JOSE LUIS CHAMORRO ACOSTA

DOCENTE SEDE SINCELEJO

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CONTROL TRIBUTARIO

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JOSE LUIS CHAMORRO ACOSTA

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CLASE 2
TEMA: RETENCION EN LA FUENTE
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TEMAS DE CLASE 2

1 Que es el mecanismo de retención en la fuente

2 Concepto de retención en la fuente.
3 Ejemplo de retención en la fuente.
4 Elementos de la retención en la fuente.
5 Obligaciones relacionadas con la retención en la fuente.
6 Tabla de retención en la fuente.
7. Ejercicio práctico de retención en la fuente.

Nota: Temas tomado de la página de internet: https://www.gerencie.com/retencion-

en-la-fuente.html
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AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE ¿QUIÉNES SON?

El agente de retención es la persona natural o jurídica que ha sido designada para

que efectúe la retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a
retención.

QUÉ ES UN AGENTE DE RETENCIÓN.

El agente de retención es quien tiene la obligación de retener el impuesto en el

momento en que se desarrolla actividad que lo genera.
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto,
como puede ser el de renta, de Iva, de Ica, etc., y ese recaudo anticipado debe
hacerlo el agente de retención para luego transferirle el dinero al estado.
El agente de retención en la fuente es el sujeto activo que retiene parte del pago al
sujeto pasivo, que es quien recibe el ingreso. En otras palabras, el agente de
retención (sujeto activo) es el comprador, y el vendedor es el sujeto pasivo objeto
de la retención.

QUIENES SON AGENTES DE RETENCIÓN.

Los agentes de retención son las personas naturales o jurídicas que la ley ha
dispuesto que deben efectuar la retención en la fuente cada vez que realicen un
pago.
Cada impuesto tiene sus agentes de retención, de manera que, si una persona
natural es agente de retención de un impuesto, no necesariamente lo es de otro
impuesto, aunque sí suele serlo.
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AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA.

Por regla general toda persona jurídica es agente de retención, sin necesidad de
cumplir requisitos adicionales.

El artículo 368 del estatuto tributario contempla quiénes son las empresas o entes
jurídicos que deben actuar como agentes de retención en la fuente:

«Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción, las

entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.

Paragrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la

competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán
actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se
garantice el pago de los valores autorretenidos.

Paragrafo 2o. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el

Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta
a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la
respectiva operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que da
lugar al impuesto objeto de la retención.»
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El artículo 368-2 del estatuto tributario señala cuales son las personas naturales que
deben actuar como agentes de retención en la fuente:

«Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los
pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren
los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre
cada uno de ellos.»

No obstante, hay casos en que la persona natural debe actuar como agente de
retención aun cuando no cumpla los requisitos establecidos por el artículo 368-2 del
estatuto tributario, de manera que hay que tener especial cuidado con este aspecto,
porque el hecho de no ser catalogado como agente de retención, no implica que no
deba retener en ciertos casos.

En el impuesto a la renta también existe la figura del autorretenedor, donde el

agente de retención es el mismo sujeto pasivo, es decir, que quien hace el pago,
que es por lo general el agente de retención, no efectúa la retención, sino que el
beneficiario del pago se autorretiene.

AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

En el impuesto a las ventas también existe la retención en la fuente, y por

consiguiente también hay agentes de retención, que están señalados en el artíuculo
437-2 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019:
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Entidades estatales.
La Nación.
Los departamentos.
El distrito capital, y los distritos especiales.
Las áreas metropolitanas.
Las asociaciones de municipios y los municipios.
Los establecimientos públicos.
Las empresas industriales y comerciales del Estado.
Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior
al cincuenta por ciento (50%).
Las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas
en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la
denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los
organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para
celebrar contratos.
Grandes contribuyentes.
Los que la Dian designe como agentes de retención mediante resolución.
Los responsables del Iva que contraten con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con
relación a los mismos.
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.
La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
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Los responsables del Iva, proveedores de Sociedades de Comercialización

Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de
personas que sean responsables del Iva, distintos de los agentes de retención
mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de
sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los
términos del artículo 376-1 del E.T.
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas
prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los
siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se
acoja voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto:
Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y
juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
Servicios prestados a través de plataformas digitales.
Suministro de servicios de publicidad online.
Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en
Colombia.
Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren
registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de
Tributación -SIMPLE.

Agentes de retención en el impuesto de industria y comercio

En el impuesto de industria y comercio también hay agentes de retención, tema del
que no nos ocupamos en este artículo debido a que cada municipio tiene su propio
estatuto tributario y por lo tanto tiene su propia regulación respecto a los agentes de
retención.
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No obstante, en la mayoría de los casos coinciden con los agentes de retención en

renta, de manera que si se es agente de retención en el impuesto a la renta, lo más
probable es que también lo sea en el impuesto de industria y comercio.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN

Presentar la declaración de retención en la fuente

Todo agente de retención debe presentar mensualmente la declaración de renta en
la que consignará los valores que ha retenido en el respectivo mes.

El parágrafo segundo del artículo 606 del estatuto tributario señala que el agente de
retención no debe presentar declaración por los periodos en los cuales no haya
practicado retenciones en la fuente.

Consignar las retenciones

Naturalmente que el agente de retención debe consignar ante la Dian las
retenciones que ha practicado.

No es suficiente con que declara las retenciones practicadas, sino que debe
pagarlas junto con la presentación de las retenciones.

La obligación de consignar las retenciones practicadas es tan importante, que de no

hacerlo la declaración de retención en la fuente se considera ineficaz de pleno
derecho como se indica más adelante.
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Expedir certificados

Es obligación del agente de retención expedir a los sujetos pasivos a los que les ha
practicado retención en la fuente, los certificados de respectivos en el que conste
concepto, tarifa aplicada y monto retenido.

Esta es una obligación importante por cuanto el sujeto pasivo necesita de esos
certificados para poder descontarse del impuesto las retenciones que les hayan
practicado, y de no hacerlo al agente se expone a una sanción como veremos más
adelante.

La expedición de esos certificados debe cumplir con los requisitos que exige la ley.