3.3.

5 Consulte el Libro II del Estatuto tributario (Art 365 a 419) y responda los
siguientes
interrogantes:
¿Quiénes son agentes de retención?
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas
naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. El articulo 375 del estatuto
tributario dispone que están obligados a efectuar la retención en la fuente o percepción del
tributo, los agentes de retención que por sus funciones intervengan en actos u operaciones
en los cuales deben, por expresa disposición legal efectuar dicha retención, los artículos
375, 376, 377, 378, 381 y 382 señalan que deben: a) practicar las retenciones en la fuente a
que haya lugar, cada vez que realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención, b)
presentar la declaración mensual de retención, c) realizar el pago de las retenciones
practicadas en la entidades autorizadas para el recaudo y en los plazos establecidos por el
gobierno nacional, d) expedir a los sujetos pasivos, los certificados en los que consten las
retenciones practicadas e) llevar registros contables en los que consten las retenciones
practicadas, asi como los montos consignados a la administración tributaria.

Requisitos para que una persona natural sea agente de retención.

Toda persona natural que sea comerciante y tenga ingresos o patrimonio superiores a
30.000 UVT, según contempla el articulo 368-2 del estatuto tributario, las personas
naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior
tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT también
deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen
por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401 a las tarifas y según
las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

- La persona natural debe tener la calidad de comerciante

- Los ingresos brutos del año inmediatamente anterior, o el patrimonio bruto deben ser
superiores a 30.000 uvt
- Aplica respecto a los conceptos de retención señalados en los artículos 392, 395 y
401 del estatuto tributario
Casos en los cuales no se efectúa retención en la fuente.
El articulo 369 del estatuto tributario señala de forma general los casos en que no se
efectúa la retención en la fuente a título de renta, pero aparte de lo dispuesto allí existen
otros casos.
No se practica retención en la fuente cuando:

1. Cuando quien hace el pago no es agente de retención

2. Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa
existe (27 UVT por compras y 4 UVT por servicios)
3. Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto, a la renta
4. Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe
5. Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le
corresponde a este hacer la retención
6. Se hacen pagos por concepto de recompensas (consejo de estado, sentencia 9864
de marzo 31 de 2000)
7. Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su
uso o consumo). Esto según la sentencia 190004 del 28 de agosto de 2013 del
consejo de estado de estado de sección cuarta
8. Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos
financieros donde si se hace la retención
9. Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros
10. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en
cabeza del beneficiaro
11. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la
fuente, en virtud de disposiciones especiales por otros conceptos
12. Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta

Tiempos para consignar el valor retenido (Consultar el calendario tributario 2017

DIAN)
Con respecto a la declaración y pago del Impuesto a la Renta, el Calendario tributario DIAN
2021 establece las siguientes fechas para los Grandes contribuyentes (que pagarán en tres
cuotas), las personas naturales y las jurídicas (las cuales pagarán en dos cuotas).
Grandes Contribuyentes
Los plazos para declarar y pagar el impuesto, el anticipo y declarar la sobretasa son:
Personas Jurídicas
Las personas jurídicas deberán cancelar la primera cuota del impuesto sobre la renta y
complementario entre el 12 de abril y el 7 de mayo de 2021, de acuerdo con los dos últimos
dígitos del NIT y el pago de la segunda cuota sería efectuado entre el 9 y el 23 de junio de
2021 según el último dígito del NIT.

Personas Naturales
Por su parte, la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Personas Naturales se
realizará en una sola cuota, y las fechas límite están marcadas entre el 10 de agosto y el 20
de octubre de 2021, de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT, comenzando con 01 y
02 y finalizando con 99 y 00.
IVA Bimestral
Para los contribuyentes que declaran y pagan el IVA Bimestral, (y son las mismas
correspondientes para declarar el Impuesto Nacional al Consumo, incluyendo bolsas
plásticas y cannabis) siempre y cuando sus ingresos sean superiores a 92.000 UVT
($3.340.336.000), las fechas son las siguientes:

Enero – febrero: entre el 9 y el 23 de marzo de 2021.

Marzo – Abril: entre el 10 y el 24 de mayo de 2021.
Mayo – junio: entre el 8 y 22 de julio de 2021.
Julio – agosto: entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021.
Septiembre – octubre: entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021.
Noviembre – diciembre: entre el 12 y el 25 de enero de 2022.

PRESTADORES DE SERVICIOS DESDE EL EXTERIOR

Por su parte, para los prestadores de servicios desde el exterior, el plazo para presentar la
declaración bimestral del Impuesto Sobre las Ventas –IVA, por el año gravable y cancelar el
valor a pagar deberán hacerlo en las siguientes fechas:

Enero – febrero: 16 de marzo de 2021.

Marzo – Abril: 19 de mayo de 2021.
Mayo – junio: 13 de julio de 2021.
Julio – agosto: 14 de septiembre de 2021.
Septiembre – octubre: 17 de noviembre de 2021.
Noviembre – diciembre: 18 de enero de 2022.

