CONTROL

Erika Paola Naranjo Rodríguez

Universidad Compensar

Técnicas de Control y Evaluación

Prof. Armando Melo Calderón

10 de octubre del 2021

 Tabla de Contenidos

Objetivos……………………………………………………………………………..3
1. ¿Qué es el proceso de control?...............................................................................4
2. Finalidad que cumple el proceso de control a nivel
Operativo, táctico y estratégico……………………………………………………5
2.1 Control Operativo……………………………………………………………...5
2.2 Control Táctico………………………………………………………………...5
2.3 Control Estratégico…………………………………………………………….5
3. Tipos de control que existen………………………………………………………6
3.1 Control Preventivo…………………………………………………………….6
3.2 Control Concurrente…………………………………………………………...6
3.3 Control Retroalimentación…………………………………………………….7
4. Normativa del control interno en Colombia……………………………………….8
5. Clasificación del control interno…………………………………………………...9
5.1 Control Administrativo………………………………………………………...9
5.2 Control Contable……………………………………………………………….9
6. Objetivos del sistema del control interno…………………………………………..10
6.1 Segregación de funciones………………………………………………………10
6.2 Autocontrol……………………………………………………………………..10
6.3 Desde arriba-desde abajo……………………………………………………….11
6.4 Costo menor que beneficio……………………………………………………..12
6.5 Eficacia…………………………………………………………………………12
6.6 Confiabilidad…………………………………………………………………...12
6.7 Documentación…………………………………………………………………13
7. Alcance del control interno…………………………………………………………14
8. ¿Por qué el control interno es importante para
la organización y para los entes de control?.....................................................................15
Conclusiones……………………………………………………………………….........16
Referencias Bibliográficas………………………………………………………………17
Referencias Electrónicas………………………………………………………………...18
 OBJETIVOS

1. Conocer el concepto del proceso del control y que finalidad tiene los distintos niveles.

2. Reconocer los tipos de control que existen y cómo implementarlos.

3. Aprender sobre la normativa del control interno en Colombia y qué cambios ha sufrido
durante la última actualización.

4. Conocer la clasificación del control interno y, de qué manera se desempeña en los distintos
cargos organizacionales.

5. Estudiar los objetivos del control interno y porque son fundamentales en la estructuración
de una organización.

6. Importancia del control interno y como su alcance puede cambiar por completo la gerencia
de una organización.
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1. ¿QUÉ ES EL PROCESO DE CONTROL?

Para Coulter, M et al. (2015) “es el procedimiento de tres pasos cuya finalidad es medir el

desempeño real, compararlo contra un estándar y poner en práctica las acciones gerenciales

necesarias para corregir las desviaciones o errores de adecuación que pudieran presentarse. El

proceso de control da por sentado que se cuenta ya con determinadas normas de desempeño y, de

hecho, así es: son los objetivos específicos que se establecieron durante el proceso de planeación”.

Sin embargo, para Cannice, M et al. (2012) el proceso va ligado a “las técnicas y los sistemas

de control son en esencia los mismos para controlar el efectivo, los procedimientos administrativos,

la ética organizacional, la calidad del producto y cualquier otra cosa. El proceso de control básico,

en cualquier lugar y para lo que sea que se controle”.

Por lo tanto, podemos deducir que el proceso de control se maneja por tres procedimientos,

éstos se encargaran de corregir desviaciones o errores que se pudiesen presentar durante el proceso,

además cuenta con normas de desempeño y que se dan por sentadas gracias a los objetivos

específicos que se encuentran durante el proceso de planeación.

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2. FINALIDAD QUE CUMPLE EL PROCESO DE CONTROL A NIVEL

OPERATIVO, TÁCTICO Y ESTRATÉGICO.

2.1. El control operativo, tiene como finalidad, evaluar y controlar el desempeño de las tareas

y las operaciones en cada momento, del personal no administrativo de una empresa.

2.2. El control táctico, tiene como finalidad, planear y controlar procesos administrativos, para

abordar cada unidad de la empresa como un departamento o cada conjunto de recurso de manera

aislada, se efectúan en el nivel intermedio de la empresa.

2.3. El control estratégico, tiene como finalidad, establecer objetivos generales, controlar el

desempeño y resultados de la empresa en su totalidad, para así poder corregir fallas o errores

existentes, y también prevenir nuevas fallas o errores.

Por consiguiente, la empresa para poder controlar el desempeño de la misma, debe establecer

objetivos que deben ser evaluados y abordados para poder corregir o en su defecto evitar errores o

fallas en presente o a futuro, desde cada nivel.

