7.3.

EJERCICIOS PRACTICOS (PROPUESTOS Y RESUELTOS)

Datos para la elaboración del Diario General, Tarjeta Kárdex y Regulación de la Cuenta Mercaderías y establecer: El costo
de Ventas y Utilidad Bruta en Ventas (por los sistemas de: Cuenta Múltiple e Inventario Permanente) incluyendo en los
precios de estas transacciones del 12% del IVA.

Considerando un aporte de capital inicial de los socios de la Empresa Comercial R. S. R. por $ 20.000, el mismo que es
depositado en nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico. (XII-15-2003).
Diciembre 18/2003 Compras
Compramos mercaderias, según factura 000078 por $10.000; p 372316 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico
Articulo A, 100 unidades a razón de $ 60c/u = Articulo B, 100 unidades a razón de $ 40 c/u =

Diciembre 19/2003 Ventas

Vendemos mercaderias, según factura 000315 por $5.000; nos en dinero efectivo
Articulo A, 40 unidades a razón de $ 75 c/u = Articulo B, 40 unidades a razón de $ 50 c/u =

Diciembre 20/2003 Devolución en compras

Devolvemos el 20% de la factura 000078, por registrar fallas, v en dinero efectivo
Articulo A, 20 unidades a razón de $ 60 c/u = Articulo B, 20 unidades a razón de $ 40 c/u =

Diciembre 21/2003 Devolucion en ventas

Nos devuelven el 10% de la factura 000315, por error en factur que pagamos con chueque 372318 de nuestra Cta. Cte. Del
Ban Articulo A, 4 unidades a razón de $ 75 c/u =
Articulo B, 4 unidades a razón de $ 50 c/u =

Diciembre 27/2003 Compras con Descuento

Compramos mercaderias, según factura 000174 por $ 6.000; c nos conceden credito personal a 30 dias plazo.
Articulo A, 89 unidades a razon de $ 70 c/u = Articulo B, 34 unidades a razón de $ 45 c/u =

agamos con cheque

6,000
4,000
pagan al contado
3,000
2,000
alor que nos entregan
1,200
800
acion de venta, por lo co del Pacifico

on el 5% de descuento,
6,230
1,530
 (PROPUESTOS Y RESUELTOS)
el Diario General, Tarjeta Kárdex y Regulación de la Cuenta Mercaderías y establecer: El costo
n Ventas (por los sistemas de: Cuenta Múltiple e Inventario Permanente) incluyendo en los
es del 12% del IVA.

capital inicial de los socios de la Empresa Comercial R. S. R. por $ 20.000, el mismo que es
Cte. Del Banco del Pacifico. (XII-15-2003).
Compras
gún factura 000078 por $10.000; p 372316 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico
azón de $ 60c/u = Articulo B, 100 unidades a razón de $ 40 c/u =

Ventas
ún factura 000315 por $5.000; nos en dinero efectivo
zón de $ 75 c/u = Articulo B, 40 unidades a razón de $ 50 c/u =

Devolución en compras
tura 000078, por registrar fallas, v en dinero efectivo
zón de $ 60 c/u = Articulo B, 20 unidades a razón de $ 40 c/u =

Devolucion en ventas
actura 000315, por error en factur que pagamos con chueque 372318 de nuestra Cta. Cte. Del
razón de $ 75 c/u =
ón de $ 50 c/u =

Compras con Descuento

gún factura 000174 por $ 6.000; c nos conceden credito personal a 30 dias plazo.
zon de $ 70 c/u = Articulo B, 34 unidades a razón de $ 45 c/u =

6,000
4,000

3,000
2,000

300
200

6,230
1,530
 SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE
Dec-15 1
BANCOS 20000
CAPITAL
para registrar el aporte inicial
18 2
COMPRAS
IVA EN COMPRAS 10000
Compra de mBerAcNaCdOerSias según factura 000078 1200
3
CAJA
19 VENTAS
IVA EN VENTAS
Venta de mercaderia según factura 0003 4 5600
CAJA
DEVOLUCION EN COMPRAS IVA EN COMPRAS
Devolucion en compras según factura 00 5
DEVOLUCION EN VENTAS IVA EN VENTAS 15
20 BANCOS
Devolucioin en ventas según factura 000 6 2240
COMPRAS
IVA EN COMPRAS
PROVEEDORES DESCUENTO EN COMPRAS
Compra en mercaderia con descuento s factura 0078
21 000174
7 500
CLIENTES
DESCUENTO EN VENTAS 60
VENTAS
IVA EN VENTAS 315
27 Venta de mercaderia con descuentoseg factura
000329
6000
684

