Cartilla de Contabilidad PDF

TECNOLOGICA FITEC 1
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
Ciencia encargada del registro sistemtico de los hechos

econmicos, siendo as un medio para analizar, clasificar, registrar,
en trminos monetarios todas las transacciones parciales o totales
de carcter financiero, la contabilidad debe ser en idioma
castellano, entendible, fidedigno permitiendo as su fcil
interpretacin mediante estados financieros, con el propsito de no
generar tropiezos de sus administradores con referente a la toma
de decisiones financieras.
El propsito general de la contabilidad es generar y proporcionar

informacin financiera sobre los hechos incurridos en una entidad
econmica, con facilidad de interpretacin del beneficiario sean
internos o externos, para una posible toma de decisiones
administrativas y financieras, como los son inversiones internas o
externas, crditos bancarios, crditos proveedores, acreedores,
etc.
TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA 1

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 2
1) Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente

econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a
otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales
recursos y el resultado obtenido en el periodo.
2) Predecir flujos de efectivo.

3) Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y
direccin de los negocios.
4) Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
5) Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
6) Ejercer el control sobre las operaciones del ente econmico.
7) Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y
tarifas.
8) Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica
nacional.
9) Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la
actividad econmica de un ente representante para la
comunidad.

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 3
De acuerdo al artculo 6 de la Ley 43 de 1990 (Reglamento del

Contador Pblico) se entiende por Principios o Normas de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, el conjunto de
conceptos o normas bsicas y reglas o normas tcnicas que deben
ser observados al registrar e informar contablemente sobre los
asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas.
Apoyndose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir,

registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones
de un ente econmico, en forma clara, completa y fidedigna.

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 4
. El plan nico de cuentas busca la

uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas
por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la
informacin contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad.
. El plan nico de cuentas est

compuesto por un catlogo de cuentas y la descripcin y dinmica
para la aplicacin de las mismas, las cuales deben observarse en el
registro contable de todas las operaciones o transacciones
econmicas.
. Modificado. D.R.
2894/94, art. 1. El catlogo de cuentas contiene la relacin
ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas
del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas,
costos de produccin o de operacin y cuentas de orden
identificadas con un cdigo numrico y su respectiva denominacin.
. Las
descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes
clases, grupos y cuentas incluidas en el catlogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
Las dinmicas sealan la forma en que se deben utilizar las cuentas
y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 5
El plan nico de cuentas

deber ser aplicado por todas las personas naturales o jurdicas que
estn obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo
previsto en el Cdigo de Comercio.
Dichas personas para los efectos del presente decreto, se
denominarn entes econmicos.
No estarn obligados a aplicar el plan nico de cuentas de que trata

este decreto, los entes econmicos pertenecientes a los sectores
financiero, asegurador y cooperativo para quienes se han expedido
planes de cuentas en virtud de legislacin especial.
Modificado. D. R.
2894/94, art. 2. El plan nico de cuentas debe aplicarse de
conformidad con las siguientes normas:
1. Catlogo de cuentas. El catlogo de cuentas y su estructura,
sern de aplicacin obligatoria y en la contabilidad no podrn
utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las
previstas en l.
No obstante, los entes econmicos que lo consideren necesario
podrn utilizar internamente, para el registro de sus operaciones,
cdigos y denominaciones diferentes, caso en el cual debern
elaborar una tabla de equivalencias entre stas y las contenidas en
el catlogo del plan nico de cuentas, la cual estar a disposicin de
las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la
potestad de inspeccionar
o examinar los libros y papeles del ente econmico. Sin embargo, en
libros registrados se deber asentar la informacin contable
conforme al catlogo de cuentas del mencionado plan.

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 6
Los entes econmicos que decidan utilizar la tabla de equivalencias,

debern informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia
correspondiente.
Las cuentas y subcuentas identificadas nicamente por el cdigo
numrico, podrn ser utilizadas y denominadas por el ente
econmico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus
necesidades de informacin, conservando la misma estructura del
plan nico de cuentas.
2. Dinmicas y descripciones. En todo caso, las dinmicas y

descripciones sern de uso obligatorio y todos los asientos
contables debern efectuarse de conformidad con lo establecido en
ellas.
Adicionalmente a las subcuentas

indicadas en el catlogo sealado, se podrn utilizar las auxiliares
que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente
econmico, para lo cual bastar con que se incorporen a partir del
sptimo dgito.
Modificado. D.R.
2894/94, art. 3. Los ajustes integrales por inflacin podrn
registrarse dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En el
evento que el ente econmico requiera registrarlos por separado,
utilizar las subcuentas cuyos
cdigos terminen en 99. Para este ltimo caso, en relacin con los
pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se
podrn crear las subcuentas de ajustes por inflacin cuando no se
encuentren establecidas en el catlogo del plan nico de cuentas.
La denominacin dada a los

rubros que conforman el catlogo del plan nico de cuentas, podr

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 7
ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominacin,

segn le corresponda.
Los libros de comercio

registrados debern llevarse aplicando los cdigos numricos y las
denominaciones del catlogo de cuentas contenidas en el presente
decreto.
. Modificado. D. R. 2894/94, art. 5.

Toda presentacin de estados financieros bsicos a los
administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deber
efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el catlogo
contenido en el plan nico de cuentas. As mismo, indicar los
cdigos numricos, en el evento que le sean solicitados por alguno
de stos.
Para tal efecto, el balance general se preparar debidamente
clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la
realizacin de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a
las normas vigentes sobre presentacin y revelacin de estados
financieros.
. Modificado. D.R.
2894/94, art. 6. A partir de los estados financieros cortados a 31
de diciembre de 1993, la presentacin de los mismos deber
hacerse en su totalidad conforme al plan nico de cuentas.
El plan nico de cuentas se aplicar para todas las operaciones

econmicas, a partir del 1 de enero de 1994 en las sociedades
mercantiles que legal o estatutariamente estn obligadas a tener
revisor fiscal. El registro o comprobante contable ser obligatorio a
nivel de cuenta (los cuatro primeros dgitos).

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 8
A partir del 1 de enero de 1995, el plan nico de cuentas ser

obligatorio para todas las personas naturales o jurdicas obligadas a
llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Cdigo de
Comercio. El registro o comprobante contable ser obligatorio a
nivel de subcuenta
(los seis primeros dgitos).
. La codificacin del Catlogo de Cuentas est

estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 9
Reales o de Nominales o
Naturaleza Naturaleza De orden Naturaleza
Balance Transitorias
ACTIVO DEBITO INGRESOS CREDITO Deudoras DEBITO

PASIVO CREDITO GASTOS DEBITO Acreedoras CREDITO
PATRIMONIO CREDITO COSTOS DEBITO

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 10
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los

de propiedad del ente econmico, que en la medida de su
utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los
siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las
propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las
valorizaciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrn saldo de naturaleza dbito, con
excepcin de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las
amortizaciones acumuladas, que sern deducidas, de manera separada, de los
correspondientes grupos de cuentas.
Esta clase de los Activos esta conformado por nueve grupos con propsitos
diferentes segn el hecho generador de cada cuenta de los cuales son:
11 DISPONIBLES 12 INVERSIONES 13 DEUDORES
14 INVENTARIOS 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
16 INTANGIBLES 17 DIFERIDOS 18 OTROS ACTIVOS
19 VALORIZACIONES

PRIMER MODULO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las

por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.
Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes o ao, se

ajustarn con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha,
registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados
del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
Esta clase de los Pasivos esta conformado por nueve grupos con propsitos
diferentes segn el hecho generador de cada cuenta de los cuales son:
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
22 PROVEEDORES
23 CUENTAS POR PAGAR
24 IMPUESTO GRAVAMENES Y TASAS
25 OBLIGACIONES LABORALES
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
27 DIFERIDOS
28 OTROS PASIVOS
29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

PRIMER MODULO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el

activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios.
31 CAPITAL SOCIAL
32 SUPERAVIT DE CAPITAL
33 RESERVAS
34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN CUOTAS,PARTES

DE INTERES SOCIAL
36 RESULTADO DEL EJERCICIO
37 RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR
39 SUPERAVIT POR VALORIZACION
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago,
aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

PRIMER MODULO
Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se cancelarn con abono al
grupo 59 -ganancias y prdidas-.
Los ingresos se registrarn en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que

las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser
reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversin, tasa de cambio o
UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de
la operacin que los genera.
Los ingresos se clasifican en:
41 OPERACIONALES
42 NO OPERACIONALES
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio econmico determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del estado de
resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto
cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.
Los gastos se clasifican en:
51 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
52 GASTOS EN VENTAS
53 GASTOS NO OPERACIONALES
54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
59 GANANCIA Y PRDIDA

PRIMER MODULO
Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e

indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
econmico, en un perodo determinado.
Se clasifican en:
61 COSTOS EN VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS
62 COMPRAS
(http://www.actualicese.com/normatividad/plan-unico-de-cuentas/#2)

PRIMER MODULO
Todos los hechos o actividad econmica de representacin monetaria de las

organizaciones deben ser registrados mediante partida doble y en el cumplimiento
del principio de causacin segn las normas de contabilidad generalmente
aceptadas en Colombia, las partidas registradas debern tener soportes emitidos
sean por terceros como tambin internos de la organizacin; tales como factura de
venta, notas debito, notas crdito, etc.
Las operaciones deben registrarse cronolgicamente. Los asientos respectivos

deben plantarse en los libros a ms tardar en el mes siguiente a aquel en el cual
las operaciones se hubieren realizado, para lo cual se deben resumir los
movimientos dbito y crdito de cada cuenta y establecer su saldo. Cualquier
error u omisin se debe salvar con un ajuste de cierre en la fecha en que se
advirtiere.
Que es?
Es la representacin grafica del cdigo o cuenta contable con una serie de

elementos que la conforman, teniendo como funcin principal visualizar un
resultado.
Estructura de la cuenta T
Cdigo y detalle de la cuanta
Movimiento Debito Movimiento Crdito
Total movimiento Debito Total movimiento crdito
Saldo Debito Saldo Crdito

PRIMER MODULO
Recibe el nombre de partida doble por su naturaleza contable, es decir todo

hecho econmico contablemente debe afectar como mnimo dos cuentas, una que
afecte la naturaleza debito y en su contrapartida afecte la naturaleza crdito,
como tambin entre las mismas cuentas, en funcin del equilibrio que debe existir
entre las cuentas.
Ejemplo
1) Cliente cancela $100.000 en efectivo

1105 Caja 1305 Clientes
100.000 100.000
2) Se cancela al proveedor la suma de $100.000 con cheque
2205 Proveedores 1110 Bancos
100.000 100.000

PRIMER MODULO
Que es?
El Balance de Prueba conocido tambin como Balance de Comprobacin, es un informe

de saldos dbitos y crditos tanto de cuentas reales o de balance como de cuentas de
resultado o Nominales transitorias, que se muestran para determinar que existe el
equilibrio contable en la aplicacin de la partida doble para los diferentes registros
de los hechos econmicos registrados durante un determinado periodo.
Este se realiza pasando todos los saldos que arroja la cuenta t donde se
registran cada uno de los valores dbitos o crditos segn el movimiento.

