Ejercicio 3

Utensilios para el Hogar S.A Referencia: PA-G

Identificación y valoración de riesgos de incorrección material Auditor: JMJ
Cuenta: Propiedad, Planta y Equipo Revisado por: PMP
Período terminado al 31 de diciembre del 2020 Fecha: 20/01/2021

Enfoque: Combinado

Riesgo Inherente

Escala de Evaluación
Bajo 1
Medio 2
Alto 3

Factores Calificación Observaciones

Volumen transaccional 1 Un contabilización
La volumen transaccional
según laconNICíndices normales.
16 es sencilla, sin embargo para el
Aplicación de juicio 2 registro del el
Determinar deterioro
valor desiuso
requiere juicio
conlleva de la dirección
a cálculos complejos, sin embargo
Complejidad 2 las transacciones de acuerdo a la NIC 16 no es compleja
Regulaciones 1 NIC 16 y NIC 36
Nivel de riesgo inherente: 1.5
Resultado Medio

Riesgo de Control

Escala de Evaluación
Bajo 1
Medio 2
Alto 3

Componente Calificación Observaciones

Tiene un diseño de su entorno de control, posee políticas adecuadas y
Entorno de control 1 un manual de organización y funciones
Evaluación de riesgos 1 Tiene un comité de
Las actividades de control
riesgo velan por la logística de la materia prima y por
Actividades de control 1 la
Cuentan con un sistemadecontable
determinación fiable los costos.
el cual lleva el auxiliar y calcula la
Información y comunicación 1 depreciación
Seguimiento de controles 1 Tiene auditoría Interna
Nivel de riesgo de control 1
Resultado Bajo

Conclusión: Dado los resultados de las pruebas, se concluye que al tener un riesgo de control bajo y un riesgo
inherente medio, el enfoque se debe utilizar es combinado, lo anterior debido a que se puede confiar en
los controles de la entidad para realizar procedimientos de evaluación del control.

Detalle de Materialidad para efectos de la Auditoría

Materialidad de Ejecución +/- ₡14,500,000
Error trivial +/- ₡3,000,000
Error Generalizado +/- ₡200,000,000

1. Con base en la información del enunciado del ejercicio, indique si su grupo de trabajo está o no de acuerdo con la decisión
tomada por la firma en cuanto al enfoque de auditoría adoptado para llevar a cabo la auditoría de la partida de propiedades,
planta y equipo. Justifique su respuesta utilizando criterios de índole técnico

Respuesta:
Debido a lo anterior, no se está de acuerdo con el enfoque planteado por la firma para llevar a cabo la auditoría de la partida de
propiedad, planta y equipo, por lo que el enfoque adecuado es el combinado, tomando en consideración que se tiene un nivel de riesgo
inherente medio y un riesgo de control bajo, por lo que se pueden evaluar los controles de la entidad.
2. Ejecute y documente todos los procedimientos de auditoría necesarios para dar respuesta a los riesgos de incorre
auditoría que su grupo de trabajo considera el más adecuado, según se indicó para dar respuesta al enunciado 1) ant
de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen o no incorrecciones materiales en la partida de propiedades, plan

Utensilios para el Hogar S.A

Programa de Pruebas de Control
Cuenta: Propiedades, Maquinaria y Equipo
Período terminado al 31 de diciembre del 2020

Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que permita evaluar el riesgo de control de
Objetivo general: compañía.

1. Documentar evidencia suficiente y adecuada acerca de la efectividad de los controles implem

Objetivos específicos:
2. Establecer el nivel de riesgo de incorrección material, a partir de la evidencia recolectada de a

# Procedimientos Encargado
la efectividad del cumplimiento de control
1. mediante los estén
siguientes Atributosaprobada PMP
cuenta debidamente
a. por el Gerente Financiero PMP
Verificar que todos los activos estén
b. con copia de factura del proveedor PMP
Verificar que los activos estén incluídos
c. en el registro auxiliar PMP
identificados numéricamente mediante
d. una placa PMP
Verificar que los activos estén
e. asignados a un responsable PMP
 para dar respuesta a los riesgos de incorrección material valorados según el enfoque de
ndicó para dar respuesta al enunciado 1) anterior. Lo anterior, efecto de obtener evidencia
ateriales en la partida de propiedades, planta y equipo al 31 de diciembre del 2020.

