Impuestos Nacionales y Planeación Fiscal.

Unidad 1 - fase 2 - Normatividad Sobre Impuestos Nacionales.

Entregado por:
Elkin Orlando Vásquez cód. 76333348
Cilia Lizeth Cabezas cod.1087184934
Fernando Luis estrada cód. 19709486
Margarita Rosa Agamez cód. 1100013380

Grupo: 106013_23

Presentado a:
Rene Carlos Paredes

Universidad Nacional Abierta y a Distancia

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios
06 de octubre del 2020

1
 Introducción

La normatividad fiscal son reglas o leyes que se encargan de regular el sistema tributario en Colombia y
establecer los procedimientos para su aplicación; de lo anterior, derivan muchos impuestos directos e
indirectos, locales, departamentales y nacionales que aportan en gran medida al desarrollo y crecimiento
económico del país, en donde gracias al pago oportuno de los ciudadanos, se puede financiar los gastos
públicos que se generan en la nación.

En esta actividad, estaremos desarrollando un informe descriptivo de las 5 normas tributarias vigentes en
Colombia, las cuales fueron de gran importancia para la economía de nuestro país en cuanto a empleo,
inversión, fortalecimiento de las finanzas públicas, la progresividad, la equidad y la eficiencia del sistema
tributario. De forma individual, cada estudiante realizará una infografía sobre la Normatividad Fiscal en
Colombia la cual hace referencia a los tributos, regulación y procedimientos para su aplicación.

De manera colaborativa estaremos realizando un cuadro comparativo sobre la contextualización los

impuestos Nacionales y la importancia del desarrollo de las políticas públicas en nuestro país.

Todos estos temas sobre la normatividad fiscal son de gran importancia en nuestra formación como
contadores públicos, por lo tanto, esperamos seguir ampliando nuestros conocimientos mediante la
presenta actividad.

2
 1. Informe descriptivo de 5 normas tributarias vigentes en Colombia.
 Las 5 normas tributarias vigentes con mayor relevancia en Colombia son:

Tipo de Fecha de su Alcance Resumen de su contenido

Norma publicación
1. Ley 2010 de 27 de diciembre de Ley de crecimiento económico, la cual adopta
2019 2019 importantes disposiciones para la promoción del
crecimiento económico, el empleo, la inversión, el
fortalecimiento de las finanzas públicas, la
progresividad, la equidad y la eficiencia del sistema
tributario, de acuerdo con los objetivos presentados
proel Gobierno Nacional luego de que fue declarada
la Ley de Financiamiento del año 2018.
Esta norma busca seguir impulsando el
desarrollo económico y crea las bases
para reducir la desigualdad y cerrar la
brecha en el país. La nueva ley recoge
las disposiciones contenidas en la Ley
1943 de 2018, tales como la creación
del régimen simple de tributación, la
disminución progresiva de la tarifa de
impuesto a la renta de sociedades, loa
descuento tributarios por el IVA Pagado
en la adquisición de bienes de capital y
el pago del impuesto de industria y
Comercio, la reducción de la renta
presuntiva, el régimen de compañías
Holding Colombianas (CHC), el

2. Ley 1943 de 28 de diciembre de La Ley de Financiamiento es una iniciativa que tiene
2018 2018 como objetivo principal aumentar el
desfinanciamiento del Presupuesto General de 2019
la cual aspira recaudar 8.1 billones de pesos este año.
Un segundo objetivo de esta Ley, es impulsar la
régimen de obras por impuestos, el
régimen especial de Mega Inversiones ,
las rentas exentas para la economía
naranja y las inversiones en el sector
agropecuario, las modificaciones al
régimen medular de las personas
naturales, el impuesto al patrimonio y
normalización tributaria y las medidas
que pretendían combatir la evasión y el
abuso tributario como el tipo penal de
evasión o defraudación fiscal y el
régimen de ventas directas, efectuando
en todo caso algunos ajustes para
reconocer los fallos de la corte
constituciones que declararon la
inexequibilidad de algunas normas y
corregir ciertas inequidades o ausencias
normativas de las reforma anterior.
En la Ley de Financiamiento se plantea
un alivio en la carga tributaria que
tienen las micro, pequeñas y medianas
empresas en la actualidad, además
destacó que su gestión pretende darle
 competitividad del país con la simplificación de los impulso a la llamada economía naranja
trámites y la congelación de impuestos a sectores y al agro colombiano, llevar la tarifa del
generadores de empleo. impuesto a la renta al 30% en 2022.
Cero impuesto durante 10 años para las
inversiones el en el agro.
Cero impuesto para emprendimientos
culturales, creativos y digitales durante
5 años. Prisión y sanciones para los
evasores. Hotelería y turismo contaran
con tarifas diferenciales del 9% durante
10 años. Impuesto a la rente del 27% en
mega inversiones.
Oportunidades para declarar activos
escondidos y pasivos inexistentes sin
consecuencias de las Ley. Reformas
nacionales con el IVA y el Impuesto
Nacional al Consumo. Impuesto al
patrimonio. Disposiciones de reta para
personas naturales.
3. Ley 1819 de 29 de diciembre de Esta Ley plantea un cambio estructural a nuestro La reforma pretende asegurar la
2016 2016. sistema tributario como una medida para sostenibilidad de las finanzas públicas
modernizarlo, simplificarlo y hacerlo más eficiente y duramente afectada por la caída de los
equitativo. precios internacionales del petróleo y la

