Caes Parcial 1

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
FUNDAMENTOS DE LA
AUDITORÍA
Nombre:
Dayana Julissa Vera Sivisapa
Nivel:
Quinto “A” Nocturno
CAE #1
Aplicación de los tipos de AUDITORIA
OBJETIVOS:
▪ Conocer el entorno para la aplicación mediante el análisis del concepto y su objetivo.
▪ Distinguir los diferentes tipo de auditoria, mediante el análisis del campos de acción
La clasificación de la auditoría, se establece con base en los siguientes

criterios: la afiliación o sector al que pertenece el auditor, la relación que
media entre el cliente y el auditor respecto a su independencia mental, el
objeto de estudio o situación auditada y la periodicidad con que se
practiquen. Sofía A. Biler-Reyes (2017)
ENTORNO DE TIPO DE
# APLICACIÓN AUDITORIA
OBJETIVO ALCANCE CRITERIOS A EVALUAR
Control de procesos;
Valorar la empresa y su gestión para aumentar la
Auditoría Métodos ,procesos y Orden de actividades;
1 De GESTION eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante
operacional gestión administrativa
en la productividad Gestión de productividad
Sistema Informático;
Identificar falencias que obstruyan la operatividad de
Ingreso de datos al sistema
Auditoría de las mismas, con el objeto de corregir o buscar Código de fuente;
2 INFORMATICA
sistemas alternativas de solución a tiempo, sin tener que parar
el trabajo Base de Datos,
Procesos contables
Analizar que las transacciones de las entidades Entidades públicas, gubernamentales;
Auditoría pública
3 FINANCIERA públicas se realicen de acuerdo a la ley e identificar transacciones y utilización
gubernamental Manejo de razonabilidad de
posibles fraudes de empleados públicos de fondos estatales
valores
Se encarga de evaluar a la empresa por completo,

Procesos;
todas sus transacciones, procesos y resultados con el Todas las transacciones de
4 FINANCIERA Auditoría integral
fin de identificar que se cumplan los objetivos la empresa
Transacciones
establecidos por la empresa
Movimientos contables;
Proporcionar la evidencia suficiente de los hechos
mediante la aplicación de técnicas y procedimientos Todas las partidas y
FRAUDE movimientos que fueron
5 Auditoría forense de auditoría, en un periodo determinado, para
realizados en el periodo de Control de ingresos y egresos
demostrar la consumación de un delito en perjuicio revisión
del patrimonio de una entidad
ENTORNO DE TIPO DE
#A OBJETIVO ALCANCE CRICTERIOS A EVALUAR
APLICACIÓN AUDITORIA
Cuentas fiscales;
6 Auditoría Identificar los posibles fraudes fiscales que
FRAUDE Veracidad de información fiscal
fiscal cometen las empresas Declaraciones fiscales
Analizar y revisar los estados financieros y la Estados financieros;

Auditoría Razonabilidad de valores de
7 FINANCIERA razonabilidad de los valores con el fin de emitir
financiera Transacciones contables cuentas
una opinión
Auditoría de Cumplimiento de empleados;

Analizar las plantillas de empleados para Recursos humanos y gestión
8 FINANCIERA recursos
determinar las necesidades del talento
humanos Necesidades de mejora y
crecimiento
Determinar la conformidad o la no-conformidad

del sistema de gestión medio ambiental en Cumplimiento de leyes y
Auditoría disposiciones que regulan la
9 DE GESTION relación a las normas y disposiciones Procesos ambientales
ambiental protección y preservación del
establecidas sobre el particular en materia de medio ambiente
objetivos ambientales
Auditoría de
Revisar y examinar que las empresas cumplan los Procesos de gestión de Cumplimiento de normas y
10 De GESTION gestión de
estándares y normas establecidas calidad estándares de calidad
calidad
Analizar las cuentas del balance anual de una Estados financieros

