CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Aguilar, R (2015), realizó una investigación titulada: “Análisis Sobre las

Políticas Económicas en Ecuador y la Importancia de la Recaudación de
Impuestos en los Ingresos del Estado, Periodo 2007 – 2013” Guayaquil,
Ecuador.

Con el desarrollo del presente proyecto de tesis se pretende realizar

un análisis de la política económica, debido principalmente a que está
íntimamente relacionada con la recaudación tributaria. Esta investigación
tuvo un diseño documental descriptivo y de tipo analítica. En este trabajo, no
hubo ni población ni muestra. Se aplicaron como instrumentos; la revisión
bibliográfica y la observación directa, las cuales permitieron el análisis de las
políticas económicas hasta ahora aplicadas en Ecuador.

En concordancia con la antes mencionada investigación, existe una

gran similitud, pues ambas consideran que una política económica adecuada
que se ajuste a las necesidades del país, los resultados pueden llegar a ser
gratos, como menor pobreza y mayor empleo. Mientras que si es deficiente,
pueden ser nefastos tal como inflación y mayor inequidad. Por lo que los
cambios substanciales en estas políticas, deben estar orientadas a
promover el desarrollo, estabilidad y crecimiento de la economía nacional.
 Hulett., N (2014) realizó un análisis titulado “Efecto de la variación de la
unidad tributaria en el pago del impuesto sobre la renta” Universidad
Católica del Táchira Venezuela

En este análisis de carácter hermenéutico se pretende mostrar el efecto

en la determinación y pago del impuesto sobre la renta para las personas
naturales, con ocasión de un ajuste de la unidad tributaria en un valor por
debajo del de la inflación, como el efectuado el 26 de febrero de 2009. El
proceso inflacionario es un factor que afecta la economía de cualquier nación
y del cual Venezuela no ha escapado. En las últimas décadas la distorsión
que este fenómeno generó en el sistema tributario indujo al país,
específicamente en el año 1994, a crear una unidad de medida que
permitiera otorgar permanencia y estabilidad en el tiempo a los montos que
en bolívares o valores nominales se encuentran dispuestos en las diferentes
leyes tributarias; valor que deberá reajustarse sobre la base del Índice
Nacional de Precios al Consumidor del año inmediatamente anterior. Un
ajuste por un monto por debajo del índice inflacionario real puede influir
negativamente en los contribuyentes de los distintos impuestos, en especial
en las personas naturales como contribuyentes del impuesto sobre la renta,
ya que al ser este un impuesto de categoría progresiva y al incrementarse
sus ingresos como consecuencia de la inflación, va a ocasionar un aumento
en el monto del impuesto a cancelar.

La autora concluyó en su análisis que: La unidad tributaria es la medida

implementada por el gobierno para otorgar permanencia y estabilidad a las
disposiciones establecidas en las distintas leyes tributarias, su ajuste en
valores inferiores al efecto de la inflación va a ocasionar, por un lado, un
beneficio para el Estado al generar un aumento en el universo de
contribuyentes como un incremento en los ingresos fiscales y, por otro lado,
un efecto desfavorable en el ciudadano común que obtendrá ingresos más
altos por su actividad profesional, pero de valor superfluo como
consecuencia de la inflación, lo que ocasionará un incremento en el monto
de impuesto a pagar.

Hernández, M (2014), realizó una investigación titulada “La Unidad

Tributaria en Venezuela y su función de corrección monetaria fiscal”.
Caracas, Venezuela

Este estudio se centra en el análisis de la inflación Venezolana y su

efecto sobre la Unidad Tributaria utilizada en múltiples procesos tributarios,
desarrollando una metodología de tipo documental, mediante la observación
directa y análisis crítico; pudo analizar la Unidad Tributaria en Venezuela y
su función de corrección monetaria fiscal. Señaló también que uno de los
elementos más importantes en materia fiscal es la Unidad Tributaria,
representando una unidad de medida homogénea utilizada en la
determinación, liquidación, presentación de procesos tributarios y
trascendiendo los mismos a efectos de multas, sanciones, e inclusive
algunos beneficios laborales son calculados utilizando la Unidad Tributaria,
pero es el caso que en economías como la venezolana, la cual según datos
del Banco Central de Venezuela (2014) ha mantenido una escalada continua
en los precios de bienes y servicios por décadas, evidenciando una alta
inflación que ha afectado el valor real de la moneda venezolana, este efecto
inflacionario también ha incidido sobre la Unidad Tributaria, la cual debe ser
actualizada anualmente acorde a la los informes de inflación emanados por
el Banco Central de Venezuela.
 Hernández concluye que; el sistema tributario procurará la justa
distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la
protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población y se sustentara para ello en un sistema para la recaudación de los
tributos. La antes mencionada investigación se relaciona con este trabajo.
Pues coinciden en que la actualización de la Unidad Tributaria por los efectos
inflacionarios no se realiza de forma adecuada, representando con ello
pérdidas a la nación, por ello no repercute positivamente frente a los altos
niveles de la inflación que afectan a la economía nacional.

