Actualidad tributaria 2021-1 – Segunda entrega

Apartes tomados del portal Actualícese.com

NUEVAS PARTIDAS EN DECLARACIÓN DE RENTA AG 2020 TENDRÁN

CÓDIGOS ESPECIALES EN REPORTES DE EXÓGENA

 Publicado: 9 marzo, 2021

En la elaboración de la declaración de renta AG 2020 se aplicarán por primera vez los nuevos
cambios introducidos con las leyes 1955 y 2010 de 2019.

La Dian dispuso que varias de tales novedades se reportarán con nuevos conceptos dentro
del formato 1011 v. 6 solicitado con la Resolución 000070 de 2019.
En la elaboración de la declaración de renta y complementario del año gravable 2020, los
declarantes (ya sean personas naturales o jurídicas) podrán hacer uso de varios de los nuevos
beneficios tributarios que se introdujeron por primera vez con normas como la Ley 1955 de
mayo de 2019, el Decreto Legislativo 2106 de noviembre de 2019 y la Ley 2010 de diciembre 27
de 2019.

En vista de lo anterior, cuando se estudian las normas que regirán la entrega de información
exógena tributaria del año gravable 2020 (ver la Resolución 000070 de octubre de 2019,
el proyecto de resolución modificatoria publicada el 26 de enero de 2021 y los nuevos
prevalidadores tributarios liberados el 5 de marzo de 2021), se puede comprobar que la Dian
decidió crear nuevos conceptos que se utilizarán dentro del formato 1011 justamente para
reportar la utilización de varios de los nuevos beneficios tributarios que se crearon a través de
las leyes anteriormente mencionadas.

Lo anterior se prueba al menos con los siguientes tres beneficios tributarios:

1. El artículo 108-5 del Estatuto Tributario –ET–, creado con el artículo 88 de la Ley 2010 de
2019, contempla la posibilidad de restar como una deducción el 120 % de los salarios

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 cancelados a personas menores de 28 años a las que se les haya dado su “primer” trabajo con
vínculo laboral. La parte salarial sobre la cual se calculará el beneficio no puede exceder de
95,83 UVT mensuales (que serían $3.412.337 en 2020), pues dicho valor, al tomarlo por su
120 %, nos llevaría al límite de deducción máxima mensual de 115 UVT ($4.094.805)
mencionados en la norma. Por tanto, el valor fiscal que finalmente se utilice en la declaración
se reportará en el formato 1011 con el nuevo Concepto 8400 (ver numeral 25.4 del artículo
25 de la Resolución 000070 de octubre de 2019 y el artículo 9 del proyecto de resolución
modificatoria de enero de 2021).
2. El artículo 180 de la Ley 1955 de mayo 25 de 2019 (reglamentada con el Decreto 1702 de
diciembre 19 de 2020) estableció que las inversiones o donaciones en proyectos de economía
creativa, en salvaguarda de manifestaciones culturales consideradas patrimonio cultural o en
infraestructura para artes escénicas tendrán el mismo beneficio del artículo 195 de la Ley
1607 de 2012; es decir, se restarán por el 165 % de su valor original. Por tanto, el valor
fiscal que finalmente se utilice en la declaración se reportará en el formato 1011 con
el nuevo Concepto 8402 (ver numeral 25.4 del artículo 25 de la Resolución 000070 de
octubre de 2019 y el artículo 9 del proyecto de resolución modificatoria de enero de 2021.
“el valor fiscal de las donaciones realizadas a otras entidades del régimen especial que finalmente se utilice en la
declaración se reportará en el formato 1011 con el nuevo Concepto 8403”
3. El artículo 357 del ET (modificado con el artículo 42 del Decreto Ley antitrámites 2106 de
noviembre 28 de 2019 y reglamentado con el Decreto 743 de mayo 28 de 2020) establece
que a partir de 2020 las entidades del régimen especial que se dediquen a las actividades
del numeral 12 del artículo 359 del ET (apoyar a otras entidades sin ánimo de lucro) podrán
hacer donaciones a otras entidades del régimen especial y tratar dicha donación
como una deducción, caso en el cual ya no podrán tratarla como un descuento tributario
en los términos del artículo 257 del ET. Por tanto, el valor fiscal de las donaciones realizadas
a otras entidades del régimen especial que finalmente se utilice en la declaración se reportará
en el formato 1011 con el nuevo Concepto 8403 (ver numeral 25.4 del artículo 25 de la
Resolución 000070 de octubre de 2019 y el artículo 9 del proyecto de resolución
modificatoria de enero de 2021).

