SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

CENTRO DE COMERCIO

SERVICIOS SENA REGIONAL TOLIMA

AREA CONTABILIDAD Y FINANZAS

ESTUDIO DE CASO

ADRIANA MARCELA LEON HERRERA

APRENDIZ

JUAN CARLOS BAUTISTA

INSTRUCTOR
 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA CENTRO DE COMERCIO
SERVICIOS SENA REGIONAL TOLIMA AREA CONTABILIDAD Y
FINANZASESTUDIO DE CASO

ACTIVIDAD SOBRE CARACTERIZACION DE LA EMPRESA

JOSE RIVERA, un colombiano en busca de oportunidades como todos nosotros se vio

afectado por la crisis económica en la empresa en donde trabajaba, le liquidaron su
contrato de trabajo; llevaba cinco meses buscando trabajo y de ninguna empresa a
donde había enviado la hoja de vida lo llamaban. Un buen día José en vista de la
situación en que vivía tomo la decisión de buscar asesoría para crear su propia
empresa.

JOSE acude al SENA y usted amigo aprendiz(a) como Asesor (rol que a partir de este
momento va a asumir en el siguiente dialogo) está encargado de darle la orientación
requerida por José, veamos.

José le comenta que él en el momento para poder subsistir en su casa está realizando
excursiones al parque nacional del chicamocha, y que la clientela llega allí por el aviso
que tiene colgado en la ventana de su casa, y plantea la siguiente inquietud: ¿Estoy
ejerciendo el comercio sin estar registrado en la cámara de comercio?
Asesor: Según lo estipulado en el artículo código de comercio las personas que ejecuten
ocasionalmente operaciones mercantiles no se consideran comerciantes, pero están
sujetas a las normas comerciales en cuanto a dichas operaciones y en el artículo 13 Se
presume de estar ejerciendo el comercio según los siguientes casos cuando sea escrita
escrita en el registro mercantil tenga establecido el comercio abierto y cuando se anuncia
el público como comerciante por cualquier medio En caso que José no se considera que
esté ejerciendo actividad comercial.
.
José: ¿entonces una obligación sería inscribirme ante la cámara de comercio,
cuénteme asesor(a) que otras obligaciones existen?
Asesor Sí José públicamente actividad comercial debe estar inscrito con registro
mercantil en la cámara de comercio ya que de no hacerlo según el artículo 37 código de
comercio las sanciones por ejercicio del comercio sin registro mercantil la persona que
ejerza profesionalmente comercio sin estar inscrita en el registro mercantil incurrirá en
que pondrá superintendencia industria y comercio sin perjuicio de las demás acciones
legales.

 Inscribir el registro mercantil todos los actos libros y documentos respecto de los
cuales la ley exige esa formalidad.
 llevar la contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones
legales.
 conservar Con arreglo a la ley, la correspondencia y la demás documentación
relacionada con sus negocios o actividades.
 denunciar ante el juez competente el pago corriente de sus obligaciones
mercantiles.

José Entonces la actividad económica que yo estoy desarrollando con las excursiones
es de servicios, mi idea es ser un empresario legal, para ello usted qué tipo de empresa
me recomienda constituir
Asesor: José en su caso le recomendaría construir una empresa de servicios turísticos
ofrezca a sus clientes la oportunidad de viajar puede iniciar con una microempresa la cual
contenga en su mínimo más de 10 trabajadores contando entre ellos los otros para
formalización de ti mismo puede también registrada como una empresa unipersonal
siendo sus primeros escalones comerciales
.
 José, ahora entiendo. Yo creía que solo existía las empresas industriales, comerciales
y de servicios, pero esa clasificación de las empresas de la forma como usted me ha
ilustro a través de los ejemplos no tenía conocimiento. ¿Bueno ahora dígame, existe una
mínima cuantía para constituir la empresa?
Asesor: El capital de la sociedad representa el valor que tiene tu empresa o la capacidad
para realizar ciertas acciones comerciales. Por ejemplo, un capital bajo podría tener
implicancia al momento de solicitar un crédito al banco, si tienes un capital mayor
podrías obtener un crédito bancario más alto. Esto solo aplica cuando en el balance de
la empresa no se tiene nada más que el capital inicial declarado.
JOSE: Ahora que usted me hablaba sobre la clasificación de las empresas según el
número de propietarios mencionaba las sociedades. ¿En el caso que quiera constituir
una sociedad con algunos familiares, usted qué tipo de sociedad me aconseja
constituir?
Asesor: le aconsejaría construir una s.a.s. ya que permite una flexibilidad en la creación
de la sociedad teniendo en cuenta que no exige número de accionistas, no tiene
compromiso de obligaciones tributarias y cada quien limita su responsabilidad al monto
de sus aportes.

JOSE: En algunas ocasiones he escuchado acerca de sanciones que le colocan a las

empresas porque infringen la ley, cuáles serán los motivos por los cuales sancionan las
empresas?

