Universidad de Panamá

Facultad de administración de empresas y contabilidad

Escuela de contabilidad

Técnica de investigación

Profesor: Lino Diaz

Integrantes:
Nestarlyn Santos
Cedula:8-990-1688
Radames Bellido
8-960-519

Codigo de horario:
1648
Fecha de entrega: 18/11/2021
 INTRODUCCIÓN

Debemos saber que el pago del impuesto de inmuebles es necesario e

ineludible. También hay que verificar las condiciones de estos bienes. Cada
propiedad debe ser analizada de forma individual, ya que en algunos casos
convendrá mantenerse tal y como está, por ejemplo en el caso de propiedades
que mantienen aún exoneraciones sobre el valor de sus mejoras y cuyo
vencimiento será dentro de los próximos años. Y ante todo, asesorarse con un
experto en el tema.
 Impuesto de inmuebles

El Impuesto de Inmueble es un gravamen impositivo cobrado a todos los terrenos situados

en el territorio nacional, salvo los expresos en la ley. Su aplicación también incluye a los
edificios y demás construcciones permanentes realizadas sobre los terrenos. Cabe aclarar
que este impuesto grava el inmueble, quien quiera que sea el dueño o usuario.

Éste determina como su base imponible el valor catastral de la propiedad, entendiéndose

como tal, el monto pagado por la adquisición del bien, más el total de las mejoras
realizadas. Es decir: valor catastral = valor de terreno + valor de mejoras.

Misión

Administrar de manera efectiva los bienes patrimoniales del Estado, en estricto apego al
marco jurídico vigente y bajo los principios de austeridad, transparencia, honestidad,
responsabilidad, equidad, oportunidad y apoyo permanente, a través de un capital humano
profesional comprometido con su misión, con la calidad del servicio ofrecido y con la
mejora continua de nuestro sistema de Dirección por Calidad, con el propósito de fortalecer
y atender de manera eficaz y oportuna a los requerimientos de los sectores público y
privado.

Visión

Consolidarse como unidad que garantice de manera oportuna y eficiente, el uso y destino
de los bienes asignados, dirigidos al fortalecimiento de las políticas públicas del estado
panameño, estableciendo los controles y manteniendo en forma permanente los registros
actualizados de los bienes activos fijos de las dependencias del estado.

Base Legal

Constitución de la República de Panamá

 En su Título IX, artículos 254, 255, 256, 257 al hablar de los bienes nacionales.

Código Fiscal

Libro 1, de los Bienes Nacionales, Título I, Capitulo 1,2 y 3, sobre: “Los Bienes
Patrimoniales del Estado”.

Capitulo Primero del Título Primero, Artículos 8 at 14. La administración de los bienes
nacionales corresponde al Ministerio de Economía y Finanzas.

Ley 32 de 8 de noviembre de 1984

Por la cual se adopta la Ley Orgánica de la Contralarla General de la Republica.

Decreto Ejecutivo No. 34 del 3 de mayo de 1985.

En el cual se definen las funciones de la Dirección de Bienes Patrimoniales.

Ley 97 del 21 de diciembre de 1998

Por la cual se crea el Ministerio de Economía y Finanzas y otras disposiciones.

Ley 6 de 22 de enero de 2002

Que dicta normas para la transparencia en la Gestión Púbica establece la acción de habeas
data y dicta otras disposiciones.

Ley 22 de 27 de junio de 2006

Que regula la Contratación Pública, con las reformas aprobadas por la ley 35 de 2006, Ley
2 de 2007, Ley 21 de 2008, Ley 41 de 2008, Ley 69 de 2009, Ley 12 de 2010, Ley 30 de
2010, Ley 66 de 2010 y Ley 48 de 10 de mayo de 2011.

Decreto Ejecutivo No .366 de 28 de diciembre de 2006

Por la cual se reglamentan la Ley 22 de 27 de junio de 2006, que regula las contrataciones
públicas y dicta otras disposiciones. Incluye las modificaciones introducidas por los
Decretos Ejecutivos 90 y 188 de 2009.

Resolución No. 47 de 18 de abril de 2007

Por el cual se autoriza al Viceministro a firmar resoluciones.

Decreto Ejecutivo No. 189 de 5 de octubre de 2007, modificado los Decretos Ejecutivos
No. 110 de 4 de agosto de 2009, el Decreto Ejecutivo No. 9 de 24 de enero de 2011, el
Decreto Ejecutivo No.277 de 23 de septiembre de 2011, el Decreto Ejecutivo No. 277 de 23
de septiembre de 2011, y el Decreto Ejecutivo No. 246 de 16 de marzo de 2012, por el cual
se adopta la estructura organizativa del Ministerio de Economía y Finanzas.

Resolución No. 260 de 3 de julio de 2008

Por el cual se adopta el Manual de Normas generales para el Registro y Control de los
Bienes Patrimoniales del Estado; el Codificador General para el inventario Descriptivo de
los Bienes Patrimoniales, regulado dentro de los artículos contenidos en el Libro Primero,
Título I, Capítulo I, del Código Fiscal y se dictan otras disposiciones.

Resolución No. 008 de 23 de julio de 2008

 Por el cual se aprueba y adopta el Manual de Organización y Funcionamiento del
Ministerio de Economía y Finanzas,

Decreto Ejecutivo No. 90 de 24 de julio de 2009

Por el cual se adiciona un párrafo al literal f del artículo 166 del Decreto Ejecutivo No. 366
de 28 de diciembre de 2006.

