Programa de estudios:

Contabilidad
Unidad Didactica:
Contabilidad Gubernamental II
(4to ciclo)

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 Presentación
Docente: CPC Roberto Carlos Esterripa Arenas
Correo electrónico institucional:
robertoesterripa@iestp-ppd.edu.pe
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 SUMILLA DE LA ASIGNATURA

La unidad Didáctica de Contabilidad Gubernamental II

corresponde a la carrera profesional de Contabilidad:
❖ Es de naturaleza teórico práctico
❖ Tiene como propósito formular la información
financiera y presupuestaria.
❖ Elaborar sus Estados Financieros y Presupuestarios
Siendo una herramienta de ayuda al control interno para
la toma de decisiones

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COMPETENCIA GENERAL DE LA CAPACIDAD TERMINAL Y
PRODUCTO

Capacidad terminal de la Producto de la unidad

unidad didáctica didáctica:
1.- Realizar la contabilización de las distintas
Analizar y aplicar las normas legales vigentes y operaciones según el Plan Contable
registrar las operaciones contables, según el Gubernamental en las áreas contables.
Plan Contable Gubernamental, así como
formular los estados financieros y 2.- Formular el balance de comprobación,
presupuestales de las entidades públicas balance constructivo, los asientos de
regularización y los estados financieros y
presupuestarios, aplicando el nuevo plan
contable gubernamental

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 Semana N° 1- El Plan Contable Gubernamental

SESION N° 1
• Aspectos fundamentales de la
Contabilidad.
• Definición del PCG
• Historial del PCG
SESION N° 2
Repaso sobre la Integración de las
cuentas contables del PCG según el
tipo de operaciones:
• Casos practicos

• Objetivos y funciones
• Elementos y estructura
• Catalogo de Cuentas

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¿¿ TODOS LISTOS PARA INICIAR LA CLASE ??

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 1
El Plan Contable Gubernamental
Generalidades
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 ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

➢ Un plan de cuentas es una

herramienta necesaria para
procesar información Contable.

➢ Responde a la aplicación de
normas contables para el
tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y
estimaciones económicas que las
entidades públicas efectúan.

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¿QUÉ ES EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL?

La contabilidad del Estado tiene como objetivo
mejorar la toma de decisiones en los distintos
sectores del gobierno sobre todo al momento de
registrar y procesar las diferentes transacciones de
las entidades para la elaboración de su información
contable.
El Plan Contable Gubernamental es un plan de
cuentas adecuado a las realidades y necesidades
de un gobierno, este plan contable integra las
necesidades que tienen los diferentes organismos
rectores de los sistemas administrativos y
cobertura las operaciones que se producen como
consecuencia del crecimiento y diversificación de
las operaciones financieras que realiza el Estado.
El plan gubernamental controla la variedad y
cuantía de bienes y servicios que se manejan en la
administración pública.
La correcta aplicación del Plan Contable
Gubernamental en las entidades del Gobierno
depende de la correcta observación de Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector
Público (NICSP) y de las Normas internacionales
de Información Financiera (NIIF).

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 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
❖ La Contabilidad Gubernamental y el
presupuesto del Sector Público se manifestó en
el primer Gobierno del General Ramón Castilla
en el año 1845 llevándose como simples
cuentas.
❖ Luego fue reemplazado por el Sistema de
Presupuesto Nacional, el mismo que fue
perfeccionándose para una mejor
interpretación financiera y presupuestaria y se
procedió a señalar procedimientos y normas de
Contabilidad Gubernamental.
❖ El 10.04.1964 se expidió el Reglamento de la
Contabilidad Administrativa por Contraloría
General de la República.
❖ El 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las
“Normas Básicas para la Contabilización
Integral de las Transacciones de los Ministerios
y sus Dependencias Regionales”.
Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta
que la Contaduría Pública de la Nación aprobó la
Resolución Nº CNC 010-97-EF/93.01 aprobando
el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su
vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que
registren sus operaciones las entidades del
Sistema Contable Gubernamental, así como
viabilizar la implantación de la tabla de operaciones
del Sistema Integrado de Administración Financiera
del Sector Público (SIAF-SP).
Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia
el Plan Contable Gubernamental versión
actualizada 2010. (Resolución Directoral N° 002-
2010-EF/93.01)
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 HISTORIAL DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2009 2010