4. Ley 1706 de 26 de diciembre de La reforma tributaria, busca que el sector informal
2012 2012 tenga un aliciente económico para formalizar a sus
empleados y que de esta modo, estos puedan acceder
a servicios sociales que brindan al estado y a los
cuales no tienen accedo en el sector informal.
volatilidad de los mercados financieros
marcada por la desaceleración del
crecimiento de la economía china y la
normalización de la política monetaria
en los Estados Unidos.
Los temas centrales de esta reforma
giraron en torno al crecimiento de la
tarifa del impuesto sobre las venta
CREE, el gravamen sobre los
dividendos, el nuevo esquema de
tributación de las personas naturales, la
adopción de bases contables NIIF, la
disminución de la tarifa de impuesto de
renta para las sociedades y el delito
penalizable con cárcel para los evasores.
La reforma tributaria genero el CREE,
que es el impuesto a la equidad, el cual
sustituye las contribuciones parafiscales
que realizan las empresas por sus
trabajadores. El CREE, no grava la
generación de empleo, sino las
utilidades de las empresas.
Establece condiciones más favorables
 para que las empresas creen as puestos
de trabajo sin incurrir en costos
demasiado elevados.
Las personas que aportan al CREE,
pueden ser beneficiarias de la reforma
tributaria, Ley 1607 de 2012.
Los beneficiados son sociedades y
personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes de los
impuestos sobre la renta y
complementarios, personas naturales
empleadoras de 2 o más trabajadores.
La reforma también contempla
exoneración para las personas naturales
empleadoras, estas serán exoneradas de
la obligación de pago de aportes
parafiscales y salud para los
empleadores que devenguen
individualmente considerados menos de
10 salarios mínimos legales vigentes.
5. Ley 1739 de 23 de diciembre de Creación de un nuevo impuesto a la Riqueza, Por medio de esta Ley el Gobierno
2014 2014. procedimiento tributario, afecta el IMAS para modifica el Estatuto Tributario, la Ley
empleados, crea impuestos de normalización y crea 1607 de 2016 de 2012, se crean
 unos alivios a los contribuyentes morosos que mecanismos de lucha contra la evasión
pueden llegar a la condonación de parte de las y se dictan otras disposiciones.
sanciones e intereses moratorio, dependiendo de la
etapa procesal de las investigaciones

2. enlace de INFOGRAFÍA.

https://view.genial.ly/5f6b86f44276ef2ab327940c/vertical-infographic-genially-sin-titulo

3. Cuadro explicativo sobre cuáles fueron los cambios generados en estas tres reformas que haya generado
un mayor impacto a la economía de nuestro país.