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 DOCUMENTO SOPORTE EN COMPRAS A NO OBLIGADOS A FACTURAR
ELECTRÓNICAMENTE: ASPECTOS A TENER EN CUENTA
 Publicado: 9 marzo, 2021

Mediante la Resolución 000012 de febrero 9 de 2021, la Dian estableció que el documento

soporte en compras a no obligados a facturar deberá ser electrónico a partir del 1 de julio
del año en curso.
Respecto a este nuevo documento, es importante resaltar ciertos aspectos comentados a
continuación.

El artículo 1 del Decreto 358 de 2020 sustituyó al artículo 1.6.1.4.12 del Decreto 1625 de
2016 para fijar pautas respecto al documento soporte para las adquisiciones efectuadas a sujetos
no obligados a expedir factura de venta, el cual formaliza la cuenta de cobro. Posteriormente, la
Dian, mediante la Resolución 000042 de 2020, estableció los requisitos y aspectos para tener en
cuenta en la expedición de dicho soporte.

No obstante, con el ánimo de incluir el documento soporte en compras a no obligados a facturar

electrónicamente dentro del sistema de facturación electrónica de que trata el artículo 90 de la
resolución en mención, la administración tributaria expidió el 9 de febrero de 2021
la Resolución 000012, mediante la cual adicionó un parágrafo 4 al artículo 55 de la Resolución
000042, así como también prescribió el anexo técnico del documento soporte en adquisiciones
a sujetos no obligados a expedir factura, señalando las funcionalidades y reglas de validación que
permitirán cumplir con la generación, transmisión y validación de dicho documento por parte
de los facturadores electrónicos y/o proveedores tecnológicos.

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Documento soporte en compras a no obligados a facturar debe ser remitido
electrónicamente a la Dian

El inciso segundo y el parágrafo 3 del artículo 55 de la Resolución 000042 de 2020 establecen

que, cuando el adquiriente sea facturador electrónico o respalde sus operaciones con el
documento soporte en mención, este deberá generarse en forma electrónica atendiendo las
condiciones, términos y mecanismos establecidos por la Dian para tal fin. Para esto,
además de los requisitos previstos en los numerales 1 al 7 del artículo en mención, se deberán
cumplir las siguientes exigencias:

 Incluir firma del emisor del documento soporte al momento de la generación.

 Utilizar el formato electrónico de generación establecido por la Dian.
Ahora bien, el nuevo parágrafo 4 adicionado al artículo 55 de la Resolución 000042 de
2020 específica que, para efectos de la generación y transmisión para la respectiva validación por
parte de la Dian, deberán atenderse los términos, condiciones, mecanismos técnicos y
tecnológicos previstos en el Anexo técnico de documento soporte 1.0, el cual deberá ser adoptado a
más tardar el 1 de julio de 2021.

Obligados a adoptar el anexo técnico de documento soporte

“Deberán adoptar el anexo técnico de documento soporte versión 1.0 todos los sujetos que adquieran bienes y/o
servicios por parte de un proveedor no obligado a expedir factura de venta”
Deberán adoptar el anexo técnico de documento soporte versión 1.0 todos los sujetos que
adquieran bienes y/o servicios por parte de un proveedor no obligado a expedir factura de venta.
Lo anterior, con el propósito de que puedan documentar la transacción y tener el soporte de
costos, deducciones o impuestos descontables, según sea el caso.

Es importante tener en cuenta que el documento soporte en compras a no obligados a

facturar solo deberá ser generado de forma electrónica por parte de los adquirientes que
sean facturadores electrónicos y quienes soporten sus operaciones con este documento.
Sin embargo, si tanto el adquiriente como el proveedor no se encuentran obligados a facturar, el
documento soporte podrá ser expedido en forma física cumpliendo los requisitos previstos en
el inciso 1 del artículo 55 de la Resolución 000042 de 2020.

Generación del documento soporte

Para la generación, transmisión, validación, expedición y recepción del sistema que conforma el
documento soporte en compras a no obligados a facturar, se deberán utilizar los siguientes
documentos del Estándar UBL (Universal Business Language):

 Invoice: documento soporte electrónico.

