Área Tributaria
Algunos Alcances Tributarios y Contables de los
Consorcios con Contabilidad Independiente
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Felipe Torres Tello
Título : Algunos Alcances Tributarios y Contables
de los Consorcios con Contabilidad Inde-
pendiente
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 170 - Primera
Quincena de Noviembre 2008
1. Introducción
Ante la globalización de la economía en
el mundo de los negocios, este se torna
más competitivo que nunca; por ello, el
formar alianzas estratégicas o empresa-
riales se ha vuelto muy necesario para
poder ser más fuertes al momento de
emprender alguna empresa, así como de
compartir los riesgos que se emprende
en cualquier negocio en el que se decide
invertir.
Por ello, vemos necesario tocar el tema de
los consorcios con contabilidad indepen-
diente desde la perspectiva tributaria y
contable para aportar algunas luces tanto
a la forma de imposición y a las formas
legales que deben cumplir, así como la
forma efectuar la contabilidad para sus
operaciones.
2. Marco Legal
Con respecto a los consorcios en el artícu-
lo 445° de la Ley General de Sociedades
(en adelante LGS)1, prescribe que el con-
trato de consorcio “Es el contrato por el
cual dos o más personas se asocian para
participar en forma activa y directa en un
determinado negocio o empresa con el
propósito de obtener un beneficio eco-
nómico, manteniendo cada una su propia
autonomía”. Por lo tanto, se puede inferir
que el contrato de consorcio no es otra
cosa que una alianza entre dos o más
personas o empresas para emprender un
negocio o proyecto.
En efecto, una de las características más
importantes de los consorcios o contratos
1 La Ley General de Sociedades fue aprobada por LEY N° 26887
publicada el 09-12-97.
N° 170 Primera Quincena - Noviembre 2008
I
asociativos es que cada una de las partes
mantiene su autonomía. Así pues, el
artículo 438º de la LGS señala que “Se
considera contrato asociativo aquel que
crea y regula relaciones de participación
e integración en negocios o empresas
determinadas, en interés común de los
intervinientes. El contrato asociativo no
genera una persona jurídica, debe constar
por escrito y no está sujeto a inscripción
en el Registro”.
Para finalizar, en el artículo 439º de la
LGS, señala en lo que respecta a las con-
tribuciones en dinero, bienes o servicios
que “Las partes están obligadas a efec-
tuar, las contribuciones en dinero, bienes
o servicios establecidos en el contrato. Si
no hubiera indicado el monto de las con-
tribuciones, las partes se encuentran obli-
gadas a efectuar las que sean necesarias
para la realización del negocio o empresa,
en proporción a su participación en las
utilidades. La entrega de dinero, bienes
o la prestación de servicios, se harán en
la oportunidad, el lugar y la forma esta-
blecida en el contrato”.
Por lo tanto, es muy importante que al
momento de celebrar el contrato de con-
sorcio, esté claro las obligaciones que tie-
nen cada una de las partes contratantes,
así como el porcentaje de participación
en las utilidades de la misma.
De la inscripción en el RUC
El inciso a) artículo 2º del Decreto Le-
gislativo N° 943, Ley del Registro Único
de Contribuyentes (RUC), señala, entre
otros, que “Deben inscribirse en el RUC
a cargo de la SUNAT todas las personas
naturales o jurídicas, sucesiones indivi-
sas, sociedades de hecho u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros,
domiciliados o no en el país que sean
contribuyentes y/o responsables de
tributos administrados por la SUNAT,
conforme a las leyes vigentes”.
