MODALIDADES INTERCAMBIO/DONACIÓN ELABORACIÓN DEL CV

TEMA 4 – EL IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (EL

IAE).
Í NDICE:

1- INTRODUCCIÓN.

2- HECHO IMPONIBLE Y SUJETO PASIVO.

2.1 Hecho imponible

2.2 No es hecho imponible.

2.3 El sujeto pasivo.

3- EXENCIONES.

4- CUOTA TRIBUTARIA.

4.1– las tarif as del impuesto

4.1.a- Formas de determinar la cuota de tarif a

4.1.b-Relación de actividades

4.2- Los coef icientes:

4.2.a- El coef iciente de ponderación

4.2.b- Coef iciente en f unción de la situación del local.

5- OBLIG ACIONES FORMALES.

5.1- Periodo Impositivo y Devengo del Impuesto

5.2- G estión del Impuesto y ddocumentación necesaria

para darse de alta en el Impuesto sobre Actividades

Económicas

5.3- Lugar de presentación de la declaración de alta

1- INTRODUCCIÓN:

El IAE es un impuest o direct o, real, censal que grava el ejercicio de una act ividad empresarial, profesional o art íst ica.

Se paga con caráct er anual y se t ramit a ant e la delegación de la agencia.

2- HECHO IMPONIBLE Y SUJETO PASIVO:

2.1- HECHO IMPONIBLE:

Es el ejercicio en t errit orio nacional, de act ividades empresariales, profesionales o art íst icas ejercidas o no en un local y especificadas o no en las
t arifas del impuest o.

Se considera que se ejerce una act ividad empresarial, profesional cuando suponga la ordenación por cuent a propia de medios de producción y de
recursos humanos, con la finalidad de int ervenir en la producción o dist ribución de bienes y servicios.

Se consideran act ividades empresariales las agrícolas, ganaderas, forest ales, pesqueras, indust riales, comerciales, de servicios y mineras

Ejemplo: un electricista que trabaja por su cuenta y tiene una empresa de electricidad.

2.2- NO ES HECHO IMPONIBLE:

El ejercicio de act ividades por cuent a ajena.

Es decir cuando exist a una relación laboral, aunque el t rabajador haya de est ar colegiado.

Ejemplo: Un abogado que trabaja en un despacho de abogados que no es de su propiedad ni es socio del mismo.

Es un trabajador por cuenta ajena aunque tenga que estar colegiado.

2.3- SUJETO PASIVO:

Son las personas físicas o jurídicas y ent idades del art 33 de la Ley General Tribut aria (Herencias Yacent es, Comunidades de Bienes y demás
ent idades que carent es de personalidad jurídica const it uyan una unidad económica) que realicen en t errit orio nacional las act ividades económicas.

3- EXENCIONES:

Aunque t odas las personas que inicien una act ividad t ienen la obligación de present ar el alt a en el impuest o est arán exent as del pago del impuest o:

– Las personas f ísicas.

– Los sujet os pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en t errit orio español, durante los dos primeros años.

A est os efect os, no se considerará que se ha producido el inicio del ejercicio de una act ividad cuando la misma se haya desarrollado ant eriorment e
bajo ot ra t it ularidad, circunst ancia que se ent enderá que concurre, en los casos de fusión, Escisión o aport ación de ramas de act ividad.

– Las personas jurídicas, ent idades (Las sociedades civiles y sociedades mercantiles) y cont ribuyent es no resident es con est ablecimient o
permanent e en España, cuyo import e net o de la cifra de negocios del penúlt imo año sea inferior a 1.000.000 de Euros.

Siendo la cifra de negocios: El import e de la fact uración (de vent as o prest ación

de servicios) excluido el IVA.

– Las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales

sin ánimo de lucro, por act ividades pedagógicas.

– La cruz rojo Española.

– Los organismos públicos o concert ados de invest igación.

– Los est ablecimient os de enseñanza, en t odos sus grados, cost eados con fondos públicos, fundaciones o concert ados

– – El est ado, las Comunidades Aut ónomas, las ent idades Locales y los Organismos aut ónomos.

Ejemplo: Una entidad que inicie su actividad en el 2004 estará exenta de pagar el impuesto durante el año 2004 y 2005.

En el año 2006 pagará solo si el importe de su cifra de negocios del año 2004 es superior a un millón de Euros.

