ANÁLISIS DE CADA UNA DE LAS RENTAS DEL IR - 1° A LA 5°, EL RÉGIMEN

RER, MYPE Y RUS

Rentas de Primera Categoría
Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento, subarrendamiento o cesión de bienes
muebles o inmuebles; también se consideran rentas de primera categoría a la cesión gratuita o a
precio no determinado de estos bienes.
EJEMPLO: El alquiler de tu casa, departamento, cochera u otros bienes inmuebles; así como el
alquiler de autos, maquinarias, herramientas, u otros bienes muebles.
En consecuencia, toda persona que obtenga ingresos por estas actividades, estará obligada a
pagar el impuesto a la Renta de Primera Categoría.
Rentas de Segunda Categoría
Las rentas de Segunda categoría, distintas de las originadas por la enajenación de acciones,
participaciones, bonos y demás valores mobiliarios. Son los ingresos que las personas naturales
obtienen por la realización de actividades u operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley
del impuesto a la Renta, el cual establece que, son rentas de segunda categoría las ganancias
obtenidas por: La venta de inmuebles.
Ejemplo: los intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, están sujetas a un pago
definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea
mediante la retención a través del PDT Nº 617.
Rentas de Tercera Categoría
Las rentas de tercera categoría lo generan las personas naturales con negocio y las personas
jurídicas que hayan obtenido rentas gravadas, derivadas del comercio, la industria, la minería, la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera, transportes, servicios financieros y, en general,
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra, venta y prestación de
servicios empresariales.
Es un tributo que se determina anualmente. Grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
EJEMPLO: Una bodega acogida al RUS, un restaurante acogido al RER, un estudio contable
acogido al RMT o una sala de cine acogido al régimen general.
Rentas de Cuarta Categoría
La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen como
consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo a la Sunat. Así, lo
diferenciamos de los trabajadores dependientes que tienen beneficios sociales.
La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta divide las rentas en 5 categorías. La cuarta
categoría tiene obligaciones que toda persona que recibe ingresos por concepto de renta de
cuarta categoría debe cumplir. Aquí hay dos obligaciones claras: el pago por impuesto a la renta
y la emisión de recibo por honorarios.
Para fines de la declaración de impuestos se debe considerar la mensual y la anual, que se
presenta entre marzo y abril (aunque se puede avanzar con la declaración desde febrero).
EJEMPLO: Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio. Los ingresos obtenidos por el
ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Por la función de director,
mandatario, regidor u otros.
Rentas de Quinta Categoría
Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado en
relación de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo. Para su cálculo se toman en cuenta
los sueldos o salarios, asignaciones, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, es decir, toda retribución por servicios personales.
El IR de quinta categoría se calcula de manera anual. Para ello, como primer paso se debe
determinar la renta bruta anual de quinta categoría, que resulta de sumar las 12 remuneraciones,
gratificaciones y otros conceptos sujetos a rentas de quinta categoría.
EJEMPLO: Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos
de locación de servicios cuando:

 El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.

 El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que
demanda la prestación del servicio.
Régimen RER
El Régimen especial del impuesto a la renta o RER (por sus siglas) es un régimen tributario al
cual pueden acogerse las personas naturales y jurídicas que generan ingresos como perceptores
de rentas de tercera categoría, derivados de su actividad económica y/o servicios, es decir,
rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que adquieran o produzcan y la
prestación de servicios.
Para pertenecer este régimen es importante tener en cuenta que existen límites máximos
permitidos en cuanto a ingresos, compras, valor de activos y número de trabajadores según la
Sunat.
Asimismo, se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen. Para estar
comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones anuales no deben superar
los S/ 525,000.
EJEMPLO: Las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin
ánimo de lucro.
Régimen MYPE
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.
EJEMPLO: Para el ejercicio 2019 si tus ingresos netos no superan los S/. 7´140,000 Nuevos
Soles puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los demás requisitos necesarios para
ello.
Régimen RUS
El régimen único simplificado o RUS (por sus siglas), es una de las categorías del régimen
tributario, creado para los pequeños comerciantes y productores, es decir que es una de las
opciones de regímenes que pueden acogerse; el cual les permite el pago de una cuota mensual
fijada en función a sus compras y/o ingresos, es un solo pago fijo por lo tanto es considerado
como monotributos que lo diferencia de otros regímenes.
El régimen único simplificado o RUS está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al régimen único
simplificado o RUS las personas que desarrollan un oficio.
Dentro del régimen único simplificado o RUS está permitida la emisión de boletas de venta, así
como tickets de máquinas registradoras que también son catalogadas como comprobantes de
pago.
En el régimen único simplificado o RUS, no están obligado a llevar ningún libro contable.
EJEMPLO: Personas que cuentan con una bodega, puesto de mercado, zapatería, bazar,
restaurante, juguería, peluquería.

FUENTES:
 Panta Sánchez, K. S., & Pérez Dávila, C. K. (2016). Análisis de la aplicación de las
normas tributarias del impuesto a la renta de primera categoría por arrendamiento de
bienes inmuebles para contribuir en el desempeño de la función recaudadora de la
administración tributaria. Disponible en el siguiente enlace:
https://alicia.concytec.gob.pe/vufind/Record/USAT_d574688772e2052a5e3dc35ede0e3
57c
 Pacheco Vásquez, K. (2014). Análisis comparativo del impuesto a la renta y del
impuesto al consumo de Perú y Chile. Disponible en el siguiente enlace:
https://alicia.concytec.gob.pe/vufind/Record/RUMP_73684e2a3880c3a901e84ce65d02
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