Trabajo Parcial de derecho tributario

Claudio Javier Brochero Mojica

JOSE FRANCISCO CUADRADO BRITO

Docente

Universidad de la guajira. Sede Villanueva

Ciencias Administrativas
Administración de empresa
Urumita la guajira
2021
 GENERALIDADES DEL DERECHO TRIBUTARIO

 El objetivo de este sistema es reinvertir el dinero de quienes pagan estos

impuestos, para beneficiar a los ciudadanos. Este sistema se basa en principios
que han sido ampliamente estudiados por la doctrina y la jurisprudencia de los
tribunales. Este artículo tiene como objetivo dar a comprender profundamente
estos principios con respecto al sistema del tributo.
 Por otro lado, el derecho tributario ha sido definido como “Aquella parte del
derecho administrativo que expone los principios y las normas relativas a la
imposición y a la recaudación de los tributos y analiza las consiguientes
relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos”
 De la anterior definición podemos inferir varios elementos, como, por ejemplo,
que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo y por ende, es
de orden público. Igualmente, que el derecho tributario está compuesto por
principios y normas y que su estudio está limitado por las relaciones entre el
Estado y los ciudadanos en materia tributaria.
Algunos Principios Desarrollados en la Constitución
 a. Primacía de la Constitución: Resulta pertinente que sea la primacía de la
constitución el primer principio para abordar en este estudio, pues los Estados
democráticos tienen en primer orden de consulta para el establecimiento de sus
leyes y normas la Constitución Política. Para el caso de Colombia, este principio
reposa en el artículo 4º de la Constitución política el cual establece que “La
Constitución es noma de normas.
 b. Principio de Legalidad: igualmente, la corte constitucional ha manifestado el
objetivo que cumple este principio en beneficio de la seguridad jurídica, la
limitación del poder de la administración, y por supuesto en la consolidación del
Estado democrático, así como sus principales funciones.
 C. Principio de Equidad: la obligación de todos los ciudadanos a contribuir con
los gastos del Estado en condiciones de equidad y justicia. La Corte con relación
a este principio, ha dicho que se establece la estrecha relación de este principio
con el de igualdad que también tiene rango constitucional, y además, fija de
manera clara la capacidad contributiva como punto de partida para su
materialización.
 DERECHO TRIBUTARIO
 es la rama del derecho financiero que se dedica al estudio de las normas
establecidas y que aplican los tributos o impuestos. Es decir, es el encargado de
generar ingresos para el Estado a través del paso de impuestos por parte de las
personas. Estas pueden ser personas físicas o jurídicas
 El derecho tributario o fiscal, es la disciplina parte del derecho financiero que
tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el
establecimiento y aplicación de los tributos.
 El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho
Público y específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y
fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo tributario;
entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas y no jurídicas,
jurisprudencia, doctrina, principios y costumbres relacionadas a la existencia del
tributo a la relación obligacional de carácter jurídica que genera este instituto
económico.

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:

 Las normas constitucionales
 Los tratados internacionales, debidamente ratificados
 Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
 Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
 La jurisprudencia
 Las resoluciones, de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria.
 La doctrina.
 Clases de Tributos
 En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres
figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución especial.
 En el ámbito económico, al tributo se le concibe como un tipo de aportación que
todos los ciudadanos deben pagar a un Estado para que este los redistribuya de
manera equitativa en el financiamiento del gasto público. Por lo general, los
tributos se pagan mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en
tres categorías: impuestos, contribuciones y tasas.
Impuestos
son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o
actividades desarrolladas por la Administración Pública.
 Una definición más estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que
no tienen una vinculación directa con la prestación de un servicio público o la
realización de una obra pública.
Tasa
Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de
los siguientes hechos imponibles:
 La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio publico
 La prestación de servicios públicos.
 La realización de actividades en régimen de Derecho Público.
Contribuciones especiales
 Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo
hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos.
 es decir, de establecimiento potestativo por los Ayuntamientos (ejemplo:
Asfaltado de calles, alumbrado, etc.). El producto de la contribución no debe
tener un destino ajeno al de la financiación de las obras públicas sobre las que
se ve beneficiado el contribuyente.
 Elementos de la obligación tributaria
 cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar
claramente los diferentes elementos de dicha obligación tributaria, que son los
siguientes.
 Sujeto Activo
 Sujeto pasivo.
 Hecho generador
 Hecho imponible.
 Causación.
 Base gravable.
 Tarifa.
 Periodo gravable.
Territorialidad de los tributos
Los tributos pueden ser:
 Nacionales
 Departamentales
 Municipales

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.

