Guia Didáctica Unidad 1

UNIDAD No.
Reseña y Evolución De La Administración Tributaria
Maribel Lorenzo
Santo Domingo, D.N.
Septiembre 2020
Unidad 1: Reseña y Evolución de la Administración Tributaria
ÍNDICE DEL CONTENIDO
UNIDAD I: RESEÑA Y EVOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Orientaciones de la unidad
1.1 Definiciones conceptuales
1.2 Origen de la administración tributaria
1.3 Origen de impuestos
1.4 Origen de recursos públicos
1.5 Origen de los recursos tributarios
1.6 Origen de los ingresos
Bibliografia
3
Autor/a: Nombre del Autor
ORIENTACIONES DE LA UNIDAD
El propósito de esta unidad es Instruir a los estudiantes sobre aspectos teóricos, del
origen e historia de la administración tributaria en la República Dominicana. Existen
evidencias de impuestos desde que se formaron las primeras comunidades, cuando el ser
humano aprendió a convivir con las demás especies de la tierra, tuvo la necesidad de
organizarse y de controlar sus actividades por medio de las contribuciones y
recaudaciones de los ciudadanos. Las principales contribuciones provenían del trabajo y
bienes como pieles, parte de sus cosechas, terrenos y animales. Más adelante
comenzaron a recaudarse metales como el oro, la plata y el cobre. Actualmente, los
impuestos se pagan utilizando monedas y billetes.
Se recomienda leer cuidadosamente los contenidos completos de esta unidad, sin saltar
ninguno, ya que esto te permitirá lograr los objetivos y competencias del tema tratado.
Sugerimos también revisar algunas otras fuentes bibliográficas que puedan complementar
el proceso de aprendizaje.
Es importante que al final del desarrollo la unidad que repase las actividades realizadas y
los casos de estudios analizados, los mismos servirán para medir el grado de aprendizaje
obtenido.
4
1.1 Definiciones conceptuales
Se denomina Administración Tributaria a la entidad que ejerce la función de

recaudación y control de los tributos de un país en representación del Estado.
1.2 Origen de la administración tributaria
En la Republica Dominicana la Administración Tributaria es llevada a cabo mediante la

Dirección General de Impuestos Internos, la cual surgió mediante la Ley No. 166-97 del
22 de julio de 1997 institución con personalidad jurídica propia, autonomía funcional,
presupuestaria, administrativa, técnica, y patrimonio propio. Impuestos Internos junto a la
Dirección General de Aduanas (DGA) conforma la Administración Tributaria, bajo la tutela
y supervigilancia del Ministerio de Hacienda.
DGII Institución encargada

de administrar y DGA dependencia del
recaudar los principales
Ministerio de Hacienda
impuestos internos u
de la República
tasas del internos y
Dominicana. Siendo la
tasas en la República
autoridad nacional.
Dominicana.
Administra los
Impuestos Internos Administra los
Impuestos del
comercio exterior
Ilustración 1. Organización de la administración tributaria. Fuente: elaboración propia.
5
EVOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DOMINICANA

Ley No. Año Acontecimiento
Ley 855 1935 Surge un organismo administrador y colector de tributos
y tasas internos y se creó un Departamento de Rentas
Internas, Gaceta Oficial Núm. 4777, el cual dependía de
la Secretaría de Estado de Tesoro y Crédito Público
(denominado actualmente Ministerio de Hacienda).
Ley 1927 1949 Se estableció el primer Impuesto Sobre la Renta a

través de la Ley Núm. 1927, y de la misma Ley se creó
un organismo que lo administraría, es decir, la Dirección
General de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial
Núm. 6896.
Ley 2569 1950 Se establece el Impuesto Sobre Sucesiones y

Donaciones, Gaceta Oficial Núm. 7219 del 13 de
diciembre de 1950, y sus modificaciones.
Ley 2642 1950 Se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto

Sobre el Beneficio, lo cual implicó igualmente, un
cambio en el nombre de la entidad recaudadora de
dicho tributo, la cual pasó a denominarse Dirección
General sobre el Beneficio, quedando oficialmente esta
Institución encargada de administrar el impuesto a partir
del año 1951.
Ley 5118 1959 En abril se creó la Dirección General Impositiva, por

medio de la Ley Núm. 5118, previéndose que tal entidad
comenzaría a funcionar a partir del primero de enero de
1960. Esta entidad surgiría de la fusión de la Dirección
General de Rentas Internas, la Dirección General de
Aduanas y Puertos, la Dirección General de Impuesto
sobre el Beneficio, la Dirección General de la Cédula
Personal de Identidad.
Ley 5911 1962 Se deroga la Ley Núm. 2642, de fecha 27 de diciembre

de 1950, y crea nuevamente la Dirección General del
Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial Núm.8656.
6
Ley 5923 1962 Se le atribuye a la Dirección General de Impuesto Sobre

la Renta todo lo relativo a la depuración, investigación y
liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones que estaba a cargo de la Dirección General
de Impuestos y Beneficios, Gaceta Oficial Núm. 8679.
Ley 60 1963 Se crea la primera Dirección General de Impuestos

Internos la cual fusionaría las Direcciones Generales de
Impuestos Sobre la Renta y de Rentas Internas, Gaceta
Oficial Núm. 8785. Esta institución estaría vigente hasta
junio del año 1966 cuando en la Ley Núm.301 se
dispone que las Direcciones Generales de Impuestos
Sobre la Renta y de Rentas Internas funcionaran
independientes, de acuerdo a las disposiciones de sus
respectivas leyes orgánicas.
Ley 53 1970 Se establece el Registro Nacional de Contribuyentes a

cargo de la Dirección General de Impuesto sobre la
Renta, Gaceta Oficial Núm. 9205.
Ley 1888 1988 Se establece un Impuesto anual sobre las viviendas

suntuarias y solares no edificados, Gaceta Oficial Núm.
9728.
Ley 11-92 1992 Se aprueba el Código Tributario de la República

Dominicana, Gaceta Oficial Núm. 9835, del 16 de mayo
de 1992.
Ley 166-97 1997 Crea Impuestos Internos. Se unifican las Direcciones

Generales de Impuesto Sobre la Renta y de Rentas
Internas, creando la Dirección General de Impuestos
Internos y derogando sus Leyes Orgánicas Núm. 1927,
de 11 de febrero de 1949 y Núm. 855, del 13 de marzo
de 1935, respectivamente, Gaceta Oficial Núm. 9961.
Ley 74 1983 Sobre el Impuesto a la Transferencia de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS), Gaceta Oficial Núm.
9604.
Ley 146-00 2000 De Reforma Arancelaria, Gaceta Oficial Núm. 10069
7
Ley 147-00 2000 De Reforma Tributaria, Gaceta Oficial Núm. 10069
Ley 11-01 2001 Declara Amnistía Fiscal para la corrección de patrimonio

e inventario de todos los contribuyentes con obligación
de presentar Declaración Jurada de Impuesto Sobre la
Renta, Gaceta Oficial Núm. 10071.
Ley 12-01 2001 Modifica las Leyes de Reforma Arancelaria y de

Reforma Tributaria Núm. 146-00 y 147-00,
respectivamente, Gaceta Oficial Núm. 10.
Ley 3-02 2002 Sobre Registro Mercantil, Gaceta Oficial Núm.10121.
Ley 288-04 2004 Esta ley modifica los siguientes artículos de la Ley 11-
92 del Código Tributario:
Art. 248 referido al pago de recargos por mora.
Art. 288 dirigido a la aplicación de sanción al

contribuyente por la impugnación a su declaración
jurada de impuestos.
Art. 296 se refiere a la aplicación de la tasa de impuesto

a las personas físicas mediante escala progresiva.
Art. 309 dispone la retención del 10% sobre la suma

pagada por el contribuyente por concepto de alquiler o
arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el
Estado al contribuyente.
Art. 314 sobre el pago de anticipo que establece el

porcentaje, las cuotas y los períodos para pagarlo.
Art. 339 establece la base imponible de los bienes

transferidos, importaciones y servicios prestados.
Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre

Trasferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS).
Ley 557-05 2005 Esta ley introduce las siguientes modificaciones al
8
Código Tributario:
Artículo 19. Agrega al Código Tributario el título V

“Impuesto Sobre Activos” que establece impuesto anual
sobre el activo de las personas jurídicas o físicas con
negocio de único dueño.
Artículo 350. Referido a las deducciones que excedan al

Impuesto Bruto. En este sentido, exportadores que
reflejen créditos por impuesto adelantado en bienes y
servicios adquiridos para su proceso productivo, tienen
derecho a solicitar reembolso o compensación de
dentro de un plazo de seis (6) meses.
Ley 227-06 2006 La cual otorga personalidad jurídica, autonomía

funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y
patrimonio propio a la Dirección General de Impuestos
Internos.
Ley 495-06 2006 Ley sobre Rectificativa Fiscal. Esta ley modifica varios
artículos de la Ley No. 11-92 del Código Tributario,
entre los que encuentran:
Art. 8 sobre los agentes de retención o percepción. Art.

Art. 44 sobre los medios de almacenamiento
electrónicos.
Art. 50 sobre la conservación por un período de diez

años de los libros de contabilidad registros especiales, o
cualquier documento referido a las operaciones y
actividades del contribuyente.
Art. 55 sobre las notificaciones de la Administración

Tributaria.
Art. 56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes

hagan la solicitud de códigos identificación y acceso
(pin) a la DGII para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Art. 139 sobre el Registro Contencioso Tributario,

mediante el cual todo contribuyente puede interponer un
9
recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario, contra

las resoluciones de Administración Tributaria, en los
casos, formas y plazos que el Código Tributario
establece.
Ley No. 13-07 2007 Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y

del Tribunal Administrativo la competencia de conocer de la
Contencioso responsabilidad patrimonial del Estado, de sus
Tributario y organismos autónomos, del Distrito Nacional, de los
Administrativo municipios que conforman la Provincia de Santo
Domingo, así como de sus funcionarios.
Ley No. 172- 2007 Esta ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a
07 que las personas físicas y a las personas jurídicas.
reduce la tasa
del Impuesto
sobre la
Renta
Decreto Núm. 2009 Que establece que la Dirección General de Impuestos

924-09 Internos en coordinación con la Secretaría de Estado de
Hacienda tendrá la responsabilidad de administrar las
recaudaciones del impuesto específico al consumo de
los derivados del petróleo, contemplado en la Ley Núm.
112-00.
Ley 139-11 2011 Para aumentar los ingresos tributarios y destinar

mayores recursos en educación.
Ley 253-12 2012 Sobre el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria

del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
Sostenible.
10
Ley 166-97 que crea Impuestos

Internos
Ley 288-04 sobre Reforma Fiscal
Ley 557-05 Sobre Reforma

Tributaria
Modifican y complementan La ley
11-92
Ley 495-06 Sobre Rectifiicativa

Ley 11-92 Fiscal
Ley 13-07 del Tribunal

Contencioso Tributario y
Administrativo
Ley 172-07 que reduce la Tasa

del Impuesto Sobre la Renta
Ley 253-12 Para el

Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudadora del Estado
Ilustración 1. Principales leyes tributarias dominicanas. Fuente: elaboración propia a partir

de dgii.gov.do
11
1.3 Origen de impuestos
Los impuestos son las contribuciones que deben pagar por ley los ciudadanos y las
empresas para que el Estado pueda cubrir las necesidades comunes. Con los recursos
recaudados se construyen y se mantienen los bienes públicos como las escuelas,
parques, hospitales, calles y carreteras; también permite el pago de los servidores
públicos y servicios como el sistema de atención a emergencias (9-1-1), los acueductos y
el transporte público.
¿Desde cuándo se pagan los impuestos?
El pago de los impuestos se remonta al desarrollo de la humanidad, ya que el inicio de las

