Práctica #1 de Auditoría de Efectivo y Equiv. de Efectivo COMBERTIR

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE CHOTA
VICE PRESIDENCIA ACADÉMICA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORÍA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1. Fuentes y Naturaleza del Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
Normalmente, el efectivo incluye las cuentas bancarias, la caja chica, las

cuentas de ahorro y otros equivalentes de efectivo. Las ventas en efectivo, el
cobro de documentos y la inversión de capital adicional aumentan
generalmente la cuenta; los gastos del negocio la reducen.
Los equivalentes de efectivo incluyen los certificados de depósito, los

certificados de ahorro y otros tipos similares de depósitos. Cualquier
documento que no pueda ser convertido en efectivo a corto plazo debe ser
clasificado como una inversión, un documento por cobrar o un gasto
prepagado, en lugar de un equivalente de efectivo.
Las actividades normales del control interno (la conciliación bancaria, arqueo
de caja, etc.) detectan la mayoría de los errores que ocurren en estas cuentas.
Por otra parte, la naturaleza líquida del efectivo aumenta el riesgo de que un
fraude no sea detectado.
2. Objetivos de la Auditoría de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

Los objetivos de los auditores en la auditoría de efectivo y equivalentes de
efectivo son:
 Considerar el control interno sobre las transacciones de efectivo y
equivalentes de efectivo.
 Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo registrado.
 Establecer la totalidad del efectivo y equivalentes de efectivo registrado.
 Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo y equivalentes de
efectivo registrado.
 Establecer la precisión numérica de las planillas sumarias de efectivo y
 Determinar si la presentación y revelación del efectivo y equivalentes de
efectivo son apropiados.
Para la mayoría de los clientes, los riesgos principales son que por error o
fraude se sobrestime el efectivo y equivalentes de efectivo o se haya reducido
el saldo en forma inapropiada; el problema de los auditores no es el saldo
equivocado, sino el fraude y su efecto sobre otras cuentas. Por consiguiente,
los auditores tienen en mente preguntas básicas como: 1) ¿reflejan los
registros del cliente todas las transacciones de efectivo y equivalentes de
Auditoría Financiera II.

efectivo realizadas durante el año? y 2) ¿fueron autorizados apropiadamente y

para un uso legítimo del negocio todos los pagos de efectivo? Al buscar
respuestas a estas preguntas pueden encontrarse ejemplos de fraude como
los siguientes:
 Interceptación de ingresos de efectivo y equivalentes de efectivo antes de
efectuar cualquier registro.
 Pago por materiales no recibidos.
 Pagos repetitivos.
 Pagos excesivos a empleados o pagos a empleados ficticios.
 Pagos por gastos personales de altos ejecutivos o de partes relacionadas.
3. Control Interno sobre las Transacciones de Efectivo y Equivalentes de

Efectivo.
La mayoría de las funciones relacionadas con el manejo del efectivo y

equivalentes de efectivo son responsabilidad del departamento de finanzas,
bajo la dirección del tesorero. Estas funciones incluyen el manejo y depósito
de las entradas de efectivo; la firma de cheques; la inversión de dinero ocioso;
y el manejo de la custodia del efectivo, de los títulos valores negociables y de
otros activos negociables. Adicionalmente, el departamento de finanzas debe
pronosticar los requerimientos de efectivo y hacer planes de financiación a
corto y a largo plazo.
Idealmente, las funciones del departamento de finanzas y el departamento de

contabilidad deben estar integradas en una forma que proporcione seguridad
sobre:
1. Todo el efectivo que debía haber sido recibido, efectivamente se recibió,

se registró en forma precisa y se depositó inmediatamente.
2. Se han hecho desembolsos de efectivo solamente para fines autorizados

éstos han sido registrados apropiadamente.
3. Los saldos de efectivo se manejan a niveles adecuados, pero no

excesivos, al pronosticar los ingresos y pagos de efectivo esperados
relacionados con las operaciones normales. Por tanto, la necesidad de
obtener préstamos o la oportunidad de invertir el exceso de efectivo se
hace saber en forma oportuna.
Al desarrollar los procedimientos de control más eficientes es necesario un

estudio detallado de las rutinas de operación del negocio individual pero, en
todo tipo de negocios, hay algunos lineamientos generales para las prácticas