os para el Hogar S.A Referencia: GG

de Pruebas de Control Auditor: JMJ
dades, Maquinaria y Equipo Revisado por: KFG
o al 31 de diciembre del 2020 Fecha: 25/01/2021

ada que permita evaluar el riesgo de control de la partida de Propiedad, Planta y equipo de la

cerca de la efectividad de los controles implementados por la empresa.

aterial, a partir de la evidencia recolectada de acuerdo con los resultados de los controles.

Fecha Referencia Observaciones o hallazgos

2/02/2021 GG-1
3/02/2021
4/02/2021
5/02/2021
6/02/2021
7/02/2021
 Utensilios para el Hogar S.A Referencia: GG-1
Prueba de control - Inmueble, maquinaria, equipo Auditor: JMJ
Cuenta: Propiedad, Planta y equipo Revisado por: KFG
Período terminado al 31 de Diciembre del 2020 Fecha: 02/02/2021

Procedimiento: Evaluar el proceso de elaboración, revisión y aprobación de órdenes de compra, con el fin de obtener evidencia de
auditoría acerca del cumplimiento de sus controles, al periodo terminado al 31 de Diciembre del 2021.

Atributos a evaluar
N° de orden de compra 1 2 3 4 5
OC#1379 ✔ ✔ ✔ ✔ ✔
OC#1397 X X ✔ ✔ ✔
OC#1407 ✔ ✔ ✔ ✔ ✔
OC#1411 ✔ ✔ ✔ ✔ ✔
OC#1425 ✔ ✔ X X X
OC#1437 ✔ ✔ ✔ ✔ ✔
OC#1442 ✔ ✔ X X X
OC#1490 X X ✔ ✔ ✔
OC#1510 ✔ ✔ ✔ ✔ ✔
OC#1540 ✔ ✔ ✔ ✔ ✔
Porcentaje de Eficacia 80% 80% 80% 80% 80%

# Atributos Marcas
1 Aprobada por Gerente Financiero Verificado ✔
2 Copia Factura del Proveedor No verificado X
3 Incluídos en el registro auxiliar No aplica N/A
4 Placa identificatoria
5 Asignación de Responsable

Prueba Satisfactoria, dado que todos los atributos presentan un 80% de eficacia lo cual es aceptado por parámetros
Conclusión: establecidos por la firma.
 Utensilios para el Hogar S.A
Programa de Pruebas Sustantivas
Cuenta: Inmueble, Maquinaria y Equipo
Período terminado al 31 de diciembre del 2020

conforme a los lineamientos técnicos establecidos en Norma Internacionales de Información Fin

Objetivo general: diciembre del 2020, para emitir una opinión de auditoría con base en los resultados obtenidos.

Evaluar la razonabilidad de las aseveraciones de existencia, corte, integridad, exactitud, present

Objetivos específicos: partida de Inmuebles, maquinaria y equipo al 31 de diciembre del 2020

# Procedimientos Encargado
Elaborar una cédula sumaria de la partida de Inmueble,
1. maquinaria y equipo con el fin de verificar el saldo y la AMB
2. Recalcular
composición la correspondiente.
depreciación de las cuentas que conforman
Recalcular la correcta medición de el
Valor dede
uso KFG
la partida evaluada para confirmar saldo la de
cuenta.
3. maquinaria y equipo de la cuenta de acuerdo con la NIC PMP
16
 Referencia: G
s Auditor: JMJ
ipo Revisado por: KFG
el 2020 Fecha: 26/01/2021

ernacionales de Información Financiera (NIIF), al 31 de

se en los resultados obtenidos.

te, integridad, exactitud, presentación y revelación de la

el 2020

Fecha Referencia Observaciones o hallazgos

05/02/2021 G-1
06/02/2021 G-2
07/02/2021 G-3
 Utensilios para el Hogar S.A
Cédula Sumaria
Cuenta: Propiedad, Planta y equipo
Período terminado al 31 de diciembre del 2020
En Colones

