PLAN DE CUENTAS Y ESTADOS BASICOS DE COSTOS

PLAN DE CUENTAS BASICOS

Modeos de planes de cuentas para el elemento 9

Que la pertura de subcuentas o divisionarias unicamente en la emdida que sean necesarias.

PROPUESTA 1: PROPUESTA 2:

Cuentas principales para cada Utilizar una sola cuenta de

elemento del costo y tambien para produccion con divisionarias para
gastos operativo el control de cada elemento

90 MP EN PROCESO 91 COSTOS DE PRODUCCION

91 MO EN PROCESO 901 Materiales
92 CIF EN PROCESO 902 Mano de Obra
93 GASTOS DE ADMINISTRACION 903 Carga Fabril
94 GASTOS DE VENTAS 92 GASTOS DE ADMINISTRACION
99 GASTOS POR DISTRIBUIR

PROPUESTA 3: PROPUESTA 4:
Establecer un centro de costos con Para ejercer el control de la
informacion mas detallada produccion por departamentos

90 CENTRO DE COSTOS 90 DEPARTAMENTO A

901 Materiales 901 Materiales
9011 Materiales directos 902 Mano de Obra
9012 Evases y embalajes 903 CIF
902 Mano de obra 91 DEPARTAMENTO B
9021 Salarios 911 Materiales
9022 Contribuciones de sociales 912 Mano de Obra
9023 Cargas Sociales 913 CIF
92 DEPARTAMENTO C
921 Materiales
922 Mano de Obra
923 CIF
93 GASTOS DE ADMINISTRACION
94 GASTOS DE VENTAS
96 COSTOS Y GASTOS POR DISTRIBUIR

PROPUESTA 5:
Los departamentos como
divisionarias

90 MATERIALES EN PROCESO
901 Departamento A
902 Departamento B
903 Departamento C
91 MANO DE OBRA EN PROCESO
911 Departamento A
912 Departamento B
913 Departamento C
92 CIF( GASTOS INDIRECTOS DE FABRICA )
921 Departamento A
922 Departamento B
923 Departamento C
93 GASTOS DE ADMINISTRACION
94 GASTOS DE VENTAS
96 COSTOS Y GASTOS POR DISTRIBUIR
DINAMICA DE LAS CUENTAS EMPLEADAS EN LA CONTABILIDAD DE COSTOS

21: PRODUCTOS TERMINADOS

SE DEBITA: CON ABONO
El costo de manufactura de los productos para la venta 711
El costo de los productos devueltos por los clientes 692
El costo de las existencias de servicios 715
La variacion de productos terminados 711
Costos de financiacion, cuando la existencia corresponde a un activo
calificado, por transferencia de la subcuenta 238
Los sobrantes de productos termiandos
La transferencia de productos y servicios recibidos de productos en
proceso

SE ACREDITA CON CARGO

El costo de los productos manufacturados, de los productos naturales
extraidos y procesados; el de los agropecuarios y piscicolas procesados,
vendidos. 692
El costo de los servicios prestados y vendidos 694
Los faltantes de productos terminados.
El castigo de productos terminados 29

22: PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

SE DEBITA: CON ABONO
El costo o valor neto de realizacion de los subproductos, desechos y
desperdicios, en la oportunidad de su reconocimiento inicial 712
La variacion de subproductos, desechos y desperdicios 712
Los sobrantes de este tipo de existencias

SE ACREDITA CON CARGO

El valor en libros de los subproductos, desechos y desperdicios vendidos 693

Los faltantes de este tipo de existencias
El castigo de este tipo de existencias 29

23: PRODUCTOS EN PROCESO

SE DEBITA: CON ABONO
El costo de los productos en proceso, calculando hasta la etapa en que se
encuentran 713
El costo de las existencias de servicios en proceso 715
El incremento de valor de los productos en proceso que se miden al valor
razonable
Costos de financiacion, cuando la existencia corresponde a un activo
calificado
Los sobrantes de productos en proceso

SE ACREDITA CON CARGO

La transferencia de saldos al inicio del periodo 713
La transferencia a las subcuentas correspondientes de productos
terminados y existencias de los servicios terminados
La disminucion de valor de los productos que se miden al valor razonable

Los faltantes de productos en proceso

Los castigos de productos en proceso

24: MATERIAS PRIMAS

SE DEBITA: CON ABONO
El costo de las materias primas 612

El costo de las materias primas de vueltas por el centro de produccion

Los sobrantes de materias primas 612

SE ACREDITA CON CARGO

El valor en libros de las materias primas utilizadas en la produccion

El valor en libros de las materias primas utilizadas en la produccion 612
El costo de las devoluciones de materias primas a proveedores 612
Los faltantes de materias primas