adecuadas del manejo de efectivo. Estos lineamientos para alcanzar el control

interno sobre el efectivo y equivalentes de efectivo pueden resumirse de la
siguiente manera:
1. No permita que ningún empleado maneje una transacción de principio a
fin.
2. Separe el manejo del efectivo de su contabilización o registro.
3. Descentralice la entrada del efectivo en la medida que sea práctica.
4. Contabilice las entradas de efectivo en forma oportuna.
5. Estimule a los clientes a obtener recibos y a observar los totales de la caja
registradora.
6. Deposite diariamente las entradas de efectivo.
7. Efectúe todos los desembolsos mediante cheque o transferencia
electrónica de fondos, con la excepción de pequeños gastos de caja chica.
8. Haga que sean preparadas conciliaciones bancarias mensuales por
empleados que no son responsables de la emisión de cheques o de la
custodia de efectivo. La conciliación terminada debe ser revisada
rápidamente por un funcionario apropiado.
9. Proyecte entradas y desembolsos de efectivo esperados e investigue las
variaciones de las sumas proyectadas.
4. Control Interno sobre las Entradas de Efectivo.
Ventas en Efectivo.- El control sobre las ventas en efectivo es mayor cuando

dos o más empleados (generalmente un empleado de ventas y un cajero)
participan en cada transacción con un cliente.
Sistemas Electrónicos de Punto de Ventas.- El control se realiza utilizando

diversos tipos de cajas registradoras electrónicas, incluidos los terminales de
computador en línea y los códigos universales del producto.
Cobros a Clientes con Crédito.- El control consiste principalmente en

cheques recibidos de los clientes con la cláusula “NO NEGOCIABLE”, de tal
manera que sólo puedan ser depositados en las cuentas de la entidad.
Control en Caja Fuerte o de Seguridad sobre las Entradas de Efectivo.-

Este control utiliza con frecuencia un sistema de caja fuerte para fortalecer el
control interno y apresuran el depósito de entradas de efectivo.

Transferencia Electrónica de Fondos.- Este control procesa transacciones

relacionadas con fondos para los clientes como una alternativa al pago con
cheques.
5. Control Interno sobre los Desembolsos de Efectivo.
Idealmente, deben efectuarse los desembolsos de efectivo mediante cheques,

transferencia electrónica de fondos o, para gastos menores, mediante fondos
de caja chica.
La conciliación de los extractos bancarios mensuales es esencial para el

control interno adecuado sobre las entradas y desembolsos de efectivo.
Aspectos de Control Interno en Fondos de Caja Chica.- El control interno

sobre los pagos de un fondo de caja chica se logra en el momento en que el
fondo es restablecido o reembolsado a su saldo fijo. Las pruebas de auditoría
de caja chica hacen énfasis en las transacciones y no en saldos de fin de año.
6. El Control Interno y el Computador.
El procesamiento de las transacciones de efectivo por computador puede

fortalecer el control interno en diversas formas. Estos controles incluyen el uso
de un sistema de contraseñas, chequeos de validación de entradas, totales de
lotes y de control apropiados y seguimiento manual de las transacciones poco
usuales.
7. Papeles de Trabajo de Auditoría para el Efectivo y Equivalentes de

Efectivo.
Los papeles de trabajo de los auditores para el efectivo y equivalentes de

efectivo incluyen un diagrama de flujo o una descripción escrita de los
controles. También se utiliza con frecuencia un cuestionario de control interno.
Un papel de trabajo preparado resumirá las pruebas de los controles para las
transacciones de efectivo y las evaluaciones del riesgo de control para las
afirmaciones o cuentas que componen el efectivo y equivalentes de efectivo
en los estados financieros.
Los papeles de trabajo adicionales del efectivo y equivalentes de efectivo

incluyen una planilla sumaria, conteos de efectivo, confirmaciones bancarias,
conciliaciones bancarias, listas de cheques girados, listas de cheques que
están siendo investigados, recomendaciones al cliente para mejorar el control

interno y notas relacionadas con la presentación apropiada de la partida en el

balance general.
8. Programa de Auditoría para el Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
El siguiente programa de auditoría indica el patrón general de trabajo realizado

por los auditores en la verificación del efectivo y equivalentes de efectivo.
A. Considere el Control Interno sobre el Efectivo y Equivalentes de

Efectivo.
1. Obtenga un conocimiento del control interno sobre el efectivo y

2. Evalúe el riesgo de control y diseñe pruebas adicionales de controles

para el efectivo y equivalentes de efectivo, tales como:
 Pruebe los registros de contabilidad y las conciliaciones mediante

una nueva revisión.
 Compare los detalles de una muestra de los listados de entradas

de efectivo con el diario de entradas de efectivo, con el traslado de
cuentas por cobrar y con los volantes de depósito originales.
 Compare los detalles de una muestra de desembolsos

contabilizados en el diario de pagos de efectivo con los traslados
de cuentas por pagar, las órdenes de compra, los informes de
entrada, las facturas y los cheques pagados.
3. Reevalúe el riesgo de control y modifique las pruebas sustantivas del

efectivo y equivalentes de efectivo.
B. Realice Pruebas Sustantivas de las Transacciones y Saldos de

Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
1. Obtenga detalles de los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo y

concílielos con el mayor general.
2. Envíe formas estándar de confirmación a las instituciones financieras

para verificar las cantidades en depósito en cuentas corrientes y de
ahorro.
3. Obtenga o prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del

balance general y considere la necesidad de conciliar la actividad
bancaria para meses adicionales.

