UNIVERSIDAD CATOLICA SANTIAGO DE

GUAYAQUIL

ADMINISTRACION FINANCIERA

El Presupuesto Maestro

DOCENTE : Ing. Fernando

Calle
ALUMN : Freddy Bajaña
O Mota
CARRE : Contabilidad y
RA Auditoría
Febrero del 2021
EL PRESUPUESTO MAESTRO COMO GUÍA Y HORIZONTE DE
CRECIMIENTO DE UNA EMPRESA

INTRODUCCION

El presupuesto maestro, es fundamental porque expresa de forma cuantitativa

los objetivos de una empresa, es un plan global de proyectos para un ejercicio
económico, a corto o mediano plazo. Es una estrategia comercial que
documenta las ventas futuras esperadas, los niveles de producción, las
compras, los gastos futuros incurridos, las inversiones de capital e incluso los
préstamos que se adquirirán y se reembolsarán.

El presupuesto maestro resume los proyectos financieros de todos los

presupuestos y planes de la organización. Para que sea efectivo debe estar
bien coordinado con la gerencia y los sistemas de contabilidad.

DESARROLLO

Con el presupuesto maestro se puede incluir un texto explicativo que exponga

la dirección estratégica de la empresa, cómo el presupuesto maestro ayudará a
cumplir los objetivos específicos y las medidas de gestión necesarias para
alcanzar el presupuesto.

También puede haber una discusión sobre los cambios de personal necesarios
para lograr el presupuesto.

Todas las divisiones funcionales de la organización preparan el presupuesto

para su división particular. El presupuesto maestro es la suma total de todos los
presupuestos divisionales que preparan todas las divisiones.

Además, también incluye la planificación financiera, el pronóstico del flujo de

efectivo, y las cuentas de ganancias y pérdidas y balance general
presupuestados de la organización.
 PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Operación

Presupuesto de Ventas

Presupuesto de Producción

Presupuesto de Materia Prima Presupuesto de Mano de Obra Presupuesto de Gastos Indirectos

Costos de Producción

Gastos de Ventas y Administración

Presupuesto Financiero

Estado de Resultados Estado de Flujo Efectivo Balance General

El presupuesto maestro es utilizado por la gerencia de la compañía para tomar

decisiones estratégicas “a gran escala” según la estrategia a largo plazo y lo
previsto para el año actual.

El presupuesto maestro también permite la evaluación del desempeño de las

empresas durante el período de planificación.

PRESUPUESTO OPERATIVO

Muestra las actividades generadoras de ganancias de la empresa, incluidos los

ingresos y gastos.

El presupuesto operativo en realidad se compone de ocho presupuestos de

apoyo. Estos están interrelacionados y se unen para realizar un estado de
ganancias y pérdidas presupuestado.
PRESUPUESTO DE VENTAS

El primer plan para desarrollar es el presupuesto de ventas, que se basa en el

pronóstico de ventas. El presupuesto de ventas es la base del presupuesto
maestro. Todas las compras, requerimientos de personal y gastos
administrativos se basan en las ventas. El presupuesto de ventas se prepara
teniendo en cuenta los siguientes factores:

a) Estimación de la demanda del mercado.

b) Capacidad de producción.
c) Servicio de suministro actual.
d) Análisis de la industria.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

El segundo plan es el presupuesto de producción. Después de determinar la

cantidad de ventas que la compañía espera realizar el próximo año, la empresa
calcula cuánto debe producir en unidades para cumplir con el presupuesto de
ventas y para satisfacer los requerimientos del inventario final.

Aunque el presupuesto de producción se basa principalmente en el

presupuesto de ventas, se deben considerar los siguientes factores:

a) Inventario al comienzo del año.

b) Inventario al final del año.
c) Cantidad de unidades fabricadas.
d) Inventario de reserva durante todo el año.

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES Y MANO DE OBRA

DIRECTA

Los siguientes planes son el presupuesto de compras de materiales, que se

refiere a las materias primas que usa la empresa en su proceso de producción,
y el presupuesto de mano de obra directa.

PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN

El presupuesto de gastos generales de fabricación incluye los costos indirectos
fijos y variables.

PRESUPUESTO DEL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

Es necesario para completar el costo del presupuesto de mercancía vendida y

el balance general. Este presupuesto asigna un valor a cada unidad de
producto fabricada en base a las materias primas, mano de obra directa y
gastos generales de producción.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRATIVOS

Se ocupa de los gastos no relacionados con la fabricación, como el flete o los

diferentes suministros. Puede dividirse adicionalmente en presupuestos para
los departamentos individuales, como los departamentos de contabilidad,
ingeniería, mantenimiento y mercadeo.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PRESUPUESTADO

Es el resultado obtenido de los presupuestos anteriores. Hay que tomar en

cuenta que la utilidad operativa no es lo mismo que la utilidad neta. Para
obtener la utilidad neta se le debe restar el presupuesto financiero.

PRESUPUESTO FINANCIERO

Existen tres presupuestos en la porción del presupuesto financiero del

presupuesto maestro. Estos son el presupuesto de efectivo, el presupuesto
para gastos de capital, y el resultado del presupuesto financiero, que es el
balance general presupuestado.

PRESUPUESTO DE EFECTIVO

El presupuesto de efectivo indica las entradas y salidas de efectivo, el

endeudamiento y la inversión esperada mensualmente.
PRESUPUESTO PARA GASTOS DE ACTIVOS DE CAPITAL

Contiene las cifras presupuestarias para la adquisición de activos fijos costosos

para la empresa. La planta, la maquinaria y los equipos requieren de
mantenimiento y reemplazos periódicos. Si el objetivo de ventas es más alto
que en el período anterior, se deberían adquirir nuevas maquinarias. Por tanto,
se debe hacer una planificación cuidadosa del activo de capital.

ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS

Los estados financieros presupuestados combinan los estados financieros del

período anterior con los resultados del proceso presupuestario, para así
completar los estados financieros proyectados al final del año. Este proceso es
importante para las empresas que tengan convenios de préstamo o estén
obligadas a mantener ciertos ratios financieros como parte de sus obligaciones.

Bibliografía

 Steven Bragg (2017). Master budget. Accounting Tools. Tomado de:

accountingtools.com.
 Rosemary Peavler (2018). What Is a Master Budget? The Balance Small
Business. Tomado de: thebalancesmb.com.
 Efinance Management (2018). What Is Master Budget? Tomado de:
efinancemanagement.com.
 John Freedman (2018). How to Complete a Master Budget in Managerial
Accounting. Small Business–Chron. Tomado de: smallbusiness.chron.com.