Universidad de Panamá

Centro Regional Universitario de Darién

Facultad de Administración de Empresas y Contabilidad
Maestría en Auditoría Forense

Tarea

Funciones del contralor

Curso:
Contraloría

Integrantes del Grupo 2:

Neris de Gracia 5-703-1854

Oderay Quintero 8-904-1140
Marvin Castillo 5-712-2275
Yaneirys Herrera 8-916-1897
Edigna Mendoza 5- 705-993

Facilitadora:
Mgtr. Mitzi Caballero

Fecha:
Domingo, 01 de agosto del 2021.
 Introducción

La presente tarea se realiza con la finalidad de sintetizar de manera sencilla

las funciones y actividades que debe llevar a cabo el Contralor de una empresa,

de acuerdo al orden secuencial que su servicio sigue desde el momento en que

éste ingresa a una organización, pasando por el ámbito laboral específico en el

que se va a desenvolver y hasta los resultados obtenidos por el desarrollo de su

labor y el análisis de la proyección a futuro que refleje la entidad. E s muy

importante mencionar que ésta es parte integrante del Proceso Administrativo de

una organización, el cual consta de cuatro pasos y es comúnmente aceptado en el

siguiente orden de conceptos: Planeación, Organización, Dirección y Control.

Adicional a lo anterior, es conveniente comentar que la Contraloría surge de la

necesidad de contar, dentro de una organización, con procedimientos regulados

mediante políticas (previamente analizadas) aplicadas estrictamente a todas las

áreas de la entidad con la finalidad de que se cumplan los objetivos institucionales

establecidos, y como un criterio personal, buscando en todo momento un beneficio

conjunto para todos los integrantes directos e indirectos que trabajan con y para la

organización.
1. Funciones del contralor

El artículo 275 habrá un organismo estatal independiente denominado Contraloría

General de la Republica, cuya dirección estará a cargo de un funcionario público

que se denominara Contralor General, secundado por un Subcontralor, quienes

serán nombrados por un periodo igual al del presidente de la Republica, dentro del

cual no podrán ser suspendidos ni removidos sino por la Corte Suprema de

Justicia, en virtud de causas definidas por la ley. Ambos serán nombrados para

que entren en funciones a partir de primero de enero después de iniciado cada

periodo presidencial ordinario. Para ser contralor y Subcontralor de la Republica

se requiere ser ciudadano panameño por nacimiento; tener título universitario y 35

años o más de edad y no haber sido condenado por el Órgano Judicial con pena

privativa de la libertad en razón de delito contra la administración pública.

Perfil del contralor

Para que todas las funciones que la nueva orientación de un contralor requiere

sean efectuadas con mayor calidad y por las características que su función exige,

se requiere el reforzamiento o adquisición de nuevas habilidades, como:

 Conocimientos técnicos sólidos

 Trabajo en equipo

 Toma de decisiones

 Habilidades de negociación

 Comunicación

 Valores
Artículo 55. El Contralor General de la República es el jefe superior de la

institución y responsable de la marcha de ésta, conjuntamente con el Sub-

Contralor General. Son atribuciones del Contralor General, además de las que

le asignan la Constitución y otras disposiciones especiales, las siguientes:

 Planear, dirigir y coordinar la labor de la Contraloría General, a la vez que

representar a ésta;

 Nombrar, sancionar, remover y cesar al personal de la institución, con

arreglo a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes;

 Refrendar las planillas, las cuentas contra el Tesoro Nacional y los

contratos que celebre la Nación y que impliquen erogación de fondos

públicos o afectación de patrimonios públicos;

 Refrendar los cheques, pagarés, letras, bonos y otros documentos

constitutivos de la deuda pública;

 Dictar reglamentos y medidas que regulen la rendición y revisión de

cuentas públicas, así como también los reglamentos internos de la

Contraloría;

 Aprobar los métodos de contabilidad que deben aplicarse en las

dependencias estatales señaladas en el ordinal 8 del Artículo 276 de la

Constitución y determinar la fecha a partir de la cual se pondrán en

ejecución;

 Ordenar investigaciones encaminadas a determinar si la gestión de manejo

de fondos y demás bienes públicos se ha realizado de manera correcta y de

acuerdo con las normas establecidas;

 Presentar las denuncias y demandas que sean necesarias para el

cumplimiento de las funciones de la Contraloría. Cuando sea necesaria de

acuerdo con la Ley, el Contralor otorgará poder a uno de los Abogados de

la Contraloría General para ese propósito.

