PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

PROCEDIMIENTOS:

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y con
orden el trabajo pericial entre estas tenemos:

a- Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas

las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la demanda.
Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente de la causa
para su revisión y verificación. Desde que el perito recibe el mencionado expediente, se
da inicio al desarrollo de la pericia.

b- Revisión del Expediente. Con el expediente en su poder, el perito se informará del

contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia, las
pretensiones del demandante o del denunciante, tomando nota de los aspectos contables
o financieros más relevantes que servirán para desarrollar el objeto de la pericia. Para
una eficiente revisión del expediente se debe extraer lo siguiente:

 Copia del auto judicial del nombramiento del perito

 Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.

 Datos de las partes y de los profesionales que los representan.

 Montos reclamados o denunciados

 Puntos de la pericia

 Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos

delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las
pruebas presentadas por las partes con respecto a tales hechos.

c- Requerimientos para la pericia Entre la documentación a solicitar a las partes

involucradas, Así:

1. Si son personas jurídicas podemos. Considerar las siguientes:

 Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de

Capital. Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.

 Libros y Registros Contables.

 Documentación Sustentatoria contable y tributaria.

 Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.

  Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son
de importancia para el objeto de la pericia.

2- Si es una institución pública, la documentación o información es específica y

se encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las
cuales podemos considerar la siguiente:

 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público.

 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

 Reglamento de Organización y Funciones.

 Manual de Organización y Funciones.

 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Normas de Auditoría Gubernamental.

 Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público.

 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que

son de importancia para el objeto de la pericia.

3- Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables

(Principios Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de
Contabilidad, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Contabilidad etc.) y legislación específica como es el caso de
las instituciones financieras, empresas de energía, empresas mineras, entidades
educativas, etc.

d- Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de otros

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.

e- Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación sustentatoria

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.

TECNICAS:

Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias
para fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La
diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria no está en las técnicas que son las
mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a aplicar en
cada trabajo.

 Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una transacción de un hecho, de un punto a

otro desde el inicio hasta que termina.

 Análisis.- Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto de

cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad de su
contenido.

 Comparación o Compulsa.- Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia de los

conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los documentos o viceversa, o
entre varios documentos.

 Comprobación.- Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción o

constatan un documento, demostrando autorización y legalidad.

 Inspección.- Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de demostrar

su existencia y autenticidad y su correcto registró en libros.

 Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa. Debe ser

usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o registrados los
hechos contables. Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de control
interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias.

 Computación o Cálculo.- Verificación de la exactitud de las operaciones aritméticas

consignadas en libros, informes y documentos, conversión de moneda nacional a
moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor constante de cada
moneda de ser el caso.

 Confirmación- Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras transacciones

con documentación externa obtenida de personas ajenas a las partes en litigio o a las
partes en la acción penal promovida. También puede confirmarse bienes en poder de
terceros.

 Indagación o Pesquisa.- Obtención de información mediante preguntas o a través de

averiguaciones y conversaciones.

 Conciliación.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e

independientes.

 Revisión Selectiva.- Revisión del universo de saldos o transacciones en base a muestras

significativas y representativas.
  Investigación.- Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio que el
perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la
autenticidad o no del documento examinado.

¿QUE ES AUDITORIA?

La auditoria consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre

que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a
terceros. Es el cumplimiento de metas de la empresa.

Para realizarla se utilizan técnicas de revisión y verificación idóneas; con ellas se planifica el
trabajo de auditoría y se establecen programas y procedimientos documentados tanto en los
Papeles de Trabajo como en los archivos correspondientes (temporal y permanente)

¿QUE ES CONTABILIDAD?

La contabilidad es la disciplina que permite reflejar la actividad económica de un

negocio. Se basa en un conjunto de procedimientos estandarizados. Este conjunto de
reglas es lo que se conoce como los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados o PCGA.

El objetivo de la contabilidad es proporcionar información de confianza sobre los resultados de

una empresa obtenidos en un periodo de tiempo determinado. Asimismo, sirve para que aquellos
que administran el negocio puedan tomar decisiones de acuerdo a esta información.

Existen cuatro propósitos fundamentales de la contabilidad:

 Documentación
 Declaración e información
 Control
 Disposición

¿QUE ES COMPULSA?

Copia oficial de un documento, escritura, testamento, etc., que se coteja con el original,
generalmente guardado en un registro. Cruce de información, verificación, sustentatorio,
comparación.

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:

1. EQUIDAD: Este principio establece que entre intereses opuestos, es decir el interés
personal y el de la empresa no deben afectar el actuar de los contadores; se debe reflejar

los estados financieros y reflejar las operaciones de manera equitativa.

 EJEMPLO: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César
tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades
ascienden a S/.100, César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se están
repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.

2. PARTIDA DOBLE: Principio que define que la empresa debe expresar los hechos
económicos y jurídicos en base a la ecuación contable que es el registro de los cambios
en el activo y pasivo. Este principio establece que “no hay deudor sin acreedor ni
acreedor sin deudor” también “una partida registrada en él Debe le corresponde otra
partida en el HABER”.