• Plan Contable Gubernamental 2009 • Cuadro de Enlace Clasificadores, Tipo de

• R.D. Nº 001-2009-EF/93.01 (publicada Operación, Módulo Administrativo y Contable.
06.02.2009): Incorporación y Exclusión de Cuentas, así
❖ Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable como Adecuación de Códigos en el Plan
Gubernamental 2009 Contable Gubernamental aplicable a partir del
❖ Equivalencia de las Cuentas de Balance 2009- Primer Trimestre 2010
2008 • Incorporación de sub cuentas para el año 2010
• R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 (publicada en el y sus respectivas pautas
Peruano el 10.02.2010): • Modificación del PCG a partir del Primer
• Modifican el Catálogo de Cuentas del Plan Trimestre del 2010
Contable Gubernamental 2009
• Plan Contable Gubernamental versión
Actualizada (R.D.N° 002-2010-EF/93.01)
• Anexos (R.D. Nº 013-2013-EF/51.01)

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 HISTORIAL DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
2011
Plan Contable Gubernamental versión Actualizada
(R.D.N° 011-2011-EF/93.01) publicada 02.04.2011

2012 2015
Plan Contable Gubernamental versión Actualizada Plan Contable Gubernamental versión 2015
(R.D.N° 009-2012-EF/51.01) publicada 04.02.2012 (R.D.N° 010-2015-EF/51.01) publicada 19.06.2015

2013 2018
Plan Contable Gubernamental versión Actualizada Plan Contable Gubernamental versión 2018
(R.D.N° 004-2013-EF/51.01) publicada 27.03.2013 (R.D.N° 001-2018-EF/51.01) publicada 31.01.2018

2014 2019
(R.D.Nº 015-2014-EF/51.01) publicada 27.12.2014 Texto Ordenado del Plan Contable Gubernamental
"Modifíquese el Catálogo de Cuentas de la versión (R.D. Nº 003-2019-EF/51.01).
modificada del Plan Contable Gubernamental
2009, de acuerdo a los cuatro anexos".
• Anexos.
• PCG Catálogo de Cuentas 2014.
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 EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
• Es el MEF quien en la actualidad ha
reformulado el Plan de Cuentas
Gubernamental, el mismo que actualmente se
ajusta a los estándares internacionales.
• Donde la Tabla de Operaciones ha sido
diseñada de tal manera que los registros
consideran en forma paralela el registro
Presupuestal con los registros contables.
• Describe las funciones de cada una de las
cuentas indicando su naturaleza de cargo y
abonos.
• Diseñado con un sistema de codificación
numérica, facilitando su identificación de
acuerdo a su naturaleza.
• Es flexible, se adapta a la evolución de las
diversidad de transacciones que realiza el
Estado.
Características:
❖ Exacta: Responde a los datos consignados en
documentos fuente.
❖ Clara: La información contable debe ser
comprendida por los usuarios y no debe inducir
a error.
❖ Verdadera y fidedigna: Los registros y
reportes deben expresar la real situación de los
hechos económicos
❖ Oportuna: Disponible en el momento en que
se requiere la información.
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 EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Objetivos:
1. Armonizar el registro de las operaciones
financieras y presupuestales.
2. Registra los ingresos y gastos públicos
conforme a las disposiciones vigentes.
3. Formula los Estado Financieros que reflejan la
imagen fiel de la situación financiera y los
resultados de la gestión de los entes públicos.
4. Obtener información contable ordenada y
confiable como medios de rendición de
cuentas, que facilite las tareas de control y
fiscalización a los organismos competentes.
Funciones:
1. Se constituye en la herramienta fundamental
del proceso contable.
2. Da a conocer a quienes la requieren, la
estructura de las cuentas del sistema de
contabilidad gubernamental.
3. Garantiza la presentación de los estados
financieros de manera consistente y uniforme.
4. Sirve de guía para el correcto registro de las
operaciones a través de los asientos
contables.

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 EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ESTRUCTURA
El Plan Contable Gubernamental se encuentra
detallado a un nivel de 10 dígitos.