4- CUOTA TRIBUTARIA:

La cuot a t ribut aria será la result ant e de aplicar a las t arifas del impuest o, incluido el element o de superficie, el coeficient e y el índice acordados por
cada Ayunt amient o y regulados por las Ordenanzas fiscales respect ivas.

La cuot a podrá ser:

– Municipal à Aquellas act ividades que así se designan en las t arifas.

El pago de la cuot a facult a para el ejercicio de la act ividad en t odo el ámbit o municipal.

Será exigida por el ayunt amient o en cuyo t ermino municipal t enga lugar la realización de la act ividad.

– Provincial àPara las act ividades que figuran expresament e en las t arifas y su pago facult a para el ejercicio de la act ividad en t odo el ámbit o
provincial.

Se exigirá por la delegación de la Agencia Est at al de la Administ ración Tribut aria.

– Nacional à Las que permit en el ejercicio de la act ividad en t odo el  ámbit o nacional se exigirá por la delegación de la Agencia Est at al de la 
Administ ración Tribut aria.

4.1- LAS TARIFAS DEL IMPUESTO:

Son un listado de las distintas actividades, de acuerdo con las características de los sectores económicos, que permite cuantificar o fijar las cuotas mínimas.
Sirven para censar, clasificar, diferenciar y codificar las actividades económicas.
La fijación de las cuotas mínimas se ajustará a las bases siguientes:
o Delimit ación del cont enido de las act ividades de acuerdo con las caract eríst icas de los sect ores económicos, t ipificándolas, con caráct er general,
mediant e element os fijos.

o Los epígrafes que clasifiquen las act ividades sujet as se ordenarán en lo posible, con arreglo a la Clasificación Nacional de Act ividades Económicas.

o Las cuot as result ant es de la aplicación de las Tarifas no podrá exceder del 15 por 100 del beneficio medio presunt o de la act ividad gravada y en su
fijación se t endrá en cuent o, la superficie de las act ividades gravadas.

o Las Tarifas del impuest o podrán ser cuot as provinciales o nacionales

Se codifican las distintas actividades diferenciándolas con 4 dígitos dentro de una sección.
Existen 3 secciones: – Sección primera: Actividades empresariales.
– Sección secunda: Act ividades profesionales.

– Sección t ercera: Act ividades Art íst icas.

Ø Las secciones se diferencian en divisiones: que es el primer número a la izquierda.

Ejemplo: 100.3 1à división primera: Energía y agua.

200.3 2à división segunda: Extracción y transformación de materiales.

Ø Las divisiones se clasifican en agrupaciones: que son los dos primeros números de izquierda a derecha.

Ejemplo: 610.3 61à agrupación 61: comercio al por mayor.

Ø Las agrupaciones se dividen en grupos: que son los t res primeros números de izquierda a derecha.

Ejemplo: 671.0 671à grupo 671: Servicio de Restaurantes.

Ø Los grupos pueden dividirse o no en epígrafes: que son los 4 números.(Los 3 primeros separados por un punt o del cuart o.)

Ejemplo: 671.1 à restaurantes de 5 tenedores.

Ejemplo general: Epígrafe 671.4 de la sección primera

Esto nos dice:

– Sección 1ª: que es una actividad empresarial

– División 6 : adscrita al comercio, restauración, etc..

– Agrupación 67: del servicio de alimentación.

– Grupo 671: prestado en restaurante.

– Epígrafe 671.4 : de la categoría de 2 tenedores.

Las act ividades que no vienen recogidas en las t arifas, se clasifican provisionalment e en el epígrafe o grupo que más se parezca.

4.1.a- Formas de determinar la cuota de tarif a:

Dependiendo de las act ividades podemos dist inguir dist int as formas:

– Epígrafes que dan la cuot a direct ament e mediant e un importe f ijo:

Ejemplo: grupo 411 de la sección 2ª à arquitectos: deben pagar una cuota fija de 292,36 €

– Mediant e una parte f ija y otra variable.

Ejemplo: epígrafe 833.2 promoción de edificaciones

Tiene una cuota fija de 186,61 y además por cada metro cuadrado

edificado vendido -en poblaciones > de 100.000 habitantes tendrán

que pagar 1,86 € por metro cuadrado.

-en restantes será 0,81 €

– Según unos element os t ribut arios fijados: que permit en calcular el import e asignado a cada element o.

– Solo según el element o superficie.

