BLOQUE 4.
  Comprobación y control interno
UT 8.  Verificación y control de la contabilidad
Actividades iniciales  (pág. 205)
1.
1   Respuesta sugerida:
En el informe se deberá indicar si la contabilidad
presentada por la empresa refleja la imagen fiel
de su patrimonio, si existe algún error en las
cuentas anuales, si no se ha aplicado correcta­
mente algún principio contable o alguna norma
UT8.  Verificación y control de la contabilidad
de registro y valoración. En definitiva, que cumple
con lo establecido en las partes obligatorias del
Plan General de Contabilidad.
2.
2   Respuesta sugerida:
Según se desprende del párrafo, la empresa va
a realizar ventas o desinversiones de elementos
inmobiliarios que podrían suponer una modifi­
cación importante de su patrimonio. De la misma
forma, se desprende que la empresa se ha fusio­
nado con otra, y las cuentas anuales no reflejan la
información que se puede derivar de esta fusión.
Estas objeciones se pueden fundamentar en la
gran importancia que tienen estas dos acciones
74 llevadas a cabo por la empresa, y que deberían
verse recogidas en las cuentas anuales.
COMPROBACIÓN Y CONTROL INTERNO
3.
3   Respuesta sugerida:
Habrá que centrar el debate en la importancia
que tiene incluir toda la información que tiene re­
levancia en las cuentas anuales. Habrá que in­
dicar que las consecuencias para los distintos
colectivos relacionados con la caja (empleados,
depositantes, etc.) podrían ser graves.
Cuestiones  (pág. 211)
1.  El control de la contabilidad
4.
1   Respuesta sugerida:
La auditoría es el proceso mediante el cual se
controla y se verifica que los datos contables
presentados por las empresas siguen la norma­
tiva contable. Por ejemplo, comprobar si una
empresa, que se dedica a embotellar vino, está
aplicando los sistemas permitidos de valoración
del almacén.
5.
2   Respuesta sugerida:
@ Normalmente hablamos de control cuando se
realiza internamente en la empresa, de tal forma
que, al controlar, lo que se hace es comprobar si
se están siguiendo las directrices establecidas de
antemano. Además, el proceso de control suele
realizarse de manera continua.
Se habla de auditoría cuando el control es lleva­
do a cabo por alguien externo a la empresa y se
realiza en un momento puntual del tiempo.
6.
3   c)
7.
4   Respuesta sugerida:
Mientras que el control interno es realizado por la
propia empresa, el control externo es llevado a
cabo por otra empresa. De esta forma, se consi­
gue que las personas interesadas en la empresa
tengan conocimiento de los hechos que suceden
en ella por alguien ajeno.
En resumen, los aspectos diferenciadores entre
el control interno y el externo son dos:
1. El control interno lo realiza la propia empresa,
mientras que el externo es llevado a cabo por
una empresa ajena.
2. El control interno se utiliza para informar a los
integrantes de la empresa, mientras que el ex­
terno se suele emplear para las terceras per­
sonas que están interesadas en la empresa.
8.
5   a)
9.
6   Las técnicas a las que puede recurrir el auditor
externo son:
•• Inspección.
•• Observación.
•• Cuestiones.
•• Confirmaciones.
•• Cálculos.
•• Exámenes analíticos.
10.
7   Inspecciones, confirmaciones y (cálculos).
11.
8   Falso, ya que no consiste solamente en verificar
las cuentas, sino que también se trata de dar una
opinión sobre estas.
12.
9   b)
13.
10   Falso, ya que aunque el control interno no es
 obligatorio, el control externo tampoco es obliga­
torio para todas las empresas.
14.
11   Se preguntaría sobre la recepción y la prepara­
 ción de los pedidos de los clientes, la emisión de
los albaranes y de las facturas, así como el con­
trol de los cobros.
15.
12   De acuerdo con la Disposición Adicional Prime-
★ ra del Texto Refundido de la Ley de Auditoría
@ (R. D. L. 1/2011), deberán someterse a la audi­
toría de cuentas las entidades, cualquiera que
sea su naturaleza jurídica, en las que concurra
alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que emitan valores admitidos a negociación
en mercados regulados o sistemas multilate­
rales de negociación.
b) Que emitan obligaciones en oferta pública.
c) Que se dediquen de forma habitual a la inter­
mediación financiera, y, en todo caso, las en­
tidades de crédito, las empresas de servicios
de inversión, las sociedades rectoras de los
mercados secundarios oficiales, las entida-
des rectoras de los sistemas multilaterales de
negociación, la Sociedad de Sistemas, las
entidades de contrapartida central, la So­
ciedad de Bolsas, las sociedades gestoras
de los fondos de garantía de inversiones y
las demás entidades financieras, incluidas las
instituciones de inversión colectiva, fondos de
titulización y sus gestoras, inscritas en los
correspondientes Registros del Banco de Es­
paña y de la Comisión Nacional del Mercado
de Va­lores.
d) Que tengan por objeto social cualquier activi­
dad sujeta al Texto Refundido de la Ley de
ordenación y supervisión de los seguros pri­
vados, aprobado por Real Decreto Legislati-
vo 6/2004, de 29 de octubre, dentro de los
límites que reglamentariamente se establez­
can, así como los fondos de pensiones y sus
en­tidades gestoras.
e) Que reciban subvenciones, ayudas o realicen
obras, prestaciones, servicios o suministren
bienes al Estado y demás organismos públi­
cos dentro de los límites que reglamentaria­
mente fije el Gobierno por Real Decreto.
f) Las demás entidades que superen los límites
que reglamentariamente fije el Gobierno por
Real Decreto. Dichos límites se referirán, al me­
nos, a la cifra de negocios, al importe total del
Activo según Balance y al número anual medio
de empleados, y se aplicarán, todos o cada
uno de ellos, según lo permita la respectiva
naturaleza jurídica de cada sociedad o entidad.
Cuestiones  (pág. 219)
2. Control contable
de las masas patrimoniales
16.
13   c)
17.
14   b)
18.
15   c)
19.
16   Asegurarnos de que las cantidades que figuran
en el inventario son todas las existencias pro­
piedad de la empresa, y solo las que son propie­
dad de la empresa, es decir, que no figuran en la
contabi­lidad existencias que ya hayan sido ven­
didas aunque aún estén en posesión de la em­
presa, y sí que figuran aquellas que ya hayan
sido compradas pero aún no estén físicamente
en sus almacenes.
20.
17   b)
21.
18   Tendrán que controlarse los siguientes aspectos:
UT8.  Verificación y control de la contabilidad
•• Los recursos existen y están debidamente va­
lorados en las cuentas anuales.
•• Las transacciones que les afectan cuentan
con el visto bueno de los órganos competen­
tes (normalmente la junta general de socios).
•• No se han omitido partidas.
•• No se ha dispuesto de reservas indisponibles.
•• Se facilita la información exigida en la Memoria y
en el estado de cambios en el patrimonio neto.
•• Hay un buen sistema de control interno.
Se obtendrá la información de los siguientes do­
cumentos: 75
•• Estado de cambios en el patrimonio neto.
COMPROBACIÓN Y CONTROL INTERNO
•• Las actas de la junta de socios.
•• Los estatutos sociales.
22.
19   Falso, ya que el deterioro de las existencias, al
 suponer un menor valor contable de ellas, debe
ser reconocido por la contabilidad.
23.
20   Se deberá comprobar que las deudas existen,
 que no se ha omitido ninguna, que el control in­
terno es eficaz, que se ha distinguido debida­
mente entre el corto y el largo plazo, que se han
imputado debidamente los devengos de intere­
ses y amortizaciones de los préstamos, y que la
formalización documental y los sistemas de con­
trol son adecuados.
24.
21   A través de: la escritura del préstamo, los extrac­
★ tos bancarios y la circularización al banco.
25.
22   Respuesta sugerida:
★
@ Se solicitará confirmación de sus deudas a los
siguientes clientes:
•• Los que correspondan a productos o servicios
en los que se detectaron problemas en el con­
trol interno.
•• Clientes con saldo acreedor.
 •• Clientes que tengan movimientos extraños en
las cuentas.
•• Clientes con mayor saldo.
•• Aquellos seleccionados por el auditor según
su criterio profesional.
Cuestiones  (pág. 226)
3. Técnicas de control interno
en la contabilidad empresarial
26.
23   a)
UT8.  Verificación y control de la contabilidad
27.
24   b)
28.
25   El punteo consiste en marcar alguna partida
correspondiente a un asiento o a una cuenta del
libro mayor, mientras que la casación consiste
en asociar los distintos apuntes en los que se
ponen de manifiesto las corrientes de efectivo
relacionadas con las facturas.
29.
26   a)
30.
27   c)
 