PRIMER MODULO
Denominado impuesto de valor agregado, es un gravamen que se aplica sobre el

consumo de bienes corporales muebles, servicios, etc. Es un impuesto nacional
indirecto de naturaleza real, de causacin instantnea y de rgimen general. En
Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo de produccin,
distribucin, comercializacin e importacin.
Fiscalmente, el concepto de valor agregado, como su denominacin lo indica,

corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios
gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta del bien o prestacin
del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a la ventas se
causa nicamente sobre el mayor valor adicionado en al nueva operacin, pero el
impuesto pagado en adquirirlos se trata como descontable.
Los responsables del recaudo del impuesto sobre las ventas deben cumplir con
las obligaciones inherentes a tal calidad y que legalmente les han sido
atribuidas, entre ellas estn facturar, recaudar y pagar el impuesto generado
en las operaciones gravadas; en caso de incumplimiento de sus obligaciones
debern responder a titulo propio ante la entidad encargada (DIAN).

PRIMER MODULO

PRIMER MODULO
Es un mecanismo de recaudo anticipado de renta del cual se hace cargo el

generador la retencin en la fuente se debe cancelar mensual y en su efecto es
decir el retenido se le descontara anual con el impuesto de declaracin de
renta, el generador debe ser un agente retenedor es decir una persona jurdica
o natural con responsabilidad tributaria.

PRIMER MODULO
Representa el conjunto de elementos o beneficios adquiridos por derecho

propio de un ser humano por ejecutar algn tipo de actividad o servicio,
mediante un contrato laboral las dos partes pactan el sueldo y el tiempo de
labor sea definido o indefinido.
Todo trabajador que mediante contrato laboral, tiene derecho adquirir todas
sus afiliaciones y beneficios de prestaciones sociales, seguridad social y
parafiscal.
En el momento de establecer una relacin de laboral mediante un contrato de

trabajo, nace inmediatamente la obligacin de seguridad social, pero qu es
eso de la seguridad social?
En Colombia, todo trabajador, tiene derecho a que se le garantice la seguridad

social integral, entendida esta como la cobertura en salud y los riesgos de
invalidez, vejes y muerte, al igual que la cobertura en caso de accidentes de
trabajo.
Aunque la constitucin nacional establece que el estado debe garantizar la

seguridad social de los ciudadanos, quienes realmente la deben garantizar son
los empleadores que vinculan trabajadores mediante contrato de trabajo,
puesto que deben afiliar al trabajador a las distintas entidades que
administran la seguridad social.
La ley 100 de 1993, que es el marco legal general de la seguridad social, define
a esta de la siguiente forma:

PRIMER MODULO
La Seguridad Social Integral es el conjunto de instituciones, normas y

procedimientos, de que disponen la persona y la comunidad para gozar de una
calidad de vida, garantizando as salud, pensin y riesgos profesionales. Siendo
as la obligacin del empleador de realizar dichos tramites de afiliacin
La cotizacin a salud es del 12.5% distribuida as: 4% aporta el trabajador y

8.5% aporta el empleador.
La cotizacin a pensin es del 16% distribuida as: 4% aporta el trabajador y

12% aporta el empleador.
La cotizacin a riesgos profesionales vara segn el riesgo a que se exponga

cada trabajador, y en su totalidad es aportada por la empresa o empleador. Los
aportes varan entre un 0,522% para el nivel I de riesgo y 8.7% para el nivel V
de riesgo.
El trabajador elige la EPS y el fondo de pensin donde se quiere afiliar. El

empleador elige la ARP donde desea afiliar a sus trabajadores.
Toda entidad econmica o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados

mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de
su nmina por concepto de aportes parafiscales, distribuidos de la siguiente
manera:
regido por la la ley 89 de 1988 del cual

contempla:
Que a partir del 1o de enero de 1989 los aportes para el Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar -ICBF- ordenados por las Leyes 27 de 1974 y 7a de
1979, se aumentan al tres por ciento (3%) del valor de la nmina mensual de
salarios.

PRIMER MODULO
: Donde nace el subsidio familiar administrado

por las Cajas de Compensacin Familiar, esta regulado por la ley 21 de 1982 del
cual contempla:
El subsidio familiar es una prestacin social pagada en dinero, especie y

servicio a los trabajadores de mediano y menores ingresos, en proporcin al
nmero de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de
las cargas econmicas que representa el sostenimiento de la familia, como
ncleo bsico de la sociedad.
El subsidio familiar no es Salario, ni se computa como factor del mismo en

ningn caso. Como tampoco hace parte de la base gravable fiscalmente.
El patrn debe aportar el 4% sobre el sueldo de cada trabajador a la

administradora cada mes en su liquidacin.
Los aportes al Sena estn

reglamentados por la ley 119 de 1994
En trminos generales de la presente ley obliga a todo empleador excepto los

beneficios actuales como el inicio de empresas nuevas entre otras, de hacer
aportes a esta institucin, siendo la encargada de capacitar el trabajador
colombiano tanto el parte tcnica manual como en conocimientos.
El patrono debe aportar el 2% sobre el sueldo de cada trabajador.
Las prestaciones sociales son los dineros adicionales al Salario que el

empleador debe reconocer al trabajador vinculado mediante Contrato de
trabajo por sus servicios prestados. Inicialmente es el reconociendo a su
aporte en la generacin de ingresos y utilidad en la empresa o unidad
econmica.
Elementos de las prestaciones sociales

PRIMER MODULO
El trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario mensual

por cada ao de trabajo o proporcionalmente a la fraccin de ao trabajado.
Para liquidar el auxilio de cesanta se toma como base el ltimo salario mensual
devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variacin en los tres
(3) ltimos meses. En el caso contrario y en el de los salarios variables, se
tomar como base el promedio de lo devengado en el ltimo ao de servicios o
en todo el tiempo servido si fuere menor de un ao.
En este caso tambin se tiene en cuenta el auxilio de transporte como base

para el caculo de las cesantas.
El auxilio de cesantas debe ser consignado por el empleador antes del 15 de

Febrero del siguiente ao en una cuenta individual de cada trabajador en el
fondo que el empleado elija.
Derecho que tiene el trabajador sobre las

cesantas del cual se liquida el 12% por cada ao o proporcional al tiempo del
servicio.
Todo empleado tiene derecho a un salario mensual, que los

empleadores deben pagar medio salario durante el mes de Junio y el otro
medio durante el mes de Diciembre.
Segn el artculo 307 del cdigo sustantivo del trabajo, la prima de servicios
no es salario ni se debe computar como salario en ningn caso, tratamiento que
se le da a las dems prestaciones sociales.
En el caso que el empleado opere con un Contrato de trabajo a trmino fijo, la

prima de servicios se calculara en proporcin al tiempo laborado, cualquiera que
este sea.
Las vacaciones consisten en el descanso remunerado que debe el

empleador al trabajador equivalente a 15 das hbiles de vacaciones por cada
ao de servicio. La mitad de las vacaciones puede ser compensada en dinero

PRIMER MODULO
durante la vigencia del contrato, previo permiso del Ministerio de Proteccin

Social.
Si el contrato termina sin que el empleado haya disfrutado de su perodo de

vacaciones, es obligatorio compensar en dinero (sin necesidad de permiso) y de
manera proporcional al tiempo trabajado
LIQUIDACION DE PRESTACIONES SOCIALES
CONCEPTO FORMULA
(SALARIO MENSUAL (*) X DAS
TRABAJADOS)
CESANTA

360
INTERESES DE CESANTAS X DAS TRABAJADOS X 0.12

CESANTIAS
SALARIO MES(*) X DAS TRABAJADOS

SEMESTRE
PRIMA DE SERVICIOS

360
SALARIO MENSUAL BSICO X DAS

TRABAJADOS
VACACIONES

720

PRIMER MODULO
Es el reconocimiento que se le debe cancelar al empleado por laborar ms de

las cuarenta y ocho horas semanales, teniendo en cuenta que cada empleado
por da solo puede laborar hasta 10 horas mximo, del caso que se requiera mas
se debe solicitar permiso ante la entidad encargada en este caso el ministerio
de trabajo y la proteccin social.
La jornada laboral ordinaria comprende desde las 6:00 am hasta las 10:00 pm y
la jornada nocturna comprende desde las 10:00 pm hasta las 6:00 am.
Calculo de las horas extras:
FORMULAS PARA LIQUIDAR HORAS EXTRAS