.
 BASES TEÓRICAS

LOS MODELOS ECONÓMICOS

Un modelo económico;  no es otra cosa que una simplificación de la

realidad, que explica una determinada proposición o un aspecto de un
fenómeno más amplio; es decir que representa un sistema económico
compuesto por un conjunto de conceptos y de relaciones. Para el análisis de
los distintos conceptos de la economía es un instrumento que describe
fenómenos que se producen por la aplicación de un determinado sistema,
por lo cual es imprescindible cuando se fija una política económica E. García
en su obra Micro y Macroeconomía” (Alfaomega, C.A.B.A., 2014. Pág.
56)

POLÍTICA ECONÓMICA.

La Política económica comprende las acciones y decisiones que las

autoridades de cada país toman dentro del ámbito de la economía. A través
de su intervención se pretende controlar la economía del país para
proporcionar estabilidad y crecimiento económico, estableciendo las
directrices para su buen funcionamiento. A medida que un gobierno va
estableciendo una determinada política económica, se encarga del control de
diferentes factores económicos importantes en la vida del país, como los
presupuestos del estado o el mercado laboral. Por así decirlo, el Estado
conduce la economía de su territorio con las herramientas de la política
económica, Economipedia (2002, Pág.87)
.

OBJETIVOS DE LA POLÍTICA ECONÓMICA

Entre los objetivos de la política económica podemos distinguir

objetivos a corto plazo (coyunturales) y objetivos a más largo plazo
(estructurales).

Objetivos a corto plazo se distinguen tres aspectos:

Pleno empleo.
Estabilidad de precios.
Mejora de la balanza de pagos.

Objetivos a largo plazo podemos distinguir ocho aspectos :

Expansión de la producción.
Satisfacción de las necesidades colectivas.
Mejora de la distribución de la renta y la riqueza.
Protección y prioridades a determinadas regiones o industrias.
Mejora en las normas de consumo privado.
Seguridad de abastecimiento.
Mejora en el tamaño o en la estructura de la población.
Reducción de la jornada laboral. Navarrete (2012, Pág.63)

DISCIPLINAS DE LA POLÍTICA ECONÓMICA

 Mediante el control de las variables económicas un gobierno puede
estimular la economía. Según las herramientas que utilizan las autoridades
podemos distinguir dos disciplinas de política económica:

Política Fiscal: centrada en la gestión de los recursos de un Estado y

su Administración. Está en manos del Gobierno del país, quién
controla los niveles de gasto e ingresos mediante variables como
la recaudación impositiva y el gasto público para mantener un nivel de
estabilidad en los países. Puede ser expansiva o restrictiva.

Política Monetaria: controla los factores monetarios (masa monetaria

y tipos de interés principalmente) para garantizar la estabilidad de
precios y el crecimiento económico. Puede ser expansiva o restrictiva.
Navarrete (2012, Pág.68)

CARACTERÍSTICAS DE LA POLÍTICA ECONÓMICA

Las políticas económicas deben contar con un alto nivel de

coherencia, coordinación e integración de las medidas fiscales y monetarias
con las que se conforma, de cara a la consecución de los objetivos marcados
y la búsqueda del bienestar. Gracias a un buen empleo de la política
económica un país puede lidiar con importantes problemas sociales y
coyunturales como la inflación, la pobreza, además de intentar contribuir
al crecimiento económico del país.

La política económica es específica de cada país o región, ya que ésta

se elabora atendiendo a las características de cada territorio en el que se
aplica y generalmente no es posible obtener idénticos resultados probándola
por igual en dos países distintos. Esto sucede porque existen factores
sociales, geográficos o ideológicos que convierten a cada país en único. No
obstante, dependiendo de las ideologías y de los planteamientos económicos
que existen en el mundo, pueden encontrarse distintas posiciones respecto
al nivel de intervención que tiene que adoptar un gobierno en la vida
económica de su país.