En ese sentido, el artículo 2º de la Reso-
lución de Superintendencia 210-2004/
SUNAT publicada el 18-09-04 señala
que son sujetos obligados a inscribirse
en el RUC los sujetos comprendidos
en el Anexo 1 de dicha norma, la cual
señala en el numeral 17 a los Contratos
de Colaboración Empresarial que lleven
contabilidad independiente, es decir, los
consorcios, y como requisito para cum-
plir con dicha obligación la exhibición
del original y presentación de la copia
simple del contrato.2
3. Del Impuesto a la Renta
Con respecto a los consorcios en el Im-
puesto a la Renta, el inciso K) del artículo
14º del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (en adelante LIR) señala que son
contribuyentes del impuesto “Las socie-
dades irregulares previstas en el artículo
423º de la Ley General de Sociedades;
la comunidad de bienes; joint ventures,
consorcios y otros contratos de colabora-
ción empresarial que lleven contabilidad
independiente de la de sus socios o partes
contratantes”.
Por lo tanto, se puede concluir que, a
pesar de que para la LGS el contrato de
consorcio con contabilidad independien-
te no tiene personaría jurídica, para el
legislador, en lo que respecta al impuesto
a la renta, si le otorga esa condición3;
claro está únicamente para efecto del
impuesto a la renta.4
Cabría agregar que, si al término del con-
sorcio, este obtenga un saldo a favor del
impuesto a la renta o pérdida tributaria,
esta no podrá ser transferida a las partes
contratantes o partícipes por no estar
contemplada en la LIR. Opción que sí
está contemplada en la norma para los
consorcios que “no lleven contabilidad
independiente” constituyen, entonces,
una desventaja frente a esta última.
2 El procedimiento de inscripción también está normado en el numeral
17 del procedimiento 1 del Texto Único de Procedimiento-TUPA
de SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N° 005-2007-EF
(28-01-07).
3 En ese sentido, el consorcio con contabilidad independiente deberá
obtener si numero de RUC, para ello deberá efectuar el trámite
según el procedimiento 1 del TUPA de SUNAT aprobado por D.S.
Nº 005-2007-EF (28-01-07).
4 Ello en aplicación del principio de autonomía del derecho tribu-
tario.
Actualidad Empresarial I-19
 I Actualidad y Aplicación Práctica
3.1 De los pagos a cuenta
En el inciso e) artículo 28º de la LIR señala
que son rentas de tercera categoría “las
demás rentas que contengan las personas
jurídicas a que se refiere el artículo 14º
de esta ley y de empresas domiciliadas
en el país, comprendidas en los incisos
a) y b) de este artículo o en su último
párrafo, cualquiera sea la categoría a la
que debiera atribuirse”.
Por lo tanto, deberá cumplir con efectuar
los pagos a cuenta de renta de tercera
categoría, de acuerdo a lo regulado por
el inciso b) del artículo 85º de LIR.5
Asimismo, cabría agregar que el ingreso
atribuido a cada partícipe, una vez cul-
minado el contrato no constituirá ingreso
gravado con el impuesto a la renta para
los partícipes, al ser una distribución de
utilidades entre personas jurídicas, según
lo prescrito por el segundo párrafo del
artículo 24-Bº de LIR.6
3.2 De la Contabilidad
Los consorcios son entes que generan
rentas de tercera categoría y deberán
efectuar los pagos a cuenta del impuesto
a la renta y de regularización según lo
expuesto en el numeral 3.1 de presente
informe, debiendo llevar contabilidad
completa por ser personas jurídicas de
acuerdo a lo prescrito en el artículo 65º
de LIR. Así las cosas, los libros y registros
contables que deberán llevar serán los
siguientes:
a) Libro de Inventario y Balance.
b) Libro de Mayor.
c) Libro Diario.
d) Libro Caja y Bancos.
e) Registro de Compras.
f) Registro de Ventas.
g) Registro de Activos Fijos.
h) Otros exigidos por las leyes y regla-
mentos.
Cabría agregar que, debido la modifica-
ción impuesto del artículo 65º del LIR por
el D. Leg N°1086 Ley de la MyPES, se
establece ahora que “Los perceptores de
renta de tercera categoría cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT
deberán llevar como mínimo un Registro
de Ventas, un Registro de Compras y
Libro Diario de formato simplificado, de
acuerdo a las normas sobre la materia.
