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Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Natural residente en Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o e
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educac
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, co
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fisc
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dic
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312
1 3120 312A
1 348 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1.75 319 319
8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
1.75% 346 343B
1 343 343C
2.75 3440 3440
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
35 4280 504B
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
000000013
22 ó 25 404,415 504E
22 ó 25 404,415 504I
25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A
25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
1, 10 408,419,429 521
ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Pago al exterior - Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no domiciliada
en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) / o incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) /o incumpliendo el deber de informar la composición
societaria
Pago a no residentes - Dividendos a sociedades domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC-DGERCGC19-00000043: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o e
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC-DGERCGC19-00000043: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o e
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educac
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, co
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fisc
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dic
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1 309 309
1 310 310
2 311 311
1 312 312
1 312 312A
1 312 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1 319 319
8 320 320
1 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 326 326
tributarios por dividendos
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 327 327
tributarios por dividendos
0 328 328
0 329 329
0 330 330
0 331 331
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0 332 332B
0 332 332C
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0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 338 338
3 340 340
1 343 343
1 343 343A
1 343 343B
1 343 343C
2 344 344
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
0 405,416,426 504
22 ó 25 404,415 504E
22 ó 25 404,415 504G
22 ó 25 404,415 504I
25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
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0 ó 25 403,414,424 505C
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25 ó 35 411,422,432 505F
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25 ó 35 411,422,432 509A
5, 25, 35 411,422,432 510
25 ó 35 411,422,432 511
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25 ó 35 411,422,432 513A
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0, 25, 35 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
1, 10 408,419,429 521
ión sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Pago al exterior - Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no domiciliada
en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) / o incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) /o incumpliendo el deber de informar la composición
societaria
Pago a no residentes - Dividendos a sociedades domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC-DGERCGC19-00000043: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o e
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC-DGERCGC19-00000043: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o e
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educac
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, co
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fisc
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dic
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1 309 309
1 310 310
2 311 311
1 312 312
1 312 312A
1 312 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1 319 319
8 320 320
1 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 326 326
tributarios por dividendos
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 327 327
tributarios por dividendos
0 328 328
0 329 329
0 330 330
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 338 338
hasta el 100% 339 339
1-2 340 340
1,25 - 2 341 341
0,5 - 2 342 342
1 343 343
1 343 343A
1 343 343B
1 343 343C
2 344 344
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
0 405,416,426 504
22 ó 25 404,415 504E
22 ó 25 404,415 504G
22 ó 25 404,415 504I
25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A
5, 25, 35 411,422,432 510
25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
1, 10 408,419,429 521
ión sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Pago al exterior - Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no domiciliada
en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Dividendos a sociedades domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o sin
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o
sin beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC- DGERCGC15-00000509: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o e
forestales"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educac
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, co
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fisc
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dic
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1 309 309
1 310 310
2 311 311
1 312 312
1 312 312A
1 312 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1 319 319
8 320 320
1 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
10 326 326
10 327 327
0 328 328
0 329 329
según art 36 LRTI y deducción
de créditos tributarios por 330 330
dividendos
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
el 0,2% o según art 36 LRTI
333 333
literal a)
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 338 338
hasta el 100% 339 339
1-2 340 340
1,25 - 2 341 341
0,5 - 2 342 342
1 343 343
1 343 343A
1 343 343B
1 343 343C
2 344 344
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
0 405,416,426 504
10 406,417 504A
10 407,418 504B
10 427 504C
10 428 504D
22 ó 25 404,415 504E
28 425 504F
22 ó 25 404,415 504G
28 425 504H
22 ó 25 404,415 504I
28 425 504J
25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A
25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
ión sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
anjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
so no constituya renta gravada.