Existen organismos internacionales que influyen en la toma de

decisiones a la hora de plantear una política económica en específico, como
el Fondo Monetario Internacional, la Reserva Federal o el Banco Mundial. De
igual modo, la política económica está estrechamente relacionada con las
tendencias ideológicas y políticas existentes en el mundo y representadas
por los poderes políticos de cada país. Navarrete (2012, Pág.70)

SISTEMA ECONÓMICO

Un sistema económico es el conjunto de relaciones básicas, técnicas

e institucionales que caracterizan la organización económica de una
sociedad, y condicionan sus decisiones económicas fundamentales. En
general todos los sistemas económicos tienen que dar soluciones a los
problemas fundamentales de Producción, Distribución y Consumo Navarrete
(2012, Pág.80)

SISTEMA TRIBUTARIO

Se entiende por sistema tributario un conjunto de gravámenes que

están juntos y que deben aplicarse como partes integrantes de un todo,
cualquier grupo de impuestos que se establezcan y apliquen por un
determinado poder se denomina sistema tributario de la organización política
correspondiente. Pero generalmente, señala el citado autor, la doctrina se
muestra más exigente cuando se enfrenta con la noción de sistema tributario.
En todo sistema tributario, por muy tosco que sea, juega siempre, junto a
este factor histórico, un impulso racional por parte del legislador, que tiende a
sistematizar con arreglo a criterios lógicos y racionales los distintos tributos
Sainz de Bujanda (2000, Pág.123)

POLÍTICA TRIBUTARIA

La política tributaria o imposición se orienta hacia la creación de

condiciones obligatorias para individuos y organizaciones, impuesta por un
gobierno para obtener recursos con los que financiar el gasto en bienes
públicos y servicios, y para controlar el volumen del gasto privado en la
economía. En cada caso la política tributaria se ha clasificado de distintas
formas. De una parte los impuestos directos (impuestos sobre la renta o el
patrimonio), de otra parte los impuestos indirectos que son impuestos que
gravan las transacciones, especialmente el gasto (impuesto sobre el valor
agregado IVA e impuestos sobre consumos específicos). Alan Reynolds
(2002 p.1)

 UNIDAD TRIBUTARIA 

Es una medida que normaliza y mantiene actualizados, año tras año,

los montos especificados en las leyes tributarias y reglamentos tributarios
venezolanos, los cuales son en expresados en proporcionalidad directa
(incluso en fracción y/o porcentaje) al valor actual de dicha Unidad Tributaria.
Nació de la necesidad de ahorro de recursos materiales y humanos en la
publicación al día con la inflación presente en el país Hernández, M (2014,
pág. 28)

USOS COTIDIANOS DE LA UNIDAD TRIBUTARIA

Con el tiempo la Unidad Tributaria adquirió mayor uso, como por ejemplo:
La renta de Timbre fiscal, multas y sanciones
Como referencia para algunos beneficios laborales
Para el pago de dominio de nivel superior administrado por
CONATEL.
Para fianzas de fiel cumplimiento, en el caso de los Proveedores de
Servicios de Certificación Electrónica, públicos y privados,
debidamente acreditados ante SUSCERTE.
Como base para el cálculo de "Ley del Cestaticket Socialista para los
Trabajadores y Trabajadoras".
Están obligados a declarar y pagar el impuesto sobre la renta todas
las personas naturales que en el ejercicio fiscal del año, percibieron un
enriquecimiento superior a las 1.000 unidades tributarias (si son
profesionales independientes, 1.500 unidades tributarias).
Costo de emisión del pasaporte venezolano ante Servicio
Administrativo de Identificación, Migración y Extranjería: 12 unidades
tributarias. Hernández, M (2014, pág. 31)

FINALIDAD Y FUNCIÓN DE LA UNIDAD TRIBUTARIA

 La unidad tributaria (UT) tiene la finalidad de mantener la vigencia
efectiva de la legislación en tiempos de inflación y la progresividad del
sistema tributario. Su función es actualizar los montos de las bases de
imposición, exenciones y sanciones, entre otras estimaciones que
contemplan las leyes; de manera que varíen en proporción similar al Índice
de Precios al Consumidor (IPC), principal indicador que usa el Banco Central
de Venezuela para el cálculo de la inflación del país. Hernández, M (2014,
pág. 29)

EFECTOS DE LA UNIDAD TRIBUTARIA

En primer lugar, generar un aumento de la recaudación tributaria, ya

que el cobro de aranceles y las multas aplicadas a los evasores de
impuestos también dependen del monto correspondiente a la unidad
tributaria que está vigente.

Por otra parte la unidad tributaria también repercutirá en sus ingresos

y gastos: los tickets de alimentación para los trabajadores por día trabajado.
Así como también en los subsidios topes para viviendas que permiten
acceder a los créditos habitacionales previstos en la Ley del Régimen
Prestacional de Vivienda también se ajustaron. El valor de la unidad tributaria
es aplicable para la declaración del Impuesto sobre la Renta la cual no será
redondeada al momento de efectuar la declaración. Hernández, M (2014,
pág. 32)
.
SOBRE QUÉ BASE SE CALCULA

La Administración Tributaria tiene las facultades de reajustar la Unidad

Tributaria (U.T.) cada año, dentro de los quince primeros días del mes de
febrero, previa aprobación de  la Comisión Permanente de Finanzas de la
Asamblea Nacional. Se calcula sobre la base de la variación producida en el
Índice de Precios al Consumidor (IPC) del año inmediatamente anterior,
publicado por el Banco Central de Venezuela. Es  de  destacar y  señalar
que  el incremento anual de la UT tiene su marco jurídico y legal en el Código
Orgánico Tributario

CONSECUENCIAS DEL AUMENTO DE LA U.T.

