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Contabilidad Fiscalidad Advantage Solucionario
Contabilidad Fiscalidad Advantage Solucionario
Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con las
principales operaciones relacionadas con las compras y las ventas que realiza
una empresa, las cuentas que aparecen en el PGC para su contabilización y su
movimiento contable.
En primer lugar se expondrán las distintas cuentas que intervienen en las
operaciones relativas a las compras de mercaderías u otros materiales que la
empresa almacena y se explicarán las normas de valoración relativas a las
mismas. Se completará el análisis con el tratamiento contable de los intereses
por aplazamiento del pago, los descuentos, devoluciones y “rappels” derivados
del las operaciones relacionadas con compras. Siguiendo el mismo
planteamiento, se analizarán las operaciones relativas a las ventas. La unidad
finaliza explicando el registro contable del IVA, analizando las diversas
situaciones que se pueden plantear en su liquidación.
Ideas clave En la exposición oral de la unidad, el mapa de Ideas clave, nos ayudará a situar
y centrar a los alumnos.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados
para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado y se
proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido
cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen actividades de consolidación y de
aplicación (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos
estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y
corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza
aprendizaje. Por último se incluye un caso práctico de recapitulación (resuelto
también en este solucionario).
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que
los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad
empresarial.
Como material complementario de apoyo a las explicaciones también se
recomienda utilizar la presentación en PowerPoint de la unidad.
Finalmente, recomendamos la realización de test del CD Generador de pruebas de
evaluación para comprobar si se han alcanzado los objetivos propuestos.
A continuación se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta
Unidad.
Recursos de la unidad 1
f) Falso. Las cuentas del subgrupo 60. Compras se utilizarán a lo largo del
ejercicio para registrar la adquisición de existencias.
g) Verdadero.
h) Verdadero.
1
24.300,00 (600) Compras de Mercaderías
(25.000,00 — 4% s/ 25.000,00 + 300,00)
5.103,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 24.300,00)
a (400) Proveedores 29.403,00
2
1.210,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de c/ y 1.000,00
operaciones similares
(472) H.P. IVA soportado 210,00
(21% s/ 1.000,00)
3
605,00 (400) Proveedores
a (609) “Rappels” por 500,00
compras
(472) H.P. IVA soportado 105,00
(21% s/ 500,00)
4
27.588,00 (400) Proveedores
(29.403,00 — 1.210,00 — 605,00)
a (606) Descuentos s/ c/ por 200,00
pronto pago
(472) H.P. IVA soportado 42,00
(21% s/ 200,00)
(572) Bancos c/c 27.346,00
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 5
Sugerencias didácticas
Antes de realizar la próxima actividad propuesta es conveniente completar los
Int. aplazamiento pago contenidos del apartado relativo a los intereses por aplazamiento del pago del
libro de texto (apartado 2.2, páginas 13 y 14) con los ejemplos que se proponen
en el documento al que puedes acceder haciendo clic en el enlace del margen.
