CAPÍTULO VIII

DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS

GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PM

ARTÍCULO 140.

Las PF deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Dichas
PF podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el ISR pagado
por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, considerando el dividendo como ingreso
acumulable también.

El impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del Art. 9, al resultado de
multiplicar el dividendo o utilidad percibida antes de aplicar el impuesto a que se refiere el
ARTÍCULO 9 de esta Ley por el factor de 1.4286

Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y, en el caso de partes sociales,
la persona que aparezca como titular de las mismas.

También se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes:

I. Los intereses a que se refieren los ART. 85 y 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y
las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por sociedades
mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.

II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de los reúnan los siguientes requisitos:

a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.

b) Que se pacte a plazo menor de un año.

c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa para créditos fiscales.

d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.

III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme y beneficien a los accionistas de PM.

IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas.

V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales.

VI. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y

de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hecha por
dichas autoridades.
CAPÍTULO IX

DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PF

ARTÍCULO 141.

Las PF que obtengan ingresos distintos de los señalados en los capítulos anteriores, los
considerarán percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos incrementen su
patrimonio.

ARTÍCULO 142.

Se entiende que, entre otros, son ingresos de este Capítulo los siguientes:

I. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.

II. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de créditos distintos a los del Cap. VI

III. Las prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas o avales.

IV. Los procedentes de inversiones hechas en sociedades extranjeras sin establecimiento

permanente en el país.

V. Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades extranjeras.

VI. Los derivados de actos o contratos que permitan la explotación de concesiones, permisos,
autorizaciones o contratos otorgados por la Federación.

VII. Los que provengan de cualquier acto o contrato para la explotación del subsuelo.

VIII. Los provenientes de la participación en los productos del subsuelo por persona distinta del
concesionario, explotador o superficiario.

IX. Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos de cláusulas penales.