25: MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

SE DEBITA: CON ABONO
El costo de las materiales y suministros adquiridos o fabricados 613
El costo de los materiales y suministros devueltos por el centro de
produccion 613
Los sobrantes de este tipo de existencias

SE ACREDITA CON CARGO

El valor en libros de las materiales y suministros utilizados en la produccion 613

El costo de las devoluciones de materiales y suministros a proveedores 613

Los faltantes de este tipo de existencias

26: ENVASES Y EMBALAJES

SE DEBITA: CON ABONO
El costo de los envases y embalajes adquiridos 614
El costo de los envases y embajaes de vueltos por los centros de
produccion 614
Los sobrantes de envases y embalajes

SE ACREDITA CON CARGO

El valor en libros de los envases y embalajes utilizados 614
El costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores 614
Los faltantes de envases y embalajes
El castigo de esta clase de existencias 29

28: EXISTENCIAS POR RECIBIR

SE DEBITA: CON ABONO
El valor de las existencias por recibir y los otros desembolsos y
compromisos de pago motivados por su adquisicion, cuyo ingreso a los 611,612,613 y/o
almacenes de la empresa no se ha efectuado 614

SE ACREDITA CON CARGO

La transferencia de exitencias recibidas a las cuentas correspondientes 20,24,25 o 26

29: DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

SE DEBITA: CON ABONO

Los retiros de la contabilidad de las existencias sin valor , que no pueden 209,219,229,3239,
realizar mediante su venta 249.259,269,289
La reversion de las desvalorixacion reconcocidas previamente 6842 o 7552

SE ACREDITA CON CARGO

La estimacion de la desvalorizacion de existencias 6842

60: COMPRAS
SE DEBITA: CON ABONO

El importe de las compras, de acuerdo con su naturalez, distinguiendo 42 o 43

entre el costo de adquisicion del provedoor y otros costos venculados.

SE ACREDITA CON CARGO

El valor de las devoluciones de las compras 42
El saldo de esta cuenta, al cierre del periodo 82 (excepto 601)
El saldo de la subcuenta 601 801

61: VARIACION DE EXISTENCIAS

SE DEBITA: CON ABONO
El costo por la utilizacion de materias primas, materiales auxiliares y
suministros, embases y embalajes 20,24,25 o 26
El costo por la utilizacion de materias primas, materiales auxiliares y
suministros, embases y embalajes 20,24,25 o 26
El costo de los bienes devueltos a los provedores 20,24,25 o 26
Al cierre del periodo:
La tranferencia del saldo de las subcuentas correspondientes de la cuenta
69 costo de ventas 69
El saldo acreedor de la subcuenta 611 mercaderias 80

Los saldos acreedores de la divisionarias 612 materias primas, 613

materiales auxiliares, suministros y repuestos y 614 envases y embalajes 82

SE ACREDITA CON CARGO

El costo de los componentes de esta cuenta adquiridos por la empresa 20,24,25,26,28

Al cierre del periodo:

El saldo deudor de la subcuenta 611 80

Los saldos deudores de las subcuentas 612 materias primas 613 materiales
auxiliares, suministros y repuestos, y 614 Envases y embalajes 82

69: COSTO DE VENTAS

SE DEBITA: CON ABONO
El costo de los bienes y servicios vendidos 20,21 y/o 22

SE ACREDITA CON CARGO

El costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes 20,21 o 22
El saldo al cierre del ejercicio del costo de ventas 611,711,712,715

71: VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

SE DEBITA: CON ABONO
Los productos en proceso, al inicio del periodo 23
Al cierre del periodo:
La transferencia de los saldos de las subcuentas 692 Productos terminados,
693 Subproductos, desechos y desperdicios y 694 servicios de la cuenta
costo de ventas 692,693 o 694
El saldo acreedor de los componentes de esta cuenta 81

SE ACREDITA CON CARGO

el costo de las existencias producidas en cargo a las respectivas cuentas de
existencias 20,21 o 23
Al cierre del periodo:
El saldo deudor de los componentes de esta cuenta 81

72: PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO

SE DEBITA: CON ABONO
El total al cierre del periodo (excepto 725) 81
El total al cierre del periodo de la subcuenta 725 85

SE ACREDITA CON CARGO

El costo incurrido por la empresa 31,33,34 o 35

79: CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTOS

SE DEBITA: CON ABONO
Cuentas del
El total, al cierre del periodo, de las cargas imputables a cuentas de costo elemento 9

SE ACREDITA CON CARGO

Cuentas del
Los gastos imputables a cuentas de costo
elemento 9

91: COSTOS DE PRODUCCION

SE DEBITA: CON ABONO
Al inicio del periodo, por la transferencia del inventario de productos en
proceso 79
El costo de las materias primas consumidas en la produccion 79
Los costos (o gastos) registrados en el elemento 6 que se aplican o
atribuyen a la produccion 79 (dist. 99)
 SE ACREDITA CON CARGO
al final del periodo, el saldo deudor de esta cuenta 79

92: GASTOS DE ADMINISTRACION

SE DEBITA: CON ABONO
La transferencia de gastos, registrados previamente por su naturaleza
(elemento 6), propio del que hacer administrativo 79

La recepcion de los gastos administrativos provenientes de la distribucion

de los acumulados en la cuenta "gastos por distribuir" 90

SE ACREDITA CON CARGO

al final del periodo, el saldo deudor de esta cuenta 79 (Dist. 99)

93: GASTOS DE VENTA

SE DEBITA: CON ABONO
La transferencia de gastos, registrados previamente por su naturaleza
(elemento 6), propio del que hacer de vender 79

La recepcion de los gastos de venta provenientes de la distribucion de los

acumulados en la cuenta "gastos por distribuir" 90

SE ACREDITA CON CARGO

al final del periodo, el saldo deudor de esta cuenta 79 (Dist. 99)

99: COSTOS (O GASTOS) POR DISTRIBUIR

SE DEBITA: CON ABONO
La transferencia de costos (o gastos) , registrados previamente su
naturaleza en cuentas del elemento 6 (gastos por naturaleza), que seran
objeto de analisis y distribucion posterior, entre las cuentas 91,92, y 93
propuestas. 79

SE ACREDITA CON CARGO

Por el total, al distribuirse los costos (o gastos) entre produccion,
administracion y ventas 91,92 y 93

CUENTAS RELACIONADAS A LAS CUENTAS DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EXISTENCIAS

Existencias Compras Variacion de Existencias

Mercaderias 601 Mercaderias 611 Mercaderias
Materias Primas 602 Materias Primas 612 Materias Primas
Materiales Auxi., Sumin. y Repues. 603 Materiales Auxi., Sumin. y Repues. 613 Materiales Auxi., Sumin. y Repues.
Envases y Embalajes. 604 Envases y Embalajes. 614 Envases y Embalajes.

CUENTAS RELACIONADAS A LAS CUENTAS DE VENTAS

Ventas Costo de Ventas Existencias

Productos terminados 692 Productos terminados 21 Productos terminados
Servicios terminados 693 Servicios terminados 2151 Servicios terminados
Subproductos, desechos y desperdicios 694 Subproductos, desechos y desperdicios 22 Subproductos, desechos y desperdicios

Variacion de PT
711 Variación de productos terminados
715 Variación de inventarios de servicios
712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios

ESTADO DE COSTOS
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION
CASO 1: Sin Inventario Inicial y Final de productos en proceso

La informacion Obtenida sobre consumo de materiales es s/950,00.00, mano de obra s/350,00.00

y carga fabril s/410,000.00. No cuenta con Inventario Inicial ni final de productos en proceso.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

MES DE JUNIO DEL 2021
( Expresado en Soles)

COSTO DEL PERIODO s/

Materiales Directos 950,000.00
Mano de Obra Directa 350,000.00
Carga Fabril 410,000.00
Costo de Productos Terminados 1,710,000.00

CASO 2: Sin Inventario Inicial pero con Inventario Final de productos en proceso

Los datos tomados sobre la produccion del mes de junio indican que se a utilizado s/880,000.00
de materiales directos , s/320,000.00 de mano de obra directa y s/270,00.00 de gastos indirectos .
Del total de costos acumulados la produccion no terminada es s/113,000.00

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

MES DE JUNIO DEL 2021
( Expresado en Soles)

COSTO DEL PERIODO s/

Materiales Directos 880,000.00
Mano de Obra Directa 320,000.00
Carga Fabril 270,000.00
Menos:Inv. Final del produ. En Proc. 113,000.00
Costo de Productos Terminados 1,357,000.00

CASO 3: Con Inventario Inicial y Final de Productos en Proceso.

