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PRESUPUESTOS
1.1. Etimología y concepto del presupuesto

Presupuesto se refiere a una cantidad de dinero calculada antes de ser necesitada.

La palabra “presupuesto”, está formada de pre (antes) y supuesto (hipótesis, creído, o dado por
cierto). La palabra “supuesto” viene del latín suppositus formada de sub (abajo) y positus (puesto),
lo que daría “puesto abajo” . En efecto un “supuesto” es algo que se entiende debajo de un hecho
o dicho , lo que una cosa “lleva debajo”. Entonces “presupuesto” sería algo así como “el supuesto
previsto con antelación”.

Es la técnica de planeación y determinación de cifras sobre bases estadísticas y apreciación de

hechos y fenómenos aleatorios. (Del Rio González, Cristobal. El Presupuesto, 8ª edición. México,
ECAFSA, 2000)

1.2. Origen de los presupuestos

El concepto del presupuesto ha estado implícito en las tareas humanas desde su inicio hasta la
actualidad, siendo unos de sus principales objetivos la supervivencia; a partir de ese propósito,
los pobladores aprovechaban y aseguraban la producción de alimentos para prevenir la
hambruna en tiempos de escasez y así es como garantizaban su supervivencia. Seguramente
no tenían ni la menor idea que hacían estimaciones para pronosticar posibles eventos futuros.
Edad Antigua:
Siempre ha existido en la mente de la humanidad la idea de “presupuestar”.
Egipcios: Estimaban los resultados de las cosechas para prevenir los años de escasez, la
pirámide de Cheops e sotro gran ejemplo de cómo se aplicaba el presupuesto, donde
estimaban sus cálculos para determinar y asignar los recursos que necesitarían para la
construcción
Romanos: Estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados.
Así mismo los imperios egipcios y romanos impusieron diversos tipos de impuestos
basados en los recursos del pueblo y con estos recursos planeaban las posibles guerras
que enfrentarían.
Edad media:
 Se desarrolló el comercio y el intercambio de bienes a través del dinero, se instauraron
formas de registro contable en cual se contabilizaban los ingresos y los egresos para
determinar las utilidades de cada negocio.

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 Línea de tiempo de la historia de los Presupuestos de la Edad Moderna
 Jan 1, 1752 Inglatera, Fines del siglo XVIII El ministro de Finanzas realiza la apertura de El
Presupuesto, en el que basa sus planes, los gastos posibles y su control.
 Jan 1, 1821 E.U.A. Implantan un presupuesto rudimentario en el gobierno.
 Dec 1, 1918 TODA LA INDUSTRIA Se aprecia la conveniencia del control de los gastos por
medio del presupuesto.
 Jan 1, 1930 GINEBRA, SUIZA El primer Simposium Internacional del Control Presupuestal,
integrado por 25 países, donde se estructuraron sus principios para tener así un rango
internacional
 Jan 1, 1931 MÉXICO Empresas de origen norteamericano, como La General Motors Co. Y
después la Ford Motors Co. establecieron la Téc-nica Presupuestal.
 Jan 1, 1946 E.U.A. El Departamento de Marina, para 1948 presento el presupuesto por
Programas y Actividades.
 Jan 1, 1964 E.U.A El Departamento de Agricultura, intenta el Presupuesto Base Cero,
siendo un fracaso.
 Jan 1, 1965 E.U.A El presidente introdujo oficial-mente a su gobierno el Sistema de
Planeación por Programas y Presupuestos.
 Jan 1, 1980 FRANCIA Y OTROS PAISES EUROPEOS Adoptan un procedimiento de
presupuesto gubernamental.

1.3. objetivo del presupuesto

Inciden en todas las etapas del proceso administrativo
Previsión: Preconocer lo necesario. Tener anticipadamente, todo lo conveniente para la
elaboración y la ejecución de el presupuesto.
Planeación: Qué y cómo se va a hacer? Planificar unificada y sistematizadamente las
posibles acciones, en concordancia con los objetivos de la organización privada o
gubernamental.

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 Organización: Quién lo hará? Que exista una adecuada, precisa, y funcional estructura y
desarrollo de la organización.
Coordinación o Integración: Que se haga y se forme en orden, en lo particular y en lo
general. Compaginar de manera estrecha y coordinada todas y cada una de las secciones
de la empresa.
Dirección: Guiar para que se haga. Tomar como base las políticas establecidas para la
toma de decisiones y la conducción de los subordinados.
Control: Ver que se realice. Analizar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejercido.

Una herramienta gerencial imprescindible es un buen presupuesto. La proyección de los

estados de resultados, los estados de situación (balances) y los flujos de efectivo y de caja
ayudan al tren ejecutivo a cumplir los siguientes objetivos:
 Analizar y planificar el futuro. El análisis estratégico que debe hacer la empresa exige tanto el
análisis interno como del entorno, discriminando las posibilidades que se nos ofrecen y
aprovechando aquellas que nos puedan ser útiles. El entorno se debe analizar desde lo
político, pasando por lo económico hasta llegar a lo local. Los enfoques se hacen en el campo
virtual y real y en los ámbitos de ventas, producción, finanzas y fiscalidad, entre otros.
 Asignar recursos a los diferentes departamentos y productos de la empresa: Se cuantifican los
recursos necesarios para llevar a cabo el proyecto de empresa, los costos de compras y/o
producción, se establecen los niveles de endeudamiento requeridos, se proyectan niveles de
inventario, flujos de caja, compras de equipos y propiedades, distribución de los almacenes y
centros de distribución y, sobre todo, se establecen que productos y/o servicios son viables y
cuáles no. Se analizan los productos que no son productivos por si mismos pero que colaboran
con la venta de otros artículos y se controlan los gastos asociados a estos. Se detectan costos
de oportunidad y se descubren costos ocultos. En resumen, se analiza qué es qué y se
distribuye el pastel de los recursos.
 Identificar limitaciones en los procesos empresariales: Al realizar el análisis interno podremos
detectar eventuales cuellos de botella en los procesos de fabricación, compra, venta,

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 distribución y administración de la empresa analizada. Procedimientos y tareas que son
susceptibles de ser mejorados y otros que deben ser eliminados o potenciados.
 Coordinar las actividades entre las diferentes gerencias y departamentos: Se detectan tareas
duplicadas, informes que terminan sepultados en un mar de papeles sin que nadie los lea o
que tienen la misma información y son realizados por distintos departamentos. De igual
manera, al tratar de optimizar ganancias y reducir costos, es más probable coordinar las tareas
entre las divisiones de la empresa de manera más eficaz, optando por caminos más cortos.
 Establecer bases de comparación para evaluar resultados: ¿Cómo sé que estoy desviándome
de mis objetivos si no tengo un modelo de comparación? Ese modelo nos lo da el presupuesto.
De esta comparación debe resultar un análisis serio de las desviaciones y su porque, para así
adoptar las medidas correctivas y ajustar las bases de pronóstico, de ser necesario.
 Comunicar al personal de la empresa los objetivos de la dirección: El conocer hacia dónde va la
empresa, el saber la causa de las medidas que se están adoptando, los niveles de exigencia
que se esperan del personal y los resultados por los cuales seremos evaluados, sientan las
bases para una comunicación más fluida y clara y permite que los colaboradores se sientan
más identificados con los objetivos de la compañía para la cual trabajan.

1.4. clasificación de los presupuestos

Por tipo de Por su

Por su forma
Empresa contenido
• Público • Principales • Flexibles
• Privado • Auxiliares • Fijos

Por la técnica de Por su reflejo en los

Por su duración
valuación estados financieros
• Cortos • Estimados • De posición
• Largos • Estándar Financiera
• De resultados
• De Costos

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 Por la finalidad que pretende
• De Promoción
• De aplicación
• De Fusión
• Por áreas o niveles de responsabilidad
• Por programas
• Base cero
• Tradicional

De trabajo
• Presupuesto Parciales
• Presupuestos Previos
• Presupuesto definitivo
• Presupuesto maestro o tipo

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

De Operación Financieros

• Ventas. • Presupuesto de Tesorería

• Producción. • Presupuesto de Erogaciones
• Compras. Capitalizables
• Uso de Materiales.
• Mano de Obra.
• Gastos Operacionales

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren la operación normal, la
inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar
los estimativos presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los funcionarios
que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades
estatales, la inversión de proyectos de apoyo a la iniciativa privada, la realización de obras de
interés social y la amortización de compromisos ante la banca internacional.

PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO

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Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las actividades empresariales.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN SU CONTENIDO

PRINCIPALES

Son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares de un presupuesto
de la entidad.

AUXILIARES

Son los que muestran en forma analítica, las operaciones estimadas por cada uno de los
departamentos que integran la organización de la Compañía.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN SU FLEXIBILIDAD

FLEXIBLES O VARIABLES

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y pueden adaptarse
a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos
ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el
campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y
ventas.

RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOS

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado éste, no se permiten
los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control
anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico
de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto
que tradicionalmente utilizaba el sector público.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN

A CORTO PLAZO

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.

A LARGO PLAZO

En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. En el caso
de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el período presidencial
establecido por normas constitucionales en cada país. Los lineamientos generales de cada plan
suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de
infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del
ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha
ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN LA TECNICA DE VALUACION

ESTIMADOS

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Son los que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras por ser determinadas sobre experiencias
anteriores, representan una probabilidad más o menos razonable de que suceda lo que se ha
planeado

ESTÁNDAR

Son aquellos que por ser hechos sobre bases científicas, eliminan en un porcentaje muy
elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras representan los resultados que se deben
obtener.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE POSICIÓN FINANCIERA

Muestra la posición estática que tendría la Empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las
predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posición Financiera (Balance
General) Presupuestada.

DE RESULTADOS

Muestran las posibles utilidades o pérdidas a obtener en un periodo futuro.

DE COSTOS

Reflejan las erogaciones futuras por concepto del costo total.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE

De promoción

Requiere una estimación previa de ingresos y egresos para preparar un proyecto financiero y de
expansión.

De aplicación

Se elaboran para solicitudes de crédito. Al pronosticar la distribución de los recursos con que
contará la entidad en el futuro.

De fusión

Determinan anticipadamente las operaciones resultantes de una conjunción de entidades.

Por Áreas y Niveles de Responsabilidad.

Cuantifica la responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que se divide la entidad.

Por Programas.

Expresan el gasto en relación con los objetivos que se persiguen. Determina el costo de las
actividades concretas que cada dependencia debe ejecutar para desarrollar los programas a su
cargo.

Base cero

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Se formulan sin tomar en cuenta las experiencias previas de operación.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE TRABAJO

Presupuestos parciales

Se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento con
base en ellos se desarrollan los:

• Presupuestos Previos que determinan anticipadamente las operaciones resultantes de una

conjunción de entidades.

Presupuesto definitivo

Es aquel que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el periodo, al cual se refiere. La

experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dará lugar a la elaboración de:

• Presupuesto maestro o tipo: Con estos presupuestos se ahorra tiempo, dinero y esfuerzo
ya que sólo se ajustan los que tengan variación substancial, deben revisarse
continuamente. Determinan anticipadamente las operaciones resultantes de una
conjunción de entidades.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS

incluye la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora y
cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado. Entre
éstos podrían incluirse:

Ventas.

Producción.

Compras.

Uso de Materiales.

Mano de Obra.

Gastos Operacionales.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

FINANCIEROS

Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Convienen
en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de
erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorería

Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil
realización. También se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas

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transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos
líquidos ocasionada por la congelación de deudas, amortización u otros.

Presupuesto de Erogaciones Capitalizables

Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones
particulares a la adquisición de terrenos, la construcción o ampliación de edificios y la compra de
maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el monto de
los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.

1.5. El presupuesto y las finanzas

Finanzas es la ciencia de los fondos de gestión.

Las áreas generales de financiación son las finanzas empresariales, finanzas personales, y las
finanzas públicas. Finanzas incluye el ahorro de dinero y con frecuencia incluye los préstamos de
dinero. El campo de operaciones de financiación con los conceptos de tiempo , dinero y riesgo y
cómo se relacionan entre sí. También trata de cómo se gasta el dinero y los presupuestados.