11 Auditoria Balance anual
FINANCIERA empresa para emitir una opinión sobre los Plan de cuentas
Externa Razonabilidad de cuentas
verdaderos valores del balance Libros diarios
De GESTION Auditoria Examinar que los procesos de la empresa se Seguimiento de políticas
12 Procesos: Mecanismos internos
(Políticas) Interna realicen de acuerdo a la políticas de la empresa internas
BIBLIOGRAFIAS:
Pedro Polei. (26 de marzo de 2015). Clasificación de la Auditoria.
Youtube. doi:https://www.youtube.com/watch?v=CBn85PUUdHA.
Biler Reyes, S. A. (2017). Auditoria. Elementos esenciales. Dominio de

las Ciencias, 3, 138–151.
https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=5907383
CAE #2
Nombre: Dayana Julissa Vera Sivisapa
Facultad: Ciencias Empresariales Carrera: Contabilidad y A.
Nivel: Quinto “A” Sección: Nocturna
Fecha: 14-11-2021
Tema: NIA
# N.I.A. OBJETIVO ALCANCE FASE QUE

INCIDE
200 Objetivos obtener una certeza razonable responsabilidades Aspectos
generales del de que los estados financieros globales que tiene preliminares
auditor en su conjunto, con un alto el auditor
independiente nivel de seguridad y suficiente independiente
y la realización evidencia, que le permita al cuando realiza una
de una auditor expresar una opinión auditoría de estados
auditoría de sobre si los estados financieros financieros de
acuerdo con están preparados, en todos sus conformidad con las
las normas aspectos significativos, y emitir NIA
internacionale un informe sobre los estados
s de auditoría financieros y comunicar las
conclusiones de auditoría.
210 Acuerdo de los es aceptar o continuar un trata de las Aspectos
términos de los trabajo de auditoría sólo responsabilidades del preliminares
trabajos de cuando se ha acordado la auditor para acordar
auditoría base sobre la cual se va a los términos del
desempeñar trabajo de una
auditoría con la
administración de una
entidad y, cuando sea
apropiado, con los
encargados del
gobierno corporativo
220 Control de es implementar trata de la Aspectos
calidad para procedimientos de control de responsabilidad preliminares
una auditoría calidad relativos al encargo específica que tiene
de estados que le proporcionen una el auditor en
financieros seguridad razonable de que, la relación con los
auditoría cumple las normas procedimientos de
profesionales y los control de calidad de
requerimientos legales y una auditoría de
reglamentarios aplicables y el estados financieros.
informe emitido por el auditor
es adecuado en función de las
circunstancias.
230 Docum es preparar documentación trata de la Aspecto

entació que proporcione as un responsabilidad que s
n de registro suficiente y tiene el auditor de prelimin
auditorí apropiado de las bases para el preparar la ares
a dictamen del auditor y documentación de
evidencia de que la auditoria auditoría
se planeó y realizó d acuerdo correspondiente a una
con las NIA y con los auditoría de estados
requisitos legales y financieros. E
regulatorios que sean
aplicables.
240 Respo identificar y valorar los riesgos trata de las Aspecto
nsabili de incorrección material en los responsabilidades del s
dades estados financieros debida a auditor de acuerdo al prelimin
del fraude, obtener evidencia de fraude en auditoria, por ares
audito auditoría suficiente y adecuada lo que establece
r con respecto a los riesgos lineamientos para el
relacio valorados de incorrección momento de considerar
nadas material debida a fraude, los fraudes o errores
con el mediante el diseño y la
fraude implementación de respuestas
en una apropiadas y responder
audito adecuadamente al fraude o a
ría de los indicios de fraude
estado identificados durante la
s realización de la auditoría.
financi
eros
250 Consi obtención de evidencia de trata de la Aspecto
deraci auditoría suficiente y adecuada, responsabilidad que s
ón de aplicación de procedimientos de tiene el auditor de prelimin
leyes auditoría específicos, responder considerar las ares
y adecuadamente al disposiciones legales y
regla incumplimiento o a la existencia reglamentarias en la
ment de indicios de un auditoría de estados
os en incumplimiento de las financieros.
una disposiciones legales y
audit reglamentarias
oría
de
estad
os
financ
ieros
260 Comuni comunicación clara a los trata de la Aspecto

