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Gasto Público
Gasto Público
P. de la Harold
P. del Gasto
Máxima Sommers Mínimo
Ocupación (1967)
P.de Mínima
Interferencia
con la
Iniciativa
Privada
Clasificación del gasto desde el punto de vista
macroeconómico
Gasto corrientes
o de consumo: Gasto de capital: Gasto de
Gasto para Gasto para transferencia:
proporcionar mantener o mejorar Capital que el
servicios la capacidad estado cede a
públicos, salarios productiva del país, empresas y
de funcionarios y sobre todo familias que lo
compra de bienes infraestructuras. necesitan.
y servicios.
Como se obtienen los gastos corrientes
Incidencia del gasto
Por lo tanto,
Los gastos realizados por saber en que
el gobierno son de naturaleza se gasta el
diversa. Van desde cumplir con dinero del
sus obligaciones inmediatas presupuesto
como la compra de un bien o público resulta
servicio hasta cubrir con las indispensable
obligaciones incurridas en años y sano, pues a
fiscales anteriores. Sin través de este
embargo, muchos de ellos gasto se
están dirigidos a cierta parte conoce a
de la población para reducir el quienes se
margen de desigualdad en la ayuda en
distribución del ingreso. forma directa
e indirecta.
Clasificación económica del gasto público
Gastos efectivos
y Gastos de transferencia
Gastos de
funcionamiento
Operativos o Comunes
Gastos de Capital o de
Inversión
CAUSAS APARENTES
Cambios en los sistemas de contabilidad, como
Disminución del poder adquisitivo de la moneda
en el caso de la modificación de las reglas
o devaluación
presupuestales
CAUSAS RELATIVAS
Aumento de la población
Modificaciones territoriales (anexiones), pues a
más territorio, mas gasto Aumento de la riqueza, hay una mayor capacidad
de gasto, pero demanda mayores servicios
CAUSAS REALES
Pensiones
o Pensiones
o Escolaridad, aguinaldo y gratificaciones
A gobiernos extranjeros
A organismos internacionales
A otras unidades del gobierno
Amortización de la deuda
Intereses de la deuda
Comisiones y otros gastos
de la deuda
Etapa de Ejecución Presupuestal
a) Compromiso
Certificación
del Gasto
c) Pago
EL RESULTADO PRIMARIO
RESUMEN DE LA “CLASIFICACIÓN ECONÓMICA”
Ejemplo:
POLITICA DE
INGRESOS
CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN POR FUENTES
ECONÓMICA DE
FINANCIAMIENTO
RECURSOS
POR
INGRESOS INGRESOS INGRESOS RECURSOS DONACIONES
INGRESOS RECURSOS OPERACIONES RECURSOS
DE DE DE DIRECTAMENTE Y
CORRIENTES ORDINARIOS OFICIALES DETERMINADOS
CAPITAL TRANSFERENCIA FINANCIAMIENTO RECAUDADOS TANSFERENCIAS
DE
CRÉDITO
INGRESOS CORRIENTES
TRIBUTOS
VENTA DE BIENES
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
RENTAS DE LA PROPIEDAD
VENTA DE ACTIVOS
INMUEBLES
TERRENOS
URBANOS
VEHICULOS, EQUIPOS
Y MAQUINARIAS
OTROS
AMORTIZACIÓN POR
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS
PRÉSTAMOS PRÉSTAMOS
EDUCATIVOS AGROPECUARIOS
OTROS INGRESOS DE
INGRESOS DE TRANSFERENCIAS
DONACIONES
TRANSFERENCIAS
EXTERNAS
DONACIONES