3. ENTE: Ente o entidad, se refiere que si bien la empresa o entidad como quieran llamarla
existe por la creación y decisión de una persona natural o jurídica, este principio
establece que la persona viene a ser algo subjetivo; es considerado como tercero, el fin
de este principio radica que son independientes para no perjudicar el activo, patrimonio
y la empresa o entidad en general.

EJEMPLO: El Sr. Juan es dueño de una disquera. Juan quiere comprarse una casa en la
playa, para eso gasta el sueldo que a él le corresponde en la empresa. En otras palabras:

“La empresa no asume sus gastos personales” porque Juan es considerado como tercero .

4. BIENES ECONOMICOS: Los estados financieros de una entidad se refiere a bienes

materiales e inmateriales que en su conjunto son denominados bienes económicos; ya
que estos son susceptibles de ser valuados en términos monetarios, es decir darles valor
económico.

Ejemplo: Como bien inmaterial, puede ser la marca ADIDAS, que es reconocida y
preferida por el público, por tanto puede ser valuada en términos monetarios ya que le

traerá más ganancias a la empresa si adquiere la marca .

5. MONEDA COMUN DENOMINADOR: Este principio establece que en la contabilidad se

debe utilizar la moneda del país en donde se encuentra esta, para poder hacer
las operaciones más homogéneas. En el Perú la moneda oficial es el Sol
Peruano (Recuerden que ya no se denomina nuevo sol).

Ejemplo: Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades
financieras en nuevos soles peruanos (S/.).

6. EMPRESA EN MARCHA: Se presume que toda empresa al presentar EE.FF (Estados

Financieros), se debe a que está en circulación, se presume que la empresa va a realizar
 sus actividades por un tiempo indefinido, salvo se pueda demostrar que por cosas que lo
ameriten.

Ejemplo: Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración empresarial

por dos años con una empresa de máquinas pesadas. Si otra empresa constructora que
tiene un trabajo de construcción de 6 meses quiere aliarse con la primera por las
máquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la vigencia de
dos años del contrato que tiene la 1º empresa.

7. VALUACION AL COSTO: Este principio establece que los bienes ya sea como
activo fijo, transformación o venta de los mismos que se adquieren deben ser valuados
al costo de adquisición, considerando todos los desembolsos que se realizaron para
adquirir dicho bien.

Ejemplo: La empresa COMPRO TODO S.A. adquirió una máquina para fabricar
galletas, la cual costó $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó $1200 y
para fijar y preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron “$300.
Por tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina será de
$4500.

8. PERIODO: Se considera necesario que para evaluar la gestión de la empresa y además

poder cumplir con la normatividad existente debe ser por un periodo, en el Perú el
periodo es de 12 meses y se le denomina ejercicio.

Ejemplo: La medición del Plan Contable General se realiza cada 12 meses.

9. DEVENGADO: Este principio establece que los ingresos o gastos deben

registrarse en la fecha en que ocurren así aún no llegue documento que

acredite realizada la operación, porque se presume que estos ya ocurrieron .

Ejemplo: Consumo agua el mes de enero. El recibo me llega en febrero, por tanto lo
pago en febrero. Sin embargo contabilizo como egreso el consumo de agua en el mes de
enero, porque es ahí donde se consumió.

10. OBJETIVIDAD: Las operaciones que presente la entidad, debe estar libre de
prejuicios, es decir tal y como estás se presentan.

Ejemplo: El día 29 de agosto se compran 10 acciones a 10 000, sin embargo al finalizar

el mes de octubre sus acciones sólo valen 8000, pero se espera que al terminar el año
cuesten 12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos
ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
 11. REALIZACION: Todo resultado económico debe ser registrado cuando estos
ocurren y se establece como carácter general que el concepto “realizado” participa del
concepto “devengado”.

Ejemplo: Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del negocio
y los riesgos del mismo. Por tanto sí se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple
con el principio de realización.

12. PRUDENCIA: Este principio general se expresa, “Contabilizar todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias sólo cuando se hayan realizado”. Este principio
establece que si el contador tuviese dos o más opciones contables  a aplicar, se debe
optar por el  menor, es decir se revele un menor valor del   activo y no generar   utilidad
en la empresa.

Ejemplo: Si hace 1 mes, compré una máquina a $200 y el mercado ahora lo cotiza a
$180. En la contabilidad debo tomar el menor valor del activo, o sea $180.

13. UNIFORMIDAD: Los principios que son aplicados y las normas particulares, que se
utilizan para formular estados financieros deben ser aplicados uniformemente en
correspondencia de un periodo a otro. Por eso es que si existen cambios en las políticas
de la empresa estos estados financieros deben ser re expresados.

Ejemplo: Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una empresa, deben ser
consideradas como egresos – que son – en el ejercicio correspondiente.

14. SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA.

También conocido como el principio de materialidad, para que

no existan distorsiones, consecuentemente debe aplicarse el mejor criterio teniendo en
cuenta el efecto relativo en el activo, pasivo y patrimonio.

Ejemplo: Una empresa no va a contabilizar en sus estados financieros cuántos tornillos

ha utilizado para fijar las máquinas dentro de su fábrica. Es insignificante.

15. EXPOSICION: Este principio establece que  los EE.FF  deben ser comprensibles por
todos los usuarios y que éstos sean adecuadamente presentados.

Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “todas” las
actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.