SANCION POR FACTURACION

Por regla general toda persona jurídica o natural que sea

comerciante o ejerzan profesiones liberales debe expedir factura
según el artículo 615 del estatuto tributario.

Sanción por no facturar. Quienes estando obligados a expedir

facturas no lo hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o
cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio
donde se ejerza la actividad, profesión u oficio
El artículo 657 del estatuto tributario trata sobre el cierre del
establecimiento como sanción.

Requisitos de la factura y la sanción por no cumplirlos:

Quien esté obligado a expedir factura debe hacerlo con el

cumplimiento de los requisitos que señala el artículo 617 del
estatuto tributario. Expedir una factura sin el lleno de esos
requisitos es un hecho sancionable

Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el

NIT con el lleno de los requisitos legales.
Los requisitos incumplidos que dan lugar a la presente sanción del
1% de los ingresos facturados sin requisitos, son los siguientes:

1. Estar denominada expresamente como factura de venta.

2. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.

3. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

4. Nit con el lleno de requisitos.

Aunque el artículo 617 del estatuto tributario contempla otros
requisitos para la factura, el artículo 652 sólo contempla los
anteriores como supuestos para imponer la sanción económica, lo
que no impide que si faltan los otros requisitos no se imponga
sanción, pues para esos otros requisitos se sanciona con el cierre
del establecimiento de comercio como pasa a explicarse.

Cierre del establecimiento de comercio como sanción por

facturación.
Cuando no se expide la factura o documento equivalente, o se
expide sin el cumplimiento de ciertos los requisitos, el
contribuyente puede ser sancionado con el cierre del
establecimiento de comercio en los términos del numeral 1 del
artículo 657 del estatuto tributario:

El cierre del establecimiento de comercio se impone cuando la

factura no se expida, o se expida sin cumplir con los siguientes
requisitos:

1. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien

presta el servicio.

2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los

bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.

3. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración

consecutiva de facturas de venta.

4. Fecha de su expedición.

5. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o

servicios prestados.
 6. Valor total de la operación.

Cierre del establecimiento de comercio multa o sanción.

1. Multa o sanción económica.

2. Cierre del establecimiento de comercio.

A continuación, elaboramos un cuadro para identificar cuándo aplica

una u otra.

Cierre
Requisitos. Multa.
establecimiento.

a) Estar denominada expresamente

X
como factura de venta.

b) Apellidos y nombre o razón y NIT

del vendedor o de quien presta el X
servicio.

c) Apellidos y nombre o razón social y

NIT del adquirente de los bienes o
X
servicios, junto con la discriminación
del IVA pagado.

d) Llevar un número que corresponda

a un sistema de numeración X
consecutiva de facturas de venta.

e) Fecha de su expedición. X
f) Descripción específica o genérica
de los artículos vendidos o servicios X
prestados.

g) Valor total de la operación. X

h) El nombre o razón social y el NIT

X
del impresor de la factura.

i) Indicar la calidad de retenedor del

X
impuesto sobre las ventas.

Reincidencias a), h), i) X

Nit sin requisitos X

No expedir factura o documento

X
equivalente.

Para imponer la sanción no es necesario que se incumplan todos los

requisitos señalados; con que se incumpla un requisito es suficiente
para imponer la sanción que corresponda.

Procedimiento para decretar el cierre del establecimiento de

comercio.
El cierre o sellamiento del establecimiento de comercio no es
inmediato, pue el contribuyente cuenta con 10 días para responder
el pliego de cargos, y si la respuesta no es satisfactoria para la
Dian, esta hará efectiva la sanción dentro de los 10 días siguientes.

Cambiar el cierre del establecimiento por multa o sanción.

El contribuyente puede elegir entre el cierre del establecimiento o
el pago de una multa equivalente al 10% de los ingresos del mes
anterior.
una sanción pecuniaria equivalente al diez por ciento (10%) de los
ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en
que incurrió en el hecho sancionable.
Una vez el contribuyente es notificado del pliego de cargos puede
optar por no objetar dicho pliego, y en su lugar aceptar los hechos y
pagar una multa del 10% de los ingresos operacionales del mes
anterior.