LEY 1819 DE 2016 LEY 1943 DE 2018 LEY 2010 DE 2019

La reforma tributaria de 2016 surge de Impuesto a las ventas Eliminación del Impuesto Nacional al consumo en
la necesidad de implementar políticas Elimina de la lista de bienes excluidos del la venta de bienes inmuebles superiores a 26.000
de Estado. impuesto a las ventas todos los animales vivos, los UVT que se venía cobrando.
Incremento de la tarifa del IVA del bienes de consumo masivo y de primera
16% a 19% en materia del necesidad, transporte de carga, comisiones Tres días al año sin IVA para bienes como
impuesto al valor agregado percibidas por fiduciarias y comisionistas de vestuario, electrodomésticos, elementos
(IVA) bolsa, intereses por operaciones de crédito entre deportivos, juguetes y juegos y útiles escolares con
otros. precios de 3 a 40 UVT.
Busco Combatir la evasión pasa Reduce la tarifa gradualmente, 18% en 2019 y a
primero por recursos para la partir del año 2021 al 17 %, conservando los Compensación de IVA a favor de la población más
DIAN, que requiere tener tecnológica. beneficios para productos y servicios relacionados vulnerable; es una suma fija en pesos, que el
Se reduce la tarifa de renta de las con aspectos fundamentales como salud, Gobierno nacional definirá teniendo en cuenta el
empresas del 43 % al llegar en el año educación, transporte, servicios públicos, IVA que en promedio pagan los hogares de
2018, a un 32% a partir del año 2019. arrendamientos y servicio doméstico, entre otros. menores ingresos, la cual será transferida
Eliminación de la Retención de IVA al Devolución bimestral de una suma fija de dinero a bimestralmente.
Régimen Simplificado. las familias de menores ingresos por concepto de
compensación del impuesto a las ventas sobre los Por los años 2020 y 2021 se mantiene impuesto
aspectos eliminados: bienes de consumo masivo y de primera para personas naturales, sucesiones ilíquidas sobre
a) la eliminación de los sistemas de necesidad. Esta transferencia no estaría gravada patrimonios mayores a cinco mil millones de pesos
determinación del impuesto sobre la con GMF. $5.000.000.000, tarifa del 1%,
renta iman e imas para el caso puntual Se eliminaría el régimen simplificado y se
de las personas naturales. establecería una lista de no responsables de IVA, Se revive la figura de normalización tributaria, que
b) eliminación del impuesto de renta para quienes aplicarían los mismos criterios que consiste en declarar activos omitidos o pasivos
para algunos sectores. actualmente rigen para pertenecer al régimen inexistentes pagando por esta oportunidad un valor
c) eliminación de la periodicidad anual, simplificado, con algunas disminuciones en los del 15% de dichos valores.
lo cual estipulo la periodicidad topes establecidos.
bimestral y cuatrimestral, como lo Se aumenta la tarifa del Impuesto Unificado bajo
expresa la dirección de impuestos y Impuesto a la Renta y complementario el Régimen Simple de tributación – SIMPLE que
aduanas nacionales en el concepto deben pagar los registrados en dicho régimen en la
34722 del 20 de diciembre de 2016, al Plantea reducir paulatinamente la tarifa del categoría N.3
definir que respecto al iva queda impuesto a la renta de personas jurídicas
dividido de la siguiente manera: 1. nacionales, extranjeras y establecimientos Exclusión del IVA para las cirugías estéticas y
declaración y pago bimestral para permanentes, que quedaría en 33% para el año tratamientos de belleza.
aquellos responsables de este impuesto, 2019, 32 % en el 2020, 31 % en 2021 y 30 % a
grandes contribuyentes y aquellas partir del 2022. Impuesto Sobre las Ventas (“IVA”):
personas jurídicas y naturales cuyos Descuento en el impuesto de renta al IVA pagado Se mantiene la exclusión de IVA para la venta de
ingresos brutos a 31 de diciembre del por la importación de bienes de capital. inmuebles establecida por la Ley de
año gravable anterior sean iguales o Eliminación paulatina de lo que pagan las Financiamiento.
superiores a noventa y dos mil (92.000) empresas por renta presuntiva. Se establece un mecanismo de devolución de IVA
uvt y para los responsables de que para los hogares de menores ingresos.
tratan los artículos 477 y 481 de este Proponen que los contribuyentes, puedan tomar Se excluyen de IVA los servicios de corretaje de
estatuto. como descuento tributario en la declaración de contratos de reaseguros.
2. declaración y pago renta el 50 % del GMF (Gravamen a los Impuesto al Patrimonio:
Cuatrimestral para aquellos Movimientos Financieros o 4 x 1000) e ICA. Se incluye el impuesto al patrimonio por los años
responsables de este impuesto, A partir del 2022 se podría descontar el 100 % de 2020 y 2021 a la tarifa del 1%.
personas jurídicas y naturales cuyos dichos impuestos. Este impuesto está a cargo de las siguientes
ingresos brutos a 31 de diciembre del personas, cuando su patrimonio relevante al 1 de
año gravable anterior sean inferiores a Nuevas exenciones enero de 2020 sea igual o superior a COP 5.000
noventa y dos mil (92.000) uvt. • También se plantea una exención del impuesto de millones:
modificaciones: renta por cinco años a quienes hagan inversiones Personas naturales residentes (contribuyentes del
a) modificación de la utilidad fiscal efectivas en empresas de la llamada economía impuesto sobre la renta o regímenes sustitutivos)
para los contribuyentes obligados a naranja y por 10 años para los nuevos empresarios Personas naturales no residentes respecto de su
llevar contabilidad. del campo. patrimonio ubicado en Colombia (sea a través de
b) modificación de los beneficios un EP o sin éste).
tributarios para las donaciones. Impuesto de renta para personas naturales Sucesiones ilíquidas de las personas antes
c) modificación de las condiciones para Propone una nueva estructura del impuesto de mencionadas, respecto del patrimonio que
pertenecer al régimen renta para personas naturales, se unificarían las corresponda (según fueran residentes o no
Simplificado del IVA, respecto de los cédulas tributarias de rentas de trabajo, pensiones, residentes).
bienes exentos y gravados con el 5% capital y no laborales y se gravaría con una tarifa Sociedades o entidades extranjeras que no sean
IVA. mayor a los contribuyentes de ingresos más altos; declarantes del impuesto de renta en Colombia y
es decir, a aquellos que ganen más de $ 33 que posean bienes ubicados en el país, diferentes a
a) creación de las rentas exentas, por la millones al mes. De esta manera, se señala que las acciones de sociedades colombianas, cuentas por
eliminación del impuesto cree. personas que tengan ingresos líquidos entre 4.100 cobrar y/o inversiones de portafolio (siempre que
b) creación de la tarifa de 9% del y 7.600 UVT queden gravados con una tarifa del respecto de los bienes excluidos se haya dado
impuesto de renta para algunos sectores 33 %, entre 7.600 y 13.100 UVT al 35 % y cumplimiento al régimen cambiario).
en específico. mayores a 13.100 UVT al 37 %. Se crea un nuevo impuesto de normalización para
c) creación de rentas cedulares para la La cédula de dividendos y participaciones se el año 2020 a la tarifa del 15% sobre el monto de
determinación del impuesto a la renta liquida de forma separada y no admite costos o los activos omitidos o pasivos inexistentes.
para los contribuyentes que tienen la deducciones. Dividendos
condición de personas Cambian las tarifas marginales de retención en la Para las personas naturales no residentes y
naturales. fuente por rentas de trabajo y de pensión, las personas jurídicas extranjeras, se incrementa la
d) creación del tratamiento tributario cuales se fijarían de 19% al 37% a partir de pagos tarifa del 7,5% al 10%.
para las entidades sin ánimo de lucro. gravados que excedan las 85 UVT. Para las personas naturales residentes, se reduce la
e) creación de monotributos. Nuevo impuesto unificado bajo el régimen de tarifa del impuesto a los dividendos del 15% al
f) creación de hechos generadores del tributación SIMPLE, el cual sustituiría el impuesto 10%.
iva. sobre la renta, IVA y consumo para personas Impuesto Nacional al Consumo de Bienes
g) creación de impuestos al consumo. naturales que desarrollen una empresa o personas Inmuebles
jurídicas en la que sus accionistas sean personas Se eliminó.
naturales residentes en Colombia y que en el año
gravable anterior hubieren obtenido ingresos
iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a
80.000 UVT.
Impuesto al patrimonio
Por los años 2019, 2020, 2021 y 2022 serán los
siguientes:

•Personas naturales y sucesiones ilíquidas

contribuyentes del impuesto sobre la renta.

•Personas naturales, sucesiones ilíquidas no

 residentes en el país, respecto del patrimonio
poseído directa o indirectamente a través de
establecimientos permanentes, en el país.

•Sociedades o entidades extranjeras no declarantes

del impuesto sobre la renta, respecto de sus bienes
poseídos en Colombia

El hecho generador sería la posesión a 1 de enero

de 2019, de un patrimonio líquido superior a 3.000
millones de pesos.

Se fijarían tarifas de 0,75% para patrimonios

líquidos entre 3.000 millones y 5.000 millones y
1,50% para patrimonios mayores a 5.000 millones.

