ejemplo se puede solicitar una mucho menos exportación.
carta de crédito revolvente por un monto de La Exportación la realiza alguien que busca
US$200,000 mensuales hasta el 31 de diciembre negocios o rentabilidad, por ejemplo si Usted tiene
de 1,999; esto significa que cada mes el banco un cliente en el extranjero que desea comprar uno
pondrá a disposición del beneficiario la suma de de sus productos, debe sacar su RUC.
US$200,000 hasta llegar a la fecha indicada, para
lo cual el banco recibirá los documentos El RUC le permitirá hacer envíos regulares y tener
correspondientes a cada embarque y pagará su clientes en todo el mundo.
importe, siempre y cuando ese embarque no
exceda de US$200,000. Serpost tiene un servicio llamado Exporta Fácil,
pero para acceder a ello hay que tener un RUC
Transferibles: Este tipo de crédito documentario como persona natural o crear una empresa.
transferible es aquel que da derecho al beneficiario
a transferir los fondos totales o parcialmente a uno Si los montos de negociación son muy pequeños
o mas segundos beneficiados, normalmente el es bueno comenzar con una Micro-empresa,
beneficiario del crédito es el vendedor de las luego conforme vayan subiendo las ventas,
mercancías, sin embargo, por convenio entre las pasará a ser una pequeña empresa, luego
partes el crédito puede estar a favor de una tercera
parte. Esta modalidad se utiliza dadas las mediana y si es un éxito podría convertirse en una
necesidades del tráfico mercantil internacional, a empresa.
la presencia de intermediarios que sirven de Busque asesoramiento y todo será más fácil.
puente entre comprador y vendedor (broker) y a
las necesidades de financiamiento de las B.14.2) Qué se puede exportar:
empresas. Cualquier mercancía que no se encuentre
prohibida. En el caso de mercancía de exportación
Stand by: Este tipo de carta de crédito es utilizada restringida, sólo será posible su exportación si
para garantizar el pago a un acreedor, si su deudor obtiene la correspondiente autorización del sector
incumple sus obligaciones contractuales, el único
requisito para que el beneficiario pueda cobrarla competente.
es que compruebe normalmente con un
documento certificado por un tercero que su B.14.3) Es necesario estar registrado en
deudor no le pago en su oportunidad. PROMPERU u otra entidad para poder
exportar:
Puntos importantes que debe tener presente si se No, ahora el comercio exterior peruano se ha
trabaja con Carta de Crédito: liberalizado, cualquier empresa (persona natural o
- Nunca realice un embarque antes de recibir de jurídica) puede realizar una exportación sin
su banco la confirmación de la carta de crédito.
- Cerciórese de que todos los datos consignados necesidad de inscribirse en entidades públicas o
en el documento son correctos. privadas, o tramitar licencia alguna.
Fuente: [www.ayudaproyecto.com]
B.15 Aspectos a tener en cuenta en el
mercado de la exportación:
Los aspectos a considerar en el mercado
exportable, son los siguientes: Segmentación y
Mercado Meta, Tamaño del Mercado, Medición de
la demanda, Identificación de la competencia,
Análisis de los canales de distribución, Medir la
Oferta.

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 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

B.15.1) SEGMENTACIÓN Y MERCADO META: c.- Tamaño de Mercado

a.-Segmentación de Mercados
Es necesario identificar a los consumidores que
debido a sus características podrían necesitar o
preferir mas el producto que otros grupos, para ello
se realiza la segmentación de mercados, la cual
consiste en dividir el mercado en partes lo más
parecidas posibles.
Tamaño del mercado= Producción nacional +
importaciones -exportaciones
Existen Bases de datos estadísticas con
información sobre exportaciones, importaciones y
acceso a los mercados, al servicio del fomento de
las transacciones internacionales, tales como:
Trademap, U.N Comtrade.

Para ello se puede realizar un perfil de nuestros d.- Medición de la Demanda

clientes con las siguientes características: Para que esté seguro que tiene suficiente producto
para satisfacer a su mercado meta, necesita
• Geográficas conocer la demanda de su producto.
· Región o país del mundo Con estos datos, se puede hacer un pronóstico de
· Región del país ventas para un producto en particular, calcular
· Tamaño de la ciudad materias primas y planear la producción de
unidades.
• Demográficas
· Edad Ejemplo de medición de la demanda: País: ABC,
· Sexo Producto X que se consume en el área
· Tamaño de la familia metropolitana, que sólo lo consumen mujeres de
· Ingresos edad entre 20 y 39 Años.
· Ocupación
· Educación Paso 1:
· Religión Buscar cifras sobre la población ABC. La
· Raza información indica que el país ABC tiene un
· Nacionalidad estimado de población de 12, 728,111 de
habitantes.
• Psicograficas
· Clase social Paso 2:
· Estilo de vida Obtener el porcentaje de habitantes que viven en
· Personalidad el área metropolitana. Se observa que el 22% de
los habitantes del país ABC se encuentran en el
• Conductuales área metropolitana.
· Ocasiones Resultado: El 22% de 12, 728,11 es una cifra de 2,
· Beneficios 800,184 habitantes en el área metropolitana.
· Posicionamiento
· Índice de utilización Paso 3:
·Actitud hacia el producto Conocer el porcentaje de habitantes del sexo
femenino, éste equivale a un 49.50 %; por lo que la
b.- Mercado Meta estimación de mujeres que habitan en el área
Es el grupo de clientes al que captará, servirá y se metropolitana seria de: 1, 386,091 mujeres (2,
dirigirá los esfuerzos de mercadeo. 800,184 x 49.50)