X. La parte proporcional que corresponda al contribuyente del remanente distribuible que

determinen las PM a que se refiere el Título III

XI. Los que perciban por derechos de autor, personas distintas a éste.

XII. Las cantidades acumulables en los términos de la fracción II del Art. 185.
XIII. Las cantidades que correspondan al contribuyente en su carácter de
condómino.
XIV. Los provenientes de operaciones financieras derivadas y operaciones
financieras del Art. 16-A del CFF.
XV. Los ingresos estimados por las autoridades fiscales.
XVI. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados
o a sus beneficiarios, que no se consideren intereses ni indemnizaciones (20%
impuesto). Cuando las personas no estén obligadas a presentar declaración
anual, la retención efectuada se considerará como pago definitivo. Cuando
dichas personas opten por presentar declaración del ejercicio, acumularán
ingresos y deducciones.
XVII. Los provenientes de las regalías según CFF.
XVIII. Los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de las
AFORES (hay reglas).
ARTÍCULO 143.
Tratándose de ganancia cambiaria y de los intereses, se estará a ciertas
reglas…
ARTÍCULO 144.
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en el Art. 143
efectuarán dos pagos provisionales semestrales a cuenta del impuesto anual.
Dichos pagos se enterarán en los meses de julio y enero del año siguiente,
aplicando a los ingresos acumulables obtenidos en el semestre, la tarifa que se
determine tomando como base la tarifa del ART. 96
ARTÍCULO 145.
Los contribuyentes que obtengan en forma esporádica ingresos de este
Capítulo, salvo aquéllos a que se refieren los ART. 143 y 177, cubrirán como
pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar
la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deducción alguna. El pago
provisional se hará dentro de los 15 días siguientes al ingreso.
ARTÍCULO 146.
Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción XIV del ART. 142, el
interés y la ganancia o la pérdida, acumulable o deducible, en las operaciones
financieras derivadas de deuda y de capital, se determinará conforme a lo
dispuesto en los ART. 20 y 21.
CAPÍTULO X
DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
ARTÍCULO 147.
Las deducciones autorizadas por ingresos los Capítulos III, IV y V deberán
reunir los requisitos:
I. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.
II. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los
términos del ARTÍCULO 149. Tratándose de contratos de arrendamiento
financiero deberá estarse a lo dispuesto por el ARTÍCULO 38.
III. Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la
obtención otros ingresos.
IV. Estar amparada con el comprobante fiscal, y que los pagos cuya
contraprestación exceda de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia
electrónicas del sistema financiero.
Los pagos que deban efectuarse mediante cheque nominativo del
contribuyente, también podrán realizarse mediante traspasos de cuentas en
instituciones de crédito o casas de bolsa del propio contribuyente. Las
autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar con transferencia
si se efectúan en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.
Los pagos se efectúen mediante cheque nominativo deberán contener, la clave
en el RFC de quien lo expide, así como en el anverso del mismo la expresión
"para abono en cuenta del beneficiario".
V. Que estén debidamente registradas en contabilidad.
VI. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las
leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como
deducibles.
VII. Que se cumplan las obligaciones de hacer las retenciones y entero de
impuestos a cargo de terceros (pedir constancias).
VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último
día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción.
IX. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.
Cuando los pagos se efectúen con cheque, la deducción se efectuará en el
ejercicio en que éste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el
comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se
cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses, excepto
cuando ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.
X. Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de
créditos recibidos, correspondan a los de mercado. Cuando excedan del precio
de mercado no será deducible.
XI. Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su
revaluación.
XII. Que en el caso de adquisición de bienes de importación, se compruebe
que se cumplieron los requisitos legales para su importación definitiva.
XIII. Que se deduzcan conforme se devenguen las pérdidas cambiarias de
deudas o créditos en moneda extranjera.
XIV. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda, se hagan a
contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se
traslade en forma expresa.
XV. Que tratándose de pagos por salarios, a trabajadores que tengan derecho
al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades por
dicho subsidio.
ARTÍCULO 148. Para los efectos de este Capítulo, no serán deducibles:
I. Los pagos por ISR o subsidio a cargo del propio contribuyente o de terceros
ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente
correspondan a terceros, excepto las aportaciones pagadas al IMSS a cargo de
los patrones.
II. Las inversiones en casas habitación, en comedores que por su naturaleza no
estén a disposición de todos los trabajadores de la empresa, en aviones y
embarcaciones, que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal.
III. En ningún caso serán deducibles las inversiones o los pagos por renta de
automóviles.
IV. Los donativos y gastos de representación.
V. Las sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas
convencionales (salvo algunos casos).
VI. Los salarios, comisiones y honorarios, pagados por bienes inmuebles que
excedan del 10% de los ingresos anuales obtenidos por el dueño.
VII. Los intereses pagados por el contribuyente que correspondan a
inversiones no deducibles.
VIII. Los pagos por conceptos de IVA o del IEPS que el contribuyente
hubiese efectuado cuando no tenga la obligación…
IX. Las pérdidas derivadas de la enajenación, cuando la inversión no es
deducible.
X. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean
deducibles.
XI. Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas y
en las operaciones a las que se refiere el ART. 21 de esta Ley…
XII. Los consumos en bares o restaurantes. Tampoco serán deducibles los
gastos en comedores que no estén a disposición de todos los trabajadores y
aun cuando lo estén, éstos excedan de un SM por cada trabajador que haga uso
de los mismos y por cada día en que se preste el servicio.
XIII. Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios y gastos
aduanales.
XIV. Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender,
bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados
reconocidos.
XV. La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los
derechos patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo.
XVI. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del
contribuyente o estén condicionadas a la obtención de ésta.
ARTÍCULO 149.
Las inversiones cuya deducción autoriza este Título, excepto las reguladas por
el Capítulo II Secciones I o II del mismo, únicamente podrán deducirse
mediante la aplicación anual sobre el monto de las mismas y hasta llegar a este
límite, de los siguientes por cientos:
I. 5% para construcciones.
II. 10% para gastos de instalación.
III. 30% para equipo de cómputo electrónico…
IV. 10% para equipo y bienes muebles tangibles.
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser
útiles deducirán en el año de calendario en que esto ocurra, la parte aún no
deducida. El contribuyente deberá presentar aviso ante las autoridades
fiscales y mantener sin deducción un peso en sus registros. La deducción de
las inversiones se actualizará.
CAPÍTULO XI
DE LA DECLARACIÓN ANUAL
ARTÍCULO 150.
Las PF que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los
exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están
obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en
el mes de abril.
Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo
anterior, las PF que únicamente obtengan ingresos acumulables en los
Capítulos I y VI, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los
ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00
Los que tengan ingresos superiores a $500,000.00 deberán declarar la
totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al
pago de este impuesto.
ARTÍCULO 151.
Las PF residentes en el país podrán hacer además de las deducciones
autorizadas las siguientes deducciones personales: (pagadas con cheques,
TC…)
I. Los pagos por honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios,
efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o concubina/o y para
sus ascendientes o descendientes en línea recta (restricción de 1 SMGA).
Quedan liberados cuando no haya bancos rurales.
II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del SMAZG a los
anteriores.
III. Los donativos, que satisfagan los requisitos y que se otorguen en los
siguientes casos:
El SAT publicará en el DOF y dará a conocer en su página electrónica de
Internet los datos de los que reciben donativos (límites: 4% Federación y 7%
instituciones)
a) A la Federación, a las entidades federativas o los municipios, a sus
organismos descentralizados que tributen conforme al Título III…
b) A las entidades a las que se refiere el ARTÍCULO 82.
c) A las entidades a que se refieren los ARTÍCULO 79-XIX y 82.
d) A las PM a las que se refieren las fracciones VI, X, XI XX y XXV del
ART. 79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos (publicación en el
DOF)
e) A las AC y SC que otorguen becas y cumplan con los requisitos del ART.
83.
f) Se deroga. (Eran relativos a programas de Escuela Empresa)
IV. Los intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios.
V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente al
SAR, máximo el 10%.
VI. Las primas por seguros de gastos médicos y seguridad social, a familia en
línea recta.
VII. Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en
línea recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones
jurídicas…
VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por
salarios que no exceda del 5%.
ARTÍCULO 152.
Las PF calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos
conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX, después de efectuar las
deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable
determinada conforme a las Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al
resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones personales.
A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:

Contra el impuesto anual calculado, se podrán efectuar los siguientes

acreditamientos:
I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de
calendario.
II. El impuesto acreditable en los términos de los ART. 5, 140 y 145,
penúltimo párrafo.
En los casos de resultar saldo a favor, únicamente se podrá solicitar la
devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente pagado o
que le hubiera sido retenido. El saldo a favor se actualizará por el periodo
comprendido desde el mes inmediato anterior en el que se presentó la
declaración que contenga el saldo a favor y hasta el mes inmediato anterior
al mes en el que se compense.
Actualizada para 2021: