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Estados Financieros Consolidados y Contabilidad para Inversiones en Subsidiarias, define que los
Estados Financieros Consolidados son los estados financieros de un grupo, presentados a modo
de los de una sola empresa. Este grupo comprende a una matriz llamada también principal que es
aquella empresa que posee más del 50% de acciones ya sea en forma directa o indirecta, en una o
varias empresas llamada (s) filial(es) o subsidiarias(s) ejerciendo además, el control sobre ellas y l
subsidiarias (filial) que es aquella que esta sometida al control de la matriz. -Una compañía
principal debe emitir estados financieros consolidados, pero no necesita hacerlo cuando sea una
subsidiaria cuyo capital pertenezca íntegramente a otra compañía. c
- Una compañía principal que emite estados financieros consolidados debe incluir en la
consolidación a todas sus subsidiarias, extranjeras y nacionales,
- Primeramente para elaborar la Hoja de Trabajo para lo consiguiente formulación del Balance
General Consolidado de la Matriz y la Filial(s), será necesario conocer el Método que emplea la
matriz para registrar y controlar su inversión en la empresa filial o subsidiaria dado que aquello
permitirá determinar la naturaleza de las eliminaciones a ser efectuadas en la respectiva Hoja de
Trabajo.
-En caso de ser posible, se tendrá que informar los catálogos de cuentas de la Matriz y sus
subsidiarias, para así agrupar concepto similares y facilitar el proceso de consolidación.
-Es necesario conciliar las cuentas corrientes y/o reciprocas entre las diversas empresas del grupo,
por lo que cualquier error u omisión en los libros y/o registros de contabilidad de estas empresas
deberá corregir previamente a la Consolidación. ¿Qué pasos se debe seguir para elaborar los
estados financieros Consolidados? En la preparación de los estados financieros Consolidados, los
estados financieros de la matriz y sus subsidiarias son combinados sobre las base de línea por
línea, al sumarse ítems iguales de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Para hacer que
los estados financieros consolidados presenten la información financiera del grupo como si fuese el
de una sola empresa, se debe seguir los siguientes pasos:
B ).- Los balances y las transacciones entre la matriz y la subsidiaria. Incluyendo las ventas, los
gastos y los dividendos, son totalmente eliminadas
C ).- Las Utilidades no realizadas resultante de las transacciones entre los que están incluidos el
saldo de los activos, tales como el inventario y los activos fijos, son totalmente eliminados.
D ).- Las Perdidas no realizadas, resultantes de las transacciones de la empresa del grupo, que
son deducibles para llegar al saldo de activos., son también eliminados, a menos que no pueda
recuperarse el costo.
E ).- Las diferencias temporales ( se denomina así a la diferencia que existe entre la Utilidad
gravable y la Utilidad Contable que afecte a más del periodo por Ejemplo La perdida Tributaria) que
surjan de la eliminación de las utilidades y pérdidas no realizadas, resultantes de las transacciones
entre las empresas del grupo.
F ).- Los minoritarios en los activos netos de las subsidiarias consolidadas son identificados y
presentados en el balance general consolidado., separado de los pasivos y del patrimonio de los
accionistas de la matriz.
Los intereses minoritarios es la parte del capital de la subsidiaria que esta en poder de
accionistas ajenos a la matriz,.