Cuáles fueron los impuestos o carga impositiva que mayor afectación tuvo producto de estas reformas

LEY 1819 DE 2016 LEY 1943 DE 2018 LEY 2010 DE 2019

Se establece que la tarifa general del IVA se Uno de los puntos más polémicos de esta Establecer por 3 días al año los
incrementa del 16% al 19%. Uno de los puntos nueva Ley, consiste en la sobretasa de rente productos que estarán exentos de
que más elogio ha recibido esta reforma es la de las entidades financieras de 4 puntos IVA.
penalización con cárcel para los evasores de porcentuales en 2019 y 2021 con la que el
impuestos. gobierno espera recaudar alrededor de $480. Rebajar impuesto a las empresas,
Millones. les devuelve el IVA al colombiano
La ley estipula que quienes realicen maniobras más pobre y da beneficios a
para reducir el impuesto a cargo, tendrán que Grabar bajo el régimen plurifasico a las jóvenes y pensionados.
afrontar penas de entre 4 y 9 años de prisión. cervezas y gaseosas. El impuesto al
Además, muchas multas. patrimonio que superen los 5mil millones de Podrán descontar de la renta de
pesos IVA que paguen sobre los bienes
Reducir la tarifa del IVA para las bicicletas, para de capital que adquieran cuyo
poder incentivar el uso de la población, esto con costo estima en 6 billones por año.
el fin de reducir la contaminación. Rebajar el aporte a salud así:
quienes ganas un salario mínimo
Con la ley 1819 de 2016 se había unificado la gradualmente de 12% a 4 %, a
sobretasa al impuesto de renta y el impuesto de quienes ganen hasta 2 mínimos,
renta, dejando una tarifa del 34% con una les bajará de 12% a 10%.
sobretasa del 6% para el año 2016para el 20 17
sería una tarifa del 33% Page 8 con una sobre tasa
del 4% y una tarifa del 33% para los años
siguiente.
 Mencione Impuesto Por Impuesto, Cuales Fueron Los Cambios Que Sufrieron En Cada Reforma.
IMPUESTOS
Impuesto del IVA
Impuesto de Timbre
Impuesto al Patrimonio
Impuesto sobre la Renta
Gravamen a los Movimientos
Financieros
LEY 1819 DE 2016 LEY 1943 DE 2018 LEY 2010 DE 2019
Aumenta en un 16% Los porcentajes reducen 0% - 5% - 19%
a un 19% del 1,5%, al 0,5% para el
año 2020 y a partir del
año 2021 la tarifa será del
0%.
10% 10% hasta el 2019 1,5%
25% La cual incluye la tarifa Se incluye el impuesto al patrimonio para los años 2020 y
del 1% del impuesto al 2021
patrimonio para los años
2019, 2020 y 2021.
25% 33%  La tarifa será del 32% para el gravable 2020.
 La tarifa será del 31% para el gravable 2021
 A partir del año gravable 2022 la tarifa será del
30%.
A partir del 1 de (4x mil) Al tres por mil (3xmil) en 2019.
enero no tiene Al dos por mil (2xmil) en 2020.
gravamen del Al uno por mil (1xmi) en 2021
(4xmil) Es decir que a partir del 1 de enero de 2022 se eliminara el

Impuesto Sobre la Renta Para
la Equidad
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF).
Se eliminó el Tarifa del impuesto sobre Periodo gravable de 1 año, el cual inicia el 1 de enero hasta
CREE, la sobretasa la renta para la equidad es el 31 de diciembre.
CREE y el impuesto del 9% y para persona
a la riqueza. jurídica el impuesto sobre
la renta es del 25%

3. Comparativo donde se le dé solución a las preguntas formuladas a continuación sobre los impuestos nacionales en
Colombia: IVA, Renta, Consumo, Timbre, Gravamen a los movimientos financieros, Impuesto a la riqueza y retención
en la fuente.

IMPUESTO IMPUEST IMPUESTO IMPUESTO GRAVAM IMPUESTO RETENCIÓN EN LA

AL VALOR O SOBRE AL DE TIMBRE EN A LOS A LA FUENTE
 AGREGADO LA CONSUMO MOVIMIE RIQUEZA
(IVA) RENTA NTOS
FINANCIE
ROS
ANTECEDEN El IVA en El cual fue La ley de La obligación El gravamen El impuesto a La retención en la fuente
TES Y Colombia fue adoptado financiamiento tributaria de a los la riqueza fue tiene su origen hacia el año
GENERALID creado en mediante la 1943 de impuesto de movimiento creado como 1961, mediante decreto 1651
ADES 1963, en sus Ley 56 de diciembre de timbre da s financieros un nuevo del mismo año, se le dio la
inicios como 1918. 2018 modificó origen en se creó a impuesto potestad al gobierno de
un tributo Modificada las normas Colombia hacia cargo de los según la Ley establecer la retención en la
monofásico en en 1927, y relativas al el año 1918 al usuarios del 1379 del 23 fuente para el impuesto de
el campo luego por impuesto realizarse los sistema de diciembre renta, como un mecanismo
manufacturero. Leyes de nacional al presupuestos financiero y de 2014 en de recaudo del impuesto a
Es un 1931, 1935 consumo previstos en la de las sus primeros los inversionistas extranjeros
gravamen y 1936. La contenido en el ley como entidades 9 artículos, los cuales no tenían
indirecto y de Ley 81 de Estatuto generadores del que lo fue creado residencia en el país.
orden nacional 1931 Tributario, impuesto y conforman con el fin de
que recae sobre incrementó generando tiene como desde el 1 buscar los
el consumo de las tarifas cambios objeto el pago enero del recursos
bienes y del respecto al del tributo es 2001 necesarios
servicios y impuesto de tratamiento de uno de los amparado para financiar
explotación de renta. Entre bienes impuestos más por la ley el
juegos de azar. 1918 y 2011 inmuebles y antiguos. 633 del presupuesto
 El IVA se se sobre los no 2000. nacional.
aplica a las adelantaron responsables de
diferentes treinta y dicho impuesto
etapas del ciclo cinco para
económico de reformas al restaurantes y
la producción, impuesto bares.
distribución, sobre la
comercializació renta en
n e Colombia.
importación.
DEFINICIÓN El IVA o El impuesto Es un impuesto Impuesto de Es un Es un Se puede definir como un
Impuesto al de renta es el cual se timbre es un impuesto impuesto el sistema de recaudo
Valor un tributo aplica sobre impuesto que indirecto cual se aplica anticipado de impuestos de
Agregado es nacional determinados se le aplica a que se le individualme renta el cual el estado cobra
una directo bienes y los documentos aplica a las nte, no sobre anualmente, también
contribución (puesto que servicios, el públicos o transaccione ingresos consiste en sustraer de los
tributaria quien debe cual está privados donde s financieras anuales o pagos o abonos en cuenta,
deducida a cancelar el regulado por dichos realizadas transacciones, susceptibles de generar el
partir de los monto del los artículos documentos por los sino sobre el tributo, una suma
precios que los impuesto es 512-1 y indica las usuarios del patrimonio determinada conforme a la
consumidores quien siguientes del obligaciones de sistema. Es personal de ley.
pagan por responde estatuto este sujeto. originado las personas
bienes y por su pago tributario. por la físicas, y se
servicios. El ante el distribución calcula
IVA es un Estado), de de recursos, basándose en
impuesto período a cargo de el valor de
nacional a los (regularmen los sistemas todos los
consumos que te es un (1) financieros bienes del
se aplica en año, pero y de las sujeto. Se
cada una de las puede entidades aplica a nivel
etapas del comprender que lo nacional en
proceso lapsos conforman. algunos
económico, en menores en países del
proporción al algunos mundo.
valor agregado casos
del producto y específicos)
la prestación de y
servicios. obligatorio
para el
comerciante
persona
natural, o
persona
jurídica o
asimilada, y
 consiste en
entregarle al
Estado un
porcentaje
de sus
utilidades
fiscales
obtenidas
durante un
período
gravable,
con el fin de
coadyuvar a
sufragar las
cargas
públicas.