2016
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Porcentajes vigentes
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI (Tabla art. 36 hasta el 100%
menos crédito tributario pro dividendos: julio 2015)
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13%
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0
De acuerdo a la tabla de
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR) retenciones del Art. 15
RALRTI
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR) 0
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos exentos (mayo 2016) 0
Compra de bienes inmuebles 0
Transporte público de pasajeros 0
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
0
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana 0,20%
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil
Compra local de banano a productor 1% -2%
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia hasta el 100%
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1 1% -2%
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2 1,25% - 2%
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5%-2%
Por energía eléctrica 1
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1
Otras retenciones aplicables el 2% 2
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 2
Ganancias de capital entre 0 y 10
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones 2
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos entre 0 y 10
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias 22
Pago al exterior - Beneficios Empresariales 22
Pago al exterior - Servicios Empresariales 22
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea 22
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0
Periodo Agosto 2015 en
adelante: De acuerdo a
Pago al exterior - Dividendos a sociedades nueva tabla progresiva
según resolución NAC-
DGERCGC15-00000564
Pago al exterior - Anticipo dividendos (excepto paraísos fiscales o de régimen de menor imposición) 22
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (paraísos fiscales o regímenes de Periodo Agosto 2015 en
22
menor imposición) adelante: De acuerdo a
nueva tabla progresiva
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
según resolución NAC-
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales) DGERCGC15-00000564
0
0
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales) 0
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales) 13
Pago al exterior - Rendimientos financieros 22
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 22
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 22
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales 22
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos 22
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos 22
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 22
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 22
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias 22
Pago al exterior - Ganancias de capital 22
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes 22
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes 22
Pago al exterior - Artistas 22
Pago al exterior - Deportistas 22
Pago al exterior - Participación de consejeros 22
Pago al exterior - Entretenimiento Público 22
Pago al exterior - Pensiones 22
Pago al exterior - Reembolso de Gastos 22
Pago al exterior - Funciones Públicas 22
Pago al exterior - Estudiantes 22
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados 22
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 22
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional 22
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 22
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. 22
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 22
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación 22
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación 22
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención 22
hasta 100% (Vigente a
Pago al exterior - Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones partir del período julio
2016)
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 p
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pesca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomáticas de países extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tribu
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fi
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
2016
303 303
304 304
304 304A
304 304B
304 304C
304 304D
304 304E
307 307
308 308
309 309
310 310
311 311
312 312
312 312A
314 314A
314 314B
314 314C
314 314D
319 319
320 320
322 322
323 323
323 323A
323 323B1
323 323E
323 323E2
323 323F
323 323G
323 323H
323 323I
323 323 M
323 323 N
323 323 O
323 323 P
323 323Q
323 323R
324 324A
324 324B
325 325
325 325A
326 326
327 327
328 328
329 329
330 330
331 331
332 332
332 332A
332 332B
332 332C
332 332D
332 332E
332 332F
332 332G
332 332H
333 333
334 334
335 335
336 336
337 337
338 338
339 339
340 340
341 341
342 342
343 343A
343 343B
344 344
344 344A
346 346A
346 347
346 348
346 349
411,422,432 500
411,422,432 501
411,422,432 502
411,422,432 503
405,416 504
406,417 504A
404,415 504B
404,415 504C
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425 504G
428 504H
411,422,432 505
411,422,432 505A
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411,422,432 505C
411,422,432 505D
411,422,432 505E
411,422,432 505F
411,422,432 509
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411,422,432 510
411,422,432 511
411,422,432 512
411,422,432 513
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411,422,432 520A
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411,422,432 520F
411,422,432 520G
408,419,429 521
410 522A
409 523A
412,423,433 524 ======
ID#AAAAJynDw5
411,422,432 525 A
ayvillegas
(2020-06-17
14:59:39)
pendiente
ingresar la nueva
AC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y resolución
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8
Servicios predomina la mano de obra 2
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
8
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1
Por arrendamiento bienes inmuebles 8
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2
Por RF: obligaciones 2
Por RF: bonos convertible en acciones 2
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
0
Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
1
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. 1
Anticipo dividendos 22
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 22
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la lrti hasta el 100%
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13%
Dividendos distribuidos a sociedades residentes hasta el 100%
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes hasta aella100%
De acuerdo tabla de
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR) retenciones del Art. 15
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR) RALRTI 0