cación responsables del gobierno de responsabilidad que tiene s
con los la entidad de las el auditor de comunicarse prelimin
acusad responsabilidades del auditor con los responsables del ares
os de en relación con la auditoría de gobierno de la entidad en
gobiern estados financieros, así como una auditoría de estados
o una descripción general del financieros.
alcance y del momento de
realización de la auditoría
planificados
265 Comu es comunicar adecuadamente trata de la Aspecto
nicaci a los responsables del gobierno responsabilidad que s
ón de de la entidad y a la dirección las tiene el auditor de prelimin
defici deficiencias en el control comunicar ares
encia interno identificadas durante la adecuadamente, a los
s en realización de la auditoría y responsables del
el que, según el juicio profesional gobierno de la entidad y
contr del auditor, tengan la a la dirección, las
ol importancia suficiente para deficiencias en el control
intern merecer la atención de ambos. interno que haya
o a identificado durante la
los realización de la
acusa auditoría de los estados
dos financieros.
de
gobie
rno y
gestió
n
300 Pla es planificar la auditoría con trata de la Planeaci
ón
nifi el fin de que sea realizada de responsabilidad que
cac manera eficaz. tiene el auditor de
ión planificar la auditoría
de de estados financieros.
un
a
au
dit
orí
a
de
est
ad
os
fin
anc
ier
os
315 Identificación es identificar y valorar los trata de la Planeaci

ón
y evaluación riesgos de incorrección responsabilidad que
de los riesgos material, debida a fraude o tiene el auditor de
de error, tanto en los estados identificar y valorar los
incorrección financieros como en las riesgos de incorrección
material a afirmaciones, mediante el material en los estados
través de la conocimiento de la entidad y financieros, mediante el
comprensión de su entorno, incluido su conocimiento de la
de la entidad control interno, con la entidad y de su entorno,
y su entorno. finalidad de proporcionar una incluido el control
base para el diseño y la interno de la entidad.
implementación de respuestas
a los riesgos valorados de
incorrección material.
320 Materiali es aplicar el concepto de trata de la Planeaci
ón
dad en la importancia relativa de manera responsabilidad que
planificaci adecuada en la planificación y tiene el auditor de
ón y ejecución de la auditoría. aplicar el concepto de
realizació importancia relativa en la
n de una planificación y ejecución
auditoría. de una auditoría de
estados financieros.
330 Las respuestas es obtener evidencia de trata de la Planeaci
ón
del auditor a auditoría suficiente y adecuada responsabilidad que tiene
los riesgos con respecto a los riesgos el auditor, en una
evaluados valorados de incorrección auditoría de estados
material mediante el diseño e financieros, de diseñar e
implementación de respuestas implementar respuestas
adecuadas a dichos riesgos. a los riesgos de
incorrección material
identificados y valorados
por el auditor de
conformidad con la
NIA315
402 Consideracion obtener conocimiento trata de la Ejecución
es de suficiente de la naturaleza y responsabilidad que
auditoría significatividad de los tiene el auditor de la
relacionadas servicios prestados diseñar y entidad usuaria de
con una aplicar procedimientos de obtener evidencia de
entidad que auditoría para responder a auditoría suficiente y
utiliza una dichos riesgos. adecuada cuando la
organización entidad usuaria utiliza
de servicio los servicios de una o
más organizaciones de
servicios.
450 Evaluación evaluar el efecto en la trata de la Ejecución

de auditoría de las responsabilidad que
incorreccione incorrecciones identificadas y tiene el auditor de
s en su caso, el efecto de las evaluar el efecto de las
identificadas incorrecciones no corregidas incorrecciones
durante la en los estados financieros. identificadas en la
auditoría auditoría y, en su caso,
de las incorrecciones no
corregidas en los
500 evidencia El objetivo del auditor es y trata de la Ejecución

