Derecho Tributario

"Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia"
UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE : DRA. JANET YVONE CASTAGNE VÁSQUEZ
INTEGRANTES : CONSUELO MILAGRO MENESES CELIS
KAREN MINELY PAREDES ACUÑA

ALMENDRA IVONNE GOMEZ VELA
KAREN ALEJANDRA PALOMINO ROMAN
SANDY CAROL GONZALES NUNTA

CICLO : VII
GRUPO : “B”
PUCALLPA – PERÚ
2021
DERECHO TRIBUTARIO 1
INTRODUCCION
El desarrollo del presente trabajo se basa en el impuesto al patrimonio vehicular y el impuesto selectivo
al consumo vamos a mencionar sus orígenes, sus definiciones y otros puntos importantes, que nos
ayudaran a comprender mejor acerca de estos impuestos.
Sobre los puntos que abarcaremos se da inicio con el origen del IPV y el ISC, en donde se mencionara
a raíz del nacimiento de esta figura dentro de la administración publica del Estado Peruano, sus
definiciones en un concepto general y por distintos autores; haciendo más profunda esta información
tocaremos el Derecho Comparado de estas figuras tributarias utilizadas en nuestro país frente a los
demás países en base a sus funciones.
Así mismo se observará los problemas más comunes encontrados en el desarrollo de esta función para
con la población, la manera de calcular el cobro correcto (pago) de estos tipos de impuestos tributarios.
Para un mejor entendimiento se plantearán ejemplos prácticos de cada categoría de los impuestos, y
abarcaremos un criterio en forma grupal acerca de la forma de optimizar el pago del Impuesto Selectivo
al Consumo (ISC).
DEDICATORIA
Nuestro trabajo está dedicado en primer lugar a
Dios y a nuestros padres, quienes son la pieza
fundamental para poder alcanzar nuestros
objetivos, por ayudarnos a realizar nuestra vida de
forma correcta y por brindarnos su apoyo
incondicional porque nos influyen en nuestro
camino personal, académico y profesional.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR (IPV)
ORIGEN
Los impuestos son la fuente primordial de los recursos financieros de los gobiernos estos sirven para
hacer cumplir con sus obligaciones a los ciudadanos (sujetos pasivos dentro de la relación tributaria) y
con ello son retribuidos a través de la recepción de bienes públicos como la educación pública y
seguridad pública, entre otros.
La Constitución Política del Perú en el Artículo 74° Principio de Legalidad respecto al régimen tributario
y presupuestal señala: “los tributos se crean, modifican o derogan o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y los límites que señala la
ley.
En el Perú, el Impuesto al Patrimonio Vehicular fue creado por el Gobierno Central, el cual estuvo
vigente a partir del 1 de enero de 1984 según Ley 23724 “Normas relativas al financiamiento del
Presupuesto del Sector Público”. Teniendo presente que en la década de los ochentas la inflación estaba
en constante ascenso, motivo por el que se crearon varios impuestos que fueron publicados en las normas
relativas al financiamiento del Presupuesto del Sector Público llamadas Leyes de Presupuesto.
Actualmente, la población tiene más acceso a adquirir vehículos nuevos al crédito, por las facilidades
que brindan las instituciones financieras y esto a su vez proporciona otros beneficios tanto para sus
propietarios, como para la población en general, debido a que los vehículos nuevos no contaminan el
ambiente como sí lo hacen los vehículos antiguos que traen resultados negativos a la salud.
Los tributos se clasifican en tres tipos: impuestos, contribuciones y tasas, tal como lo señala el Código
Tributario Peruano:
a) Impuesto: es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado
de un servicio público individualizado en el contribuyente.
• Primera norma de creación del Impuesto Ley N° 23724 de 13/12/1983.
La Ley N° 23724 establece normas relativas al financiamiento del Presupuesto del Sector Público,
publicada en el diario El Peruano el 13 de diciembre de 1983 y con fecha de vigencia el 01 de enero
de 1984 la cual señala:
Artículo 19°.- Créase, a partir de 1984, un impuesto de periodicidad anual, pagadero trimestralmente,
que grava a los propietarios de vehículos fabricados en el país o importados a partir del 1° de enero de
1984, con las tasas siguientes:
1. Categorías A1, A2 y A3: uno por ciento (1%)

2. Categoría C: dos por ciento (2%)
3. Categoría A4: tres por ciento (3%)
La base imponible se determina de la siguiente manera:
a) Para los vehículos, aeronaves y embarcaciones de recreo nuevos adquiridos durante el ejercicio en
vigencia, por el precio de venta.
b) Para los demás vehículos, aeronaves y embarcaciones de recreo, por la Tabla de Valores
Referenciales, se puede conocer que el mencionado impuesto se creó con un fin impositivo de interés
recaudatorio, en beneficio del Estado porque gravaba a personas adquirientes de vehículos nuevos o
importados, quienes son personas que cuentan con ingresos para adquirirlos y por tanto llegaría a una
cantidad masiva de contribuyentes con capacidad económica (contributiva) para efectuar el pago de este
impuesto.
• Segunda norma: Decreto Legislativo N° 776 de fecha 30/12/1993.

Posteriormente, con fecha 30 de diciembre de 1993 el Congreso Constituyente Democrático mediante
la Ley N° 26249 delegó en el Poder Ejecutivo la facultad de modificar la legislación del Sistema
Tributario del Gobierno Central y de los Gobiernos Locales, por lo que el presidente de la República
Alberto Fujimori aprobó el Decreto Legislativo N° 776 “Texto de la Ley de Tributación Municipal”.
Capitulo III. Del impuesto al patrimonio vehicular, los artículos se encuentran en los articulos 30° al
37°.
CAPITULO II
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
Artículo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad
no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.
Artículo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas
propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior, cuando se efectúe cualquier transferencia,
el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.
Artículo 32.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que
anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigüedad del vehículo.
Artículo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el
monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el
impuesto.
Artículo 34.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una
prórroga.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaración jurada debe
presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro
del plazo que determine para tal fin
Artículo 35.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota será
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes
de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).
Artículo 36.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 34, el transferente
deberá cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia.
Artículo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes
entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de propiedad de las
personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicio de transporte público masivo.
VIGENCIA DEL Desde el año 1984

IMPUESTO
HECHO La propiedad de un vehículo fabricado en el país o importado a partir de
IMPONIBLE 01 de enero de 1980
SUJETO ACTIVO La dirección general de contribuciones

SUJETO PASIVO Propietarios del vehículo
PERIOSIDAD EN Pagadero trimestralmente
EL PAGO
BASE IMPONIBLE En el caso de los vehículos nuevos adquiridos durante el ejercicio en
vigencia era el precio de venta
Para los demás vehículos se entiende que son los vehículos que no son
nuevos, era la tabla de los valores referenciales que para tal efecto
publicaba el MEF, teniendo en cuenta la depreciación anual por desgaste
TASA categorías: A1, A2 y A3: 1%
categorías: C: 2%
categorías: A4: 3%
INAFECTACIONES No se establecieron en la ley N23724 sino por via reglamentaria a travez
del texto del decreto supremo N278-84-EFC
Vehiculos de propiedad del gobierno central, institituciones publicas,
gobiernos locales, beneficiencias publicasb y del cuerpo de bomberos
voluntarios del peru
Los vehiculos de propiedad de las personas juridicas que no formen parte
de su activo fijo
Los vehiculos que forman parte del activo fijo de las personas juridicas
cuyo objeto social sea el uso o arrendamiento de los mismos
EXONERACIONES Ninguna
RENDIMIENTOS Renta del tesoro publico

DEL IMPUESTO
DESCRIPCION DE LAS CATEGORIAS:
CATEGORIA DESCRIPCION
A1 Automoviles de pasajeros y vehiculos derivados hasta 1050
c.c de cilandra
A2 Automoviles de pasajeros y vehiculos derivados de mas de
1050 y hasta 1500 c.c de cilandra
1050 y hasta 2000c.c de cilandra

2000 c.c de cilandra
DEFINICION (IPV)
Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar la riqueza patrimonial personal (natural y/o jurídica),
expresada en la propiedad de vehículos nuevos: automóvil, camioneta, station wagon, camiones, buses,
y omnibuses; y cuyo destino y administración de los ingresos obtenidos a través de éste impuesto serán
destinados como fondos para las Municipalidades Provinciales del país. (CHICOPO, 2005)
Es el impuesto anual que se aplica a la propiedad de automóviles, camionetas, station wagon, camiones,
buses y omnibuses, con 3 años o menos años de antigüedad a partir de su primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular en Registros Públicos (SUNARP). Se pagará al año siguiente de su
inscripción. El pago será anual desde el 1ero de enero de cada año por tres años.
Si has comprado un auto usado pero aún no han pasado 3 años de haber sido declarado en Registros
Públicos, aún deberás tributar por él. (GOP.PE, 2019)
• ¿Cuántos años se paga el impuesto vehicular?
Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se realizó la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
• ¿Quién paga el impuesto vehicular?
Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero de cada año, en el que el vehículo
deba tributar
• ¿Cuál es la tasa del impuesto vehicular?
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.
En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al
que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición, importación o
de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente
aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.
• ¿Cuánto tiempo tiene el propietario para declarar el vehiculo?
Si adquiere un vehículo y tenga fijado su domicilio en la Provincia de Lima, deberá efectuarlo
hasta el último día hábil de febrero del año siguiente a la adquisición.
De no realizar esta declaración, se le generará una multa por declarar fuera de plazo.
• ¿Qué requisitos debe presentarv el propietario para declarar el vehiculo?
1. Exhibir el documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el caso.

2. Exhibir el último recibo de luz, agua, cable o teléfono del domicilio del propietario.
3. En el caso de representación, presentar poder específico en documento público o privado con
firma legalizada ante notario o certificada por fedatario del SAT.
4. Exhibir el original y presentar copia simple del documento que sustente la adqusiición:
• Copia de factura, boleta de venta, acta de transferencia o declaración única de aduanas.

• Tarjeta de identificación vehicular.
• En caso de robo de mi vehiculo, ¿que debo hacer?
Debe presentar una declaración jurada rectificatoria, en un plazo de 120 días calendario, posteriores
al robo.
Requisitos
• Exhibir documento de identidad del propietario.

• Presentar original o copia certificada de la denuncia policial.
• Anotación del robo en la partida registral del vehículo.
De recuperar su vehículo, deberá presentar nueva declaración jurada:
• Exhibir documento de identidad.

• Documento que acredite recuperación del vehículo.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ORIGEN
En el Perú, el consumo del combustible existe desde hace años, debido a que los combustibles liquidos
(Diesel, Gasolina, Petróleos Industriales y Kerosene), tienen una alta demanda por parte del sector
estatal y particular, ya que son productos necesarios que se utilizan en los sectores de transporte, minería,
industria manufacturada, generación eléctrica, pesquera, construcción y otros sectores economicos, pero
su uso provoca contaminacion en la naturaleza y afecta recursos naturales como el agua y los bosques.
Además, tienen un efecto nocivo en la salud de los seres humanos. Por lo tanto, deben crearse normas
para supervisar dichas actividades con el objetivo de controlar la contaminacion del medio ambiente.
Debido al nacimiento de la Constitucion Politica del Estado de 1993, se implementan reglamentos con
aspectos ambientales, sin embargo no fue suficiente para controlar el nivel de contaminacion que es
producto de las actividades de las empresas extranjeras, aunque sí existian normas infralegales como
decretos, resoluciones, estatutos y reglamentos emitidos por el estado que tenian como objetivo
demarcar un limite a los niveles de contaminacion y al uso de los combustibles que producian dicha
contamiancion, no dio resultado.
Cabe mencionar, que no existia un organismo especializado por parte del estado que tenga como
proposito la fiscalizacion de las actividades que producen contaminacion. Por estas razones, el 15 de
octubre del 2005, se publica la ley general del medio ambiente que tiene como objetivo ser la norma
base del marco normativo de la gestion ambiental en el Perú, creando principios y reglas esenciales para
garantizar la vigencia efectiva del derecho a un medio ambiente saludable, moderado e ideal para el
desarrollo de la vida, asi como gestionar y proteger el medio ambiente y sus elementos naturales con el
fin de mejorar la calidad de vida del pueblo.
Asimismo, en el 2008, se funda el Ministerio del Medio Ambiente, con la finalidad de culturizar a las
personas a cuidar el medio ambiente, por este motivo, el Estado peruano ha tomado consciencia y
decidio introducir en las normas tributarias el impuesto selectivo al consumo, con el proposito de
disminuir el uso de los combustibles que ocasionan el fenomeno de la contaminacion, lo cual ayuda a
preservar el medio ambiente y evita dañar la vida de la poblacion.
Por esto, es importante hablar sobre el impuesto selectivo al consumo, el cual ha sufrido varias
modificaciones en nuestro país por diferentes tipos de decretos, dado que se creó a través del artículo
52º de la Ley N. º 30641, (1999) del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, del Decreto Supremo Nª 055-99-EF,1999, que se publicó
el 15 de abril y que esta vigente desde el 16 de abril de 1999,
El Ministerio del Medio Ambiente, decidio trabajar en conjunto con el Ministerio de Economia y
Finanzas, para elevar las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, a fin de reducir el consumo de dichos
productos, incluido, el combustible que son productos nocivos para la vida del ser humano y su habitat.
El 09 de mayo del 2018 se hizo oficial en el diario El Peruano la modificación del Impuesto
Selectivo al Consumo en el nuevo apéndice III del T.U.O de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que entró en vigencia al día siguiente. Aquí se detalla que
el Ministerio de Economía y Finanzas cambió el impuesto selectivo al consumo (ISC) a los productos
que tienen mayor impacto en la salud y medio ambiente como son las bebidas azucaradas, cigarros,
bebidas alcohólicas, combustibles, motivo por lo que se han modificado más de 10 tipos de combustibles
y por último en los vehículos nuevos y usados.
DEFINICION (ISC)
El impuesto selectivo al consumo es conocido por sus siglas ISC, que se encuentra registrado en el
Titulo II de la ley del Impuesto General a las Ventas, especialmente en los artículos 50 al 67 de la misma
forma, en el artículo 50º de dicha ley del IGV.
Este tipo de impuesto es para desalentar el consumo de ciertos bienes, dado que es considerado como
un impuesto a las existencias de externalidades negativas. Por consiguiente, este impuesto debe aplicarse
en los bienes de producción nacional y a las importaciones. Es decir, este tipo de impuesto que grava el
estado son para aquellos productos que dañan la salud de las personas y medio ambiente, dichos
productos son la gasolina para motores y sus diferentes derivados, kerosene y carburo reactores que
sean utilizados y especializados para reactores y turbinas (turbo A1), sin incluir a las ventas que se
realice dentro del país o las importaciones para aeronaves.
En nuestro país, los sujetos obligados a pagar este impuesto en calidad de contribuyente son aquellos
productores o entidades, los cuales realicen operaciones de ventas en el país. También, aquellas personas
que importen los bienes los cuales estén gravados con este impuesto. Asimismo, los importadores o
empresas las cuales realicen ventas en el país y estén gravados con este impuesto y aquellas sociedades
las cuales se encarguen de organizar distintos juegos de azar y apuestas.
Los sujetos obligados del impuesto selectivo al consumo se dan, en primer lugar, a los productores o
entidades vinculadas en las ventas realizadas en el país, en segundo lugar, las personas que importen,
tercer lugar, a las empresas o importadores que realicen en el país estos bienes y por último a las
organizaciones y titulares autorizados a realizar juegos al azar y entre otras actividades establecidas en
el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
El ISC es un “impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes”, una de
sus finalidades es “desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el
orden individual, social y medioambiental”. Por ejemplo, la gasolina, los cigarros o el alcohol etc.
Principales productos que grava el ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo grava los siguientes productos:
• Alcohol etílico sin desnaturalizar, Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados.
• vinos de uva
• Agua mineral natural o mineral medicinal. Agua gaseada o gaseosas.
• Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
• Pagos realizados mediante cheques bancarios
• Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas, eventos hípicos)
• Combustible (Gasolina), Querosene
• Vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para l transporte de