civilizaciones el ser humano aprendió a convivir con las demás especies de la tierra,
surgiendo la necesidad de organizarse y de controlar sus actividades por medio de las
contribuciones y recaudaciones de los ciudadanos. Algunas civilizaciones de la historia
fruto de las contribuciones de sus habitantes lograron gran poder. En un principio las
personas contribuían con su trabajo y bienes como pieles, parte de sus cosechas,
terrenos y animales. Más adelante comenzaron a recaudarse metales como el oro, la
plata y el cobre. Hoy en día se utiliza el pago con monedas y billetes.
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

Antiguo Egipto: Antigua Grecia: Antigua Roma: Nuevo Mundo República
Dominicana:
La civilización del Predominó la El Imperio En los tiempos En nuestro país, la
Antiguo Egipto era agricultura y el Romano de la
recaudación de
muy grande y comercio conquistó tierras colonización, losimpuestos es la
poderosa. Las marítimo de de Europa, Asia habitantes deprincipal fuente de
personas debían granos, y África, estando nuestra islaingresos para la
pagar los especias, su centro debían enviarconstrucción y
impuestos al papiros, ubicado en Italia. oro y especias a mantenimiento de
Faraón, quien cerámica, vino, la Corona los bienes y
tenía mando total aceite de oliva, Los romanos Española y
servicios públicos.
sobre el pueblo, mármol y recaudaban además pagar
con su trabajo o monedas de impuestos que impuestos sobre En 1845, un año
bienes como plata. eran aplicados a: las después de la
12
cereales. Con el Solo las la tierra, las importaciones y Independencia

aporte del pueblo, personas más herencias, exportaciones, Nacional, se creó
disfrutaban de una ricas pagaban importación y transferencias la ley de impuestos
economía tributos que eran exportación, los de bienes, la y distribución de
organizada y rica. aplicados a las esclavos, entre minería, entre gastos públicos.
Además se casas, vino, otros. Estos otros.
mantenía al esclavos, tributos eran En 1949 se creó la
ejército, se ganado, entre pagados con Ley de Rentas
desarrollaron otros. Con estos bienes y Internas y la
canales de riego, impuestos se servicios o con institución que
templos y pagaban obras monedas. Con lo administraría estos
monumentos que públicas, los recaudado se impuestos.
todavía hoy, siglos gastos militares y hicieron los
más tarde, se impulsaban caminos de En el 1992 se creó
impresionan a las artes. piedra que la ley No. 11-92: el
todos. comunicaban Código Tributario.
pueblos de todo
el imperio, se Hoy en día,
enriqueció a su Impuestos Internos
poderoso ejército recauda los
y construyeron principales
impresionantes impuestos y tasas
edificios públicos del país. Es
y acueductos. informativa,
moderna y
alineada a los más
altos estándares
internacionales,
para así facilitar y
apoyar el
cumplimiento
tributario de todos
los ciudadanos.
1.4 Origen de recursos públicos
Se definen recursos públicos aquellos medios que el Estado tiene para cumplir con su
objetivo. Estos permiten cubrir los servicios públicos y las unciones realizadas por el
Estado. Estos se originan de los impuestos, de los ingresos recibidos por la prestación de
servicios públicos, también lo percibido por la venta de terrenos públicos, entre otros.
13
Se denominan recursos originarios o patrimoniales a aquellos recursos obtenidos por el

Estado fruto del aprovechamiento de su patrimonio.
Ilustración 2. Origen de los recursos públicos. Fuente: elaboración propia.
Evolución histórica de los recursos públicos
Históricamente, los recursos originarios o patrimoniales fueron de gran importancia en el

Estado. Esta parte se comprueba al revisar la historia donde figuran escritos que dicen
que durante la revolución francesa y en la época feudal (donde el señor feudal manejaba
todo, al ser el titular de las tierras y bienes de su jurisdicción) se cobraban impuestos.
En la antigüedad las necesidades financieras eran cubiertas por medio de las

prestaciones de los súbditos (eran las personas que obedecían a sus superiores), asi
14
como por medio de monopolios estales y de rentas patrimoniales. En estas época

existieron tributos importantes en Roma durante el imperio de Julio Cesar.
Durante la edad media, el patrimonio del Estado era la principal fuente de recursos y aquí
los tributos fueron denominados fuentes de ingresos y no como fuente de recursos. Aquí
también se destacan las contribuciones pagadas al soberano (o máxima autoridad) por
servicios realizados a los señores feudales. Se destacaron las tasas que los súbditos
tenían que pagar por los servicios que prestaban, cuyo pago era recibido por los señores
feudales. Las personas (que se llamaban vasallos) para poder ejercer su profesión
pagaran tributos a los señores feudales.
Más adelante, ocurrieron grandes transformaciones en el sistema de ingreso público

debido a que el rey utilizó un sistema de ayudas para reclamar a sus vasallos el derecho
de percibir rentas en sus respectivos dominios. Esta práctica se extendió, ya que el rey
instituyó la recaudación anualmente. En esta época predominó el autoritarismo, lo que
permaneció durante los siglos XVI y XVII, comenzando en esa época reclamos por parte
de la clase menos pudientes.
Más adelante, después de la Revolución Francesa, surgieron las ideas liberales, que
tenían la finalidad de justificar el pago de impuestos de manera ética, queriendo demostrar
que éste era el precio pagado al Estado por los servicios prestados. De allí, nació la idea
del pago de impuestos de acuerdo a la capacidad económica de cada persona.
En el siglo xx, se impusieron las ideas intervencionistas, donde el Estado asumió la

administración de algunas actividades económicas, lo que resultó ser un fracaso, debido a
que en vez de recibir ganancias se obtuvieron perdidas, lo que hizo que se volviera a
recibir recursos fruto de los tributos cobrados.
Actualmente, el Estado administra los recursos públicos y se observa que la función

estatal se ha transformado, porque existen empresas independientes, asi como
propietarios de bienes productivos.
15
Después de la Revolución En el siglo XX, se impusieron

Francesa, surgieron las ideas las ideas intervencionistas y
Revolución francesa y en la
liberales, que buscaban el Estado asumió la
época feudal
justificar el pago de administración de sus
impuestos de manera ética actividades económicas
En la antigüedad las Actualmente, el Estado

En los siglos XVI y XVII
necesidades financieras eran administra los recursos
predominó el autoritarismo,
cubiertas con prestaciones públicos y existen empresas
comenzando los reclamos
de los súbditos que eraan independientes, asi como
por parte de la clase menos
medio de monopolios estales propietarios de bienes
pudientes.
y de rentas patrimoniales productivos.
Edad media, el patrimonio Esta práctica se extendió, ya

del Estado era la principal que el rey instituyó la
fuente de recursos recaudación anualmente
Ilustración 3: Evolución histórica de los recursos públicos. Fuente: elaboración propia.
16
1.5 Origen de los recursos tributarios
Los recursos tributarios son los recursos que el Estado recibe mediante el cumplimiento
de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
Ilustración 4: Principales recursos tributarios. Fuente: elaboración propia.
17
1.6 Origen de los ingresos
Los ingresos tributarios son los que se obtienen en un país fruto de las recaudaciones de
impuestos por las utilidades obtenidas y también de la comercialización de bienes y
servicios.
Ilustración 5: Ingresos tributarios. Fuente: elaboración propia.
18
BIBLIOGRAFÍA
Código Tributario de la República Dominicana Ley 11-92
Albi Ibáñez, Emilio (2018). Economía Pública II. Edición renovada febrero 2018. España.
Editorial Planeta S.A.
Espín, Antonio (2019). Historia Tributaria Dominicana. Primera edición. Editora Corripio
S.A.S.
Webgrafía:
https://dgii.gov.do/et/preContribuyentes/nivelPrimario/Materiales%20Educativ
os/8-Historia%20de%20los%20Impuestos.pdf
https://www.fiscal-impuestos.com/guia-fiscal
19