de auditoría diseñar y aplicar responsabilidad que
procedimientos de auditoría tiene el auditor de
de forma que le permita diseñar y aplicar
obtener evidencia de procedimientos de
auditoría suficiente y auditoría para obtener
adecuada para poder evidencia de auditoría
alcanzar conclusiones suficiente y adecuada
razonables en las que basar que le permita alcanzar
su opinión conclusiones razonables
en las que basar su
opinión.
501 Consideraci es obtener evidencia de trata de las Ejecución
ones auditoría suficiente y adecuada consideraciones
específicas sobre la realidad y el estado de específicas que el auditor
de las existencias, la totalidad de ha de tener en cuenta en
evidencia los litigios y reclamaciones en relación con la obtención
de los que interviene la entidad y de evidencia de auditoría
auditoría la presentación y revelación de suficiente y adecuada
para la información por segmentos
elementos de conformidad con el marco
selecciona de información financiera
dos aplicable
505 confirmacio El objetivo del auditor cuando trata del empleo por Ejecución
nes utiliza procedimientos de parte del auditor de
externas
confirmación externa es procedimientos de
diseñar y aplicar dichos confirmación externa para
procedimientos con el fin de obtener evidencia de
obtener evidencia de auditoría auditoría de conformidad
relevante y fiable. con los requerimientos de
la NIA 3301 y de la NIA
5002 . No trata de las
indagaciones sobre litigios
y reclamaciones, las
cuales se contemplan en
la NIA 501
510 Compromis consiste en obtener evidencia trata de la Ejecución
os iniciales de auditoría suficiente y responsabilidad que tiene
de adecuada sobre si los saldos de el auditor en relación con
auditoría: apertura contienen los saldos de apertura en
saldos incorrecciones que puedan un encargo inicial de
iniciales afectar de forma material a los auditoría.
estados financieros del
periodo actual
520 Procedimie la obtención de evidencia de trata del empleo por el Ejecución

ntos auditoría relevante y fiable auditor de
analíticos mediante la utilización de procedimientos analíticos
procedimientos analíticos como procedimientos
sustantivos y el diseño y la sustantivos
aplicación de procedimientos
analíticos
530 Muestreo El objetivo del auditor, al Trata de la utilización Ejecución
de auditoría utilizar el muestreo de por el auditor del
auditoría, es proporcionar una muestreo estadístico y
base razonable a partir de la no estadístico para
cual alcanzar conclusiones diseñar y seleccionar la
sobre la población de la que se muestra de auditoría,
selecciona la muestra. realizar pruebas de
controles y de detalle,
así como evaluar los
resultados de la
muestra.
540 Auditoría de es obtener evidencia de trata de las Ejecución

estimaciones auditoría suficiente y adecuada responsabilidades que
contables, de que las estimaciones tiene el auditor en
incluidas contables, incluidas las relación con las
estimaciones estimaciones contables del estimaciones contables,
contables de valor razonable, reconocidas o incluidas las estimaciones
valor reveladas en los estados contables del valor
razonable y financieros, son razonables y la razonable, y la
divulgacione correspondiente información información relacionada
s revelada en los estados a revelar, al realizar una
relacionadas financieros es adecuada en el auditoría de estados
contexto del marco de financieros
información financiera
aplicable
550 Partes reconocer, casos de fraude, trata de las Ejecución
relacionadas concluir sobre la base de la responsabilidades que
evidencia de auditoría obtenida tiene el auditor en lo que
,obtención de evidencia de respecta a las relaciones
auditoría suficiente y y transacciones con
adecuada partes vinculadas en una
auditoría de estados
financieros.
560 Eventos obtener evidencia de auditoría trata de la Ejecución
posteriores suficiente y adecuada sobre si responsabilidad que
los hechos ocurridos entre la tiene el auditor con
fecha de los estados respecto a los hechos
financieros y la fecha del posteriores al cierre, en
informe de auditoría una auditoría de estados
financieros.
570 Preocupación determinación, sobre la base de trata de las Ejecución
actual la evidencia de auditoría responsabilidades que
obtenida, de la existencia o no tiene el auditor, en la
de una incertidumbre material auditoría de estados
relacionada con hechos o con financieros, en relación
condiciones que pueden generar con la utilización por
dudas significativas sobre la parte de la dirección de
capacidad de la entidad para la hipótesis de empresa
continuar como empresa en en funcionamiento para
funcionamiento la preparación de los
580 Representaci fundamentar otra evidencia trata de la Ejecución
ones escritas de auditoría relevante para los responsabilidad que
estados financieros o para tiene el auditor, en una
afirmaciones concretas auditoría de estados
contenidas en los estados financieros, de obtener
financieros mediante manifestaciones escritas
manifestaciones escritas, de la dirección y, cuando
cuando el auditor lo considere proceda, de los
necesario o lo requieran otras responsables del