 Informar al Órgano Ejecutivo sobre el estado financiero de la Administración

Pública y emitir concepto sobre la viabilidad y conveniencia de la expedición

de créditos suplementales o extraordinarios al Presupuesto, al igual que

sobre la contratación de empréstitos por la Nación;

 Rendir informes anuales sobre la gestión de la Contraloría al Órgano

Ejecutivo y a la Asamblea Legislativa;

 Elaborar y presentar al Consejo de Gabinete, conjuntamente con los

Ministros de Hacienda y Tesoro, y de Planificación y Política Económica, un

plan de reducción de gastos, cuando consideren fundadamente que el total

efectivo de entradas va a ser inferior al total de gastos autorizados en el

Presupuesto, a fin de evitar el déficit previsto.

 Otorgar finiquitos a los servidores públicos y agentes de manejo;

 Asistir a las sesiones del Consejo General de Estado; con derecho a voz, a

las reuniones del Consejo de Gabinete; y a las de cualquier otro organismo

público de carácter nacional, cuyas funciones se refieran a la administración

de los patrimonios públicos;

 Asistir, conforme lo establecido en disposiciones especiales, a las

reuniones de las Juntas Directivas y demás corporaciones que gobiernan

las entidades autónomas y semi-autónomas;

  Designar los peritos que daban intervenir en representación de la

Contraloría en las actuaciones o procesos en que la ley lo exija; y,

 Las demás que le señalen las leyes y reglamentos.

Parágrafo: Con excepción de las funciones señaladas en los apartados a), d), f), i)

y j) de este artículo, el Contralor General de la República podrá delegar sus

atribuciones en otros funcionarios de la Contraloría.

2. Funciones del Sub-Contralor

Artículo 56. El Sub-Contralor General es el servidor público que sigue en

jerarquía después del Contralor General y, en tal carácter, colaborará con éste en

el planeamiento, dirección y coordinación de las funciones asignadas a la

Contraloría, por cuya marcha es conjuntamente responsable con el Contralor

General.

Artículo 57. Son funciones del Sub-Contralor General:

 Reemplazar al Contralor General durante sus ausencias temporales o

accidentales, al igual que desempeñar las funciones del cargo cuando se

produzca vacante en el mismo mientras se haga nuevo nombramiento;

 Refrendar los contratos, planillas, cuentas, cheques, bonos del Estado y

demás títulos de la deuda pública, en sustitución del Contralor General,

cuando éste se encuentre ausente o cuando tal facultad le sea delegada;

 Asistir, en reemplazo del Contralor General, a las sesiones de la Asamblea

Legislativa, del Consejo de Gabinete y de las Juntas Directivas y demás

 corporaciones que gobiernan las entidades públicas descentralizadas, en

ausencia del Contralor o por instrucciones de éste;

 Dirigir todo lo relacionado con las funciones de auditoría interna de la

Institución, para lo cual estará adscrita a su despacho la dependencia que

tiene asignadas estas funciones.

 Conocer de los informes de Auditoría y los informes financieros de las

dependencias públicas que deba presentar la Contraloría, una vez hayan

sido aprobados por el Director de Auditoría. La aprobación final de estos

informes corresponde al Contralor General, quien podrá delegarla en el Sub-

Contralor General.

 Autorizar la apertura de cuentas bancarias oficiales y la creación de fondos

especiales, fondos rotativos y de cajas menudas, en sustitución del

Contralor General y de conformidad con las disposiciones legales

pertinentes;

 Aquellas otras que le señale la Ley, los Reglamentos y el Contralor General.

3. Funciones y actividades generales del contralor

3.1 Antecedentes

Las organizaciones son sistemas diseñados para lograr metas y objetivos

por medio de diversos recursos materiales, humanos y de otro tipo. La

administración de estos recursos demanda que se cumplan con los

objetivos y metas y además se dé seguridad de la custodia de dichos

recursos empresariales.
El control interno es un proceso que lleva a cabo la administración de una

organización y que debe estar diseñado para dar una seguridad razonable,

en relación con el logro de los objetivos previamente establecidos en los

siguientes aspectos básicos: Efectividad y eficiencia de las operaciones;

confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y

regulaciones, que enmarcan la actuación administrativa1. El proceso

administrativo es el núcleo de la administración de empresas como

disciplina de estudio, está presente en gran parte de las definiciones que

podemos encontrar sobre ella. El proceso consta de cuatro o más pasos,

según el autor de temas sobre administración, los que en su forma más

básica y aceptada son: i) planificación, ii) organización de empresas; iii)

economía y dirección y iv) control de gestión. Precisamente el último de los

pasos del proceso administrativo es el campo de acción para la contraloría

ya que es la que se encargará de asegurarse de la gestión de los tres

pasos anteriores, demanda que en la generalidad de las empresas se

presenta.