Con este ajuste del valor de la U.T. aumentan los timbres fiscales y todas
aquellas tasas empleadas por los servicios prestados por registros, notarías,
tribunales y otros entes públicos que implementen la U.T. para su cálculo.

Aumentan todas aquellas sanciones calculadas en base a la U.T. las

cuales deberán ser calculadas en base al nuevo ajuste de la misma,
multiplicando el número de unidades por trescientos bolívares (300
Bs.).
La U.T. también tienen un efecto sobre los impuestos sobre
sucesiones y donaciones, cuyas tarifas impositivas establecidas por la
ley se convierten en U.T. o fracciones de las mismas.
Aumentan los impuestos de salidas, para quienes requieren salir del
país.
Aumenta la cifra mínima de ingresos netos requeridos para la
declaración del Impuesto sobre la Renta (“ISLR”). Aunque para la
 recaudación de este primer trimestre del año se tomará en cuenta el
valor de 177 Bs.
Aumenta el valor del beneficio de alimentación. Hernández, M (2014,
pág.78)

INFLACIÓN

Es el aumento sostenido y generalizado del nivel de precios de

bienes y servicios. Se define también como la caída en el valor de mercado o
del poder adquisitivo de una moneda en una economía en particular, lo que
se diferencia de la devaluación, dado que esta última se refiere a la caída en
el valor de la moneda de un país en relación a otra moneda cotizada en
los mercados internacionales, como el dólar estadounidense, el euro o el
yen. La inflación supone que existe un aumento sostenido (ya que se
incrementa a medida que pasa el tiempo) del precio de los bienes en
general. Para poder medir ese aumento, se crean diferentes índices que
miden el crecimiento medio porcentual de una canasta de bienes ponderada
en función de lo que se quiera medir. Parra (2002, pág. 50)

LA UNIDAD TRIBUTARIA Y LA INFLACIÓN

El  incremento de la Unidad Tributaria de Bs.177 a Bs.300, desde el

primero de marzo del presente año, experimenta  efectos en: El Cesta Ticket
pagado a los  trabajadores (se incrementa a Bs.108.000), exceptuando a los 
pensionados, en las estructuras de costo  de las empresas, en especial en
las PYMES, en los montos de las multas, sanciones, sucesiones y
donaciones, en los montos de Registros, timbres fiscales, notarias,
tribunales, en los impuestos aeroportuarios, pasaportes, entre otros.

El  citado  aumento de  la  unidad tributaria  se  efectuó; fuera del
plazo legal, violando el procedimiento legal, sin aprobación de la Asamblea
Nacional y sin  Inflación (INPC) publicada por parte del BCV  del  año 2016.
Esto afecta a todos los  venezolanos y a las  empresas; entre otras cosas por
la disminución constante y diaria de la capacidad adquisitiva, la  
inestabilidad  de  los  precios, así como el inminente descalabro
macroeconómico que  ha  resultado con tener en nuestro país  la inflación
más  alta del  mundo. Sin embargo el ajuste de la UT, no es ajustada de
acuerdo a la inflación acumulada en el año determinado, sino que el ajuste,
reconocido por  la  Administración Tributaria es  sustancialmente inferior  a 
la  tasa de  inflación efectivamente  expresada  en los INPC.

obligaciones pecuniarias establecidas en el Código Orgánico

Tributario (C.O.T) representadas en U.T  se ven  afectadas por  la  inflación,
es  decir  las  sanciones establecidas en el C.O.T  son estipuladas en U.T.,
por lo cual, si es  ajustada  anualmente de  manera  sub-estimada, no
tomando en cuenta la INFLACION oficial dictaminada por el Banco Central
de Venezuela (BCV), como ha ocurrido en los últimos nueve años, donde el
Ejecutivo ha  ajustado la U.T en un promedio anual del dieciocho por  ciento
(18%), el resultado es que tenemos una distorsión total en relación al  valor
real de la UT.

Diversas  medidas  legislativas han  sido aplicadas, no tanto para

eliminar o reducir las causas de  la inflación, sino para neutralizar el impacto
de la  inflación en la tributación. La inflación conduce a la destrucción de
aquella relación en la medida que se altera el valor de la moneda y a la
manipulación del valor de la unidad tributaria. Raúl Gil Arias (2016. Pág.17)

ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (INPC)

Es el instrumento que se utiliza para medir los precios, están

directamente influidas por la caída de los precios del petróleo. Es un
indicador que viene a sustituir al anterior IPC. El Banco Central de Venezuela
(BCV) y el Instituto Nacional de Estadística (INE) son los encargados
mensualmente de hacer los cálculos y difundir la información a todos los
venezolanos.

