1) Argentina S.A. comercializa el artículo X y cierra ejercicio el 31/12 de cada año.

La
compañía lleva registro de stocks de los bienes de cambio a través del sistema de
inventario permanente utilizando como sistema de valuación de salidas el método FIFO
(primero en entrar primero en salir).

El 01/12 realizó una compra de 1.000 unidades de mercaderías cuyo precio de contado
fue de $20.000. Importe por el cual firmó un documento a 3 meses de plazo en el que se
cargaron intereses de 5% mensual acumulativo. Para el traslado de la mercadería abonó a
un monotributista $1.000 en efectivo.

01/12 Debe Haber

Mercadería 21.000
Interés perdido no devengado 3.152,5
a Documentos a pagar 23.152,5
a Caja 1.000

El 31/12 Argentum S.A. abono una multa a AFIP por omisión de presentación de
declaración jurada de $3.000 en efectivo.

Al 31/12 fecha de cierre de ejercicio Argentum S.A. dispone de la siguiente información:

• Existencia de bienes de cambio 1.000 unidades (bienes de cambio fungibles)

• Costo de reposición $22 cada unidad
• Precio de venta $30 cada unidad
• Gastos directos de venta 10%

Ajustes al cierre

Son bienes fungibles se valúan a VNR

VNR = precio de venta – gastos de venta

1.000 * 30 = 30.000

Gastos de venta = 30.000 * 0,1 = 3.000

VNR = 30.000 – 3.000 = 27.000

Existencia final = 1.000 * 22 = 22.000

Valuación: comparo la existencia final con el VNR

22.000 – 27.000 = 5.000 Rdo positivo


Devengamiento de interés:

23.152,5/(1+0,05)^2 = 21.000

20.000 – 21.000 = 1.000 interés perdido

31/12 Debe Haber

Mercadería 5.000
A Rdo. Por tenencia mercadería 5.000
31/12
Interés perdido 1.000
a Interés perdido no devengado 1.000
31/12
Multas AFIP 3.000
A Caja 3.000

Ganancias:
Ajuste limitación en el computo de operaciones con monotributistas
https://www.afip.gob.ar/genericos/guiavirtual/consultas_detalle.aspx?id=664999

ID664999
¿Cuál es la limitación para la deducción de gastos por compras a monotributistas?
10/01/2019 12:00:00 a.m.
Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos adheridos al Monotributo, por las
operaciones efectuadas con éstos, sólo podrán computar en su liquidación del impuesto a
las ganancias:
a) Respecto de un mismo proveedor: Hasta un 2%, y
b) Respecto del conjunto de proveedores: Hasta un total del 8%.
Estos porcentajes se aplicarán sobre el total de compras, locaciones o prestaciones
correspondientes a un mismo ejercicio fiscal.
Dicha limitación no se aplicará cuando el pequeño contribuyente opere como proveedor o
prestador de servicio para un mismo sujeto en forma recurrente.
Se entiende que revisten el carácter de "recurrentes", las operaciones realizadas con cada
proveedor en el ejercicio fiscal, cuya cantidad resulte superior a:
a) 23, de tratarse de compras, o
b) 9, de tratarse de locaciones o prestaciones.
Fuente: Art. 43 Decreto Nº 1/2010 y Art. 36 RG 2746/10
Compra del 01/12 por $21.000

Límite 2% = 21.000 * 0,02 = 420

420 es el gasto que puede deducir por el traslado de mercadería que abonó al
monotributista

Menos Más
Resultado contable Xxxxx
Resultado por tenencia mercadería 5.000
Gasto de traslado de mercadería 1.000
Traslado de mercadería-operación con 420
monotributista

Ejemplo de ejercicio de operaciones con monotributistas del libro Impuesto a las

Ganancias Explicado y Cometado, ERREPAR