personas.
• Tractores usados de carretera para semirremolques.
¿Cómo pagar el ISC?
El ISC se paga en función a lo establecido por el Código Tributario y las condiciones establecidas por
la SUNAT.
El plazo para la declaración y pago del ISC a cargo de los productores y sujetos del impuesto, se
determina de manera mensual, de acuerdo al cronograma que se apruebe para dicha periodicidad.
Desde el 01/11/2019 se empezó a utilizar el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 4.0, aprobado
mediante Resolución de Superintendencia Nº 217-2019/SUNAT, con la finalidad de que incorpore
información más detallada que contribuya a optimizar la gestión de la información de la recaudación
del impuesto por producto.
De no efectuarse el pago del impuesto declarado en el PDT Nº 615, el pago se puede efectuar utilizando
el formulario Nº 1662, utilizando los códigos de tributo aplicables a partir del periodo tributario Octubre
del 2019.
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
• Los productos o empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en el país
• Las personas que importen los bienes gravados
• Los importadores o empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en
el país de los bienes gravados
• Las entidades organizadores y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas
• ¿Cuál es el Hecho Generador?
Se considerará enajenación a los efectos de esta ley, toda operación a título oneroso o gratuito que tenga
por objeto la entrega de bienes con transferencia del derecho de propiedad o que otorguen a quienes lo
reciben la facultad de disponer de ellos como si fuera su propietario.
Quedan comprendidas en el concepto precedente de enajenación, la afectación al uso o consumo
personal por parte del dueño, socios y directores de la empresa, de los bienes de ésta, así como los bienes
entregados en consignación.
• ¿Quiénes son contribuyentes del ISC?

Serán contribuyentes:
a) Los fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional.
b) Los importadores por los bienes que introduzcan al país.
Los mismos podrán ser una empresa unipersonal o sociedades con o sin personería jurídica, entidades
privadas de cualquier naturaleza, así como las empresas públicas, entes autárquicos, y sociedades de
economía mixta.
• ¿Cuándo se produce la obligación tributaria?

La obligación tributaria se configura con la entrega de los bienes, los que deberán estar acompañados
en todos los casos del comprobante correspondiente.
La entrega se presumirá realizada en la fecha del referido comprobante, sin perjuicio que la
Administración pueda fijar la misma, cuando existiere omisión, anticipación o retardo en la emisión del
documento.
En la Importación la configuración del hecho imponible se concreta en el momento de la apertura del
registro de entrada de los bienes en la aduana.
• ¿Cuál es su territorialidad?
Estarán gravadas las enajenaciones realizadas en el territorio nacional, con independencia del lugar en
donde se haya celebrado el contrato, del domicilio, residencia o nacionalidad de quienes intervengan en
las operaciones, así como el lugar de donde provenga el pago.
• ¿Cuál es la Base Imponible?

El referido precio será fijado y comunicado por el fabricante a la Administración para cada marca y
clase de producto, discriminado por capacidad de envase que se enajena. En la venta a granel el precio
se fijará por unidad de medida.
COMBUSTIBLES
La base imponible en los combustibles, la constituye el precio de venta al público que establezca el
Poder Ejecutivo, excepto para aquellos productos cuya importación y precio de comercialización son
libres.
El Poder Ejecutivo queda facultado para fijar valores imponibles presuntos que sustituyan los
mencionados en esta disposición, los cuales no podrán superar el precio de venta en el mercado interno
a nivel del consumidor final.
• ¿Cuáles son las tasas?
Las tasas del ISC están clasificadas por categorías, y de acuerdo a éstas, se aplican diversas tasas
impositivas máximas.
SECCIÓN I
Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco rubio 18 %
egipcio o turco, virginia y similares
Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral 18%
anterior
Cigarrillos de cualquier clase 18%
Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma, excepto el
tabaco en hojas 18%
Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rapé), o en
cualquier otra forma. 18%
Esencias u otros productos del tabaco para hacer vapeados,
inhalados o aspirados por cigarrillos electrónicos, 18%
vaporizados o similares
SECCION II
1. Aguas minerales y bebidas gaseosas sin alcohol, dulces y en 5%
general bebidas no especificadas con un máximo de 2% de
alcohol 5%
2. Jugo de frutas con un máximo de 2% de alcohol
3. Cervezas en general 9%
4. Coñac artificial y destilado, ginebra, ron cocktail, caña y agua
ardiente no especificados 11%
5. Producto de licorería, anís, bitter, amargo, fernet y sus similares:
vermouths, ponches, licores en general 11%
6. Sidras y vinos de frutas en general, espumantes o no: vinos
espumantes, vinos o mostos alcoholizados y misteles 11%
7. Vino natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco,
exceptuando los endulzados) 11%
8. Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de postres,
vinos de frutas no espumantes y demás vinos artificiales en 11%
general
9. Champagne, y equivalente 13%
11%
SECCION III
1. Alcohol desnaturalizado 10%
2. Alcoholes rectificados 10%
3. Líquidos alcohólicos no especificados 10%
SECCION IV
1) Combustibles derivados del petróleo* 50%
• ¿Cómo se liquida el ISC?
El impuesto es de liquidación mensual, con excepción de los combustibles que se realizará por
períodos semanales que abarcará de domingos a sábados.
La Administración establecerá la oportunidad de la presentación de la declaración jurada y del
pago, así como la exigibilidad de libros y registros especiales o formas apropiadas de
contabilización. En las importaciones la liquidación se efectuará previamente al retiro de los
bienes de la Aduana.
En los casos de bienes importados o de producción nacional y que se hallen gravados por el
Impuesto Selectivo al Consumo, cuando estos constituyan materia prima de bienes fabricados
en el país, el impuesto abonado en la etapa anterior, será considerado como anticipo del Impuesto
Selectivo al Consumo que corresponde abonar por la primera enajenación del bien final que se
produce en el país.
• ¿Qué ocurre con los bienes importados?
Las Aduanas no permitirán el retiro de mercaderías gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo sin el previo pago del gravamen adeudado.
• ¿Cómo se regulan a los envases que contienen productos alcanzados por este impuesto?
Los envases que contengan mercaderías sujetas al impuesto deben llevar impresas en la etiqueta
o en otros lugares de fácil identificación la designación del producto, a más del nombre del
fabricante o importador en su caso y su número de inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC).
Es obligatorio consignar en forma destacada en los envases, la cantidad neta del producto
gravado.
• ¿Quién regulará los instrumentos de control?
El Poder Ejecutivo queda facultado para exigir la utilización de instrumentos de control que
serán emitidos por la Administración, la que establecerá las características que deberán reunir
los mismos y las formalidades de su utilización.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
CAPITULO I
DEL ÁMBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 50º.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices
III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
ARTÍCULO 51º.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicación el concepto de venta a que se refiere el Artículo 3º del presente
dispositivo.
ARTÍCULO 52º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General
a las Ventas señala el Artículo 4º del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en que se
percibe el ingreso.
CAPITULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 53º.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en el
país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el
país de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
ARTÍCULO 54º.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicación del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la
calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios
prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas económicamente, cuando:
1. Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una
tercera.
2. Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.
3. En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital, pertenezca a
cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
ARTÍCULO 55º.- SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicará bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas.
b) Específico, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el literal B del Apéndice IV.
c) Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en el Literal C del Apéndice
IV.
ARTÍCULO 56º.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
La base imponible está constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación tratándose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en
dicho mes.
b) Sistema Específico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de
acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el país,
llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un
precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el
Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
ARTÍCULO 57º.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden
vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan obligados al pago del Impuesto
Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador
vinculado.
ARTÍCULO 58º.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicación el concepto de valor de venta a que se refiere el
Artículo 14º, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se
refiere este Título.
ARTÍCULO 59º.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE
VENTA AL PÚBLICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor según Precio de Venta al Público, el Impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del
Apéndice IV, respectivamente.
Tratándose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre el monto determinado de acuerdo
a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artículo 56º.
ARTÍCULO 60º.- SISTEMA ESPECÍFICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Para el Sistema Específico, el Impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el literal B del Apéndice IV.
ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
La modificación de los bienes del Apéndice IV sólo podrá comprender bebidas, líquidos alcohólicos,
tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás vehículos
terrestres sus partes y accesorios.
ARTÍCULO 62º.- CASOS ESPECIALES
En el caso de bienes contenidos en el Apéndice III y en los literales B y C del Apéndice IV, no son de
aplicación las normas establecidas en el inciso B del Artículo 50º y los Artículos 53º, 54º, 57º y 58º del
presente Título, en lo concerniente a la vinculación económica, venta en el país de bienes gravados
efectuados por el importador, así como la determinación de la base imponible.
CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTÍCULO 63º.- DECLARACIÓN Y PAGO
El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los
sujetos a que se refiere el Artículo 57º del presente dispositivo, se determinará de acuerdo a las normas
del Código Tributario.
La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades concernientes
a la declaración y el pago.
ARTÍCULO 64º.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza,
licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se sujetará a las normas que establezca el
Reglamento.
ARTÍCULO 65º.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIÓN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma
forma y oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo establece para el Impuesto General a
las Ventas.
CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTÍCULO 66º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN
La exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa.
Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este
Título.
ARTÍCULO 67º.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicación para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Título I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la
transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Título.
DERECHO COMPARADO EN EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