 La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (conocida como DIAN son sus
siglas) es una unidad administrativa especial (UAE) del estado colombiano. Es
una entidad gubernamental técnica y especializada de carácter nacional que
goza de personería jurídica propia, autonomía presupuestal y administrativa,
adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
 El objetivo principal de la UAE DIAN garantizan la seguridad fiscal del Estado
colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la
administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras y cambiarias, y la facilitación de las operaciones de comercio exterior
en condiciones de equidad, transparencia y legalidad en las aduanas extranjeras
y colombianas.
 Reforma tributaria
 La Reforma Tributaria por definición consiste en la modificación de la estructura
de uno o varios impuestos o del sistema tributario, con el fin de mejorar su
funcionamiento para la consecución de sus objetivos.
 Según el Gobierno esta reforma tiene como objetivo principal la generación de
empleo y la reducción de la desigualdad. Para ello, busca mejorar la distribución
de la carga tributaria favoreciendo a los colombianos de menores ingresos.

que son Las declaraciones tributarias.

 Son un documento privado elaborado y presentado por quienes deben hacer el
pago de algunos impuestos. Dicha presentación debe realizarse frente a la
entidad correspondiente, para el caso colombiano, ante la DIAN o Dirección
Nacional de Impuesto y Aduanas Nacionales.
 Debes tener en cuenta que estas declaraciones deben presentarse en las fechas
que el Estado ha determinado para hacerlo. No hacerlo puede generar
sanciones.
El RUT.
 El Registro Único Tributario, RUT, administrado por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de
ingresos y patrimonio; los responsables del Régimen Común y los
pertenecientes al régimen simplificado; los agentes retenedores; los
importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos
de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripción.

 Contar con el RUT le permite:

 Que terceros con quienes usted sostenga una relación comercial, laboral o
económica identifiquen su actividad económica registrada en el RUT.
 Acreditar e identificar la actividad económica ante terceros con quienes sostenga
una relación comercial, laboral o económica en general. Identificar y reconocer
sus obligaciones Tributarias Aduaneras y Cambiarias TAC frente al Estado
Colombiano.
 Realizar los trámites relacionados con el cumplimiento de las obligaciones TAC
a través de los servicios en línea y presenciales que le ofrece la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
 Los períodos fiscales.
 Los periodos fiscales son un tipo de registro de clasificación, lo que significa que
existen en una jerarquía y que deben estar definida en relación con otros
registros. Por ejemplo, antes de crear trimestres fiscales, debe crear el año
fiscal.
 El ejercicio fiscal es un período de tiempo (generalmente de 12 meses) en donde
una empresa o trabajador independiente cuadra las cuentas de sus actividades
financieras y contables.
 El ejercicio fiscal es un período de tiempo en donde se hace un resumen o cierre
de la actividad de la empresa o del trabajador individual. El período considerado
generalmente es de 12 meses, pero no necesariamente coincide con un año
natural (calendario gregoriano)
Para qué sirve el ejercicio fiscal
El ejercicio fiscal tiene como objetivo cuadrar las cuentas al final del año y servir de
base para el pago de pago de impuestos.

El Calendario Tributario
 El calendario o calendarios tributarios no son más que unos documentos que
expiden las entidades encargadas en donde se establece la fecha en la cual se
deben pagar lo tributos (impuestos, contribuciones, etc.), por parte de los
contribuyentes.
 El impuesto de rentas
 Es el impuesto que se concibe cuando el patrimonio de una persona tiene un
incremento a lo largo de un año. Este tributo rige en todo el país. Puede
cobrarse sobre los ingresos de las personas naturales o también de las
empresas.
 El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas,
empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es parte importante
del sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones
sobre los incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos

Definición de contribuyente.
 El contribuyente es la persona o entidad que tiene la obligación de pagar un
impuesto. Es el obligado frente a la Hacienda Pública, por haber realizado algún
acto que genera el deber de pagar una cuota.
 es la persona física o jurídica que debe cumplir con las obligaciones tributarias
impuestas por la normativa tributaria. Es la persona que debe pagar los
impuestos según la ley tributaria establecida.