Las empresas no pueden atraer a todos los Paso 4:

compradores del mercado, ya que los
compradores son demasiado numerosos, están
muy dispersos o son muy variados en cuanto a sus
necesidades y costumbres de compra.
Las empresas casi nunca tienen la capacidad
suficiente como para atender toda la demanda.
Entonces, en lugar de tratar de competir en un
mercado completo o competir contra
competidores superiores, cada empresa debe
identificar y seleccionar aquellos Mercados Meta a
los que pueda servir mejor y con mayor provecho.
Porcentajes de habitantes entre las edades de 20
– 39 años: 27 % de las mujeres en el área
metropolitana se encuentra entre las edades de 20
– 39 años. (1, 386,091 x 27%). Nos da un mercado
potencial de 374,244.
Paso 5:
Suponiendo que cada persona compraría nuestro
producto 1 vez al mes, (este dato lo pudimos haber
sacado a través de una investigación de
mercados): tendríamos una aproximado de: 4,
490,928 unidades al año. (374,244 x 12)

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165
 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

e.- Identificación de la Competencia Para hacer el análisis se toman en cuenta factores

Es el conjunto de empresas que ofrecen productos como:
o servicios iguales o diferentes a los míos, que · El mercado y competidores
podrían satisfacer las mismas necesidades. · Tecnología disponible
· Ambiente sociocultural
Conocer la competencia quiere decir que voy a · El marco legal
comparar mis productos con los de los · Demografía
competidores para: · Factores económicos
· Averiguar ventajas y desventajas de mis
productos en comparación con los de la g.- Medir la Oferta
competencia. La oferta de una empresa o sector es la capacidad
· Saber los beneficios que tienen mis clientes al de producción que posee, ó sea cuantas unidades
comprarme a mí en vez de a la competencia. podría producir a su máxima capacidad.
· Identificar los beneficios que ofrecen mis Esto quiere decir averiguar número de
competidores y que yo no estoy ofreciendo. productores registrados y capacidad de
· Conocer las estrategias que usan mis producción.
competidores para vender sus productos. Para conocer la capacidad de producción de un
producto, se puede hacer encuesta o buscar
Para investigar a mis competidores, podría hacer fuentes secundarias (Estadísticas Oficiales).
un recorrido por los centros de abastecimiento, por
ejemplo supermercados y observar las marcas de h.-Recomendaciones para seleccionar el
los productos y presentaciones disponibles. mercado:
· Explorar los mercados que la empresa conoce
f.- Análisis de los Canales de Distribución mejor, ya sea por su similitud cultural o por su
Esto quiere decir estudiar cómo distribuyen mis cercanía.
competidores su producto, para decidir qué · Escoger los que ofrecen mejores perspectivas
canales me convienen más. de venta
· Seleccionar aquellos cuyos gastos de iniciación
Es importante llegar a conocer en detalle el sean menores.
proceso entre la producción y el consumidor final. · Dar prioridad a los países con los que se tengan
Las posibles formas de llegar al consumidor final tratados comerciales debido a las ventajas
puede ser a través de vender a mayoristas, arancelarias.
minoristas o compradores o bien combinaciones
de los anteriores, según el segmento del mercado. Fuente: [www.ayudaproyecto.com]

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166
 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

BIBLIOGRAFÍA

• Comercio y Documentación Mercantil (Teoría y Práctica) .................Guerci de Salvador, Maria E