Incentiva el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social
y medioambiental. Tiene carácter porcentual y la naturaleza de los bienes lo define como un gravamen
más evolucionado, en la forma de legislar. (comercio, 2021)
Este está encargado de grabar el valor de las transferencias del mercado, es decir que, no se limita a
gravar las ventas.
El primer antecedente moderno de un sistema amplio de impuestos específicos es una ley del año 1643
en Gran Bretaña, para financiar la lucha de Cromwell, contra el Rey Carlos I. Durante los siglos XVII,
XVIII y XIX, el sistema de imposición se siguió desarrollando y especialmente en el último de los siglos
mencionados adquirieron un gran desarrollo los impuestos al tabaco y al alcohol. Finalmente, debe
señalarse que fue el principal medio de financiación de los gastos bélicos de la Primera Guerra Mundial.
En Estados Unidos, el primer antecedente es la sanción en 1791 de un impuesto al whisky proyectado
por Hamilton, entonces secretario del Tesoro. En 1794 fue ampliado a varios otros productos.
Confirmando el desarrollo de este sistema de financiación a impulso de las guerras el sistema
norteamericano se amplió notablemente como consecuencia de la guerra de 1812 contra Gran Bretaña,
la guerra civil y la primera y segunda guerras mundiales. El llamado impuesto británico a las compras,
recientemente reemplazado por un impuesto al valor agregado, fue probablemente el impuesto a los
consumos específicos de más amplio espectro, hasta el punto de que muchos autores lo tratan como si
fuera un impuesto general a las ventas. Su importancia recaudatoria era muy grande y llego a financiar
un tercio del presupuesto británico.
• CHILE
En las últimas décadas varias administraciones de Latinoamérica han adoptado la práctica de medir el
incumplimiento. Sin embargo, estas estimaciones se concentran principalmente en el IVA y, en menor
medida, en Impuesto a la Renta. Hasta la fecha no hay estimaciones de los impuestos selectivos, al
menos que se conozcan públicamente. En ese sentido, el objetivo de este estudio es proponer una
metodología para estimar la evasión tributaria en los impuestos selectivos al consumo de cigarrillos y
bebidas, y aplicar dicha metodología al caso de Chile.
Los bienes sujetos a impuestos selectivos soportan una carga impositiva superior a la de la generalidad
de los productos, sobre todo en el caso de los cigarrillos y las bebidas alcohólicas. Esto determina una
mayor propensión a la defraudación fiscal, puesto que la rentabilidad del incumplimiento tributario es
superior a los demás casos. Es por ello que productos como los recién mencionados suelen ser objeto
de diversas prácticas de su declaración, contrabando y falsificaciones, en órdenes de magnitud
superiores a otros bienes de consumo masivo (Macon, 1977). Las modalidades de incumplimiento
pueden ser clasificadas, en primer lugar, de acuerdo al origen del producto. Es así que se puede tratar
de bienes de producción doméstica o bienes importados. En segundo lugar, pueden ser clasificadas en
función de la formalidad de los operadores que realizan las acciones de incumplimiento, quienes pueden
ser autorizados (formales) o no autorizados (informales).
• COSTA RICA
En otras ocasiones se les ha denominado impuestos los bienes y también impuestos de privilegio,
registrando de esta manera, el hecho de que uno de sus orígenes consistía en compensar al sector público
por el privilegio de vender ciertos productos.
En lo que se refiere a la forma de calcular el gravamen, se conocen dos métodos; el de cuota en forma
de una cantidad de dinero por unidad y el de alícuotas en, forma de un porcentaje sobre el precio de
venta. Ambas alternativas están vigentes en la actualidad en Costa Rica. La forma de cuota ha sido
tradicionalmente preferida por la sencillez de su administración frente a las alícuotas, ya que desde el
punto de vista del volumen de recaudación es irrelevante la etapa en que se impone y también
fundamentalmente porque elimina la necesidad de definir y eventualmente discutir con el contribuyente
cuál es el precio de venta. Sin embargo, en las últimas décadas, tiende a predominar el sistema de
alícuotas, fundamentalmente porque la recaudación depende de los precios de venta y
consiguientemente va creciendo, en términos nominales al compás del proceso inflacionario,
manteniendo aproximadamente su capacidad adquisitiva.
DERECHO COMPARADO EN EL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR (IPV)
Es uno de los tributos creados por el Gobierno Central a favor de las Municipalidades para la
recaudación constituye uno de los principales ingresos de las Municipalidades Provinciales del país. Su
creación data del año 1984 y ha ido cambiando a lo largo de todos los años de su aplicación hasta la
actualidad.
Lo podemos encontrar en el:
Capítulo III del Título II del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF
Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular
Resolución Ministerial Nº 015-2021-EF/15, Aprobación de la Tabla de Valores Referenciales de
Vehículos para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular
correspondiente al ejercicio 2021, (Chaparro, 2002)
Tabla de Valores Referenciales para el año 2021 (R.M. N° 015-2021-EF/15)
• COLOMBIA
Se los conoce como Organismos de Transito que son entes territoriales administrativos municipales
distritales o departamentales que por reglamento tienen la función de organizar y dirigir lo relacionado
con el tránsito y transporte en su respectiva jurisdicción, dentro de esta organización juegan un papel
muy importante los procesos administrativos que se llevan a cabo en las diferentes oficinas,
Inspecciones u Organismos de Tránsito y Transporte del país.
El proceso base de este estudio es la liquidación de Impuestos de los vehículos matriculados en la
Inspección de Tránsito y Transporte de Pamplona (ITTP).
Se evidencia la diferencia entre la calidad de prestación del servicio del proceso de liquidación de
impuestos vehiculares en los O.T que actualmente implementan TICS y los O.T que aún manejan
procesos obsoletos. La demora y aumento de costos para pagar un impuesto genera estrés, alteración,
caos y problemas entre funcionarios y usuarios. El propietario de un vehículo debe tener conocimiento,
certeza y confianza en el momento que lo requiera de cualquier tipo de información sobre el pago por
concepto de un impuesto del mismo. El proceso de liquidación de impuestos en la ITTP actualmente es
negativo en todos los factores evaluados (Otero, 2019). En la ITTP muchos usuarios recurren a los
gestores debido al manejo tedioso que se da actualmente al proceso de liquidación de impuestos.
• ECUADOR
El Servicio de Rentas Internas entrega cartas informativas a los propietarios de vehículos con el objetivo
de incentivar el pago oportuno del impuesto a la matriculación vehicular.
Lo podemos encontrar en:
El Capítulo V, Título IV de la LORM del impuesto sobre los vehículos
La recaudación del impuesto a los vehículos, que cobra el Estado ecuatoriano administrado por el
Servicio de Rentas Internas y los Gobiernos Seccionales generándose la existencia de una doble
imposición, a raíz del cual el contribuyente se encuentra obligado a cumplir dos prestaciones al sujeto
activo sobre un mismo hecho generador, circunstancia que se encuentra en dos normas tributarias
distintas como es la Ley Orgánica Régimen Municipal y la Ley de Reforma Tributaria. Estas dos
administradoras del tributo recaudan el gravamen anualmente al momento de la matriculación vehicular,
donde la base imponible es el avalúo del vehículo que consta en la base del SRI.
La investigación sobre la doble imposición interna se sustenta en un análisis comparativo entre el hecho
generador, sujeto activo, sujeto pasivo, base imponible, periodo impositivo, tarifa, pago y exoneración;
las similitudes de ambas normativas particularmente sobre la base imponible que es el avalúo del
vehículo, lo que permite concluir el doble pago del tributo sobre la misma base imponible, generando
una excesiva carga tributaria al ciudadano y teniendo ambas entidades el derecho al cobro del impuesto
vehicular.
PROBLEMAS COMUNES QUE ENCONTRAMOS EN EL ISC

El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) concretó su primera medida tributaria ayer lanzando
cambios en el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Tal como lo había adelantado en la víspera el
titular del sector, se incrementaron las tasas impositivas que gravan a los cigarrillos, a las bebidas
alcohólicas, vehículos, combustibles y bebidas no alcohólicas.
EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Y LA MODIFICACIÓN DE LAS TASAS A LOS
LICORES
Existen dos posibilidades de regulación, por un lado, están los impuesto plurifasicos que gravan todos
los ciclos de transferencia de los bienes o los del tipo monofásico que gravan exclusivamente en fase de
transferencia.
El impuesto general a las ventas de un claro ejemplo de lo que son los impuestos de tipo plurifasico,
mientras que en el impuesto selectivo al consumo es el mejor ejemplo del impuesto de tipo monofásico
El impuesto de tipo monofásico grava el volumen de ventas en un solo punto del proceso de producción
y distribución. Los bienes afectados comúnmente son:
a) productos sujetos al sistema al valor
b) productos afectados a la aplicación del monto fijo
c) Productos afectados al sistema de precios de venta al publico
d) Productos sujetos alternativamente al literal A
El impuesto selectivo al consumo se aplicara bajo tres sistemas
a) Al valor, para los bienes contenidos en el literal A del apéndice IV y los juego de azar y apuestas
b) Especifico, para los bienes contenidos en el apéndice III, el literal B del apéndice
c) Al valor según precio de venta al público, para los bienes contenidos en el literal C del Apendice
IV
En este sistema la base imponible está constituida por el precio de venta al público sugerido por el
productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad entre el
resultado de la suma de la tasa del impuesto general a las ventas, incluida la del impuesto de promoción
municipal más uno. El resultado será redondeado a tres decimales. Un ejemplo de lo señalado es dividir
1 entre 1.18 lo que no da el factor 0.847 considerando los tres decimales que la norma menciona.
La declaración y el pago del impuesto selectivo al consumo se realizan de acuerdos a las normas del
código tributario, es decir se deberá de realizar el pago y la presentación de la declaración jurada en la
fecha que le corresponda de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT, tomando en cuenta el
último digito del RUC.
• Según Resolución Ministerial 035-2021-EF/15 enero se actualizo los montos fijos por concepto
del ISC para cervezas, cigarrillos, tabaco, pisco y algunas bebidas con más de 20 grados de
alcohol.
A partir de la fecha señalada, cervezas pagarán una tasa fija de ISC de S/2,31 por litro, un incremento
de S/0,06 en comparación a los S/2,25 anteriores. Mientras que el pisco, sufrirá un incremento del ISC
de S/2,17 a S/2,22 soles por litro.
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DE MONTO FIJO:
PARTIDAS
PRODUCTOS SOLES
ARANCELARIAS
2203.00.00.00 Cervezas S/ 2,31 por litro
2402.20.10.00/ S/ 0,35 por
Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos de tabaco rubio
2402.20.20.00 cigarrillo
Sólo: Tabaco o tabaco reconstituido, concebido para ser inhalado S/ 0,30 por
2403.99.00.00
por calentamiento sin combustión. unidad
2208.20.21.00 Pisco S/ 2,22 por litro
PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL SISTEMA ESPECÍFICO (MONTO
FIJO), AL VALOR O AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO:
BIENES SISTEMAS
Partidas Literal B del Nuevo Apéndice IV – Específico
Productos Grado Alcohólico
Arancelarias (Monto Fijo)
2204.10.00.00/
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
Líquidos
2206.00.00.00 Más de 20º S/ 3,55 por litro
alcohólicos
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Por su parte, los cigarrillos de tabaco negro y rubio tendrán un aumento de S/0,32 a S/0,35 soles del
ISC. En cambio, solo para el tabaco o tabaco reconstruido la tasa será de S/0,30 soles por unidad. En el
caso de algunas bebidas con más de 20 grados de alcohol se pasa de S/3,47 a S/3,55 por litro, que se
aplica a la cerveza de malta, vino espumoso, vinos, sidra, sake, singani, tequila, aguardientes, ron,
whisky, vodka, brandi, entre otras.
Además, según el Banco Central de Reserva del Perú, la inflación se define como un aumento persistente
de los precios, pero el incremento del IPC, cuya función radica en medirlo, se podría estar explicando
por factores adicionales. En realidad, la metodología que emplea el Instituto Nacional de Estadística
(INEI) consiste en realizar un seguimiento a las variaciones de los precios que pagan los consumidores
por determinados productos[2], pero omite el comportamiento de las cantidades consumidas. No
obstante, la atípica paralización de la producción global para mitigar la expansión de la pandemia
produjo una menor oferta de bebidas alcohólicas, cigarrillos y tabaco, lo que generó, a su vez, un
incremento artificial de sus precios.
Caso se cumplan dichas condiciones, por lo cual preocupa el reciente incremento en el valor del
gravamen de determinados productos, pues perjudicaría la recuperación económica de sectores
severamente golpeados por la crisis de la COVID-19.
• CÁLCULO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR (IPV)
El Sr. Carlos Pérez y Pérez adquirió un automóvil el 27.12.2017, cuyas características son las siguientes:
• Marca: Hyundai Modelo: Elantra GL 1.6 AT 1AB
• Categoría: 1,600 centímetros cúbicos Año de fabricación: 2017
Fecha de inscripción en Registros: 30.12.2017
Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?
SOLUCIÓN:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera inscripción del
vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2018 se computará como el
primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, revisamos el monto asignado
en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº 004- 2018-EF/15
(07.01.2018), y de acuerdo a la categoria siendo el caso de 1600 centímetros cúbicos le correspondería
la categoría A-3, mismo que asciende a S/. 64,870 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:
Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 64,870 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular Anual = S/. 648.70
Por trimestre = S/. 162.20
¿CUÁNDO Y CUÁNTO SE PAGA?
Tratándose de un tributo que se cancela anualmente y, tomando en cuenta que el pago de este tributo le
corresponde a todo propietario de un vehículo nuevo, su desembolso debe realizarse partir del primero
de enero del año, durante los tres años en los que el vehículo tenga la obligación de tributar.
Sobre el monto que corresponde pagar, la tasa del impuesto es del 1% del valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio del vehículo. Y, en ningún caso –como aclaran en el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) de Lima– el monto a pagar será inferior al 1,5% de la UIT vigente al
1 de enero del año en el que corresponde cancelar el impuesto. Este año, por ejemplo, el impuesto
vehicular no podrá ser menor a S/66.
Para su cálculo y conocer el valor referencial de su vehículo según las tablas publicadas por el Ministerio
de Economía y Finanzas (MEF), la SAT tiene una calculadora del impuesto vehicular.
Para hacer uso de este simulador, solo será necesario ingresar tres datos acerca del vehículo de su
propiedad: año, marca y modelo. Tomando en cuenta el valor referencia que ahí aparece podrá calcular
el importe del tributo que le corresponderá pagar.
FORMAS DE PAGO
Una vez que ha calculado el impuesto vehicular, dicho tributo podrá cancelarse al contado o de manera
fraccionada. En caso opte por hacerlo al contado, tendrá hasta el último día hábil del mes de febrero
para realizar el pago que corresponda al año en curso; pero si opta por hacerlo de manera fraccionada,
tendrá la opción de realizar el pago hasta en cuatro cuotas trimestrales.
Tal como explican en el SAT, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante
y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Mientras que las cuotas restantes deberán
pagarse hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre.
Precisamente, este martes 31 de agosto vence el plazo para que los contribuyentes de Lima cumplan con
el pago de la tercera cuota del impuesto vehicular, correspondiente a este año.
Tasas de los productos gravados por el ISC.
• Productos gravados con una tasa del 0
Productos gravados con una tasa del 10%
Tasas de los juegos de azar y apuestas

- Loterías, bingos, rifas y sorteos: 10%
- Eventos hípicos: 2%
Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo
Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor.
¿Cuánto es el porcentaje del ISC 2021?
MES PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DEL ISC (%)
ENERO 2021 15.75%
FEBRERO 2021 14.76%
MARZO 2021 13.88%

