Presupuesto: Definición:

Se llama Presupuesto al cálculo, exposición, planificación y formulación anticipada de

los gastos e ingresos de una actividad económica. Es un plan de acción dirigido a cumplir
con un objetivo previsto, expresado en términos financieros, el cual debe cumplirse en
determinado tiempo, por lo general anual y en ciertas condiciones. Este concepto se
aplica a todos y cada uno de los centros de responsabilidad de la organización. El
Presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones, cuyos
planes y programas se formulan por el plazo de un año.

Funciones: Las siguientes funciones son las más importantes cuando hablamos en
términos generales:

 La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de

la organización.
 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está
haciendo, comparando los resultados con sus datos previamente presupuestos en
correspondencia, esto para poder verificar los logros o remediar las diferencias.
 Los presupuestos podrán desempeñar tanto
roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

 Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones como:

utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales),
grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas.

 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa
en unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
dirigirlas hacia los objetivos estratégicos.

Finalidades de los presupuestos:

 Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la

empresa en forma integral.
 Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
 Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
 Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
 Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

Elaboración de un presupuesto: se elaboran en principio a partir de los gastos y

costos en que incurrirá la empresa o persona, luego que se han estimado dichos
elementos del presupuesto se procede a proyectar los ingresos. La razón por la cual
se inicia su elaboración a partir de los gastos, se fundamenta en primera medida
porque es de lo que se tendrá certeza de lo cuesta emprender o sostener algo. La
segmentación de cada uno de los gastos que se presupuestarán, se les denomina
"Rubro Presupuestal", para lograr un mayor control financiero y administrativo, es
 aconsejable que el presupuesto se elabore de manera más detallada posible, entre
más se logre ampliar la gama de rubros presupuestales, mayor será la posibilidad de
establecer control y tomar decisiones adecuadas.

Elementos del presupuesto: El presupuesto expresa lo que la administración tratará

de realizar, de tal forma que, la empresa logre un cambio ascendente en determinado
periodo.

 Integrador: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la

empresa. Es un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las
áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan
o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica
con el objetivo total de la organización. A este proceso se le conoce como
presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.
 Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la
empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son
coordinados, el presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creará
confusión y error.
 En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea
representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya
que de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan maestro.
 Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es
determinar los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a
producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
 Recursos: no es suficiente determinar los gastos e ingresos del futuro; la empresa
también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación,
lo cual se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye al presupuesto
de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar,
activos fijos)
 Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que estar
en función de cierto periodo

Clasificación del presupuesto:

Según la flexibilidad

 Rígidos, estáticos, fijos o asignados

 Flexibles o variables
Según el periodo que cubran
_A corto plazo

_A largo plazo

Según el campo de aplicabilidad en la empresa

 Presupuesto maestro.
 Presupuestos intermedios.
 Presupuestos operativos.
 Presupuestos de inversiones.

Componentes:

 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Valor por hora unitaria
Características:

 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requieren los mismos materiales.
 El valor debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.

 Importancia de los presupuestos:

1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en
las operaciones de la organización.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unos límites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
4. Facilitan que los miembros de la organización
5. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
6. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución
de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan
asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria
8. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de
estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para
su ulterior análisis.
9. Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al
momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el
desenvolvimiento del presupuesto.

Objetivos de los presupuestos:

1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe

desarrollar en un periodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
 Beneficios de realizar presupuestos:

o Planificación de los ingresos y costes de la empresas

o Permite detectar errores en el funcionamiento de la empresa de forma anticipada
o Revisar la políticas de empresa para conseguir los objetivos planificados en caso
de darnos cuenta de que no llegamos a cumplirlos
o Ayuda a realizar un control de la actividad empresarial para saber si todo
funciona dentro de lo normal
o Favorece el análisis para la optimización de los recursos de la empresa y
conseguir la mayor eficiencia

Ventajas de los presupuestos:

Se puede encontrar dos  grandes ventajas al planear y hacer presupuestos: facilitar la

utilización adecuada de los recursos, proporcionar eficiencia en las operaciones, ayudar a
lograr una buena planeación de las empresas y mostrar los resultados que se obtendrán de
poner en práctica los planes.

