CASO PRÁCTICO 01

La Compañía Industrial Práctica S.A. tiene planeado realizar sus actividades en los cinco
principales departamentos del país y necesita efectuar su presupuesto maestro para el tercer
trimestre de 2017, sobre la base de su producto principal; con ese propósito, le brinda la
siguiente información:
Precio promedio de su producto principal S/56.00
Ventas por departamentos

Meses Ancash Lima Trujil Apurím

lo ac
Julio 67,500 80,000 35,00 101,500
0
Agosto 64,000 89,500 41,00 97,500
0
Setiembre 70,500 86,000 29,50 112,000
0

Inventario deseado de productos terminados (unidades)

AL 1 de julio 2004,500.00 (costo
S/618,550)
Al 31 de julio 2001,500.00
Al 31 de agosto 195,900.00
Al 30 de septiembre 206,100.00

Datos para la producción:

- Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada
- El costo de materiales directos por unidad es de S/ 44.00
- Inventario final deseado de materiales directos es del 55% de la producción del mes
siguiente.
- Producción estimada de octubre 216.710 unidades
 Las horas estimadas de la mano de obra directa y el costo de la mano de obra directa por
hora para terminar una unidad difiere cada mes, debido a la diversa disponibilidad de
trabajadores capacitados. Estas son como sigue:

Meses Horas por Costo por

unidad hora
Julio 0.834409 3.595359
Agosto 0.830115 3.613957
Setiembre 0.856078 3.504352

Tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de

obra directa:
Mano de obra directa S/ 0.50
Impuestos S/ 0.20
Mantenimiento y reparación S/ 0.25
Luz y energía S/ 0.05
Combustibles S/ 0.10
Varios S/ 0.02

Gastos de ventas variables, como un porcentaje del total de ventas (S/):

Comisiones 0.04%
Viajes 0.02%
Publicidad 0.03%
Cuentas incobrables 0.01%

Costos y gastos fijos por mes

(S/.):
a) Administración y ventas:
Sueldos (ventas) 3,400.00
Sueldos (oficina) 650.00
Sueldos ejecutivos 2,800.00
ESCUELA DE CON TABILIDAD Un iversidad Católica los Ángeles de Chimbote
Impuestos y patentes 250.0
0
Seguros 500.0
0

b) Producción:
Impuestos (fábrica) 1,000.00
Seguros 700.00
Materiales indirectos 1,500.00
Mano de obra indirecta 700.00
Control de calidad 950.00
Mantenimiento 600.00
Deprec, maq y equipo 2,500.00
Energía eléctrica 400.00
Combustibles 350.00
Suponga que:
- Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.
- Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
- Todas las ventas se hacen en efectivo.
- El saldo de caja al 1 de julio es de $ 500.000.

Prepare el Presupuesto Maestro:

1. Presupuesto de ventas (en cantidades y soles)
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de Compra de materiales
4. Presupuesto de Mano de obra directa
5. Presupuesto de Gastos de fabricación
6. Presupuesto de Costo de ventas
7. Presupuesto de Gastos de ventas

Contabilidad Gerencial
 ESCUELA DE CONTABILIDAD Universidad Católica los Ángeles de Chimbote

DESARROLLO

1. PRESUPUESTO DE VENTAS (En

cantidades)
DEPARTAMENT JULIO AGOST SETIEMB TOTA
OS O RE L
Ancash 67,500 64,000 70,500 202,000
Lima 80,000 89,500 86,000 255,500
Trujillo 35,000 41,000 29,500 105,500
Apurímac 101,000 97,500 112,000 310,500
Chiclayo 91,500 87,500 110,500 289,500
375,000 379,500 408,500 1
´163,00

2. PRESUPUESTO EN VENTAS (En

soles)
DEPARTAMENT JULIO AGOSTO SETIEMB TOTAL
OS RE
Ancash 3´780,000 3´584,000 3´948,000 11´312,000
Lima 4´480,000 5´012,000 4´816,000 14´308,000
Trujillo 1´960,000 2´296,000 1´652,000 5´908,000
Apurímac 5´656,000 5´460,000 6´272,000 17´308,000
Chiclayo 5´124,000 4´900,000 6´188,000 16´212,000
21´000,000 21´252,000 22´876,000 65´128,000