Las finanzas trabaja básicamente a través de la mayoría de los individuos y las organizaciones
empresariales al depositar dinero en un banco . El banco presta el dinero a otros individuos o
corporaciones para el consumo o la inversión , y las cargas de interés de los préstamos.

Las finanzas, son las actividades relacionadas con los flujos de capital y dinero entre individuos,
empresas y organismos públicos.

Las finanzas provienen del latín finis, que significa acabar o terminar. Las finanzas tienen su origen
en la finalización de una transacción económica con la transferencia de recursos financieros. El ser
humano está rodeado por conceptos financieros, todos de alguna u otra forma pensamos en
términos financieros y de rentabilidad, así como en precios, costos, negocios buenos malos y
regulares. Cada persona tiene su política de consumo, crédito, inversiones y ahorro.

Se denomina finanzas al análisis de actividades como una rama de la economía que se dedica de
forma general al estudio del dinero, y particularmente está relacionado con las transacciones y la
administración del dinero en cuyo marco se estudia la obtención y gestión, por parte de una
compañía, un individuo, o del propio Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus
objetivos, y de los criterios con que dispone de sus activos; en otras palabras, lo relativo a la
obtención y gestión del dinero, así como de otros valores o sucedáneos del dinero, como lo son los
títulos, los bonos, etc.

Las finanzas tratan, las condiciones y oportunidades en que se consigue el capital, de los usos de
éste, y de los pagos e intereses que se cargan a las transacciones en dinero. Las finanzas están
compuestas por tres aspectos financieros:

1. Mercados de dinero y de capitales: en este área se debe tener el conocimiento de la

economía en forma general, es decir, saber identificar los factores que apoyan y afectan a
la economía. Igualmente se conocen las herramientas utilizadas por parte de las
instituciones financieras para controlar el mercado de dinero.

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 2. Inversiones: este área se encuentra estrechamente relacionada con las finanzas, ya que
está involucrada con el manejo que se le da al dinero. Determina cómo asignar tus
recursos de una manera eficiente.

3. Administración financiera: este área tiene como objetivo la expansión de tu dinero, en ella
encontraras cómo manejar adecuadamente tus ventas y gastos para tener una buena
utilidad.

El objetivo principal de las finanzas es el de ayudar a las personas físicas o morales a realizar un
correcto uso de su dinero, apoyándose en herramientas financieras para lograr una correcta
optimización de los recursos. Existen muchos factores que pueden afectar o beneficiar las
decisiones que se toman con respecto al manejo del dinero, como factores microeconómicos o
culturales.

PRESUPUESTO

Valoración de los ingresos y gastos (cobros o pagos) que se producirán en el desarrollo de una
actividad o un conjunto de actividades.

En el ámbito público, el presupuesto trata de organizar los ingresos y los gastos en las diferentes
partidas o materias (salud, educación, seguridad, etc)

Los presupuestos ayudan a controlar los diferentes gastos, ya que si se producen desviaciones,
saber por qué se han producido y en qué cuantía. Así mismo ayudan a seguir un determinado plan.
Los presupuestos siguen una cronología para que finalmente sean aprobados. Normalmente antes
de finales de año, suelen llevarse a las diferentes cámaras de los gobiernos, para llegar a un
consenso y así aprobarlos, planificándose de tal manera los gastos e ingresos para el año siguiente.

El resultado de los presupuestos puede plantear 3 casos:

1. Equilibrio: cuando los gastos son iguales a los ingresos.

2. Déficit: los gastos superan a los ingresos.

3. Superávit: los ingresos superan a los gastos.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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Control de Recursos. Mc Graw Hill Tercera Edición.

LAWLER, D. (1992) Finanzas de los Negocios para Administradores

Ediciones de la secretaría de postgrado UNELLEZ – San Fernando de

Apure

MALLO, C. y MERLO J. (1996) Control de Gestión y Control Presupuestario

Editorial McGRAW-HILL/Interamericana de España

OCHOA, G. (2001) Administración Financiera Mc Graw Hill México.

Primera Edición.

RONDON, F, (2001) Presupuesto (Teoría y Practica Integrada) Ediciones

Fragor.

WELSCH, G. (1972) Presupuesto: Planificación y Control de Utilidades

Editorial UTHEA México

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