Ley 49 de 17 de septiembre de 2009

Que reforma el código fiscal y adopta otras medidas fiscales GACETA OFICIAL 26370-C
DE 17 de septiembre de 2009.

Resolución No. 369-A del 23 de septiembre de 2009.

Por el cual se delega la firma de ciertos Actos de Disposición de Bienes Muebles, en el

Director de Catastro y Bienes Patrimoniales del Ministerio de Economía y Finanzas.

Decreto Ejecutivo No. 188 de 27 de noviembre de 2009

Por la cual se reglamenta los procedimientos de selección de contratistas vía electrónica en

el sistema electr6nico de contrataciones publican “Panamá- compras”.

Ley 34 de 27 de julio de 2010

Que modifica la Ley 23 de 1986, sobre delitos relacionados con drogas, e instituye un
proceso para la decisión anticipada de la situación jurídica de bienes aprehendidos.

Decreto Ejecutivo No. 128 de 28 de diciembre de 2010

Por el cual se modifica el artículo 128 del decreto Ejecutivo No. 366 de 28 de diciembre de
2006.

Resuelto No. 26 de 24 de febrero de 2011

Deroga la fusión de la Dirección de Catastro y la Dirección de Bienes Patrimoniales del

Estado fusionadas mediante Resuelto No. 101 de 2 de julio de 1999.

Ley 48 de 10 de mayo de 2011

Que reforma la Ley 22 de 2006, que regula la Contratación Pública, y dicta otras
disposiciones.

Decreto Ejecutivo No.64 de 24 de julio de 2011

Por el cual se reglamentan los artículos 29, 31-A y 35 de la Ley 23 de 3Q de diciembre de

1986, modificada por la Ley 34 de 27 de julio de 2010, relativa a la administración y
custodia de bienes aprehendidos y dicta otras disposiciones.

Decreto Ejecutivo No. 478 de 11 de noviembre de 2011.

Que modifica el Decreto Ejecutivo No. 34 de 3 de mayo de 1985.

Ley 3 de 5 de marzo de 2012

Que autoriza la donación de los bienes muebles estatales en desuso en beneficio social.

Funciones
 Dirección

Examinar la existencia y mantener un inventario descriptivo de los bienes que componen el

patrimonio de la Nación, sean muebles o inmuebles, con indicación de donde está ubicado
o adscrito el bien, su valor, función y todos los detalles que permitan su identificación.

Registrar, custodiar, controlar y vigilar las existencias, conservación y destino de los Bienes
Patrimoniales del Estado, con la Contraloría General de la República.

Formalizar y registrar las compras, para luego aceptar los traspasos de Bienes Muebles e
Inmuebles que pasan a propiedad de la Nación, así como poner los mismos a disposición de
la entidad administradora correspondiente.

Requerir periódicamente a todas las entidades públicas listas detalladas de los bienes que
tenga adscritos o bajo su administración, acompañados de la información conforme se
solicite.

Coordinar con las entidades públicas mecanismos tendientes a crear políticas de

conservación, actualización, uso adecuado y recuperación útil de los Bienes del Estado.

Avaluar los Bienes Muebles e Inmuebles, que el Estado vaya a comprar, permutar arrendar
o enajenar.

Realizar los avalúos que se consideren para los efectos de costo básico o Tarifa Alterna del
Impuesto de Inmueble según lo establecen los artículos No.701 y 766 del Código Fiscal, así
como los avalúos generales y parciales de Bienes Inmuebles inscritos en el Registro
Público de Panamá, hasta tanto culmine el proceso de actualización de valores catastrales
de los inmuebles localizados en la República de Panamá.

Tramitar las donaciones de Bienes Muebles e Inmuebles que soliciten tanto las entidades
estatales, como las que requieren a favor de las fundaciones y asociaciones de interés
público reconocidas por el Órgano Ejecutivo o por ley especial, que tengan por objetivo la
asistencia y beneficencia social, así como a las iglesias; igualmente contará con la facultad
de revocar las respectivas donaciones cuando incumplan su objetivo o se destinen a usos o
destinos distintos al que dio lugar a la donación.

Administrar y custodiar, de manera provisional, los bienes aprehendidos, puestos a órdenes

del Ministerio de Economía y Finanzas, de conformidad con la legislación vigente.

Subastar bienes aprehendidos, que puedan dañarse o deteriorarse, según los parámetros
establecidos en la Ley 34 de 27 de julio de 2010.

Coordinar con aquellas instituciones del Estado que tienen por Ley la administración,
control y custodia de bienes de carácter especial.

Demás funciones y atribuciones que se le asignen por el Código Fiscal, disposiciones

legales y vigentes, así como los reglamentos del Ministerio de Economía y Finanzas.

Sub – Dirección

Coadyuvar con el director en la planificación, dirección, coordinación y control de la

organización administrativa y funcional de la Dirección.

Asistir al director en la ejecución de los programas y actividades técnicas y administrativas

entre las unidades de la Dirección y las instituciones públicas, para logar el cumplimiento
de los sistemas establecidos por las normas legales respectivas.

Colaborar con el Director en la elaboración del ante Proyecto de Presupuesto.

Realizar funciones que le asigne el director, inherentes a su cargo.

Elaborar y presentar informes mensuales o periódicos de la gestión operativa realizada.

Ley 66 de 2017, que modifica artículos del Código Fiscal, en materia de Impuesto de
Inmueble y dicta otras disposiciones.

Fue publicada en Gaceta Oficial N° 28388-C la Ley 66 de 17 de octubre de 2017 (en

adelante “La Ley”) que modifica artículos del Código Fiscal, en materia de impuesto de
inmuebles y dicta otras disposiciones.
 Marco Legal:

Artículos del Código Fiscal, Ley 3 de 1985, Ley 41 de 2004, Ley 32 de 2011, Ley 6 de
2005, Ley 23 de 2003 y Ley 80 de 2012.

Principales Modificaciones: Se modifica el artículo 764 del Código Fiscal adicionando

que se exceptúan del impuesto de inmueble:

• los inmuebles cuya base imponible, incluidas las mejoras, no exceden de B/.120,000.00 y,
que constituyan un Patrimonio Familiar Tributario o la Vivienda Principal.

• Los inmuebles que constituyan la Vivienda Principal y permanente donde viva una
persona con discapacidad, cuyo título de propiedad este a nombre de una persona con
discapacidad, que impida su inserción laboral, el ejercicio de artes manuales, profesionales
o de cualquier oficio, o que teniendo movilidad reducida no puedan trabajar de manera
regular, cuyo valor catastral no exceda la suma de B/. 250,000.00.

Se establece que, a partir del 2019, estarán exentos del impuesto de inmueble:

• Aquellos bienes inmuebles cuya base imponible, compuesta por terreno, construcción y
mejoras, no exceda de un valor catastral de B/. 120,000.00 y constituya, el patrimonio
familiar tributario o la vivienda principal.

• Se entiende como “Patrimonio Familiar Tributario”, el bien inmueble destinado al uso

permanente por el propietario, con fines habitacionales con su familia, que habite bajo
el mismo techo.
• Se entiende por “Vivienda Principal” aquella de uso permanente por el propietario,
persona natural, con fines habitacionales, entre sus bienes inmuebles residenciales, y
que no constituya patrimonio familiar. o Igualmente podrá constituir Patrimonio
Familiar Tributario o Vivienda Principal, la vivienda principal del propietario que este
jubilado, pensionado o que cuente con edad legal para jubilación.
• Cuando la titularidad del bien inmueble corresponde a una persona jurídica:

❖ En caso de constituir un Patrimonio Familiar Tributario se deberá identificar a los

beneficiarios finales (personas naturales) como miembros de la familia de quien
 constituya dicho Patrimonio Familiar Tributario y como titulares del 100% de las
acciones, certificadas por un CPA.
❖ En caso de constituir una Vivienda Principal, los beneficiarios finales se deberán
identificar y ser titulares del 100% de las acciones certificadas por un CPA. 3
❖ En ambos casos, todos los accionistas deberán rendir una Declaración jurada
identificando el inmueble como su Patrimonio Familiar Tributario o Vivienda
Principal, según corresponda. o Cuando el bien inmueble este a nombre de una
fundación de interés privado o fideicomiso:
❖ Los fundadores o beneficiarios finales deberán certificar mediante declaración
jurada la identidad completa de los beneficiarios de dicho inmueble.

• Se establece que el Estado revisará cada cinco años, la base imponible exonerada con el
objetivo de elevar el valor catastral de B/. 120,000.00.
• Cuando los bienes inmuebles se constituyan como Patrimonio Familiar Tributario o
Vivienda Principal, el Estado no podrá aumentar el valor catastral mediante avalúos de
manera oficiosa. El valor catastral solo se podrá modificar mediante avalúo voluntario
previa solicitud del propietario ante la Dirección General de Ingresos, previa
desafectación del beneficio fiscal de Patrimonio Familiar Tributario o Vivienda
Principal, el cual será reglamentado por el Órgano Ejecutivo.
• Se establece que no se requiere la actualización de los valores catastrales de los bienes
inmuebles para optar por el beneficio fiscal de Patrimonio Tributario Familiar
Tributario o Vivienda Principal.
• Si el bien inmueble excede el valor catastral de B/. 120,000.00, se tributará solo sobre el
valor catastral excedente de acuerdo con la siguiente tabla (Art. 766 del C.F.):

• Tarifa Progresiva Combinada: 0% Sobre la base imponible de B/.0 hasta B/. 120,000.00
0.50% Sobre la base imponible excedente de B/. 120,000.00 hasta B/. 700,000.00
0.70% Sobre la base imponible excedente de B/. 700,000.00 o Aquellos inmuebles que
se adquieran como primera compra de vivienda y se constituyan como Patrimonio
Familia Tributario o Vivienda Principal, cuyo valor catastral este entre B/.120,000.00 a
B/.300,000.00, quedan exonerados del impuesto de inmueble por un periodo de tres
 años, contados a partir de la fecha de expedición del permiso de ocupación o la fecha de
inscripción en el Registro Público, lo que ocurra primero.
• Los bienes inmuebles que no se encuentren bajo la condición de Patrimonio Familiar
Tributario o Vivienda Principal tributarán de acuerdo con la siguiente tabla (Art. 766-A
del C.F.): Tarifa Progresiva Combinada: 0% Sobre la base imponible de B/.0 hasta B/.
30,000.00 4 0.60% Sobre la base imponible excedente de B/. 30,000.00 hasta B/.
250,000.00 0.80% Sobre la base imponible excedente de B/. 250,000.00 hasta B/.
500,000.00 1% Sobre la base imponible excedente de B/. 500,000.00
• Vencido el plazo de la exoneración de las mejoras vigentes concedidas antes de la
entrada en vigor del beneficio fiscal de Patrimonio Familiar Tributario o Vivienda
Principal, se les aplicará la tarifa de la tabla anterior sin perjuicio de la opción que tiene
el contribuyente de presentar solicitud para acogerse al Patrimonio Familiar Tributario
o Vivienda Principal cuando así lo considere y cumpla con las condiciones establecidas
para esos efectos.
• Los propietarios que fraccionen o dividan el valor catastral de un inmueble o simulen
estar en la categoría de Patrimonio Familiar Tributario o Vivienda Principal, sin
cumplir con los requisitos establecidos para estos efectos, serán sancionadas con una
multa de B/. 1,000.00 a B/. 10,000.00 sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 797 del
Código Fiscal sobre defraudación fiscal de impuesto de inmueble. Exoneraciones
actuales:
• Los bienes inmuebles constituidos bajo el Régimen de PH, que a la fecha se encuentren
exoneradas sus mejoras pagarán el 1% del valor del terreno hasta el vencimiento de la
exoneración de las mejoras. Una vez vencida la exoneración, se aplicarán las tarifas
establecidas en el artículo 766-A del C.F.
• El propietario de un bien inmueble que actualmente se encuentre exonerado por alguna
disposición legal anterior, podrá optar por acogerse al beneficio fiscal que otorga el
Patrimonio Familiar Tributario o Vivienda Principal, una vez este se encuentre en
vigencia en el 2019.
• Los bienes inmuebles que gocen de exoneración por nuevas mejoras habitacionales o
comerciales y leyes especiales mantendrán vigentes la exoneración hasta el término
concedido por la ley correspondiente.
• Se reconocerán las exoneraciones vigentes al 31 de diciembre de 2018 de las mejoras
derivadas de los proyectos cuyo permiso de construcción haya sido expedido antes del 1
de enero de 2019. Solicitud:
• Para constituir un Patrimonio Familiar Tributario o una Vivienda Principal, el
propietario del inmueble ya sea persona natural o jurídica, debe presentar ante la
Dirección General de Ingresos (en lo sucesivo “DGI”) una declaración jurada sobre la
utilización que se dará a la vivienda permanente.
• Adicionalmente, para acogerse a los beneficios fiscales se deberá presentar una
solicitud simple ante la DGI con los requisitos que se establezcan para tales efectos.
• Presentada dicha solicitud, la DGI deberá pronunciarse y notificar al contribuyente
dentro del término de tres meses a partir de la presentación de dicha solicitud, de lo
contrario, se entenderá como aceptada dicha solicitud.
• Aquellos bienes inmuebles que actualmente constituyen un Patrimonio Familiar y
gocen de una exoneración del impuesto de inmueble, serán reconocidos de manera
automática por la Dirección General de Ingresos. Agentes de Retención:
• Se establecen como agentes de retención del impuesto de inmueble a los bancos de
licencia general, entidades financieras, cooperativas, y demás instituciones que
otorguen financiamiento para la adquisición de viviendas o bienes raíces en general o
por créditos garantizados con bienes inmuebles, con excepción de los inmuebles
declarados como Patrimonio Familiar Tributario o Vivienda Principal.
• Se establece que este mecanismo de retención no conlleva responsabilidades solidarias
en materia de determinación, liquidación, fiscalización, control o falta de pago del
impuesto, ni genera responsabilidad administrativa ni penal para dichos agentes de
retención, respecto del cumplimiento o pago del impuesto por parte del titular del
inmueble que financian. Tampoco deberá generar cargo alguno a este titular.
• Dichos agentes informarán a la DGI las sumas retenidas en concepto de impuesto de
inmueble y deberán depositar las sumas correspondientes en las cuentas del Tesoro
Nacional.
• Igualmente tendrán la obligación de comunicar a los contribuyentes sobre los saldos
pendientes de pago.
 • La DGI reconocerá a los agentes de retención, por una sola vez, un crédito fiscal
aplicable al impuesto sobre la renta por los costos que incurran en los ajustes a sus
sistemas contables e informáticos para la implementación del mecanismo de retención
del impuesto de inmueble. Igualmente le reconocerá anualmente un crédito aplicable al
impuesto sobre la renta por la administración de este mecanismo de retención. Periodo
De Moratoria:
• Se concede, a partir de la promulgación de la Ley 66, un periodo de moratoria, hasta el
31 de diciembre de 2017, para el pago del impuesto de inmueble que recae sobre los
intereses y recargos causados por los inmuebles sujetos a este impuesto.
• Se aplicará la prescripción de oficio del impuesto de inmueble solo a los contribuyentes
que se acojan a esta moratoria. Otras modificaciones al Código Fiscal:
• Se modifica el artículo 766-B del Código Fiscal estableciendo un máximo de B/.
50,000.00 que pagarán en concepto de impuesto de inmueble aquellos bienes
inmuebles, incluyendo edificaciones y construcciones permanentes hechas o que se
hicieran sobre dichos bienes, de propiedad de empresas dedicadas a la generación o
trasmisión de energía eléctrica o directamente relacionadas con la generación o
transmisión de energía eléctrica para el servicio público.
• Se adicionan los parágrafos 1, 2, 3 y un parágrafo transitorio al artículo 768 del Código
Fiscal los cuales establecen lo siguiente: o Para la estimación de la base imponible para
determinar el impuesto de inmueble se utilizará el valor catastral del mismo, el cual será
establecido por la Dirección de Informática Catastral y Avalúos de la Autoridad
Nacional de Administración de Tierras mediante avalúos de oficio. o Para estimar el
valor catastral se multiplicará el valor de mercado de la finca avaluada por el 60%. o
Con respecto a la estimación del valor de mercado se tomarán en cuenta factores como
oferta, localización, uso, topografía, frente, fondo, forma, drenaje, elementos
ambientales y elementos sociales. o En el caso en que se consideren las mejoras, estas
serán basadas en el método de costo, menos la depreciación por condición física y por
edad, cuya vida útil sería de 75 años y el porcentaje de depreciación a razón de 1.33%
por año, más el porcentaje, según condición física encontrada. o Una vez determinado
el valor catastral, se aplicarán las tarifas del artículo 766-A. o Se establece que a partir
 de la promulgación de la Ley 66, el Gobierno Nacional no realizará avalúos generales,
parciales o específicos hasta el 30 de junio de 2024.
• Se modifica el Parágrafo del artículo 786 del Código Fiscal estableciendo que se le
otorgará un descuento de 10% de impuesto de inmueble al contribuyente que pague
dicho impuesto dentro de los dos primeros meses del primer cuatrimestre del año fiscal,
es decir a más tardar el último día del mes de febrero. Modificaciones a Leyes
Especiales:
• Se modifica el artículo 58 de la Ley 41 de 2004, por la cual se crea un régimen especial
para el establecimiento y operación del Área Económica Especial Panamá Pacífico,
estableciendo que la exoneración del impuesto de inmueble, así como la exoneración de
impuesto de transferencia de bienes inmuebles, será por el término de 30 años para el
Desarrollador maestro y de 10 años para las empresas que compren bienes inmuebles
dentro del Área Panamá Pacífico, a partir del 1 de enero de 2019.
• Se adicionan al artículo 60 de la Ley 41 de 2004 que las empresas del Área Panamá-
Pacífico, el Desarrollador y el Operador, estarán sujetos a los siguientes impuestos por
sus operaciones interiores, exteriores o de exportación: o El impuesto de inmueble una
vez trascurridos 30 años para el Desarrollar y 10 años para las empresas que compren
bienes inmuebles dentro del Área Panamá-Pacífico, a partir del 1 de enero de 2019. o El
0.5% anual sobre el capital de la empresa con un mínimo de B/.100.00 y un máximo de
B/.50,000.00, excepto para empresa que se hayan inscrito hasta el 31 de diciembre de
2016. o I.T.B.M.S. sobre los servicios que sean facturados a empresas establecidas en el
Área Económica Panamá-Pacífico y zonas francas por personas naturales o jurídicas
que no estén dentro de estas áreas.
• Se modifica el artículo 31 de la Ley 32 de 2011 estableciendo que las operaciones que
realicen empresas establecidas dentro de la zona franca estarán exoneradas de todo
impuesto con excepción del impuesto de inmueble. Se elimina la referencia expresa de
la exoneración del impuesto sobre licencia de operación para estas empresas.
• Los inmuebles propiedad del promotor, ubicados en zonas francas, que actualmente
gozan de exoneraciones por ser fincas que se constituyeron antes de la entrada en vigor
de esta Ley 66 y, que no tenían un término de vencimiento de la exoneración, se les
 vencerán las mismas en 30 años después de entrada en vigor la Ley 66. También estarán
exentos del impuesto de transferencia de bienes inmuebles.
• Por otro lado, los bienes inmuebles propiedad de empresas establecidas e inversionistas
en zonas francas (reguladas por la Ley 32 de 2011), estarán exentos del impuesto de
inmueble por el término de 10 años a partir de que se establezcan en esas zonas. Otras
modificaciones:
• Se modifica el artículo 5 de la Ley 3 de 1985 por la cual se establece un régimen de
intereses preferenciales en ciertos préstamos hipotecarios, el cual empezará a regir a
partir del 1 de enero de 2018.
• Se establece que el “tramo preferencial” en préstamos de vivienda cuyo valor registrado
al momento del financiamiento sea mayor de B/. 40,000.00 y menor de B/. 120,000.00,
no podrá exceder del 4%.
• En caso de viviendas cuyo valor registrado al momento del financiamiento sea de hasta
B/. 40,000.00, el tramo preferencial será equivalente a la tasa de referencia que se
establezca de tiempo en tiempo durante el periodo de vigencia del beneficio
hipotecario. En consecuencia, el Estado pagará a las personas y entidades indicadas en
el artículo 1 de la mencionada Ley, el 100% de los intereses preferenciales.
• Quedan excluidos del régimen hipotecario preferencial: o Inmuebles con valor
registrado mayor a B/. 120,000.00 8 o Financiamientos fraccionados por uno o varios
adquirientes sobre un mismo inmueble, que superen en su totalidad los B/. 120,000.00 o
Financiamientos para la compra o construcción de viviendas nuevas, cuyos prestatarios
se encuentren siendo beneficiados con dicho régimen.
• Los préstamos hipotecarios preferenciales otorgados previamente, mantendrán los
tramos preferenciales vigentes a la fecha en que se aprobaron.
• Igualmente se realizó una modificación al artículo 7 de la ley 3 de 1985, la cual entrará
a regir a partir de la promulgación de la Ley 66, estableciendo que los créditos fiscales
tratados en dicha ley podrán ser solicitados trimestralmente de conformidad con las
disposiciones establecidas para estos efectos. Adicionalmente se establece que el
acreedor que no pudiera utilizar todos sus créditos fiscales en un año fiscal, lo podrá
utilizar durante los 5 años siguientes y que una vez transcurridos, el derecho al uso se
prescribe.
• Se agrega un párrafo transitorio al artículo mencionado anteriormente, indicando que
aquellos créditos fiscales que hubieran prescrito en el 2017, con base en el término de
prescripción de 3 años que se había establecido anteriormente, recobrarán vigencia y
quedarán sometidos al término de prescripción de 5 años. Dicho párrafo transitorio
tendrá efecto retroactivo hasta el 1 de enero de 2013.
• Por otro lado, se establece que los notarios públicos deberán solicitar para protocolizar
o elevar a escritura pública el traspaso de títulos de dominio o propiedad de un
inmueble, el desglose de los valores correspondientes al terreno y a las mejoras.
• En el Registro Público no se practicará ninguna inscripción relativa a al traspaso de
títulos de dominio de propiedad de bienes inmuebles si en la respectiva escritura no se
detallan los valores de terreno y mejoras desglosados, incluso si son inmuebles bajo el
régimen de P.H.
 Pago y descuento del impuesto de inmueble
El impuesto de inmueble se debe pagar en tres partidas de la siguiente manera:
1ra. partida ——– 30 de abril
2da. partida ——- 31 de agosto
3ra. partida ——- 31 de diciembre
• Si el pago se realiza en forma anual antes del 28 de febrero, el contribuyente podrá
acogerse a un descuento del 10% del total, esto aplica tanto para las personas naturales
o jurídicas.
• En caso de faltar al pago del impuesto luego de vencida la fecha de la partida
correspondiente, entonces el contribuyente estará sujeto al pago de un recargo del 10%
más los intereses que correspondan según lo que establece la ley.
• Es importante tener presente que en el caso de que el impuesto anual no exceda de Diez
Balboas (B/.10.00), el pago podrá realizarse en una sola partida a más tardar el 31 de
diciembre.
Excepciones:

• Se exceptúan de la aplicación de este impuesto, los siguientes inmuebles:

• Los inmuebles del Estado, de los municipios y de las asociaciones de municipios.
• Los inmuebles de las instituciones autónomas o semiautónomas del Estado.
• Los inmuebles destinados o que se destinen a los cultos permitidos por el Estado, los
seminarios conciliares y casas -episcopales y los destinados o que se destinen
exclusivamente a actos religiosos y sociales con fines no lucrativos.
• Los inmuebles destinados o que se destinen a la beneficencia pública o a la asistencia
social, sin ningún fin de lucro.
• Los inmuebles exentos de este impuesto de acuerdo con tratados o convenios
internacionales en los que la República de Panamá ha sido o sea parte contratante o de
conformidad con contratos autorizados o aprobados por ley.
• Los inmuebles cuya base imponible, incluidas las mejoras, no exceda de ciento veinte
mil balboas (B/.120,000.00) y constituyan patrimonio familiar tributario o la vivienda
principal.
• Los inmuebles cuya base imponible, incluidas las mejoras, no exceda de treinta mil
balboas (B/.30,000.00).
Las fincas dedicadas a actividades agropecuarias cuyo valor catastral no sea superior a
trescientos cincuenta mil balboas (B/.350,000.00).
• Los inmuebles que constituyan la vivienda principal y permanente donde vive una
persona con discapacidad, cuyo título de propiedad esté a nombre de una persona con
discapacidad, de acuerdo con lo previsto en el numeral 9 del artículo 3 de la Ley 42 de
1999, debidamente acreditada por la Secretaría Nacional de Discapacidad, cuyo valor
catastral no exceda la suma de doscientos cincuenta mil balboas (B/.250,000.00).

Tarifas del impuesto de inmueble

Las siguientes tarifas son aplicadas al impuesto de inmueble según lo indica la ley.

Tarifa Normal
Hasta 30,000 0.00%
De 30,001 a 250,000 0.60%
De 250,001 a 500,000 0.80%
De 500,001 en adelante 1.00%

Tarifa bajo patrimonio Familiar o Vivienda Principal

Hasta 120,000 0.00%

De 120,000 a 700,000 0.50%
De 700,000 en adelante 0.70%
 Ahora solo debes seguir dos sencillos pasos para la inscripción de las propiedades:

Paso #1: Dirígete a la Autoridad Nacional de Administración de Tierras (ANATI).

La ANATI, procederá con la actualización de la nueva propiedad, valor catastral y mejoras.

Podrás validar el avance de este proceso visitando la b página web www.anati.gob.pa

Es muy importante que sepas cuál es la documentación requerida para iniciar con el
trámite. Al momento en que te dirijas a la ANATI, deberás llevar un juego de copias de la
escritura pública.
Paso #2: Dirígete a la Dirección General de Ingresos (DGI).

En cuanto hayas logrado que la ANATI actualice y registre el valor de tu nueva propiedad,
entonces deberás dirigirte a la DGI, quien inicialmente validarán la actualización de la
propiedad en ANATI y procederá con el registro de exoneración en un periodo máximo de
24 horas.

En este caso la documentación requerida es;

• Copia de escritura pública de compra y venta.
• Copia de permiso de construcción municipal.
• Copia de permiso de ocupación municipal.
• Copia de cédula.
• Copia de la escritura pública de incorporación a la sociedad horizontal (cuando es
apartamento).
La finalización de este proceso se valida en www.dgi.mef.gob.pa con la emisión del paz y
salvo de inmueble.

Es importante conocer que la ley que entró en vigencia, en Panamá, a partir del 1 de enero
de 2019 surge a raíz de la Ley 66 del 17 de octubre de 2017. Esta introdujo, principalmente,
cambios a las tarifas del impuesto de inmueble, estableciendo una reducción porcentual en
las tasas impositivas a nivel general.

Además, trajo nuevos conceptos en materia de impuesto de inmueble, tales como el

“patrimonio familiar tributario" (PFT) y el concepto de “vivienda principal”, entre otros.
Los decretos vienen, por lo tanto, a reglamentar la Ley 66 y a desarrollar lo establecido en
la misma.

Recordemos que el PFT corresponde al bien inmueble destinado al uso permanente por el
propietario con fines habitacionales con su familia y que habiten bajo el mismo techo. Por
su parte, la vivienda principal será aquella de uso permanente por parte de la persona
propietaria del bien inmueble y que no constituye una familia, con fines habitacionales,
entre sus bienes inmuebles residenciales y que no forma un patrimonio familiar.

Una de las lecciones que nos dejaron estas normas a finales del año pasado es que la
mayoría de las personas no son conscientes de la importancia de mantener el valor de sus
inmuebles al día. Es decir, no están actualizados en la Autoridad Nacional de
Administración de Tierras (Anati), con la responsabilidad que ello conlleva al hacerse
cargo de sus respectivos impuestos de inmuebles de forma anual.

Normativa actual

Actualmente hay cuatro normas importantes en materia de impuestos de inmuebles:

El Decreto Ejecutivo 362 de 29/11/18: que reglamentó lo referente a la retención del

impuesto de inmueble por parte de los bancos y de aquellas otras entidades que otorgan
financiamientos de tipo hipotecario.

El Decreto Ejecutivo 363 de 4/12/19: que reglamentó lo referente al patrimonio familiar

tributario y a la vivienda principal, sus requisitos y prerrogativas.

La Resolución 201-7791 de 4/12/18 de la Dirección General de Ingresos: que establece más

a detalle el procedimiento a seguir para los agentes de retención del impuesto de inmueble.

Puntos importantes al momento de adquirir una propiedad

En el caso de una vivienda de segunda, lo primero e importante es cerciorarse de que la

persona que le está vendiendo el inmueble es el propietario registrado o al menos quien esté
 legalmente facultado para ello. También verificar que la propiedad no tenga ningún
gravamen o secuestro que le impida ser traspasada.

Si tiene hipoteca es importante que sea cancelada para el momento en que usted adquiera la
propiedad y la pueda traspasar a su nombre, además de estar al día con el pago del impuesto
de inmueble. De igual forma, es importante confirmar que la propiedad esté en paz y a
salvo, al día en cuotas de mantenimiento, agua y aseo.

En el caso de viviendas nuevas y, de hecho, en todos los casos en general, también es

importante que usted conozca los valores de la propiedad tanto en terreno como en mejoras,
ya que de ello dependerá la base gravable de su impuesto de inmueble a pagar. También ha
de saber si la propiedad tiene derecho o no a exoneraciones y, por último, analizar si le
conviene o no acogerse al concepto de patrimonio familiar tributario o de vivienda
principal.

Es muy importante que mantenga su finca actualizada en la Anati. Es decir, que su valor de
mejoras y terreno esté acorde con su último precio de venta o traspaso. Para ello, una vez
adquirida la propiedad, es fundamental que proceda con su actualización en esta entidad del
Estado. Esta acción le evitará que en el futuro tenga que pagar recargos e intereses y le
permitirá mantener su propiedad saneada y al día en cuanto a sus obligaciones tributarias.

Las tierras que no son de propiedad privada, se consideran baldías y por tanto de propiedad

estatal. Estas tierras no pueden ser objeto de usucapión o prescripción, pero sí de

enajenación, lo que permite su transmisión a un ente privado a través de un Contrato de

Compraventa con el Estado o de una Resolución de Adjudicación emitida por entidad

competente, siendo ella la Autoridad Nacional de Administración de Tierras (ANATI).

 Requisitos

● Resolución de la Entidad Estatal sustanciadora del trámite de adjudicación.

● Debe presentarse plano topográfico aprobado por la ANATI y el Ministerio de

Vivienda y Ordenamiento Territorial (MIVIOT) en formato PDF contenido en un

CD.

● Fundamento de Derecho: Ley No. 59 de 10 de octubre de 2010; Decreto Ejecutivo

No. 847 de 20 de octubre de 2014.

Segregación, lotificación o división de terrenos

Concepto

Por lo que respecta a la segregación, consiste en separar o desmembrar una parte de la finca

inscrita para formar otra nueva.

En este caso se abre un Folio Real Electrónico para la finca resultante, pero la originaria

conserva su número o folio, aunque se dejará constancia de dicha segregación y de la nueva

superficie que resulte, así como también del valor en caso tal se le solicite al Registro

Público restarle.

Requisitos

● Datos completos de la Finca de la cual se practicará la segregación.

● Descripción del lote a segregarse; superficie o área que debe citarse en hectáreas,

metros, decímetros y centímetros cuadrados.

● Rumbos y medidas lineales, los cuales se deben dar en grados, minutos y segundos
 el primero, y en metros y centímetros el segundo.

● Linderos y colindantes, así: norte, sur, este, oeste, noreste, sureste, noroeste y

suroeste.

● Descripción de la Finca Madre.

● Naturaleza del Acto Registral: Segregación para Sí; Segregación y Venta.

● Valor asignado o de venta.

● Debe presentarse plano topográfico aprobado por la ANATI y el MIVIOT.

● Observación: Si la segregación es ordenada por la Autoridad Nacional de

Administración de Tierras puede presentarse mediante Escritura Pública o

Resolución Administrativa; mientras que si la segregación es ordenada por por el

Municipio debe transcribirse la respectiva resolución.

● Si el propietario es una Cooperativa, el IPACOOP debe certificar su facultad para

actuar.

Fundamento de Derecho: Artículos 28, 37 del Decreto Ejecutivo No. 106 de 1999. Ley No.

63 de 31 de julio de 1973. Ley No. 59 de 10 de octubre de 2010. Ley No. 61 de 23 de

octubre de 2009. Artículo 1744 del Código Civil.

Reunión, División e Incorporación de Fincas

Concepto

La reunión, división e incorporación de fincas podrá practicarse en virtud de la voluntad

del propietario de las fincas, constante en Escritura Pública. Consiste en cerrar el folio de

una finca, permitiendo así el surgimiento de una finca nueva, con una superficie más

mayor.
 Respecto a la División de Fincas, el artículo 38 del Decreto Ejecutivo No. 106 de 30 de

agosto de 1999, que modificó el artículo 69 del Decreto No. 9 de 13 de enero de 1920,

establece que cuando se divida una finca entre sus condueños se formarán

separadamente tantas fincas como condueños fueren, y en la inscripción de la finca que

se divide se hará constar la separación y se indicarán las nuevas fincas que se forman,

cuando se realiza de forma voluntaria.

La División de Bien Común también puede realizarse de forma judicial y el Juez en la parte

resolutiva de la sentencia ordenará la división de los lotes de forma integral y conjunta.

También lo puede realizar disponiendo la protocolización en escritura pública de dicha

sentencia y ordenando la confección de hijuelas a favor de cada uno de los propietarios.

La Reunión de Fincas la encontramos regulada en el artículo 39 del Decreto Ejecutivo No.

106 de 30 de agosto de 1999, que modificó el artículo 70 del Decreto No. 9 de 13 de enero

de 1920, y señala que cuando se reunán varias fincas para formar una sola, se

inscribirá ésta con nuevo número. En las inscripciones de las fincas que desaparecen, se

hará mérito de tal circunstancia y se citará la nueva inscripción. En esta nueva inscripción y

después de la descripción, se mencionarán las fincas que la forman.

En cuanto a la Incorporación de Fincas, el artículo 40 del Decreto Ejecutivo No. 106 de

30 de agosto de 1999, que modificó el artículo 71 del Decreto No. 9 de 13 de enero de

1920, establece que cuando se incorpore una finca a otra para formar una sola, se

hará constar tal circunstancia en la finca que desaparece señalándose la inscripción de la

finca a la que se incorpora.

En la inscripción de la finca que subsiste y después de la descripción de la misma luego de

 la incorporación, se mencionarán las fincas que la forman.

Requisitos comunes a las tres operaciones anteriores

● Confrontación del documento presentado con las constancias registrales.

● Cumplir con las formalidades de la Escritura Pública.

● Transmitente y Adquiriente: nombre y apellidos, cédula, estado civil, nacionalidad,

edad, sexo y domicilio.

● Naturaleza del Acto.

● Datos de inscripción completos de las fincas que intervienen en la operación

registral.

● Descripción del lote. Superficie o área: se debe dar en hectáreas, metros, decímetros

y centímetros cuadrados.

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● Rumbos y medidas lineales: se deben dar en grados, minutos y segundos el primero

y en metros y centímetros el segundo.

● Linderos y colindantes: norte, sur, este, oeste, noreste, sureste, noroeste y suroeste.

● Debe presentarse plano topográfico aprobado por la ANATI y el MIVIOT.

● Descripción de la Finca Madre.

● Naturaleza del Acto: Reunión, División o Incorporación de Fincas.

● Valor asignado a la nueva finca

Fundamento de Derecho: Artículos 38, 39 y 40 del Decreto Ejecutivo No. 106 de 1999.

Ley No. 63 de 31 de julio de 1973. Ley No. 59 de 10 de octubre de 2010. Ley No. 61 de 23
de octubre de 2009. Artículo 1744 del Código Civil.
 BIBLIOGRAFIA

https://globalinmuebles.com/conoce-los-nuevos-impuestos-de-inmueble-a-partir-del-2019/

https://www.chengyasociados.com/impuesto-de-inmueble-pagos-y-
descuento/#:~:text=El%20Impuesto%20de%20Inmueble%20es,permanentes%20realizadas
%20sobre%20los%20terrenos.

https://avance.com.pa/6-cosas-que-debes-saber-sobre-el-impuesto-de-inmueble-en-panama/

https://kraemerlaw.com/es/impuestos/impuestos-a-bienes-inmuebles-en-panama/