IVA Cuatrimestral
Para los contribuyentes que declaran y pagan el IVA Cuatrimestral, las fechas son las
siguientes:

Enero - abril: entre el 12 y el 25 de mayo de 2021.

Mayo - agosto: entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021.
Septiembre - diciembre: entre el 12 y el 25 de enero de 2022.

Calendario Tributario 2021 DIAN – Retención de la Fuente

Con respecto a la Retención de la Fuente se hace en declaraciones mensuales, incluye
retención del impuesto sobre la renta, IVA y laudos arbitrales de acuerdo a los artículos 368,
368-1, 368-2, 437-2 y 518 del ET y el artículo 130 de la Ley 1955 de 2019, las cuales
deben ser presentadas en las siguientes fechas:

Enero: entre el 9 y el 22 de febrero de 2021.

Febrero: entre el 9 y el 23 de marzo de 2021.
Marzo: entre el 12 y el 23 de abril de 2021.
Abril: entre el 10 y el 24 de mayo de 2021.
Mayo: entre el 9 y el 23 de junio de 2021.
Junio: entre el 8 y el 22 de julio de 2021.
Julio: entre el 10 y el 24 de agosto de 2021.
Agosto: entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021.
Septiembre: entre el 7 y el 21 de octubre de 2021.
Octubre: entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021.
Noviembre: entre el 10 y el 23 de diciembre de 2021.
Diciembre: entre el 12 y el 25 de enero de 2022.

Si se trata de agentes retenedores y “autorretenedores” que fueron autorizados a optar por

el plazo especial del parágrafo 5 del artículo 24 del Decreto 2634 de 2012 y que cuenten
con más de 100 agencias o sucursales a nivel nacional, las fechas de la declaración para
las retenciones serán las siguientes:

Enero: hasta el 24 de febrero de 2021.

Febrero: hasta el 25 de marzo de 2021.
Marzo: hasta el 28 de abril de 2021.
Abril: hasta el 27 de mayo de 2021.
Mayo: hasta el 25 de junio de 2021.
Junio: hasta el 23 de julio de 2021.
Julio: hasta el 27 de agosto de 2021.
Agosto: hasta el 23 de septiembre de 2021.
Septiembre: hasta el 22 de octubre de 2021.
Octubre: hasta el 25 de noviembre de 2021.
Noviembre: hasta el 28 de diciembre de 2021.
Diciembre: hasta el 27 de enero de 2022.
Calendario Tributario 2021 DIAN – Activos en el Exterior:
Las fechas para declaración anual de Activos en el Exterior, dependiendo de la
naturaleza del contribuyente debe ubicar las fechas que le correspondan en la
siguiente lista:

- Grandes contribuyentes: entre el 12 y el 23 de abril de 2021.

- Personas jurídicas: entre el 12 de abril y el 7 de mayo de 2021.
- Personas naturales: entre el 10 de agosto y el 20 de octubre de 2021.

Son las mismas fechas que la presentación del Impuesto a la Renta.

Calendario Tributario 2021 DIAN – IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Aquellos que tengan entre sus obligaciones el impuesto nacional al consumo INC
(consultar artículo 512-1 del ET) deben realizar la declaración de manera bimestral,
como siempre, de acuerdo al último número del NIT de acuerdo a la siguiente
clasificación:

Enero – febrero: entre el 9 y el 23 de marzo de 2021.

Marzo – Abril: entre el 10 y el 24 de mayo de 2021.
Mayo – junio: entre el 8 y 22 de julio de 2021.
Julio – agosto: entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021.
Septiembre – octubre: entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021.
Noviembre – diciembre: entre el 12 y el 25 de enero de 2022.

Son las mismas fechas que el IVA Bimestral

Calendario Tributario 2021 DIAN – Gasolina y ACPM
Aun no se encuentran las fechas vigentes para el año 2021. Las fechas para la
declaración mensual del Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM de 2021 son:

Calendario Tributario 2021 DIAN – Carbono

Las fechas para la declaración mensual del Impuesto Nacional Carbono son:

Calendario Tributario 2021 DIAN – Precios de Trasferencias

Para los contribuyentes obligados al Régimen de Precios de Transferencia, las fechas de
declaración son:
¿Cada cuánto debe presentarse la declaración de retención en la fuente por
impuestos nacionales y distritales? Mencionar el artículo.
Articulo 386, segunda opción frente a la retención. El retenedor podrá igualmente aplicar el
siguiente sistema: procedimiento 2 cuando se trate de los pagos o abonos gravables
distintos de la cesantía y de los intereses sobre las cesantías, el valor a retener
mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos o abonos gravables
efectuados al trabajador , directa o indirectamente en el respectivo mes, el porcentaje fijo de
retención semestral que le corresponda al trabajador, calculado con la siguientes reglas: los
retenedores calcularan en los meses de junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo de
retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses en
el cual se haya efectuado.
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