INPC Clasifica los Precios de los Bienes y Servicio de la siguiente

forma: Alimentos y Bebidas No Alcohólicas, Bebidas Alcohólicas y Tabaco,
Vestido y Calzado, Alquiler de Vivienda, Servicios de la Vivienda,
Equipamiento del Hogar, Salud, Transporte, Comunicaciones, Esparcimiento
y Cultura, Servicios de Educación, Restaurantes y Hoteles, Bienes y
Servicios Diversos.

El INPC se obtiene de la información recogida en las ciudades de

Barquisimeto, Barcelona, Puerto La Cruz, Caracas, Ciudad Guayana,
Maracaibo, Maracay, Maturín, Mérida, San Cristóbal y Valencia, además de
una muestra representativa conformada por ciudades medianas, pequeñas y
áreas rurales. Mensualmente las encuestadoras del Banco Central de
Venezuela (BCV) y el Instituto Nacional de Estadística (INE) investigan 362
rubros, recopilan 300.000 precios, visitando unos 22.000 establecimientos
ubicados en todo el país. Esta información debe ser difundida a todos los
venezolanos, tanto en su página Web, como en notas de prensa a los
medios. Es por ello que los cambios inflacionarios en el país, siempre son
reseñados al mismo momento en páginas de Internet, televisión, radio y
prensa

Además para la elaboración del INPC es necesario incluir; La

Encuestas de Presupuestos Familiares (EPF) que determina los ingresos,
egresos del componente familiar, características de la vivienda que habitan,
como otras variables económicas y sociales, y La Encuestas de Precios
(EP) que identifican los productos específicos a investigar en cada uno de los
establecimientos que conforman la muestra, incluyendo todo tipo de
establecimiento, tanto formales como informales.
 BASES LEGALES

CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA

DE VENEZUELA (1999)

TÍTULO VI DEL SISTEMA SOCIOECONÓMICO

CAPÍTULO II DEL RÉGIMEN FISCAL Y MONETARIO

Sección tercera: del sistema monetario nacional

Artículo 318. “Las competencias monetarias del Poder Nacional serán

ejercidas de manera exclusiva y obligatoria por el Banco Central de
Venezuela. El objetivo fundamental del Banco Central de Venezuela es
lograr”,… (pág. 331)

Comentario: Debido a las necesidades que iban derivándose de las políticas

monetarias que el Estado debía ejecutar, fundaron sus bancos centrales. El
Banco Central, es la máxima autoridad y responsable de tomar las medidas y
políticas monetarias que se cumplirán en todo el territorio nacional, las cuales
estarán orientadas a garantizar la estabilidad económica y así queda
establecido en el marco jurídico legal vigente.
Artículo 319. “El Banco Central de Venezuela se regirá por el principio de
responsabilidad pública, a cuyo efecto rendirá cuenta de las actuaciones,
metas y resultados de sus políticas ante la Asamblea Nacional”,… (pág.331)

Comentario: tiene la obligación el Banco de Venezuela tiene el deber de

conducir sus acciones monetarias de manera transparente y rendir cuenta,
ante la Asamblea Nacional del ejercicio de sus funciones. La CBRV
establece regulaciones con la previsión de responsabilidades y de normas de
control, a tal punto que puede neutralizarse completamente, politizándose la
gestión de la institución.

Sección Cuarta: De La Coordinación Macroeconómica

Artículo 320. “El Estado debe promover y defender la estabilidad económica,

evitar la vulnerabilidad de la economía y velar por la estabilidad monetaria y
de precios, para asegurar el bienestar social”,…( pág.331)

Comentario: La exclusividad en el ejercicio de las competencias supone la

prohibición de la delegación, propia o por parte de terceros, a través de la ley
o de cualquier otro mecanismo, de las competencias del Banco Central de
Venezuela a un órgano diferente; por su parte, la obligación del ejercicio
implica la imposibilidad de dejación o inhibición en sus competencias. El
Banco Central, no estará subordinado a otro ente.
Artículo 321. “Se establecerá por ley un fondo de estabilización
macroeconómica destinado a garantizar la estabilidad de los gastos del
Estado en los niveles municipal, regional y nacional, ante las fluctuaciones”,
…( pág.331)

Comentario: El Banco Central, debe velar por el logro de la estabilidad

macro y microeconómica, que permita convertir al país, en una alternativa
para la inversión extranjera, con un nivel inflacionario controlado que además
permita el desarrollo económico de las actividades productivas de la nación,
de manera que pueda responder a las variaciones económicas existentes o
derivadas de la renta petrolera y/o fiscal entre otras. .