egún

31

8691.20
615

ún
HABER

20000

11200

5000
600

2000
40

560

6384
300

8375
931.20
 PASAN 55590.20
VIENEN 55590.20

ASIENTOS DE REGULACION

31 A
DESCUENTO EN COMPRAS 300
DEVOLUCION EN COMPRAS 2000
COMPRAS
Para establecer compras netas y cerrar
descuento y devolucion en compras
31 B
VENTAS 1115
DESCUENTO EN VENTAS
DEVOLUCION EN VENTAS
Para establecer compras netas y cerrar
descuentos y devolucion en ventas
31 C
COSTO DE VENTAS 13700
MERCADERIAS(INVENTARIO INICIAL)
COMPRAS (NETAS)
Paara cerrar compras netas e inventario inicial
y determinar la mercaderia disponible p ara la
venta
31 D
MERCADERIAS (INVENTARIO FINAL ) 3515
COSTO DE VENTAS
Para determinar el inventario final a su c osto
31 E
VENTAS (NETAS) 12260
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTA S
Para cerrar ventas, costo de ventas y ob tener
la utilidad bruta en ventas

TOTAL 88480.20
LIBRO MAYOR
                         BANCOS                                                         CAPITAL          (1) 20000
11200 (2)
560 (5)
 55590.20
55590.20

2300

615
500

0
13700

3515

10185
2075

88480.20

APITAL          (1) 20000

                          COMPRAS                                                       IVA EN COMP
(2) 10000 2300 (A)
(6) 6000 13700(C)

                         CAJA                                                                VENTAS          (3) 5600

(B) 1115
(4)2240 € 12260
                         IVA EN VENTAS                                 DEVOLUCION EN CO (5) 60
600 (3) (A) 2000
931.20 (7)
             DEVOLUCION EN VENTAS                                        PROVEEDORE
(5) 500 500 (B)
             IVA EN COMP
(1) 1200
(6) 684

            VENTAS          (3) 5600

VOLUCION EN CO (5) 60

      PROVEEDORE
             DESCUENTO EN COMPRa                                        CLIENTES      
(A) 300 300 (B) (7) 8691.20
                         DESCUENTO EN VENTAS                               COSTO DE VE
(7) 615 615 (B) C 13700
                       MERCADERIAS                                 UTILIDAD BRUTA EN
(D) 3515 0C
DEMOSTRACION DE LOS ASIENTOS DE REGULACION
PARA LA ELABORACION DEL ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS BRUTAS
(-) DESCTO EN VENTAS 615

(-) DEVOLUCION EN VENTAS 500

VENTAS NETAS

COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL 0

COMPRAS BRUTAS 16000

(-) DESCUENTO EN COMPRAS 300

(-)DEVOLUCION EN COMPRAS 2000

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 13700
 3515

(-) INVENTARIO FINAL

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(-) GASTOS GENERALES
UTILIDAD DEL EJERCICIO
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE
Dec-15 1
BANCOS 20000
CAPITAL
Para registrar aporte inicial
18 2
INVENTARIO DE MERCADERIAS 10000
ARTICULO A 100 UNIDADES A $60 C/U 6000
ARTICULO B 100 UNIDADES A $40 C/U 4000
IVA EN COMPRAS 1200
BANCOS
P/R la compra según factura 000078

PASAN 31200
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE
VIENEN 31200

19 3a

CAJA 5600
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/r la venta según factura 000315 ( prec io de vta)
19 3b
COSTO DE VENTAS 4000
INVENTARIO DE MERCADE RIAS
ARTICULO A 40 UNIDADES 2400
ARTICULO B 40 UNIDADES 1600
20 4
CAJA 2240
INVENTARIO DE MERCADE RIAS
ARTICULO A 20 UNIDADES 1200
ARTICULO B 20 UNIDADES 800
IVA EN COMPRAS
21 P/r la devolucion en compras de mercad erias del 500
21 18 - xii al factura 000078 as del 60
27 5 240 400
31 VENTAS 160 5700
IVA EN VENTAS ún factura 684
BANCOS 4560 8691.20
p/R la devolucion en vtas ded mercaderi 19 - xII 1140
ded factura 000315 io de vta)
5b INVENTARIO DE MERCADERIAS
ARTICULO A 4 UNIDADES A $60 C/U ARTICULO B 4
UNIDADES A $40 C/U
COSTO DE VENTAS
P/R la dev. De vtas. De mercaderias seg 000315 (al
precio de costo)
6
INVENTARIO DE MERCADERIAS ARTICULO A 80
UNIDADES A $57 C/U ARTICULO B 30 UNIDADES A
$38 C/U IVA EN COMPRAS
PROVEEDORES
P/R La compra según factura 000174
7a
CLIENTES
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/R la vta según factura 000329 (al prec