Los demás perceptores de renta de ter-
cera categoría están obligados a llevar
contabilidad completa”7.
5 El artículo 85º de LIR señala que los contribuyentes que generan
rentas de tercera categoría efectuarán pagos a cuenta de sus ingresos
mensuales usando para ello el coeficiente o sistema de porcentaje
según corresponda.
6 El segundo párrafo el artículo 24º del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta prescribe que “Las personas jurídicas que perciban
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de
otras personas jurídicas, no las computarán para la determinación
de su renta neta imponible”.
7 Si bien la norma entró en vigencia desde el 01-10-08 la aplicación
de esta modificación será a partir del 01-01-09. por ser el impuesto
a la renta un impuesto de periodicidad anual.
I-20 Instituto Pacífico
La forma de contabilización de las opera-
ciones se regirá por la Norma Internacio-
nal de Contabilidad NIC 31: Participación
en negocios conjuntos (modificada en
2003).
4. Del Impuesto General a la
Venta
Según lo prescrito en el numeral 9.3 del
artículo 9º del TUO de la Ley del IGV e
ISC (en adelante LIGV) indica que “Tam-
bién son contribuyentes del impuesto
la comunidad de bienes, los consorcios,
joint ventures u otras formas de contra-
tos de colaboración empresarial, que
lleven contabilidad independiente, de
acuerdo con las normas que señale el
Reglamento”.
En ese sentido, en el numeral 3 del
artículo 4º del Reglamento de la LIGV
prescribe que “Se entiende por contrato
de colaboración empresarial de carácter
asociativo celebrados entre dos o más
empresas, en los que las prestaciones de
las partes sean destinadas a la realización
de un negocio o actividad empresarial
común, excluyendo a la asociación en
participación y similares.
Siendo así, al igual que para la LIR, en el
IGV los consorcios con contabilidad inde-
pendiente son sujetos de este impuesto
y, por lo tanto, también deberán pagar
el IGV y usar el crédito fiscal del IGV por
las adquisiciones de bienes y servicios
que realicen.
4.1. Del Impuesto Bruto
Con respecto a la determinación del
impuesto bruto, además de lo dispuesto
por el artículo 12º de la LIGV, se deberá
tomar en cuenta lo dispuesto por el
numeral 10.1 del artículo 5º del Regla-
mento de la LIGV, el cual prescribe que
los contratos de colaboración empresarial
con contabilidad independiente, serán
sujetos del impuesto, siéndoles de apli-
cación, además de las normas generales,
las siguientes reglas:
a) La asignación al contrato de bienes,
servicios o contratos de construcción
hechos por las partes contratantes
son operaciones con terceros, siendo
su base imponible el valor asignado
en el contrato, el que no podrá ser
menor a su valor en libros o costo del
servicio o contrato de construcción
realizado, según sea el caso.
b) La transferencia a las partes de los
bienes adquiridos por el contrato
estará gravada, siendo su base im-
ponible el valor en libros.
c) La adjudicación de los bienes obte-
nidos y/o producidos en la ejecución
de los contratos está gravada con el
Impuesto, siendo la base imponible
su valor al costo.
N° 170
4.2. Del Crédito Fiscal
Con respecto al crédito fiscal al ser el con-
sorcio con contabilidad independiente
sujeto del impuesto según lo explicado
en num. 4 de este informe, podrá per-
fectamente usar el crédito fiscal por las
adquisiciones de bienes y servicios nece-
sarios para desarrollar su actividad.8
Ahora bien, una desventaja que tiene el
consorcio con contabilidad independien-
te es que cuando termine su proyecto
–es decir finalice el contrato– y tenga un
crédito fiscal pendiente de aplicación,
éste se perderá, al no poder ser devuelto
por la administración o trasladado para
a sus partes contratantes, interpretación
que es compartida por la Administración
Tributaria cuando señala en su Informe
N° 026-2001-SUNAT/K00000 que “Las
normas que regulan el IGV no han dis-
puesto la posibilidad de trasladar a las
partes contratantes de un consorcio con
contabilidad independiente, el saldo del
crédito fiscal que no ha sido agotado a
la fecha en que finaliza el citado con-
trato.” Por lo tanto, al igual que para la
ley del Impuesto a la Renta, de quedar
un crédito fiscal sin aplicar, se perderá
definitivamente.