ELEMENTO
Se identifica con el primer digito y corresponde
a los elementos de las cuentas del activo,
pasivo, patrimonio, de ingresos ,gastos, de
presupuesto y de orden.

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ELEMENTOS - CONCEPTOS

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COMPOSICION DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ELEMENTO CONCEPTO
Recursos controlados por la entidad como
consecuencia de hechos pasados y de los
1 ACTIVO
cuales se espera que fluirán a la entidad
beneficios económicos futuros o un
potencial de servicio

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COMPOSICION DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ELEMENTO CONCEPTO
Obligaciones presentes de la entidad,
que provienen de hechos pasados y
2 PASIVO cuya liquidación se prevé que
representará para la entidad un flujo
de salida de recursos que llevan
incorporados beneficios económicos o
un potencial de servicio.

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COMPOSICION DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ELEMENTO CONCEPTO
Participación residual que queda
3 PATRIMONIO sobre los activos de la entidad,
después de deducir todos los
pasivos

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COMPOSICION DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ELEMENTO CONCEPTO
Conjunto de transacciones que
4 INGRESOS aumentan el patrimonio neto de
una unidad gubernamental

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COMPOSICION DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ELEMENTO CONCEPTO
Conjunto de transacciones que
5 GASTOS reducen el patrimonio neto de una
unidad gubernamental.

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COMPOSICION DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ELEMENTO CONCEPTO

Todas las partidas de ingreso y

6 RESULTADOS gasto reconocidos en un
ejercicio deberán incluirse en la
determinación del superávit o
déficit de dicho ejercicio.

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COMPOSICION DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ELEMENTO CONCEPTO
Para registrar el presupuesto
institucional de apertura,
8 CUENTAS DE modificaciones, y el presupuesto
PRESUPUESTO institucional modificado, la
ejecución de ingresos y de
gastos, por cada fuente de
financiamiento

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COMPOSICION DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ELEMENTO CONCEPTO
Registros de los derechos y
responsabilidades contingentes
9 CUENTAS susceptibles de ser cuantificados
DE ORDEN razonablemente y que pueden afectar
la estructura financiera de la unidad
gubernamental. Incluye el registro de
los contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.

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ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

CAMPOS Nº DE DÍGITOS

Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito
Cuenta 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos
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 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS QUE SE
RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS

1 1 Impuestos y contribuciones obligatorias

1 2 Contribuciones sociales
Venta de bienes y servicios y derechos
1 3
administrativos
1 4 Donaciones y transferencias
1 5 Otros ingresos
1 6 Venta de activos no financieros
1 7 Venta de activos financieros
1 8 Endeudamiento
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CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS QUE SE RELACIONAN
CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2 GASTOS PRESUPUESTARIOS

2 1 Personal y obligaciones sociales

2 2 Pensiones y prestaciones sociales
2 3 Compra de bienes y servicios
2 4 Donaciones y transferencias
2 5 Otros gastos
2 6 Adquisición de activos no financieros
2 7 Adquisición de activos financieros
2 8 Servicio de la deuda pública
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CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y
CATÁLOGO DE CUENTAS

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 P.C.G. - ESTRUCTURA DE CUENTAS
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento

1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento

8 PRESUPUESTO

ORDEN
Elemento

9 CUENTAS DE ORDEN

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ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
G C
SC-
SC-2
1 SC-3

SUB CTA 3
1101.030102 RDR

1101.0301 Ctas Ctes

SUB CTA 2

1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

SUB CTA1

1101 Caja y Bancos

CUENTA

11 Activo Disponible
GRUPO

1 Activo
ELEMENTO

30
PCG-CUENTAS DEL ACTIVO

31
PCG-CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO

32
PCG-CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS

33
PCG-CUENTAS DE INGRESOS, GASTOS Y RESULTADOS

34
PCG-CUENTAS DE PRESUPUESTO Y ORDEN

35
PARA QUIENES TIENEN AL DOCENTE EN LA MIRA,
UN TOQUE DE HUMOR……!!!

36
 GRACIAS!
Alguna pregunta?
Hacer llegar sus consultas al correo:
robertoesterripa@iestp-ppd.edu.pe
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