* Correspondencia y Documentación Comercial Moderna ...........................................Mc Graw-Hill
• Comercio y Documentación Empresarial (Teoría y Práctica) ..................Prof. Julio E. Liza Dubois
Edición 2012.
• T.U.O. del”Reglamento de Comprobantes de Pago”- Resolución de
Superintendencia Nº007-99/SUNAT y Normas Modificatorias .........................Sunat (01.02.1999)
• Modifican diversas disposiciones del” Reglamento de Comprobantes
de Pago” y amplían plazos para el uso de sistemas informáticos y
presentación del formulario Nº 845.- Resolución de Superintendencia
Nº 233-2008/SUNAT. ........................................................................................Sunat (29.12.2008)
• ”Ley de Títulos Valores” .......................................................................Ley Nº 27287 (19.06.2000)
• *T.U.O. de la “Ley del Impuesto General a las Ventas” e “Impuesto
Selectivo al Consumo” .......................................................................D.S. 055-99-EF (15.04.1999)
• ”Ley General de Aduanas” .....................................................................D.Leg. 1053 (01.10.2010)
• Aprueban Arancel de Aduanas” .....................................................D.S.238-2011-EF (01.01.2012)
• T.U.O. de la “Ley del Impuesto a la Renta” ...................................D.S. 179-2004-EF (08.12.2004)
• ”Normas Reglamentarias relativas a la obligación de los empleadores
de llevar Planillas de Pago” ..............................................................D.S. 001-98-TR (20.01.1998)
• Revista Informativo “Caballero Bustamante” .............................................................Edición 2010
• Comex Perú - “Sociedad de Comercio Exterior del Perú”...........................................Edición 2012

DIRECCIONES WEB:
• http://www.sunat.gob.pe
• www.tecnologiaeducativa.us/
• www.revistatecnologiaeducativa.org

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 Teoría y Práctica Comercio y Documentación Empresarial

EL COMERCIO MARITIMO

TERMINAL ADUANERO

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 Comercio y Documentación Empresarial Teoría y Práctica