DETALLE FRMULA
Hora ordinaria salario/240
RECARGO NOCTURNO
Hora ordinaria X 0.35
Entre las 10 p.m. y las 6 a.m.
HORA EXTRA DIURNA
Entre las 6 a.m. y las 10 p.m.
HORA EXTRA NOCTURNA
Entre las 10 P.M. y las 6 A.M.
HORA ORDINARIA DOMINICAL O FESTIVO Hora ordinaria X 1.75
HORA EXTRA DIURNA EN DOMINICAL O FESTIVO Hora ordinaria X 2.0
HORA EXTRA NOCTURNA EN DOMINICAL O
FESTIVO

PRIMER MODULO

PRIMER MODULO
CAUSACION DEL NETO A PAGAR

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE CREDITO
5105 GASTO DE PERSONAL 2.716.850
510506 Sueldos 2.300.000
510515 Horas extras 281.250
510518 Comisiones 0
510527 Auxilio de transporte 135.600
2370 RETENCION Y APORTES DE 206.500

NOMINA
237005 Entidades de salud 103.250
237045 Fondos (pensin) 103.250
2505 SALARIOS POR PAGAR 2.510.350

250501 Salarios 2.510.350
CONTABILIZACION DEL EGRESO DEL PAGO DE NOMINA

2505 SALARIOS POR PAGAR 2.510.350
250501 Salarios 2.510.350
1365 CUENTAS POR COBRAR A 90.000

TRABAJADORES
136595 Otros 90.000
1110 BANCOS 2.420.350

111005 Moneda Nacional 2.420.350

PRIMER MODULO
CONTABILIZACION DE PRESTACIONES, PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL

5105 GASTO DE PERSONAL 1.362.472
510530 Cesantas 226.404
510533 Intereses a las cesantas 27.169
510536 Prima de servicios 226.404
510539 Vacaciones 107.552
510568 Aportes Arp 13.474
510569 Aportes entidades en salud 219.406
510570 Aportes al fondo de pensin 309.750
510572 Aportes a caja de compensacin 103.250
510575 Aportes ICBF 77.438
510578 Aportes SENA 51.625
2370 RETENCION Y APORTES DE NOMINA 774.943

237006 Aportes ARP 13.474
237010 Aportes ICBF, SENA, Caja compensacin 232.313
2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 587.529

261005 Cesantas 226.404
261010 Intereses cesantas 27.169
261015 Vacaciones 226.404
261020 Prima de servicios 107.552
CONTABILIZACION DE PAGOS PARAFISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL

2370 RETENCION Y APORTES DE NOMINA 981.443
237006 Aportes ARP 13.474
237010 Aportes ICBF, SENA, Caja compensacin 232.313
1110 BANCOS 981.443

111005 NACIOLES 981.443

PRIMER MODULO
Tipo de tarjeta que permite controlar las cantidades y costos de las entradas
y salidas de un articulo determinado, y dar a conocer las existencias en
cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario fsico, esta tarjeta
es necesaria para las empresas que maneja el sistema de inventario
permanente con el fin de visualizar claramente la informacin contenida en
dicha tarjeta.
El kardex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancas de productos

terminados fabricados o no por la empresa, en la que la suma de los saldos de
las tarjetas representa el total de las mercancas en existencia, a precio de
costo.
Existen varios mtodos de valoracin de los inventarios siendo:
Mtodo promedio ponderado: este mtodo permite hallar el costo

promedio de cada uno de los artculos que hay en el inventario, cuando
dichas unidades son idnticas en apariencia pero no el precio de
adquisicin, por cuanto se han comprado en distintas pocas y
deferentes precios.
Mtodo PEPS: sigla que significa primera en entrar primeras en salir, se

baza en la actividad de las primeras que se compraron son las primeras
que se venden o salen del inventario.
Mtodo UEPS: sigla que significa, ultimas en entrar primeras en salir;

consiste en que en las ultimas compras en ingresar al inventarios son las
primeras en salir.

PRIMER MODULO
o tambin llamado perpetuo, permite un

control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que
ingresa y sale del inventario.
El sistema se maneja mediante tarjeta kardex que permite la determinacin

del costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada salida de un
producto registra su cantidad y costo.
Ejemplo
PROMEDIO PONDERADO
Fecha valor entrada salida saldo costo-uni
dia mes ao detalle unitario unid valor unid valor unid valor valor
1 1 2011 inventario incial 12.000 50 600.000 50 600.000 12.000
10 1 2011 Compra fra 1023 24.000 30 720.000 80 1.320.000 16.500
12 1 2011 compra fra 1024 20.000 50 1.000.000 130 2.320.000 17.846
14 1 2011 Dev. Compra fra 1024 20.000 30 600.000 100 1.720.000 17.200
15 1 2011 Venta fra 003 20.000 80 1.427.692 20 292.308 14.615
15 1 2011 Compra fra 1045 24.000 96 2.304.000 116 2.596.308 22.382
18 1 2011 Dev. Venta fra 003 20.000 40 800.000 156 3.396.308 21.771
20 1 2011 Compra fra 1087 20.000 120 2.400.000 276 5.796.308 21.001
21 1 2011 Venta fra 004 48.000 215 4.515.240 61 1.281.068 21.001
CODIGO CUENTA DEBE HABER

Mercanca no fabricada
1435 720.000
por la empresa
2408 Impuesto gravamenes y tasas 115.200
2205 Proveedores fra 1023 835.200

1435 1.000.000
por la empresa
2205 Proveedores fra 1024 1.160.000

PRIMER MODULO

1435 600.000
por la empresa fra 1024
2408 Impuesto gravmenes y tasas 96000
2205 Proveedores fra 1024 696.000

1305 Clientes fra 003 4.640.000
Comercio al por mayor y al
4135 4.000.000
por menor
6135 1.427.692
por menor
1435 1.427.692
por la empresa

1435 2.304.000
por la empresa

4175 Devoluciones en ventas fras 003 2.000.000
1435 800.000
por la empresa
6135 800.000
por menor

1435 2.400.000
por la empresa
2408 Impuesto gravmenes y tasas 384.000

PRIMER MODULO

1305 Clientes fra 003 8.700.000
2408 Impuesto gravmenes y tasas 1.200.000
4135 7.500.000
por menor
6135 4.515.240
por menor
1435 4.515.240
por la empresa
ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR

valor entrada salida saldo costo-uni
fecha detalle unitario unid valor unid valor unid valor valor
10 1 2011 Compra fra 1023 24.000 30 720.000 30 720.000 24.000
12 1 2011 compra fra 1024 20.000 50 1.000.000 50 1.000.000 20.000
50 600.000 12.000
30 720.000 24.000
14 1 2011 DEV. COMPRA FRA 1024 20.000 30 600.000 20 400.000 20.000
12.000 30 360.000 20 240.000 12.000
24.000 30 720.000 0
15 1 2011 Venta fra 003 20.000 20 400.000 0
20 240.000 12.000
15 1 2011 Compra fra 1045 24.000 96 2.304.000 96 2.304.000 24.000
12.000 20 240.000 12.000
24.000 96 2.304.000 24.000
24.000 20 480.000 20 480.000 24.000
18 1 2011 Dev. Venta fra 003 20.000 20 400.000 20 400.000 20.000
12.000 20 240.000 12.000
24.000 96 2.304.000 24.000
24.000 20 480.000 24.000
20.000 20 400.000 20.000
20 1 2011 Compra fra 1087 25.000 120 3.000.000 120 3.000.000 25.000
12.000 20 240.000 12.000
24.000 55 1.320.000 41 984.000 24.000
20 480.000 0 0 0
20 400.000 0 0
21 1 2011 Venta fra 004 120 3.000.000 0 0

PRIMER MODULO

1305 Clientes fra 003 4.640.000
4135 4.000.000
por menor
COSTO CUENTA DEBE HABER
6135 1.480.000
por menor
1435 1.480.000
por la empresa

1305 Clientes fra 003 8.700.000
4135 7.500.000
por menor
6135 5.200.000
por menor
1435 5.200.000
por la empresa

PRIMER MODULO
KARDEX PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR

valor entrada salida saldo costo-uni
fecha detalle unitario unid valor unid valor unid valor valor
10 1 2011 Compra fra 1023 24.000 30 720.000 30 720.000 24.000
12 1 2011 compra fra 1024 20.000 50 1.000.000 50 1.000.000 20.000
50 600.000 12.000
30 720.000 24.000
14 1 2011 DEV. COMPRA FRA 1024 20.000 30 600.000 20 400.000 20.000
12.000 50 600.000 0 0 0
24.000 30 720.000 0 0 0
15 1 2011 Venta fra 003 20.000 0 0 20 400.000 20.000
20 400.000 20.000
15 1 2011 Compra fra 1045 24.000 96 2.304.000 96 2.304.000 24.000
18 1 2011 Dev en venta fra 003 12.000 40 480.000 40 480.000 12.000
20.000 20 400.000 20.000
24.000 96 2.304.000 24.000
12.000 40 480.000 12.000
20.000 20 400.000 20.000
24.000 96 2.304.000 24.000
20 1 2011 Compra fra 1087 25.000 120 3.000.000 120 3.000.000 25.000
12.000 40 480.000 0
20.000 20 400.000 0
24.000 96 2.304.000 0
21 1 2011 Venta fra 004 25.000 59 1.475.000 61 1.525.000 1.525.000

1305 Clientes fra 003 4.640.000
4135 4.000.000
por menor
6135 1.320.000
por menor
1435 1.320.000
por la empresa

PRIMER MODULO

1305 Clientes fra 003 8.700.000
4135 7.500.000
por menor
6135 4.659.000
por menor
1435 4.659.000
por la empresa
COMPARATIVO DE METODOS DE INVENTARIO PERMANENTE