4.1.b-Relación de actividades:

SECCIÓN PRIMERA: Act ividades Empresariales Ganaderas Independient es, Mineras, Indust riales, Comerciales y de Servicios

1. Ganadería independiente.
2. Energía y agua.
3. Extracción y transformación de minerales no energéticos y productos derivados. Industria química.
4. Industrias transformadores de los metales. Mecánica de precisión.
5. Otras industrias manufactureras.
6. Construcción.
7. Comercio, restaurantes y hospedaje. Reparaciones.
8. Transporte y comunicaciones.
9. Instituciones financieras, seguros, servicios prestados a las empresas y alquileres.
10. Otros servicios.
SECCIÓN SEGUNDA: Act ividades Profesionales

1. De la agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca.

2. De la energía, agua minería e industria química.
3. De las industrias aeronáutica, telecomunicación y mecánica de precisión.
4. De otras industrias manufactureras.
5. De la construcción.
6. Del comercio y la Hostelera.
7. Del transporte y las comunicaciones.
8. Financieras, jurídicas, de seguros y alquileres.
9. De otros servicios.
10. (Libre).
SECCIÓN TERCERA: Act ividades Art íst icas

1. El cine, el t eat ro y el circo.

2. El baile.

3. La música.

4. El deport e.

5. Espect áculos t aurinos.

4.2- LOS COEFICIENTES:

– 4.2.a- El coef iciente de ponderación

– Se det ermina en función de la cifra de negocios.

– Est e coeficient e debe ser aplicado a la cuot a result ant e de la t arifa y del cómput o del element o superficie.

– Est e coeficient e oscila ent re 1,29 y 1,35.

– 4.2.b- Coef iciente en f unción de la situación del local.

– Es para cuot as municipales

– A la cuot a obt enida t ras aplicar el coeficient e de ponderación los ayunt amient os podrán est ablecer una escala de coeficient es que ponderela
sit uación física del local dent ro de cada municipio.

– Dicho coeficient e no podrá ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8

4.3- LAS BONIFICACIONES:

Sobre la cuot a del impuest o se aplicarán las siguient es bonificaciones:

– Bonificación del 95% de la cuot a à para t odas las cooperat ivas.

– Bonificación de hast a el 50% à – Por creación de empleo de la cuot a municipal – Por ut ilizar energía renovable

– Para quienes inicien el ejercicio de su act ividad durant e los 5 años siguient es a la conclusión del 2º año.

– Por realizar la act ividad indust rial en inst alaciones alejadas de la zona + poblada del t érmino municipal.

5- LAS OBLIG ACIONES FORMALES

5.1- Periodo Impositivo y Devengo del Impuesto

· El período imposit ivo coincide con el año nat ural, except o cuando se t rat e de declaraciones de alt a, en cuyo caso abarcará desde la fecha de
comienzo de la act ividad hast a el final del año nat ural.

· El impuest o se devenga el primer día del periodo imposit ivo y las cuot as serán irreducibles, salvo cuando, en los casos de declaración de alt a, el día
de comienzo de la act ividad no coincida con el año nat ural, en cuyo supuest o las cuot as se calcularán proporcionalment e al número de t rimest res
nat urales que rest an para finalizar el año, incluido el del comienzo de ejercicio de la act ividad.

· En el caso de baja por cese en el ejercicio de la act ividad, las cuot as serán prorrat eables por t rimest res nat urales, excluido aquel en el que se
produzca dicho cese. A t al fin los sujet os pasivos podrán solicit ar la devolución de la part e de la cuot a correspondient e a los t rimest res nat urales en
los que no se hubiera ejercido la act ividad.

5.2- G estión del Impuesto y documentación necesaria para

darse de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas

Los sujetos pasivos están obligados a presentar declaraciones de alta con todos los datos, y a continuación la Administración Tributaria practicará la liquidación
correspondiente, notificándoselo al sujeto pasivo, quien deberá efectuar el ingreso.
Si se considera que existe una exención o bonificación en el impuesto, deberá solicitarse el reconocimiento de dicho beneficio fiscal al formular la declaración de
alta.
La document ación necesaria será:

D.N.I. si se trata de personas físicas o C.I.F.si se trata de personas jurídicas.

Modelo 840 Impuesto sobre Actividades Económicas
Ingreso de la cuota a pagar.
Post eriorment e se deberá comunicar el import e de la cifra de negocios a t ravés del modelo 848.

5.3- Plazo y lugar de presentación de la declaración de alta

Las declaraciones de alta se presentarán 10 días antes del inicio de la actividad en la Delegación o Administración de Hacienda que corresponda.
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tema 4 gestión administrativa

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