1
14.000,00 (600) Compras de mercaderías
(No se incluyen los intereses)
2.940,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/14.000,00)
a (420) Proveedores a l/p 16.940,00
2
18.000,00 (600) Compras de
mercaderías
(No se incluyen los intereses)
3.780,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 18.000,00)
a (400) Proveedores 21.780,00
3
146,97 (662) Intereses de deudas
21.780,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 21.926,97
X
4
20.000,00 (600) Compras de
mercaderías
4.200,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 20.000,00)
a (400) Proveedores 24.200,00
5
24.200,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de c/ y 20.000,00
operaciones similares
(472) H.P. IVA soportado 4.200,00
(21% s/ 20.000,00)
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 7
6
8.000,00 (600) Compras de mercaderías
1.680,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 8.000,00)
a (400) Proveedores 9.680,00
7
1.210,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de c/ y 1.000,00
operaciones similares
(472) H.P. IVA soportado 210,00
(21% s/ 1.000,00)
8
8.470,00 (400) Proveedores
(9.680,00 — 1.210,00)
a (572) Bancos c/c 8.470,00
9
22.000,00 (600) Compras de mercaderías
4.620,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 22.000,00)
a (400) Proveedores 26.620,00
10
1.210,00 (400) Proveedores
a (609) “Rappels” por 1.000,00
compras
(472) H.P. IVA soportado 210,00
(21% s/ 1.000,00)
11
25.410,00 (400) Proveedores
(26.620,00 — 1.210,00)
a (572) Bancos c/c 25.410,00
12
25.000,00 (600) Compras de
mercaderías
5.250,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 25.000,00)
a (400) Proveedores 30.250,00
13
30.250,00 (400) Proveedores
a (606) Descuentos s/ c/ por 800,00
pronto pago
(472) H.P. IVA soportado 168,00
(21% s/ 800,00)
(572) Bancos c/c 29.282,00
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 8
14
11.400,00 (600) Compras de mercaderías
(12.000,00 — 5% s/ 12.000,00)
2.394,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 11.400,00)
a (400) Proveedores 13.794,00
15
400,00 (600) Compras de
mercaderías
84,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 400,00)
a (400) Proveedores 484,00
16
484,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 484,00
17
25.200,00 (600) Compras de mercaderías
(26.000,00 — 5% s/ 26.000,00 + 500,00)
5.292,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 25.200,00)
a (400) Proveedores 30.492,00
18
27.200,00 (600) Compras de
mercaderías
(Se incluyen los intereses)
5.670,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 27.000,00)
a (400) Proveedores 32.870,00
19
32.870,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 32.870,00
20
26.600,00 (600) Compras de mercaderías
(28.000,00 — 5% s/ 28.000,00)
5.586,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 26.600,00)
a (400) Proveedores 32.186,00
21
27.399,00 (600) Compras de mercaderías
(29.000,00 — 5% s/ 29.000,00 = 27.550,00;
27.550,00 — 2% s/ 27.550,00 = 26.999,00;
26.999,00 + 400,00)
5.753,79 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 27.399,00)
a (572) Bancos c/c 33.152,79
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 9
22
28.500,00 (600) Compras de mercaderías
(30.000,00 — 5% s/ 30.000,00)
5.985,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 28.500,00)
a (572) Bancos c/c 34.485,00
23
16.940,00 (420) Proveedores a l/p
a (400) Proveedores 16.940,00
X
512,49 (662) Intereses de deudas
a (400) Proveedores 512,49
X
1
11.495,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 9.500,00
(10 000,00 — 5% s/ 10 000,00)
(477) H.P. IVA 1.995,00
repercutido
(21% s/ 9.500,00)
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 10
2
200,00 (624) Transportes
42,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 200,00)
a (410) Acreedores por 242,00
prestaciones de
servicios
3
500,00 (708) Devoluciones de v/ y
operaciones similares
105,00 (477) H.P. IVA
repercutido
(21% s/ 500,00)
a (430) Clientes 605,00
4
200,00 (709) “Rappels” sobre ventas
42,00 (477) H.P. IVA
repercutido
(21% s/ 200,00)
a (430) Clientes 242,00
5
100,00 (706) Descuentos s/ v/ por
pronto pago
21,00 (477) H.P. IVA
repercutido
(21% s/ 100,00)
10 527,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 10 648,00
(11.495,00 — 605,00 — 242,00)
Sugerencias didácticas
Antes de realizar la próxima actividad propuesta es conveniente completar los
Int. aplazamiento cobro contenidos del apartado relativo a los intereses por aplazamiento de cobro del
libro de texto (apartado 3.3, páginas 22, 23 y 24) con el ejemplo que se propone
en el documento al que se puede acceder haciendo clic en el enlace del margen.