4. Obtenga un extracto bancario de corte que contenga las transacciones

de por lo menos siete días posteriores a la fecha del balance general.
5. Cuente e indique el efectivo disponible.
6. Verifique el corte del cliente de las entradas y de los desembolsos de

efectivo.
7. Analice las transferencias bancarias durante la última semana del año

de auditoría y la primera semana del año siguiente.
8. Investigue los cheques que hayan representado pagos significativos o

poco usuales y con partes relacionadas.
9. Evalúe su presentación apropiada en los estados financieros y las

revelaciones sobre la partida.

PRÁCTICA DE AUDITORÍA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Usted es contratado como auditor independiente de la empresa “Perfumería Avon” S.A.A., identificada con
RUC N° 20570887298, ubicada en el Av. Trilce N° 0615 de la ciudad de Chiclayo y dedicada a la
comercialización de productos de perfumería de las mejores marcas del país. La auditoría corresponde a los
Estados Financieros terminados al 31 de diciembre del 2017 y para empezar su trabajo, usted tendrá la gran
responsabilidad de realizar la revisión de la partida Efectivo y Equivalentes de Efectivo, para lo cual se le
proporciona la siguiente información:
“PERFUMERÍA AVON” S.A.A.

RUC N° 20570887298
ESTADO DE SITUACÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 30,707.00 Cuentas por Pagar Comerciales 72,295.00

Inversiones Financieras 289,697.00 Otras Cuentas por Pagar 138,878.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 41,732.00
Otras Cuentas por Cobrar 12,022.00
Existencias 180,893.00
Gastos Pagados por Anticipado 13,356.00
Total Activo Corriente 568,407.00 Total Pasivo Corriente 211,173.00
Inversiones Financieras 100,504.00 Obligaciones Financieras 32,697.00

Inmuebles, Maquinarias y Equipo 585,181.00
TOTAL PASIVOS 243,870.00
Patrimonio Neto
Capital 373,990.00
Capital Adicional 69,400.00
Excedente de Revaluación 243,848.00
Reservas 133,911.00
Resultados Acumulados 189,073.00
TOTAL ACTIVOS 1, 254,092.00 TOTAL PASIVOS Y P. NETO 1, 254,092.00

“PERFUMERÍA AVON” S.A.A.

RUC N° 20570887298
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
(Expresado en Soles)
Ingresos Operacionales
Ventas Netas 960,412.00

Otros Ingresos Operacionales 0,00
Total Ingresos Brutos 960,412.00
Costo de Ventas (603,501.00)
Otros Costos Operacionales 0.00
Total Costos Operacionales (603,501.00)
Utilidad Bruta 359,911.00
Gastos de Ventas (110,880.00)
Gastos de Administración (172,507.00)
Otros Ingresos 25,578.00
Otros Gastos (69,921.00)
Utilidad Operativa 29,181.00
Ingresos Financieros 152,451.00
Gastos Financieros (573.00)
Resultado antes del Impuesto a la Renta 181,059.00
Impuesto a la Renta (76,669.00)

Utilidad Neta del Ejercicio 104,390.00
1. Según el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2017 y la Nota número 5 a los
Estados Financieros, el saldo de la partida Efectivo y Equivalentes de Efectivo está conformado así:
CUENTA CONTABLE REFERENCIA DE LA CUENTA IMPORTE

ENTIDAD NÚMERO T
CODIGO DENOMINACIÓN DEUDOR
FINANCIERA CUENTA M
Caja en moneda nacional. ------------------ --------------
101 S/ 22,960.00
Cuentas Corrientes Operativas. 271-453568 (81,353.00)

10411 Banco Interbank $.

1051 Certificado Bancario. -------------- S/ 30,000.00
BCP
Depósitos a Plazo. 456-5628495 50,000.00
1062 Cooperativa Horizonte S/
Cuenta Corriente de Detracción. 761-033506
1071 Banco de la Nación. S/ 9,100.00
2. Según arqueo de caja al 31/12/2017 practicado por el área de auditoría interna, se han encontrado los
siguientes hechos:
a) Fondos en efectivo:
Billetes:
40 de S/ 200.00
40 de S/ 100.00
35 de S/ 50.00
100 de S/ 20.00
Monedas:
400 de S/ 5.00
100 de S/ 2.00
350 de S/ 1.00
200 de S/ 0.50
100 de S/ 0.10
b) Asimismo, se ha encontrado en poder del cajero el cheque N° 9254685 de un cliente, recibido el

