1.

Debe conceptualizar los elementos del tributo (Hecho generador, base gravable, sujeto
activo, Pasivo y Tarifa)

HECHO GENERADOR:

De acuerdo a la SDH (Secretaria distrital de hacienda), en su glosario de contribuyentes, el

hecho generador es definido como “Evento o suceso, expresamente definido en la ley, por el
cual se origina la obligación tributaria” (SDH, Glosario contribuyentes. P1). Por lo cual se
podría expresar como los movimientos u operaciones que han sido seleccionadas por los entes
encargados y por los cuales se ha definido una parte especifica como pago de tributo.

De acuerdo al art. 32 de la ley 14 de 1983, se define como la realización de actividades

comerciales, industriales y de servicios que ejerzan o realicen las personas naturales o jurídicas
directa o indirectamente o por sociedades de hecho, ya sea porque se realicen de forma
permanente u ocasional.

BASE GRAVABLE

Hace referencia a los montos que son tenidos en cuenta para calcular cuánto se debe pagar
como tributo de acuerdo a lo que se haya establecido previamente por la ley, la SDH hace una
clara referencia estos como “valor monetario del hecho o bien gravado, sobre el cual debe
aplicarse la tarifa y así determinar el monto de la obligación tributaria” (SDH, Glosario de
contribuyentes. P1).

ARTÍCULO 447. EN LA VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS, REGLA GENERAL.

En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea
que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de
financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros,
comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan
por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a
imposición.

SUJETO ACTIVO

El sujeto activo, dependiendo de la escala a la cual nos estemos refiriendo bien sea, el
Municipio, El departamento, La DIAN y son quienes han sido designados para recibir y
administrar los tributos que se reciben.

Se puede decir que el sujeto activo es el ente recaudador de los tributos o impuestos en el país,
designando varios entes que se encargaran de la redistribución de los mismos en el estado
El sujeto activo es fundamentalmente un sujeto titular de derechos más que de deberes.
Obsérvese que se dice fundamentalmente, para limitar el alcance de la expresión, ya que,
incluso dentro del estricto campo de la obligación, el .acreedor no está exento de ciertos deberes
u obligaciones, aunque en verdad éstos tienen un carácter secundario o puramente instrumental
respecto de la verdadera obligación, que es, sin duda, pagar el tributo (verbigracia, la extensión
de un recibo o justificante de pago). (Cortes, 1965, p.12)

SUJETO PASIVO

El sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio es la persona natural o jurídica, o la

sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el
ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del Distrito
Capital. (Quijano, 2009)

De acuerdo al ARTÍCULO 2. CONTRIBUYENTES. Son contribuyentes o responsables

directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la
obligación sustancial.

Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016: ARTÍCULO 1.1.2.

CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES. Son contribuyentes o responsables directos del
pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación
tributaria sustancial. (Artículo 2, Decreto 825 de 1978)

TARIFA

También conocido como “base gravable” o “base imponible” es el elemento sobre la cual se
calcula la cantidad de tributo que se debe pagar según lo establecido por la ley para los distintos
tipos de gravámenes.

ARTÍCULO 468. TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. (Artículo
modificado por el artículo 184 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). La tarifa general
del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19%) salvo las excepciones
contempladas en este título. (Chavarro, 2018, p. )

Para la SDH, la base gravable “Es el valor monetario del hecho o bien gravado, sobre el cual
debe aplicarse la tarifa y así determinar el monto de la obligación tributaria”. (SDH, Glosario
contribuyentes. P1), por lo cual la tarifa hace referencia a la deuda tributaria dependiendo de los
tipos de hechos generadores.
 2. Realizar un cuadro en donde se describan los elementos del tributo (Hecho generador, base
gravable, sujeto activo, Pasivo y Tarifa). En este cuadro debe señalar los tributos aplicables
en su municipio, departamento y los impuestos a nivel nacional. (TODOS)
ELEMENTO DESCRIPCION
HECHO *La realización de la actividad puede ser
GENERADOR efectuada de forma directa o indirecta a través
de terceras personas
*La realización de la actividad puede
efectuarse de forma permanente u ocasional
*No se obliga a desarrollar actividades dentro
o fuera del inmueble determinado, sin
necesidad de poseer local comercial
Hechos sobre los que recae el impuesto
*Venta de bienes corporales muebles e
inmuebles-tiene excepción
*Venta o cesiones de derechos sobre activos
intangibles-asociado con la propiedad
industrial
*La prestación de servicios en el territorio
nacional
*La importación de bienes corporales que no
hayan sido excluidos expresamente
*La circulación, venta u operación de juegos
de suerte y azar con excepción de las loterías y
de los juegos de suerte y azar operados por
internet
BASE * promedio mensual bruto del año
GRAVABLE inmediatamente anterior
*Se expresa en moneda nacional
*Se obtiene de personas y sociedades de hecho
*Se tienen bases gravables especiales:
-Sector Financiero
-Intermediarios
-comercializadores de combustibles
-Cooperativa de trabajo Asociado
SUJETO ACTIVO El sujeto activo es fundamentalmente un sujeto
titular de derechos más que de deberes.
el .acreedor no está exento de ciertos deberes u
obligaciones
SUJETO PASIVO Son las que realizan hecho generador de la
obligación tributaria, consiste en:
ACTIVIDADES INDUSTRIALES
-se dedican a la producción, extracción,
fabricación, confección, preparación,
transformación, reparación, manufactura y
APLICABLES A BOGOTA
*colocación de vallas, avisos, tableros y
emblemas en la vía pública o en lugares
públicos o privados visibles desde el espacio
publico
*colocación de avisos en cualquier clase de
vehículos
*Estampillas aplicables en el Distrito;
*El hecho generador de las estampillas
distritales;
*La suscripción de los convenios no causan el
tributo causan.
*Devolución de las sumas retenidas;
Base gravable y Tarifa. Se liquidará como
complemento del impuesto de industria y
comercio, tomando como base el impuesto a
cargo total de industria y comercio a la cual se
aplicará una tarifa fija del 15%.
Disminución de la base gravable de retención en
la fuente, aporte al Sistema de Seguridad Social
mes vencido, contratista de prestación de
servicios.
Ministerio de Hacienda En cumplimiento de la
Ley 648 de 2001, el Concejo de Bogotá expidió
el Acuerdo Distrital 53 de 2002, el cual fue
derogado por el Acuerdo Distrital 696 de
2017[1] "por medio del cual se ordena la
Emisión de la Estampilla Universidad Distrital
Francisco José de Caldas 50 años, (...)", norma
que se encuentra vigente.
[1] “Por el cual se ordena la emisión y cobro de
la estampilla Universidad Distrital Francisco
José de Caldas 50 años, en cumplimiento a lo
dispuesto en la ley 648 de 2001 y ley 1825 de
2017; se derogan los acuerdos distritales 53 de
2002 y 272 de 2007 y se dictan otras
disposiciones.”
*colocación de vallas, avisos, tableros y
emblemas en la vía pública o en lugares
públicos o privados visibles desde el espacio
publico
*colocación de avisos en cualquier clase de
vehículos
 ensamble de cualquier clase de material o bien
ACTIVIDADES COMERCIALES
-Se dedican al expendio, compraventa o
distribución de bienes o mercancías, al por
mayor y al por menor
ACTIVIDADES DE SERVICIO
-Se dedican a satisfacer las necesidades de la
comunidad: publicidad, interventoría,
restaurantes, hoteles etc.
TARIFA Hay una limitante de imponer tarifas al
impuesto de industria y comercio de 2 al 30%
*PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Están gravados con el impuesto, pero no con
régimen especial por tanto se atribuye a régimen
común o simplificado
*CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
Estos no se consideran contribuyentes ICA, se
pasa a los consorciados los cuales realizan su
aporte de acuerdo a su participación
*PATRIMONIOS AUTONOMOS
Son responsable s del pago de impuestos,
intereses y sanciones y actualizaciones de las
obligaciones tributarias
a. Actividades industriales (tarifa x mil)
 Producción de alimentos, excepto bebidas;
producción de calzado y prendas de vestir
– 4.14
 Fabricación de productos primarios de
hierro y acero; fabricación de material de
transporte – 6.9
 Edición de libros – 8
 Demás actividades industriales – 11.04
b. Actividades comerciales (tarifa x mil)
 Venta de alimentos y productos agrícolas
en bruto; venta de textos escolares y libros;
venta de drogas y medicamentos – 4.14
 Venta de madera y materiales para
construcción; venta de automotores – 6.9
 Venta de cigarrillos y licores; venta de
combustibles derivados del petróleo y
venta de joyas – 13.8
 Demás actividades comerciales – 11.04
c. Actividades de servicios (tarifa x mil)
 Transporte; publicación de revistas, libros
y periódicos; radiodifusión y programas de
televisión – 4.14
 Consultoría profesional; servicios
prestados por contratistas de construcción,
constructores y urbanizadores; y
presentación de películas en salas de cine –
6.9
 Servicios de restaurante, cafetería, bar,
grill, discoteca y similares; servicios de
hotel, motel, hospedaje, amoblado y
similares; servicio de casas de empeño y
servicios de vigilancia – 13.8
 Servicios de educación prestados por
establecimientos privados en los niveles de
educación inicial, preescolar, básica
primaria, básica secundaria y media – 7
 Demás actividades de servicios – 9.66
d. Actividades financieras (Tarifa x mil)
 Actividades financieras – 11.04
Referencias:
https://www.shd.gov.co
https://www.conceptosjuridicos.com/
https://www.shd.gov.co
https://es.investinbogota.org/como-invertir/como-pagar-impuestos-en-colombia