Asesor:
Artículo 104. Definición. Reglamento de trabajo es el conjunto de normas que determinan
las condiciones a que deben sujetarse el empleador y sus trabajadores en la prestación
del servicio”.
Es obligatorio para el empleador adoptar el reglamento de trabajo cuando tenga a su
cargo de manera permanente una cantidad determinada de trabajadores, según la
siguiente clasificación:
 En empresas comerciales, más de cinco trabajadores.
 En empresas industriales, más de diez trabajadores.
 En empresas agrícolas, ganaderas o forestales, más de veinte trabajadores.
 En empresas mixtas, más de diez trabajadores.
Esto de acuerdo con lo establecido en el artículo 105 del CST:
 José: ¿Tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al estado,
las empresas y algunas personas naturales, ahora cayendo en cuenta no se sí yo
también estoy obligado a declarar, quisiera saber en forma detallada que personas
naturales están obligadas a declarar renta?
Asesor:

Tenga en cuenta que las personas naturales deben declarar renta en 2021 si tienen un
salario mensual mayor a $3,99 millones o si superaron los siguientes topes en el año
2020:

1. Patrimonio bruto superior a los $160.232.000 al 31 de diciembre del 2020.

2. Ingresos brutos del respectivo ejercicio gravable superior a $49.850.000.
3. Consumo mediante tarjeta de crédito superior a los $49.850.000.
4. Valor total de las compras y consumos mayor a $49.850.000.
5. Valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, superior a $49.850.000.

José: ya que me está hablando de esto, permítame preguntarle, en el caso de mi

cuñada, ella está preocupada por si le toca o no declarar impuesto de renta
correspondiente al año gravable 2016, ¿teniendo en cuenta que los ingresos laborales
de ella fueron de $54.000.000 pero tiene un patrimonio de $125.000.000 está ó no
obligada a declarar?

Asesor: si don jose su cuñada esta obligada a declarar renta. Las personas naturales que
cumplan alguno de los siguientes criterios deberán presentar la declaración del impuesto
sobre la renta correspondiente al año gravable 2016 (el valor de la UVT certificado para
ese año equivale a $29.753):

 Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2016 exceda las 4.500
UVT, lo que equivale a $133.889.000.
 Que los ingresos brutos superen las 1.400 UVT, equivalentes a $41.654.000.
 Que los consumos mediante tarjeta de crédito excedan de 2.800 UVT, equivalentes
a $83.308.000.
 Que el valor total de compras y consumos supere 2.800 UVT, equivalente en pesos
a $83.308.000.
 Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras exceda de 4.500 UVT, equivalentes a $133.889.000.
 Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del régimen común
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José: ¡Ahora entiendo! , es importante para ello tener claro el valor de una unidad de
valor tributario (UVT) que aplica en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la
declaración. ¿Cómo determino el valor de una unidad de valor tributario (UVT)? ó ¿Es
un valor constante?

Asesor: Cada año, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN– se

encarga de actualizar el valor de esta medida. Para el año 2020 el valor de la UVT fue
de $35.607.

Para el 2021, la DIAN ya radicó un proyecto de resolución, por la cual se fija el valor
de la Unidad de Valor Tributario en $36.308

José: ¡Ah!, entonces si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cual es
el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y
complementarios?

Asesor De conformidad con lo establecido en el Decreto 1680 de 2020, NO están

obligados a presentar declaración de renta y complementario por el año gravable 2020 en
el año 2021 los contribuyentes que se presentan a continuación:

a) Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas - IVA, cuyos
ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos
originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación
con el año gravable 2020 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2020 no exceda
de cuatro mil quinientas - 4.500 UVT ($ 160.232.000).

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas - 1.400 UVT ($
49.850.000).

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil

cuatrocientas - 1.400 UVT ($49.850.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil

cuatrocientas - 1.400 UVT ($ 49.850.000).

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas - 1.400 UVT
($49.850.000).

José: Con respecto a la sociedad que voy a constituir, ¿Cómo determino la fecha en
que se debe presentar la declaración de renta y complementarios de personas jurídicas?
Asesor: El impuesto a la renta tiene un periodo fiscal anual, que va desde el enero
primero hasta diciembre 31.
Esto significa que la declaración de renta se presenta cada año, una vez finalice el año o
periodo gravable.
Sin embargo, en el impuesto de renta el periodo fiscal puede ser inferior cuando el
contribuyente inicia su empresa a mitad de año o la termina a mitad de año. En tal caso
su periodo fiscal será esa fracción de año.

José: Si no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero decido hacerlo,

¿Tiene efecto alguno?
Asesor: Así lo aseguró la Sección Cuarta del Consejo de Estado, según lo dispone el
artículo 594, numeral 2°, del Estatuto Tributario, que prevé la posibilidad de que una
persona incurra en el error de declarar sin estar obligado y que, precisamente por incurrir
en ese error, se considere sin efecto legal alguno la declaración tributaria presentada en
esas condiciones. (Lea: Error inducido por la administración en declaración tributaria no
es sancionable)

La providencia advirtió que la persona que presenta una declaración tributaria sin estar
obligado podría pedir la devolución del impuesto pagado.

Así mismo, si la administración intenta fiscalizar o cobrar una declaración presentada por
un no obligado, la oportunidad para controvertir esa circunstancia será el proceso
administrativo de determinación del impuesto, en el primer caso, o el proceso
administrativo de cobro coactivo, en el segundo caso.

José: Tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional,
departamental y municipal, Para tomar la decisión de constituir la empresa, me gustaría
saber: ¿Si existen otros impuestos aparte del impuesto de renta y complementarios e
impuesto al patrimonio?
Asesor: En Colombia, la legislación tributaria, reglamenta los tributos nacionales y
territoriales. Los primeros son aquellos administrados por la Nación y están conformados
por el Impuesto de Renta, el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto al Consumo como
también el Impuesto al Patrimonio. Los segundos, son aquellos impuestos administrados
por los territorios, es decir, por los Departamentos y los Municipios, entre ellos se
encuentran el Impuesto al consumo de licores un impuesto departamental como también
el impuesto de vehículos entre otros. Finalmente está el Impuesto de Industria y Comercio
y su complementario de avisos y tableros que es administrado particularmente por los
municipios.
Impuesto Sujeto Pasivo (a quien se le aplica)
A este impuesto están sometidos las personas naturales o
jurídicas que realicen el hecho generador del mismo, es decir, que
generen ingresos susceptibles de incrementos patrimoniales.

Además, por el año 2018 están obligadas a presentar declaración

de renta en el año 2019 las Personas Naturales que cumplan con
los siguientes requisitos:

 Su patrimonio bruto excede las 4.500 UVT ($149.202.000).

Impuesto de Renta  Sus ingresos brutos fueron superiores a 1.400 UVT
($46.418.000).
 Los consumos con tarjetas de crédito superaron las 1.400
UVT ($46.418.000).
 Las compras y consumos totales durante el año excedieron
las 1.400 UVT ($46.418.000).
 Las consignaciones, depósitos o inversiones fueron
superiores a 1.400 UVT ($46.418.000).
Impuesto Sujeto Pasivo (a quien se le aplica)

El impuesto al Valor Agregado se aplica a quienes realicen el hecho

generador del mismo, esto quiere decir que:

 Quien venda bienes corporales muebles e inmuebles, con

excepción de los expresamente excluidos;
 Quien Venda o ceda derechos sobre activos intangibles,
únicamente asociados con la propiedad industrial
 Quien preste servicios en el territorio nacional o desde el
exterior, con excepción de los expresamente excluidos,
 Quien importe bienes corporales que no hayan sido excluidos
Impuesto al Valor expresamente;
Agregado  y finalmente quien opere jugos de suerte y azar.

Están sometidos al impuesto al Valor Agregado. Sin embargo, el

cumplimiento de las obligaciones formales, es decir, declarar, facturar,
llevar contabilidad, entre otras, están a cargo de los responsables del
régimen común, que según la ley 1943 de 2018 pasan a denominarse
simplemente responsables del impuesto a las ventas.

Impuesto Sujeto Pasivo (a quien se le aplica)

El impuesto al consumo, se aplica, a quienes presten servicios o

expendan:

 comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,

autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías
para consumo en lugar, para ser llevadas por el comprador o
Impuesto al entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo
Consumo contrato, incluyendo el servicio de catering y el servicio de
expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo
dentro de bares tabernas.
 Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio de
bebidas y comidas bajo franquicia.

Impuesto Sujeto Pasivo (a quien se le aplica)

 El impuesto al patrimonio en general aplica a las personas

El impuesto al
naturales residentes y no residentes que hayan poseído un
Patrimonio (Por los
patrimonio al primero de enero del año 2019, cuyo valor sea
años 2019, 2020,
igual o superior a $5.000.000.000. El patrimonio sobre al cual
2021)
recae la obligación de este impuesto es el patrimonio líquido,
es decir, el patrimonio bruto menos el patrimonio liquido

Impuesto Sujeto Pasivo (a quien se le aplica)

  El impuesto al consumo de licores se aplica única y
El impuesto al consumo
exclusivamente a quienes producen el licor o a quienes lo
de licores
importan. Como por ejemplo, la fábrica de licores de
Antioquia

Impuesto Sujeto Pasivo (a quien se le aplica)

 El impuesto de Vehículos, se aplica única y

El impuesto de vehículos
exclusivamente a las personas naturales o
jurídicas

Impuesto Sujeto Pasivo (a quien se le aplica)

 Este Impuesto se aplica a todas aquellas

personas naturales, jurídicas que realicen
El impuesto de Industria y
actividades, industriales, comerciales o de
Comercio y su complementarios
servicios como también a los servicios
de avisos y tableros (Regulado
financieros, ya sea directa o indirectamente, en
por la ley 14 de 1983 y decreto
forma permanente u ocasional, con
1333 de 1986)
establecimiento de comercio o sin ellos, o a
través de las tecnologías de la información y
comunicación (TIC )