Sin embargo, aunque hacer presupuestos ayuda a manejar una empresa, eso no es todo.
Tiene  limitaciones también, porque están basados en estimaciones, en proyecciones, y si
no se hacen bien, no se obtiene ningún resultado que traiga beneficios.

Desventajas de los presupuestos:

Sin embargo, no todo son ventajas. Los presupuestos también poseen una serie de
limitaciones como:

o Al basarse en proyecciones y estimaciones, corremos el riesgo de confiar en

unos datos que posiblemente no sean correctos
o En ocasiones no se tienen en cuenta imprevistos que pueden surgir
o Hace falta tiempo para su realización e implementación si se quieren ser del todo
fiable

Importancia del presupuesto:

Algunos de los motivos por el cual los presupuestos son importantes son por
ejemplo, planificar las operaciones y más tarde continuar con esta planificación.
Además son útiles a la hora de medir el riesgo y disminuirlo. Permiten a su vez revisar las
tácticas y políticas tomadas por los organismos.

Impuesto: Definición:

Es una clase de tributo regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría. Los
impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad
tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

Finalidades de los impuestos:

 Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto que para satisfacer una necesidad

pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el
dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.
 Fines extra fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad
pública o interés público de manera directa. Un ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.
 Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos de los impuestos:

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley,

origina la obligación tributaria.

Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley
al cumplimiento de las prestaciones tributarias. 
 Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del
impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. 

Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la

obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse
de otros signos, como el número de personas que viven en una vivienda, litros de
gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.

Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto
de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.

Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles

deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser empozada
(pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal
efecto.

Principios fundamentales de los impuestos:

 Principio de eficiencia económica: consiste en que el rendimiento del impuesto

debe ser lo mayor posible, y su recaudación no debe ser gravosa.
 Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de
contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a
sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima
depende la equidad o falta de equidad en la imposición.
 Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y
sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
 Principio de comodidad o sencillez administrativa: todo impuesto debe recaudarse
en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el
contribuyente. Es preciso comprobar de qué manera los costes de administración de
un sistema fiscal compensan las mejoras esperadas de eficiencia o equidad.

Clases de impuesto:

1_Tasas de impuestos y tipo impositivo: Los impuestos son generalmente

calculados con base en porcentajes, denominado tipo de gravamen, tasas de
impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Se distingue:
 Impuesto proporcional o plano, cuando el porcentaje no es dependiente de la
base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
 Impuesto progresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, mayor es el
porcentaje de impuestos sobre la base.
 Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje
de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
2_Impuestos directos e indirectos

Impuesto indirecto o imposición indirecta: es el impuesto que grava el consumo. Su

nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino
que recae sobre el costo de algún producto o mercancía.

3_Impuestos objetivos y subjetivos: Son impuestos objetivos aquellos que gravan una
manifestación de riqueza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto que
debe pagar el impuesto, por el contrario son impuestos subjetivos, aquellos que al
establecer el gravamen sí tienen en cuenta las circunstancias de la persona que ha de
hacer frente al pago del mismo.
4_Impuestos reales e impuestos personales: Los impuestos reales gravan
manifestaciones separadas de la capacidad económicas sin ponerla en relación con una
determinada persona. Los impuestos se convierten en personales cuando gravan una
manifestación de capacidad económica puesto en relación con una persona determinada.

5_Impuestos instantáneos e impuestos periódicos: En los impuestos instantáneos, el

hecho imponible se realiza en un determinado momento del tiempo de manera
esporádica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una donación de otra persona.
En los impuestos periódicos, el hecho imponible se prolonga de manera indefinida en el
tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duración en el tiempo en diferentes
periodos impositivos.

Ejemplos de impuestos existentes:

 Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF)

 Impuesto sobre la Renta de No Residentes
 Impuesto sobre Sociedades (IS)
 Impuesto sobre el Patrimonio
 Impuesto sobre las Primas de Seguros
 Impuesto de la tenencia o uso de vehículos
 Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes.
 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (España)
 Impuesto al Alcohol
  Impuesto al Tabaco
 Impuestos sobre el juego
 Impuesto sobre Actividades Económicas
 Impuestos de los Ayuntamientos
 Impuesto a la ganancia presunta, un impuesto de emergencia en Argentina.
 Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE,) en México.
 Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), en México.