1
12.100,00 (450) Clientes a l/p
a (700) Ventas de 10.000,00
mercaderías
(No se incluyen los
intereses)
(477) H.P. IVA 2.100,00
repercutido
(21% s/10.000,00)
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 12
2
14.520,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 12.000,00
mercaderías
(No se incluyen los intereses)
(477) H.P. IVA 2.520,00
repercutido
(21% s/ 12.000,00)
3
14.617,98 (572) Bancos c/c
a (762) Ingresos de créditos 97,98
(430) Clientes 14.520,00
X
4
16.940,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 14.000,00
mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido 2.940,00
(21% s/ 14.000,00)
5
14.000,00 (708) Devoluciones de v/ y
operaciones similares
2.940,00 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/14.000,00)
a (430) Clientes 16.940,00
6
14.520,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 12.000,00
mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido 2.520,00
(21% s/ 12.000,00)
7
800,00 (708) Devoluciones de v/ y
operaciones similares
168,00 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/ 800,00)
a (430) Clientes 968,00
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 13
8
13.552,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 13.552,00
(14.520,00 — 968,00)
9
21.780,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 18.000,00
mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido 3.780,00
(21% s/ 18.000,00)
10
900,00 (709) “Rappels” sobre
ventas
189,00 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/ 900,00)
a (430) Clientes 1.089,00
11
20.691,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 20.691,00
(21.780,00 — 1.089,00)
12
20.570,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 17.000,00
mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido 3.570,00
(21% s/ 17.000,00)
13
500,00 (706) Descuentos s/ v/ por
pronto pago
105,00 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/ 500,00)
19.965,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 20.570,00
14
21.175,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 17.100,00
(18.000,00 — 5% s/ 18.000,00)
(759) Ingresos por 400,00
servicios diversos
(477) H.P. IVA repercutido 3.675,00
(21% s/ 17.500,00)
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 14
15
24.400,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 20.200,00
mercaderías
(Se incluyen los intereses)
(477) H.P. IVA repercutido 4.200,00
(21% s/ 20.000,00)
16
24.400,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 24.400,00
17
25.289,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 20.900,00
(22.000,00 — 5% s/ 22.000,00)
(477) H.P. IVA repercutido 4.389,00
(21% s/ 20.900,00)
18
300,00 (624) Transportes
63,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 300,00)
a (410) Acreedores por 363,00
prestaciones de
servicios
19
33.686,40 (430) Clientes
a (700) Ventas de 27.440,00
mercaderías
(28.000,00 — 2% s/ 28.000,00)
(759) Ingresos por 400,00
servicios diversos
(477) H.P. IVA repercutido 5.846,40
(21% s/ 27.840,00)
20
33.335,50 (572) Bancos c/c
a (700) Ventas de 27.550,00
mercaderías
(29.000,00 — 5% s/ 29.000,00)
(477) H.P. IVA repercutido 5.785,50
(21% s/ 27.550,00)
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 15
21
12.100,00 (430) Clientes
a (450) Clientes a l/p 12.100,00
X
366,06 (430) Clientes
a (762) Ingresos de créditos 366,06
X
5·· ¿En qué cuenta se registrarán los trabajos que formando parte del
proceso de producción propio se encarguen a otras empresas?
Los trabajos que formando parte del proceso de producción propio se
encarguen a otras empresas deberán contabilizarse en la cuenta (607) Trabajos
realizados por otras empresas.
6·· Realiza un esquema en donde aparezcan reflejados los criterios de
valoración de las compras.
La valoración inicial de las compras se realizará por su precio de adquisición.
En estas cuentas se deberá registrar:
– El importe facturado por el vendedor de las mercancías después de deducir
cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares así como
los intereses incorporados al nominal de los débitos, y se añadirán todos los
gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes se hallen ubicados
para su venta, por ejemplo, impuestos indirectos (salvo que sean
deducibles), portes, aranceles de aduanas, seguros, etc., y otros
directamente atribuibles a la adquisición de las existencias. No obstante
podrán incluirse los intereses incorporados a los débitos con vencimiento no
superior a un año que no tengan un tipo de interés contractual, cuando el
efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo.
– El IVA soportado no deducible.
Por el contrario, en estas cuentas no se recogen:
– El IVA soportado deducible, que se registrará en la cuenta (472) H.P. IVA
soportado.