NIA gobierno de la entidad.
600 Consideracio determinar si es adecuado trata de las Ejecución

nes actuar como auditor de los consideraciones
especiales: estados financieros del grupo particulares aplicables
auditorías de a las auditorías del
los estados grupo y, en concreto, a
financieros aquellas en las que
del grupo participan los
auditores de los
componentes.
610 Uso del determinar si se puede utilizar trata de la Ejecución

trabajo el trabajo de la función de responsabilidad que
de los auditoría interna o la ayuda tiene el auditor externo
auditores directa de los auditores cuando utiliza el trabajo
internos internos, y, en caso afirmativo, de los auditores
las áreas en las que se puede internos.
utilizar y la extensión de dicha
utilización;
620 Uso del determinar si se utiliza el trata de las Ejecución
trabajo de trabajo de un experto del responsabilidades que
un experto auditor y en caso de utilizar el tiene el auditor respecto
auditor trabajo de un experto del del trabajo de una
auditor, determinar si dicho persona u organización
trabajo es adecuado para los en un campo de
fines del auditor. especialización distinto al
de la contabilidad o
auditoría, cuando dicho
trabajo se utiliza para
facilitar al auditor la
obtención de evidencia
de auditoría suficiente y
adecuada.
700 Formación Formarse una opinión sobre los Esta Norma Informe
de opinión e estados financieros con base Internacional de
informes en una evaluación de las Auditoría (NIA) trata
sobre conclusiones resultantes de la sobre las
estados evidencia de auditoría responsabilidades del
financieros obtenida y Expresar auditor al formarse una
claramente esa opinión a opinión sobre los
través de un dictamen por estados financieros.
escrito que también describa la También se refiere a la
base para esa opinión. forma y el contenido del
dictamen del auditor
emitido como resultado
de una auditoría de
706 Párrafos una vez formada una opinión trata de las Informe
de sobre los estados financieros, es comunicaciones
énfasis y llamar la atención de los adicionales en el informe
otros usuarios, cuando a su juicio sea de auditoría cuando el
párrafos necesario, por medio de una auditor lo considere
en el clara comunicación adicional en necesario para:
informe el informe de auditoría
del
auditor
indepen
diente.
710 Inform obtener evidencia de trata de las Informe

ación auditoría suficiente y responsabilidades que
compar adecuada sobre si la tiene el auditor en
ativa información comparativa relación con la
incluida en los estados información comparativa
financieros se presenta, en en una auditoría de
todos los aspectos materiales, estados financieros. Si
de conformidad con los los estados financieros
requerimientos del marco de del periodo anterior
información financiera fueron auditados por un
aplicable relativos a la auditor predecesor o no
información comparativa fueron auditados, los
requerimientos y las
orientaciones de la NIA
5101 con respecto a los
saldos de apertura
también son de
aplicación.
720 Responsabilida El objetivo del auditor es trata de las Informe

d del auditor responder adecuadamente responsabilidades que
respecto a la cuando los documentos que tiene el auditor con
información contienen los estados respecto a otra
incluida en los financieros auditados y el información incluida en
documentos correspondiente informe de documentos que
que contienen auditoría incluyen otra contienen estados
los estados información que pueda financieros auditados y el
financieros menoscabar la credibilidad de correspondiente informe
auditados. los estados financieros y del de auditoría.
informe de auditoría.
FUNDAMENTOS DE LA
AUDITORÍA
Nombre:
Nivel:
Aplicación de las
NAGAS
Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)
son los principios fundamentales de auditoría a los que
deben enmarcarse el desempeño los auditores durante el
proceso de la auditoria.
Normas Generales o Personales
# N.A.G.A CONCEPTO ANALISIS

El auditor debe educación de tercer
La auditoría debe ser efectuada por
Entrenamiento y capacidad profesional nivel ,experiencia laboral y estar en
1 personal que tiene entrenamiento
constantes capacitaciones en temas
técnico y pericia como auditor
de auditoria y contabilidad.
El auditor debe mantener una actitud

mental independiente, libre de
Independencia influencias y presiones sean estas de En todos los asuntos relacionados con
2 índoles políticas, religiosas, familiares la Auditoria, el auditor debe mantener
o de cualquier otra, deberá expresar independencia de criterio
su opinión con objetividad e
imparcialidad.
El auditor debe ser muy responsable,
durante el proceso de la auditoria
Debe ejercerse el esmero profesional
Cuidado o esmero profesional debe ser cuidadoso con la información
3 en la ejecución de la auditoria y en la
, así como también debe reunir todas
preparación del dictamen
las evidencias necesarias para evitar
negligencias .
Normas de Ejecución del Trabajo

