Dr.

Jorge Cano Ledesma

ABOGADO
 POSICIONES DOCTRINARIAS RESPECTO A LA AUTONOMÍA
DEL DERECHO TRIBUTARIO
A. CORRIENTE ANTI- AUTONÓMICA
 Parte del Derecho Civil: Su fundamento
es que el Derecho Tributario adopta
instituciones jurídicas propias del
Derecho Civil. Más aún, quienes
sostienen esta tesis señalan que el
concepto más importante en el Derecho
Tributario: La Obligación Tributaria,
tiene sus bases en la Obligación del
Derecho Privado.
 Parte del Derecho Administrativo: Su
fundamento es que la actividad del
Estado tendiente a la obtención de
recursos, entre ellos los tributos, es una
función administrativa típica que no
difiere de las demás actividades públicas
del Estado regidas por el Derecho
Administrativo. Representantes:
Giannini y Geraldo Ataliba, entre otros.
 Parte del Derecho Financiero: Se señala que el Derecho
Tributario forma parte del Derecho Financiero debido a que este
último regula la actividad financiera (los ingresos y egresos
fiscales) de un Estado; por tanto, siendo los tributos uno de los
principales ingresos fiscales, el Derecho Tributario formaría parte
integrante del Derecho Financiero, sin reconocerse su
autonomía.
B. CORRIENTE AUTONÓMICA

Respecto a la autonomía del Derecho Tributario: Valdés Costa

señala en su obra: “Instituciones de Derecho Tributario” “El vocablo
autonomía debe ser utilizado en el sentido de características
particulares de determinados conjuntos de normas, o sectores de
derecho positivo, que sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la
unidad del derecho”.

Asimismo, Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas,

Derecho Financiero y Tributario” “Nunca la autonomía de un sector
puede significar total libertad para regularse íntegramente por sí
solo. La autonomía no puede concebirse de manera absoluta, sino
que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es
porción solidario”.
 DIVISIÓN Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO
En atención a la naturaleza de las normas que disciplinan los tributos y la relación que estos
generan, el Derecho Tributario ha sido dividido básicamente en:

A. Derecho Tributario Material: Conjunto de normas jurídicas que regulan la Obligación

Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, generada por la verificación del
hecho generador imponible previsto en la ley.
B. Derecho Tributario Formal: conformado por el conjunto de normas que regulan como debe
aplicarse el tributo. Su contenido regula la actividad administrativa para asegurar el
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales
C. Derecho Procesal Tributario: área que disciplina los procesos existentes entre el sujeto activo
y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma
material o formal.
D. Derecho Tributario Especial : Vincula al Derecho Tributario con ramas de distinta naturaleza (
Derecho Constitucional, Internacional, Penal, etc.)
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El sistema tributario peruano es el conjunto de

impuestos, contribuciones y tasas que existen en el
Perú.
Se considera implícitamente que él sistema tributario es el conjunto ordenado,
racional y coherente de principios, normas legales e instituciones que establecen
los tributos de un país destinados a proveer los recursos necesarios para que el
Estado cumpla con sus funciones.

Al respecto cabe tener presente que el sistema tributario vigente en un país, en

una época determinada, difícilmente es igual al de otro país ya que cada país tiene
sus propias peculiaridades que los diferencian y aún cuando tengan igual nombre
pueden referirse a distintos tributos o al contrario tienen diferente nombre pero la
estructura técnica básica es igual.
ESTRUCTURA

El Estado peruano es el poder político organizado por la

Constitución de 1993. El Estado se encuentra organizado en
tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos
costos operativos deben ser financiados básicamente con
tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es
denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional”.
El Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.771 dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los
siguientes objetivos:

• Incrementar la recaudación.
• Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
• Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario

Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos
• Política tributaria

Son los lineamientos u objetivos determinados por la Política Económica, de

la cual forman parte, y que fundamentan la utilización del sistema tributario
como el medio más importante de generar ingresos para el Presupuesto
Nacional. En nuestro país, la política tributaria la diseña y propone el
Ministerio de Economía y Finanzas.
• Normas tributarias

Comprende el conjunto de dispositivos legales a través de los cuales se

implementa la política tributaria. Las disposiciones legales más genéricas y que se
aplican a todo tributo se encuentran en el Código Tributario. En el Perú los tributos
se crean por ley a través del Congreso o por normas con rango de ley. Así mismo,
la Constitución y el decreto legislativo N° 776 "Ley de Tributación Municipal" han
determinado los impuestos que van ha constituir ingresos de los gobiernos
locales, llamados también municipios
• Administración tributaria

Está compuesta por los órganos del Estado, básicamente encargados de

recaudar los tributos previamente establecidos. En nuestro medio la
Administración Tributaria es ejercida a dos niveles de gobierno:

• A nivel nacional, por la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria - SUNAT,

Cuya competencia es la de administrar, fiscalizar y recaudar los tributos

internos y, desde su fusión con Aduanas, los tributos relativos a la
importación. También se ocupa del control del ingreso y salida de las
personas, mercancías y medios de transporte; sin descuidar el interés
fiscal, también verifica que se cumpla las medidas de seguridad de la
población y facilita el comercio exterior.
• A nivel local, por los consejos municipales, quienes administran, fiscalizan y
recaudan los impuestos expresamente destinados a su competencia, también los
denominados tasas, contribuciones; arbitrios es el nombre especifico de la tasa
que se cobra por los servicios públicos
de limpieza, alumbrado público, parques y jardines, etc.
¿QUE ES UN TRIBUTO?
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines.

Una figura importante antes de explicar lo que es un

tributo es el hecho imponible.
El hecho imponible es aquello (el hecho jurídico) que
nos obliga a el pago del tributo según la normativa
legal vigente
 El Código Tributario establece que el término
TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas

• IMPUESTO:

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestación directa en favor del contribuyente.
Su hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica
que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto obligado al pago.
Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
• Contribución:
Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.

• Tasa:
Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación
efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente,
por parte del Estado.
Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos
 SISTEMA TRIBUTARIO DEL
GOBIERNO CENTRAL
En el Perú, los tributos principales recaen sobre las
rentas, la producción y el consumo y la importación
de bienes, y otros impuestos a la circulación del
dinero y al patrimonio que se consideran ingresos
del Gobierno Central, que son recaudados por la
SUNAT.
Además existen otras contribuciones al Seguro
Social de Salud y al Sistema Nacional de
Pensiones, cuyos destinatarios son el Essalud y
la Oficina de Normalización Previsional-ONP
respectivamente.
 SISTEMA TRIBUTARIO DEL
GOBIERNO CENTRAL
• El Sistema Tributario comprende:
• El Código Tributario
• Los Tributos del Gobierno Central
1. Impuesto a la Renta
2. Impuesto General a las Ventas.
3. Impuesto Selectivo al Consumo.
4. Régimen Único Simplificado.
5. Derechos Arancelarios.

• Además se han creado dos impuestos adicionales:

• Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF
• Impuesto Temporal a los Activos Netos
 IMPUESTO A LA RENTA
Es un tributo que se determina anualmente y
considera como “ejercicio gravable” aquel que
comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de
diciembre de cada año.

Grava las rentas que provengan de la explotación

de un capital (bien mueble o inmueble), las que
provengan del trabajo realizado en forma
dependiente e independiente, las obtenidas de la
aplicación conjunta de ambos factores (capital y
trabajo), así como las ganancias de capital.
Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter
anual, a lo largo del “ejercicio gravable”, dependiendo del tipo de
renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el
contribuyente o se efectúan retenciones.

Estos conceptos son considerados adelantos del Impuesto

Anual y se pueden utilizar como créditos a fin de disminuir
(reducir, descontar) el monto del Impuesto que se determine en
la Declaración Jurada Anual.
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que
grava el valor agregado en cada transacción realizada en las
distintas etapas del ciclo económico. El impuesto bruto
correspondiente a cada operación gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible, constituida por el valor de venta en la venta de
bienes, el total de la retribución en la prestación o utilización de
servicios
 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
Es un régimen tributario que tiene por finalidad facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños
contribuyentes.
Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de
acuerdo con su capacidad contributiva
 IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a
nivel de productor y la importación de bienes tales como:

• combustibles,
• vehículos,
• cervezas,
• cigarrillos,
• bebidas alcohólicas,
• agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos
de azar y apuestas.
DERECHOS ARANCELARIOS
Los derechos arancelarios son los Impuestos que se deben
pagar en la aduana en el momento de importar o exportar
mercancías
Los Tributos para los Gobiernos
Locales
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto Predial
• Impuesto al Patrimonio Vehicular.
• Arbitrios de Limpieza Pública, Parques, Jardines y Relleno Sanitario.
 IMPUESTO DE ALCABALA
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos.
Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

podrá ser menor al valor de auto avalúo del inmueble correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia.

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 un del valor del inmueble.
 IMPUESTO PREDIAL
Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a
su autoavalúo.

El impuesto se calcula aplicando al valor de autoavalúo, del total de

los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente
escala progresiva acumulativa:

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%.
 IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
De periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y
ómnibus.
Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero
de cada año, en el que el vehículo deba tributar.
 ARBITRIOS
Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de
un servicio público de Limpieza Pública, Áreas Verdes, y
Seguridad Ciudadana. individualizado en el contribuyente