 ApplicationResponse: documento electrónico de propósito general mediante el cual se envían
las validaciones realizadas por la Dian al documento soporte.
 AttachedDocument: documento electrónico mediante el cual se envían o entregan varios
documentos electrónicos (contenedor electrónico).

Es importante tener en cuenta que el Estándar UBL, según el anexo técnico del documento
soporte, busca estandarizar el documento soporte electrónico en mención de manera que se
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formalicen dichas transacciones utilizando instrumentos electrónicos que permitan que la
información pueda ser utilizada de manera eficaz, eficiente y efectiva.

Inconvenientes tecnológicos

De acuerdo con el anexo técnico, cuando se presenten inconvenientes tecnológicos por parte
del facturador o por parte de la Dian, no se tendrá contemplada la emisión del documento
soporte electrónico. Sin embargo, una vez se restablezcan los servicios, deberá efectuarse la
respectiva transmisión del documento a la Dian.

Documento soporte podrá ser expedido en forma física hasta el 30 de junio de 2020

Considerando que el anexo técnico del documento soporte deberá ser adoptado a más tardar el
1 de julio de 2021, es claro que hasta el 30 de junio del año en curso dicho documento podrá
continuarse expidiendo de forma física tanto por facturadores electrónicos como por quienes
soporten sus operaciones con el documento soporte. Por lo tanto, hasta la fecha en
mención, este seguirá siendo soporte de costos, gastos e impuestos descontables y no
estará sometido a la limitación del porcentaje máximo a soportarse sin factura
electrónica señalado en el parágrafo transitorio 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario –
ET–

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 DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR: TODO LO QUE NECESITAS
SABER AL RESPECTO
 Publicado: 16 marzo, 2021

La declaración de activos en el exterior nació a partir de la Ley 1739 de 2014, en la cual se

indicó que los contribuyentes del impuesto sobre la renta que poseían activos en el exterior
debían presentar esta declaración en el formulario 160.
Tal obligación es de carácter netamente informativo.
“El propósito de la declaración de activos en el exterior es recaudar la información de los activos que posean los
contribuyentes fuera del territorio nacional”
Mediante el artículo 43 de la Ley 1739 de 2014, se adicionó el artículo 607 al Estatuto
Tributario –ET– para establecer que a partir del año gravable 2015 los contribuyentes del
impuesto sobre la renta, sujetos a este impuesto respecto a sus ingresos de fuente nacional y
extranjera, y de su patrimonio poseído dentro y fuera del país, que posean activos en el exterior
de cualquier naturaleza, estarán obligados a presentar la declaración anual de activos en el
exterior siempre y cuando el valor patrimonial de los activos en el exterior, poseídos al
1 de enero de cada año, sea superior a 2.000 UVT ($72.616.000 por 2021).

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El propósito de la declaración de activos en el exterior es recaudar la información de los activos
que posean los contribuyentes fuera del territorio nacional tales como: cuentas por cobrar,
inversiones temporales, cuentas bancarias, anticipos, préstamos y demás conceptos que según
su naturaleza sean considerados como activos.

Contenido de la declaración anual de activos en el exterior

Por el año gravable 2021, para la presentación de la declaración anual de activos en el exterior
deberá emplearse el formulario 160 (ver la Resolución 000004 de enero 15 de 2019).
El formulario en cuestión deberá ser presentado a través de los servicios informáticos
electrónicos de la Dian haciendo uso del instrumento de firma electrónica.
Es importante tener en cuenta que las declaraciones presentadas por un medio distinto al
mencionado serán entendidas como no presentadas. Por tanto, esta declaración solo podrá
presentarse de manera virtual.

Así pues, la declaración en mención deberá contener:

 La información necesaria para la identificación del contribuyente.

 La discriminación, el valor patrimonial y la jurisdicción donde estén localizados, la naturaleza
y el tipo de todos los activos poseídos al 1 de enero de cada año cuyo valor patrimonial
supere las 3.580 UVT ($129.983.000 por 2021). Los activos que no cumplan este límite
deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la jurisdicción donde estén
localizados por su valor patrimonial.
 La firma de quien cumplan con el deber formal de declarar (en cuyo caso se refiere a la firma
electrónica autorizada por la Dian).