PASAN 59075.20
DEBE

20000

10000

1200

31200
DEBE
31200

5600

4000

2240
 500
60
400
5700
684
8691.20

9075.20
FECHA DETALLE PARCIAL
VIENEN
31 COSTO DE VENTAS
INVENTARIO DE MERCADE RIAS
ARTICULO A 89 UNIDADES 5167.78
ARTICULO A 89 UNIDADES 1332.43
P/R la vta. Según factura 000329 (al pre cio de costo)

TOTAL
LIBRO MAYOR
                             BANCOS                                                           CAPITAL      (1) 20000
11200 (2)
560 (5a)
 DEBE
59075.20
6500.21

65575.41

   CAPITAL      (1) 20000

        INVENTARIO DE MERCADERIAS                               IVA EN COMPRA
(2) 10000 4000 (3b)
(5b) 400 2000 (4)
(6) 5700 6500.21 (7b)
16100

12500.21
3599.79
                                 CAJA                                                       MERCADERIAS (3) 5600
(5a) 1115
(4) 2240
                       IVA EN VENTAS                                          COSTO DE VENT (5a) 60
600 (3a) (3b) 4000
931.20 (7a) (7b) 6500.21
                       PROVEEDORES                                                   CLIENTES   
6384 (6) (7a) 8691.20
   IVA EN COMPRA
(2) 1200
(6) 684

         MERCADERIAS (3) 5600

  COSTO DE VENT (5a) 60

               CLIENTES   
 DEMOSTRACION
VENTAS NETAS (12760-500)
(-) COSTO DE VENTAS (10500.21-400)
UTILIDAD BRUTA EN Vtas.
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA (16100-1250 3599.79
20000 (1)
RAS                 
240 (4)
5000 (3)
8375 (7)
MPRAS            
2000 (4)
 S                     
6384 (6)
NTAS               3515 (D)
10185 E

VENTAS           
2075
HABER
20
00
0
11
20
0

31200

HABER
31200
5000
600
4000
2000
240
 560
400
6384
7760
931.20

59075.20
HABER
59075.20      
6500.21

       65575.41
20000 (1)
S                     
240 (4)
5000 (3a)
7760 (7a)
12760
AS                   
400 (4b)
10100.21
2159.79
 METODO FIFO o PEPS (FIRST IN FIRST OUT) PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN
TARJETA KARDEX
ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:

F ENTRADAS
E CONCEPTO
C CANT. V. UNITARIO
DICIEMBRE 15
H Saldo, según Balance
A
2 Compras, según factura 078
18 100 60
0
0
3 Ventas, según factura 000315
19

20 Dev. En Compras de factura 000078 20 60

21 Dev. En Ventas de factura 000315

27 Compras, según factura 000174 80 57

31 Ventas, según factura 000329

ERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR EMPRESA COMERCIAL R. S. R.

A:
MA:

ENTRADAS SALIDAS
VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT.

6,000 100

40 60,000 2,400 60

1,200 40

4 60,000 240 44

4
4
4,560
8
0
2,
4 60, 64
4 000 0
4 57, 2,
5 000 56
35
5
 METODO FIFO o PEPS (FIRST IN FIRST OUT) PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN
TARJETA KARDEX
ARTICULO: "B" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:

F CONCEPTO ENTRADAS
E CANT. V. UNITARIO
C
DICIEMBRE 15
H Saldo, según Balance
A
18
2 Compras, según factura 000078 100 40
0
0
19
3 Ventas, según factura 000315

20 Dev. En Compras de factura 000078 20 40

21 Dev. En Ventas de factura 000315

27 Compras, según factura 000174 30 38

31 Ventas, según factura 000329

ERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR EMPRESA COMERCIAL R. S. R.

A:
MA:

ENTRADAS SALIDAS
VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT.