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Reseña y Evolución De La Administración Tributaria

ÍNDICE DEL CONTENIDO

UNIDAD I: RESEÑA Y EVOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1.1 Definiciones conceptuales

1.2 Origen de la administración tributaria

1.3 Origen de impuestos

1.4 Origen de recursos públicos

1.5 Origen de los recursos tributarios

1.6 Origen de los ingresos

1.1 Definiciones conceptuales

Se denomina Administración Tributaria a la entidad que ejerce la función de

1.2 Origen de la administración tributaria

En la Republica Dominicana la Administración Tributaria es llevada a cabo mediante la

DGII Institución encargada

Ilustración 1. Organización de la administración tributaria. Fuente: elaboración propia.

EVOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DOMINICANA

Ley 1927 1949 Se estableció el primer Impuesto Sobre la Renta a

Ley 2569 1950 Se establece el Impuesto Sobre Sucesiones y

Ley 2642 1950 Se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto

Ley 5118 1959 En abril se creó la Dirección General Impositiva, por

Ley 5911 1962 Se deroga la Ley Núm. 2642, de fecha 27 de diciembre

Ley 5923 1962 Se le atribuye a la Dirección General de Impuesto Sobre

Ley 60 1963 Se crea la primera Dirección General de Impuestos

Ley 53 1970 Se establece el Registro Nacional de Contribuyentes a

Ley 1888 1988 Se establece un Impuesto anual sobre las viviendas

Ley 11-92 1992 Se aprueba el Código Tributario de la República

Ley 166-97 1997 Crea Impuestos Internos. Se unifican las Direcciones

Ley 74 1983 Sobre el Impuesto a la Transferencia de Bienes

Ley 146-00 2000 De Reforma Arancelaria, Gaceta Oficial Núm. 10069

Ley 147-00 2000 De Reforma Tributaria, Gaceta Oficial Núm. 10069

Ley 11-01 2001 Declara Amnistía Fiscal para la corrección de patrimonio

Ley 12-01 2001 Modifica las Leyes de Reforma Arancelaria y de

Ley 3-02 2002 Sobre Registro Mercantil, Gaceta Oficial Núm.10121.

Art. 248 referido al pago de recargos por mora.

Art. 288 dirigido a la aplicación de sanción al

Art. 296 se refiere a la aplicación de la tasa de impuesto

Art. 309 dispone la retención del 10% sobre la suma

Art. 314 sobre el pago de anticipo que establece el

Art. 339 establece la base imponible de los bienes

Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre

Ley 557-05 2005 Esta ley introduce las siguientes modificaciones al

Artículo 19. Agrega al Código Tributario el título V

Artículo 350. Referido a las deducciones que excedan al

Ley 227-06 2006 La cual otorga personalidad jurídica, autonomía

Art. 8 sobre los agentes de retención o percepción. Art.

Art. 50 sobre la conservación por un período de diez

Art. 55 sobre las notificaciones de la Administración

Art. 56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes

Art. 139 sobre el Registro Contencioso Tributario,

recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario, contra

Ley No. 13-07 2007 Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y

Decreto Núm. 2009 Que establece que la Dirección General de Impuestos

Ley 139-11 2011 Para aumentar los ingresos tributarios y destinar

Ley 253-12 2012 Sobre el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria

Ley 166-97 que crea Impuestos

Ley 288-04 sobre Reforma Fiscal

Ley 557-05 Sobre Reforma

Ley 495-06 Sobre Rectifiicativa

Ley 13-07 del Tribunal

Ley 172-07 que reduce la Tasa

Ley 253-12 Para el

Ilustración 1. Principales leyes tributarias dominicanas. Fuente: elaboración propia a partir

1.3 Origen de impuestos