3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (En

unidades)
DETALLE JULIO AGOSTO SETIEMB TOTAL
RE
Presupuesto de ventas 375,000 379,500 408,500 1´163,000
Más
Inventario final prod term 201,500 195,900 206,100 603,500
Contabilidad Gerencial
Subtotal 576,500 575,400 614,600 1´369,100
Menos
Inventario inicial 204,500 201,500 195,900 204,500
prod term
ESCUELA DE CONTABILIDAD Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
Unidades a producir 372,000 373,900 418,700 1´164,600

4. PESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS (En unidades y soles)

DETALLE JULIO AGOSTO SETIEMBR TOTAL
E
Utilidades a producir 372,000 373,900 418,700 1´164,600
Unidades del Mat A por producir 1 1 1
Requerimiento Materia Prima 372,001 373,901 418,701 1´164,603
Más
Inventario final, Des, Mat Prima 205,645 230,285 119,190 555,120
Subtotal 577,646 604,186 537,891 1´719,723
Menos
Inventario inical de Materia 209,600 201,500 195,900 204,500
Prima
Total Unid Materia Primas a 368,046 373,900 418,700 1´164,600
ser compradas

Precio por Unidad 44 44 44 44

Presupuesto compra de 16´194,024 17´535,760 13´534,664 47´264,448
Mat
Prima

5. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS (En soles)

DETALLE JULIO AGOSTO SETIEMBR TOTAL
E
Total unidades requeridas 372,000 373,900 418,700 1´164,600
Costo unitar materia 44 44 44 44
prima
16´368,000 16´451,600 18´422,800 51´242,400

6. PRESUPUESTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA (En soles)

DETALLE JULIO AGOSTO SETIEMB TOTAL
RE
Unidades a producir 372,000 373,900 418,700 1´164,600
Horas MOD por unidad
Julio 0.834409 310,400.
15
Agosto 0.830115 310,380
Setiembre 0.856078 358,439.86

Contabilidad Gerencial
ESCUELA DE CONTABILIDAD Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
Costo por hora MOD 3.595359 3.613957 3.504352

Contabilidad Gerencial
 Costo presupuestario
MOD 1´115,999.97 1´121,699.97 1´256,099.44 3´493,799.38

7. PRESUPUESTO DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

a) Costos variables de Producción

TASA
DE JULIO AGOST SETIEMB TOTAL
DETALLE
APLICA O RE
C
Mano de obra directa 0. 155,200.08 155,190 179,219.43 489,609.51
5
Impuestos 0. 62,080.03 62,076 71,687.47 195,844.00
2
Mantenimiento y reparación 0. 77,600.04 77,595 89,609.97 244,805.01
25
Luz y energía 0. 16,320.01 15,514 17,921.99 49,756.00
08
Combustible 0. 31,040.02 31,038 35,843.99 97,922.11
1
Varios 0. 6,208.00 6,207.60 7,168.80 19,584.14
02
Tota Gastos Indirectos de 348,448.18 347,620. 401,451.65 1
60 ´097,520.4
T Variables
3
Presupuestados

b) Costos fijos de Producción

DETAL JULIO AGOSTO SETIEMB TOT
LE RE AL
Impuestos 1,0 1,000 1,000 3,000
00
Seguros 700 700 700 2,100
Materiales Indirectos 1,5 1,500 1,500 4,500
00
Mano de obra indirecta 700 700 700 2,100
Control de calidad 950 950 950 2,850
Mantenimiento 600 600 600 1,800
Depreciación maquinaria y 2,5 2,500 2,500 7,500
equipo 00
Energía Eléctrica 400 400 400 1,200
Combustible 350 350 350 1,050
Total Costo Fijo de Producción 8,7 8,700 8,700 26,100
00