INDICE GENERAL
Pág. Pág.
Carátula...............................................................1 CAPÍTULO III:
Dedicatoria ..........................................................2 Comprobantes de Pago ..................................63
Prólogo................................................................3
Abreviaturas Comerciales ...................................4 - Modifican diversas disposiciones del
Terminología “Comercial - Contable - “Reglamento de Comprobantes de Pago” y
Computarizada”...................................................5 amplían plazo para el uso de sistemas
informáticos y presentación
CAPÍTULO I: Del formulario Nº 845 (Res. Nº 233-
Antecedentes y Conceptos Básicos del 2008/SUNAT DEL 29.12.2008) ...............64-65
Comercio .........................................................39 - Documentos considerados
“Comprobantes de Pago” .......................59-74
El Comercio: - Clasificación de los “Comprobantes
- Concepto, comercio electrónico, etimología, de Pago”:
evolución histórica.....................................40 1) La Factura: emisión .................................75
- Características del comercio ....................41 2) Recibo por Honorarios: concepto,
- Ventajas de la actividad comercial ............41 emisión, efecto tributario, requisitos.........76
- El comercio y su relación con la Aplicación práctica de Recibos por
modernidad ..........................................41-42 Honorarios:Retención, sin retención........76
- Clasificación del Comercio ..................42-43 Modelo de Recibos por Honorarios .........77
1) Por el volumen de sus operaciones. 3) Boleta de Venta: concepto, emisión,
2) Por el medio de transporte que utiliza. quienes deben entregar, requisitos.....78-79
3) Por el lugar donde se realiza. Modelo “Boleta de Venta”.........................80
4) Por las operaciones que realiza. 4) Liquidación de Compra: concepto,
5) Por la forma de pago. requisitos..................................................81
- Principales operaciones comerciales Modelo “Liquidación de Compra” ........... 82
o mercantiles ........................................43-44 5) Tickets o Cintas por Máquinas
El Contrato de compra-venta ......................44-45 Registradoras: concepto, uso y
Formas de pago de las operaciones de aplicaciones, emisión, requisitos,
compra-venta al crédito.....................................45 modelo ...............................................83-84
Diagrama demostrativo del contrato de - Información importante en la emisión
compra-venta ....................................................46 de “Comprobantes de Pago” ...................84-86
Documentación Empresarial: -Concepto, - Monto mínimo para la emisión
objetivo, clasificación, importancia....................46 obligatoria de “Comprobantes de Pago”.......86
- Notas de Crédito y Débito:
CAPÍTULO II: conceptos, normas aplicables ......................86
Documentos de Compra-Venta......................47 - Modelo “Nota de Crédito” .............................87
- Modelo “Nota de Débito” ..............................88
1) La Proforma: Concepto, requisitos,
aplicación práctica, modelo ......................... 48 CAPÍTULO IV:
2) La Carta de Pedido:-concepto, requisitos, Documentos de Crédito .................................89
caso de aplicación práctica ..........................49
Modelo de Carta de Pedido ........................50 - Documentos de Crédito: concepto,
3) La Nota de Pedido:-concepto, rayado, clases ...........................................................90
aplicación práctica, modelo ..........................51 - La Letra de Cambio: concepto,
4) La Orden de Compra: concepto, personas que intervienen, datos, plazo
requisitos, aplicación práctica, modelo ........52 aceptación, cancelación, aplicación
5) La Guía de Remisión: concepto, transporte práctica....................................................90-91
privado y público ..........................................53 - El Vale: concepto, personas que
Guía de Remisión del Remitente ............53-54 intervienen, clases, requisitos,
Guía de Remisión Transportista.........54-55-56 vencimiento, cancelación, aplicación
Modelo “Guía de Remisión Remitente” ........57 práctica, modelo ...........................................92
Modelo “Guía de Remisión Transportista”....58 - El Pagaré: concepto, personas que
6) La Factura: concepto, importancia, clases, intervienen, requisitos, funciones
requisitos ................................................59-60 aplicación práctica, modelo ..........................93
Modelo de Factura........................................61 - El Crédito Comercial: concepto, ventajas,
7) El “Impuesto General a las Ventas”..............62 requisitos (fianzas material y moral).............94
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169
 Teoría y Práctica
Pág.
- La Carta de Crédito: concepto, sujetos
que intervienen, tipos, apertura
(diagrama) ...............................................94-95
Diagrama de la carta de crédito ........................96I) Concepto ....................................................118
II) Finalidad .....................................................118
CAPÍTULO V: III) Clasificación de los Documentos de
Documentos Bancarios ................................. 97 Transportes.................................................118
- Los Bancos: concepto, clasificación,
principales operaciones o actividades
que realiza el sistema bancario...............98-99
- El Cheque: concepto, personas que
intervienen, requisitos, formas de giro,
endoso, causas de rechazo........................100
Aplicación práctica de cheque
“a la orden” .................................................100
Aplicación práctica de cheque
“al nominativo” ...........................................101
Aplicación práctica de cheque “cruzado”....101
- Cheques de viajeros ..................................102
- Boleta de Depósito: concepto,
aplicación práctica...............................102-103
- Deposito en cta.cte. bancario por
sistema computarizado ..............................103
- El sobregiro bancario .................................104
- El recibo: concepto, requisitos, usos y
aplicaciones, aplicación práctica ...............104
CAPÍTULO VI:
Documentos de Control de Trabajo ...........105
- Concepto, principales documentos
y registros ...................................................106
1) Planilla de Pago ..................................106-107
2) Boleta de Pago ...........................................108
3) Obligación de conservar las Planillas y
Boletas de Pago .........................................108
4) Cierre de Planillas de Pago ........................108
5) Disposiciones transitorias y
complementarias relativas a la
obligación de las empleadores de llevar
“Planillas de Pago”, según el
D.S. 001-98-TR ..........................................108
6) La Planilla de Sueldos: concepto,
principales aportes del empleador y
deducciones al trabajador ..................108-109
Caso de Aplicación práctica: Boleta
de Pago y Planilla de Sueldos ......109-110-111
7) La Planilla de Salarios: concepto,
principales aportes del empleador y
deducciones al trabajador....................112-113
Caso de aplicación práctica: Boleta
de Pago y Planilla de Salarios ......113-114-115
8) Tarjeta de Control de Asistencia
del Personal ...............................................116
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170
Comercio y Documentación Empresarial
Pág.
CAPÍTULO VII:
Documentos de Transporte .........................117
CAPÍTULO VIII:
Documentos de Comercio Exterior .............119
(Importación y Exportación)
- El Comercio Exterior ..................................120
- “Ley General de Aduanas”
D. Leg. Nº 1053: Definiciones ............120-123
A) Importación.................................................124
- Concepto ....................................................124
- Regímenes Aduaneros en la importación...124
- Inicio del Proceso de Importación Bienes y/o
Servicios .....................................................132
- Normatividad y trámites a seguir en el Perú
para la importación de bienes y servicios...133
- Cómo funciona la Ventanilla Única de
Comercio Exterior (VUCE) .........................136
- Que se entiende por reposición de
Mercaderías en Franquicia.........................139
- Documentos de Comercio Exterior que
intervienen en la Importación .....................141
B) Exportación................................................ 148
- Concepto. ...................................................148
- Clasificación de las Exportaciones: ............148
- Importancia de las exportaciones:..............148
- Principales aspectos en el proceso de
exportación .................................................149
- Modalidades de Exportación ......................149
- Régimen de Exportación Temporal ............150
- Régimen de Exportación Definitiva ............151
- Cómo iniciar el proceso de Exportación .....155
- Datos e información importante para Nuevos
Exportadores ..............................................157
- Exporta Fácil, promueve las
exportaciones .............................................158
- Impuestos y/o beneficios tributarios para la
Exportación.................................................159
- Restitución Simplificada de Derechos
Arancelarios (Drawback) ............................159
- La cobranza exitosa en las Exportaciones .162
- La Personas Natural y la venta al exterior..164
Bibliografía ....................................................167