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (2001)

TITULO IV DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CAPÍTULO I ATRIBUCIONES, FUNCIONES Y DEBERES DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Sección Primera Facultades, Atribuciones Y Funciones Generales

Artículo 121: “La Administración Tributaria tendrá las facultades,

atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la Administración
Tributaria y demás leyes y reglamentos, y en especial: 15. Reajustar la
unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros,… (pág. 38)
Comentario: El código Orgánico Tributario, le confiere a la Administración
Tributaria entre otras funciones el reajustar el precio de la Unidad Tributaria
anualmente, basado en el índice precio de Consumidor fijado por las
autoridades competentes. Y dicho reajuste debe ser aprobado por la
asamblea en un lapso establecido por la Ley.

Artículo 131: “La determinación por la Administración Tributaria se realizará

aplicando los siguientes sistemas: 1. Sobre base cierta, con apoyo en todos
los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos imponibles.
2. Sobre base presuntiva, en mérito”,… (Pág.140)

Comentario: según la ley y especialistas en materia económica la

realización de diversas funciones entre ellas el ajuste de la unidad tributaria,
debe efectuarse tomando en consideración la realidad económica actual y el
IPC, sin embargo este articulo ha sido violado desde el año 2005, cuando se
inició hasta la fecha el reajuste de la U.T, sin tomar en cuenta este aspecto y
el nivel Inflacionario, por lo que el reajuste no genera el impacto que debería.
 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS OPERATIVOS

Activos monetarios: Se considera activos monetarios aquellos que

representan valores líquidos en moneda nacional. (Glosario Tributos
Internos, 2002. Pág.1)

Administración Tributaria: Órgano competente del Ejecutivo Nacional para

ejercer, entre otras, las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios,… (Glosario Tributos Internos, 2002. Pág.3)

Ajuste inicial por inflación: A los efectos del Impuesto sobre la Renta,
ajuste que se realiza para actualizar en forma extraordinaria y por primera
vez los activos y pasivos no monetarios del contribuyente. (Glosario
Tributos Internos, 2002. Pág.3)

Ajuste por inflación: Mecanismo de adaptabilidad del Impuesto sobre la

Renta, caracterizado por la adecuación en la medición del resultado sujeto a
impuesto, por efectos de la inflación. (Glosario Tributos Internos, 2002.
Pág.3)

Beneficios fiscales: Toda actividad desarrollada por el Estado para

estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupos en
particular. (Glosario Tributos Internos, 2002. Pág.6)
Control fiscal: Conjunto de mecanismos legales, técnicos y administrativos
que utiliza el Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos.
(Glosario Tributos Internos, 2002. Pág.9)

Cuota tributaria: Cantidad a satisfacer al Fisco Nacional por un tributo. Se

obtiene aplicando la base liquidable a la alícuota tributaria correspondiente.
(Glosario Tributos Internos, 2002. Pág.9)

Depreciación: Disminución del valor que sufren los costos de las inversiones
hechas en activos fijos incorporales y en otros elementos invertidos en la
producción del enriquecimiento. (Glosario Tributos Internos, 2002. Pág.10)

Devaluación: Modificación del tipo de cambio oficial que reduce el valor de

la moneda nacional en relación con las monedas extranjeras y con su patrón
metálico. (Nordhaus 2006, Pág.722).

Especies fiscales: estampillas, papel sellado, tarjetas postales y demás

efectos del servicio postal. (Glosario Tributos Internos, 2002. Pág.13)

Impuesto sobre la Renta: impuesto aplicado sobre los enriquecimientos

anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. (Glosario
Tributos Internos, 2002. Pág.18)

Índice de Precios al Consumidor (IPC): factor de medición de la variación

de precios, sobra cuya base se reajusta la unidad tributaria (U.T.)
anualmente. (Glosario Tributos Internos, 2002. Pág.19)

Producción: cualquier actividad que sirve para crear, fabricar o elaborar

bienes y servicios. (Sabino 2007, Pág.195).

Tributo: prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en

ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto público. (Glosario Tributos Internos, 2002.
Pág.31)

Unidad tributaria: Medida de valor expresada en moneda de curso legal,

creada por el código Orgánico Tributario y modificable anualmente por la
Administración Tributaria. (Glosario Tributos Internos, 2002. Pág.31)
Cuadro 1. Conceptualización y Operacionalización de Variables
Explicar el Impacto el modelo de política económica aplicado en el aumento de la unidad tributaria en la “Licorería
María Fortuna C.A., en relación al índice de tributación

VARIABLES CONCEPTUALIZACIÓN DIMENSIONES INDICADORES FUENTES INSTRUMENTOS

Políticas Políticas Económicas; Es la Procedimientos Diseño Primaria:

Económicas estrategia que formulan los Recopilación de
gobiernos para conducir la economía Aplicación información, a Guía de entrevista
de los países. Esta estrategia utiliza la través de la
manipulación de ciertas revisión de
herramientas para obtener unos Cumplimiento Conocimiento documentos,
fines o resultados económicos
Conciencia
específicos. (Cuadrado, J.R. , 2005)

Unidad Unidad Tributaria: medida de valor Producto Interno Matriz causa

Tributaria expresada en moneda de curso legal, Bruto (PIB)
efecto
cuyo objetivo principal es equiparar y
actualizar a la realidad inflacionaria, Impuesto Índice inflacionario
los montos de las bases de Control de inflación
imposición, exenciones y sanciones,
entre otros, establecidos en la Leyes IPC
Tributarias. (Código Orgánico
Tributario, 1994),

Fuente: Moreno, X (2017)

 CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO
 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.

Tamayo, M (2006) dice que el diseño de investigación es; “La estructura a

seguir en una investigación ejerciendo el control de la misma a fin de encontrar
resultados confiables y su relación con los interrogantes surgidos de la hipótesis
del problema”.

Partiendo de lo antes mencionado, la presente investigación posee un diseño

de campo, pues, la información y los datos fueron recolectados por el investigador
de la fuente primaria, es decir de los empleados y encargado de la empresa;
Licorería “María Fortuna. C.A.,” ubicada en la Calle Sucre del Sector Peñalver de
Puerto Píritu estado Anzoátegui, así como de la observación y revisión documental
de los registros contables de la empresa.

TIPO DE INVESTIGACIÓN

Cabe señalar que según Fidias G. Arias (2012), La investigación

explicativa; “Se encarga de buscar el porqué de los hechos mediante el
establecimiento de relaciones causa-efecto” (pág. 72).

Este trabajo investigativo fue de Tipo explicativo; en virtud que pretende

buscar la relación entre el modelo de políticas económicos el aumento de la
unidad tributaria y su incidencia en el índice de tributación de la Licorería “María
Fortuna. C.A.,”.

UNIDAD DE ANÁLISIS

Para  Losada y López-Feal, (2003) La Unidad de Análisis; "Son los elementos

que el investigador observa y luego segmenta en diferentes categorías, según
diferentes criterios y a partir de una unidad concreta". (pág. 66) 

La unidad de análisis de esta investigación fue la Licorería “María Fortuna.

C.A.,” ubicada en la Calle Sucre del Sector Peñalver de Puerto Píritu estado
Anzoátegui, la cual es el objeto de investigación.
 

POBLACIÓN Y MUESTRA

Población

Arias, (2006) manifiesta se entiende por población; " el conjunto finito o

infinito de elementos con características comunes, para los cuales serán
extensivas las conclusiones de la investigación. Esta queda limitada por el
problema y por los objetivos del estudio". (p. 81).
 En tal sentido la población de la investigación, estuvo conformada por 4
persona que laboran en la Licorería “María Fortuna. C.A.,” ubicada en la Calle
Sucre del Sector Peñalver de Puerto Píritu estado Anzoátegui. Distribuidos de la
siguiente manera;

TABLA Nº2

AREA CANTIDAD
Gerente 1
Encargado y administrador 1
Despachador 1
Despachador a domicilio 1
Total 4
Fuente; Moreno, X (2017)

Población finita

Las poblaciones finitas serán aquellos grupos o conjuntos de seres, que

comparten atributos comunes, pero que a la vez constituyen una cantidad limitada
de elementos o miembros, permitiendo su fácil identificación y contabilización.

Muestra

Parra (2003), define la muestra como “Una parte (sub-conjunto) de la población

obtenida con el propósito de investigar propiedades que posee la población”.
(p.16)

En virtud de lo pequeña que es la población objeto de estudio, se procedió a

tomar a esta misma, como muestra para la recolección de los datos e información.
Es decir la muestra es igualmente las cuatro (04) personas que laboran en
Licorería “María Fortuna. C.A.,” ubicada en la Calle Sucre del Sector Peñalver de
Puerto Píritu estado Anzoátegui.

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE

DATOS

Técnicas

 Rodríguez Peñuelas, (2008) “Las técnicas, son los medios empleados

para recolectar información”. En la investigación las técnicas empleadas fueron
la entrevista y la Revisión Documental.

La entrevista según Buendía, Colás y Hernández citado por González

(2009), es “La recogida de información a través de un proceso de comunicación,
en el transcurso del cual el entrevistado responde a cuestiones previamente
diseñadas en función de las dimensiones que se pretenden estudiar planteadas
por el entrevistador” (p.83).