– Los descuentos por pronto pago que le concedan a la empresa sus
proveedores y que no se encuentren incluidos en factura, que se registrarán
en la cuenta (606) Descuentos sobre compras por pronto pago.
– Los descuentos y similares posteriores a la recepción de la factura
originados por defectos de calidad, incumplimientos o causas análogas, que
se deberán contabilizar en la cuenta (608) Devoluciones de compras y
operaciones similares.
– Los descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un
determinado volumen de pedidos que se registrarán en la cuenta (609)
“Rappels” por compras.
– Los envases con facultad de devolución, que se deberán contabilizar en la
cuenta (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores.
7·· En una compra de mercaderías, se incluyen en factura intereses por
aplazamiento del pago. Si se pacta con los proveedores el pago para dentro
de dos meses, la deuda no tiene fijado un tipo de interés contractual y el
efecto de no actualizar los flujos de efectivo no es significativo. ¿Cuál será
la valoración inicial de esa deuda? ¿Y la valoración posterior?
La empresa podrá elegir entre dos opciones:
– Opción 1: la valoración inicial y posterior (al cierre del ejercicio) será por
el valor nominal.
– Opción 2:
• Valoración inicial: valor razonable.
• Valoración posterior (al cierre del ejercicio): coste amortizado.
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 17
X
3.630,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 3.000,00
(477) H.P. IVA repercutido 630,00
(21% s/ 3.000,00)
X
100,00 (624) Transportes
21,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 100,00)
a (410) Acreedores por 121,00
prestaciones de
servicios
X
X
3.751,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 3.000,00
(759) Ingresos por servicios 100,00
diversos
(477) H.P. IVA repercutido 651,00
(21% s/ 3.100,00)
X
(477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado
(4750) H.P. acreedora por IVA
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 20
X
(477) H.P. IVA repercutido
(4700) H.P. deudora por IVA
a (472) H.P. IVA soportado
X
.: APLICACIÓN :.
1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por JJPM, SA
durante el ejercicio 20X0 (IVA del 21%):
1. Compra mercaderías por importe de 1 000 € y paga en efectivo.
2. Vende mercaderías por importe de 1 200 € y cobra en efectivo.
3. Compra mercaderías por importe de 12 000 € con un 4% de descuento
comercial en factura; paga 5 000 € mediante cheque bancario y el resto
queda pendiente de pago.
4. Recibe factura por los gastos de transporte de las mercaderías
anteriores. Estos ascienden a 300 € y quedan pendientes de pago.
5. Vende mercaderías por importe de 16 000 € con un 4% de descuento
comercial en factura; cobra 6 000 € mediante cheque bancario y el resto
queda pendiente de cobro.
6. El 01/03/X0 compra mercaderías a crédito por 12 000 €. Acuerda con el
proveedor efectuar el pago dentro de 14 meses y pacta un tipo de interés
contractual del 4%.
7. El 31/03/X0 realiza la liquidación del IVA de las operaciones realizadas
durante el primer trimestre.
8. Vende mercaderías por importe de 12 000 €, que quedan pendientes de
cobro.
9. Por error en el envío del pedido, las anteriores mercaderías son
devueltas por el cliente.
10. Compra mercaderías a crédito por importe de 14 000 €. El proveedor
incluye en factura un descuento del 5% por incumplimiento de las
condiciones del pedido y otro de 500 € por el transporte de las mercancías.
11. El 01/06/X0 vende mercaderías por importe de 15 000 €. Incluye en
factura un 5% de interés anual por aplazamiento de cobro a 2 meses.
12. El 02/06/X0 recibe la factura de los gastos de transporte de la venta
anterior. Estos ascienden a 200 € que quedan pendientes de pago.