¿Cuánto es el impuesto selectivo al consumo en Perú?
También hay un incremento de S/ 0.32 a S/ 0.35 soles del ISC para cada unidad de cigarrillos de tabaco
negro y rubio. Solo para el tabaco o tabaco reconstruido la tasa será de S/ 0.30 soles por unidad. Respecto
al pisco, el monto del ISC se eleva de S/ 2.17 a S/ 2.22 soles por litro.
CATEGORÍAS:
ISC (Impuesto Selectivo al Consumo)
Para la determinación de este impuesto:
En la venta de bienes: el valor de la venta
Importación: valor de Aduana determinado
conforme a la legislación pertinente, mas los
SISTEMA AL VALOR derechos pagados por la importación.
Juegos de Azar y Apuestas: diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en
un mes por los juegos y apuestas y el total
de premios concebidos.
Por el volumen vendido o importado
expresado en las unidades de medida de
SISTEMA ESPECIFICO acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrenado por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
SISTEMA AL VALOR SEGÚN Por el precio de venta al publico sugerido
PRECIO DE VENTA AL PUBLICO por el productor o el importador.
IPV (Impuesto al Patrimonio Vehicular)

En esta presente categoría se grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y omnibuses con una antigüedad no mayor de 3 años. (Art. 30-A LTM Y 2
Decreto Supremo N°. 022-94-EF). Sirven como determinantes del Impuesto al Patrimonio Vehicular:
A1 Menos de 1050 cc
A2 De 1051 a 1500 cc
A3 De 1501 a 2000 cc
A4 Mas de 2000 cc
B1, B2, B3, B4 Pick up (4 o + ruedas) / otros
C1 Camiones
D1 Bus / Ómnibus
Vehículo automotor para el transporte de personas, hasta de 6
AUTOMOVIL asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados
como de las categorías A1, A2, A3, A4 y C.
Vehículo automotor para el transporte de personas y de carga,

CAMIONETA cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados A
como de las categorías B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.
Vehículo automotor derivado del automóvil que, al rebatir los

asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de
STATION WAGON carga liviana, considerados como de las categorías A1, A2,
A3, A4 y C.
Vehículo automotor para el transporte de mercancías con un

CAMION peso bruto vehicular igual o mayor a 4,000 Kgs. Puede incluir
una carrocería o estructura portante.
Vehículo automotor para el transporte de personas con un peso

BUS/ OMNIBUS bruto vehicular que exceda a 4,000 Kgs. Se considera incluso
a los vehículos articulados especialmente construidos para el
transporte de pasajeros.
CRITERIO DEL GRUPO COMO SE PUEDE OPTIMIZAR EL PAGO DE ISC
CRITERIO DEL GRUPO COMO SE PUEDE OPTIMIZAR EL PAGO DE ISC

A manera de investigación, dentro del régimen tributario se ha destacado el Formulario 615 Impuesto
Selectivo al Consumo, para optimizar a manera obligatoria el pago de ISC.
Se actualizo la versión al 5.1 mediante Resolución de la Superintendencia N°000019-2021/SUNAT, de
esta manera se actualizo el monto fijo vigente a partir del 27.01.2021. Por ello los obligados al pago del
Impuesto Selectivo al Consumo deberán declarar utilizando esta nueva versión a partir del 11.02.2021.
Considero que esta es una manera de optimizar el pago abarcando el ámbito tecnológico en la era actual
que estamos y la simplificación moderna de realizar estos trámites en el menor tiempo posible.
IDENTIFICAR UN PROBLEMA EN EL PAGO DE ISC
I. EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACIÓN FISCAL A TRAVÉS DE LOS NEGOCIOS DE BEBIDAS
ALCOHÓLICAS EN PUCALLPA- UCAYALI -2021.
1.1- DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA.
En el Perú, el impuesto selectivo al consumo ha cobrado importancia esto surge como necesidad del
gobierno central de obtener ingresos tributarios a través de la política fiscal que se centra en la
aplicación de impuesto a los combustibles, bebidas alcohólicas y al tabaco con tasas impositivas
superiores a otros bienes por tener esta demanda la variación de sus respectivos precios .es por ello,
han aumentado los grados de alcohol 0 y 6 grados por litro.
subiendo de 30% a 50% la tasa al valor según precio de venta, licores que superan los 20
grados de alcohol, ha subido de 25% a 40%. El incremento del impuesto selectivo al consumo a los
negocios de bebidas alcohólicas podría generar hasta un 70% de informalidad atacando a la
economía formal por la que se tiene que evaluar.
La implementación de políticas fiscales, son complejas y distorsionadas, mediante la

elevación de impuesto, entre estos se encuentra el impuesto selectivo al consumo sirven para
cubrir gastos y fomentar al desarrollo económico y social del país, también se ha visto en la
necesidad de buscar urgentemente alternativas de recaudación que les permitan solventar el
gasto publico
En la actualidad el impuesto selectivo al consumo presenta elevadas tasas de crecimiento

como consecuencia entre otras el aumento de la población y desarrollo económico del país.
En el caso de países desarrollados es implantar un sistema regular por organismo del

gobierno Por otro lado, ingresos tributarios del gobierno central
Por otro lado, ingresos tributarios del Gobierno Central descontando las devoluciones de impuestos
realizadas ascendieron a S/. 8,199 millones este año, lo cual significó un incremento de 22% en
comparación con lo registrado en similar período del año pasado, el avance viene principalmente por
la recuperación de la actividad económica en especial la demanda interna en la que destaca el consumo
y la inversión. Asimismo, se basó en existencia de algunos pagos extraordinarios, la aplicación de
medidas de la política tributaria como los cambios al impuesto selectivo al consumo, al ajuste
efectuado al incremento de las tasas al precio de venta al consumidor final.
o El Impuesto Selectivo al Consumo no afecta la neutralidad entre la imposición selectiva
a la fabricación de productos internos que solo alcanza el productor y los provenientes
del extranjero. El Impuesto Selectivo no tiene un fin recaudatorio como el impuesto
general a las ventas su fin es extrafiscal; es decir, busca incrementar el precio relativo de
los productos a fin disminuir el consumo de ciertos bienes y servicios específicos.
o La tasa ad-Valorem en función al grado de alcohol de las bebidas, destacan una nueva forma
de aplicación del impuesto selectivo al consumo que permite incrementar la recaudación;
y eliminar la subvaluación, evasión y elusión tributaria; y facilitar la determinación del
Impuesto selectivo al consumo de las bebidas alcohólicas, haciendo más simple la
fiscalización y reduciendo los costos a la administración tributaria.
El incremento Impuesto selectivo al consumo, no es puramente recaudatorio, ya que la pérdida de

ingresos tributarios se debe a factores externos, pero también a políticas mal aplicadas en otros
gobiernos. Es una cuestión se necesitaba recursos, pero no va a solucionar el problema de recaudación
fiscal. Así también evita incentivar a la evasión tributaria y garantiza un cierto nivel derecaudación y
minimiza la interferencia entre los productores y consumidores.
El Impuesto selectivo al consumo genera un impacto negativo a la rentabilidad y la posibilidad de

competir en el corto y largo plazo. La sostenibilidad de un negocio depende de la reducción, de los
costos a un breve plazo, y así retomar recuperación de los mercados. Las ventas han disminuido y
como consecuencia de ello la producción también.
Con respecto al grado alcohólico, es un elemento diferenciador para el cálculo de tasas y valores, sin
embargo, genera un impacto tributario desigual entre bebidas con el mismo grado alcohólicolo cual
es importante corregir. La equidad tributaria asegura la elección del consumidor, pues ello redundará
en mejorar la competitividad en la industria asegurando su crecimiento.
La carga fiscal del impuesto selectivo al consumo sobre las bebidas alcohólicas debería ser
proporcional al valor de venta del bien, pues mientras mayor es el precio de venta, mayor era el
impuesto y, por tanto, el impuesto no diferenciaba entre distintos productos en función del precio.
Evitar que caídas en los precios se traducen en pérdidas significativas de recaudación para el fisco y
la incidencia tributaria recae al precio para todos los agentes del mercado.
El costo de adquisición del Impuesto selectivo al consumo grava la incidencia impositiva aquéllos
que tienen mayor capacidad adquisitiva, que destinan su riqueza al consumo de bienes prescindibles,
o que consumen bienes con efectos nocivos. El sistema se debería orientar a fin, sin perjudicar el
carácter recaudatorio y desincentivar ciertos consumos de bienes nocivos. Se debe priorizar el criterio
extrafiscal, atendiendo a la elasticidad de la demanda y a la existencia de bienes sustitutos.
La carga tributaria que enfrentan varios productos gravados por Impuesto selectivo al consumo es
mayor lo que induce a la informalidad y una estimación de la presión tributaria sobre los precios de
bebidas alcohólicas que afectan al consumidor final. La recaudación mide del volumen producido o
importado y puede resultar más simple la fiscalización de una diversidad precios. Porotro lado, las
marcas baratas de bebidas alcohólicas, habría un nivel importante de evasión pues los precios estarían
por debajo de las marcas más conocidas.
En enero de 2021 la recaudación por el ISC (S/ 877 millones) disminuyó en 6,3 por
ciento respecto al mismo mes de 2020, principalmente por la disminución en el ISC
aplicado a combustibles.
a. El ISC a combustibles (S/ 315 millones) disminuyó en 11,4 por ciento en el mes debido a
la menor importación de diésel en el mes (la cual aumentó en los tres meses previos debido a
la reposición de inventarios. En 2020, el aumento por reposición se habría registradoen

el mes de enero.
b. El ISC a otros bienes (S/ 561 millones) disminuyó en 3,2 por ciento debido a la
menor recaudación por ISC a productos importados y venta interna de cerveza. Este
resultado fue parcialmente atenuado por los mayores ingresos por ventas de gaseosas
y agua mineral.
Cambios recientes al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
En el Perú, los bienes gravados con el ISC pueden ser agrupados en 6 categorías y existen 3
sistemas vigentes para su aplicación: I) ad-valorem o un porcentaje sobre el valor de venta o
importación; II) específico o un monto fijo de acuerdo con el volumen vendido o importado;
y III) mixto. La mayoría de los bienes afectos se rigen bajo los sistemas ad- valorem y
específico. Sólo las bebidas alcohólicas, con excepción de cerveza y pisco, se encuentran bajo
el sistema mixto que grava a estas bebidas con una tasa y un monto específico, según el grado
de alcohol que éstas contengan.
Se han implementado algunos cambios al ISC para elevar la presión tributaria, que alcanzóun
máximo de 2,2 por ciento del PBI en 2003 y que se mantuvo estable en el orden de 0,9 por ciento
del PBI en el período 2014-2017. En mayo de 2018 se aumentó el impuesto a los combustibles,
vehículos, bebidas alcohólicas y no alcohólicas, así como a los productos de tabaco. En junio de
2019
se realizaron nuevas modificaciones, destacando el cambio del ISC a la cerveza del sistema mixto al
sistema específico.
Ingresos Tributarios del Gobierno Central: julio 2021
El Impuesto General a las Ventas de julio, aumentó 48,6% tanto por efecto de los mayores pagos del
IGV Importaciones (69,8%) como de IGV Interno (34,1%) asociados al desempeño de la Demanda
Interna y las mayores importaciones que crecieron casi 55%. Por su parte, los pagos por Impuesto
Selectivo al Consumo crecieron 50,1%, debido principalmente al crecimiento del ISC
Importado que creció 104,5%; así como del ISC Interno (22,1%
EN LA REGIÓN DE UCAYALI.
El presupuesto público del año 2016 fue de S/.1,949.85 millones, donde en promedio el 59% se
destina a Gastos Corrientes, que desde el año 2010 ha crecido en 112%, mientras que el 41% se
destina a Proyectos de Inversión Pública que ha crecido en 63% en el mismo periodo.
Mientras que los Ingresos por Tributos Internos de la Región de Ucayali en el año 2016 fue de S/.
520.95 millones (siendo necesario señalar que existen aportes por importantes actividades
económicas que se realizan en esta Región, cuyo pago de impuesto se efectúan en la ciudad de Lima,
como la producción de hidrocarburos, telefónica, entre otros), presentando entre 2010 y 2016 muy
importantes incrementos, con 145% en el Impuesto a la Renta, que representa en promedio el 38% de
los ingresos, mientras que en el mismo periodo el Impuesto Selectivo al Consumo creció en 99%
representando el 50% de los Ingresos por Tributos. De modo que los importantes incrementos de
Ingresos por Tributos Internos de la Región estarían siendo afectados por la decisión del Congreso de
la Republica de cambiar el sistema del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a la cerveza, que en
Ucayali significa el 50% de sus Ingresos de Tributos Internos, los que financian solo el 66% de los
gastos en proyectos de inversión pública de esta región. Por tanto, resulta de importancia estudiar y
conocer, en la Región Ucayali, los detalles de la incidencia en los Ingresos por Tributos Internos, con
relación a la actividad económica de Ucayali, a la producción de cerveza y a las transferencias
presupuestales para la ejecución de proyectos de inversión pública, que permitan formular elementos
de juicio adecuados para aportar a la discusión del Proyecto de Ley N° 381/2014 y toma de decisiones
del Congreso de la Republica.
En la actualidad el MEF mediante una resolución ministerial ha informado sobre el alza que alcanza
los negocios de bebidas alcohólicas en la venta y el consumo, en cuanto al precio. El ISC se alzó por
tanto el IPC tuvo un alza también, respecto a las bebidas alcohólicas se opta por el 1% +.
Dentro de nuestra región hay un alto índice de consumo de bebidas alcohólicas y por ende los
negocios de sí mismo crecieron, pero a la vez el ISC. El alza de este negocio genera Pros y Contras,
a que me refiero con esto, al señar los Pros son las ventajas de ISC que esto en aspecto económico
ayuda al país y sobre todo a la región con lo que significaría el Gasto Publico, en proyectos estatales,
etc. Pero en Contras nos referimos a que pudiese existir la baja del consumo de este en un cierto
porcentaje quizás no tan afectante, pero en pocas palabras su venta y consumo no sería lo esperado.
1.2.-Delimitación de la investigación.
Después de haber descrito la problemática, relacionada con el tema: El impuesto selectivo al
consumo y su incidencia en la recaudación fiscal a través de los negocios de bebidas
alcohólicas en Pucallpa -Ucayali 2020_2021.
El desarrollo se llevará a cabo en los siguientes aspectos