Caso Práctico
Para un mejor entendimiento en la forma
de llevar la contabilidad de un consorcio
con contabilidad independiente a la de
su participes, presentamos el siguiente
caso práctico:
Enunciado:
El 30 de setiembre de 2008, las empresas
Rodrigos SAC y la empresa El Bosque
EIRL acuerdan formar un consorcio con
contabilidad independiente para prestar
servicios de reparación y mantenimiento
a un barco de la Marina de Guerra del
Perú. Según el contrato de consorcio,
el porcentaje de participación es el
siguiente:
Empresas Participación 9
Rodrigos SAC 75 %
El Bosque EIRL 25%
8 Ello sin perjuicio de cumplir con los requisitos sustanciales y formales
prescritos en los artículos 18° y 19° del TUO de la Ley del IGV e
ISC.
9 Cabría mencionar que el núm. 7 del artículo 24º del Reglamento de la
LIR señala que existe vinculación económica y; por ende, se aplicarán
la reglas de precios de transferencia, cuando “Exista un contrato
de colaboración empresarial con contabilidad independiente, en
cuyo caso el contrato se considerará vinculado con aquellas partes
contratantes que participen, directamente o por intermedio de un
tercero, en más del treinta por ciento (30%) en el patrimonio del
contrato o cuando alguna de las partes contratantes tengan poder
de decisión en los acuerdos financieros, comerciales u operativos que
se adopten para el desarrollo del contrato, caso en el cual la parte
contratante que ejerza el poder de decisión se encontrará vinculado
con el contrato”. Por lo tanto, existirá vinculación económica entre
el consorcio y la empresa participe Rodrigos SAC.
Primera Quincena - Noviembre 2008
 Área Tributaria I
En aporte de los participes en el consorcio ———————— x ———————— DEBE HABER ———————— x ———————— DEBE HABER
está conformado de la siguiente: 60 COMPRAS 30,000.00
92 COSTO DEL SERVICIO 6,000.00
601 Mercaderías
Empresas Descripción Importe 79 CARGAS IMPUTABLES
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,700.00 A CTAS. DE COSTOS 6,000.00
Rodrigos SAC Equipos de Sol- 30,000 401 Gobierno Central 10/10 Por la transferencia del gasto
dadura de servicio personal.
4011 IGV - IPM
Andamios 21,000
42 PROVEEDORES 35,700.00 ———————— x ————————
Un camión 68,000 421 Facturas por pagar
42 PROVEEDORES 7,140.00
Dinero 25,000 05/09 Por la compra de 20 Planchas
de acero con Factura 001-236. 421 Facturas por pagar
El Bosque EIRL Dinero 40,000
10 CAJA Y BANCOS 7,140.00
———————— x ————————
104 Cuentas corrientes
El consorcio realizó las siguientes ope- 26 SUMIN. DIVERSOS 30,000.00
10/10 Por el pago de la F/.002-365.
raciones: 26.1 Planchas de acero
1. El 5 de setiembre compra 20 plan- 4X3 mts. ———————— x ————————
chas de acero de 4x3 metros con 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 30,000.00 61 VARIAC. DE EXISTENC. 40,000.00
factura 001-236 por un importe de 616 Suministros diversos 616 Suministros diversos
S/.30,000 más IGV, el cual fue pagado 05/09 Por el ingreso al almacén de la 26 SUMINISTROS DIVERSOS 40,000.00
al contado. planchas de acero.