76
31.
28   Verdadero, ya que de esta forma se puede saber
 si existen diferencias y realizar los asientos de
COMPROBACIÓN Y CONTROL INTERNO
ajuste que correspondan.
32.
29   a) Un mayor saldo de la cuenta según el banco.
★ b) Respuesta sugerida:
b) Una menor cantidad en el saldo de la cuenta
de bancos que el que realmente hay en la
cuenta bancaria.
c) Una mayor cantidad en el saldo de la cuenta
de bancos que el existente en la cuenta ban­
caria.
33.
30   Sí que se puede utilizar.
★
@ La operativa es prácticamente la misma que con
la cuenta bancaria, pero con los clientes y los
proveedores tendremos que llevar una ficha indi­
vidual de cada uno de ellos. Con esta ficha y las
operaciones reflejadas en el mayor, iremos rea­
lizando la conciliación. Se contrastarán las parti­
das abonadas por el proveedor con las cargadas
2. Control contable de las masas patrimoniales
37.
4   El ajuste que debe realizarse será:
3 800,00 681 Amortización del inmovilizado
material
por el cliente, y viceversa. A partir de las discre­
pancias, se podrá comprobar el origen de las di­
ferencias.
Supuestos prácticos para resolver 
(págs. 236 y 237)
1.  El control de la contabilidad
34.
1   a) Debería preguntar por:
•• Número de existencias en el almacén.
•• Si está pendiente de recibir o enviar algo.
•• Factores críticos que pueden afectar a las
existencias como, por ejemplo, calor, frío,
embalaje defectuoso, etc.
•• Posible obsolescencia de las existencias
almacenadas.
b) Los puntos débiles serían:
•• Inventario detallado de la mercancía.
•• Verificación deficiente de albaranes.
•• Obsolescencia de las mercancías.
35.
2   a) Respuesta sugerida:
Algunos de los indicios podrían ser:
•• No coincide lo establecido en el pedido con
lo que aparece en el albarán o en la factura.
•• No existe una persona claramente definida
que recoja los pedidos.
Algunas de las recomendaciones podrían ser:
•• Mayor control sobre los pedidos.
•• Definición de la persona o personas desti­
nadas a llevar el control sobre los pedidos.
36.
3   a) Respuesta sugerida:
★
Las diferencias pueden deberse a:
•• Importes cargados o abonados por el ban­
co que no ha realizado la empresa, o vice­
versa.
•• Errores en los cálculos de intereses de
cuentas, préstamos, etc.
b) Inspección, confirmación y cálculos.
a Amortización acumulada 2811 3 800,00
de construcciones
38.
5 Se realiza el cuadro de amortización del préstamo, calculando previamente la cuota:

Ci ? i ? (1 1 i) n
Cuota anual 5 –––––––––––––
(1 1 i) n 2 1

300 000 ? 0,06 ? (1 1 0,06)3

Cuota anual 5 ––––––––––––––––––––––––– 5 112 232,94 €
(1 1 0,06)3 2 1

CAPITAL CAPITAL AMORTIZADO CAPITAL PENDIENTE

AÑO ANUALIDAD INTERESES
AMORTIZADO ACUMULADO DE PAGO

0 300 000,00

1 112 232,94 18 000,00 94 232,94 94 232,94 205 767,06

UT8. Verificación y control de la contabilidad

2 112 232,94 12 346,02 99 886,92 194 119,86 105 880,14

3 112 232,94 6 352,81 105 880,14 300 000,00 0,00

Los asientos de ajuste que deben realizarse serán los siguientes:

31/12/20XX 12 000,00 6623 Intereses de deudas a Intereses a corto plazo 527 12 000,00
con entidades de deudas con entidades
de crédito de crédito

31/12/20XX 94 232,94 170 Deudas a largo a Préstamos a corto plazo 5200 94 232,94
plazo con entidades de entidades
de crédito de crédito

77
39.
6

COMPROBACIÓN Y CONTROL INTERNO

★ ARQUEO DE CAJA – MAMBOS S. A.

