TECNOLOGÍA SUPERIOR EN SEGURIDAD Y PREVENCIÓN DE RIESGOS LABORALES

NOMBRE: NATALY SALAZAR

FECHA: 06/06/2021

TEMA: Que requisitos se necesita para ser auditor externo, que empresas lo
acreditan, tiempos y costos para ser auditor.

Persona natural

1. Formulario de calificación.
2. Poseer título de tercer o cuarto nivel, nacional o extranjero, otorgado por centros de
estudios superiores autorizados, que se encuentren inscritos en el Sistema,
Nacional de Información de la Educación Superior del Ecuador, SNIESE, en
administración, auditoría, economía o contabilidad.
3. Contar con una experiencia previa mínima de cinco (5) años de servicio en el
sistema financiero nacional, preferentemente en entidades controladas por la
Superintendencia de Bancos.
4. Certificado emitido por la Unidad de Análisis Financiero y Económico o quien haga
sus veces de no encontrarse registrado en la base de datos de personas con sentencia
condenatoria.
5. Declaración jurada de no encontrarse incurso en las inhabilidades e impedimentos
contemplados en el capítulo I "Normas para la contratación y funcionamiento d las
auditoras externas que ejercen su actividad en las entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos" del título XVII “De las calificaciones otorgadas por la
Superintendencia de Bancos”, del libro I “Normas de control para las entidades de
los sectores financieros público y privado”, de la Codificación de las Normas de la
Superintendencia de Bancos.

Persona jurídica

1. Formulario de calificación.
2. Que en su objeto social establezca que para prestar servicios de auditoría
externa.
3. Nombramiento del representante legal debidamente inscrito él Registro Mercantil.
4. Encontrarse al día en el cumplimiento de obligaciones con la Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros.
 5. Contar con una experiencia previa mínima de cinco (5) años de servicios en el
sistema financiero nacional, preferentemente en entidades controladas por la
Superintendencia de Bancos.
6. Las personas jurídicas recién constituidas que no cumplan con el requisito señalado
en el considerando precedente, deberán presentar tal documentación de al menos
tres (3) de sus funcionarios principales, que demuestren su experiencia en el lapso
antes señalado
7. Títulos profesionales, del representante legal, apoderado, socios o accionistas, y
gerentes de la firma.
8. Certificado emitido por la Unidad de Análisis Financiero y Económico o quien haga
sus veces, de que los socios, accionistas, representante legal o apoderado no se
encuentran registrados en la base de datos de personas con sentencia condenatoria
pendiente.
9. Que cuente con la autorización actualizada otorgada por el Ministerio del Trabajo, o
quien ejerza esas competencias, para los promotores y auditores extranjeros.
10. Convenios de asociación de representación confirmas internacionales debidamente
autenticados y traducidos, conforme lo establecido en la legislación vigente
11. Certificación Internacional: Auditor Líder ISO 37001 - Sistemas Anti Soborno (que
se encuentre vigente al momento de la calificación).
12. Declaración jurada de no encontrarse incurso en las inhabilidades e impedimentos
contemplados en el capítulo I "Normas para la contratación y funcionamiento d las
auditoras externas que ejercen su actividad en las entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos" del título XVII “De las calificaciones otorgadas por la
Superintendencia de Bancos”, del libro I “Normas de control para las entidades de
los sectores financieros público y privado”, de la Codificación de las Normas de la
Superintendencia de Bancos.

DISPOSICIONES GENERALES PRIMERA.

En todos los casos, la contratación de la auditoría externa correrá a cargo de la compañía

nacional o sucursal de compañía o empresa extranjera organizada como persona jurídica
auditada, la que igualmente está obligada a cubrir los costos que pudiere tener cualquier
trabajo adicional que fuere requerido por la Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros, y correspondan a las actividades previstas en este Reglamento.

SEGUNDA.- Los trámites para obtener la calificación de auditor externo y la renovación de

la calificación se podrán realizar en línea, mediante la presentación de la información y
documentos requeridos, en formato digital, a través de la plataforma virtual de la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.