PROMEDIO
CODIGO CUENTA UEPS PEPS
PONDERADO
4135 por menor 11.500.000 11.500.000 11.500.000
(-)Devoluciones en ventas fras
4175 003 2.000.000 2.000.000 2.000.000
(=) Ventas netas 9.500.000 9.500.000 9.500.000
6135 por menor 5.942.932 6.680.000 5.979.000
(-) Dev. Compras 800.000 800.000 800.000
(=) Costo en ventas 5.142.932 5.880.000 5.179.000
Resultado 4.357.068 3.620.000 4.321.000

PRIMER MODULO
; este sistema permite realizar un control

cada determinado tiempo o periodo, siendo necesario hacer un conteo fsico.
Para determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una
fecha determinada.
Con la utilizacin de este sistema, la empresa no puede saber en determinado

momento cuantos son sus mercancas, ni cuanto es el costo de los productos
vendidos.
La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta,
en el momento de hacer un conteo fsico, lo cual por lo general se hace al final
de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual.
Para saber el costo de la mercanca se debe hacer el mediante el juego del

inventario as:
Inventario inicial
(+) Compras brutas
() Devoluciones en compras
= Mercancas disponibles para la venta
() Inventario final
= Costo de venta

PRIMER MODULO
Es un estado financiero del cual tiene por objetivo primordial reflejar la

operacin de la empresa en un lapso de tiempo determinado, dando a conocer
detalladamente y ordenada el resultado del ejercicio contable; el estado lo
comprende las cuentas nominales o transitorias segn su clasificacin siendo,
Ingresos, Gastos y costos.
Esquema del estado de resultado
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
(=) INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
(=) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administracin
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
(=) UTILIDAD LQUIDA

PRIMER MODULO
(-) Reservas
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO
Estado financiero bsico que informa en un fecha determina la situacin real

de los entes econmicos, la informacin all contenida debe ser clara, oportuna
y precisa de todos sus rublos que pertenecen a las cuentas reales siendo,
Activos, Pasivos y Patrimonio. Este estado financiero debe ser preparado y
evaluado segn lo contempla el decreto 2649 de 1.993.

PRIMER MODULO
9 EJERCICIOS DE CLASE
1. se constituye una empresa con los siguientes aportes
Socio uno 65.500.000 en efectivo

Socio dos 37.000.000 en equipos de oficina
Socio tres 1.800.000 5 equipos de computo cada uno
Socio cuatro 23.000.000 un vehculo
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

1105 CAJA 65.500.000
110505 CAJA GENERAL 65.500.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 37.000.000
152410 EQUIPOS 37.000.000
1528 EQUIPO DE COMPUTO 9.000.000
152895 OTROS 9.000.000
FLOTA Y EQUIPO DE
1540 TRANSPORTE 23.000.000
154005 AUTOS 23.000.000
3115 APORTES SOCIALES 134.500.000
311510 APORTES SOCIOS 134.500.000
SUMAS IGUALES 134.500.000 134.500.000
2. se consigna $20.000.000

1110 BANCOS 20.000.000
111005 MONEDA NACIONAL 20.000.000
1105 CAJA 20.000.000
110505 CAJA GENERAL 20.000.000
SUMAS IGUALES 20.000.000 20.000.000

PRIMER MODULO
3. se compra mercanca fra 0012 a crdito por valor de $23.000.000 ms

IVA

6205 DE MERCANCIAS 23.000.000
620540 COMPRAS 23.000.000
2408 IVA 3.680.000
240810 DESCONTABLE 3.680.000
2365 RTF 805.000
236540 COMPRAS 805.000
2205 NACIONALES 25.875.000
220505 NACIONALES 25.875.000
SUMAS IGUALES 26.680.000 26.680.000
4. se vende mercanca fra 2124 a contado por valor de $33.000.000 IVA

incluido

1105 CAJA 32.004.310
110505 CAJA GENERAL 32.004.310
1355 ANTICIPO 995.690
135515 RTF 995.690
2408 IVA 4.551.724
240805 GENERADO 4.551.724
COMERCIO AL POR MAYOR Y
4135 AL POR MENOR 28.448.276
SUMAS IGUALES 33.000.000 33.000.000

PRIMER MODULO
5. nos devuelven fra 2124 $2.300.000 IVA incluido de la venta del punto 4

DEVOLUCIONES EN
4175 VENTAS 1.982.759
2408 IVA 317.241
240805 GENERADO 317.241
1105 CAJA 2.230.603
110505 CAJA GENERAL 2.230.603
1355 ANTICIPO 69.397
135515 RTF 69.397
SUMAS IGUALES 2.300.000 2.300.000
6. devolvemos mercanca fra 0012 $6.500.000 ms IVA de la compra

2205 PROVEEDORES 7.312.500
220505 NACIONALES FRA 0012 7.312.500
2365 RTF 227.500
236540 COMPRAS 227.500
2408 IVA 1.040.000
240810 DESCONTABLE 1.040.000
DEVOLUCIONES EN
6225 COMPRAS 6.500.000
SUMAS IGUALES 7.540.000 7.540.000

PRIMER MODULO
7. cancelamos honorarios del revisor persona natural por valor de $1.500.000

en efectivo

5110 HONORARIOS 1.500.000
511010 REVISOR FISCAL 1.500.000
1105 CAJA 1.350.000
110505 CAJA GENERAL 1.350.000
2365 RTF 150.000
236515 HONORARIOS 150.000
2408 IVA TEORICO 120.000
2367 RETENCION DE IVA 120.000
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000
8. cancelamos el arriendo de una bodega por valor de $7.000.000 y lo

Pagamos en cheque

5120 ARRIENDOS 7.000.000
512005 TERRENOS 7.000.000
2408 IVA (10%) 700.000
240810 DESCONTABLE 700.000
2365 RTF 245.000
236530 ARRENDAMIENTOS 245.000
1110 BANCOS 7.455.000
SUMAS IGUALES 7.700.000 7.700.000

PRIMER MODULO
9. cancelamos el proveedor de la compra FRA 0012 el 40% TC

2205 NACIONALES 7.425.000
220540 COMPRAS 7.425.000
2105 BANCOS NACIONALES 7.425.000
210540 PAGARES 7.425.000
SUMAS IGUALES 7.425.000 7.425.000

1105 CAJA 4.925.025
110505 CAJA GENERAL 4.925.025
1305 CLIENTES 4.925.025
130505 NACIONALES 4.925.025
SUMAS IGUALES 4.925.025 4.925.025
CUENTAS T
1105 CAJA 1110 BANCOS

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
65.500.000 20.000.000 20.000.000 7.455.000
32.004.310 2.230.603
0 1.350.000 20.000.000 7.455.000
97.504.310 23.580.603 12.545.000
73.923.707
1524 EQUIPO DE
13550ANTICIPO OFICINA
995.690 69.397 37.000.000
995.690 69.397 37.000.000

926.293
1540 FLOTA Y EQUIPO DE

1528 EQUIPO DE COMPUTO TRANPORTE
9.000.000 23.000.000
9.000.000 23.000.000

PRIMER MODULO
2105 BANCOS NACIONALES 2205 NACIONALES

7.425.000 14.737.000 25.875.000
7.425.000 14.737.000 25.875.000

11.137.500
2365 RTF
DEBITO CREDITO 2408 IVA
227.500 800.000 DEBITO CREDITO
150.000 3.680.000 4.551.724
245.000 317.241 1.040.000
227.500 1.200.000 700.000
972.500 4.697.241 5.591.724
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR

3115 APORTES MENOR
134.500.000 28.448.276
134.500.000 28.448.276
4175 DEVOLUCION EN
VENTAS 5110 HONORARIOS
1.982.759 1.500.000
1.982.759 1.500.000
5120 ARRIENDOS 6205 DE MERCANCIAS

7.000.000 23.000.000
7.000.000 23.000.000

PRIMER MODULO
6225 DEV
MERCANCIAS
DEBITO CREDITO
6.500.000
6.500.000
BALANCE DE PRUEBA
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1105 CAJA 73.923.707
1110 BANCOS 12.545.000
1355 ANTICIPO 926.293
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 23.000.000
2205 NACIONALES 11.137.500
2365 RTF 972.500
2408 IVA 894.488
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
4135 MENOR 28.448.276
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 1.982.759
5120 ARRIENDOS 7.000.000
6225 DEV. COMPRAS 6.500.000
SUMAS IGUALES 189.877.759 189.877.759

PRIMER MODULO
ESTADO DE RESULTADOS
CODIGO CUENTA
COMERCIO AL POR MAYOR A AL POR
4135 MENOR 28.448.276
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 1.982.759
5120 ARRIENDOS 7.000.000
6225 DEVOLUCION DE COMPRAS 6.500.000
INGRESOS
4135 MENOR 28.448.276
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS <1.982.759>
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 26.465.517
(-)
COSTOS
(-) 6205 DE MERCANCIAS <23.000.000>
(+) 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 6.500.000
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 9.965.517
(-)
GASTOS
5120 ARRIENDOS 7.000.000
<8.500.000>
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 1.465.517
<483.621>
UTILIDAD LIQUIDA 981.896
<98.190>
UTLILIDAD DEL EJERCICIO 883.706

PRIMER MODULO
BALANCE GENERAL
CODIGO CUENTA
1105 CAJA 73.923.707
1110 BANCOS 12.545.000
1355 ANTICIPO 926.293
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 23.000.000
2205 NACIONALES 11.137.500
2365 RTF 972.500
2408 IVA 894.483

PRIMER MODULO
BALANCE GENERAL
ACTIVO 156.395.000
DISPONIBLE 86.468.707
1105 CAJA 73.923.707
1110 BANCOS 12.545.000
DEUDORES 926.293
1355 ANTICIPO 926.293
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 69.000.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE 23.000.000
________
PASIVO 20.913.104
OBLIGACIONES FINANCIERAS 7.425.000
PROVEEDORES 11.137.500
2205 NACIONALES 11.137.500
CUENTAS POR PAGAR 972.500
2365 RTF 972.500
IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 1.378.104
2408 IVA 894.483
2404 IMPUESTO DE RENTA 483.621
PATRIMONIO 135.481.896
CAPITAL SOCIAL
33 RESERVAS 98.190
3605 RESULTADO DEL EJERCICIO 883.706
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
163.707.500=28.225.604+135.481.896
163.707.500=163.707.500

PRIMER MODULO
EJERCICIOS DEL PARCIAL (2)
1. se compra mercanca por la suma de 1.890.000 IVA incluido y se queda debiendo

(RTF 3,5) factura 001

620540 COMPRAS 1.629.311
2408 IVA 260.689
2365 RTF 57.026
236540 COMPRAS 57.026
220540 COMPRAS 1.832.974
SUMAS IGUALES 1.890.000 1.890.000
2. se paga el arriendo por la suma de 5.000.000 mas IVA (10%) se gira cheque (RTF
3,5)

5120 ARRIENDOS 5.000.000
512005 TERRENOS 5.000.000
2408 IVA 500.000
2365 RTF 175.000
236530 ARRIENDOS 175.000
1110 BANCOS 5.325.000
11100505 CHEQUE 5.325.000
SUMAS IGUALES 5.500.000 5.500.000

PRIMER MODULO
3. se vende mercanca segn factura 002 por la suma de 21.889.000 ms IVA (16%)
(RTF 3,5) nos cancelan as 10% TD, 20% TC, 20% efectivo, 10% cheque, 40%
crdito.

1110 BANCOS 9.850.000
111005 MANEDA NACIONAL 2.462.513
11100505 CHEQUE 2.462.512
11100510 TARJETA CREDITO 4.925.025
1105 CAJA 4.925.025
110505 CAJA GENERAL 4.925.025
1305 CLIENTES 9.850.000
130505 NACIONALES 9.850.000
1355 ANTICIPO 766.115
135515 RTF 766.115
2408 IVA 3.502.240
240805 GENERADO 3.502.240
4135 MENOR 21.889.000
SUMAS IGUALES 25.391.240 25.391.240
4. cancelamos con tarjeta crdito la factura 001.

220540 COMPRAS 1.832.974
210510 PAGARE 1.832.974
SUMAS IGUALES 1.832.974 1.832.974
5. nos cancelan el 50% del crdito de la factura 002

1105 CAJA 4.925.025
110505 CAJA GENERAL 4.925.025
1305 CLIENTES 4.925.025
130505 NACIONALES 4.925.025
SUMAS IGUALES 4.925.025 4.925.025

PRIMER MODULO
CUENTAS T

4.925.025 9.850.000 5.325.000
4.925.025
9.850.050 9.850.000 5.325.000
4.525.050
1305 CLIENTES 1355 ANTICIPO

9.850.050 4.925.025 766.115
9.850.050 4.925.025 766.115

4.925.025
2105 BANCOS NACIONALES 2205 NACIONALES

1.832.974 1.832.974 1.832.974
1.832.974 0 0
2365 RTF 2408 IVA

57.026 260.689 3.502.240
175.000 500.000
232.026 760.689 3.502.240
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR

MENOR
DEBITO CREDITO
21.889.000
21.889.000

PRIMER MODULO
5120 ARRIENDOS 6205 DE MERCANCIAS

5.000.000 1.629.311
5.000.000 1.629.311
BALANCE DE PRUEBA

1105 CAJA 9.850.050
1110 BANCOS 4.525.050
1305 CLIENTES 4.925.025
1355 ANTICIPO 766.115
2205 NACIONALES 0
2365 RTF 232.026
2408 IVA 2.741.551
4135 MENOR 21.889.000
5120 ARRIENDOS 5.000.000
SUMAS IGUALES 26.695.551 26.695.551

PRIMER MODULO
CODIGO CUENTA
4135 MENOR 21.889.000
5120 ARRIENDOS 5.000.000
INGRESOS
4135 COMERCIO POR MAYOR POR
MENOR 21.889.000
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 21.889.000
(-)COSTOS
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 20.259.689
(-)GASTOS
5120 ARRIENDOS 5.000.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 15.259.689

Provisin renta <5.035.689>
UTLIDAD LIQUIDA 10.223.991

Reserva legal <1.022.400>
UTILIDAD DEL EJERCICIO 9.201.591

PRIMER MODULO
BALANCE GENERAL
CODIGO CUENTA
1105 CAJA 9.850.050
1110 BANCOS 4.525.050
1305 CLIENTES 4.925.025
1355 ANTICIPO 766.115
2205 NACIONALES 0
2365 RTF 232.026
2408 IVA 2.741.551
BALANCE GENERAL
ACTIVO 20.066.240
1105 CAJA 9.850.050
1110 BANCOS 4.525.050
DEUDORES 5.691.140
1305 CLIENTES 4.925.025
1355 ANTICIPO 766.115
________
PASIVO 9.842.249

2305 RTF 232.026
IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 7.777.249

2408 IVA 2.741.551
P. IMPUESTO RENTA 5.035.698
33 RESERVA 1.022.400
36 UTILIDAD DEL EJERCICIO 9.201.591

PRIMER MODULO
EJERCICIOS (SIN RETEFUENTE)
1 se inicia la empresa san pablo con aportes en efectivo por valor de

50.000.000

1105 CAJA 50.000.000
110505 CAJA GENERAL 50.000.000

311505 NOMBRE APORTANTE 50.000.000
SUMAS IGUALES 50.000.000 50.000.000
2 compramos muebles y enseres por valor de 15.000.000 en efectivo a

compumuebles

1105 CAJA 17.400.000
110505 CAJA GENERAL 17.400.000
152405 MUEBLES Y ENSERES 17.400.000
SUMAS IGUALES 17.400.000 17.400.000
3. se pagan 12 meses de arriendos a la inmobiliaria Ltda. Se gira cheque por

valor de 1.800.000 cada mes.

GASTOS PAG POR
1705 ANTICIPADO 21.600.000
170525 ARRENDAMIENTOS 21.600.000
1110 BANCOS 21.600.000
11100505 CHEQUE 21.600.000
SUMAS IGUALES 21.600.000 21.600.000

PRIMER MODULO
4. compramos mercancas a Lilian Ltda. por valor de 10.000.000 IVA incluido,

segn factura 0013 pagando as con la tarjeta de crdito 50%, con la tarjeta
debito 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo.
62050502 Lilian Ltda. 8.620.690
2408 IVA 1.379.310
240810 DESCONTABLE 1.379.310

210510 PAGARES 5.000.000

1110 BANCOS 2.500.000

22050502 Lilian Ltda. 2.500.000
SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000
5. se vende mercancas a lusitas Ltda. RC por valor de 4.876.000 IVA incluido de

contado.
1105 CAJA 4.876.000

110505 CAJA GENERAL 4.876.000
2408 IVA 672.552
240805 GENERADO 672.552
4135 MENOR 4.203.448
SUMAS IGUALES 4.876.000 4.876.000

PRIMER MODULO
6. compramos mercancas Limas por valor de 3.000.000 mas iva cancelamos as con
tarjeta de crdito 30%, con cheque el 20%, en efectivo el 40% y el resto lo quedamos
debiendo.

DE MERCANCIAS
6205 3.000.000
62050502 Limas Ltda. 3.000.000
2408 IVA 480.000

210510 PAGARES 1.044.000
1110 BANCOS 696.000
111005 MONEDA NACIONAL 696.000
1105 CAJA 1.392.000
110505 CAJA GENERAL 1.392.000
2205 NACIONALES 348.000
22050502 Limas Ltda. 348.000
SUMAS IGUALES 3.480.000 3.480.000

PRIMER MODULO
7. pagan honorarios a contador pblico por valor de 1.250.000 giramos cheque.

HONORARIOS
5110 1.250.000
511030 ASESORIA FINANCIERA 1.250.000

1110 BANCOS 1.250.000
11100505 Cheque 1.250.000

SUMAS IGUALES 1.250.000 1.250.000
8. compramos mercancas a Lilian Ltda. por valor de 10.000.000 IVA incluido segn
factura 0013 pagando as con tarjeta de crdito el 50%, con la tarjeta debito el 25%
y el otro 25% lo quedamos debiendo.

DE MERCANCIAS
6205 8.620.690
6205050
2 Lilian Ltda 8.620.690
2408 IVA 1.379.310
240810 DESCONTABLE 1.379.310
210510 PAGARES 5.000.000

1110 BANCOS 2.500.000
2205050
2 Lilian Ltda. 2.500.000
SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000

PRIMER MODULO
9. se venden mercancas a Tanques S.A. Por valor de 12.000.000 ms IVA segn

factura 223 nos cancelan as con tarjeta de crdito el 50%, con tarjeta debito el 25%
y el otro 25% no lo quedan debiendo.

1110 BANCOS 10.440.000

11100510 TARJETA DE CREDITO 6.960.000
1305 CLIENTES 3.480.000
130505 NACIONALES 3.480.000
2408 IVA 1.920.000
240805 GENERADO 1.920.000
4135 MENOR 12.000.000
SUMAS IGUALES 13.920.000 13.920.000
10. se cancela el servicio de aseo a Limpiamos por valor de 2.500.000 giramos

cheque.

5135 SERVICIOS
2.500.000
513505 ASEO
2.500.000
2408 IVA
40.000
240810 DESCONTABLE
40.000
1110 BANCOS
2.540.000
111005 BANCOS
NACIONALES 2.540.000
SUMAS IGUALES
2.540.000 2.540.000

PRIMER MODULO
11. se vende mercanca por valor de 25.000.900 ms IVA a Losas quien cancela el
70% en efectivo y el resto no lo quedan debiendo.