ELEMENTOS -Sujeto activo. -Sujeto -Sujeto activo. Los elementos -Sujeto -Hecho -Sujeto pasivo.
ESENCIALES -Sujeto pasivo. activo. -Sujeto pasivo. esenciales del activo. generador. -Agente retenedor.
-Hecho -Sujeto -Hecho impuesto de -Sujeto -Base -Pago o bono de cuenta.
generador. pasivo. generador. timbre son los pasivo. gravable. -Base de retención.
-Causación -Hecho -Hecho siguientes: -Tarifa. -Sujeto. -Tarifa.
-Base generador. imponible. Sujeto activo: -Hecho -Tarifa.
Gravable. -Hecho -Causación. Es el ente que generador
-Tarifa. imponible. -Basa gravable. tiene derecho al
-Causación. -Tarifa. pago a quien se
-Base -Periodo le da esta
gravable. gravable. calidad de
-Tarifa. recaudador
Unidad
Administrativa
Especial
Dirección De
Impuestos Y
Aduanas
Nacionales
(DIAN)
Sujeto pasivo:
A quien se le
atribuye el
hecho
generador el
responsable o
deudor, los
contribuyentes.
 Orden de
prelación para
efecto de pago:
Es aquel a
quien se le
atribuye la
calidad de
agente
retenedor para
definir a quien
le corresponde
declarar y
pagar
Obligación
agente
retenedor:
Indica las
obligaciones
del ente.

HECHO En la venta de El hecho El hecho El hecho El hecho El hecho El hecho generador Es el

GENERADOR bienes generador generador es la generador del generador generador del pago o abono en cuenta que
corporales del presentación impuesto de GMF será la impuesto se origina la obligación y el
muebles e impuesto del servicio de timbre son los realización da a partir de momento de practicar
inmuebles, con sobre la telefonía móvil, documentos de las la posesión de la retención. A título de
excepción de renta es la la venta de donde indica transaccione patrimonio al impuesto sobre las ventas
los obtención, algunos bienes sus s financieras 1 de enero de (IVA), se genera retención
expresamente en el año o corporales obligaciones, siempre y 2019, siendo en la fuente por la prestación
excluidos. período muebles de que se ejecutan cuando el valor sea de servicios gravados en el
En la venta o gravable, de producción en el territorio disponga igual o territorio nacional y por la
cesiones de ingresos domésticos o nacional o que dinero superior a venta gravada de bienes
derechos sobre susceptibles importados, el generen depositados $5.000 corporales muebles.
activos de producir expendio de obligaciones en en cuentas millones de
intangibles, incremento comidas y el mismo ya sea pesos. Para
únicamente neto del bebidas corriente, efectos del
asociados con patrimonio preparadas en ahorro, giros gravamen, el
la propiedad al momento restaurantes, de cheques concepto de
industrial. de su cafeterías, de gerencia, riqueza
En la percepción, autoservicios, también equivale a la
prestación de esto es, de heladerías, cesión de riqueza
servicios en el producir papelerías y cualquier liquida
territorio enriquecimi panaderías, título de los (Activos
nacional, o ento. para el recursos fiscales –
desde el consumo en un sobre Pasivos
exterior, con lugar o para ser carteras fiscales)
excepción de llevados por el efectivas, determinados
los comprador o retiro a 1 de enero
expresamente entregados a efectivo, de 2019.
excluidos. domicilio. mediante
En la También cheque,
importación de constituye talonario,
bienes hecho tarjeta
corporales que generador del débito,
no hayan sido impuesto el cajero
excluidos servicio de electrónico.
expresamente. bares y
Por la restaurantes
circulación, prestado en
venta u clubes sociales.
operación de
juegos de
suerte y azar,
con excepción
de las loterías y
de los juegos
de suerte y azar
operados
 exclusivamente
por internet.