Por otra parte, en la actualidad se ha demandado transparencia en la

información y gestión de la administración, ya sea gubernamental o

privada, debido a los escándalos financieros y de corrupción que se han

hecho públicos. Es por eso que la función de la contraloría se ha ido

regulando con la finalidad de que a las terceras personas que se ven

afectadas con la gestión administrativa de una organización, se les dé

mayor certidumbre en la información recibida, ya sea accionistas,

 inversionistas, acreedores o ciudadanos. La responsabilidad del contralor

es que la información suministrada a la administración sea cierta y

confiable, por lo que la función del área de contraloría se vuelve estratégica

en cualquier organización ya que en la medida en que exista un control

interno eficiente, se dará una mejor calificación de transparencia a la

gestión empresarial.

3.2 Responsabilidades y funciones

Los controles orientados por funciones son reemplazados por procesos integrados

de control, utilizando los sistemas. A partir de los grandes escándalos corporativos

que sacudieron al mundo de los negocios, los comités de auditoría han sido un

apoyo importante a la función de la contraloría en donde ha habido una

redefinición de sus funciones y responsabilidades lo cual ha llegado hasta la

inclusión de éstas en leyes, reglamentos y códigos de mejores prácticas a nivel

mundial, llevando a las organizaciones a la necesidad de replantear las

estructuras y prácticas de estos comités y áreas de contraloría, así como el

reconocer los beneficios que implican el contar con una contraloría o comité

preparado para contribuir al cumplimiento de los objetivos estratégicos de cada

organización. Dependiendo de la complejidad, tamaño de la operación y otros

factores, las funciones de la contraloría pueden listarse como sigue.

Información financiera: Una de las principales responsabilidades de la contraloría

es proporcionar información contable y financiera, que muestre los resultados de

la empresa y su posición mercantil. Estos datos deberán servir para evaluar su

desempeño. El concepto tradicional indicaba que el objetivo de la información

financiera era sólo dar cuenta de cómo se emplearon los recursos para comunicar

a los accionistas y acreedores y el grado de eficiencia con que se llevó a cabo la

gestión del negocio, esto debe considerarse ahora solamente como una fase

preliminar y un medio transitorio para alcanzar finalidades más trascendentes. Su

misión es servir de base para la toma de decisiones, así tendrá que ser

estructurada y configurada en su contenido y alcance, de acuerdo con las

necesidades de aquellos usuarios internos y externos que van a utilizarla para

evaluar alternativas y tomar decisiones. La información debe ser significativa,

oportuna, relevante, completa, comparable y verificable; asimismo, debe incluir

datos financieros y operativos. Sistemas y políticas contables Un buen sistema

contable puede lograrse sólo mediante un esfuerzo planeado y coordinado. Su

objetivo debe ser generar información financiera que facilite la toma de decisiones;

asimismo, debe permitir que todos los niveles de gerencia puedan ejercer el

control de las operaciones y que les proporcione bases suficientes para la

planeación de las mismas. Todo proceso contable, su estructura, mecanismos y

controles, se cristaliza en una función que es proporcionar datos mercantiles con

el objetivo de que la empresa pueda evaluar su desempeño. Los usuarios de las

pesquisas mercantiles requieren que los estados financieros de las empresas

presenten mensajes relevantes y consistentes dentro del marco de los principios

de contabilidad y que éstos sean los adecuados para las circunstancias

particulares de los negocios. Por lo anterior, una de las principales funciones del

contralor es mantener actualizada la normatividad contable aplicable a su

empresa.
 3.3 Control de costos

Otra de las responsabilidades contables de la contraloría es la información sobre

los costos y el control sobre ellos. La competencia ha creado mercados de

compradores donde el precio de venta es determinado por estos, lo cual origina

que la variable a controlar sea el costo. Por ello, su adecuada atención para lograr

su optimización se convierte en una responsabilidad crítica por ser la variable que

puede ser controlada por la empresa. En consecuencia, se requiere la

disponibilidad de una información adecuada y oportuna en las distintas áreas y

niveles de la empresa para que los responsables puedan identificar el progreso o

retroceso obtenido en las operaciones realizadas. La reducción efectiva de los

costos requiere como premisa la definición de cuáles son las áreas de

responsabilidad y de control, de tal manera que cada paso de la producción se

encuentre vigilado por un responsable de cuyas decisiones dependan la eficiencia

y los resultados de los procesos que deben desarrollarse. Una herramienta

moderna de costos, es la administración basada en actividades. El análisis de las

actividades permite identificar los costos que son directamente imputables y

proporciona criterios bien fundamentados para asignar de manera adecuada los

costos indirectos de la operación de la empresa sobre bases causales,

identificando los generadores de costos, Control del capital de trabajo, La gestión

de inventarios, las cuentas por cobrar y los proveedores constituyen la principal

inversión de capital de trabajo y un elemento importante en el flujo de efectivo de

cualquier empresa.
El objetivo principal es encontrar el balance adecuado que represente el menor

costo financiero por manejo de capital de trabajo y la mayor disponibilidad de

producto, ya sea para la producción o para la venta.