1105 CAJA 20.300.731
110505 CAJA GENERAL 20.300.731
1305 CLIENTES 8.700.313
130505 NACIONALES 8.700.313
2408 IVA 4.000.144
240805 GENERADO 4.000.144

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 25.000.900
MENOR
SUMAS IGUALES 29.001.044 29.001.044
12. pagamos los servicios pblicos por valor de 120.000 en efectivo.

5135 SERVICIOS
120.000
51350505 SERVICOS
PUBLICOS 120.000
1105 CAJA
120.000
110505 CAJA GENERAL
120.000
SUMAS
IGUALES 120.000 120.000

PRIMER MODULO
13. compramos mercancas Limas por valor de 3.000.000 mas cancelamos as con
tarjeta de crdito el 30%, el 20% con cheque, el 40% en efectivo y el resto lo
quedamos debiendo

6205 DE MERCANCIAS
3.000.000
62050502 Limas
3.000.000
2408 IVA
480.000
240810 DESCONTABLE
480.000
2105 BANCOS
210510 PAGARES
1.044.000
1110 BANCOS
696.000
111005 MONEDA
NACIONAL 696.000
1105 CAJA
1.392.000
110505 CAJA GENERAL
1.392.000
2205 NACIONALES
348.000
22050502 Limas Ltda.
348.000
SUMAS IGUALES
3.480.000 3.480.000

PRIMER MODULO
14. pagamos al Proveedor de la factura 013 con tarjeta de crdito.

2205 PROVEEDORES
22050502 Lilian ltda.
2.500.000
2105 BANCOS NACIONALES
2.500.000
210510 PAGARES
2.500.000
SUMAS IGUALES
2.500.000 2.500.000
15. nos cancela el cliente de la Factura 223.

PARCIALES
1105 CAJA
3.480.000
110505 CAJA GENERAL
3.480.000
1305 CLIENTES
3.480.000
130505 NACIONALES
3.480.000
SUMAS
IGUALES 3.480.000 3.480.000

PRIMER MODULO
16. compramos mercanca a Quinteros Ltda. por valor de 4.590.000 ms IVA de la

cual cancelamos de la siguiente manera con tarjeta de crdito el 80%, con cheque el
10% y el resto lo quedamos debiendo.

PARCIALES
6205 DE MERCANCIAS
4.590.000
62050505 Quinteros Ltda. 4.590.000
2408 IVA
734.400
240810 DESCONTABLE
724.400
2105 BANCOS
210510 PAGARES
4.259.520
1110 BANCOS
532.440
111005 MONEDA
NACIONAL 532.440
2205 NACIONALES
532.440
22050502 Quintero Ltda.
532.440
SUMAS IGUALES
5.324.400 5.324.400

PRIMER MODULO
17. se compran un inventario de mercancas ms IVA a Empress Ltda. por la suma de

70.000.000 cancelamos el 50% con tarjeta de crdito y el resto lo quedamos debiendo
CODIGO CUENTA PARCIALES DEBITO CREDITO

1405 INVENTARIO MAT
PRIMA 70.000.000
14050510 Empress Ltda. 70.000.000
2408 IVA
11.200.000
240810 DESCONTABLE 11.200.000
2105 BANCOS
210510 PAGARES 40.600.000
2205 NACIONALES
40.600.000
22050510 Empress Ltda. 40.600.000
SUMAS IGUALES
81.200.000 81.200.000
18. se vende mercanca a Lusitas por valor de 90.800.000 IVA incluido de contado.
CODIG CUENTA PARCIALE DEBITO

O S CREDIT
O
1105 CAJA 90.800.000
110505 CAJA GENERAL 90.800.000
2408 IVA 12.524.138
240805 GENERADO 12.524.138
4135 MENOR 78.275.862
SUMAS IGUALES 90.800.000 90.800.000

PRIMER MODULO
19. pagan honorarios a contador pblico por valor de 15.000.000 giramos cheque.

PARCIALES
HONORARIOS
5110 15.000.000
ASESORIA
511030 FINANCIERA 15.000.000
1110 BANCOS 15.000.000

11100505 CHEQUES 15.000.000
SUMAS IGUALES 15.000.000 15.000.000
20. compramos mercancas Lilian Ltda. Por de 90.000.000 IVA incluido

segn Factura 001 pagando as con tarjeta de crdito el 50%, con tarjeta
debito el 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo.

DE MERCANCIAS
6205 77.586.207
62050502 Lilian Ltda. 77.586.207
2408 IVA 12.413.793

240810 DESCONTABLE 12.413.793
BANCOS
2105 NACIONALES 45.000.000
210510 PAGARES 45.000.000
1110 BANCOS 22.500.000
MONEDA
111005 NACIONAL 22.500.000
2205 NACIONALES 22.500.000

22050502 Lilian Ltda. 22.500.000
SUMAS IGUALES 90.000.000 90.000.000

PRIMER MODULO
21. se vende mercanca a Tanques S.A. por valor de 322.000.000 ms IVA segn
factura 22 nos cancelan as con tarjeta de crdito el 50%, en efectivo el 25% y el
otro 25% lo quedan debiendo.

1110 BANCOS 186.760.000
1105 CAJA 93.380.000
110505 CAJA GENERAL 93.380.000

1305 CLIENTES 93.380.000
130505 NACIONALES 93.380.000

2408 IVA 51.520.000
240805 GENERADO 51.520.000
4135 AL POR MENOR 322.000.000
SUMAS IGUALES 373.520.000 373.520.000
22. se cancela servicio de aseo a Limpiamos Cooperativa por valor de 2.500.000

giramos Cheque.

5135
SERVICIOS 2.500.000
513505 ASEO 2.500.000
2408 IVA 40.000

RETENCION
2365
FUENTE 50.000
236525 SERVICIOS 50.000
1110 BANCOS 2.490.000

MONEDA
111005 NACIONAL 2.490.000
SUMAS IGUALES 2.540.000 2.540.000

PRIMER MODULO
23. pagamos los servicios pblicos por valor de2.220.000 en efectivo.

5135 SERVICIOS 2.220.000
SERVICIOS
51350505
PUBLICOS 2.220.000
1105 CAJA 2.220.000
110505 CAJA GENERAL 2.220.000
SUMAS IGUALES 2.220.000 2.220.000
24. pagamos al proveedor la Factura 001 con tarjeta de crdito.

PROVEEDORES
2205
22050502
Lilian ltda. 22.500.000
210510 PAGARES 22.500.000

SUMAS IGUALES 22.500.000 22.500.000
25. Nos cancelan el 50% el Cliente de la factura 22 en Efectivo.

1105 CAJA 46.690.000
110505 CAJA GENERAL 46.690.000
1305 CLIENTES 46.690.000
130505 NACIONALES 46.690.000
SUMAS IGUALES 46.690.000 46.690.000

PRIMER MODULO
26. Consignamos 50.000.000 de caja.

1110 BANCOS 50.000.000
MONEDA
111005 NACIONAL 50.000.000
1105 CAJA 50.000.000
110505 CAJA GENERAL 50.000.000
SUMAS IGUALES 50.000.000 50.000.000
27. pagamos el 50% de lo utilizado de la tarjeta de crdito en efectivo.

BANCOS
2105 NACIONALES 64.723.760
210510 PAGARES 64.723.360

1105 CAJA 64.723.360
110505 CAJA GENERAL 64.723.360

SUMAS IGUALES 64.723.760 64.723.360

PRIMER MODULO
CUENTAS T

50.000.000 17.400.000 10.440.000 21.600.000
4.876.000 1.392.000 186.760.000 2.500.000
20.300.731 120.000
50.000.000 696.000
3.480.000 1.392.000 1.250.000
90.800.000 2.220.000 2.500.000
93.380.000 50.000.000 2.540.000
46.690.000 64.723.760
696.000
309.526.731 137.247.760 532.440

15.000.000
172.278.971
22.500.000
2.490.000
247.200.000 72.304.440
174.895.560
1305 CLIENTES 1405 INVENTARIO MAT PRIMAS

3.480.000 3.480.000 70.000.000
8.700.313
46.690.000 70.000.000
93.380.000
105.560.313 50.170.000
55.390.313

PRIMER MODULO
1705 GASTOS PDOS POR

1524 EQUIPO DE OFICINA ANTICIPADO
17.400.000 21.600.000
17.400.000 21.600.000
2105 BANCOS NACIONALES 2205 PROVEEDORES NACIONALES

64.723.760 5.000.000 2.500.000 2.500.000
1.044.000 22.500.000 348.000
5.000.000 2.500.000
1.044.000 348.000
2.500.000 532.440
4.259.520 40.600.000
40.600.000 22.500.000
45.000.000 25.000.000 69.328.440
22.500.000 44.328.440
64.723.760 126.947.520
62.223.760

PRIMER MODULO
2365 RETENCION EN LA FUENTE 2408 IVA

1.379.310
50.000 672.552
1.920.000
50.000 480.000
1.379.310 4.000.144
12.524.138
40.000
51.520.000
3115 APORTES SOCIALES 480.000
DEBITO CREDITO 734.400

50.000.000 11.200.000
12.413.793
50.000.000
40.000
28.146.813 70.636.834
42.490.021
4135 COMERCIO AL POR > Y <

DEBITO CREDITO
4.203.448
12.000.000
25.000.900
78.275.862
322.000.000
441.480.210
-
441.480.210

PRIMER MODULO
5110 HONORARIOS
5135 SERVICIOS DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO 1.250.000
15.000.000
2.500.000
16.250.000
120.000
2.500.000
2.220.000
6205 DE MERCANCIAS
7.340.000 - DEBITO CREDITO