26.1 Planchas de acero 4X3 mts.
2. El 10 de setiembre compra tubos, ———————— x ————————
26.2 Tubos, remaches, pintura
remaches, y pintura anticorrosiva por 42 PROVEEDORES 35,700.00
un importe de S/.10,000 más IGV. con x/10 Por el consumo de los tubos,
F/.003-365 421 Facturas por pagar remaches, pintura y planchas de
10 CAJA Y -BANCOS 35,700.00 acero.
3. El 10 de octubre, la empresa Rodrigos
SAC emite la factura 002-365 al con- 104 Cuentas corrientes ———————— x ————————
sorcio por el servicio de sus obreros 05/09 Por el pago de la F/001-236. 92 COSTO DEL SERVICIO 40,000.00
que realizaron la obra por un importe ———————— x ———————— 79 CARGAS IMPUTABLES
de S/.6,000 más IGV. Es mismo que 60 COMPRAS 10,000.00 A CTAS DE COSTO 40,000.00
es cancelado el mismo día. x/10 Por la consumos de suministros.
601 Mercaderías
4. La depreciación de los activos fijos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00 ———————— x ————————
aportados al consorcio suma un total
de S/.2,800. 4011 IGV - IPM 68 PROVISIONES DEL
42 PROVEEDORES 11,900.00 EJERCICIO 2,800.00
5. Se usaron todos los suministros ad-
quiridos (tubos, remaches y pintura 421 Facturas por pagar 681 Depreciación inmuebles
anticorrosiva). 05/09 Por la compra de tubos, Maquinaria y Equipo
remaches, pintura anticorrosiva con 39 DEPRECIACIÓN Y AMOR-
6. Con fecha 20 de octubre el consorcio F/. 003-365. TIZACIÓN ACUMULADA 2,800.00
emite la factura 001-0001 a la Mari-
———————— x ———————— X/10 Por la depreciación del activos
na de Guerra del Perú por el servicio del consorcio.
prestado por la suma de S/.130, 000 26 SUMIN. DIVERSOS 10,000.00
más IGV. 26.2 Tubos, remaches, ———————— x ————————
Se pide efectuar los asientos correspon- pintura 92 COSTO DEL SERVICIO 2,800.00
dientes a las operaciones del consorcio 61 VARIAC. DE EXISTENC. 10,000.00 79 CARGA IMPUTABLE
y determinar la utilidad y la distribución 616 Suministros diversos A CUENTA DE COSTO 2,800.00
de la misma. 05/09 Por el ingreso al almacén x/10 Por la transferencia del gasto de
de los tubos, remaches, pintura depreciación.
Desarrollo anticorrosiva.
———————— x ————————
Asientos Contables con el PCGR ———————— x ————————
12 CLIENTES 154,700.00
42 PROVEEDORES 11,900.00
———————— x ———————— DEBE HABER 121 Facturas por pagar
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 65,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 24,700.00
10 CAJA Y BANCOS 11,900.00
104 Cuentas corrientes 4011 IGV-IPM
104 Cuentas corrientes
33 INMUEBLE MAQUINARIA 70 VENTAS 130,000.00
Y EQUIPOS 119,000.00 05/09 Por el pago del F/. 003-365.
707 Prestación de servicio
334 Camión 68,000 ———————— x ————————
20/10 Por el servicio mantenimiento
335 Equipos Diversos 63 SERVICIOS PRESTADOS y reparación de un barco, según
335.1 Andamios 21,000 POR TERCEROS 6,000.00 F/.001-001.
335.2 Equipos de 638 Servicios de personal
———————— x ————————
Soldadura 30,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,140.00
10 CAJA Y BANCOS 154,700.00
46 CUENTAS POR 401 Gobierno Central
PAGAR DIVERSAS 184,000.00 104 Cuentas corrientes
4011 IGV-IPM
469 Otras cuentas por pagar 12 CLIENTES 154,700.00
42 PROVEEDORES 7,140.00
469.1 Rodrigos SAC 134000 121 Facturas por pagar
421 Facturas por pagar
469.2 El Bosque EIRL 40,000 20/10 Por el cobro de la
10/10 Por el servicio de personal F/.001-001.