Cabe precisar que, para efectos del valor patrimonial de los activos poseídos en el exterior, este
debe ser estimado en moneda nacional de acuerdo con la tasa representativa del mercado –
TRM– a diciembre del año inmediatamente anterior al de la declaración (para el caso de la
declaración correspondiente al 2021 deberá emplearse la TRM registrada al 31 de diciembre de
2020; $3.432,50).

No obstante, es importante señalar que, al ser la declaración de carácter informativo, esta

no genera ni saldo a pagar ni a favor del contribuyente obligados a presentarle.
Por otra parte, si el contribuyente (persona natural) no se encuentra obligado a presentar la
declaración de renta (por no cumplir con los topes señalados en el artículo 1.6.1.13.2.7 del
Decreto 1625 de 2016), pero posee activos fuera del país que superen las 2.000 UVT, sí deberá
presentar la declaración de activos en el exterior.

Plazos para cumplir con esta obligación

De acuerdo con el artículo 1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el Decreto
1680 de 2020, la declaración de activos en el exterior deberá ser presentada en las siguientes
fechas dependiendo el tipo de contribuyente, teniendo en cuenta el último o los dos últimos
dígitos del NIT, según sea el caso, sin tener en cuenta el dígito de verificación:

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 Grandes contribuyentes: entre el 12 y el 23 de abril de 2021, de acuerdo con el último
dígito del NIT registrado en el RUT.
 Personas jurídicas: entre el 12 de abril y el 7 de mayo de 2021, de acuerdo con los dos
último dígitos del NIT del contribuyente.
 Personas naturales: entre el 10 de agosto y el 20 de octubre de 2021, según los dos últimos
dígitos del NIT.

Sanción por extemporaneidad en la presentación de la declaración de activos en el

exterior

Cuando la declaración de activos en el exterior sea presentada de manera extemporánea, por

fuera de los plazos previstos en el calendario tributario, la sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo será equivalente a 0,5 % del valor de los activos poseídos
en el exterior, siempre que la misma se presente antes del emplazamiento previo por no
declarar; o del 1 % del valor de los activos poseídos en el exterior si se presenta con posterioridad
al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución de sanción por no
declarar.

En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el 10 % del valor de los activos poseídos
en el exterior (ver el parágrafo 1 del artículo 641 del ET modificado por el artículo 110 de la Ley
2010 de 2019).

Ahora bien, a la sanción antes mencionada podrá ser aplicada la reducción contemplada en
el artículo 640 del ET. Sin embargo, dicha sanción no podrá ser inferior a la sanción mínima
($363.000 por 2021).

Recordemos que las tarifas correspondiente a la sanción por extemporaneidad en mención

fueron reducidas sustancialmente por la Ley 2010 de 2019, dado que anteriormente la norma
señalaba que la sanción correspondería al 1,5 % del valor total de los activos si se presentaba
antes del emplazamiento por no declarar, y del 3 % si se presentaba con posterioridad a dicho
emplazamiento.

Declaración de activos en el exterior para contribuyentes del régimen simple

Aunque los contribuyentes del régimen simple no se encuentra contemplados entre los obligados
a presentar la declaración de activos en el exterior, el formulario 260 (empleado para la
presentación de la declaración anual consolidada del régimen simple) contiene un anexo
especial denominado “Patrimonio bruto poseído en el exterior”, el cual cumple la misma
función de la declaración de activos en la declaración.

Así pues, aunque en la sección patrimonio del formulario 260 se pide detallar en cada casilla el
valor patrimonial de los activos poseídos al 31 de diciembre conforme a las reglas establecidas
en el Estatuto Tributario, en las instrucciones del formulario se aclara que, en caso de que en
la casilla 28 (“Patrimonio bruto en el exterior”) el valor patrimonial de los activos en el
exterior supere las 2.000 UVT ($68.540.000), el contribuyente tendría la obligación de
diligenciar, adicionalmente, el anexo de la hoja 3 del formulario en mención.

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Cabe mencionar que en dicho anexo se pide especificar la jurisdicción, naturaleza, tipo e
identificación del activo y su valor patrimonial, el cual deberá coincidir con la sumatoria de los
valores patrimoniales diligenciados en la casilla 28.