Diferencias entre tasas e impuestos:

Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos:

 Medio de financiación: Según este criterio, los impuestos son el medio de

financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el
grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el medio de financiación de
Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de
quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son
financiados indistintamente por impuestos o tasas.
 Grado de beneficio: Según este criterio, en el pago del Impuesto no hay
contraprestación por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una
contraprestación, sin importar que sea efectiva o potencial.
 Causa: Según este criterio, el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva
o más bien dicho la comisión del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como
causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.

Tipos de impuestos:

Los impuestos pueden dividirse en multitud de categorías. Aquí vamos a

hablar de algunas de ellas:

 Impuesto directo. Grava directamente la obtención de renta de las personas

físicas y jurídicas. Grava la riqueza, conociendo quién es el sujeto pasivo
 Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso,
la persona que reporta el dinero en la Administración Pública, no es el sujeto pasivo
del impuesto.
 Impuesto progresivo: El tipo impositivo (el porcentaje que se aplica sobre la
base gravada por el impuesto) crece si la renta es mayor.
 Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre se
aplica el impuesto.

Importancia:
Los impuestos son importantes porque:
  el Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud,
seguridad, justicia, obras públicas y apoyo a los más necesitados, entre varias
cosas más,
 se puede conseguir más igualdad de oportunidades,
 es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás,
 es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,
 en ellos también se refleja lo que queremos como sociedad.

Para qué sirven los impuestos:

Los impuestos sirven para obtener los ingresos que el estado necesita para su
funcionamiento, por un lado, y para conseguir objetivos de política económica, por
otro. En definitiva los impuestos sirven para financiar necesidades públicas.
Algunos de los gastos que se pagan con los impuestos son:

 Gastos educativos
 Gastos sanitarios
 Gastos en seguridad y defensa
 Gastos de las pensiones
 Gastos de infraestructuras
 Gastos de recogida de basuras y abastecimiento de agua potable
 Gastos de transporte público

Características:

Las características que tiene una contribución para ser consideradas un impuesto

son:
Es la cantidad que constituye una obligación.
Deben ser establecidos por la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Está a cargo de personas físicas y morales.
Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.
Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

Función de los impuestos:

Redistribución del ingreso: de los puntos fundamentales de un sistema impositivo es

lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto se alcanza cuando
se logran reducir todos aquellos efectos negativos que generan los mercados en la
economía.
Mejorar la eficiencia económica: Otro punto fundamental para el sistema impositivo es lograr la
eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregir ciertas fallas del mercado como lo son p.
ej. Las externalidades.

Proteccionistas: Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas a fin de
proteger a algún sector muy importante de la nación, como puede ser por ejemplo alguna
industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura, etc.

De fomento y desarrollo económico: Los impuestos por otra parte tienen un papel fundamental
en el desarrollo económico del país o de alguna región en particular.

Ventajas:
a) Aseguran al Estado una cierta renta conocida y manejada de antemano.

b) Se puede aplicar mejor una política de redistribución del ingreso.

c) En tiempo de crisis, aunque su quantum decrece, lo es en un menor grado que los impuestos
indirectos.

Desventajas:

a) Son muy sensibles a los contribuyentes.

b) Son poco elásticos, y por lo tanto aumentan muy poco en épocas de prosperidad. c) Se prestan
más a la arbitrariedad por parte de los agentes fiscales.

d) Son poco productivos.

e) El contribuyente es más estricto al juzgar los gastos del Estado.

f) Estos impuestos dejan de gravar a un gran sector social.

Objetivos de los impuestos:

Los objetivos para los que se fijan impuestos son, entre otros:

 Los impuestos tienen el objetivo, por parte del estado u otra administración
regional o local, de influir en el rendimiento macro y microeconómico de
un país a través del establecimiento de una determinada política fiscal).
 Sirven también para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la
defensa nacional, y proveer servicios del gobierno así como el pavimento de
calles y el mantenimiento en el caso de la tenencia.
 Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro
de la población. Históricamente, la nobleza era mantenida por impuestos
sobre los pobres. En sistemas de seguridad social modernos se intenta
 utilizar los impuestos en sentido inverso, manteniendo a las clases bajas con
el exceso de las clases altas, mediante impuestos progresivos.
 Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía
nacional, haciendo ciertos tipos de transacciones más o menos atractivas
(impuestos al tabaco o a la gasolina).