4,000 100

40 40 1,600 60

800 40

4 40 160 44

4
4
1,140
3
0
1
0
34 40 1,360
3
0
 METODO PROMEDIO EMPRESA COMERCIAL R. S. R. TARJ
ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:

F CONCEPTO ENTRADAS
E CANT. V. UNITARIO
C
DICIEMBRE 15
H Saldo, según Balance Compras, según factura 078 100 60
18
A Ventas, según factura 000315 20 60
19
2 Dev. En Compras de factura 000078 Dev. En Ventas 80 57,000
20
0 de factura 000315 Compras, según factura 000174
21
0 Ventas, según factura 000329
27
3
31

ARTICULO: "B" CANTIDAD MAXIMA:

CODIGO: CANTIDAD MINIMA:
F CONCEPTO ENTRADAS
E CANT. V. UNITARIO
C
DICIEMBRE 15
H Saldo, según Balance 100 40
18
A Compras, según factura 000078 Ventas, según 20 40
19
2 factura 000315 30 38
20
0 Dev. En Compras de factura 000078 Dev. En Ventas
21
0 de factura 000315 Compras, según factura 000174
27
3 Ventas, según factura 000329
31
ESA COMERCIAL R. S. R. TARJETA KARDEX
A:
MA:

ENTRADAS SALIDAS
VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT.
6,000 40 60 2,400
1,200 4 60 240 100
4,560,000 89 58. 5,167.79
065 60
40
44
124
35
A:
MA:
ENTRADAS SALIDAS
VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT.
4,000 40 40 1,600
800 4 40 160 100
1,140 34 39. 1,332.43
189 60
40
44
74
40
 PRECIO DE COSTO
PRECIO DE VENTA
SALDO
V. UNITARIO VALOR TOTAL

60 6,000

60 3,600

60 2,400

60 2,640

60
57 2,640
4,560

57 1,995
 PRECIO DE COSTO
PRECIO DE VENTA
SALDO
V. UNITARIO VALOR TOTAL

40 4,000

40 2,400

40 1,600

40 1,760

40
38 1,760
1,140

40
38 400
1,140
 PRECIO DE COSTO
PRECIO DE VENTA              
SALDO
V. UNITARIO VALOR TOTAL

60 6,000
60 3,600
60 2,400
60 2,640
58.06 7,199
58.065 2,032.28
PRECIO DE COSTO
PRECIO DE VENTA              
SALDO
V. UNITARIO VALOR TOTAL

40 4,000
40 2,400
40 1,600
40 1,760
39.189 2,900
39.189 1,567.56
       

       
 TARJETA KARDEX
ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:
FECHA CONCEPTO ENTRADAS
2003
DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance
18 Compras, según factura 078 100
19 Ventas, según factura 000315
20 Dev. En Compras de factura 000078 20
21 Dev. En Ventas de factura 000315
27 Compras, según factura 000174 80
31 Ventas, según factura 000329
ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:
FECHA CONCEPTO ENTRADAS
2003
DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance
18 Compras, según factura 000078 100
19 Ventas, según factura 000315
20 Dev. En Compras de factura 000078 20
21 Dev. En Ventas de factura 000315
27 Compras, según factura 000174 30
31 Ventas, según factura 000329
PRECIO DE COSTO
PRECIO DE VENTA
SALIDAS SALDO

100

40 60
40
4 44
124
89 35
PRECIO DE COSTO
PRECIO DE VENTA
SALIDAS SALDO

100

40 60
40
4 44
74
34 40
Dentro de la valoración de inventarios; se cree necesario anotar que varias empresas llevan control, únicament
registrando los movimientos de las cantidades físicas de los diferentes artículos, de acuerdo al esquema indicad
obviamente al cierre del ejercito económico o en momento que se requiera de esta información se procederá a
valorarlos.

Obsérvese que en la valoración de inventarios, por cualquier método que se lleve, el numer físico de unidades
existentes, no puede cambiar, pero si el valor total. Para una mejor comprensión veamos lo sucedido en los eje
anteriores.
METODO ARTICU
FIFO LO
A
B
B

LIFO A

PROMEDIO A

PRECIO DE MERCADO A

B
el
el
o

2,100
1,600
3,700
2,032.22
1,567.57
3,599.79
1,995
1,520
3,515
e varias empresas llevan control, únicamente
tes artículos, de acuerdo al esquema indicado;
requiera de esta información se procederá a

o que se lleve, el numer físico de unidades

r comprensión veamos lo sucedido en los ejemplos

CANTIDAD
35
10
30

35

40

35

40

35

40

VALOR
1,995
400
1,140
3,535