TERCERA.- Las personas naturales calificadas como auditores externos que cambiaren su
domicilio o dirección domiciliaria deberán comunicar tal circunstancia al Secretario
General de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. Para el caso de las
personas jurídicas calificadas como auditores externos, su dirección domiciliaria será la que
conste registrada en la base de datos de la Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA

Los procesos de calificación, renovación y rehabilitación que hubieren iniciado con

anterioridad a la entrada en vigor de este Reglamento, se sujetarán a las disposiciones que
estuvieron vigentes a la fecha de inicio de dichos trámites. SEGUNDA.- Para la
contabilización de los períodos establecidos en el artículo 14 de este Reglamento, se tendrá
como primer año de labores de auditoría externa el correspondiente al ejercicio económico
2016.

La auditoría detallada al ciclo de costos e inventarios

Es usual encontrar en los libros de auditoría la descripción del ciclo de producción, dentro
del cual señalan como componentes importantes: la contabilidad de costos, la producción,
los inventarios y los equipos utilizados. Pero en la descripción que se hace del ciclo poco se
detalla en su componente más importante y que resumiría todos los anteriores, es decir el
ciclo de la contabilidad de costos, pues es éste el que refleja los procedimientos
desarrollados para llevar a cabo la fabricación de los productos o la prestación de los
servicios y el cual incluye todos los recursos consumidos. Como lo indica Harper (1982,
p.397) la auditoría de costos consiste en verificar si las cuentas de costo son o no correctas,
así como si se respetan los procedimientos contables apropiados, es evidente que para ello
habrá que comprobar:

Que las cifras en sí son correctas y razonables b. Que se efectúan unos cargos correctos a
las cuentas de costos, a los centros de costo y a las unidades de costeo. La auditoría en el
sistema de costos e inventarios es un proceso que se lleva a cabo para ir en busca de
algunos objetivos como:

a) Corroborar que las cifras que se muestran como inventarios estén representadas en
mercancía físicamente.
b) Comprobar que los inventarios fueron valuados de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
c) Revisar que el inventario solo contiene mercancía en buen estado y buenas
condiciones de uso y venta, es decir, que no haya mercancía obsoleta o dañada.
d) Verificar que la propiedad de las existencias y de cualquier gravamen que exista
sobre los inventarios aparezca claramente reflejado en los estados financieros
e) Comprobar que la presentación de los estados financieros sea la correcta la
auditoría de costos implica una revisión detallada al sistema de costos
implementado, a la configuración contable que genera este sistema, a la forma
 como se registra la información de costos en la aplicación computarizada y a los
resultados que arroja este sistema de costos.

Por lo tanto este análisis va mucho más allá de la revisión de los inventarios para
comprobar que las unidades existan, que se aplica adecuadamente el método de
valoración y que la cifra que se revela en los estados sea coherente con las unidades
físicas, implica una revisión que va desde que se inicia la producción hasta que las
unidades están en el inventario.

Realizar una revisión que no cubra todo el ciclo puede implicar que las unidades
ingresen al inventario con un costo que no haya sido calculado de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o que se presenten inconsistencias
en el cálculo del costo por parte de la aplicación y que el auditor no detecte estos
riesgos, pero que sin embargo las unidades estén en el inventario y el método de
valoración esté bien aplicados.

En este caso el auditor no tendría certeza sobre aspectos tales como: la adecuada
separación costo-gasto, la separación costos fijos-costos variables, sobre el
procedimiento utilizado para calcular las tasas de CIF o de Mano de obra, sobre qué
elementos se incluyeron como parte del costo del producto/servicio y cuales se
asignaron directamente al periodo o sobre qué tan representativas fueron las
variaciones de mano de obra o de CIF (cuando se utiliza costeo estándar) y por tanto
que tan ineficiente puede ser el proceso de producción, ni sobre cómo se manejaron
estas variaciones dentro de la contabilidad (si se asignaron como mayor valor del
inventario o a los resultados del periodo).

Por ello es indispensable insistir en la importancia de diseñar planes, programas y

procedimientos de auditoría específicos para el proceso de costos e inventarios, los
cuales sean desarrollados por profesionales de la contaduría con experiencia y
conocimiento sobre esta área que es muy específica y no es del dominio de todos los
contadores.