El contribuyente evaluará que le resulta más favorable, si tener

cerrado el establecimiento de comercio por 3 días o pagar como
multa el 10% de los ingresos del mes anterior.

La evaluación de ese costo depende de cada contribuyente y de la

fecha en que se impone el cierre del establecimiento, lo que no
depende del contribuyente ya que la Dian puede cerrar el
establecimiento dentro de los 10 días siguientes al agotamiento de
la vía gubernativa, y dependerá de la voluntad del funcionario elegir
qué días cerrará el establecimiento, si en los días en que el
contribuyente vende más o en los que vende menos.
Lo único a que está obligado el funcionario de la Dian es a sellar el
establecimiento en un día laborable para la Dian, que puede ser un
viernes y el establecimiento estará cerrado todo el fin de semana, o
un lunes. Esa decisión depende mucho de la relación que tenga el
contribuyente sancionado con el funcionario que sanciona…

El prefijo de la factura y la sanción por facturación.

El prefijo que se utiliza en la numeración de las facturas puede ser
requisito necesario dependiendo de lo que se haya autorizado en la
resolución de autorización.

Resolución de facturación. Requisitos y vigencia. Contribuyentes que

deben solicitar la resolución de facturación, procedimiento a seguir
y requisitos a cumplir.

La numeración consecutiva tiene como finalidad ejercer un control

en las facturas emitidas, y cuando se incluye un prefijo, ese prefijo
entra a ser parte de la numeración en la medida en que permite la
plena identificación de las facturas según el prefijo utilizado.
Si en la resolución de facturación se incluye un prefijo, el
contribuyente debe incluir ese prefijo en la facturación, y de no
hacerse, puede dar lugar a la sanción por no facturar.
Al respecto cabe indicar que la autorización otorgada por la
Administración tributaria para la numeración de las facturas,
constituye un mecanismo técnico de control sobre la facturación
que es independiente de los requisitos exigidos en el artículo 617
del Estatuto Tributario como contenido de las facturas, la cual
tiene como finalidad evitar la doble facturación y controlar la
evasión. Lo anterior permite afirmar que si se adicionan a la
numeración cualquier tipo de prefijo, como en el presente caso U o
M, y así se autoriza por las Oficinas de Impuestos, con el fin de
evitar la doble facturación, y posteriormente se omite, con lo cual
se dificulta el control de Administración, dicha conducta resulta
sancionable.
El contribuyente debe facturar según lo que se disponga en la
resolución de facturación, y si en esta se autorizan prefijos, se
deben utilizar.
Si en la resolución de facturación no se incluyen prefijos,
naturalmente que no existe la obligación de utilizarlos.
Sanciones para el cliente que recibe la factura sin cumplir
requisitos.
Las sanciones aquí señaladas se imponen al contribuyente obligado a
facturar, más no al cliente que recibe una factura sin los requisitos
de ley.
No obstante a que no existe una sanción específica para el cliente
que recibe la factura, sí existe una sanción indirecta en la medida
en que una factura que no cumple los requisitos mínimos no sirve
para soportar costos y deducciones.

Así se deben soportar costos y deducciones en el impuesto a la

renta. Documentos con los que se deben soportar o probar los
costos y las deducciones en el impuesto a la renta, y los requisitos
que deben cumplir.
En consecuencia, una factura sin los requisitos legales genera una
sanción para quien la expide, y otra para quien la recibe en la
medida en que no podrá deducir ese pago del impuesto a la renta, ni
podrá descontar el Iva que haya pagado en esa factura.
Se precisa que los requisitos exigidos para soportar costos,
deducciones e impuestos descontables no son los del artículo 617
del estatuto tributario sino del artículo 771-2.