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 21
1
1 000,00 (600) Compras de
mercaderías
210,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 1.000,00)
a (570) Caja, € 1.210,00
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 22
2
1.452,00 (570) Caja, €
a (700) Ventas de 1.200,00
mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido 252,00
(21% s/ 1.200,00)
3
11 520,00 (600) Compras de Mercaderías
(12.000,00 — 4% s/ 12.000,00)
2.419,20 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 11.520,00)
a (572) Bancos c/c 5.000,00
(400) Proveedores 8.939,20
4
300,00 (600) Compras de
Mercaderías
63,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 300,00)
6
12.000,00 (600) Compras de
mercaderías
2.520,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/12.000,00)
a (420) Proveedores a l/p 14.520,00
7
3.477,60 (477) H.P. IVA repercutido
1.734,60 (4700) H.P. deudora por IVA
a (472) H.P. IVA soportado 5.212,20
8
14.520,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 12.000,00
(477) H.P. IVA repercutido 2.520,00
(21% s/ 12.000,00)
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 23
9
12 000,00 (708) Devoluciones de v/ y
operaciones similares
2.520,00 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/ 12.000,00)
a (430) Clientes 14.520,00
10
13.800,00 (600) Compras de Mercaderías
(14.000,00 — 5% s/ 14.000,00 + 500,00)
2.898,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 13.800,00)
a (400) Proveedores 16.698,00
11
18.150,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 15.000,00
(477) H.P. IVA repercutido 3.150,00
(21% s/ 15.000,00)
12
200,00 (624) Transportes
42,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 200,00)
a (410) Acreedores por 242,00
prestaciones de
servicios
13
3.150,00 (477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado 2.940,00
(4750) H.P. acreedora por IVA 210,00
14
210,00 (4750) H.P. acreedora por
IVA
a (4700) H.P. deudora por IVA 210,00
15
15.200,00 (600) Compras de mercaderías
(16.000,00 — 5% s/ 16.000,00 )
3.192,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 15.200,00)
a (400) Proveedores 18.392,00
16
484,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de c/ y 400,00
operaciones similares
(472) H.P. IVA soportado 84,00
(21% s/ 400,00)
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 24
17
17.908,00 (400) Proveedores
(18.392,00 — 484,00)
a (572) Bancos c/c 17.908,00
18
15.427,50 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 12.350,00
(13.000,00 — 5% s/ 13.000,00)
(759) Ingresos por 400,00
servicios diversos
(477) H.P. IVA repercutido 2.677,50
(21% s/ 12.750,00)
19
18.272,47 (572) Bancos c/c
a (762) Ingresos de créditos 122,47
(430) Clientes 18.150,00
X
20
16.000,00 (600) Compras de
Mercaderías
3.360,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 16 000,00)
(400) Proveedores 19.360,00
21
20.691,00 (572) Bancos, c/c
a (700) Ventas de mercaderías 17.100,00
(18.000,00 — 5% s/ 18.000,00)
(477) H.P. IVA repercutido 3.591,00
(21% s/ 17.100,00)
22
17.200,00 (600) Compras de
mercaderías
(Se incluyen los intereses)
3.570,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 17.000,00)
a (400) Proveedores 20.770,00
23
19.360,00 (400) Proveedores
a (606) Descuentos s/ c/ por 500,00
pronto pago
(472) H.P. IVA soportado 105,00
(21% s/ 500,00)
(572) Bancos c/c 18.755,00
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 25
24
6.268,50 (477) H.P. IVA repercutido
3.664,50 (4700) H.P. deudora por IVA
a (472) H.P. IVA soportado 9.933,00
25
7.680,00 (600) Compras de
Mercaderías
(8.000,00 — 5% s/ 8.000,00 +
80,00)
1.612,80 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 7.680,00)
a (400) Proveedores 9.292,80