1.2.1.-Delimitación espacial
El estudio se llevó a cabo a nivel de los negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa-Ucayali
2020_2021.
1.2.2.- Delimitación temporal.
El periodo en el cual se llevó a cabo la investigación comprende el 2020 - 2021
1.2.3.-Delimitación social.
Las técnicas que se utilizó como parte de la investigación con el fin de recoger información, son las
encuestas que se aplicaran a los gerentes de los negocios en Pucallpa, Ucayali.
1.2.4.-Delimitación conceptual.
a). -Impuesto selectivo al consumo
El I.S.C es un impuesto indirecto y específico con la finalidad es desincentivar el consumo que

generan externalidades negativas en el orden individual, social y medio ambiental. Fuente: La
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (2018).
b). -Recaudación fiscal
Es aquel acto que realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de
juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carácter. Fuente:
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (2018).
1.3.-Formulación del problema
1.3.1 Problema principal
¿En qué medida el impuesto selectivo al consumo incide en la recaudación fiscal a través de los
negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa- Ucayali _2021?
1.3.2.-Problemas secundarios
¿De qué manera la carga tributaria, incide en el nivel de ingresos a través de los negocios de bebidas
alcohólicas en Pucallpa, Ucayali?
¿De qué modo el nivel de tasa influye en las obligaciones tributarias a través de los negocios de
bebidas alcohólicas en Pucallpa-Ucayali?
a. ¿En qué medida la capacidad contributiva incide en el control y fiscalización a través de los
negocios debebidas alcohólicas en Pucallpa- Ucayali?
II.- DETERMINAR OBJETIVOS
2.1.- Objetivos de la investigación.

2.1.1- Objetivo general
Determinar si el impuesto selectivo al consumo incide en la recaudación fiscala través de los

negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa, Ucayali _ 2021.
2.1.2 Objetivos específicos.
a) Determinar si la carga tributaria incide en el nivel de ingresos a través de los

negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa, Ucayali.
b) Establecer si el nivel de tasa influye en las obligaciones tributarias a través

de los negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa_ Ucayali.
c) Precisar la capacidad contributiva incide en el control y fiscalización através

de las nociones de bebidas alcohólicas en Pucallpa - Ucayali.
2.2.- Justificación de la investigación
2.2.1.- Importancia
Los negocios de bebidas alcohólicas es fuente de dinero que proporciona liquidez.Asimismo, al
estado a través del impuesto selectivo al consumo, permite financiar obras públicas entre otros. La
importancia de esta investigación es buscar nuevas alternativas de inversión en un contexto de
crecimiento económico y financiero, donde existen sectores en crecimiento y dar solución a los
problemas de la recaudación fiscal se disponga del capital necesario pueda tomar una decisión de tal
forma que diversifique las inversiones que tenga planeado.
2.2.2.-Viabilidad de la investigación.
El trabajo de investigación llevó la información necesaria para su desarrollo, así mismo también los
medios necesarios para llevarse a cabo por lo cual fue factible su ejecución.
2.2.3.-Limitaciones.
En cuanto al desarrollo del trabajo, no se presentaron dificultades e inconvenientes para su ejecución

y culminación.
III.- HIPÓTESIS.
3.1.- Hipótesis principal

El impuesto selectivo al consumo incide favorablemente en la recaudación fiscal a través de los
negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa -Ucayali - 2021.
3.2.- Hipótesis secundarias

a. La carga tributaria incide favorablemente en el nivel de ingresos a través de los
negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa-Ucayali - 2021.
b. El nivel de tasa influye favorablemente en las obligaciones tributarias a través de los

negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa-Ucayali -2021.
c. La capacidad contributiva incide favorablemente en el control y fiscalización a

través de los negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa - Ucayali -2021.
3.3.- Operacionalización de variables
Variable independiente (X): IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
INDICADORES ÍNDICES
1.1 Política tributaria
X1 Carga tributaria 1.2 Sistema tributario
1.3 Contribución fiscal
1.4 Beneficios tributarios
2.1 Bienes comercializados

X2 Nivel de tasa
2.2 Aumento de la base tributaria
2.3 Costo de producción
2.4 Generar la informalidad
3.1 Carga pública

DEFINICIÓN OPERACIONAL
X3 Carga contributiva 3.2 Sujeto pasivo
3.3 Sistema impositivo
3.4 Valor económico
Variable dependiente (Y): RECAUDACIÓN FISCAL
INDICADORES ÍNDICES
1.1 Tasa impositiva
Y1 Nivel de ingresos 1.2 Tributos internos
1.3 Actividad económica

1.4 Base tributaria
2.1 Hecho imponible

Y2 Obligaciones tributarias 2.2 Relación tributaria
2.3 Capacidad económica
2.4 Sanción tributaria

DEFINICIÓN OPERACIONAL
3.1 Fiscalizar
Y3 Control y fiscalización 3.2 Pago de impuesto
3.3 administración tributaria
3.4 Normatividad
IV.- MARCO TEÓRICO.
4.1.- Antecedentes de la investigación.

Al realizar el presente trabajo se hizo una búsqueda del tema en diferentes fuentes, tantoa
nivel nacional como internacional.
4.1.1.-A NIVEL NACIONAL Y LOCAL.

El consumo de cervezas en el mercado local se encuentra influenciado por su precio y el
de sus sustitutos, las campañas publicitarias y la capacidad adquisitiva de la población. Si
se analizan las ventas por marca de cerveza, se observa que, dentro de las cervezas blancas,
Cristal es la más consumida a nivel nacional con una participación del 54%, seguida por
Pilsen Callao y Cuzqueña con participaciones menos significativas de 17% y 11%
respectivamente.
Dentro de la Grupo Backus, existen dos empresas que gozan de beneficios tributarios:
Cervecera San Juan y Embotelladora Frontera. De un lado, la Cervecera San Juan -
dedicada a la comercialización de cervezas San Juan, Cristal, Pilsen y bebidas gaseosas
regionales, goza de los beneficios tributarios otorgados por la Ley de Inversión de la
Amazonía tales como la exoneración del pago del impuesto general a Impacto del Impuesto
Selectivo al Consumo sobre la Competencia en el Mercado de Cervezas y Rones Secretaría
Técnica de la Comisión de Libre Competencia – INDECOPI, las ventas (IGV), el ISC, el
impuesto de solidaridad y el impuesto extraordinario a los activos al estar su planta de
producción ubicada en Pucallpa (Ucayali).
De otro lado, Embotelladora Frontera mantuvo un convenio de estabilidad tributaria con
el Estado hasta el 31 de diciembre del 2000, acogiéndose a los beneficios otorgados a las
empresas ubicadas en zona de frontera por la Ley General de Industrias.
Actualmente, el mercado interno es abastecido básicamente por la producción nacional, la

cual ha venido incrementando su participación en los últimos años hasta lograr una
participación del 83% de la oferta total de cervezas en el país.
Los dos grandes productores son Destilería Peruana que opera con tres plantas, una ubicada
en Trujillo, otra en Lima y una tercera en Tacna.
La tarea de SUNAT será reducir la gran evasión fiscal de pequeñas y medianas empresas
antes que seguir enfocado en las grandes empresas que ya están fiscalizadas. Es por ello
que debe seguir con el trabajo de concientización y orientación tributaria, teniendo en
cuenta la funcionalidad y liquidez que le da el cálculo del impuesto. Consiguiendo que el
fisco tenga una mejor liquidez en la recaudación y obtención de mejores resultados para
los presupuestos nacionales proyectados.
En Perú el Impuesto Selectivo al Consumo grava con una tasa del 17 % diversos tipos de aguas
(minerales artificiales o naturales, gaseada o sin gasear, azucarada, edulcorada o aromatizada).
Los vinos de uva; vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromáticas;
la sidra, perada, aguamiel y demás bebidas fermentadas; el alcohol etílico (desnaturalizado o
no) y el aguardiente, whisky, ron, gin, ginebra y otros, son objetos de un impuesto ad valorem
del 20 %.
Finalmente, las cervezas sufren una imposición del 27,8 %, pero calculado sobre el precio de
venta al público.
4.1.2.-A NIVEL INTERNACIONAL.

• ARGENTINA Y EL IVA
En la República Argentina el impuesto selectivo al consumo es denominado Impuestos Internos,
gravando a las bebidas alcohólicas; cervezas; bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y
concentrados; y champañas.
Las bebidas alcohólicas (definidas como aquellas que tengan 10° o más de alcohol en volumen,
excluidos los vinos) afrontan las siguientes alícuotas nominales:
• 20 % en el caso del whisky,
• 15 % para el coñac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka o ron;
• 12 % para los restantes productos cuya graduación va de 10º hasta 29º y fracción;
• 15 % para bebidas que tengan más de 30º.
La alícuota que se aplica en el caso de las cervezas es del 8 %, al igual que para las bebidas
alcohólicas, jarabes extractos y concentrados (con una reducción del 50 % para las bebidas
elaboradas con un 10% como mínimo de jugos de frutas -o un 5% cuando se trate de limón- y
para los jarabes para refrescos y los productos destinados a la preparación de bebidas
analcohólicas, elaborados con un 20% como mínimo de jugos o zumos de frutas, sus
equivalentes en jugos concentrados o adicionados en forma de polvo).
• EL IPI DE BRASIL
En la República Federativa del Brasil se aplica el Impuesto sobre Productos Industrializados
(IPI), el cual es recaudado por el gobierno federal. Las alícuotas a aplicar son las siguientes:
• 130 % para el ron y otros aguardientes de caña, gin y ginebra, vodka, whiskies (algunos
tipos), mostos de uva no fermentados con alcohol.
• Las cervezas de malta se gravan con una tasa del 80 %.
• Con una tasa del 70 % tributan preparaciones para la elaboración de whisky, cachaça,
aguardientes simples de plantas o frutas, aguardientes compuestos, aperitivos y amargos
de alcachofa, etc.
• Con el 50 % se gravan el aguardiente compuesto de jengibre, las bebidas alcohólicas de
aceites esenciales de frutas, aguardientes de vino, etc.
• Al 40 % los preparados utilizados para elaborar bebidas refrigerantes; el oporto, el jerez,
las bebidas refrescantes con un tenor alcohólico inferior al 8 %, y las aguas, (minerales
y gasificadas; con azúcar y otros edulcorantes).
• Con el 30 % tributan el champán, otros vinos espumantes, y los vermuts.
• La alícuota del 27 % se destina a las preparaciones compuestas no alcohólicas, utilizadas
para elaborar bebidas refrigerantes.
• Con el 20 % los whiskies de maltas y cereales.
• Al 10 % el vino moscatel espumante y algunos otros tipos de vinos, sidras y otras bebidas
fermentadas.
• El 8 % para el alcohol etílico y los aguardientes desnaturalizados, con cualquier tenor
alcohólico
• PARAGUAY Y URUGUAY
El Impuesto Selectivo al Consumo de la República del Paraguay establece una alícuota del 8 %
a aplicar sobre las aguas minerales y bebidas gaseosas sin alcohol, los dulces y en general sobre
las bebidas con un máximo de dos por ciento de alcohol y las cervezas en general.
En la República Oriental del Uruguay la imposición selectiva al consumo se instrumenta a través
del IMESI, Impuesto Específico Interno, el cual fija las siguientes alícuotas:
• Vermut, vinos finos, licorosos, espumantes, especiales y champagne: 23%.
• Alcoholes potables, incluso vínicos: 11%.
• Alcoholes potables, incluso vínicos que se utilicen para encabezar vinos comunes hasta
12º; 10,50 %.
• Bebidas alcohólicas, incluso caña y grapa: 85% más un adicional del 1,5%.
• Cerveza: 27%.
• Bebidas sin alcohol elaboradas con un mínimo de diez por ciento de jugo de frutas
uruguayas (que se reduce al cinco por ciento cuando se trate de limón); aguas minerales
y sodas: 22%.
• Amargos sin alcohol o aperitivos no alcohólicos y otras bebidas sin alcohol no
enumeradas anteriormente: 30%.
• CHILE, IMPUESTO ADICIONAL
En el caso de Chile la imposición selectiva al consumo se instrumenta mediante el Impuesto
Adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares, el que grava los
siguientes productos:
• Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o
aromatizados similares al vermut, a una tasa del 27%.
• Vinos destinados al consumo (gasificados, champaña, generosos o asoleados), chichas
y sidras destinadas, cervezas y otras bebidas alcohólicas, cualquiera que sea su tipo,
calidad o denominación, con una tasa del 15%.
• Aguas minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor o
edulcorantes, con la tasa del 13%.
• COLOMBIA, ECUADOR Y VENEZUELA
En Colombia se encuentran en vigencia el Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y
Refajos; y el Impuesto al Consumo de Licores, Vinos, Aperitivos y Similares. El primero de
ellos impone a las cervezas y sifones una alícuota del 48% (8 % corresponde al impuesto sobre
las ventas), en tanto que los bienes restantes sufren una tasa del 20%.
En cambio, las tasas del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares se fijan
de acuerdo con el grado de contenido alcohólico:
• De 2.5 hasta 15 grados, el 20%.
• De más de 15 hasta 20 grados, el 25%.
• De más de 35 grados, el 40%.
El Impuesto a los Consumos Especiales del Ecuador alcanza entre otros, a la cerveza, con una
alícuota del 30,90 %, las bebidas gaseosas con el 10,30 % y al alcohol y productos alcohólicos
distintos a la cerveza con una alícuota del 26,78 %.
En la República Bolivariana de Venezuela la ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies

Alcohólicas establece el impuesto selectivo al consumo para algunas bebidas, con la
particularidad de que alcanza la producción y/o importación, la expedición y la venta al público.
En los dos primeros casos se aplican impuestos específicos, mientras para el restante impuestos
ad valorem. Este se calcula con las siguientes alícuotas
• El 8,50 % para la cerveza, vino de hasta 14 grados y sidras de hasta 7 grados
• Del 10 % para los vinos cuya graduación alcohólica supere los 14 GL, ron, aguardiente,
licores, brandy, coñac, whisky, ginebra y otras bebidas
4.2 Bases Teóricas:

4.2.1.-Impuesto Selectivo al Consumo.
ARIAS L., BARREIX A., VALENCIA A. y VILLELA L. (2005), señala: “El
impuesto selectivo al consumo índice entre sobre las decisiones de consumo
parar regularlos de acuerdo con los ideales y el buen curso de la sociedad y en
segundo lugar para recaudos del Estado. Los objetivos comunitarios del mercado
interior neutralidad en la circulación y consumo de bienes y servicios aconsejan
un sistema de tributación inderecta sobre el consumo que siga los mismos
lineamientos básicos y en posible, no registre diferencias estructurales en las
normativas para que los agentes económicos pueden tener un ámbito de claridad
y concurrencia libre y comparable.
Las modalidades del impuesto selectivo al consumo pueden consistir en impuesto ad valoren,
sobre el precio final o impuesto específicos, aplicando montos fijos de dinero por unidad física
del producto que sean materia de indexación periódico con fundamento en el índice de
inflación”
Comentario:
Los impuestos selectivos al consumo afectan a impulsar la política de integración subregional

andina. son aplicables a todas a las normas generales que regulan los impuestos de tipo valor
agregado que sean compatibles con la naturaleza en materia imponible en relacion con la venta
de bienes y los servicios gravados.
AGUILAR H. (2007), señala “Las hipótesis de incidencia del Impuesto Selectivo al Consumo
comprende los presupuestos de hecho que se encuentran tipificados en la ley, cuyo acaecimiento
genera el nacimiento de la obligación tributaria prestación pecuniaria al estado; y de cuyo
análisis e interpretación, de cada uno de los 4 aspectos que determinan los hechos económicos
que estará afecto al impuesto:
a) Aspecto Material: Dirigida a verificar la descripción concreta y objetiva del hecho que
se pretende gravar.
b) Aspecto Subjetivo: Esta referido a los sujetos que intervienen en la relación tributaria.
c) Aspecto Temporal: Se denomina aspecto temporal, que es la descripción precisa del
momento en que se configura el hecho que se pretende gravar con el impuesto.
d) Aspecto Espacial: Tratándose del ISC se debe tomar en consideración el principio de
territorialidad según el cual solo se grava los hechos o situaciones ocurridas en el
territorio nacional”.
Comentario:
El ISC, grava solo bienes especificados a nivel producto e importación especificados en
los apéndices IIIy IV de la ley de IGV e ISC. teniendo en cuenta los 4 aspectos
económicos que determinan los aspectos afectos al impuesto.
BARRIENTOS R. (2012),indica “El impuesto Selectivo al consumo es un tributo que
afecta a las personas naturales o jurídicas que enajenan mercancías de producción
nacional, así como las importaciones e internacionales de bienes. Se aplica de forma que
este incida una sola vez en las varias negociaciones que pudiera ser objeto un bien
gravado mediante la traslación y acreditación. La traslación consistía en el cobro que
hacía el responsable recaudador a las personas que adquirieran.
Las actividades que son sujetas de gravamen de enajenación importación y exportación
de bienes. Entre los cambios más importantes está la creación de dos secciones donde
especifica que se entenderá por cada una de estas áreas o fuentes, detallando en ellas el
hecho generador, exenciones, y métodos de pago”.
Comentario:
El ISC, es un tributo de aplicación selectiva que grava las enajenaciones de mercancías
de producción nacional e importación de bienes, clasificados conforme sistema
arancelario y grava a los sujetos pasivos, en la enajenación de mercancías de producción
nacional, el fabricante o productor no artesanal y en la importación o internación de
mercancías, las personas naturales o unidades económicas que las introdujeran o a cuyo
nombre se efectuara la internación.
JARAMILLO M. (2013), precisa: “el impuesto selectivo al consumo se aplica a bienes
de lujo, incluyendo autos, licores, joyas , bebidas , gaseosa ,entre otros y combustibles.
La mayor parte de los ingresos provenientes de este impuesto se derivan aplicando a los
combustibles. En caso de ciertos productos, como la cerveza las bebidas alcohólicas,
combustibles, se calculan sobre la base específica dependiendo del monto vendido o
importado.
Haciendo un análisis de la incidencia del impuesto y transferencias se analiza a partir de
la disminución o aumento del ingreso como resultado de las intervenciones que genera
las distintas definiciones de ingreso. Esto implica que, bajo este enfoque, el impacto de
la política fiscal sobre las decisiones de consumo se manifiesta únicamente a través de
cambios en la restricción presupuestal”.
Comentario:
El ISC, recauda cada transacción diferentes etapas de la producción de un bien o servicio
gravado, lo cual genera un crédito tributario en la siguiente etapa es por ello que
finalmente es el consumidor final es quien paga el impuesto. Se aplica a cada
transacción, pero existen algunas exenciones para bienes específicos o bienes
intercambiados.
GESTIÓN (2015), indica: “El Perú es el sexto país en Latinoamérica con mayor
consumo anual de alcohol con 8.1 litros per cápita, según la Organización Panamericana
de la Salud (OPS).
La lista regional está liderada por Chile, quien tiene un consumo anual de 9.6 litros de
alcohol puro, seguido de Argentina con 9.3 litros per cápita y Venezuela con 8.9 litros
per cápita, más atrás de ubican Paraguay 8.8 litros, Brasil 8.7, Panamá 8, Uruguay 7.6,
Ecuador 7.2, México 7.2, República Dominicana 6.9, Colombia
6.2, Bolivia 5.9, Costa Rica 5.4, Cuba 5.2, Nicaragua 5, Honduras 4,
Guatemala 3.8 y El Salvador 3.2.
El promedio en el continente americano es de 8.4 litros de alcohol puro por año, lo que
es 2.5 litros menos que en Europa, pero 2.2 litros más que el promedio mundial”.
Comentario:
El consumo de alcohol es problema porque a aumentado y esto se debe adjudicarse en
los países de bajo precio. Existe un mercado masivo y no regulado con mucha publicidad
de estas bebidas que generan externalidades negativas a los consumidores.
SISTEMA DE INFORMACIÓN MACROCONSUL T (2015), indica “El Impuesto
Selectivo Consumo, es un impuesto indirecto que tiene como fin disuadir el consumo de
ciertos productos que generan externalidades negativas, considerados dañinos para la
salud o el medio ambiente, es decir, que produce un impacto negativo en el bienestar de
los individuos. Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor
carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo. Existen tres
maneras de imponer dicho impuesto:
o Monto fijo: se impone un monto específico en soles.
o Precio al valor: se considera el valor ex planta.
o Precio de venta al público: se estima el valor de venta al público considerando el
IGV.
o Tanto la evasión como la elusión generan menores recaudaciones tributarias para el
fisco.
Entre las principales causas de la evasión se encuentran:
o Ineficiencia de la administración tributaria.
o Complejidad de la estructura y legislación tributaria.
o Falta de conciencia tributaria.
o Elevada informalidad económica y baja productividad”.
Comentario:
Un buen sistema tributario reduce al mínimo las distorsiones que genera y por lo
menos, no debe empeorar la distribución de los ingresos. Esta carga del impuesto
selectivo al consumo afecta la toma de decisiones de los agentes privados y puede
influenciar la distribución de los ingresos. Un buen sistema tributario debe reducir
al mínimo las distorsiones que genera y por lo menos, no debe empeorar la
distribución de los ingresos.
ASBANC(2018), señala “El 10 de mayo pasado, se hizo oficial la anunciada
modificación al régimen tributario por el Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF), al decretar un aumento del impuesto selectivo al consumo para las bebidas
alcohólicas y azucaradas, el tabaco, vehículos y combustibles. Según el gobierno,
la principal razón que motivó tomar esta decisión es que, este tipo de bienes causan
un efecto nocivo en la salud de las personas y en el medio ambiente.
Asimismo, la presión tributaria del Perú con algunos países desarrollados, vemos
que nos encontramos muy rezagados. Así, por ejemplo, estamos muy por debajo de
los porcentajes observados por los países desarrollados, como Francia que tiene una
presión tributaria igual al 45.3% del PBI, Suecia con 44.1%, y a nivel de América
Latina tenemos una ratio menor al registrado por Brasil con 33.2% de su PBI, Chile
con 20.4% y Colombia con 19.8%”.
Comentario:
Es importante que estas medidas fiscales sean monitoreadas constantemente a lo
largo del tiempo y así hacer los ajustes necesarios para el buen funcionamiento de
nuestra economía.
Según SUNAT (2018): indica: “La finalidad del Impuesto selectivo al consumo es
atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por
la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de
vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes,
energéticas, entre otras.
Operaciones gravadas: El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a. La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes
especificados.
b. La venta en el país por el importador.
c. Los juegos de azar y apuestas”.
Comentario.
El ISC, es un impuesto que grava la transferencia de algunos bienes específicos de
producción nacional a nivel de fabricante, su importación y la prestación o locación
de los servicios.
El Diario el PERU 21(2018) precisa: “MEF subió impuesto a las gaseosas, licores,
cigarros, combustibles y vehículos” El valor de las tasas de estos productos han
variado por ser los que tienen mayor incidencia en la afectación de la salud y en el
medio ambiente.
• Bebidas alcohólicas: Se busca reducir los incentivos al consumo de estas bebidas,
y brindar una mayor progresividad al impuesto al valor. Para ello, los licores que
tengan entre 0 y 6 grados de concentración de alcohol se mantienen el
ISC de S/ 1,25 por litro producido y se eleva de 30% a 35% la tasa al valor según precio de
venta al público. Para los licores con mayor concentración de alcohol, los que superen los 20
grados, se mantiene los S/3,40 por litro, pero se sube de 25% a 40% la tasa al valor.
• Bebidas azucaradas y tabaco: Para las bebidas azucaradas para reducir los
incentivos a consumir aquellas que tengan una mayor concentración de azúcar y por
lo tanto tengan un efecto más perjudicial sobre la salud”.
A
Concepto n Nueva Ley
Productos
t
e
s
Bebidas Con contenido de azúcar
Azucaradas igual o mayor a 6g por 1 25%
cada 100 ml 7
%
De 0° a 6° 3 35%
0
%
Bebidas
De 6° a 12° 2 25%
Alcohólicas
5
%
De 12° a 20° 2 30%
5
%
De 20° a mas 2 40%
5
%
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas (2018).

Comentario:
El ISC, recauda alrededor del 15% del total a través de tributos. Si bien constituye una cifra
apreciable dentro de ingresos tributarios, las posibilidades de obtener mayores ingresos, sobre
los cigarrillos, la cerveza y demás bebidas alcohólicas. Una justificación para el aumento del
impuesto sobre estos productos es que su consumo en exceso perjudica la salud pública y la
seguridad, lo cual genera fuertes costos para el Estado.
Según el Diario el GESTIÓN (2018), precisa: “Que las bebidas alcohólicas ilegales en el Perú
evaden por US$ 74 millones, que representa más del 25% que se consumen en el país. Causando
a la industrial formal pérdidas por US$ 605 millones. Según la Organización Mundial de la
Salud (OMS), el consumo de bebidas alcohólicas adulteradas ocupa el tercer lugar entre los
principales factores de riesgo de mala salud en el mundo, con devastadoras repercusiones en las
personas y sus familias.
Comentario:
Se debe realizar una concientización de la sociedad respecto al consumo responsable y los