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 PLANTILLA PARA ELABORAR FORMULARIO 220: CERTIFICADO DE
INGRESOS Y RETENCIONES – AÑO GRAVABLE 2020

 Publicado: 3 marzo, 2021

A través del artículo 1 de la Resolución 000117 de diciembre 30 de 2020, la Dian prescribió el

formulario 220: Certificado de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y de pensiones para el año gravable
2020.

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Mediante el artículo 1 de la Resolución 000117 de diciembre 30 de 2020 (publicada en el Diario
Oficial 51.549 de enero 6 de 2021), la Dian prescribió el formulario 220 que todos los
empleadores (personas naturales y jurídicas) deberán expedir para certificar los pagos por rentas
de trabajo del año gravable 2020.

Cabe anotar que, al momento de emitir dicha resolución, esta no traía consigo el formulario, el
cual se dio a conocer solo hasta el 15 de enero de 2021 en el portal web de la Dian.

Rentas laborales y no laborales

Además, es importante destacar que los artículos 378 y 379 del Estatuto Tributario –ET– (que
no fueron modificados con la Ley 2010 de 2019), al igual que el numeral 1 del artículo
1.6.1.13.2.40 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016 (luego de ser sustituido con el artículo 1 del
Decreto 1680 de 2020), indican que la certificación de ingresos y retenciones contenida en el
formulario 220 solo debe expedirse a las personas naturales asalariadas.

No obstante, en la emisión de este formulario en los últimos años, la Dian ha decidido

desconocer dichas normas superiores y ha dispuesto que el formulario 220 (esta vez para el año
gravable 2020) también se utilice para certificar los pagos o abonos en cuenta realizados a las
personas naturales residentes que hayan percibido durante 2020 rentas de trabajo no laborales
(honorarios, comisiones, servicios, emolumentos), y a las cuales se les haya practicado retención
en la fuente con la tabla del artículo 383 del ET.

En todo caso, si un agente de retención decide expedir el formulario 220 solamente a sus
asalariados y expide otros certificados tradicionales sencillos de retención a aquellas personas a
las que les pagó y/o abonó rentas de trabajo no laborales (sin importar si la retención se las
practicó con la tabla del artículo 383 del ET o con las tarifas tradicionales), la Dian no podría
imponerles ningún tipo de sanción.

Reporte de información exógena en el formato 2276 versión 3

También es importante tener en cuenta que los valores que se certifiquen en el formulario 220
por el año gravable 2020 al final serían los mismos que también se incluirán en el formato 2276
versión 3 para el reporte de exógena del año gravable 2020 (ver artículo 35 de la Resolución
000070 de octubre 28 de 2019).

En cuanto a las modificaciones realizadas al artículo 35 de la Resolución 000070 de octubre 28

de 2019, vale la pena mencionar que la Dian dio a conocer inicialmente, el 26 de enero de 2021,
un proyecto de norma en el que se detectaban diferentes modificaciones a la información emitida
en el formato 2276 versión 3; sin embargo, el 15 de marzo de 2021 se dio a conocer la Resolución
000023 de marzo 12 de 2021, en la cual se evidencia que no incluyeron la mayoría de
modificaciones inicialmente expuestas en el proyecto de resolución.

Siendo así, el único cambio a la información que se deberá presentar es lo expuesto en el

parágrafo 6 del artículo 35 de la Resolución 000070 de octubre 28 de 2019 (adicionado por el
artículo 9 de la Resolución 000023 de marzo de 2021):

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“Parágrafo 6. La información correspondiente al aporte voluntario COVID-19 no debe ser reportada en el
formato 2276 y la retención del impuesto COVID-19 se debe reportar en la casilla: Valor de las retenciones en
la fuente por pagos de rentas de trabajo o pensiones del formato 2276”.

Teniendo en cuenta lo anterior, en la siguiente tabla se podrán identificar las diferencias en la

información solicitada por concepto de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y de
pensiones en el formato 2276 versiones 2 y 3 (reporte de año gravable 2019 vs. 2020). Los
apartados que están señalados con asterisco en la columna del año gravable 2020 corresponden
a las novedades con relación a la información solicitada por el año gravable 2019.

Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y de pensiones

Año gravable 2019 Año gravable 2020

Artículo 36 de la Resolución 011004 de Artículo 35 de la Resolución 000070 de

octubre 29 de 2018 – formato 2276 versión octubre 28 de 2019 – formato 2276 versión
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1. Tipo de documento del beneficiario. 1. Entidad informante.*

2. Número de identificación del 2. Tipo de documento del beneficiario.

beneficiario.

3. Apellidos y nombres del beneficiario. 3. Número de identificación del

beneficiario.

4. Ubicación del beneficiario. 4. Apellidos y nombres del beneficiario.

5. Pagos por salarios. 5. Ubicación del beneficiario.

6. Pagos por emolumentos eclesiásticos. 6. Pagos por salarios.

7. Pagos por honorarios. 7. Pagos por emolumentos eclesiásticos.

8. Pagos por servicios. 8. Pagos por honorarios.

9. Pagos por comisiones. 9. Pagos por servicios.

12
10. Pagos por prestaciones sociales. 10. Pagos por comisiones.

11. Pagos por viáticos. 11. Pagos por prestaciones sociales.

12. Pagos por gastos de representación. 12. Pagos por viáticos.

13. Pagos por compensaciones por el 13. Pagos por gastos de representación.
trabajo asociado cooperativo.

14. Otros pagos. 14. Pagos por compensaciones por el

trabajo asociado cooperativo.

15. Pagos realizados con bonos 15. Otros pagos.

electrónicos o de papel de servicio,
cheques, tarjetas, vales, etc.

16. Cesantías e intereses de cesantías 16. Cesantías e intereses de cesantías

efectivamente pagadas, consignadas o efectivamente pagadas, consignadas o
reconocidas en el período. reconocidas en el período.

17. Pensiones de jubilación, vejez o 17. Pensiones de jubilación, vejez o

invalidez. invalidez.

18. Aportes obligatorios por salud. 18. Total de ingresos brutos.*

19. Aportes obligatorios a fondos de 19. Aportes obligatorios por salud.

pensiones y solidaridad pensional y aportes
voluntarios al RAIS.

20. Aportes voluntarios a fondos de 20. Aportes obligatorios a fondos de

pensiones voluntarias. pensiones y solidaridad pensional y aportes
voluntarios al régimen de ahorro individual
con solidaridad –RAIS–

21. Aportes a cuentas AFC. 21. Aportes voluntarios a fondos de

pensiones voluntarias.

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 22. Valor de las retenciones en la fuente 22. Aportes a cuentas AFC.
por pagos de rentas de trabajo o pensiones.

23. Aportes a cuentas AVC.*

24. Valor de las retenciones en la fuente

por pagos de rentas de trabajo o pensiones.

25. Pagos realizados con bonos

electrónicos o de papel de servicio,
cheques, tarjetas, vales, etc.

26. Apoyos económicos no reembolsables

o condonados, entregados por el Estado o
financiados con recursos públicos, para
financiar programas educativos.*

27. Pagos por alimentación mayores a 41

UVT.*

28. Pagos por alimentación hasta de 41

UVT.*

29. Identificación del fideicomiso o

contrato.

30. Tipo de documento participante en

contrato de colaboración.*

31. Identificación de participante en

contrato de colaboración.*
Expedición del certificado de ingresos y retenciones por el año gravable 2020

Se debe tener presente que los artículos 378 al 380 del ET y el Fallo del Consejo de Estado de
febrero de 2003 para el expediente 12859 indican que el certificado de ingresos y retenciones
contenido en el formulario 220 siempre se debe expedir sin que el asalariado lo deba solicitar
primero, pues equivale al documento que reemplazará su declaración de renta cuando el
contribuyente no quede obligado a declarar o tampoco quiera hacerlo voluntariamente, caso en
el que tendrá que conservar su formulario 220 durante 5 años.

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Este certificado lo deben expedir las personas jurídicas o naturales a más tardar el 31 de marzo
de 2021 (ver artículo 1.6.1.13.2.40 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artículo 1
del Decreto 1680 de 2020).

La no entrega oportuna de este certificado se sanciona conforme a lo indicado en el artículo 667

del ET (modificado con el artículo 292 de la Ley 1819 de 2016). Al respecto, es importante
destacar que, en caso de que la Dian tenga que imponer dicha sanción, el agente de retención sí
se podrá beneficiar de la reducción de sanciones que contempla el artículo 640 del
ET (modificado con el artículo 282 de la Ley 1819).

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