01/09 Por el activo y pasivo al inicio brindado por Rodrigos SAC con
del consorcio. F/.002-365.

N° 170 Primera Quincena - Noviembre 2008 Actualidad Empresarial I-21

 I Actualidad y Aplicación Práctica
Consorcio Rodrigos SAC - El Bosque EIRL Ahora bien, según la Resolución del ———————— x ———————— DEBE HABER
Estado de Ganancias y Pérdidas Consejo Normativo de Contabilidad
25 MATERIALES AUXILIA-
Del 01 del setiembre al N° 041-2008-EF/94, publicada el RES Y SUMINISTROS 30,000.00
31 de octubre de 2008 25-10-08 aprueba el uso obligatorio
252 Suministros
del Nuevo Plan Contable General Em-
presarial a partir del 01-01-10, pero 2524 Otros suministros
Ventas 130,000.00
Costo de servicio: recomienda su aplicación anticipada a 2524.1 Planchas de Acero
Servicio de personal 6,000.00 partir del 01-01-09. Por lo tanto, a fin 61 VARIACIÓN DE
Consumo de suminist. 40,000.00 de contribuir con su difusión y aplicación EXISTENCIAS 30,000.00
Depreciación 2,800.00 48,800.00 mostraremos a continuación la contabili-
————— ————— 613 Materiales auxilia-
Utilidad antes de impuestos 81,200.00 zación de las operaciones del consorcio res, suministros y
Impuesto a la Renta (30%) 24,360.00 con contabilidad independiente usando repuestos
—————
Utilidad después de impuestos 56,840.00 el PCGE. 6132 Suministros
=======
05/09 Por el ingreso al almacén de la
Asientos Contables con el PCGE planchas de acero.
———————— x ———————— DEBE HABER
Empresas % Partici- Utilidad ———————— x ————————
Partícipes pación DDI* 10 CAJA Y BANCOS 65,000.00
42 CUENTAS POR
104 Cuentas corrientes PAGAR COMERCIALES
Rodrigos SAC 75 42,630.00 en instituciones -TERCEROS 35,700.00
financieras
El Bosque EIRL 25 14,210.00 421 Facturas, boletas
1041 Cuentas corrientes por pagar y otros
TOTAL 100 56,840.00 operativas com por pagar
33 INMUEBLE MAQUINA- 4212 Emitidas
RIA Y EQUIPO
Utilidad después de impuestos 10 CAJA Y BANCOS 35,700.00
334 Equipo de
transporte 119,000.00 104 Cuentas corrientes
Registro del pago de la distribución de la
en instituciones
utilidad del Consorcio a los partícipes. 3341 Vehículos Motori- financieras
zados (Camión)
———————— x ———————— DEBE HABER 1041 Cuentas corrientes
33411 Costo 68,000 operativas
46 CUENTAS POR 336 Equipos Diversos
05/09 Por el pago de la F/001-236.
PAGAR DIVERSAS 56,840.00 3369 Otros Equipos
469 Otras ctas. por pagar 33691 Costo ———————— x ————————
469.1 Rodrigos SAC 33691.1 Andamios 21000 60 COMPRAS 10,000.00
469.2 El Bosque EIRL 33691.2 Equipo de 603 Materiales auxiliares,
10 CAJA Y BANCOS 56,840.00 Soldadura 30000 suministro y repuestos
104 Cuentas corrientes 47 CUENTAS POR PAGAR 40 TRIBUTOS Y APORTES
01/11 Por el pago de participación de DIVERSAS-RELACIONAD. 184,000.00 AL SISTEMA PRIVADO
las utilidades los partícipes. 479 Otras cuentas por DE PENSIONES Y
pagar-Diversas SALUD POR PAGAR 1,900.00
4793 Asociadas 401 Gobierno central
Los asientos por la distribución de la 4793.1 Rodrigos SAC 134000 4011 IGV Cuenta Propia
utilidad del consorcio para la empresa 4793.2El Bosque EIRL 40,000 42 CUENTAS POR PAGAR