La informacion que se disponer arroja un consumo de materiales de s/910,000.00, mano de obra s/318,000.00
y carga fabril s/276,000.00, mientras que el inventario inicial y final de productos en proceso es respectivamente
s/113,000.00 y s/79,000.00

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

MES DE JUNIO DEL 2021
( Expresado en Soles)

Inventario Inicial del P.P 113,000.00

Materiales Directos 910,000.00
Mano de Obra Directa 318,000.00
Carga Fabril 276,000.00
Total de Productos en Proceso 1,617,000.00
Menos:Inv. Final del produ. En Proc. 79,000.00
Costo de Productos Terminados 1,538,000.00

ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

CASO 1: Sin Inventario Inicial y Final de productos en proceso

El Costo de produccion es s/1,710,000.00 y no se cuenta con inventario inicial ni final de produccion

ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

MES DE JUNIO DEL 2021
 ( Expresado en Soles)
s/
Inventario inicial del productos terminados -
Mas: Costo de Productos Terminados 1,710,000.00
Productos Terminados Disponibles para venta 1,710,000.00
Menos : Inventario Final de Productos Terminados -
Costo de productos terminados vendidos 1,710,000.00

CASO 2: Sin Inventario Inicial pero con Inventario Final de productos en proceso

Del total de Productos terminados s/1,357,000.00 permanecen en existencias sin venderse s/257,000.00

ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

MES DE JUNIO DEL 2021
( Expresado en Soles)
s/
Inventario inicial del productos terminados -
Mas: Costo de Productos Terminados 1,357,000.00
Productos Terminados Disponibles para venta 1,357,000.00
Menos : Invetario Final de Productos Terminados 257,000.00
Costo de productos terminados vendidos 1,100,000.00

CASO 3: Con Inventario Inicial y Final de Productos en Proceso.

El inventario inicial de productos terminados es s/257,000.00 (final del mes anterior ), el final s/207,000.00
y el costo de produccion s/1,538,000.00

ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

MES DE JUNIO DEL 2021
( Expresado en Soles)
s/
Inventario inicial del productos terminados 257,000.00
Mas: Costo de Productos Terminados 1,538,000.00
Productos Terminados Disponibles para venta 1,795,000.00
Menos : Inventario Final de Productos Terminados 207,000.00
Costo de productos terminados vendidos 1,588,000.00

ESTADO CONJUNTO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS

CASO 1: Sin inventario de productos en proceso y terminados al inicio y final del mes

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS

MES DE JUNIO DEL 2021
( Expresado en Soles)

Inventario inicial del productos terminados

Inventario inicial del productos en proceso
Costo del Periodo
Materiales 950,000.00
Mano de Obra 350,000.00
Carga Fabril 410,000.00 1,710,000.00
Total de Productos en Proceso 1,710,000.00
Menos : Inve. Final de PP
Costo de Product. Terminados 1,710,000.00
total de Productos Terminados Disponible 1,710,000.00
Menos : Inve. Final de PT
Costo de productos terminados vendidos 1,710,000.00
CASO 2: Sin Inventarios de productos terminados y en proceso al inicio pero si con finales

Los costos del mes en materiales es s/ 880,000.00, mano de obra s/320,000.00 y carga fabril s/270,000.00
el inventario final de productos en proceso s/113,000.00 y terminados s/257,000.00

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS

MES DE JUNIO DEL 2021
( Expresado en Soles)

Inventario inicial del productos terminados -

Inventario inicial del productos en proceso -
Costo del Periodo
Materiales 880,000.00
Mano de Obra 320,000.00
Carga Fabril 270,000.00 1,470,000.00
Total de Productos en Proceso 1,470,000.00
Menos : Inve. Final de PP 113,000.00
Costo de Product. Terminados 1,357,000.00
total de Productos Terminados Disponible 1,357,000.00
Menos : Inve. Final de PT 257,000.00
Costo de productos terminados vendidos 1,100,000.00

CASO 3: Con Inventarios Iniciales y Finales de productos en proceso y terminados

Los Costos del mes fueron s/910,000.00 en materiales, s/ 318,000.00 mano de obra y s/ 276,000.00 de carga fabril;
el inventario inicial de productos en proceso s/113,000.00, de terminados s/257,000.00y los finales s/79,000.00
de productos en proceso y s/ 207,000.00 terminados.

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS

MES DE JUNIO DEL 2021
( Expresado en Soles)

Inventario inicial del productos terminados 257,000.00

Inventario inicial del productos en proceso 113,000.00
Costo del Periodo
Materiales 910,000.00
Mano de Obra 318,000.00
Carga Fabril 276,000.00 1,504,000.00
Total de Productos en Proceso 1,617,000.00
Menos : Inve. Final de PP 79,000.00
Costo de Product. Terminados 1,538,000.00
total de Productos Terminados Disponible 1,795,000.00
Menos : Inve. Final de PT 207,000.00
Costo de productos terminados vendidos 1,588,000.00