peligros de los productos ilícitos. Por tanto, urge educar a la población. Pero también es
necesario una reforma estructural fiscal por parte del MEF, que desincentive a los operadores
informales.
Asimismo, el Diario el GESTIÓN (2018), señala: “El Perú aumenta las exportaciones de ron
y pisco, pero caen las cerveza y vinos, donde se registró una variación de 2.20% en el primer
semestre. El Área de inteligencia de mercados del centro de comercio exterior (CCL), los envíos
de licor de caña sumaron US$ 1 millón entre enero y junio, mientras las exportaciones llegaron
a US$ 4 millones en el mismo periodo, que se presentaron más de 300 marcas nacionales y
extranjeras de vinos, piscos, ron, espumantes y cerveza artesanal, entre las bebidas alcohólicas
que más consumen los peruanos, se encuentra la cerveza”.
Comentario:
Un consumo moderado y responsable de bebidas alcohólicas, evita generar actividades que van
en contra la ley. Los cuales estos productos de calidad están disponibles en el mercado y
posibilita al consumidor disfrute de sus momentos de celebración
4.2.2.- Recaudación Fiscal
GUADALUPE C. (1994), señala: “La base tributaria y su impacto sobre la recaudación pues
establece consideraciones de tipo costo beneficio respecto de dicha ampliación de base,
considerando que el costo de la administración es un último término un costo para los
propios contribuyentes. Las observaciones señalan que la presión tributaria es un
indicador promedio de la actividad tributaria a nivel nacional, el cual esconde profundas
disparidades referidas a los niveles de carga tributaria que los diferentes sectores sociales
afrontan.
Esta comparación permitirá identificar jurisdicciones que muestran un nivel de aporte
tributario que se encuentra por debajo de lo esperable según su nivel de vida y tamaño
de la población. Para esto planeamos con la siguiente información:
• Producto Bruto Interno gravado per cápita (PBIpc): El valor que resulte de dividir el
producto gravado de la jurisdicción entre la población económicamente activa de los
sectores gravados.
• Presión Tributaria per Cápita (PTpc): La razón que resulte de dividir la recaudación de
la jurisdicción entre la población económicamente activa correspondiente a los sectores
gravados.
• Tasa Bruta de actividad de los Contribuyentes (TNAC): La razón porcentual que resulte
de dividir el número de
contribuyentes activos entre el número de contribuyentes inscritos en cada
circunscripción. Así tenemos cuatro indicadores, más la información sobre PBI, del
comportamiento tributario de los contribuyentes por circunscripción, siendo el análisis
más preciso a medida que se tomen jurisdicciones de menor tamaño.
Comentario:
El ISC es atenuar la regresividad del IGV, al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente tienen una mayor capacidad contributiva por la adquisición
de bienes.
BUJAN A. (2018), indica que la recaudación fiscal es un conjunto de gravámenes, impuestos
y tasas que los contribuyentes deben pagar dependiendo de su actividad y condiciones de vida,
para financiar en servicios públicos que presta el estado.
Fuentes de recaudación fiscal:
• Impuesto a la Renta: Son ingresos que se obtiene anualmente y grava tres tipos de rentas:
- Rentas del trabajo.
- Rentas del Capital.
- Rentas de actividades empresariales.
• Impuesto a las Sociedades: Es un impuesto análogo que cae sobre las sociedades
mercantiles.
• Impuesto al Valor Añadido: Este impuesto grava el consumo, sobre el precio pagan los
consumidores finales.
Así mismo la recaudación impositiva tiene un costo alto, el gobierno está obligado a prestar
especial atención al destino de dichos fondos. De ahí que existen métodos para promover la
eficiencia del sistema tributario:
a. Aplicar impuestos en función del beneficio y tarifas al usuario, cuando fuese posible.
Un impuesto en función del beneficio recibido es aquel que grava al usuario en una
proporción.
b. Gravar las externalidades, esta clase de impuestos grava el daño que ocasiona la
sociedad. Impuestos de esta naturaleza producen un doble dividendo, generan ingresos
y reducir efectos negativos de las externalidades.
c. Tender neutralidad impositiva, los impuestos relativamente uniformes son más
eficientes, porque no distorsionan la elección que los consumidores hacen entre los
distintos bienes.
d. Minimizar la carga excedente, la pérdida que produce las empresas o los contribuyentes
individuales que modifican su conducta en respuesta a la imposición de un gravamen.
Un impuesto muy elevado a los ingresos por intereses podría impulsar retirar
rápidamente sus fondos y enviarlos al exterior.
e. Mantener las alícuotas impositivas en niveles moderados. Esta decisión contribuye a
afianzar los incentivos para trabajar, asumir riesgos e innovar.
Comentario:
El impuesto selectivo al consumo contribuye a gravar las externalidades y debido a la
demanda inelástica, conllevan una pérdida de eficiencia menor. El impuesto a la renta
implica una carga mayor en la teoría que en la práctica. El IVA debería generar más ingresos
de los que efectivamente se recaudan, una base más amplia y un nuevo paquete de
procedimientos administrativos.
TANZI V. (2001), señala: “La recaudación de ingresos financia el gasto público en bienes y
servicios que demanda la mayoría de las personas. Sin embargo, un sistema tributario justo
y eficiente, en particular en los países en desarrollo que procuran integrarse en la economía
mundial. En estos países, el sistema tributario ideal sería recaudar los ingresos esenciales sin
un excesivo endeudamiento público, y hacerlo sin desalentar la actividad económica y sin
desviarse demasiado de los sistemas tributarios de otros países.
La estructura informal de la economía de muchos países en desarrollo y por las limitaciones
financieras, los impuestos encuentran dificultades para generar estadísticas confiables. Esta
falta de datos impide que los responsables de la formulación de políticas evalúen el impacto
potencial de los cambios en el sistema tributario. Los incentivos tributarios indirectos, como
la exención de las materias primas y los bienes de capital del IVA. La creación de zonas de
producción para la exportación cuyo perímetro esté asegurado por controles aduaneros
resulta útil para evitar el abuso, aunque no lo garantizan completamente”.
Comentario:
El desarrollo económico genera una necesidad adicional de ingresos tributarios para financiar
un aumento del gasto público, pero al mismo tiempo incrementa la capacidad de los países
para generar los ingresos tributarios que satisfagan esa necesidad. Más importante que el nivel
de tributación en sí mismo es la forma en que se utilizan los ingresos.
HUESCA L. y SERRANO A. (2005), señala: “La política fiscal es una herramienta para recaudar
los recursos necesarios para solventar el gasto público, también ha demostrado ser un arma
potente para mejorar a las sociedades a través de la redistribución del ingreso. Los impuestos
indirectos presentan una capacidad de compensación entre los contribuyentes y cuya
imposición se justifica, en un efecto neto que proporcione la progresividad requerida por el
sistema fiscal, y permite recaudar con efectividad la mayor cantidad de recursos posibles.
La equidad fiscal, propuesta del ejecutivo se enfoca en proveer una mayor eficiencia al sistema
tributario actual al ampliar la base fiscal, buscando al mismo tiempo incrementar los recursos
y estar en condiciones de implementar programas de combate a la pobreza que mantengan el
equilibrio fiscal”.
Comentario:
Los recursos fiscales son necesarios para solventar gasto público, pero el objetivo es generar y
redistribuir el impacto impositivo. Haciendo un análisis recaudatorio se implementa, la estimación
de la incidencia fiscal, situación original respecto de aquélla nueva que presenta la aplicación de los
cambios en el tributo, asumiendo las tasas impositivas, al precio final soportado por los
consumidores que finalmente son los contribuyentes cautivos.
CALADO I. (2006), indica: “La recaudación tributaria agregada de tributos y contribuciones, está
representando por un valor nominal. El crecimiento de los ingresos se concentra básicamente, en el
Impuesto sobre la renta, impuesto al consumo en la contribución a la seguridad social. Tales tributos
respondieron el aumento real de la recaudación.
La recaudación de contribuciones fiscales de prestación de servicios y parcelaciones concedidas,
combinado con el esfuerzo emprendido por las acciones de recuperación de créditos. También es de
importancia destacar la recaudación de las empresas en general, que reflejó la expansión de la masa
salarial”.
CONCLUSIÓN:
Principalmente, a mayor rentabilidad de sectores importantes de la economía, tributaria, a la
adopción de medidas legales que permitieron mayor eficiencia en el control, como la
obligatoriedad de retención en la fuente en los pagos efectuados a empresas prestadoras de
servicios y la recuperación de deudas.
Según DE LA GARZA S. y RODRÍGUEZ L. (2006), define a la recaudación fiscal: “Es el
conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los
impuestos, derechos, contribuciones especiales, las relaciones jurídicas que se establecen entre
la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o
incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir, y a las
sanciones establecidas por su violación.
En rama jurídica del Derecho Fiscal y la cultura se entiende como material fiscal, de lo relativo
a los ingresos que obtiene el Estado a través de:
a. Contribuciones, multas, recargos, derechos y aprovechamientos, así como la relación que nace
entre el Estado y los contribuyentes por consecuencia de esa actividad.
b. La materia fiscal, es el medio por el cual se realizan las determinaciones fiscales, la
liquidación, el pago, las devoluciones, las exenciones, la prescripción y el control de los
créditos fiscales que se realiza por medio del derecho administrativo a través de las diferentes
dependencias gubernamentales”.
Comentario:
En consecuencia, la finalidad de la obligación fiscal es recaudar las cantidades necesarias para
sufragar los gastos públicos; surge con la realización de actos jurídicos imputables al sujeto
pasivo. Esta cantidad se obtiene mediante estudios realizados por el poder ejecutivo y aprobado
por el congreso, a los cuales se les conoce como presupuesto de egresos y ley de ingresos.
Según FONTANA A. (2008), señala: “El propósito fundamental de todo régimen tributario es
recaudar ingresos para el Estado, pero este objetivo plantea el interrogante de cuál es el nivel
de recaudación adecuado. La decisión respecto de cuánto recaudar es básicamente política,
pero las decisiones políticas siempre son más acertadas cuando se sabe cuál es la viabilidad y
cuáles son las consecuencias de cada decisión adoptada. Los estudios sobre la incidencia
tributaria tienen por finalidad establecer quién es el que efectivamente soporta la carga
impositiva. Fundamentalmente, debe trazarse una distinción entre la incidencia legal y la
incidencia efectiva.
La incidencia legal hace referencia a quién tiene la obligación legal de pagar un impuesto,
mientras que la incidencia efectiva o económica identifica al sujeto sobre el que realmente recae
la carga tributaria. Pero está generalmente aceptado que el IVA se traslada al consumidor a
través de precios más altos.
Para evaluar el régimen tributario del Perú e identificar las áreas que requirieren un cambio,
resulta valioso determinar cuáles son las características de un buen sistema tributario. Un buen
régimen tributario debe ser capaz, de recaudar ingresos suficientes para asegurar el
funcionamiento adecuado del Estado. La recaudación debe ser eficiente y la carga tributaria
debe distribuirse de la manera justa”.
Comentario:
La estructura tributaria está constituida por un número relativamente pequeño de impuestos
importantes, por lo que es probable que el costo general de la recaudación tributaria en el Perú
sea relativamente pequeño por cada nuevo sol. También existe el costo de hacer cumplir la
legislación tributaria. Las empresas y los contribuyentes individuales a veces necesitan llevar
de manera más eficiente los libros contables, contratar los servicios de contadores, concurrir a
la agencia fiscal y completar formularios.
Según LARA (2009), indica: “Un sistema Tributario es un conjunto de organismos, principios
y normas sobre una materia, enlazados y coordinados entre sí tan estrechamente que constituyen
un todo indivisible, a pesar de la relativa independencia funcional y operativa que puedan tener
sus partes componentes. Los ingresos del gobierno son el principal instrumento para el
desempeño de su gestión. Los ingresos se componen de recursos federales, locales y
municipales. Actualmente las fuentes de ingreso se han diversificado y su análisis implica
considerar el sentido del federalismo, que desde un enfoque jurídico en sí mismo, determina
una distribución de competencias en tres niveles de gobierno: federación, entidades federativas
o estados y municipios.
El sistema de recaudación fiscal se puede considerar como progresivo, dado que el impuesto se
cobra en forma proporcional a la capacidad económica de quien lo paga, es decir, de acuerdo a
su nivel de ingreso o gasto. De acuerdo a datos del Banco Mundial, tiene comparación con otras
economías, una recaudación fiscal muy baja, debido a su alta tasa de evasión y a que los
contribuyentes no declaran cantidades reales”.
Comentario:
El problema es que una proporción importante de población no paga impuestos o paga cantidades
simbólicas, de una población económicamente activa, según estimaciones cerca del 50%, son
contribuyentes activos registrados en el sistema de administración tributaria, podemos concluir
que el tributo viene a constituir esencialmente, la manifestación económica de la relación jurídico
y tributaria, representada por el derecho de cobro a favor del fisco y la correlativa obligación de
pago a cargo del contribuyente.
Según la SUNAT, indica los procedimientos de recaudación tributaria son las:
Cobranzas:
• Determinación y control de la deuda tributaria aduanera y recargos.
• Autoliquidación de deuda aduanera.
• Reconocimiento de créditos tributarios.
• Reglamento de cobranza coactiva.
Fraccionamiento:
• Aplazamiento y/o fraccionamiento Art.36 Código Tributario
• Fraccionamiento especial de deudas tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT.
Recaudación y extinción de la deuda tributaria:
• Control de ingresos
• Extinción de deudas por pago
• Documentos valorados
• Deudas de recuperación onerosa
• Compensaciones
• Evaluación y control de bancos recaudadores.
Impugnaciones y devoluciones:
• Reclamos tributarios.
• Devoluciones de pagos indebidos o en exceso y compensaciones de
deudas tributarias aduaneras.
• Devolución de pagos depositados en las cuentas definitivas de los beneficiarios.
• Devolución de pagos al amparo depositados en las cuentas definitivas del tesoro público.
Garantías:
• Garantías de aduanas operativas.
• Garantías de operadores de comercio exterior.
• Recepción y devolución de garantías.
• Sistema de garantías previas a la numeración de la
declaración.
• Buenos contribuyentes.
PERIS P. (2011), indica “La recaudación tributaria se define como el ejercicio de las funciones
administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias. Las cuales son:
1. Es una función administrativa, es un poder deber, es una potestad y una obligación de
cumplimiento inexcusable.
2. Se desarrolla por órganos administrativos.
3. Puede realizarse en dos periodos; El periodo Voluntarios y el Periodo Ejecutivo.
• El periodo voluntario viene fijado por las normas.
• El periodo ejecutivo se inicia cuando no ha tenido lugar el ingreso en periodo voluntario. Se
abre entonces el procedimiento administrativo de apremio.
Recaudación en periodo voluntario: El periodo voluntario viene determinado:
a. Tributos autoliquidados norma de cada tributo.
b. Liquidaciones administrativas.
c. Tributos de notificación colectiva o periódica.
d. Efectos timbrados en el momento de su uso.
e. Tributos aduaneros.
Recaudación en periodo voluntario:

a. Principio de Identidad: El ingreso consistirá siempre en una suma de dinero.
b. Principio de Integridad No se permiten ingresos parciales liberatorios, serán solo meros
ingresos a cuenta.
c. Medio de pago: en efectivo, moneda de curso legal.
d. Autonomía de las deudas tributarias: El obligado puede imputar el pago a la que quiera, salvo
cuando estemos en la fase de ejecución forzosa”.
Comentario:
La administración tributaria lo atribuye principalmente a mayores pagos en las importaciones, con
un incremento de 26,2%, destacando los productos distintos a combustibles.
MARTÍNEZ J. y MIQUEL A. (2013), indica: “Los ingresos fiscales son la pieza clave para
mantener la sostenibilidad del estado del bienestar. La crisis actual, profundiza la lucha contra el
fraude, como herramienta fundamental para el logro de dicho objetivo. Sin embargo, es posible que
en base a una mayor educación fiscal e información detallada y trasparente sobre las diferentes
medidas impositivas implementadas, así como de la utilización responsable de los recursos por parte
de sus gestores, mejoren la actitud de la población ante el pago de impuestos.
La conciencia fiscal abarca opciones, de manera que hay una la relación que tienen los ciudadanos
con el aporte al gasto público, en concordancia con su capacidad contributiva y en base a los sistemas
impositivos. En este sentido, el aumento de la información a la ciudadanía, debe ser el primer paso
hacia la confianza para aumentar la conciencia fiscal”.
Comentario:
Al incrementar el nivel de sensibilización fiscal es necesario hacer un seguimiento de unas
determinadas líneas y mejorar la conciencia tributaria. Como cambiar los comportamientos de
tolerancia social al fraude y modificar la percepción de impuestos y la percepción de ineficiencia e
ineficacia en el gasto público.
4.3.- Definición conceptuales.
4.3.1.- Impuesto selectivo al consumo.