8.620.690
7.340.000 3.000.000
8.620.690
3.000.000
4.590.000
77.586.207
105.417.587 -
105.417.587

PRIMER MODULO
BALANCE DE PRUEBA

1105 CAJA 172.278.971
1110 BANCOS 174.895.560
1305 CLIENTES 55.390.313
1405 INVENTARIOS MAT PRIMA 70.000.000
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 21.600.000
2205 NACIONALES 44.328.440
2408 IVA 42.490.021
2365 RETENCION EN LA FUENTE 50.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 441.480.210
4135 MENOR
5110 HONORARIOS 16.250.000
5135 SERVICIOS 7.340.000
SUMAS IGUALES 640.572.431 640.572.431

PRIMER MODULO
CODIGO CUENTA VALOR

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR 441.480.210
MENOR
5110 HONORARIOS
16.250.000
5135 SERVICIOS 7.340.000
INGRESOS
4135 COMERCIO AL POR MAYOY Y POR
MENOR 441.480.210
TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES 441.480.210
(-) COSTOS
6205 DE MERCANCIAS
105.417.587
= UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 336.062.623
(-) GASTOS
5110 HONORARIOS
16.250.000
5135 SERVICIOS
7.340.000
23.590.000
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 312.472.623
IMPUESTO DE RENTA 33% 103.115.966
= UTILIDAD LIQUIDA
209.356.657
RESERVA 10%
20.935.666
= UTILIDAD DEL EJERCICIO 188.420.991

PRIMER MODULO
BALANCE GENERAL
CODIGO CUENTA
1105 CAJA 172.278.971
1110 BANCOS 174.895.560
1305 CLIENTES 55.390.313
1405 INVENTARIOS MAT PRIMA 70.000.000
GASTOS PAGADOS 21.600.000
1705 ANTICIPADOS
2205 NACIONALES 44.328.440

2408 IVA 42.490.021

PRIMER MODULO
BALANCE GENERAL
ACTIVO 511.564.844
1105 CAJA 172.278.971
1110 BANCOS 174.895.560
DEUDORES 55.390.313
1305 CLIENTES 55.390.313
INVENTARIOS 70.000.000
1405 INVENTARIOS 70.000.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 17.400.000

DIFERIDOS 21.600.000
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 21.600.000 __________
PASIVO 252.208.187
2205 NACIONALES 44.328.440

IMPUESTOS Y GRAVAMENES Y TASAS 145.605.987

2408 IVA 42.490.021
2404 IMPUESTO DE RENTA 103.115.966
CAPITAL SOCIAL
33 RESERVAS 20.935.666
511.564.844=252.208.187+259.356.657
511.564.844=511.564.844

PRIMER MODULO
Taller No 4
MEDIOS S.A. empresa perteneciente al rgimen comn designado realiza

las siguientes operaciones
MES 1
segn juntas socios queda consignado en el acta el siguiente capital
a) aporte capital en efectivo de 500.000.000
b)aporte de equipos de oficina 50.000.000
c)aporte de terreno por valor de 80.000.000

1105 CAJA 500.000.000
110505 CAJA GENERAL 500.000.000
EQUIPO DE
1524 OFICINA 50.000.000
EQUIPO DE
152410 OFICINA 50.000.000
1504 TERRENOS 80.000.000
150405 URBANOS 80.000.000
APORTES
3115 SOCIALES 630.000.000
311505 MEDIOS S.A. 630.000.000
SUMAS IGUALES 630.000.000 630.000.000
se compra muebles y enseres por la suma de 25.000.000 giramos cheque

152405 MUEBLES Y ENSERES 29.000.000
2365 RTF 875.000
236540 COMPRAS 875.000

1110 BANCOS 28.125.000
11100505 NACIONALES 28.125.000
SUMAS IGUALES 29.000.000 29.000.000

PRIMER MODULO
se compra un carro particular para uso de la empresa por valor de 45.000.000 giramos
cheque a Sanautos

FLOTA Y EQUIPO DE
1540 TRANSPORTE 52.200.000
154005 AUTOS 52.200.000
2365 RTF 1.575.000
236540 COMPRAS 1.575.000
1110 BANCOS 50.625.000
11100505 CHEQUE 50.625.000
SUMAS IGUALES 52.200.000 52.200.000
4 * 1000
28.125.000+50.625.000=78.750.000
78.750.000*4/1000=315.000
5305 FINANCIEROS 315.000
530590 4*1000 315.000
1110 BANCOS 315.000
1110050510 4*1000 315.000
SUMAS IGUALES 315.000 315.000

PRIMER MODULO
MES 2
1) Se compra mercancas por la suma por la de 128.000.000 mas IVA a
ITALY S.A. cancelado as: de 5
3% mensual sobre cuota vencida,
20% con tarjeta crdito y con 30% con tarjeta debito.

6205 COMPRA DE MERCANCIAS 128.000.000
2408 IVA 20.480.000
240810 DESCONTABLE 20.480.000
2365 RTF 4.480.000
2205 NACIONALES 72.000.000
220505 NACIONALES 72.000.000
2105 BANCOS 28.800.000
210510 PAGARES 28.800.000
1110 BANCOS 43.200.000
SUMAS IGUALES 148.480.000 148.480.000
3) se compra mercanca a selisy Ltda. por la suma de 125.000.000 IVA incluido,

4) cancelando de la siguiente manera:60%,tarjeta crdito 30% y tarjeta debito 10%

2408 IVA 17.241.379
240810 DESCONTABLE 17.241.379
2365 RTF 3.771.552
2205 NACIONALES 72.737.069
220505 NACIONALES 72.737.069
2105 BANCOS 36.368.534
210510 PAGARES 36.368.534
1110 BANCOS 12.122.845
SUMAS IGUALES 125.000.000 125.000.000

PRIMER MODULO
3)compramos mercancas por valor de 325.000.000 IVA incluido a tnaks a crdito

2408 IVA 44.827.586
240810 DESCONTABLE 44.827.586
2365 RTF 9.806.035
2205 NACIONALES 315.193.965
220505 NACIONALES 315.193.965
SUMAS IGUALES 325.000.000 325.000.000
MES 3
Se vende mercanca a LUSITAS Ltda. por valor de 230.000.000 IVA incluido
pagando as: 50% gira cheque, 10% lo paga en efectivo 40% le otorgamos
Crdito.
1110 BANCOS 111.530.172
111005 CHEQUE 111.530.172
1105 CAJA 22.306.034
110505 CAJA GENERAL 22.306.034
1305 CLIENTES 89.224.138
130505 NACINALES 89.224.138
ANTICIPO DE
1355 IMPUESTO 6.939.656
135515 RTF 6.939.656
2408 IVA 31.724.138
240805 GENERADO 31.724.138
COMERCIO AL POR
4135 MAYOR Y MENOR 198.275.862
SUMAS IGUALES 230.000.000 230.000.000

PRIMER MODULO
5) se vende mercanca por la suma de 410.000.000 IVA incluido a logans s.a.

pagando as:60% gira cheque 20%efectivo otorgamos crdito

1110 BANCOS 238.577.586
111005 CHEQUE 238.577.586
1105 CAJA 79.525.862
110505 CAJA GENERAL 79.525.862
1305 CLIENTES 79.525.862
130505 NACIONALES 79.525.862
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 12.370.690
135515 RTF 12.370.690
2408 IVA 56.551.724
240805 GENERADO 56.551.724
4135 MENOR 353.448.276
SUMAS IGUALES 410.000.000 410.000.000
3) cancelamos el arriendo de los meses uno y dos por la suma de 18.000.000 cada mes
ms intereses 20% por mora de los dos meses giramos cheque.

5120 ARRIENDOS 36.000.000
512005 TERRENOS 36.000.000
2408 IVA 3.600.000
240810 DESCONTABLE 3.600.000
2365 RTF 1.260.000
5305 FINANCIEROS 7.200.000
530520 INTERESES 7.200.000
1110 BANCOS 45.540.000
11100505 CHEQUE 45.540.000
SUMAS IGUALES 46.800.000 46.800.000

PRIMER MODULO
4) se pagan honorarios al contador por valor de 11.250.000 mas IVA giramos cheque

5110 HONORARIOS 11.250.000
511030 ASESORIA FINANCIERA 11.250.000
2408 IVA 1.800.000
240810 DESCONTABLE 1.800.000
2365 RTF 1.125.000
236515 HONORARIOS 1.125.000
1110 BANCOS 11.925.000
11100505 CHEQUE
SUMAS IGUALES 13.050.000 13.050.000
4*1000
31.140.000+11.925.000=43.065.000
43.065.000*4/1000=172.260
530590 4*1000 172.260
1110 BANCOS 172.260
1110050510 4*1000 172.260

PRIMER MODULO
MES 4
se vende mercanca a tanques s.a. por valor de 150.000.000 mas IVA factura 223;
nos cancela de la siguiente manera : 50% tarjeta crdito, 25% tarjeta debito
y el otro 25% lo quedan debiendo.
1110 BANCOS 126.562.500
11100510 TARJETA DE CREDITO 84.375.000
11100515 TARJETA DEBITO 42.187.500
1305 CLIENTES 42.187.500
130505 NACIONALES 42.187.500
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 5.250.000
135515 RTF 5.250.000
2408 IVA 24.000.000
240805 GENERADO 24.000.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 150.000.000
SUMAS IGUALES 174.000.000 174.000.000
2) se cancela el servicio de aseo a limpiamos por valor de 2.500.000 giramos cheque

5135 SERVICIOS 2.500.000
513505 ASEO 2.500.000
2408 IVA 40.000
2365 RTF 50.000
236525 SERVICIOS 50.000
1110 BANCOS 2.490.000
11100505 CHEQUE 2.490.000
SUMAS IGUALES 2.540.000 2.540.000