26
20.770,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 20.770,00
27
18.213,89 (572) Bancos, c/c
a (700) Ventas de mercaderías 15.052,80
(16.000,00 — 4% s/ 16.000,00
= 15.360,00,
15.360,00 — 2% s/ 15.360,00
= 15.052,80)
28
484,00 (400) Proveedores
a (609) “Rappels” por 400,00
compras
(472) H.P. IVA soportado 84,00
(21% s/ 400,00)
29
3.161,09 (477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado 1.528,80
(4750) H.P. acreedora por IVA 1.632,29
30
14.520,00 (420) Proveedores a l/p
a (400) Proveedores 14.520,00
X
398,69 (662) Intereses de deudas
a (400) Proveedores 398,69
X
22
1.632,29 (4750) H.P. acreedora por
IVA
a (4700) H.P. deudora por IVA 1.632,29
23
3.556,81 (572) Bancos c/c
a (4700) H.P. deudora por IVA 3.556,81
X
31/03/20X0
7.350,00 (477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado 3.780,00
(4750) H.P. acreedora por IVA 3.570,00
X
20/04/20X0
3.570,00 (4750) H.P. acreedora por
IVA
a (572) Bancos c/c 3.570,00
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 27
Segundo trimestre
Por la declaración-liquidación realizada al finalizar el segundo trimestre:
30/06/20X0
5.880,00 (477) H.P. IVA repercutido
5.460,00 (4700) H.P. deudora por IVA
a (472) H.P. IVA soportado 11 340,00
X
30/09/20X0
10.080,00 (477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado 8.400,00
(4750) H.P. acreedora por IVA 1.680,00
X
16/10/20X0
1.680,00 (4750) H.P. acreedora por IVA
a (4700) H.P. deudora por IVA 1.680,00
X
Cuarto trimestre
Por la declaración-liquidación realizada al finalizar el cuarto trimestre:
27/01/20X1
8.820,00 (477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado 4.200,00
(4750) H.P. acreedora por 4.620,00
IVA
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 28
16/10/20X0
4.620,00 (4750) H.P. acreedora por
IVA
a (4700) H.P. deudora por IVA 3.780,00
(572) Bancos c/c 840,00
X
Asiento de apertura
80.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales
150.000,00 (211) Construcciones
50.000,00 (213) Maquinaria
5.000,00 (216) Mobiliario
8.000,00 (430) Clientes
1.500,00 (300) Mercaderías
20.000,00 (570) Caja, €
40.000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital Social 349.500,00
(400) Proveedores 5.000,00
1
5.821,20 (600) Compras de mercaderías
(6.000,00 - 2% s/ 6.000,00 = 5.880,00,
5.880,00 — 1% s/ 5.880,00 = 5.821,20)
1.222,45 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 5.821,20)
a (572) Bancos c/c 7.043,65
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 30
2
8.000,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 8.000,00
3
5.000,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 5.000,00
4
2.000,00 (572) Bancos c/c
7.583,20 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 7.920,00
(8.000,00 - 1% s/ 8.000,00)
(477) H.P. IVA 1.663,20
repercutido
(21% s/ 7.920,00)
5
100,00 (624) Transportes
21,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 100,00)
a (570) Caja, € 121,00
6
5.000,00 (600) Compras de mercaderías
(No se incluyen los intereses)
9
8.470,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 7.000,00
(No se incluyen los intereses)
(477) H.P. IVA 1.470,00
repercutido
(21% s/ 7.000,00)
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 31
10
151,66 (706) Descuentos s/ v/ por
pronto pago
(2% s/ 7.583,20)
12
16.214,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 13.300,00
(14.000,00 - 5% s/ 14.000,00)
13
12.571,90 (400) Proveedores
(13.055,90 — 484,00)
15
290,00 (709) “Rappels” sobre
ventas
(1% s/ 29.000,00)
X
1.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 1.000,00
existencias de
mercaderías
X
18
6.050,00 (420) Proveedores a l/p
a (400) Proveedores 6.050,00
X
149,26 (662) Intereses de deudas