El impuesto selectivo al consumo es tributo que trata de gravar el uso oconsumo especifico,
es decir es un impuesto sobre la primera venta en determinados bienes o servicios cuya
producción se haya realizar en Perú. así como la importación de los mismos de productos
que no son considerados de primera necesidad.
El ISC es un impuesto indirecto y especifico que, a diferencia de IGV, solamente grava

determinados bienes. Su principal finalidad es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas tanto en el orden individual, como social y medio
ambiental, como puede ser el caso de las bebidas alcohólicas, el tabaco o los combustibles.
(ALARCON, 2020)
Fuente:https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2331222-isc- impuesto-
selectivo-consumo
4.3.2.-Recaudacion Fiscal.
La recaudación fiscal mide la cantidad total de dinero que consigue con los deimpuesto
y que será la parte fundamental con la que deberá financiarse el servicio público que presta el
estado. (FINANCIERA, s.f)
Es el conjunto de gravámenes, impuesto y tasas que las diferentes personas deben pagar y
varían dependiendo de su actividad laboral,de sus condiciones de vida .
Fuente:http://www.enciclopediafinanciera.com/finanzaspublicas/recaudcion-fiscal.htm
Es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo, normalmente el estado o el

gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes
actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal es hoy en día un elemento central
para todos los gobiernos ya que eso no son mas que los fondos que podrá manejar el
gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios tales como administración pública,
educación, salud , medioambiente trabajo y comunicación etc.
Fuente: https://www.definicionabc.com/economia/recaudacion-fiscal.ph
Glosario de Términos.
a). - Carga tributaria.
La carga tributaria es, una razón matemática entre la base imponible y el impuestopagado al
estado, que sirve para calcular el peso de los impuestos sobre los ingresos netos de los
ciudadanos.
Fuente: https://economipedia.com/definiciones/carga-tributaria.html
a). - Nivel de tasa.
Es la cantidad de dinero que por lo regular representa un porcentaje del crédito o préstamo que
se ha requerido y que el deudor deberá pagar a quien le presta. En términos simples; es el precio
del uso del dinero.
b). -Capacidad contributiva
Hace referencia a la capacidad económica que tiene una persona para poder asumir la carga de
un tributo o contribución.
Fuente: https://www.gerencie.com/capacidad-contributiva.html
c). -Nivel de ingreso
El nivel de ingresos está asociado a la calidad de vida. A mayores ingresos, más consumo y
ahorro.
Fuente: https://definicion.de/ingresos/
d). -Obligaciones tributarias
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor

tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
Fuente: https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.pdf
e). - Control y fiscalización

Se encarga de programar, organizar, dirigir y efectuar las actividades de planeamiento,
inspección, fiscalización, control y verificación del cumplimiento de las normas
administrativas.
Fuentes: https://munihuamanga.gob.pe/gerencia-municipal/unidad-de-fiscalizacion-y-
control/
g) ISC (Impuesto selectivo al consumo)
El impuesto selectivo al consumo consiste en gravar la venta y la importación de determinados

bienes para desincentivar su consumo, pues generarían externalidades negativas, efectos
indeseados para la sociedad
Fuentes: https://www.comexperu.org.pe/articulo/incremento-del-impuesto-selectivo-al-
consumo-perjudicara-a-mas-de-400000-familias
V.- METODOLOGÍA.
5.1.- Diseño metodológico.
5.1.1. Tipos de investigación.
Para desarrollar el presente estudio de investiguen de acuerdo a las condiciones que
presenta, es denominado como: “INVESTIGACIÓN APLICADA”
5.1.2. Nivel de investigación.
La investigación se centra en el nivel descriptivo, explicativo.
5.2.- población y muestra de la investigación.
5.2.1- Población.
La población está compuesta por 80 negocio de bebidas alcohólicas formales en Pucallpa-
Ucayali.
5.2.2.- Muestra
La muestra que se utilizo en la presente investigación es el resultado de la siguiente
formula:
Donde:
N = El total del universo. Negocios dedicados al rubro de bebidas alcohólicas en

Pucallpa-Ucayali (80)
n = Tamaño de la muestra, se han encuestado los distritos de Pucallpa_ Ucayali.
p = Proporción de negocios en Pucallpa -Ucayali que están de acuerdo que el impuesto

selectivo al consumo afecta a la recaudación fiscal (p = 0.5).
q = Proporción de negocios en Pucallpa -Ucayali que no están de acuerdo con el

aumento de la recaudación fiscal (q = 0.5).
Z = Valor de distribución normal estándar asociado a un nivel de confianza. Para el
presente estudio se está considerando una confianza del 95%, siendo el valor de
Z=1.96.
E= Error estándar de la estimación que debe ser 0.128
= 50 Gerentes.
5.3.-Técnicas para la recolección de datos.

La principal técnica que se utilizó en este estudio fue la encuesta.
5.3.1.-Descripción de los instrumentos.
La validez de la encuesta que se aplicó a los negocios de bebidas alcohólicas en Pucallpa-
Ucayali. Se realizo mediante la confiabilidad de las encuesta se determinó mediante el
coeficiente Alfa de Cronbach,que en su aplicación muestra una confiabilidad elevada.
5.4.-Tecnicas para el procesamiento de la información.

La información recogida a través de encuesta pasa a un proceso de revisión de calidad,
posteriormente los datos fueron registrados a una base de datos diseñado en Excel, De esta
forma se obtendrá las tablas y gráficos por cada item para luego hacer una interpretación
y finalmente se utilizó el sofware SPSS (Statiscal Packagefor Social Sciences), del modelo
de correlación de Pearson y nivel de confianza del 95%.
5.5.-Aspectos éticos.
El presente trabajo, se ajusta a los principios y valores éticos.
Los principales principios éticos, son los siguientes: Integridad, responsabilidad,honestidad.
Reconocimiento a los autores que han antecedido en el presente trabajo. Finalmente, los
datos consignados en el presente trabajo todos son el productodel trabajo de campo.
VI.- CONCLUSIÓN.
El impuesto selectivo al consumo es un impuesto de naturaleza indirecta, en virtud
a que existe una manifestación indirecta de riqueza por tanto la imposición está
sujeta a la realización de estas situaciones económicas, también encontramos que se
caracteriza por ser traslativo, por tanto, implica que el sujeto económico
(CONSUMIDOR) es quien soporta la traslación. es importante resaltar su finalidad
extrafiscal, es decir que primero prevalece atender a los fines sociales y
económicos,más que satisfacer los intereses recaudatorios.
no se destina ningún monto del impuesto para el beneficio de la población no
mostrándose coherente por parte de la actuación del estado.
El ISC para la producción y venta de cerveza han tenido una incidencia significativa
en los ingresos tributarios de la Región Ucayali durante el periodo 2016- 2020. Esta
incidencia ha sido del 53% de los ingresos tributarios de la Región Ucayali. Los
ingresos tributarios generados por el Impuesto Selectivo al Consumo proveniente de
la venta de cervezas, con un 94% anual de la recaudación total de este impuesto en
el Departamento de Ucayali. En general, la participación de los ingresos tributarios
generados por la producción y venta de Cervezas ha significado 57% en el año 2020,
habiendo disminuido hasta el 44% el año 2019, para incrementarse llegando en los
años 2020 a 2021 una participación entre el 55% a 57% anual en los ingresos
tributarios de Ucayali.
El comportamiento evolutivo de los ingresos tributarios por los negocios de venta

de cerveza estuvo significativamente relacionado con el Producto Bruto Interno en
el Departamento de Ucayali.
Esta conclusión está respaldada por el comportamiento evolutivo del 91.7% de la

actividad económica de este departamento, con correlaciones positivas Altas y Muy
Altas de las principales actividades económicas, donde los ingresos tributarios, han
presentado un significativo crecimiento del ingreso por Impuesto Selectivo al
Consumo generado por las ventas de cervezas.
Los ingresos tributarios generados por los negocios de venta de cerveza estuvieron
relacionados de manera significativa con los montos de transferencias
presupuestales para la ejecución de proyectos de inversión pública en la Región
Ucayali.
Sin embargo, estos ingresos tributarios fueron mayores que dichos gastos. Luego
esta cobertura disminuyó con un promedio de 54%. Finalmente, este último año la
cobertura se redujo a 41% del gasto en Actividades y Proyectos.
Es fundamental concluir que la MEF juega un rol importante dentro del marco del
ISC en los negocios de venta de bebidas alcohólicas, ya que ellos mediante
resolución puede optimizar el porcentaje de este impuesto, con ellos llegamos a la
conclusión de que este impuesto es sumamente importante y muy usado dentro de
los negocios de bebidas alcohólicas dentro de nuestra región, por la alta demanda de
compra- venta y así de esta manera pagar el monto de impuesto que es del 30% tasa
en lo que respecta a bebidas alcohólicas en el marco de la SUNAT.
RECOMENDACIONES
Si se considera que el objetivo perseguido a través de la imposición del ISC es

desincentivar el consumo de determinados productos, debería esperarse un tratamiento
diferenciado dependiendo del nivel de grado alcohólico de las bebidas (a mayor grado,
mayor tasa impositiva). Sin embargo, se evidencia que el tratamiento actual no tiene
ninguna correlación con el grado alcohólico de los productos en referencia por lo cual la
política tributaria actual no sería congruente con dicho objetivo.
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CR_Txt.Fav.Sust.Mayoria.pdf

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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

KAREN MINELY PAREDES ACUÑA

SANDY CAROL GONZALES NUNTA

• Primera norma de creación del Impuesto Ley N° 23724 de 13/12/1983.

1. Categorías A1, A2 y A3: uno por ciento (1%)

La base imponible se determina de la siguiente manera:

• Segunda norma: Decreto Legislativo N° 776 de fecha 30/12/1993.

VIGENCIA DEL Desde el año 1984

SUJETO ACTIVO La dirección general de contribuciones

RENDIMIENTOS Renta del tesoro publico

DESCRIPCION DE LAS CATEGORIAS:

A4 Automoviles de pasajeros y vehiculos derivados de mas de

• ¿Cuántos años se paga el impuesto vehicular?

• ¿Quién paga el impuesto vehicular?

• ¿Cuál es la tasa del impuesto vehicular?

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

• ¿Qué requisitos debe presentarv el propietario para declarar el vehiculo?

1. Exhibir el documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el caso.

• Copia de factura, boleta de venta, acta de transferencia o declaración única de aduanas.

• En caso de robo de mi vehiculo, ¿que debo hacer?

• Exhibir documento de identidad del propietario.

De recuperar su vehículo, deberá presentar nueva declaración jurada:

• Exhibir documento de identidad.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Principales productos que grava el ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava los siguientes productos:

• Alcohol etílico sin desnaturalizar, Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados.

• Agua mineral natural o mineral medicinal. Agua gaseada o gaseosas.

• Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

• Pagos realizados mediante cheques bancarios

• Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas, eventos hípicos)

• Combustible (Gasolina), Querosene

• Vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para l transporte de

• Tractores usados de carretera para semirremolques.

¿Cómo pagar el ISC?

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

• Las personas que importen los bienes gravados

• Las entidades organizadores y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas

• ¿Quiénes son contribuyentes del ISC?

• ¿Cuándo se produce la obligación tributaria?

• ¿Cuál es la Base Imponible?

• ¿Cuáles son las tasas?

DERECHO COMPARADO EN EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

PROBLEMAS COMUNES QUE ENCONTRAMOS EN EL ISC

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DE MONTO FIJO:

Productos gravados con una tasa del 10%

Productos gravados con una tasa del 20%

Productos gravados con una tasa del 30%

Tasas de los juegos de azar y apuestas

Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor.

MES PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DEL ISC (%)

ENERO 2021 15.75%

FEBRERO 2021 14.76%

MARZO 2021 13.88%

IPV (Impuesto al Patrimonio Vehicular)

B1, B2, B3, B4 Pick up (4 o + ruedas) / otros

Vehículo automotor para el transporte de personas y de carga,

Vehículo automotor derivado del automóvil que, al rebatir los

Vehículo automotor para el transporte de mercancías con un

Vehículo automotor para el transporte de personas con un peso