PRIMER MODULO
3) se vende mercanca por valor de 215.000.900 ms IVA a losas, quien nos

cancela el 70% en efectivo y resto no los queda debiendo
1105 CAJA 169.313.209
110505 CAJA GENERAL 169.313.209
1305 CLIENTES 72.562.803
130505 NACIONALES 72.562.803
ANTICIPO DE
1355 IMPUESTOS 7.525.032
135515 RTF 7.525.032
2408 IVA 34.400.144
240805 GENERADO 34.400.144
COMERCIO AL POR
4135 MAYOR Y MENOR 215.000.900
SUMAS IGUALES 249.401.044 249.401.044
3) pagamos los servicios pblicos por valor de 1.220.000 en fectivo

5135 SERVICIOS 1.220.000
51350505 SERVICIOS PUBLICOS 1.220.000
1105 CAJA 1.220.000
110505 CAJA GENERAL 1.220.000
SUMAS IGUALES 1.220.000 1.220.000

PRIMER MODULO
5) compramos mercanca limas por valor de 13.000.000 cancelamos 30%

T.C. 20% cheque, 40% efectivo y el resto lo queda debiendo

COMPRA DE
6205 MERCANCIAS 13.000.000
620540 COMPRA 13.000.000
2408 IVA 2.080.000
240810 DESCONTABLE 2.080.000
2365 RTF 455.000
236540 COMPRAS 455.000
2105 BANCOS 4.387.500
210510 PAGARES 4.387.500
1110 BANCOS 2.925.000
11100505 CHEQUE 2.925.000
1105 CAJA 5.850.000
110505 CAJA GENERAL 5.850.000
220505 NACIONALES 1.462.500
SUMAS IGUALES 15.080.000 15.080.000
4*1000
2.490.000+2.925.000=5.415.000
5.415.000*4/1000=21.660
530590 4*1000 21.660
1110 BANCOS 21.660
1110050510 4*1000 21.660

PRIMER MODULO
MES 5
1)pagamos el arriendo de los meses tres y cuatro por la suma de 18.000.0000
cada uno con una tasa de intereses por mora del 15% por los dos meses,
Pasamos la tarjeta de crdito.

5120 ARRIENDOS 36.000.000
512005 TERRENOS 36.000.000
2408 IVA 3.600.000
240810 DESCONTABLE 3.600.000
2365 RTF 1.260.000
530520 INTERESES 5.400.000
2105 BANCOS 43.740.000
210510 PAGARE 43.740.000
SUMAS IGUALES 45.000.000 45.000.000
2) Calcular y cancelar el 60% de la tarjeta de crdito utilizada por la empresa,

giramos cheque

2105 BANCOS 61.497.621
210510 PAGARES 61.497.621
1110 BANCOS 61.497.621
11100505 CHEQUE 61.497.621
SUMAS IGUALES 61.497.621 61.497.621
3) nos cancela el cliente de la factura 223

1105 CAJA 42.187.500
110505 CAJA GENERAL 42.187.500
1305 CLIENTES 42.187.500
130505 NACIONALES 42.187.500
SUMAS IGUALES 42.187.500 42.187.500

PRIMER MODULO
3) Compramos una casa donde funciona como bodega por valor de 390.000.000
giramos cheque

1504 TERRENOS 390.000.000
150405 URBANOS 390.000.000
1110 BANCOS 390.000.000
11100505 CHEQUE 390.000.000
SUMAS
IGUALES 390.000.000 390.000.000
4*1000
61.497.621+452.400.000=513.897.621
513.897.621*4/1000=2.055.591
530590 4*1000 2.055.591
1110 BANCOS 2.055.591
11100510 4*1000 2.055.591
SUMAS
IGUALES 2.055.591 2.055.591

PRIMER MODULO
CUENTAS T
1110 BANCOS
1105 CAJA
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
500.000.000 1.220.000 111.530.172 28.125.000
22.306.034 5.850.000
79.525.862 238.577.586 50.625.000
169.313.209 315.000
42.187.500 126.562.500
813.332.605 7.070.000
806.262.605 43.200.000
12.122.845
45.540.000
11.925.000
172.260
2.490.000
2.925.000
1305 CLIENTES 21.660
390.000.000
89.224.138 42.187.500
2.055.591
79.525.862
476.670.258 651.014.977
42.187.500
174.344.719
72.562.803
283.500.303 42.187.500
241.312.803

PRIMER MODULO
1355 ANTICIPO 1524 EQUIPO DE

1504 TERRENOS
DEBITO CREDITO OFICINA
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
80.000.000
6.939.656 50.000.000
390.000.000
12.370.690 29.000.000
470.000.000
470.000.000
5.250.000 79.000.000
7.525.032 79.000.000
32.085.378
32.085.378
1540 FLOTA Y EQUIPO 2105 BANCOS

TRANSPORTE DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
52.200.000 61.497.621 28.800.000
52.200.000
36.368.534
52.200.000
4.387.500
43.740.000
61.497.621 113.296.034
51.798.413

PRIMER MODULO
2205 NACIONALES
DEBITO CREDITO
72.000.000
72.737.069
315.193.965
1.462.500
461.393.534
461.393.534
2365 RTF 2408 IVA

875.000 31.724.138
1.575.000 20.480.000
4.480.000
3.771.552 17.241.379 56.551.724
9.806.035
44.827.586 24.000.000
1.260.000
1.125.000
3.600.000 34.400.144
50.000
1.800.000
455.000
1.260.000 40.000
24.657.587
24.657.587 2.080.000
3.600.000
93.668.965 146.676.006
53.007.041

PRIMER MODULO
4135 COMERCIO AL POR

MAYOR Y MENOR
3115 APORTES DEBITO CREDITO
SOCIALES
630.000.000
353.448.276
630.000.000
630.000.000
150.000.000
215.000.000
5110 HONORARIOS
916.724.138
DEBITO CREDITO
11.250.000 916.724.138
11.250.000
11.250.000 5120 ARRIENDOS

DEBITO CREDITO
36.000.000
36.000.000
72.000.000
72.000.000
5135 SERVICIOS
DEBITO CREDITO
2.500.000
1.220.000
3.720.000
3.720.000

PRIMER MODULO
5305 FINANCIEROS
6205 MERCANCIAS
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
315.000
128.000.000
172.260
107.758.621
21.660
280.172.414
2.055.591
13.000.000
7.200.000
528.931.035
5.400.000
528.931.035
15.164.511
15.164.511

PRIMER MODULO
BALANCE DE PRUEBA

1105 CAJA 806.262.605
1110 BANCOS 174.344.719
1305 CLIENTES 241.312.803
1355 ANTICIPO 32.085.378
1504 TERRENOS 470.000.000
1524 EQUIPOS DE OFICINAS 79.000.000
FLOTA Y EQUIPOS DE
1540 TRANS 52.200.000
2205 NACIONALES 461.393.534
2365 RTE FTE 24.657.587
2408 IVA 53.007.041
4135 COMERCIO AL POR +*- 916.725.038
5110 HONORARIOS 11.250.000
5120 ARRIENDO 72.000.000
5135 SERVICIOS 3.720.000
SUMAS IGUALES 2.311.926.332 2.311.926.332

PRIMER MODULO
ESTADO DE RESULTADO
CODIGO CUENTA
4135 COMERCIO AL +*- 916.725.038
5110 HONORARIO 11.250.000
5120 ARRIENDO 72.000.000
5135 SERVICIOS 3.720.000
INGRESOS
4135 COMERCIO AL POR MAYOY Y POR
MENOR 916.725.038
TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES 916.725.038
(-) COSTOS
6205 DE MERCANCIAS
528.931.035
= UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 387.794.003
(-) GASTOS
5110 HONORARIOS 11.250.000
5120 ARRIENDOS
5135 SERVICIOS 72.000.000
5305 FINANCIEROS
3.720.000 102.134.511
15.164.511
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 285.659.492

IMPUESTO DE RENTA 33% 94.267.632
= UTILIDAD LIQUIDA 191.391.860
RESERVA 10% 19.139.186
= UTILIDAD DEL EJERCICIO 172.252.674

PRIMER MODULO
BALANCE GENERAL
CODIGO CUENTA
1105 CAJA 806.262.605
1110 BANCOS 174.344.719
1305 CLIENTES 241.312.803
1355 ANTICIPO 32.085.378
1504 TERRENOS 470.000.000
FLOTA Y EQUIPO DE
1540 TRANSPORTE 52.200.000
2105 BANCOS 51.798.413
2205 NACIONALES 461.393.534
2305 RTE FTE 24.657.587
2408 IVA 53.007.041

PRIMER MODULO
BALANCE GENERAL
ACTIVO 1.506.516.067
1105 CAJA 806.262.605
1110 BANCOS 174.344.719
DEUDORES 273.398.181
1305 CLIENTES 241.312.803
1355 ANTICIPO 32.085.378
PROPIEDAD PLANTA EQUIPO 601.200.000

1504 TERRENOS 470.000.000
1540 FLOTA Y EQUIPO 52.200.000
__________
PASIVO 685.124.208
2205 NACIONALES 461.393.534
CUENTAS POR PAGAR 24.657.587
2365 RTE FTE 24.657.587
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 147.274.674
2408 IVA 53.007.041
2404 IMPUESTO DE RENTA 94.267.633
CAPITAL SOCIAL 630.000.000
RESERVAS 461.393.534
33 RESERVAS 19.139.186
1.506.516.067=685.124.208+821.391.859
1.506.516.067=1.506.516.067

PRIMER MODULO

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35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN CUOTAS,PARTES

36 RESULTADO DEL EJERCICIO

37 RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR

39 SUPERAVIT POR VALORIZACION

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Los ingresos se clasifican en:

Los gastos se clasifican en:

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