Bajo las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados, Normas Internacionales de
Auditoria y Normas Generales del Control La auditoría debe ser planificada
Planeamiento y Supervisión Gubernamental, el auditor debe planear y apropiadamente y el trabajo de los
4
llevar a cabo la auditoría utilizando su criterio asistentes del auditor, si los hay, debe
profesional, con el objetivo de obtener ser debidamente supervisado
evidencia suficiente y apropiada, y disminuir
los riesgos de auditoría
Se debe estudiar y evaluar

La estructura de control interno es muy
apropiadamente la estructura del control
importante para proteger los activos, registrar
Estudio y Evaluación del interno para establecer el grado de
y generar información financiera confiable.
5 Control Interno confianza que merece, y
CI confiable => pequeño rango de evidencia.
consecuentemente, para determinar la
CI poco confiable => una gama más amplia de
naturaleza, el alcance y la oportunidad
evidencia.
de los procedimientos de auditoría
Deberá obtenerse evidencia suficiente y

apropiada, mediante la inspección, El mayor trabajo de auditor es la
Evidencia Suficiente y observación, indagación y confirmación para obtención de las evidencias suficientes y
6 Competente proveer una base razonable que permita la apropiadas, que servirán de soporte
expresión de una opinión sobre los estados para sustentar su opinión y las
financieros. conclusiones a las que arribe el auditor.
Normas de Preparación del Informe

El informe debe indicar si los estados financieros
se presentan de acuerdo con los principios El informe deberá especificar si los
Aplicación de los P.C.G.A.
contables generalmente aceptados. Esta norma estados financieros están presentados
7
requiere que los contadores públicos certificados de acuerdo a los Principios Contables
comprendan los principios y procedimientos Generalmente Aceptados
contables, incluidos sus métodos de aplicación.
Para que la información financiera sea

El informe deberá identificar aquellas
comparable con años anteriores y futuros, se
circunstancias en las cuales tales
Consistencia deben considerar los mismos estándares y la
8 principios no se han observado
misma base, de lo contrario el CPA debe
uniformemente en el periodo actual
expresar claramente la naturaleza de los
con relación al periodo precedente
cambios.
A menos que el informe de auditoría así lo Las revelaciones informativas en los

indique, los estados financieros se presentarán estados financieros deben
Revelación Suficiente
9 de manera razonable y adecuada, así como toda considerarse razonablemente
la información requerida para visualizarlos y adecuadas a menos que se
explicarlos correctamente. especifique de otro modo en el informe
El informe debe expresar opiniones sobre los El informe deberá expresar una opinión
estados financieros generales, los CPA no deben con respecto a los estados financieros
10 Opinión del Auditor olvidar que las razones para expresar opiniones, tomados como un todo o una
con o sin reservas, se ajustan a las NAGAS en aseveración a los efectos de que no
función del alcance de su revisión. puede expresarse una opinión
Las fases
de la
auditoría
EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
ƒ BUSCA OBTENER INFORMACIÓN PARA :
• Conocimiento de giro o actividad del Evaluar el nivel de

negocio(cliente) riesgo de
1 auditoria
• Entendimiento de los sistemas de

contabilidad ,presupuesto y de
Determinar y programar la
2 control interno naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos
de auditoria.
• Comprensión de las operaciones de
la entidad por examinar
3
ƒ Preparar el
plan general y
programas de
auditoria.
NIA -300
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Esta NIA se ha establecido para normar y proporcionar
lineamientos de observancia obligatoria para el planeamiento de
una auditoria de estados financieros y está enmarcada en el
contexto de auditorias recurrentes.
En una primera auditoria, si es necesario, el auditor puede ampliar
el proceso de planeamiento mas allá de los asuntos que aquí se
discuten
NIA -300 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Planeamiento del trabajo El Plan Global de Auditoría
Ayuda a asegurar que se preste atención Conocimiento del negocio