BASE En la venta y La La base La base La base La base La base gravable es el valor

GRAVABLE prestación de determinaci gravable en el gravable del gravable del gravable del sobre el cual se aplica la
servicios, la ón de la servicio de impuesto de impuesto impuesto a la tarifa de retención, quiere de
base gravable base telefonía está timbre sobre gravamen a riqueza se sir, el porcentaje
será el valor gravable del integrada por el una persona los encuentra correspondiente. por
total de la impuesto valor del jurídica o movimiento definido en el ejemplo, si el valor de la
operación, sea puede servicio, sin persona natural s financieros artículo 295-2 compra es de $2.000.000,
que ésta se hacerse IVA. El que en año estará del estatuto esa vendría siendo la base,
realice de mediante impuesto se inmediatament compuesta tributario, el pero hay cosas en particular
contado o a métodos de causará en el e anterior hay por el valor cual consiste en que la base se ajusta o
crédito, estimación momento del tenido ingresos total de la principalment depura, de manera que dicha
incluyendo directa, pago o patrimonio transacción e en el base resulte inferior al valor
entre otros los objetiva o correspondient brutos superior mediante el patrimonio de la operación por cuanto
gastos directos indirecta. e hecho por el a 30.000 cual se bruto menos de ella se deben detraer
de financiación Sin usuario, en los Unidades de dispone de las deudas o ciertos valores y conceptos.
ordinaria, embargo, el restaurantes Valor los recursos. pasivos
extraordinaria, Legislador está Tributario determinando
o moratoria, puede conformada (UVT). conforme las
accesorios, considerar por el precio reglas del
acarreos, que la base total del estatuto
 instalaciones, gravable se consumo tributario.
seguros, establezca a incluidas
comisiones, través de bebidas
garantías y una renta acompañantes
demás presuntiva, de todo tipo y
erogaciones siempre que demás valores
complementari con aquella adicionales, en
as, aunque se se busque servicio de
facturen o garantizar bares y
convengan por un orden tabernas está
separado y económico integrada por el
aunque, justo y no valor total del
considerados desconozca consumo,
independiente preceptos incluidas las
mente, no se constitucion comidas, precio
encuentren ales que de entrada y
sometidos a regulan la demás valores
imposición. intervención adicionales al
del Estado mismo.
en la
economía.
CAUSACIÓN El impuesto se El impuesto El impuesto es Según indica el Se causará El impuesto a En la retención en la
causa: de renta es causado al Estatuto en el la riqueza no fuente existe la regla de lo
 un impuesto momento del tributario ART momento en se causará en que ocurra primero, el pago
En las ventas, de periodo incumplimiento 632-1 los que se una fecha o el abono en cuenta, de
en la fecha de que va de las agentes de realice la única, ni modo que, si primero se
emisión de la desde el 1 formalidades retención del transacción usara una causa la retención antes que
factura o de enero aduaneras, la impuesto de financiera, base gravable hacer el pago, la retención se
documento hasta el 31 entrega timbre deberán es decir en única ni aplica o causa al hacer el
equivalente y a de material del llevar una el momento tarifas abono en cuenta.
falta de éstos, diciembre bien, la cuenta que se tenga elevadas,
en el momento del periodo prestación del nominada los recursos, incluidas las
de la entrega, gravable. El servicio, o la Impuesto de se causa por sobre tasas las
aunque se haya impuesto se expedición de timbre por cada cuales
pactado reserva causa al la cuenta de pagar donde se operación alcanzan
de dominio, cierre del cobro o registra la sujeta al hasta en 6% y
pacto de periodo documento acusación y el impuesto. que se aplican
retroventa o contable y equivalente por pago de sus a la base
condición se realiza parte del valores. gravable tanto
resolutoria. una responsable. de las
En los retiros a provisión personas
que se refiere por el naturales
el literal b) del impuesto de como a las
artículo 421, en renta a personas
la fecha del cargo, hasta jurídicas, todo
retiro. tanto no se es
En las aprueben los dependiendo
prestaciones de Estados del nivel del
servicios, en la Financieros patrimonio
fecha de de la líquido de las
emisión de la compañía mismas
factura o no se realiza tuvieran; de
documento la acusación igual forma el
equivalente, o en el pasivo impuesto a
en la fecha de real. cargo ya no
terminación de se pagara en 8
los servicios o cuotas
del pago o semestrales
abono en entre
cuenta, la que modificacione
fuere anterior. s.
En las
importaciones,
al tiempo de la
nacionalización
del bien. En
este caso, el
 impuesto se
liquidará y
pagará
juntamente con
la liquidación y
pago de los
derechos de
aduana.

La regla
general, es
pues, que el Iva
se debe causar
y cobrar el
momento de la
venta o la
prestación del
servicio; no se
debe hacer
antes ni
después.

TARIFAS Existen tres Tarifa Tarifa general El impuesto de La ley 863 Tarifa es del Hoteles, restaurantes y
tipos de tarifas general para para servicio de timbre se de 2003 1%por cada hospedajes DUR.
del IVA: personas telefonía móvil causará a la estableció uno de los 1625/2016, ART 1,2,4,6 Y
general, jurídicas: es del 4%, para tarifa de 1,5% una tarifa años, del total 10.
diferencial y Año servicio de sobre los temporal de la base Tarifa del 3,5%.
especial. La 2019 restaurantes del instrumentos desde el año gravable, ya
tarifa general : 8% y para públicos o 2004 a 2007 establecida, Servicios en general
del IVA es del 33% servicios de privados del en base al prestados por persona natural
19%. Y existen Año bares y incluidos (4X1000) artículo 295-2 declarante del impuesto de
tasas 2020 tabernas del títulos valores del Estatuto renta y complementario E.T
diferenciales : 16%. que se otorguen Después a Tributario. 392, DUR. 1625/2016, ART.
que son 32% o acepten en el partir del 1,2,4,4,14.
mayores y Año país o que se año 2007 se Tarifa del 4%.
menores a la 2021 otorguen fuera fijó la tarifa
del 19%. Los : del país pero del
bienes o 31% que se ejecuten (4X1000).
servicios que Año en el territorio
tengan tarifas 2022 nacional lo
especiales o : generan
diferenciales 30% obligaciones de
deben estar estos.
señalados Empresas
expresamente Zona
 por norma, al Franca: 20%
igual que debe Personas
ocurrir con los naturales:
exentos y ver tabla
excluidos.
Algunos bienes
y servicios
están gravados
con la tarifa del
5%, mientras
que la venta de
cervezas está
gravada con el
14%.