Fecha: XX/XX/XX

EFECTIVO (EUROS)

3 billetes de 200 euros 600,00 €

2 billetes de 100 euros 200,00 €
8 billetes de 50 euros 400,00 €
10 billetes de 20 euros 200,00 €
1 billete de 10 euros 10,00 €
1 billete de 5 euros 5,00 €
3 monedas de 2 euros 6,00 €
2 monedas de 1 euro 2,00 €

TOTAL ARQUEO DE CAJA 1 423,00 €

SALDO SEGÚN BALANCE 1 245,58 €

DIFERENCIA 177,42 €

Así pues, hay 1 423,00 €. Por lo tanto, debemos realizar un ajuste de 177,42 €.

177,42 570 Caja, € a Otros ingresos en gestión corriente 758 177,42

 3. Técnicas de control interno en la contabilidad empresarial

40.
7
EXTRACTO BANCARIO

CIF: A6857544­8
c/ Pérez López, 24
Yega S. A. 03008 Alicante
c/ Pintor Vilar, 24
03008 Alicante

Fecha: 31/12/20XX

Código cuenta cliente: 0087­2104­24­1006791025

UT8. Verificación y control de la contabilidad

Debe Haber

06/12/20XX Ingreso por ventanilla 1 250,00 •

20/12/20XX Cobro cheque de cliente Rec, fra. 234 675,00 •
20/12/20XX Comisión cobro cheque 3,50
21/12/20XX Transferencia a proveedor Tert S. U., fra. 005 450,00 •
21/12/20XX Comisión transferencia proveedor Tert 5,00
22/12/20XX Transferencia de cliente Deri, fra. 240 4 250,00 •
24/12/20XX Pago mensualidad del préstamo 1 533,33 •
30/12/20XX Pago de intereses 15,25
30/12/20XX Retención de intereses 2,90
30/12/20XX Comisión mensual de mantenimiento 10,00
78 Saldo 4 185,52
COMPROBACIÓN Y CONTROL INTERNO

57202 Cobanco Debe Haber

06/12/20XX Ingreso por ventanilla 1 250,00 •

20/12/20XX Cobro cheque de cliente Rec, fra. 234 675,00 •
21/12/20XX Transferencia a proveedor Tert S. U., fra. 005 450,00 •
22/12/20XX Transferencia de cliente Deri, fra. 240 4 250,00 •
24/12/20XX Pago mensualidad del préstamo 1 533,33 •
30/12/20XX Pago proveedor Aidas por cheque n.o 0001 487,00
31/12/20XX Cobro cheque de cliente Fer, fra. 245 657,28

Saldo 4 361,95

Al realizar el punteo, nos damos cuenta de las siguientes circunstancias, relativas a la contabilidad de
Yega S. A.:
• No se ha abonado una comisión de 3,50 € por el cobro de un cheque.
• No se ha abonado una comisión de 5,00 € por una transferencia realizada al proveedor Tert.
• No se han cargado los intereses por un importe de 15,25 €.
• No se ha abonado la retención de los intereses anteriores, que ascienden a 2,90 €.
• No se ha abonado la comisión mensual de mantenimiento de 10,00 €.
• Ha abonado en la cuenta el pago mediante cheque al proveedor Aidas, que el banco aún no ha cargado.
• Ha cargado en la cuenta el cobro mediante cheque del cliente Fer, que el banco aún no ha abonado.
 Esta sería la conciliación:

SALDO SEGÚN COBANCO 4 185,52

Más: Partidas cargadas por Cobanco y no abonadas por Yega S. A. 21,40

20/12/XX Comisión cobro cheque 3,50
21/12/XX Comisión transferencia proveedor TERT 5,00
30/12/XX Retención de intereses 2,90
30/12/XX Comisión mensual de mantenimiento 10,00
Partidas cargadas por Yega S. A. y no abonadas por Cobanco 657,28
31/12/XX Cobro cheque de cliente FER, fra. 245 657,58
Menos: Partidas abonadas por Cobanco y no cargadas por Yega S. A. 215,25
30/12/XX Pago de intereses 15,25
Partidas abonadas por Yega S. A. y no cargadas por Cobanco 2487,00