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3. TIPOS DE CONTROL QUE EXISTEN.

Hay tres tipos de controles, los cuales describe Coulter, Robins como:

3.1. CONTROL PREVENTIVO: Es el tipo de control más deseable, ya que, evita los

problemas en virtud de que su implementación se da antes de la realización de la actividad laboral.

La clave de los controles preventivos estriba en que permiten poner en práctica acciones

gerenciales antes de que ocurra un problema y, por consiguiente, dan la oportunidad de prevenirlo

en lugar de corregirlo una vez que el daño esté hecho. Sin embargo, estos controles, requieren

información oportuna y precisa, algo que no siempre es fácil de obtener. En consecuencia, los

gerentes terminan utilizando más los otros dos tipos de control.

3.2. CONTROL CONCURRENTE: Es aquel que entra en acción mientras una actividad

laboral está en progreso.

La forma más conocida de control concurrente es la supervisión directa, a últimas fechas

conocida también como administración por contacto directo (término utilizado para describir la

interacción directa entre el gerente y sus empleados en el área laboral).

El uso de control concurrente permite corregir los problemas antes de que se vuelvan demasiado

onerosos.
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3.3. CONTROL DE RETROALIMENTACIÓN: Es el tipo de control más popular, entra en

acción después de que la actividad ha sido ejecutada.

Ése es precisamente el defecto de este tipo de control. Para cuando se cuenta con la información,

los problemas ya han tenido lugar, lo cual deriva en desperdicio o daño. Sin embargo, en muchas

áreas de trabajo (la financiera, por ejemplo), la retroalimentación es el único tipo de control viable.

Los controles de retroalimentación ofrecen dos ventajas. En primer lugar, proporciona

información significativa sobre qué tan eficaces fueron los esfuerzos de planeación. Si la

retroalimentación pone en evidencia poca variación entre el desempeño estándar y el real, quiere

decir que la planeación fue adecuada en términos generales. Por otro lado, si la desviación es

importante, se puede emplear la información para formular nuevos planes En segundo lugar, la

retroalimentación tiene la capacidad de incrementar la motivación. A la gente le gusta saber qué

tan bien se está desempeñando y este control permite averiguarlo.

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4. NORMATIVA DEL CONTROL INTERNO EN COLOMBIA.

Todas las Reglamenta

entidades Sistema el Modelo
Marco Nacional de Estándar de
públicas en sus Fusión sistemas Resalta la
general para Control Control
diferentes de Gestión de la importancia
el desarrollo Interno con Interno – Actualiza el
órdenes y Calidad y de de
de la sus instancias MECI como MECI, con
niveles deben Desarrollo fortalecer el
política de institucionales herramienta base en el
contar con Administrativo Control
Control de articulación para operar Modelo de
métodos y y articulación Interno en
Interno en y evaluación el Sistema Control
procedimientos con el sistema las
todas las del control de Control Interno
de control de Control entidades
entidades. interno. Interno. COSO.
interno. Interno. territoriales.

1991 1993 1998 2005 2014 2015 2016

Constitución Ley Ley Ley Decreto Ley Acuerdo
política. 943 1753 De
87 489 1599
Art. 209 y PND Paz
269
ART.
133
 9

5. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO.

El control interno se clasifica en dos partes:

5.1. CONTROL ADMNISTRATIVO: Incluye, pero no se limita a, el plan de la organización

y los procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión que se refieren a la

autorización de las transacciones por parte de la administración. Tales autorizaciones han sido

definidas como una función administrativa asociada directamente con la responsabilidad por el

logro de los objetivos de la organización y como un punto de partida para el establecimiento del

control contable de las transacciones.

5.2. CONTROL CONTABLE: Comprende el plan de la organización y los procedimientos y

registros relacionados con la salvaguarda de los activos y con la confiabilidad de los estados

financieros, diseñado para proveer seguridad razonable de que:

1. las transacciones se ejecutan de acuerdo con autorizaciones generales o específicas dadas por la

administración;

2. las transacciones se registran en cuanto es necesario para permitir la preparación de los estados

financieros en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados o

cualesquiera otro criterio aplicable a tales estados financieros y para mantener la accountability por

los activos;

3. el acceso a los activos se permite solamente de acuerdo con autorización dada por la

administración; y

4. la accountability registrada por los activos se compara con los activos existentes, a intervalos

razonables, tomando las acciones apropiadas en relación con cualesquiera diferencias.

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6. OBJETIVOS DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO.