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0
Compra de bienes inmuebles 0
Transporte público de pasajeros 0
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
0
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana 0,20%
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil
Compra local de banano a productor 1% -2%
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia hasta el 100%
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1 1% -2%
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2 1,25% - 2%
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5%-2%
Por energía eléctrica 1
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1
Otras retenciones aplicables el 2% 2
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2
Ganancias de capital entre 0 y 10
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea entre 0 y 22 *
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0
Pago al exterior - Dividendos a sociedades hasta el 100%
Pago al exterior - Anticipo dividendos 22 %
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos hasta el 100%
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (paraísos fiscales) 0
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales) 13 %
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales) 25 %
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales) 13 %
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 *
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior entre 0 y 22 *
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno entre 0 y 22 *
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 35 *
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Artistas entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Deportistas entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Participación de consejeros entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Entretenimiento Público entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Pensiones entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Funciones Públicas entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Estudiantes entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos 5 %
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación hasta el 100%
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías sin convenio de doble tributación 22 %
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías en paraísos fiscales 35 %
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación hasta el 100%
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributación 22 %
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en paraísos fiscales 35 %
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención 0
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tribu
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
NES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
2015
303 303
304 304
304 304A
304 304B
304 304C
304 304D
304 304E
307 307
308 308
309 309
310 310
311 311
312 312
312 312A
314 314A
314 314B
314 314C
314 314D
319 319
320 320
322 322
323 323
323 323A
323 323B1
323 323E
323 323E2
323 323F
323 323G
323 323H
323 323I
323 323 M
323 323 N
323 323 O
323 323 P
323 323Q
323 323R
324 324A
324 324B
325 325
325 325A
326 326
327 327
328 328
329 329
330 330
331 331
332 332
332 332A
332 332B
332 332C
332 332D
332 332E
332 332F
332 332G
332 332H
333 333
334 334
335 335
336 336
337 337
338 338
339 339
340 340
341 341
342 342
343 343A
343 343B
344 344
344 344A
346 346A
411,422,432 500
411,422,432 501
411,422,432 502
411,422,432 503
405,416 504
406,417 504A
404,415 504B
404,415 504C
407,418 504D
426 504E
427 504F
425 504G
428 504H
411,422,432 505
411,422,432 505A
411,422,432 505B
411,422,432 505C
411,422,432 505D
411,422,432 505E
411,422,432 505F
411,422,432 509
411,422,432 509A
411,422,432 510
411,422,432 511
411,422,432 512
411,422,432 513
411,422,432 513A
411,422,432 514
411,422,432 515
411,422,432 516
411,422,432 517
411,422,432 518
411,422,432 519
411,422,432 520
411,422,432 520A
411,422,432 520B
411,422,432 520D
411,422,432 520E
411,422,432 520F
411,422,432 520G
408,419,429 521
410 522A
421 522B
431 522C
409 523A
======
420 523B ID#AAAAJynDw4
430 523C 8
ayvillegas
412,423,433 524 (2020-06-17
14:59:39)
pendiente
ingresar la nueva
AC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y resolución
(2020-06-17
14:59:39)
pendiente
ingresar la nueva
resolución
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
8
naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual – pago a personas naturales 8
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0
Compra de bienes inmuebles 0
Transporte público de pasajeros 0
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías
0
nacionales o extranjeras de aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0
De acuerdo a la tabla de
Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador
retenciones del Art. 15 RALRTI
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción De acuerdo a la tabla de
tarifa IR) retenciones del Art. 15 RALRTI
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
303 303
308 303A
304 304
304 304A
304 304B
304 304C
304 304D
304 304E
307 307
309 309
310 310
311 311
312 312
312 312A
314 314A
314 314B
314 314C
314 314D
319 319
320 320
322 322
323 323
323 323A
323 323B1
323 323E
323 323E2
323 323F
323 323G
323 323H
323 323I
323 323K
323 323L
323 323 M
323 323 N
323 323 O
323 323 P
323 323Q
323 323R
325 325
327 327
328 328
332 332
332 332A
332 332B
332 332C
332 332D
332 332E
332 332F
332 334
341 335
323 335A
340 340A
340 340B
341 341
344 344A
324 345
324 345A
324 345C
324 347
324 347A
329 348
330 349
401,429,439 500
401,429,439 501
401,429,439 502
401,429,439 503
401,415 504
433 504A
401,415 504B
401,415 504C
401,429,439 505
401,431,439 505A
401,431,439 505B
401,431,439 505C
401,411,439 505D
401,413,439 505E
401,429,439 505F
401,429,439 509
401,429,439 509A
401,429,439 510
401,429,439 511
401,429,439 512
401,429,439 513
401,429,439 513A
401,429,439 514
401,429,439 515
401,429,439 516
401,429,439 517
401,429,439 518
401,429,439 519
401,429, 439 520
401,429, 439 520A
401,429, 439 520B
401,429, 439 520C
401,429, 439 520D
440 521
el 2014
enta.
bles o de combustibles.
e que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
acción.
doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el código
necesario para su declaración en el formulario 103)
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opción de compra
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, depósitos
a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses pagados a instituciones controladas por la
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o mas pagados
por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del sujeto
pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relación de dependencia (caso
contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.”.