En este orden de ideas para la presente investigación se realizó una

entrevista a los empleados de la empresa; Licorería “María Fortuna. C.A”., , con
un cuestionario de preguntas relacionadas a el aumento de la unidad tributaria y
su incidencia en el índice de tributación y en la cual el investigador participó
activamente en la recolección de información, en la empresa.

Según Arias (2006) refiere que la técnica de revisión documentales; “el

análisis documental, consiste en describir en forma exhaustiva los
elementos de un documento”. (P.77). Este análisis documental es una técnica
mediante la cual se examinará documentos, destacando de forma relevante los
elementos más resaltantes del mismo.
A través de esta técnica, el investigador, tuvo acceso a el registro de facturas, de
compra-venta, pagos de impuestos, recibos, entre otros, lo que sirvió de apoyo
para el sustento y desarrollo de este trabajo investigativo y establecer donde están
las causas que generan inconvenientes e incumplimientos en la tributación, así
como inferir las posibles consecuencias y/o efectos de dicha situación presentada
o determinada.

Instrumentos

Los instrumentos que se utilizaron en la investigación fueron: la guía de

entrevista y la Matriz Causa –Efecto.

Según Cortes, 2002 Diagrama de Análisis Causa Efecto: “Consiste en una

representación gráfica sencilla, en la que puede verse de manera relacional una
especie de espina central, que es una línea en el plano horizontal, representando
el problema a analizar, que se escribe a su derecha”. (, p.120)
 En tal sentido la utilización del Diagrama Causa Efecto o espina de pescado,
tomando en consideración que este diagrama permite percibir el porqué de las
cosas que se investigan y los efectos que traen los indicadores para para la
empresa y sus usuarios. Se procedió a realizar una en la cual se presentan el
problema sus causas y efectos en cuanto al índice de tributación y el
cumplimiento de sus pagos en la Licorería “María Fortuna. C.A”.

PROCEDIMIENTO PARA LA RECOLECCIÓN DE

DATOS.

Fase Uno: La Guía de entrevista estructurada, la cual estuvo conformada por un

cuestionario de ocho (8) preguntas referidas al nivel de tributación, conocimiento,
aplicación y utilización de las unidades tributarias y otras medidas económicas en
la empresa Licorería “María Fortuna. C.A”. Esta información fue analizada y
posteriormente tabulada y graficada, a través del uso del método cuantitativo.

Fase Dos: Orientada a la revisión documental, se empleó para la recolección de

información importante de la empresa, la cual se utilizó de apoyo para la presente
investigación y para la toma de acciones pertinentes en pro de explicar la situación
tributaria de la empresa.

Fase Cuatro: relativo a la Matriz de Causa Efecto, fue un instrumento de registro

de la información mediante el cual se capta en una espina de pescado el evento
de estudio. Los datos aportados por las fuentes secundarias se agruparon por
causas y consecuencias del impacto de las políticas económicas en el índice de
tributación de la empresa Licorería “María Fortuna. C.A”. Para explicar si influyen
en el índice de tributación.

TÉCNICA DE ANÁLISIS DE LOS DATOS

Según Sabino, C (2003) El análisis cuantitativo se efectúa con toda la

información numérica resultante de la investigación, “esta luego del procedimiento
que se ha hecho, se presenta como un conjunto de cuadros, tablas y medidas, a
las cuales se les han calculado su porcentajes y presentado convenientemente”
(Pág. 134)

Por lo que esta investigación el análisis de los datos se hace

cuantitativamente; pues los resultados que se obtuvieron de los instrumentos
aplicados, se tabularon y graficaron, para su posterior presentación.

Por su parte Según Hurtado, J (2000) el análisis cualitativo “son las

técnicas de análisis que se ocupan de relacionar, interpretar y buscar significado a
la información expresada en códigos verbales” (Pág. 175)

Sin embargo la investigación también presenta un análisis cualitativo,

debido que se indago, reviso y se describieron a manera de resumen los
resultados arrojados en el estudio de los procedimientos contables.
 FORMA DE PRESENTAR LOS RESULTADOS.

Después de recolectada la información, se clasificara, agrupara, ordenara y

analizaran, con el fin de poder tabularla, graficarla y describirla. De allí se
desprenderán las conclusiones y recomendaciones de esta investigación, en pro
de darle una solución a la problemática estudiada.

La forma como se presentaran los resultados en esta investigación son las

siguientes:

 Presentación escrita: Esta forma de presentación permite hacer un

análisis crítico de los datos e información registrada en los instrumentos
aplicados en la empresa; Licorería “María Fortuna C.A., ”.

 Presentación tabular y gráfica: Es decir, se vaciara la información en

unas tablas, lo cual permite la organización, agrupación y comparación de
los datos, para establecer conjuntos semejantes. Luego esto permitirá
graficar la información, para proporcionar mayor rapidez en la comprensión
de los datos, que entes caso serán gráficos de torta.