INGRESOS DE
FINANCIAMIENTO
OPERACIONES
OFICIALES
DE CRÈDITO
OPERACIONES
CRÉDITO CRÉDITO
FUNGIBLESDEL
INTERNO EXTERNO
TESOSRO PÚBLICO
SALDO DE
BALANCE
SALDO DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
ESTRUCTURA
DE
LOS
FONDOS
PÚBLICOS
CLASIFICACIÓN
POR FUENTES
CLASIFICACIÓN
DE
POR FUENTES
FINANCIAMIENTO
DE
FINANCIAMIENTO
RECURSOS
POR
RECURSOS DONACIONES
RECURSOS OPERACIONES REECURSOS
DIRECTAMENTE Y
ORDINARIOS OFICIALES DETRMINADOS
RECAUDADOS TANSFERENCIAS
DE
CRÉDITO
RECLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS
I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
OBTENCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DISTRIBUCIÓN
INGRESOS
DE INGRESOS GASTO PÚBLICO
PÚBLICO
2. GASTOS DE CAPITAL
EXPLOTACIÓN DEL
2. INGRESO DE I. VICEMINISTERIO DE - COMPRA DE
PATRIMONIO DEL
CAPITAL ECONOMÍA Y FINANZAS MAQUINARIAS
ESTADO
- EQUIPAMIENTO
OPERACIONES DE
3. INGRESO POR
CRÉDITO U OTROS
3. GASTOS AL SERVICIO DE
FINANCIAMIENTO LA DEUDA
(PRÉSTAMOS)
II. VICEMINISTERIO DE - DEUDA INTERNA
DONACIONES SIN HACIENDA. - DEUDA EXTERNA
GESTIÓN PROPIA. (EJECUTA EL PRESUPUESTO) - AMORTIZACIÓN PAGO DE
4. INGRESO POR
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS INTERESES, COMISIONES Y
ENTRE ENTIDADES
ESTATALES OTROS.
I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
OBTENCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DISTRIBUCIÓN DEL
INGRESOS
DE INGRESOS GASTO PRIVADO
PRIVADOS
INGRESOS POR
1. INGRESO 1. GASTOS CANASTA
HONORARIOS DE
CORRIENTE CORRIENTES FAMILIAR BÁSICA
SERVICIOS
PAGO DE LETRAS
DE AUTOMÓVIL Y
ALQUILER DE
2. INGRESO DE 2. GASTOS DE PAGO DE
AUTOMÓVIL PARA
CAPITAL
SERVICIO DE TAXI PERSONA CAPITAL INVERSIÓN POR
NATURAL ESTUDIOS
UNIVERSITARIOS
AGENTE DE LA
MICROECONOMÍA
INTERESES DE
3. INGRESO POR
PRÉSTAMOS A PAGO DE
FINANCIAMIENTO
TERCEROS 3. GASTOS AL PRÉSTAMO
SERVICIO DE BANCARIO Y
LA DEUDA TARJETAS DE
4. INGRESO POR REMESA RECIBIDA CONSUMO.
TRANSFERENCIAS DE OTRO PAIS
Rentas de los Gobiernos Locales
Base legal adicional: D. Leg. Nº 776: Ley de tributación
municipal y D. Leg. 952. Las municipalidades perciben
ingresos tributarios por siguientes fuentes:
Impuestos municipales:
• impuesto predial,
• impuesto de alcabala,
• impuesto al patrimonio automotriz,
• impuesto a las apuestas,
• impuesto a los juegos,
• impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
Tasas y contribuciones: tasas tienen como origen la
prestación de un servicio público o administrativo
que son competencia de las municipalidades. Las
contribuciones son tributos que gravan los beneficios
generados por la ejecución de obras públicas por
parte de la municipalidad.
• contribución especial de obras públicas,
• tasas por servicios públicos o arbitrios,
• tasas por servicios administrativos o derechos,
• las licencias de funcionamiento,
• tasas por licencias de apertura de establecimiento,
• tasas por estacionamiento de vehículos
• tasas de transporte público y otras...
Impuestos nacionales creados para las
municipalidades:
Base legal:
• Ley Nº 27506 – Ley de Canon – (9/07/2001),
• Decreto Supremo Nº 005-2002-EF, 6/01/2002,
Reglamento de la Ley de Canon,
• Ley Nº 28077 – Modifica diversos artículos de la
Ley Nº 27506,
• Decreto Supremo Nº 029-2004-EF, 16/02/2004,
incorpora las modificaciones dispuestas en la Ley Nº
28077.
• Ley Nº 28322 (10/08/2004)
Concepto: participación efectiva y adecuada de la que
gozan los gobiernos regionales y locales del total de
los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la
explotación económica de los recursos naturales.
Algunos de los tipos de canon considerados son:
Gobiernos locales de la
20% provincia o provincias donde se
explota el recurso natural. MEF administra y
recauda la regalía
Regalía Municipalidades distritales y minera y establece la
40% provinciales del departamento/s forma y condiciones
de las regiones donde se de pago
100% del explota el recurso natural
monto MEF distribuirá
obtenido mensualmente a los
El o los gobiernos regionales
beneficiarios
15% donde se explota el recurso
natural
80% Gobierno Regional
Para las universidades de la
5% región donde se explota el
Universdades
recurso natural
GENERACIÓN DEL CANON MINERO
Impuesto
Renta
29.5%
de RN
Renta Neta
Uso de recursos del canon minero y regalía minera
Base legal adicional: D. Leg. Nº 776: Ley de tributación municipal y D. Leg. 952. Las
municipalidades perciben ingresos tributarios por siguientes fuentes:
=> Los impuestos municipales creados por ley, recaudados y fiscalizados por los mismos
gobiernos locales,
=> Los impuestos nacionales creados a favor de las municipalidades y recaudados por el
gobierno central,
IMPUESTOS MUNICIPALES
- IMPUESTO PREDIAL.-
- IMPUESTO DE ALCALA.- (de los inmuebles)
- IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ.- es recaudado por los impuestos que se
cobran a los automóviles o vehículos bien sean nuevos o de transferencia de vehículos
usados,
- IMPUESTO A LAS APUESTAS.-
- IMPUESTO A LOS JUEGOS.-
- IMPIESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS.-
Todos estos impuestos son recaudados para los gobiernos locales y han sido específicamente
creados para estos gobiernos. Estos impuestos son creados por el gobierno central por la
delegación de facultades.
Las tasas y contribuciones van a hacer aquellas prestaciones, es decir, servicios que prestan los
gobiernos locales y regionales, son prestaciones de servicios. Dependiendo de las actividades
que se genere dentro de la jurisdicción de cada gobierno local, ellos crean sus tributos como
las que más son que mueven o tienen más ingresos, son a través de las contribuciones que
pagan por obras públicas, licencias de obras, arbitrios municipales, servicios administrativos
que los administrados solicitan a la administración local por las licencias de funcionamiento en
la apertura de locales comerciales, por tasas de estacionamiento de vehículos y otras que ellos
crean convenientes.
Otros tributos municipales que también son creados por el Ejecutivo son:
• impuesto de promoción municipal : este impuesto esta influido dentro del impuesto general
a las ventas (va agravar la venta en el país de bienes y servicios) Solamente la tasa del IGV
(impuesto general a las ventas) es de 16%, se le adiciona 2% por impuesto de promoción
municipal. Es decir todos los consumos las ventas que se realizan en el país un 2% de ese total
del 18 que se cobra va para los gobiernos locales.
• El FCM se distribuye entre todas las municipalidades distritales y provinciales del país con
criterios de equidad y compensación y considerando;
• indicadores de pobreza, demografía y territorio, para que puedan surgir los pueblos
• incentivos por generación de ingresos propios y priorización del gasto en inversión.
• Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por el FONCOMUN no podrán ser
inferiores al monto de 8 UIT vigentes a la fecha de aprobación de la Ley de Presupuesto (que
crea generalmente cuando se aprueba un presupuesto que generalmente son en noviembre
de cada año) y deben ser utilizados íntegramente para los fines que determinen los municipios
por acuerdo de su Consejo Municipal según sus propias necesidades.
Para poder destinarse este fondo no puede ser menor a las 8 uit
Los gobiernos locales pueden captar ingresos por prestamos como prestamos internos o
externos, las municipalidades pueden hacerse préstamos externos con el aval del ministerio de
economía y finanzas, por ejemplo una región municipal quiere hacer una obra para la
localidad, si no tiene los recursos necesarios y la buena gestión puedan contactarse con
personas o empresas inversores que quieran realizar esas obras pueden hacerse un
financiamiento pero para poder realizar este deben tener la aprobación del MEF con el aval del
presidente de la republica
• donaciones,
• Derecho de vigencia de minas: tiene que pagar un derecho de licencia, cada vez que
renueven esos recursos son para los gobiernos locales
El estado tiene un programa de vaso de leche exclusivamente transferido para este fin social,
todos los gobiernos locales estos recursos que son transferidos a ellos, directamente debe ser
para este fin social lo cual no podría malversarse estos fondos o destinarse para otras
actividades.
El mas grande ingreso que captan los gobiernos locales y regionales viene a ser los ingresos por
CANON MINERO, los gobiernos regionales son los que sus mayores ingresos que captan son
por concepto de canon minero, sobre todo en nuestra localidad que tenemos mina
Base legal:
• GASÍFERO: compuesto por el 50% del Impuesto a la Renta obtenido por el Estado de las
empresas que realizan actividades de explotación de gas natural, y del 50% de las regalías por
la explotación de dicho recurso. Y un porcentaje de los ingresos que obtiene el Estado por la
explotación de estos recursos naturales provenientes de contratos de servicios, de ser el caso.
• CANON HIDROENERGÉTICO: compuesto por el 50% del total de los Ingresos y Rentas pagado
por los concesionarios que utilicen el recurso hídrico para la generación de energía.
• CANON PESQUERO: compuesto por por el 50% del total de los Ingresos y Rentas que percibe
el estado de las empresas dedicadas a la extracción comercial de pesca de mayor escala, de
recursos naturales hidrobiológicos de aguas marítimas, y continentales lacustres y fluviales.
• CANON FORESTAL: compuesto por el 50% del pago del derecho de aprovechamiento de
productos forestales y de fauna silvestre, así como de los permisos y autorizaciones que
otorgue la autoridad competente.
ESTE CANON NO VIENE A SER UN IMPUESTO, MUCHAS PERSONAS CREEN QUE EL CANON ES
UN IMPUESTO PERO NO LO ES, esta mal conceptualizado pero es solamente el impuesto a la
renta que se paga al fin del año –NO VIENE A SER UN INGRESO MAS QUE CAPTA EL ESTADO –
es el mismo ingreso del impuesto a la renta que capta como toda las empresas.
CANON MINERO
El reglamento de la ley al impuesto a la renta nos dice que todo minero solo incluye el:
• Constituido por el 50% del total de los Ingresos y Rentas obtenidos por el Estado en la
actividad minera, por el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y no metálicos.
• El Reglamento de la Ley acabo determinando que el canon minero sólo incluye al 50% del
Impuesto a la Renta que obtiene el Estado y que pagan los titulares de la actividad minera por
el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos, y no metálicos.
LAS REGALIAS QUE SON CAPTADAS A NIVEL NACIONAL, vienen a ser prestaciones de las
concesiones mineras pagan al Estado. Esta regalías son mal llamadas impuestos, son pagadas
trimestralmente, un pago de cuenta del impuesto a la renta, cada trimestre pagan de acuerdo
a la venta que hayan obtenido estas empresas, dividen la utilidad operativa del trimestre entre
los ingresos captados por ese mismo periodo, tienen que hacer una declaración mensual a la
administración tributaria y pagar estas regalías.