Descripción
Saldo en libros 2019 Saldo en libros 2020
Terreno 75,000,000 @ 75,000,000 @
Edificios 275,000,000 @ 279,000,000 @
Depreciación acumulada - Edificios -55,400,000 @ -60,940,000 @
Maquinaria y equipo 449,900,200 @ 489,900,200 @
Depreciación acumulada - Maquinaria y Equipo -171,465,070 @ -195,059,570 @
Deterioro acumulado- Maquinaria y equipo -18,000,000 @ -18,000,000 @
Mobiliario y Equipo 58,298,145 @ 66,000,785 @
Depreciación acumulada - Mobiliaria y Equipo -24,859,786 @ -31,074,733 @
Equipo de computo 39,248,012 @ 42,855,100 @
Depreciación acumulada - Equipo de computo -16,420,622 @ -24,630,933 @
Total 611,300,879 623,050,849
Σ Σ

Marcas
Tomado del balance @
Sumado de verificación Σ
 el Hogar S.A Referencia: G-1
Sumaria Auditor: JMJ
d, Planta y equipo Revisado por: AMB
de diciembre del 2020 Fecha: 05/02/2021
ones

Ajustes Reclasificaciones Saldo ajustado al

Débitos Créditos Débitos Créditos 2020 REF
75,000,000
279,000,000
-60,940,000
489,900,200
9,298,514 -204,358,084 G-2
18,000,000 0 G-3
66,000,785
-31,074,733
42,855,100
-24,630,933
18,000,000 9,298,514 631,752,335
Σ Σ Σ
 Utensilios para el Hogar S.A
Cédula Subanalítica de Recálculo de Depreciación
Cuenta: Propiedad, Planta y Equipo
Período terminado al 31 de diciembre de 2020

Procedimiento: Recalcular la depreciación para los elemento que conforman la partida de Inmueble, Maquinar
del 2020.

Descripción Saldo en libros Saldo en libros Saldo Promedio

2019 A 2020 B C=(A+B) / 2
Edificios 275,000,000 @ 279,000,000 @ 277,000,000.00
Maquinaria y equipo 449,900,200 @ 489,900,200 @ 469,900,200.00
Mobiliario y Equipo 58,298,145 @ 66,000,785 @ 62,149,465.00
Equipo de computo 39,248,012 @ 42,855,100 @ 41,051,556.00
Total 822,446,357 877,756,085
Σ Σ Σ

Marcas
Recalculado ✔
Sumas verificadas Σ
Tomado en libros @

Recalculo auditado 52,858,271.70

Saldo en libros 43,559,758.00
Diferencia de auditoría -9,298,513.70

Conclusión:
Prueba insatisfactoria. El recálculo de la depreciación de los activos, da como resultado una d
3.000.000 de colones.
Hogar S.A Referencia:
ulo de Depreciación Auditor:
nta y Equipo Revisado por:
diciembre de 2020 Fecha:

onforman la partida de Inmueble, Maquinaria y Equipo para evaluar la integridad y exactitud de los saldos al 31 de diciembre

Tasa de del año según

Depreciación Recalculo libros Diferencia
D E = (C*D) F G=E-F
2% 5,540,000.00 ✔ 5,540,000.00 @ 0.00
7% 32,893,014.00 ✔ 23,594,500.00 @ 9,298,514.00 Δ
10% 6,214,946.50 ✔ 6,214,947.00 @ -0.50 Δ
20% 8,210,311.20 ✔ 8,210,311.00 @ 0.20 Δ
52,858,271.70 43,559,758.00 9,298,513.70
Σ Σ Σ Σ

√
@
Δ

ón de los activos, da como resultado una diferencia de 9.298.513,7 colones mismas que superan el error trivial establecido de
 G-2
JMJ
PMP
06/02/2021

titud de los saldos al 31 de diciembre

Observaciones

Libre de Incorrecciones
Incorrección Inmaterial
Irrelevante
Irrelevante

e superan el error trivial establecido de

 Utensilios para el Hogar S.A
Cédula Subanalítica de Recalculo de Valor de uso de Maquinaria y Equipo
Cuenta: Maquinaria y Equipo
Período terminado al 31 de diciembre de 2020