EXENCIONES Las exenciones Los En caso En el evento Se La sanción po La sanción

Y consisten en un asalariados de que no haya que se deba encuentran r no declarar por extemporaneidad es del
SANCIONES privilegio a quienes se ingresos en el ajustar el exentas del es del 160% 5% por cada mes o fracción,
conforme a lo les eliminó período, impuesto, Gravamen a del impuesto  5% que se liquida sobre el
establecido por la la sanción por porque los a patrimonio total
el Gobierno o declaración cada mes o En inicialmente la Movimiento liquidado de retenciones practicadas
la Ley, que tributaria. el caso cuantía del s sobre el que son las
excluyen del Los de que la documento Financieros, patrimonio mismas retenciones a cargo.
pago de un contribuyent omisión se tenía un valor entre otras: del Cuando la norma dice que
impuesto un es señalados refiera a la indeterminado, Las cuentas contribuyente es por cada mes o fracción,
hecho realizado en el declaración sin la prueba de ahorros y está indicando que se paga el
por un sujeto artículo del impuesto so del pago de las tarjetas 5% por mes, o por medio
pasivo, que sin 414-1 del bre la exención, dicho ajuste el prepago mes, por un día de retraso
esta exención E.T. pasivos, impue impuesto no para los
sí pagaría el Los stos descontabl será deducible retiros
impuesto. Las empleados es, retenciones en la mensuales
exenciones del cuyos o anticipos. determinación hasta por
IVA se ingresos del impuesto a trescientas
encuentran provengan la renta y cincuenta
reglamentadas en una complementari (350)
en el Art 477 proporción os, Cuando el Unidades de
del Estatuto igual o responsable no Valor
Fiscal superior al declare el Tributario –
Nacional. 80% impuesto de UVT.
mediante timbre la La cuenta de
vinculación sanción por no ahorro
laboral o declarar será electrónica,
legal o equivalente a la cual
reglamentari cinco veces el primará
a. valor del sobre
Los impuesto que cualquier
trabajadores ha debido otra cuenta.
que presten pagarse Los Si el titular
servicios funcionarios posee otra
personales oficiales que cuenta
mediante el admitan exenta, ésta
ejercicio de documentos o se
profesiones instrumentos desmarcará
liberales. gravados con el automática
Los que impuesto de mente.
presten timbre sin que Las
servicios este impuesto transferenci
técnicos que hubiere sido as entre
no requieran pagado en la cuentas
la forma y por el corrientes
utilización valor previsto y/o de
de en la ley, ahorros y/o
materiales o incurrirá en tarjetas
insumos o cada caso en prepago si
de multa de 4 éstas se
maquinaria UVT, esta encuentran
especializad multa será en la misma
a. aplicada por los entidad
Que no sean jefes de bancaria y
responsables liquidación de están a
del la DIAN, nombre de
impuesto a Quien un mismo y
las ventas mediante único titular.
régimen cualquier
común. medio impida u
obstaculice la
Sanción de vigilancia
extemporan fiscal de los
eidad (art. funcionarios de
641 del hacienda, en el
Estatuto recaudo del
tributario): impuesto
Por cada incurrirá en
mes o multas
fracción de sucesivas de 7
mes UVT a 360
calendario UVT, que
debe pagar impondrá
un mediante
equivalente providencia
a 5% del motivada el
impuesto a Director de
cargo + Impuestos y
intereses de Aduanas
mora Nacionales o
(sanción sus delegados.
máxima de
$343.000).

Sanción del
20% del
valor de los
ingresos
brutos o
consignacio
nes del
periodo no
declarado
(art. 643 del
Estatuto
tributario).
 Acciones de
control y
fiscalización
de la DIAN.