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios de docencia.”.
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados
con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si
excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si
excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2010
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción
****** Vigentes para el período fiscal 2012 según Código de la Producción
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 según Resoluclión NAC - DGERCGC13-00313 publicada en el R.O. 31 del 08/07/2013
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase do
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributa
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
UISICIÓN DE SERVICIOS?
Porcentajes vigentes
1 %
1 %
1 %
1 % (*)(**)
1 % **
1 % **
1 % **
1 % **
2 % **
2 % **
2 % **
2 % **
2 % **
2 % **
10 % ****
10 % *******
8 % ****
8 % ****
8 %
8 %
8 %
8 %
8 %
entre 5 y 24 *****
entre 5 y 24 *****
24 % *****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23 %
entre 5 y 22 ******
entre 5 y 22 ******
22 % ******
No aplica retención
Porcentaje dependerá
del convenio
digo Tributario.
Código de retención
Concepto Retención Actual
Actual Código de retención Actual
(vigentes para Porcentajes de Retención
(vigentes para el (vigentes para el período 2012)
el período 2012)
período 2013)
Honorarios profesionales y dietas
- Por remuneraciones a
303 deportistas, entrenadores, cuerpo 10 303
técnico, árbitros y artistas
residentes
8
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320
401
403
405
421
427
- Los códigos 50
8
Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles
Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito
Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes
Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio
Sin convenio de doble tributación intereses
y costos financieros por financiamiento de
proveedores externos (si el valor se 24
Sin convenio
encuentra de doble
dentro de latributación
tasa activaintereses
maxima
dereferencial
créditos externos
del BCEregistrados en24%)
se retiene el el BCE
(si el valor se encuentra dentro de la tasa 24
activa maxima referencial del BCE se
retiene el 24%)
d debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependien
e al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas c
- Los códigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributación y los términos celebrados en el mismo
e que el porcentaje de retención en la fuente para utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a perso
edades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización
Oficial –Suplemento– No. 31 de 8 de julio de 2013 se publicó la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00313.
eptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de trans
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención
orarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
ntabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
os anteriores
Por remuneraciones a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo
técnico, árbitros y
artistas residentes
Remuneración a otros
307 Servicios predomina la mano de obra 304
trabajadores autónomos
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble,
urbanización, lotización o
actividades
Por compras similares
locales de
306
materia prima
Por compras locales de
307 bienes no producidos
por la sociedad
Por suministros y
309
materiales
Por repuestos y
310
herramientas
Otras retenciones
340 aplicables el 1%
Remuneración a otros
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304
trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes
y similares - Sociedades
Por pagos o créditos en
cuenta realizados por
324
empresas emisoras de
tarjetas de crédito
329 Por otros servicios
Por agua y
331 telecomunicaciones
Otras retenciones
341
aplicables el 2%
Honorarios, comisiones y
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 dietas a personas
Por remuneraciones
naturales a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo
Por técnico,
regalías,árbitros
derechosy de
artistas
autor, residentes
marcas, patentes
314 y similares - Personas
Naturales
342 Otras retenciones
aplicables el 8%
Honorarios a extranjeros
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305
por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos
330
anticipados
Arrendamiento mercantil
internacional por pago
423 de intereses (cuando
Arrendamiento mercantil
supera la tasa autorizada
internacional cuando
por el BCE) no
425 se ejerce la opción de
compra (sobre la
depreciación acumulada)
401 Con convenio de doble tributación 401 Con convenio de doble
tributación
2
1
1
1
1
1
2
15
2/mil
3/mil
No aplica retención
No aplica retención
-
No aplica retención
2
2
25
25
25
25
Porcentaje dependerá
del convenio
entre 5 y 25
entre 5 y 25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
No aplica retención
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGO
8
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320
Convenio de Débito o
333 - 333
Recaudación
401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401