El programa como instrumento principal de la auditoría Según un programa de

auditoría consiste en un compendio de instrucciones detalladas para la recopilación de
la evidencia para un área de auditoría o para toda la auditoría, estos programas siempre
incluyen una lista de procedimientos de auditoria.

Generalmente un programa de auditoría también incluye muestras, partidas a escoger y

el periodo de las pruebas, por lo general existe un programa de auditoría para cada
componente de la misma, por ejemplo hay uno para las cuentas por cobrar, para las
ventas, entre otros. Cuando se va a realizar un programa de auditoria, el auditor deberá
considerar varios aspectos entre ellos las evaluaciones específicas de los riesgos
inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrán que proporcionar los
procedimientos sustantivos, la coordinación de cualquier ayuda esperada de la entidad,
la disponibilidad de los auxiliares y la participación de otros auditores especialistas.

De acuerdo los programas de auditoría puedes ser específicos cuando tienen un

objetivo muy puntual o estándares cuando se detallan procedimientos de auditoría a
seguir en casos o situaciones que se consideran aplicables a un número considerable de
empresas, pero estos últimos deben ser flexibles para ser aplicados de acuerdo con cada
situación, permitiendo agregar o quitar procedimientos.

En síntesis el programa representa la secuencia lógica de procedimientos a seguir para

llevar a cabo el trabajo de auditoría de modo que se obtenga la evidencia suficiente
para soportar la opinión del auditor sobre el proceso sujeto a control.

La existencia de un programa de auditoría adecuadamente documentado y soportado

muestra que el auditor ha planeado de manera suficiente el trabajo a realizar. Normas
internacionales de auditoría (NIA 300) Planeación del trabajo La planeación adecuada
del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a aéreas
importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el
trabajo es audito de forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada
asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros
auditores expertos.

El grado de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad

de la auditoria y experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.
Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo.
El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos,
transacciones y prácticas que pueden tener un efecto importante sobre los estados
financieros.

El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditoría y ciertos
procedimientos de auditoría con el comité de auditoría, administración y personal de la
entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoría y para coordinar los
procedimientos de la auditoría con el trabajo de los empleados de la entidad. El plan
global de auditoría y el programa de auditoría sin embargo, permanecen como
responsabilidad del auditor. El plan global de auditoría El auditor debería desarrollar y
documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y condición esperados
de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitara estar
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y
contenido precisos variaran de acuerdo al tamaño de la entidad, a las complejidades de
la auditoría, a la metodología y tecnología específicas usadas por el auditor.

Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de
auditoría incluyen:
 a) Conocimiento del negocio a. Factores económicos generales y condiciones de la
industria que afectan al negocio de la entidad. b. Características importantes de
la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus requerimientos para
informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditoría. c. El nivel
general de la competencia de la administración.
b) Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno. a. Las
políticas contables adoptadas por esa entidad y los cambios en esas políticas.
c) El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría. c. El
conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de
control interno y el relativo énfasis que se espera se ponga las pruebas de
procedimiento de control y otros procedimientos sustantivos.
d) Riesgo e importancia relativa. a. Las evoluciones esperadas de los riesgos
inherentes y de control y la identificación de aéreas de auditoría importantes.
e) El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de
auditoría.
f) La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de
periodos pasados, o de fraude.
g) La identificación de aéreas de contabilidad complejas incluyendo las que
implican estimaciones contables.

Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos.

a) Posible cambio de énfasis sobre aéreas específicas de auditoría.

b) El efecto de la tecnología de la información sobre la auditoria.
c) El trabajo de auditoría interna y su esperado efecto sobre los procedimientos
de auditoría externa.

Coordinación, dirección, supervisión y revisión.

a. El involucramiento de otros auditores en la auditoria de componentes, por

ejemplo, subsidiaria, sucursal y divisiones.
b. El involucramiento de expertos.
c. El número de locaciones.
d. Requerimientos de personal.

Otros asuntos a.

a. La posibilidad que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado.

b. Condiciones que requieren atención especial, como la existencia de partes
relacionadas.
c. Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias.
d. La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicación con la
entidad que se espera bajo términos del trabajo.