Base legal
•Ley 29788
Margen Operativo: dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los Ingresos generados por las
ventas del Trimestre
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA (mal llamado impuesto) El estado llama impuesto cuando
uno paga un impuesto y este no es devuelto, un impuesto es cuando no existe
contraprestación entre el estado y el ciudadano
Artículo 1° num. 1.1 la Ley 29789 Impuesto Especial a la Minería, grava la utilidad operativa
obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las ventas de los recursos
minerales metálicos en el estado en que se encuentren, así como la proveniente de los
autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes. Por su parte, el artículo 9° de la
citada Ley establece que el monto efectivamente pagado por concepto del IEM será
CONSIDERADO COMO GASTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL EJERCICIO EN
QUE FUE PAGADO
Esto quiere decir que no es un impuesto, ya que al considerar como gasto yo no apgo nada
Artículo 11° de la Ley de Regalía Minera 29788 señala que el monto efectivamente pagado por
concepto de regalía minera será considerado gasto del Impuesto a la Renta en el ejercicio
correspondiente. Dicho gasto será deducible en el ejercicio en que se pague la regalía.
Quiere decir que yo lo que estoy pagando. Lo que no ocurre en ninguna empresa, el estado me
lo devuelve, x ejemplo cuando pago el impuesto predial pero ese impuesto que pagué el
Estado me considera como gasto ese impuesto.
Para determinar la renta neta que graba el impuesto a la renta, se suma todos los impuestos
percibidos de las empresas menos todos los gastos y costos (ley de minería, gravamen
especial, regalías mineras, etc.)
De lo captado, cada trimestre, de lo que capta que ellos pagan el 80% se van para gobiernos
locales, el 15% para el gobierno regional y el 5% para la universidad pública, la universidad
pública recibe tanto por canon minero como por regalía minera.
DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DE LAS REGALÍAS MINERAS
Del 100% de las regalías mineras, el 20% ira a los gobiernos locales (distrito o distritos donde
explota el recurso - ILABAYA)
Del 20% que recibe el Gobierno distrital el 10% será destinado a proyectos productivos para
las comunidades de la localidad
El otro 20% serpa distribuido en los gobiernos locales y provincias donde se explota el
recurso natural JORGE BASADRE
EMPRESA: tienen sus ingresos, entonces para determinar su renta neta: ellos tienen que
deducir durante todo el periodo económico todo los costos y gastos que incurrio la empresa
– ingresos menos costos y gastos y de ahí obtienen la renta neta (todas las empresas en el
perú)
De esta diferencia obtenemos la renta neta – La renta neta es la que graba el impuesto a la
renta anual que viene a ser el 29.5% eso es lo que paga todas las empresas que realizan
actividades empresariales.
El estado capta el 29.5% del Impuesto a la renta, todo este porcentaje que es el recurso o
ingreso principal lo distribuye a nivel nacional.
En Tacna se capta impuesto a la renta por ejemplo 100 de esos 100 yo le voy a dar el 50 %
que se quede en Tacna y el otro 50% será agregado al presupuesto nacional de todo el Perú.
• Los recursos recibidos por canon minero deben ser utilizados exclusivamente para el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos u obras de infraestructura de impacto
regional y local.
• Los recursos recibidos por regalía minera deben ser usados exclusivamente para el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversión productiva que articule la
minería al desarrollo económico de cada región. Los recursos recibidos por las comunidades
donde se explota el yacimiento sean usados “exclusivamente en el financiamiento de
proyectos de desarrollo agrícola, ganadero, artesanal o productivo de desarrollo sostenible”
• Los objetivos institucionales de cada Gobierno Regional deben vincularse con los PDCs en la
definición de metas presupuestarias, con su respectiva previsión de gastos para que los
recursos públicos se apliquen consistentemente.
• Los presupuestos de inversión se elaboran y ejecutan de acuerdo a las normas técnicas del
Sistema nacional de Inversión Pública.