a (400) Proveedores 149,26
X
Regularización de gastos
24.202,12 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 21.611,20
mercaderías
(610) Variación de 500,00
existencias de
mercaderías
(624) Transportes 100,00
(662) Intereses de deudas 149,26
(706) Descuentos sobre 151,66
ventas por pronto
pago
(708) Devoluciones de v/ y 1.400,00
operaciones similares
(709) “Rappels” sobre 290,00
ventas
Regularización de ingresos
251,44 (606) Descuentos s/ c/ por
pronto pago
400,00 (608) Devoluciones de c/ y
operaciones similares
28.220,00 (700) Ventas de
mercaderías
100,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
57,15 (762) Ingresos de créditos
a (129) Resultado del 29.028,59
ejercicio
Asiento de cierre
349.500,00 (100) Capital Social
4.826,47 (129) Resultado del
ejercicio
6.199,26 (400) Proveedores
1.137,90 (4750) H.P. acreedora por
IVA
a (210) Terrenos y bienes 80.000,00
naturales
(211) Construcciones 150.000,00
(213) Maquinaria 50.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(300) Mercaderías 1.000,00
(430) Clientes 14.169,10
(570) Caja, € 19.879,00
(572) Bancos, c/c 41.615,53
X
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 34
- Inmovilizado material
(210) • Terrenos y bienes naturales 80.000,00
(211) • Construcciones 150.000,00
(213) • Maquinaria 50.000,00
(216) • Mobiliario 5.000,00
- Existencias
(300) • Mercaderías 1.000,00
- Efectivo
(570) • Caja, € 19.879,00
(572) • Bancos, c/c 41.615,53
- Fondos propios
(100) • Capital social 349.500,00
(129) • Resultado del ejercicio 4.826,47
Libro Mayor
(420) Proveedores a
D H D (430) Clientes H
largo plazo
(4750) H.P.acreedora
D H D (472) H.P. IVA soportado H
por IVA
(600) Compras de
D (572) Bancos, c/c H D H
mercaderías
(762) Ingresos de
D H
créditos
57,15 57,15
Unidad 1 – Las compras y ventas en el PGC 38
Sumas Saldos
N.º cta. Nombre de cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
100 Capital Social 0,00 € 349.500,00 € 0,00 € 349.500,00 €
210 Terrenos y bienes naturales 80.000,00 € 0,00 € 80.000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 150.000,00 € 0,00 € 150.000,00 € 0,00 €
213 Maquinaria 50.000,00 € 0,00 € 50.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 2.500,00 € 1.500,00 € 1.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 18.055,90 € 24.255,16 € 0,00 € 6.199,26 €
420 Proveedores a l/p 6.050,00 € 6.050,00 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 40.267,20 € 26.098,10 € 14.169,10 € 0,00 €
472 H.P. IVA soportado 4.559,35 € 4.559,35 € 0,00 € 0,00 €
4751 H.P. acreedora por IVA 0,00 € 1.137,90 € 0,00 € 1.137,90 €
477 H.P. IVA repercutido 5.947,20 € 5.947,20 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 20.000,00 € 121,00 € 19.879,00 € 0,00 €
572 Bancos, c/c 65.926,84 € 24.311,31 € 41.615,53 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 21.611,20 € 0,00 € 21.611,20 € 0,00 €
606 Descuentos s/ compras por pronto pago 0,00 € 251,44 € 0,00 € 251,44 €
608 Devoluciones de c/ y op. similares 0,00 € 400,00 € 0,00 € 400,00 €
610 Variación de exist. de mercaderías. 1.500,00 € 1.000,00 € 500,00 € 0,00 €
624 Transportes 100,00 € 0,00 € 100,00 € 0,00 €
662 Intereses de deudas 149,26 € 0,00 € 149,26 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 28.220,00 € 0,00 € 28.220,00 €
706 Descuentos s/ ventas por pronto pago 151,66 € 0,00 € 151,66 € 0,00 €
708 Devoluciones de v/ y operac. Similares 1.400,00 € 0,00 € 1.400,00 € 0,00 €
709 “Rappels” sobre ventas 290,00 € 0,00 € 290,00 € 0,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 100,00 € 0,00 € 100,00 €
762 Ingresos de créditos 0,00 € 57,15 € 0,00 € 57,15 €
Total 473.508,61 € 473.508,61 € 385.865,75 € 385.865,75 €