3.4 Control de proyectos de inversión

Para lograr el crecimiento de la empresa es necesario desarrollar nuevos

proyectos de inversión, lo cual requiere de un sistema que permita ejercer un buen

control y vigilancia efectiva sobre los mismos. El avance físico de los proyectos es

responsabilidad de las áreas operativas y el avance financiero es responsabilidad

del ejecutivo de finanzas, ambos deben coordinarse debidamente, según las

bases sobre las cuales fue aprobado el proyecto y los términos de los contratos.

Estos controles son básicos para el éxito del proyecto, sobre todo en un ámbito

económico de constantes cambios que afectan los mercados y los elementos para

financiar los proyectos.

Una de las más importantes funciones del contralor consiste en ejercer una labor

de salvaguarda y vigilancia sobre los bienes de la empresa mediante la

implantación de un control interno efectivo. Su objetivo es eliminar, hasta donde

sea posible, las pérdidas por errores y fraudes que merman en una u otra forma

los resultados y el patrimonio de la institución. En la actualidad la función de

control, la vigilancia y el cumplimiento de reglas deben ser compartidos y ejercidos

por todos los ejecutivos que manejan la operación de la empresa, mediante la

aplicación y administración de normas, procedimientos, instrucciones y directrices

que aseguren el buen manejo de los recursos. Una de las herramientas más

usadas para lograr un adecuado control interno, es usar el marco de COSO

(Committee of Sponsoring Organizations), en el que después de que se identifican

los riegos de una empresa, se transfieren, reducen, controlan o administran por

todos los miembros de la organización. Lo ideal sería que cada dueño de un

proceso, con la metodología de COSO, identificara sus riesgos, estableciera sus

puntos de control, se auto evaluara y se auto corrigiera. Fiscal Uno de los campos

de actuación del ejecutivo financiero que tiene un alto valor estratégico en los

resultados de la empresa lo constituye la gestión de obligaciones fiscales y las

oportunidades que, dentro del marco legal, existen con el fin de optimizar la carga

fiscal. Valores están requiriendo administraciones transparentes, sólidas y

confiables por parte de los responsables de las finanzas en una empresa;

asimismo, información financiera de calidad, libre de desviaciones debido a

errores, malversaciones o fraudes. Ante estos nuevos requerimientos, el director

de finanzas como responsable de la información financiera y el director general,

responsable de la marcha de una sociedad dentro de un entorno económico

invadido por incertidumbre, se deben convertir en expertos en Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas de Auditoría, Administración

Financiera, Administración de Riesgos, Análisis de Procesos y Códigos de Ética; y

por si esto fuera poco, deben ser los guardianes permanentes del control interno

en una organización.

El ejecutivo de finanzas, como dueño de los procesos para la generación de

información financiera y por ende, de la función de administración y finanzas en la

empresa requieren de una transformación que no era más que un aspecto

opcional o de buena voluntad para aquellas empresas que pretendían mejorar su

gobierno corporativo y así ganar la confianza de inversionistas y competitividad en

los mercados; hoy, la transformación se ha vuelto obligatoria. Mejores prácticas

Las mejores prácticas en la contraloría deben verse desde cuatro perspectivas:

tecnología, procesos, gente e información, balanceando por igual el énfasis en

cada uno de los cuadrantes. Se debe contar con la tecnología adecuada que

soporte las operaciones; los procesos deben ser sencillos, estandarizados y

automatizados; contar con la gente apropiada con visión financiera, conocimiento

del negocio, con experiencia y habilidades diferentes; y la información que se

produzca debe servir para la toma de decisiones.

 Conclusión

En conclusión, la función del contralor en una empresa es muy amplia y requiere

de mucho compromiso. Las habilidades requeridas para el desempeño de un

contralor es integral tanto en aspectos personales como en aspectos técnicos, que

aseguren la salvaguarda de los recursos humanos, materiales y otros de la

organización, teniendo como objetivo la transparencia en la gestión empresarial ya

que cada día es regulada. Una de las más importantes funciones del contralor

consiste en ejercer una labor de salvaguarda y vigilancia sobre los bienes de la

empresa mediante la implantación de un control interno efectivo. Su objetivo es

eliminar, hasta donde sea posible, las pérdidas por errores y fraudes que merman

en una u otra forma los resultados y el patrimonio de la institución.

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 Bibliografía

anamaprofundo.wordpress.com

Artículo: “El Contralor, responsabilidad y funciones”

Dr. Alfonso García Martínez

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

https://www.gacetaoficial.gob.pa/pdfTemp/28480_B/66455.pdf

https://www.google.com/search?q=funciones+de+un+contralor

https://www.pymerang.com/direccion-de-negocios/
Anexo