UT8.  Verificación y control de la contabilidad

30/12/XX Pago proveedor Aidas, cheque 0001 487,00
Saldo según Yega S. A. 4 361,95

41.
8  
SALDO SEGÚN PILOD 45 926

Más: Partidas abonadas por Pilod y no cargadas por Fluxis 1 550
18/12/XX Rappel sobre ventas 350
29/12/XX Rappel sobre ventas 1 200
Partidas abonadas por Fluxis y no cargadas por Pilod 32 404
21/12/XX Compra factura 544 32 404
Menos: Partidas cargadas por Pilod y no abonadas por Fluxis 238 476
21/12/XX Venta factura 544 32 400 79
28/12/XX Venta factura 799 6 076

COMPROBACIÓN Y CONTROL INTERNO

Partidas cargadas por Fluxis y no abonadas por Pilod 21 550
18/12/XX Rappel por compras 300
28/12/XX Rappel por compras 1 250
Saldo según Fluxis 39 854

42.
9  
SALDO SEGÚN SIXEN 45 776
★
Más: Partidas abonadas por Sixen y no cargadas por Banco Turix 18 100
16/12/XX Pago parcial factura 456 4 000
18/12/XX Rappel sobre ventas - Resnis 350
18/12/XX Pago factura 423 12 300
30/12/XX Pago de cheque, factura 234 1 450
Partidas abonadas por Banco Turix y no cargadas por Sixen 41 500
21/12/XX Cobro factura 544 32 600
22/12/XX Cobro factura 775 8 900
Menos: Partidas cargadas por Sixen y no abonadas por Banco Turix 241 400
21/12/XX Cobro factura 544 32 400
22/12/XX Cobro factura 775 9 000
Partidas cargadas por Banco Turix y no abonadas por Sixen 25 030
16/12/XX Pago parcial factura 456 3 500
18/12/XX Transferencia a Resnis S. L. 300
18/12/XX Pago factura 423 1 230
Saldo según Banco Turix 58 946
 Supuesto de síntesis

43.
10   a)
9 455 6931 Pérdidas por deterioro de mercaderías a Deterioro de valor 390 9 455
de las mercaderías

b) 2 485 6623 Intereses de deudas con entidades a Intereses a corto plazo de deudas 527 2 485
de crédito con entidades de crédito

c) No se realiza ningún ajuste, porque las diferencias obedecen exclusivamente a la demora normal en el
cobro o pago desde que se extiende hasta que se paga el cheque o talón.

d) 1 350 650 Pérdidas de créditos comerciales incobrables a Clientes 430 1 350

UT8.  Verificación y control de la contabilidad

La conciliación bancaria sería la siguiente:

SALDO SEGÚN FERTIS 32 564

Más: Partidas abonadas por Fertis y no cargadas por el Banco 700

Pago con talón a proveedor 700
Menos: Partidas cargadas por Fertis y no abonadas por el Banco 22 000
Cobro cheque 2 000
Saldo según el Banco 31 264

80 Evaluación  (pág. 239)

44.
1   Falsa, ya que los empresarios, como dueños de 49.
6   a)
COMPROBACIÓN Y CONTROL INTERNO

la empresa, son los responsables de los errores u

omisiones llevados a cabo en la contabilidad. Por 50.
7   a)
este motivo, es necesario que realicen el control
de la contabilidad.
51.
8   c)
45.
2   Falso, ya que el control interno es realizado por
personal de la empresa y el control externo, 52.
9   Verdadero.
por personas ajenas a ella.
53.
10   Porque al cierre y al inicio del ejercicio económico
46.
3   c)
se realiza una serie de ajustes contables que se
deben imputar al ejercicio que corresponda.
47.
4   b)

48.
5   Verdadero, ya que, al realizar esa comprobación, 54.
11   Para comprobar que los cargos y los abonos de
se está comprobando que la empresa ha segui­ las diferentes cuentas se han realizado correcta­
do el principio de devengo. mente.