apropiada a las áreas importantes de la Riesgo y materialidad
auditoria, que se identifiquen los Naturaleza, oportunidad y alcance de los
problemas potenciales y que se concluya procedimientos
el trabajo expeditivamente. Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
EJECUCIÓN
Aplicar los programas de

trabajo
Ejecución del trabajo
Obtener y evidencia
suficiente y competente  El auditor aplica los procedimientos
Comunicación
permanente
detallados en el programa de auditoria
previamente definido en la planificación
Desarrollar hallazgos de con el cliente
específica, para ello se hace uso de la
auditoria aplicación de pruebas y técnicas de
auditoría, elaboración de papeles de trabajo,
índices y referenciación cruzada, entre otros
Diseñar y organizar los actividades propias de la profesión
papeles de trabajo
INFORME
NIA 700
NIA 700 :EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO
EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO
El informe del auditor es el medio a través del cual se emite un juicio

técnico sobre los Estados Financieros que ha examinado
Mediante este documento el auditor expresa :
 Las conclusión de su auditoria,

 Que ha examinado los indicando si dichos Estados
Estados Financieros de un  Que ha examinado los
Financieros cumplen con
ente, identificándolo. Estados Financieros de un
ente, identificándolo. principios de contabilidad
generalmente aceptados
vigentes, las que constituyen su
marco de referencia.
Contenido del Informe
ELEMENTOS DEL DICTAMEN
A.- TITULO
B.- DESTINATARIO
C.- PARRAFO INTRODUCTORIO
D.- PARRAFO DEL ALCANCE
E.- PARRAFO DE LA OPINION Dictamen del Estados Notas a los
Auditor Financieros estados
F.- FECHA
G.- FIRMA
Independiente. Auditados . financieros.
FUNDAMENTOS DE LA
AUDITORÍA
Nombre:
Nivel:
Componentes del
Control Interno
Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que
en forma coordinada son adoptados por una entidad para:
-Salvaguardar Activos
- Verificar Información Financiera Administrativa Operacional
-Promover Eficiencia Operativa
-Estimular Adhesión Políticas Administrativas
OBJETIVOS
GENERALES
Objetivo 1: Objetivo 3:
Fomentar y asegurar el pleno respeto , Asegurar razonabilidad, confiabilidad,
apego, observancia y adhesión a las oportunidad e integridad de la información
políticas prescritas o establecidas por la financiera y la complementaria
administración de la entidad. administrativa y operacional que se genera
en la entidad.
Promover eficiencia operativa. Objetivo Protección de los activos de la entidad
ESTRUCTURA DEL COMPONENTES
CONTROL INTERNO
Consiste en las políticas y
procedimientos establecidos
para proporcionar una
seguridad razonable de poder
lograr los objetivos de la
entidad
AMBIENTE Y CONTROL INTERNO
Evaluación de Riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Actividades de monitoreo
FUNDAMENTOS DE LA
AUDITORÍA
Nombre:
Nivel:
Evaluación del
Control Interno
OBJETIVOS
GENERALES
Fomentar y asegurar el pleno respeto , Asegurar razonabilidad, confiabilidad,
apego, observancia y adhesión a las oportunidad e integridad de la información
políticas prescritas o establecidas por la financiera y la complementaria
administración de la entidad. administrativa y operacional que se genera
en la entidad.
Promover eficiencia operativa. Protección de los activos de la entidad
Funcionamiento:
QUIÉN DEBE IMPLEMENTA EL CONTROL
COMO DEBE IMPLEMENTARSE UN SISTEMA INTERNO?
DE CONTROL INTERNO?
La Gerencia o la Administración de la
empresa es la responsable de DISEÑAR,
IMPLEMENTAR Y MONITORIAR el
sistema de control interno
Cada caso es diferente.