Rodrigos SAC y el Bosque EIRL serán los COMERC.-TERCEROS 11,900.00
01/09 Por el activo y pasivo al inicio
siguientes: del consorcio. 421 Facturas, boletas
por pagar y otros
Empresa Rodrigos SAC. ———————— x ———————— comprobantes por
———————— x ———————— DEBE HABER 60 COMPRAS 30,000.00 pagar
603 Materiales auxiliares, 4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS 42,630.00
suministro y repuestos 05/09 Por la compra de tubos,
104 Cuentas Corrientes remaches, pintura anticorrosiva con
6032 Suministro (planchas
75 INGRESOS DIVERSOS 42,630.00 de acero) F/. 003-365.
759.1 Particip. en consorcio 40 TRIBUTOS Y APORTES ———————— x ————————
01/11 Por el ingreso por la participa- AL SISTEMA PRIVADO
ción en el Consorcio. DE PENSIONES Y SALUD 25 MATERIALES AUXILIARES
POR PAGAR 5,700.00 Y SUMINISTROS 10,000.00
401 Gobierno central 254 Ferretería
Empresa El Bosque EIRL 2524 Otros Suministros
4011 IGV Cuenta Propia
———————— x ———————— DEBE HABER 42 CUENTAS POR PAGAR 61 VARIACIÓN DE
COMERCIALES-TERCEROS 35,700.00 EXISTENCIAS 10,000.00
10 CAJA Y BANCOS 14,210.00
421 Facturas, boletas por 613 Materiales auxilia-
104 Cuentas Corrientes pagar y otros comp. res, suministros y
75 INGRESOS DIVERSOS 14,210.00 por pagar repuestos
759.1 Participación 4212 Emitidas 6132 Suministros
en consorcio 05/09 Por el ingreso al almacén de la 05/09 Por el ingreso al almacén
01/11 Por el ingreso por la participa- planchas de acero. de los tubos, remaches, pintura
ción en el Consorcio. anticorrosiva.

I-22 Instituto Pacífico N° 170 Primera Quincena - Noviembre 2008


———————— x ———————— DEBE HABER
42 CUENTAS POR
PAGAR COMERCIALES
-TERCEROS 11,900.00
421 Facturas, boletas
por pagar y otros
comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
05/09 Por el pago del F/. 003-365.
———————— x ————————
63 GASTOS DE SERVI-
CIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
639 Otros servicios
prestados por
terceros
6393 Servicio de dota-
ción de personal
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA PRIVADO
DE PENSIONES Y
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV Cuenta Propia
43 CUENTAS POR
PAGAR COMERCIALES
-VINCULADAS
431 Facturas y boletas
y otros comp por
pagar
4312 Emitidas
10/10 Por el servicio de personal
brindado por Rodrigos SAC con
F/.002-365.
———————— x ————————
92 COSTO DEL SERVICIO
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTAS DE COSTO
Y GASTOS
791 Cargas imputables
a cuentas de costo
y gastos
10/10 Por la transferencia del gasto
de servicio personal.
———————— x ————————
43 CUENTAS POR PAGAR
COMERC.-VINCULADAS 7,140.00
431 Facturas y boletas
y otros comp por
pagar
4312 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
10/10 Por el pago de la F/.002-365.
N° 170 Primera Quincena - Noviembre 2008
Área Tributaria I
———————— x ———————— DEBE HABER Registro del pago de la distribución de la
utilidad del Consorcio a los partícipes:
61 VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS 40,000.00
———————— x ———————— DEBE HABER
613 Materiales auxi-
liares, suministros 12 FACTURA POR COBRAR
y repuestos COMER. - TERCEROS 154,700.00
6132 Suministros
121 Facturas, boletas y
25 MATERIALES AUXILIARES otros comp. por cobrar
Y SUMINISTROS 40,000.00 1213 Cobranza
11,900.00 252 Suministros 40 TRIBUTOS Y APORTES AL
2524 Otros Suministros SISTEMA PRIVADO DE
PENSIONES Y SALUD
2524.1 Planchas de acero
POR PAGAR 24,700.00
2424.2 Tubos, remaches,
pintura 401 Gobierno central
x/10 Por el consumo de los tubos, 4011 IGV Cuenta Propia
remaches, pintura y planchas de 70 VENTAS 130,000.00
acero. 704 Prestación de Servicios
7041 Terceros
———————— x ————————
20/10 Por el servicio mantenimiento
92 COSTO DEL SERVICIO 40,000.00 y reparación de un barco según
6,000.00 F/.001-001.