15/12/2017 como pago de la F/001-00456 de fecha 25/11/2017, el importe asciende a S/
8,600.00, el mismo que no ha sido registrado en caja.
c) De acuerdo a la revisión del Libro Caja y la comparación con el mayor general, se ha determinado
que el saldo inicial es de S/ 10,000.00 y; las sumas y los movimientos del debe y del haber
ascienden a S/ 580,000.00 y S/ 567,040.00.
d) Según, el cajero de la empresa, la diferencia de caja, ha sido tomada como préstamo para gastos
personales.
3. Al aplicar los procedimientos de auditoría, usted ha encontrado los siguientes hallazgos:

 De acuerdo a la conciliación bancaria de la cuenta del Banco Interbank, del mes de diciembre, se ha
determinado las siguientes diferencias:
- Los cheques no cobrados al 31/12/2017 suman un total de S/ 30,500.00.
- El cargo por mantenimiento del mes de diciembre es de S/ 122.00, importe no registrado en
libros de la empresa.
- Se han realizado depósitos en efectivo por el importe de S/ 25,800.00, los mismos que aún no
han sido abonados por el Banco.
- El Banco ha cargado en la cuenta corriente el pago de una cuota del préstamo que hizo a la
empresa en el mes de octubre, el importe es de S/ 12,500.00; del cual S/ 10,000.00
corresponden al capital y la diferencia a los intereses compensatorios; los mismos que no han
sido registrados en los libros de la empresa.
- El cliente “XZ” ha realizado el depósito en efectivo de S/ 16,400.00, el mismo que no ha
sido informado a la empresa y por lo tanto tampoco se ha registrado el depósito.
- El cheque N° 35679827 por S/ 25,800.00 ha sido anulado por error en los datos del
proveedor, sin embargo, la empresa no lo ha considerado como tal y ha sido registrado como
una salida de dinero en el libro de bancos.
- El Banco a cargado en cuenta el importe de S/ 46.00 por la emisión de una chequera, importe
no registrado en libros de la empresa.
- Para determinar el saldo final de la cuenta corriente, se ha encontrado una pérdida por
diferencia de cambio de S/ 386.00, importe no registrado en libros de la empresa.
 El certificado Bancario del BCP, fue adquirido el 01/09/2017 y tiene como fecha de vencimiento el
31/08/2018. El interés que gana dicho certificado es de 1% mensual y será liquidado al
vencimiento del mismo; durante el ejercicio, la empresa no ha realizado registro alguno por los
intereses ganados.
 El depósito a plazo se realizó el día 01/11/2017 y tiene como fecha de vencimiento el 31/10/2018, de
acuerdo al contrato con el Banco este depósito gana un interés mensual del 2%, importe
abonado por el Banco cada fin de mes; pero al 31/12/2017, la empresa no ha realizado registro
alguno al respecto.

 De acuerdo a la conciliación bancaria de la cuenta de detracciones, se ha determinado depósitos de

clientes por el importe de S/ 14,300.00, los que no han sido informados a la empresa, por lo cual
no han sido tomados en cuenta para determinar el saldo final.
 Todos los componentes de la cuenta están expresados en soles.
 En caso no se tenga una idea clara sobre los hallazgos, deberá trabajar bajo supuestos.
SE PIDE:
 Determinar los saldos correctos de los componentes de la cuenta Efectivo y Equivalentes de
Efectivo al 31/12/2017, de acuerdo a las normas sobre la materia.
 Establecer las conclusiones sobre los hallazgos encontrados.
 Realizar los asientos de ajuste correspondientes.

EMPRESA: “PERFUMERÍA AVON” S.A.A PT/A1.1

ARQUEO DE CAJA
FECHA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 PRACTICADO POR:
HORA: 8.00 AM EVISADO POR:
CAJERO:
DETALLE CONTADO RECONTADO OBSERVACIONES
Dinero efectivo S/.
billetes: en S/. S/. 15,750.00 Σ
40 de 200.00  S/. 8,000.00
40 de 100.00  S/. 4,000.00
35 de 50.00  S/. 1,750.00
100 de 20.00  S/. 2,000.00
monedas: S/. 2,660.00 Σ
400 de 5.00  S/. 2,000.00
100 de 2.00  S/. 200.00
350 de 1.00  S/. 350.00
200 de 0.50  S/. 100.00
100 de 0.10  S/. 10.00
TOTAL RECONTADO S/. 18,410.00 ®
CONFIRMACION DEL CAJERO:
Confirmo haber puesto a disposición de la Sra..........................................., todos los fondos , documentos y
libros bajo mi control para fines de arqueo cuyos fondos que ascienden a dieciocho mil cuatrocientos diez
00/100 nuevos soles 18, 410.00 los documentos y libros me fueron devueltos a mi entera satisfacción así
mismo declaro que todos los fondos arqueados son los que tenía a la fecha de dicho acto bajo mi
responsabilidad
LEYENDA:
 : Verificado
Σ : Sumatoria
® : Reconteo
CAJERO PRACTICADO POR VERIFICADO POR


EMPRESA: “PERFUMERÍA AVON” S.A.A.