Aunque hay varias formas de
ejercer el control interno, éste
se debe adaptar a los riesgos y
necesidades de la empresa en
particular
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
❑ Ambiente de control. El cual revisa los valores
que comparten los trabajadores de una empresa que
ayuden al mejoramiento de sus actividades diarias
❑ Evaluación de riesgo. Estudia las áreas de una
empresa en las que pudiera existir algún riesgo y cuál
sería su efecto. Además propone un método para evitarlos.
❑ Actividades de control. Contempla todos los
controles de seguridad que se deben aplicar.
❑ Información y comunicación. Garantiza que
todos los miembros de una empresa conozcan la
información relacionada al sistema de gestión.
❑ Supervisión y seguimiento. Realiza el monitoreo
continuo para verificar que se cumplan con las
normas de seguridad mínimas necesarias.
Cuestionario de control Interno
El método de cuestionario es utilizado extensamente por los auditores independientes como los auditores
internos, consiste en una encuesta sistemática presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos
básicos del sistema
El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de

formación de las personas a las que se dirige.
La preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta

libertad para que el encuestado no se sienta inclinado a dar
una determinada respuesta ni a contestar si o no.
Deben evitarse los términos subjetivos y si es posible las

preguntas deben ser concisas y precisas con el fin de lograr
mayor concentración y evitar la fatiga al entrevistado.
Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para

cumplir el objetivo de la evaluación del control interno y no
deben eliminar la entrevista sino complementarla.
E
J
E
M
P
L
O
Cédula Narrativa
❑ Consiste en describir o narrar las diferentes Éste método presenta el inconveniente
actividades de los departamentos, funcionarios y que muchas personas no tienen habilidad
empleados, y los registros que intervienen en el para expresar sus ideas por escrito en
sistema. forma clara, precisa y sintética, lo que trae
como consecuencia que algunas
debilidades de control no quede
Registros expresadas en la descripción
Archivos Formularios
Procedimientos
E
J
E
M
P
L
O
Diagrama de Flujo
SIMBOLOS DEL FLUJO
❑ Es la representación esquemática de un
proceso, con el objetivo de comprender las
interrelaciones entre las entradas, tareas,
salidas y responsabilidades de sus
componentes.
❑ Puede utilizarse en una visión de la
organización a nivel global o a un nivel de
detalle
E
J
E
M
P
L
O
FUNDAMENTOS DE LA
AUDITORÍA
Nombre:
Nivel:
INFLUENCIA DEL CONTROL
INTERNO
● La evaluación del Control Interno tiene una gran
influencia sobre los procedimientos de Auditoría a
desarrollar pues de acuerdo a las fortalezas y
debilidades encontradas en el sistema, el auditor
puede determinar las pruebas a realizar, la extensión
de las mismas y la oportunidad en que estas deban
ser practicadas.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
• La evaluación del control interno en

En la las empresas, se realiza de
planificación manera general, dirigida a medir el
nivel de riesgo existente.
La evaluación del control interno es a

Durante la nivel operacional, para medir el
comportamiento de las actividades
ejecución de que realizan las unidades orgánicas
la auditoria reponsables que componen la
empresa
Evidencia de la Comprensión
del Control Interno
DOCUMENTOS CASOS EN QUE CONVIENE UTILIZAR
Para comprender el ambiente de control

CUESTIONARIO Para asuntos que no conforman un proceso
Para procedimientos sencillos de registro e

DESCRIPCIONES NARRATIVAS información
Para procedimientos sencillos de control
Para describir el ambiente de control
Para procedimientos complejos de registro e

FLUJOGRAMAS información
Para procedimientos complejos de control
PROCEDIMIENTO PARA
COMPRERNDER CONTROL
INTERNO
▪ Determinación de áreas a evaluar
▪ Definición de procesos
▪ Establecimiento de los controles
claves que permitan el
cumplimiento de las afirmaciones
financieras (veracidad,
integridad y adecuada valuación)
o de gestión (eficiencia,
efectividad y eficacia)
▪ Obtención de una muestra
representativa
▪ Determinación del nivel de
cumplimiento de los controles
▪ Establecimiento del nivel de
confianza y riesgo de control
▪ Definir áreas críticas
La responsabilidad del auditor en
cuanto al Control Interno se
concreta a:
• Cumplir la norma de auditoría relativa

a la ejecución del trabajo: "estudio y
evaluación del control interno".
• Determinar la efectividad y eficiencia
del sistema de verificación interna.
• Establecer con base en la evaluación
realizada, las pruebas a aplicar, su
alcance y la oportunidad de las mismas.
• Sugerir todo tipo de medidas
correctivas para mejorar la efectividad
y eficiencia del control interno

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