El control interno tiene siete (7) principios, los cuales son:

6.1. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES: Es, posiblemente el más antiguo y aceptado de

manera general. No se trata únicamente de la segregación de funciones entre quien maneja los

dineros y quien elabora y custodia los registros contables. En a actualidad tiene dos connotaciones

particularmente importantes:

a) Segregación de las funciones relacionadas con los distintos roles vinculados con el control

interno: los papeles que desempeñan directivos (administradores) principales, personal de apoyo

(incluye directores de auditoría /control interno) y auditores (especialmente independientes). El

principio que está en la base de este principio es el que técnicamente se le conoce como “checks

and balances” (pesos y contrapesos): la diferenciación fundamental en las funciones/roles en la

búsqueda de logros de objetivos compartidos.

b) Por niveles: Conlleva a diferenciar entre controles contables y administrativos, sistema de

control interno, comités de auditoría, gobierno corporativo y control interno a las transacciones con

partes relacionadas (grupos económicos, combinaciones de negocios). En la base de esto están las

teorías administrativas y organizacionales líderes en el presente.

6.2. AUTOCONTROL: No hay controles internos que sean externos. La dirección, gestión,

supervisión y evaluación/valoración del control interno son resorte de la administración principal

(alta gerencia).

El sistema a través del subsistema de control interno, se controla a sí mismo. El mejor de

todos los controles internos es que los procesos sean desempeñados por gente capaz apoyada

con tecnología.
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Debe hacerse una precisión importante: es necesario diferencia “autocontrol” y

“autovaloración del control”, ya que este último es un conjunto de herramientas de trabajo a

través de las cuales se facilita que el personal de una organización haga su propia valoración del

control y la traduzca en informes y acciones relacionadas con el funcionamiento de la

organización.

6.3. DESDE ARRIBA – HACIA ABAJO: El control interno es una “presión” o “influencia”

ejercida por los máximos niveles administrativos (alta gerencia), desde arriba hacia abajo.

Técnicamente se denomina “el tono desde lo alto”: Ningún control interno puede funcionar desde

abajo-hacia-arriba, esto es, un empleado de nivel bajo no puede controlar a los directivos

principales. La forma más primitiva de este principio se denominó “autorización”: las transacciones

deben ser autorizadas y ejecutadas por personas que actúan dentro del rango de autoridad. Pero

este principio se mantiene, ahora en forma ampliada: las transacciones, los eventos (riesgos) y las

condiciones (contratos) tiene que ser autorizados y ejecutados por personas que actúan dentro del

rango de autoridad y con seguimiento estricto del debido proceso.

Para esta estructura el final (“logro del objetivo”) es lo más importante. Lo refuerza con la

estructura organizacional (“filosofía y estilo de administración”), con los controles (“actividades

de control”, entendidas como “políticas y procedimientos”) y los valores éticos de la organización

(“tono desde lo alto”).

E igualmente, con sus distintas políticas y el nivel competitivo de sus integrantes. En la medida

que se consolide el carácter ético, permitirá el paso a un control interno eficaz: gobierno

corporativo.
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6.4. COSTO MENOR QUE BENEFICIO: Este principio afianza el hecho de que el control

interno genera valor para la organización (generación de valor para el cliente y agregación de valor

para el accionista). Ello implica que los controles internos no pueden ser más costosos que las

actividades que controlan ni que los beneficios que proveen. Si el control interno genera

sobrecostos o duplicidades, es mejor eliminarlo.

Esto es asunto clave cuando se va a implementar un sistema de control interno, y mucho más

aún cuando se va a evaluar (valorar) o auditar. Lo que sí definitivamente no se admite es que el

control interno sea gasto. Si es gasto, no tiene poder de recuperación de la inversión que conlleva

y es mejor eliminarlo. Y en las últimas, para que aporte valor, el beneficio que genera tiene que ser

sustancialmente mayor que el costo que conlleva.

6.5. EFICACIA: El control interno depende de los resultados que ofrece. Si no asegura el logro

de los objetivos organizacionales, no sirve. De ahí que la evaluación básica del control interno sea

siempre una evaluación/valoración de su eficacia. La eficacia del control interno depende

directamente del logro de los objetivos de negocio que tiene el sistema: eficacia y eficiencia de las

operaciones, confiabilidad del proceso de presentación de reportes financieros, cumplimiento de

normas y obligaciones, salvaguarda de activos, direccionamiento estratégico. En resumen, el

control interno depende de los resultados que es capaz de ofrecer.