Procedimiento: Recalcular el deterioro acumulado del periodo para la partida de Maquinaria y Equipo perteneciente
equipo, para evaluar la integridad y exactitud de los saldos al 31 de diciembre del 2020

Cálculo de Valor en Uso

Año 1 150,000,000
Año 2 150,000,000
Año 3 150,000,000
Año 4 150,000,000
Año 5 150,000,000
Tasa Descuento 12%
A Importe de valor en uso ###

Cálculo de Valor Razonable

B Valor razonable ###
C Costos de Venta Estimados 24,000,000.00
D=B-C VR - Costos de Venta Estimados ###

Mayor entre valor razonable menos

costos de ventas y valor en uso ###

Determinación del deterioro

E Valor en libros 285,542,116
A Valor en uso ###
F=E-A Deterioro identificado -255,174,314

Evaluación de las diferencias

G Deterioro acumulado según libros 18,000,000.00
Deterioro acumulado según auditoría 0
Diferencia 18,000,000.00

Marcas
Sumas verificadas Σ
Diferencia Δ
Cálculo del Auditor β
 Tomado en libros @

Conclusión: Prueba Insatisfactoria, dado que el deterioro acumulado según libros y el recalculado de la partida d
de acuerdo al recálculo, se presenta un aumento del valor en uso, por lo que se debe revertir el dete
una incorrección inmaterial puesto que sobrepasa el monto establecido como valor trivial pero no el
.A Referencia: G-3
o de Maquinaria y Equipo Auditor: JMJ
po Revisado por: AMB
bre de 2020 Fecha: 07/02/2021

Maquinaria y Equipo perteneciente a la categoría de Propiedad, planta y

de diciembre del 2020

Σ
0 0.00

Δ
ros y el recalculado de la partida de maquinaria y equipo difieren, ya que
, por lo que se debe revertir el deterioro registrado, el cual se considera
ecido como valor trivial pero no el monto de materialidad de ejecución.
 Utensilios para el Hogar S.A
Cédula de resumen de ajustes y reclasificaciones
Cuenta: Propiedad planta y equipo
Período terminado al 31 de diciembre del 2020
En Colones

Código Detalle
Utilidades retenidas
Depreciación acumulada maquinaria y equipo
Registro de depreciación acumulada
---------------------------------------------------&-------------------------------------------------------
Deterioro acumulado maquinaria y equipo
Utilidades Retenidas
Reversión del deterioro de la partida de maquinaria y equipo.
---------------------------------------------------&-------------------------------------------------------
 Referencia: X-4
nes Auditor: JMJ
Revisado por: PMP
0 Fecha: 08/02/2021

Debe Haber Ref.

9,298,514
G-2
9,298,514

18,000,000
G-3
18,000,000
3. Con base en los resultados y conclusiones alcanzados a partir de la evidencia de auditoría obtenida por medio de los
procedimientos de auditoría que fueron ejecutados y documentados para dar respuesta al enunciado 2) anterior, proceda de la
siguiente manera: a) prepare (si es apropiado en las circunstancias) las cédulas de asientos de ajuste y reclasificación que usted en
su calidad de asistente de auditoría debe proponer a la administración de la compañía para corregir las incorrecciones materiales
(que eventualmente sean detectadas) en la cuenta de propiedades planta y equipo y b) indique el tipo de opinión que la firma debe
emitir para los estados financieros de la compañía al 31 de diciembre de 2020. Justifique su respuesta haciendo uso de argumentos
de índole técnico.

Acumulación de Incorrecciones
Depreciación Acumulada maquinaria y equipo -9,298,514
Deterioro Acumulado maquinaria y equipo 18,000,000
Efecto neto ₡8,701,486
Materialidad de Ejecución ₡14,500,000

Opinión No Modificada

De acuerdo con la evidencia obtenida en el desarrollo de la auditoría y a la valoración de las incorrecciones encontradas, se debe brindar una
Opinión Favorable, ya que estas desviaciones de forma agregada y según su efecto neto por un monto de 8.701.486 colones no supera la
materialidad de ejecución establecida para el presente encargo de auditoría.