PRESUPUESTO EN OPERACIONES Y RECURSOS

Boletín No.  El presupuesto a la finalización, esto quiere

Fecha: 28/11/2021 decir el presupuesto que esperabamos
para el total de nuestro proyecto.

Introducción A fin de lograr una idea de las cusas que

El objetivo principal de este boletín es facilitar la
comprensión sobre el análisis de la variación con el
presupuesto y para ello se analizan las variaciones,
análisis de las variaciones en las ventas, análisis en
las variaciones en los materiales, análisis de las
variaciones de la mano de obra directa y análisis de
las variaciones en los costos indirectos con la
fabricación CIF.
Así mismo como bien sabemos el análisis de las
variaciones es muy importante en una empresa ya
desviaciones entre lo que esta planificada y la
ejecución real del proyecto.
ocasionaron esta variación, se trata de una
cantidad como la base, el estándar o el punto de
referencia. De las aplicaciones que tiene el análisis
de las variaciones es el área financiera, como es la
investigaciones de los datos reales y los costos
estándar, entre el periodo corriente y los
resultados reales del anterior periodo y las metas
planificadas del presupuesto, reflejada en el plan
de utilidades.
Imagen 1.

Como se analiza las variaciones

Las variaciones se analizan con un análisis de

preferencia que demuestre el desarrollo del
rendimiento y desempeño en tal proyecto, en un
rango temporal, para así poder verificar si su
evolución es positiva o negativa, entre otros puede
establecerse una comparación entre el desarrollo
del valor ganado (EV) y la línea base para la
medición del desempeño (PMB) que incluye la
Análisis de las variaciones en ventas.
evolución de las variaciones en costes y
cronograma. Así mismo tomando las decisiones Estas variaciones son las diferencias entre las
adecuadas para intentar corregirlas. ventas o ingresos reales y la cantidad estándar
proyectada o presupuestada de una empresa y la
Existen muchas formas de estudiar las variaciones
cantidad total de ventas que realmente ocurren en
para determinar las causas que la originaron, estos
el periodo considerado
son:
 Ventas estándar : es el diagnostico o
 La observación directa
presupuestos de los ingresos por ventas de
 Reuniones con los gerentes y supervisores los productos o servicios en condiciones
de las áreas de centros de responsabilidad. especificas
 Auditoria interna  Los ingresos futuros determinados
 Análisis de las variaciones mediante estudios de mercado o
 Observar el valor planificado(PV) estadísticas de tiempo y varios análisis
 Observar el coste real (AC) entre oferta y demanda.
 PRESUPUESTO EN OPERACIONES Y RECURSOS

Estos controles en la mayoría de las empresas se Refleja la diferencia entre la cantidad real utilizada
llevan así: para la producción y la cantidad especificada en la
norma.
 Fijar precios estándares para cada uno de
los productos VC = (Qr – Qe) Pe
 Los precios reales se comparan con los
VC = Variación Cantidad
precios estándares establecidos
 Indagar y modificar las desviaciones que se Qr = Cantidad real
deriven de estas comparaciones .
Qe = Cantidad estándar

Pe = Precio estándar
Imagen 2.
Variación precio:

Indica la diferencia entre el precio pagado por la

compra de materiales y el precio esperado o
estándar. Su fórmula es:

VPM = (Pr – Pe) QrC ó QrU

VPM = Variación Precio

Pr = Precio real

Pe = Precio estándar

QrC= Cantidad real Comprada

Análisis de las variaciones en los materiales QrU= Cantidad real Usada
La diferencia de uso de material es la diferencia
entre la cantidad real del material utilizado al
precio estándar y el costo estándar del material Imagen 3.
asignado de acuerdo con la producción real.

El análisis de las variaciones son utilizadas para el

estudio de los causantes de las desviaciones entre
la líneas base planificada y la ejecución real del
proyecto, valorando su impacto y tomando las
decisiones adecuadas para intentar corregirlas,
recordando que una línea base solamente puede
cambiarse mediante procedimientos formales de
control de cambios.

Según Neuner, las variaciones en materiales son de

dos clases: precio y cantidad.

Variación de cantidad: Análisis de las variaciones de la mano de obra

directa
 PRESUPUESTO EN OPERACIONES Y RECURSOS

Los cambios en la mano de obra directa se pueden

dividir en variaciones de precios y cambios de
eficiencia. Cada diferencia calculada es la
diferencia entre el resultado real y la cantidad
presupuestada.

Las variaciones de la mano de obra directa pueden

dividirse en variación del precio y variación de la
eficiencia.

La diferencia entre horas reales trabajadas de

mano de obra directa y las horas estándares
permitidas de mano de obra directa, multiplicada
por la tarifa salarial estándar por hora, es igual a la
variación de la eficiencia de la mano de obra
directa.

La diferencia entre la tarifa salarial real por hora y

la tarifa salarial estándar por hora genera la
variación del precio por hora de la mano de obra
directa; cuando se multiplica por las horas reales
de mano de obra directa trabajadas, el resultado
es la variación total del precio de la mano de obra
directa.
 PRESUPUESTO EN OPERACIONES Y RECURSOS

Conclusiones:

2.2: Como se analiza las variaciones

Se pudo conocer que el análisis de variaciones es

utilizado para estudiar todas las causas de las
desviaciones que puedan a ver entre la línea base
que se planifica y la ejecución real de un proyecto.
En donde se analiza el impacto que tiene y se
toman las decisiones adecuadas para su corrección

2.3: Análisis de las variaciones en ventas.

Se pudo conocer que el análisis de las variaciones

en ventas son las diferencias que existe entre las
cifras de la venta que se proyecta y la que
realmente se efectúa.

2.4: Análisis de las variaciones en los materiales

Se logro conocer que el análisis de las variaciones es

la diferencia de cantidad de materiales reales a
utilizar por los precios estándares y el costo estándar
de los materiales que se asignan sobre la base de la
producción real.
PRESUPUESTO EN OPERACIONES Y RECURSOS

Nombre de los estudiantes que aportaron

Estudiantes:
María Paula Pinzón Preciado
Janier David Rangel Ortiz
Jose Ricardo Muñoz Lima
Costos y Presupuestos