DOBLE TRIBUTACION

IDENTIFICACION PROBLEMA:
Toda empresa ajena a dos países se ampara en convenios para evitar la doble tributación. Asume las
leyes tributarias de uno de los países para buscar sus beneficios. En la práctica se vuelve injusta
para alguna empresa, como también otros países ajenos a este acuerdo aprovechan sus beneficios de
manera ilegal. El Perú no cuenta con una red amplia de Convenio de la Doble Imposición (CDI).
OBJETIVO:
El Perú solo cuenta con un solo convenio multilateral y siete convenios bilaterales desde el 2001 al
2020, (ver Cuadro No 1) eso significa que para abrirse en terreno global y sostener una política de
exportaciones y a su vez promover la inversión se tiene que expandir la red de convenios en el corto
plazo.
Cuadro No 1

TIPO ESTADO FIRMADO EN VIGENTE DESDE

CONTRATANTE

Multilateral Ecuador, 2004 2005

Colombia, Bolivia
Bilateral Chile 2001 2004
Bilateral Canadá 2001 2004
Bilateral Brasil 2006 2010
Bilateral México 2011 2015
Bilateral Suiza 2012 2015
Bilateral Portugal 2012 2015
Bilateral Corea 2012 2015

Fuente: Servicios al Exportador; pág. 9, Departamento de Facilitación de Exportaciones.

Por otra parte, la contribución de los No Domiciliados en el ingreso del gobierno central mediante
el impuesto a la renta del 2010 al 2018(ver Cuadro No 2) se ha mantenido alrededor del promedio
de 3.60% que es un indicativo que los ingresos percibidos vía renta de los no domiciliados no se
incrementan, muestra de esto es que las variaciones de los ingresos por impuesto a la renta están en
promedio en 20.26% en los nueve años antes del 2020.
Cuadro No 2

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO 2010-2019 (Millones de Soles)

Impuesto a la Renta - No Domiciliados
AÑO Total Ingresos Total Ingresos Variación

No Domiciliados Gobierno Central (ND/GC) ND

2010 1,510,664,483.53 73,151,216,618.17 2.07% -

2011 1,735,114,176.35 85,594,087,041.89 2.03% 14.86%
2012 2,243,794,089.36 95,928,317,677.11 2.34% 29.32%
2013 2,847,987,177.65 102,094,711,849.46 2.79% 26.93%
 2014 6,026,978,827.79 108,520,942,519.80 5.55% 111.62%
2015 3,247,594,060.74 103,914,819,713.79 3.13% -46.12%
2016 5,204,685,837.08 103,459,594,244.75 5.03% 60.26%
2017 3,461,900,442.07 105,565,246,502.31 3.28% -33.48%
2018 3,559,742,747.00 120,854,865,690.03 2.95% 2.83%
2019 4,135,038,951.67 127,785,945,918.77 3.24% 16.16%

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) / Banco de la Nación.

PROPUESTA:
1- Establecer una legislación tributaria interna especifica del Estado para operaciones que
grava la renta obtenida de una operación internacional.
2- Ver la aplicabilidad real de un Convenio de la Doble Imposición (CDI) si los derechos
están de acuerdo a los beneficios del CDI.
3- Difundir el CDI a los contribuyentes peruanos para que aprovechen los acuerdos celebrados
por el Estado Peruano que permita evitar sobrecostos por la doble tributación.
4- Revisar las concesiones dadas en el CDI en cuanto a deducciones impositivas, créditos y
exoneraciones.