IMPORTANTE:
del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 de
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retenc
Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para
DE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con s
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaracione
Convenio de Débito o
- 333 Convenio de Débito o Recaudación
Recaudación
Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito
Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el
24%) 25%)
Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación
TE:
la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
8) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
bla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
10. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
uerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
A LA RENTA
315
10
316
304 Servicios predomina el intelecto 303
8
315
307
1
309
310
311
312
1 319 Arrendamiento mercantil 319
321
331
1
335
1 306
307
309
310
311
312
340
314
2
324
329
331
341
8
315
8
314
342
330
423
25
425
Abierto hasta 10
Sin convenio de doble tributación intereses y costos
financieros por financiamiento de proveedores
25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403
activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si
excede el valor se retiene el 25%)
405
407
409
411
413
25
415
417
419
421
343
Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401
Concepto Retención
Anterior Porcentajes de
(aplicado hasta Retención
dic/2008)
Honorarios, comisiones y
dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo 8
técnico, árbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
8
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios, comisiones y
dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo 8
técnico, árbitros y
artistas residentes
Remuneración a otros 2
trabajadores autónomos
Por otros servicios 2
Por comisiones pagadas
2
a sociedades
Servicios publicidad y 1
comunicación
Transporte privado de
pasajeros o servicio
1
público o privado de
carga
Por compras locales de
1
materia prima
Por compras locales de
bienes no producidos 1
por la sociedad
Por suministros y
1
Pormateriales
repuestos y
1
herramientas
Por lubricantes 1
Por activos fijos 1
Por arrendamiento
1
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
8
propiedad de personas
naturales
Por arrendamiento de
bienes inmuebles a 8
sociedades
Por seguros y reaseguros
(10% del valor de las 1
primas facturadas)
Por rendimientos
financieros (No aplica 2
para IFIs)
Por loterías, rifas,
15
apuestas y similares
Por venta de
combustibles a 2/mil
comercializadoras
Por venta de
combustibles a 3/mil
distribuidores
Por compras locales de
materia prima no sujeta No aplica retención
a retención
Otras compras de bienes
y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
Convenio de Débito o
-
Recaudación
Por compras con tarjeta
No aplica retención
de crédito
Por intereses y
comisiones en
operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
material inmueble, 1
urbanización, lotización o
actividades similares
Por compras locales de
1
materia prima
Por compras locales de
bienes no producidos 1
por la sociedad
Por suministros y
1
Pormateriales
repuestos y 1
herramientas
Por lubricantes 1
Por activos fijos 1
Otras retenciones 1
aplicables el 1%
Remuneración a otros 2
trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de
autor, marcas, patentes 2
y similares - Sociedades
Por pagos o créditos en
cuenta realizados por
2
empresas emisoras de
tarjetas de crédito
Por otros servicios 2
Por agua y
2
telecomunicaciones
Otras retenciones
aplicables el 2% 2
Honorarios, comisiones y
dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo 8
técnico, árbitros y
artistas residentes
Por regalías, derechos de
autor, marcas, patentes
8
y similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
8
aplicables el 8%
Honorarios a extranjeros
25
por servicios ocasionales
Arrendamiento mercantil
internacional por pago
de intereses (cuando 25
supera la tasa autorizada
por el BCE)
Arrendamiento mercantil
internacional cuando no
se ejerce la opción de 25
compra (sobre la
depreciación acumulada)
Sin convenio de doble
tributación intereses y
costos financieros por
financiamiento de entre 5 y 25
proveedores externos
(en la cuantía que
excede a la tasa máxima)
Desde 01/04/2008
(para el año 2009-2010
Código Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta cambia la codificación,
ver códigos para decla
2009-2010)
415 Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa 25
registradas en la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas
417 de transporte aéreo o marítimo internacional 25
419 Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas 25
cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
8 5 8
2 1 1
25 25 25
2 1 1
2 1 1
0 0 0
2 1 1
2 1 1
2 1 1
2 1 1
1 1 1
8 8 8
2 1 1
8 5 5
8 8 8
2 1 1
2 1 1
2 1 1
8 5 8
8 5 5
2 1 1
2 5 5
2 1 1
15 15 15
1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil
3/mil 3/mil 3/mil
2 1 1
25 25 25
1 1 1
2 1 1
0 0 0
- - -
- - -
2 - -
1 1 1
2 2 2
8 8 8
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
25 25 25
- - -
- - -