Sanción por
corrección
del 10% de
mayor valor
a pagar (art.
644 del
Estatuto
tributario).
DECLARACI Existen dos La Según el El impuesto de La Art. 298-7 La retención en la fuente se
ÓN Y PAGO períodos declaración decreto 2345 timbre se paga declaración Quienes no debe pagar juntamente con la
gravables para y pago del del 23 de al momento de y pago del estén declaración de retención, o
el IVA, el impuesto diciembre de presentar la GMF por obligados a más tardar, dentro de los
bimestral y el sobre la 2019, los declaración. parte de los declarar el siguientes dos meses al
cuatrimestral. renta para responsables El artículo 535 responsables Impuesto a la vencimiento del plazo para
En este sentido, personas del impuesto derogado se hará Riqueza declarar.
el primer naturales se nacional al disponía que el semanal, la podrán libre y
bimestre deberá consumo de impuesto de declaración espontáneame
corresponde a presentar que trata el timbre se debe nte, liquidar y
los meses de por el articulo 512-1 nacional, sus presentar a pagar el
enero y febrero sistema siguientes del sanciones e la Unidad Impuesto a la
y el primer cedular, en estatuto intereses, se Administrati Riqueza,
cuatrimestre al el tributario, debían pagar va Especial dicha
período formulario deberán simultáneament Dirección declaración
comprendido prescrito por presentar y e con la de Impuesto no producirá
entre enero y la DIAN. El pagar la declaración. No y Aduanas efecto legal
abril de cada plazo para declaración del siendo posible Nacionales alguno Art.
año. presentar la impuesto primero DIAN. 298-8.
declaración nacional al presentar la
Ver calendario y cancelar consumo de declaración y
tributario 2019. en una sola manera después pagar.
cuota vence bimestral,
en las fechas utilizando el
que se formulario
indican en el prescrito por la
calendario DIAN.
tributario,
atendiendo a
los dos
últimos
dígitos del
 NIT del
declarante
que conste
en el RUT,
sin tener en
cuenta el
dígito de
verificación.
NORMATIVI Estatuto Estatuto Ley 1607 de Decreto (Decreto Normatividad Artículo modificado por el
DAD Tributario, Tributario, 2012 2076/92, art. 449/2003, : Artículo artículo 125 de la Ley 1819
Libro Tercero. Libro Art. 512-1. 22) (El Decreto art. 3º, 292-2 y de 2016.
Ley 863 de Primero Art. 512-2. 2076/92 rige aclarado el siguientes del
2003 Decreto 624 Art. 512-3. desde la fecha inc. 3º por Estatuto
Ley 1111 de de 1989 Art. 512-4. de su Decreto Tributario.
2006 Decreto 124 Art. 512-5. publicación y 522/2003,  
Ley 1393 de de 1997 Art. 512-6. deroga además art. 25) (El Por la
2010 Decreto Art. 512-7. de las normas Decreto inexequibilida
Ley 1607 de 1602 de Art. 512-8. que le sean 449/2003 d de la Ley
2012 2012 Art. 512-9. contrarias, las rige a partir 1943 de 2018,
Ley 1819 de Decreto Art. 512-9. siguientes: de la fecha este año se
2016 1020 de Art. 512-10. Decreto de su debe
Ley 1943 de 2014 Art. 512-11. 1372/92, art. 13 publicación establecer el
2018 Sentencia Art 512-12. y 22, Decreto. y deroga, patrimonio
Ley 1955 PND 492 de 2015 1250/92, art. 4º los arts. 2º, líquido a 1 de
2019 Corte y 6º, y el 4º, 17 y 25 enero de 2020
Ley 2010 de Constitucion Decreto. del Decreto y ese será la
2019 al 2208/91. 405/2001, el referencia
Decreto Decreto. par. del art. para pagar el
2105 de 2076/92, art. 1º del impuesto de
2016 44). Decreto 2020; Por
Decreto 518/2001, y tanto, no
2201 de el Decreto debemos
2016 707/2001. tomar el
Decreto Decreto patrimonio
Único 449/2003, declarado en
Reglamentar art. 16). impuesto al
io 1625 de patrimonio
2016 2019 y aplicar
Sentencia el 25% de
C-422 de IPC, figura
2016 Corte que opera
Constitucion para solo para
al el impuesto
Concepto que se liquide
900479 de en el año
 2017 DIAN 2021
Decreto
1915 de
2017
Decreto
2120 de
2017
Decreto
2250 de
2017
Decreto 874
de 2019
Fallo 00025
de 2019
Consejo de
Estado
Sección
Cuarta
Ley 2010 de
2019
IMPORTANCI Permite Permite Permite Igual que todos Es muy Los Tiene como finalidad:
A EN EL financiar y financiar y facilitar el los impuestos importante impuestos son acelerar y asegurar el
DESARROLL mejorar los mejorar los cumplimiento recaudados en el impuesto uno de los recaudo del impuesto, es
O DE LAS servicios que el servicios de las Colombia el GMF instrumentos decir, recaudar el impuesto
POLÍTICAS gobierno ofrece que el obligaciones impuesto de porque es de mayor gradualmente, si es posible
PÚBLICAS a los gobierno tributarias y timbre también una fuente importancia dentro del mismo ejercicio
ciudadanos, ofrece a los disminuir el es importante de ingresos con el que gravable. Obtener liquidez
costeando así ciudadanos, alto nivel de como se ha para nuestro cuenta el para así poder cubrir el gasto
algunos gastos costeando evasión que se dicho país, ya que Estado para fiscal.
de la población así algunos presenta en este anteriormente es una promover el
para construir, gastos de la sector. es una forma forma de desarrollo
mejorar y/o población Promoviendo de recaudar recaudar económico,
renovar para la ingresos para para poder sobre todo
construir, formalización poder suplir las cubrir porque a
mejorar y/o de los negocios necesidades de muchas través de
renovar y la la comunidad. necesidades éstos se puede
competencia siempre y influir en los
libre del cuando se niveles de
arbitraje dé un asignación
tributario entre adecuado del ingreso
establecimiento manejo. entre la
s similares. población, ya
sea mediante
un
determinado
nivel de
tributación
entre los
distintos
estratos o, a
través del
gasto social,
el cual
depende en
gran medida
del nivel de
recaudación
logrado.
 Conclusiones

Los tributos son el mecanismo utilizado por el estado para impulsar el desarrollo y crecimiento de las regiones y
el país, esto indica que para lograr satisfacer las diferentes necesidades como los servicio que son necesarios en
la sociedad, el gasto público, el estado utiliza este mecanismo de captación para lograrlo; los tributado son
impartidos por el estado, a través de las leyes decreto, resoluciones como todo es conjunto de parámetros que
establece la normatividad tributaria en Colombia; esta normatividad debe de estar impartida bajo justicia,
legalidad, igualdad y equidad, para que cada contribuyente no se sienta atropellado en el momento de tributar.
Es importante mencionar algunos puntos fundamentales que vimos en el trascurso de esta actividad, como fue el
análisis del sistema tributario en Colombia, el análisis de las ultimas 3 reformas tributarias en Colombia, donde
se puede apreciar que en cada momento las reforman han surgido de una necesidad, en la que no siempre se ha
podido dar en el blanco.
Cabe mencionar que el análisis de la normatividad en Colombia nos ha mostrado el impacto que esta ha tenido
de manera positiva y negativa en la economía del país, donde en algún momento algunos son favorecidos y otros
no.
Para nosotros como futuros profesionales de la contaduría nos es de mucha importancia conocer el contenido
normativo como el DUR que contiene las bases de la normatividad que todo contador debe conocer, por eso este
curso y esta actividad, deja grandes aportes a nuestra formación como futuros profesionales, que enfrentaremos a
un mundo económicos donde cada día hay que ser más eficientes para brindar ayuda a las empresas y al estado
con el manejo de información para clientes internos y externos que son los interesado de la información y que
esta pueda ayudar en la toma de decisiones.
 Referencias bibliográfica

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