CONCILIACION DE SALDOS DE CAJA
FECHA: al 31/12/2017 PRACTICADO POR:
HORA: 8:30 am REVISADO POR:
CAJERO:
DETALLE SEGÚN EMPRESA SEGÚN ARQUEO OBSERVACIONES
1.-fondos recontados S/. 18,410.00 Σ
2.-saldo según libro caja
saldo inicial  S/. 10,000.00
sumas del debe  S/. 580,000.00
sumas del haber  -S/. 567,040.00
saldo final  S/. 22,960.00
Más
Cheque para deposito
cheque n° 9254685  S/. 8,600.00  S/. 8,600.00
SALDOS CORRECTOS S/. 31,560.00 Σ S/. 27,010.00 Σ
diferencia faltante S/. 4,550.00 ©
SUMAS IGUALES S/. 31,560.00 Σ S/. 31,560.00 ®
EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA
Declaro haber tomado en préstamo, para mis gastos personales, una cantidad de dinero importante por lo
tanto Existe un faltante de 4,550.00. Le ruego no comunicar al gerente general porque temo perder mi
puesto de cajero Única fuente de mis ingresos. Hecho que no se volverá a repetir en el futuro
CONCLUSIÓN DEL AUDITOR
el importe de caja corresponde a un importe tomado como préstamo por parte del cajero, según declaración
del mismo

LEYENDA:
 : Verificado © : Calculado
Σ : Sumatoria
® : Reconteo
CAJERO PRACTICAD VERIFICADO POR

O POR

EMPRESA : “PERFUMERÍA AVON” S.A.A

DETERMINACIÓN DEL SALDO DE CUENTA CORRIENTE Del BANCO INTERBANK


CAJERO:
DETALLE REF. PROCEDIMIENTO OBSERVACIONES
saldo según balance -S/. 81,353.00
Más
Deposito del cliente ABC no registrado en libros ͻ S/. 16,400.00
cheque N° 35679827 anulado, registrado por error  S/. 25,800.00
Menos
cargo por mantenimiento diciembre 2017  -S/. 122.00
amortización del préstamo  -S/. 10,000.00
cargo por intereses compensatorios del préstamo  -S/. 2,500.00
cargos por gastos de emisión de chequera  -S/. 46.00
pérdida por diferencia de cambio © -S/. 386.00
SALDO SEGÚN PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Σ -S/. 52,207.00
según reconciliación bancaria y verificación de la documentación presentada por el cajero, se ha podido determinar
que existe operaciones no registradas por la empresa, tanto en entradas como salida de la cuenta corriente del
banco interbank, debido a la falta de comunicación entre el banco, proveedores, clientes y los mismos trabajadores
de la empresa
LEYENDA:

 : Verificado © : Calculado
Σ : Sumatoria ͻ: Confirmado
® : Reconteo

SUPERVISOR
AUDITOR

EMPRESA: “PERFUMERÍA AVON” S.A.A

DETERMINACIÓN DEL SALDO DE CERTIFICADO BANCARIO DEL BCP


CAJERO:
REF PROCEDIMIENT OBSERVACIONE
DETALLE . O S
saldo según balance S/. 30,000.00
Más
Interés ganado del 01/09/2017 al 31/12/2017 30000*1%*4 © S/. 1,200.00

SALDO SEGÚN PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Σ S/. 31,200.00
Según verificación de la documentación presentada y confirmada del banco se ha podido determinar que
existe un interés ganado de s/. 1,200.00 importe acumulado y sumado al importe inicial del certificado
bancario el mismo que al 31/12/ asciende a un importe total de s/.31, 200.00
LEYENDA:
Σ : Sumatoria
© : Reconteo

SUPERVISOR
AUDITOR



DETERMINACIÓN DEL SALDO DE DEPOSITO A PLAZO FIJO EN MI BANCO
CAJERO:
Más
interés ganado del 01/11/2017 al 31/12/2017

s/.50000*2%*2 © S/. 2,000.00
según la verificación de la documentación presentada y confirmación del banco se ha podido determinar que
existe un interés ganado de 2,000.00 importe acumulado y sumado al valor inicial del depósito a plazo fijo, el
Mismo que al 31/12/2017 asciende a un importe total de S/. 52, 000.00.
LEYENDA:

SUPERVISOR
AUDITOR



DETERMINACIÓN DEL SALDO DE CTA. CTE DE DETRACCIONES BANCO DE LA NACIÓN
CAJERO:
Más
depósito de cliente pendientes de registro  S/. 14,300.00

Según conciliación bancaria y verificación de la documentación presentada se ha podido determinar
que existen depósitos de clientes que no han sido registrados por la empresa, el importe de las
omisiones asciende a S/. 14, 300.00 el mismo que acumulado y sumado al saldo del ESF al
31/12/2017 da como resultado un nuevo saldo que asciende a S/.23, 400.00
LEYENDA:

AUDITOR SUPERVISOR



HOJA DE ASIENTOS CONTABLES DE REGULARIZACION
CODIG AJUSTES
O CUENTAS DEBE HABER REF. OBSERVACIONES
101 caja en moneda nacional S/. 8,600.00 PT/ A1.2 regularización de cheque recibido
1212 facturas emitidas por cobrar S/. 8,600.00 PT/ A1.2 del cliente
1411 prestamos al personal S/. 4,550.00 PT/ A1.2
101 caja en moneda nacional S/. 4,550.00 PT/ A1.2 Regulación de faltante de caja
cuenta corriente banco
10411 Interbank S/. 16,400.00 PT/ A1.3 regularización del depósito de
12121 facturas emitidas por cobrar S/. 16,400.00 PT/ A1.3 cliente ABC
cuenta corriente banco
10411 Interbank S/. 25,800.00 PT/ A1.3 Regularización de cheque emitido y
4212 facturas por pagar S/. 25,800.00 PT/ A1.3 anulado por error
63911 gastos bancarios S/. 122.00 PT/ A1.3 Regularización del gasto por
4699 otras cuentas por pagar diversas S/. 122.00 PT/ A1.3 mantenimiento de cuenta
4699 otras cuentas por pagar diversas S/. 122.00 PT/ A1.3
cuenta corriente banco Regularización del pago de
10411 Interbank S/. 122.00 PT/ A1.3 mantenimiento de cuenta
941 gastos Administrativos S/. 122.00 PT/ A1.3
cargas imputables a cuenta Regularización del destino de gasto
791 costo gasto S/. 122.00 PT/ A1.3 por mantenimiento
prestamos de instituciones
4511 financieras S/. 10,000.00 PT/ A1.3
cuenta corriente banco Regularización de la amortización
10411 Interbank S/. 10,000.00 PT/ A1.3 del préstamo
Intereses de préstamos de inst.
Intereses de préstamos de inst. Regularización del gasto por
4551 financieras S/. 2,500.00 PT/ A1.3 intereses del préstamo
Intereses de préstamos de inst.
cuenta corriente banco Regularización del pago de
10411 Interbank S/. 2,500.00 PT/ A1.3 intereses del préstamo
63911 gastos bancarios S/. 46.00 PT/ A1.3 Regularización del gasto por
4699 otras cuentas por pagar diversas S/. 46.00 PT/ A1.3 emisión de chequera
4691 otras cuentas por pagar diversas S/. 46.00 PT/ A1.3
cuenta corriente banco Regularización de pago por
10411 Interbank S/. 46.00 PT/ A1.3 emisión de chequera
941 gastos Administrativos S/. 46.00 PT/ A1.3
cargas imputables a cuenta Regularización del gasto por
791 costo gasto S/. 46.00 PT/ A1.3 emisión de chequera
perdida por diferencia de
67611 cambio S/. 386.00 PT/ A1.3
cuenta corriente banco Regularización de la perdida por
10411 interbank S/. 386.00 PT/ A1.3 diferencia de cambio
1631 Intereses por cobrar inst. S/. 1,200.00 PT/ A1.4 Regularización de los intereses

financieras
7721 Deposito en inst. financieras S/. 1,200.00 PT/ A1.4 ganados
1051 certificados bancarios S/. 1,200.00 PT/ A1.4
Intereses por cobrar inst. Regularización de intereses a plazo
1631 financieras S/. 1,200.00 PT/ A1.4 fijo
Intereses por cobrar inst.
1631 financieras S/. 2,000.00 PT/ A1.5 regularización de los intereses
7721 Depósito en inst. financieras S/. 2,000.00 PT/ A1.5 ganados
1062 depósito a plazo S/. 2,000.00 PT/ A1.5
Intereses por cobrar inst. Regularización de intereses a plazo
1631 financieras S/. 2,000.00 PT/ A1.5 fijo
cta. cte. detracción banco de
1071 nación S/. 14,300.00 PT/ A1.6 Regularización de los depósitos de
1212 facturas emitidas por cobrar S/. 14,300.00 PT/ A1.6 clientes
891 utilidad del ejercicio S/. 146.00
40171 renta de tercera categoría S/. 43.07 Regularización de la utilidad del
5911 utilidades acumuladas S/. 102.93 ejercicio y del impuesto a la renta
TOTALES
CONCLUSIÓN DEL
AUDITOR
De acuerdo a las normas contables se ha procedido a realizar los asientos contables de regularización para determinar los saldos
correctos de la partida efectivo y equivalentes de efectivo.
.
LEYENDA:

SUPERVISO
AUDITOR R


CEDULA SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

SALDOS SEGÚN AJUSTES SALDOS
COD. CUENTAS EMPRESA DEBE HABER AUDITORIA REF. OBSEVACIONES
caja en moneda
101 nacional S/.22,960.00 S/.8,600.00 S/.4,550.00 S/.27,010.00 PT/A1.7
1041 cuenta corriente banco (S/.52,207.00 sobregiro bancario
1 interbank S/. (81,353.00) S/.42,200.00 S/.13,054.00 ) PT/A1.7 (pasivo)
certificado bancario
1051 BCP S/.30,000.00 S/.1,200.00 S/.0.00 S/.31,200.00 PT/A1.7
depósitos a plazo mi
1061 banco S/.50,000.00 S/.2,000.00 S/.0.00 S/.52,000.00 PT/A1.7
cta. Cte. de
1071 detracciones B.N S/.9,100.00 S/.14,300.00 S/.0.00 S/.23,400.00 PT/A1.7
S/.68,300.0 S/.17,604.0
TOTALES S/.30,707.00 0 0 S/.81,403.00
CONCLUSIÓN DEL AUDITOR:
de acuerdo a los procedimientos de auditoria se ha procedido a determinar los ajustes necesarios para llegar a los
saldos correctos de los componentes de la partida efectivo y equivalentes de efectivo, los mismos que han sido
determinados en forma razonable.
AUDITOR SUPERVISOR

HOJA DE TRABAJO DE AUDITORIA

EMPRESA: “ PERFUMERÍA AVON” S.A.A.
(EN SOLES)
SALDO
RECLASIFICACIÓN AJUSTES AUDITORIA REF OBSERVACIONES
SALDO DE
PARTIDAS EMPRESA DEBE HABER DEBE HABER
Activo corriente
Efectivo y equivalente de
efectivo 30,707.00 81,353.00 0.00 26,100.00 4,550.00 133,610.00
Inversiones financieras 289,697.00 289,697.00
Cuentas por cobrar
comerciales 41,732.00 39,300.00 2,432.00
Otras cuentas por cobrar 12,022.00 7,750.00 3,200.00 16,572.00
Existencias 180,893.00 180,893.00
Gastos pagaos por anticipado 13,356.00 13,356.00
Total activo corriente 568,407.0 636,560.00
Activo no corriente 0.00
Inversiones financieras 100,504.00 100,504.00
Inmueble, maquinaria y equipo 585,181.00 585,181.00

Total no corriente 685,685.00
Total activos 1,322,245
Pasivo corriente 0.00
Sobregiro bancario 81,353.00 42,200.00 13,054.00 52,207.00
Cuentas por pagar comerciales 72,295.00 25,800.00 98,095.00
Otras cuentas por pagar 138,878.00 168.00 211.07 138921.07
Total pasivo corriente 289,218.69
Pasivo no corriente 0.00
Obligaciones financieras 32,697.00 12,500.00 2,500.00 22,697.00
Total pasivo no corriente 22,697.00
Total pasivo 311,917.88
Patrimonio neto 0.00
Capital 373,990.00 373,990.00
Capital adicional 69,400.00 69,400.00
Excedente de revaluació n 243,848.00 243,848.00
Reservas 133,911.00 133,911.00
Resultados acumulados 189,073.00 102.93 189,175.93
Total patrimonio neto 1,010,324.12
Total pasivo y patrimonio 1,322,245


PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos operacionales
Ventas netas 960,412.00 960,412.00
Otros ingresos operacionales 0.00
Total ingresos brutos 960,412.00 960,412.00
Costo de ventas (603,501.00) (603,501.00)
Otros costos operacionales 0.00
Total costos operacionales (603,501.00) (603,501.00)
Utilidad bruta 356,911.00 356,911.00
Gasto de ventas (110,880.00) (110,880.00)
Gastos de administració n (172,507) (168.00) (172,675)
Otros ingresos 25,578.00 25,578.00
Otros gastos (69,921.00) (69,921.00)
Utilidad operativa 29,181.00 29,093.00
Ingresos financieros 152,451.00 3,200.00 155,651.00
Gastos financieros (573.00) (2,886.00) (3,459.00)
Resultados antes del 181,205.00
impuesto a la renta 181,059.00
Impuesto a la renta (76,669.00) (43.07) (76,712.07)
Utilidad neta del ejercicio 104,390.00 3097.97 3,200.00 104,492.93
CONCLUSIÓN DEL AUDITOR:
De acuerdo a las normas contables y tributarias se ha procedido a determinar los ajustes y reclasificaciones necesarias para presentar el balance
general y el estado de ganancias y pérdidas de conformidad con lo principios de contabilidad generalmente aceptados

AUDITOR SUPERVISOR


Práctica #1 de Auditoría de Efectivo y Equiv. de Efectivo COMBERTIR

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE CHOTA

VICE PRESIDENCIA ACADÉMICA

AUDITORÍA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1. Fuentes y Naturaleza del Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

Normalmente, el efectivo incluye las cuentas bancarias, la caja chica, las

Los equivalentes de efectivo incluyen los certificados de depósito, los

2. Objetivos de la Auditoría de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

Auditoría Financiera II.

efectivo realizadas durante el año? y 2) ¿fueron autorizados apropiadamente y

3. Control Interno sobre las Transacciones de Efectivo y Equivalentes de

La mayoría de las funciones relacionadas con el manejo del efectivo y

Idealmente, las funciones del departamento de finanzas y el departamento de

1. Todo el efectivo que debía haber sido recibido, efectivamente se recibió,

2. Se han hecho desembolsos de efectivo solamente para fines autorizados

3. Los saldos de efectivo se manejan a niveles adecuados, pero no

Al desarrollar los procedimientos de control más eficientes es necesario un

Auditoría Financiera II.

adecuadas del manejo de efectivo. Estos lineamientos para alcanzar el control

4. Control Interno sobre las Entradas de Efectivo.

Ventas en Efectivo.- El control sobre las ventas en efectivo es mayor cuando

Sistemas Electrónicos de Punto de Ventas.- El control se realiza utilizando

Cobros a Clientes con Crédito.- El control consiste principalmente en

Control en Caja Fuerte o de Seguridad sobre las Entradas de Efectivo.-

Auditoría Financiera II.

Transferencia Electrónica de Fondos.- Este control procesa transacciones

5. Control Interno sobre los Desembolsos de Efectivo.

Idealmente, deben efectuarse los desembolsos de efectivo mediante cheques,

La conciliación de los extractos bancarios mensuales es esencial para el

Aspectos de Control Interno en Fondos de Caja Chica.- El control interno

6. El Control Interno y el Computador.

El procesamiento de las transacciones de efectivo por computador puede

7. Papeles de Trabajo de Auditoría para el Efectivo y Equivalentes de

Los papeles de trabajo de los auditores para el efectivo y equivalentes de

Los papeles de trabajo adicionales del efectivo y equivalentes de efectivo

Auditoría Financiera II.

interno y notas relacionadas con la presentación apropiada de la partida en el

8. Programa de Auditoría para el Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

El siguiente programa de auditoría indica el patrón general de trabajo realizado

A. Considere el Control Interno sobre el Efectivo y Equivalentes de

1. Obtenga un conocimiento del control interno sobre el efectivo y

2. Evalúe el riesgo de control y diseñe pruebas adicionales de controles

 Pruebe los registros de contabilidad y las conciliaciones mediante

 Compare los detalles de una muestra de los listados de entradas

 Compare los detalles de una muestra de desembolsos

3. Reevalúe el riesgo de control y modifique las pruebas sustantivas del

B. Realice Pruebas Sustantivas de las Transacciones y Saldos de

1. Obtenga detalles de los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo y

2. Envíe formas estándar de confirmación a las instituciones financieras

3. Obtenga o prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del

Auditoría Financiera II.

4. Obtenga un extracto bancario de corte que contenga las transacciones

5. Cuente e indique el efectivo disponible.

6. Verifique el corte del cliente de las entradas y de los desembolsos de

7. Analice las transferencias bancarias durante la última semana del año

8. Investigue los cheques que hayan representado pagos significativos o

9. Evalúe su presentación apropiada en los estados financieros y las

Auditoría Financiera II.

PRÁCTICA DE AUDITORÍA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

“PERFUMERÍA AVON” S.A.A.

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 30,707.00 Cuentas por Pagar Comerciales 72,295.00

Total Activo Corriente 568,407.00 Total Pasivo Corriente 211,173.00

Inversiones Financieras 100,504.00 Obligaciones Financieras 32,697.00

Interés ganado del 01/09/2017 al 31/12/2017 300001%4 © S/. 1,200.00