6.6. CONFIABILIDAD: Es la relación que existe entre la efectividad del diseño y operación

del sistema de control interno y la extensión de la documentación, conciencia y monitoreo de

control interno.
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6.7 DOCUMENTACIÓN: Toda la información relacionada con el control interno debe estar

debidamente documentada, de manera tal que pueda ser analizada por cualquier “stakeholder”

interesado, ya se trate de la administración (para efectos de su evaluación o de su dictamen), de los

auditores (para efectos de su evaluación o de su dictamen), o de los reguladores (para efectos

derivados de las acciones de supervisión, inspección, vigilancia y control). El primero, hace

referencia a que sólo las transacciones deben estar clara y completamente documentadas y

disponibles para revisión. El segundo, tiene que ver con los papeles del trabajo.
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7. ALCANCE DEL CONTROL INTERNO

Generalmente se percibe y trata al control interno como un requerimiento de cumplimiento en

lugar de un promotor de un mejor desempeño organizacional. Un control interno efectivo puede

ayudar a las organizaciones a mejorar su desempeño al permitirles tomar oportunidades adicionales

y desafíos de manera más controlada. Por lo tanto, es necesario que haya una mejor comprensión

de cómo el desempeño organizacional se refiere a la gestión eficaz de los riesgos y el papel de la

eficacia del control interno. El control interno debe utilizarse para apoyar a la organización a

alcanzar sus objetivos mediante la gestión de sus riesgos, mientras que cumple con las reglas,

normativas y políticas organizacionales. La organización debe, por consiguiente, hacer el control

interno una parte de la gestión de riesgos e integrar a ambos en su sistema general de gobierno.
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8. ¿POR QUÉ EL CONTROL INTERNO ES IMPORTANTE PARA LA

ORGANIZACIÓN Y PARA LOS ENTES DE CONTROL?

El control interno es importante por el simple hecho de que las organizaciones deben mantenerse

al margen de las situaciones que van aconteciendo, los entes de control están para supervisar que

la organización está actuando adecuadamente con los lineamientos que estas generan.

El logro de objetivos de una organización va de la mano con el control, el mismo permite

asegurar que los riesgos tiendan a ser medidos y puedan ser resueltos, claro está, dependiendo de

lo que se pueda estar presentando, sin que tenga alguna afectación que pueda terminar generando

pérdidas.
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CONCLUSIONES

Es importante que las empresas tengan un manejo de control de forma precisa, ya que, esta

permite un mejor funcionamiento de la empresa. Los cargos que las organizaciones tienen de forma

interna, permiten un mejor control de las áreas de trabajo, que al momento de ser auditadas los

desempeños puedan reflejarse y poder observar que puede ser beneficioso o no.

Se requiere del control interno para ser efectivo, porque este permite que las organizaciones

puedan tomar decisiones, en las que una buena gestión oportuna de algún riesgo que pueda aparecer

sea controlable, al punto de evitar alguna acción que pueda afectar directa o indirectamente a la

organización.

Todos los sectores son importantes en este sistema de control, ya que cada uno desempeña un

rol importante en la organización, el mismo permite crear capacidades y habilidades en la toma de

decisiones en una organización, eso sí, sin que uno pase por encima de otro.

Colombia a través de los años ha ejercido un control interno que ha cambiado con el tiempo,

bajo leyes y decretos, sin embargo, aún hay que realizar muchas mejorías con respecto a la toma

de decisiones con las situaciones de riesgo y como sigue habiendo riesgos que quedan sin gestiones

solucionables.
 17

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Cannice, Mark, Koontz, Harold, Weihrich, Heinz (2012) Administración una perspectiva global

y empresarial (#14). Editorial McGrawHill.

Coulter, Mary, Robbins Stephen (2015) Administración (#12). Editoral Pearson.

Mantilla, Samuel (2013) Auditoría del control interno (#3). Editorial Ecoe Ediciones.
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REFERENCIAS ELECTRÓNICAS

International Federation of Accountants. Evaluar y mejorar el control interno en las

organizaciones (2016, febrero). https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Evaluar-y-

mejorar-el-control-interno-en-las-organizaciones.pdf

Giraldo, Jorge. Proceso de fortalecimiento del control interno en Colombia (2017, marzo 23).

Contraloría General de la República.

https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Evaluar-y-mejorar-el-control-interno-

en-las-organizaciones.pdf

Castilla, Cristián. Controles estratégicos, tácticos y operacionales. Control de inventario.

Requisitos de controles eficaces (2016). Slide Players. https://slideplayer.es/slide/10252564/

Gutiérrez, Andrés. Auditoria operativa continua. Control estratégico, táctico y operacional, nuevo

enfoque para la seguridad (2013, abril 03). Slide Share.

https://es.slideshare.net/SupervisaSA/control-estratgico-tctico-y-operacional-supervisa-sa-

18116676