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTAS DE COSTO
Y GASTOS 40,000.00 ———————— x ————————
10 CAJA Y BANCOS 154,700.00
791 Cargas imputables
a cuentas de costo 104 Cuentas corrientes
y gastos en inst. financieras
1041 Cuentas corrientes
x/10 Por el destino de los consumos
operativas
de suministros.
1,140.00 12 FACTURA POR COBRAR
———————— x ———————— COMER. - TERCEROS 154,700.00
68 VALUACIÓN DETERIORO 121 Facturas, boletas y
otros comp. por pagar
DE ACTIVOS Y OTRAS
1213 Cobranza
PROVISIONES 2,800.00
7,140.00 681 Depreciación 20/10 Por el cobro de la
6814 Depreciación de F/.001-001.
I.M.E. - Costo ———————— x ————————
68143 Equipo de
Transporte 47 CUENTAS POR PAGAR
DIV. - RELACIONADAS 56,840.00
68145 Equipos diversos
479 Otras cuentas por
39 DEPRECIACIACIÓN, pagar-Diversas
AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACU- 4793 Asociadas
MULADA 2,800.00 4793.1 Rodrigos SAC 134000
6,000.00 391 Depreciación 4793.2El Bosque EIRL 40,000
acumulada 10 CAJA Y BANCOS 56,840.00
3913 Inmueble maquinaria 104 Cuentas corrientes
6,000.00 equipo- Costo en inst. financieras
39132 Inmuebles, maq. 1041 Cuentas corrientes
y equipo operativas
39133 Equipo de Transporte 01/11 Por el pago de participación de
39135 Equipo diverso las utilidades los partícipes.
39136 Herramienta y
unidades de
reemplazo Los asientos por la distribución de la
x/10 Por la depreciación de los activos utilidad del consorcio para la empresa
del consorcio. Rodrigos SAC y el Bosque EIRL serán los
siguientes:
———————— x ————————
Empresa Rodrigos SAC
92 COSTO DEL SERVICIO 2,800.00
79 CARGAS IMPUTABLES ———————— x ———————— DEBE HABER
7,140.00 A CUENTAS DE COSTO
Y GASTOS 2,800.00 10 CAJA Y BANCOS 42,630.00
791 Cargas imputables 104 Cuentas corrientes
a cuentas de costo en instituciones
y gastos financieras
x/10 Por la transferencia del gasto de 1041 Cuentas corrientes
depreciación. operativas van...
Actualidad Empresarial I-23
 I Análisis Jurisprudencial
...vienen DEBE HABER Empresa El Bosque EIRL ...vienen DEBE HABER
75 OTROS INGRESOS ———————— x ———————— DEBE HABER 75 OTROS INGRESOS
DE GESTIÓN 42,630.00 DE GESTIÓN 14,210.00
10 CAJA Y BANCOS 14,210.00
759 Otros ingresos de gestión 759 Otros ingresos de gestión
104 Cuentas corrientes en
7592 Ingresos por participac. inst. financieras 7592 Ingresos por partici-
en consorcio pación en consorcio
1041 Cuentas corrientes
01/11 Por el ingreso por la participa- operativas 01/11 Por el ingreso por la participa-
ción en el Consorcio. van... ción en el Consorcio.
Análisis Jurisprudencial

I-24 Instituto Pacífico N° 170 Primera Quincena - Noviembre 2008